TEMA 2: BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS

SUBTEMA 2.1 GENERALIDADES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

OBJETIVOS
• Conocer la importancia de los estados financieros, como portadores de información
financiera de la entidad.
• Reconocer los objetivos de los estados financieros
• Distinguir las características de la información financiera que presentan los estados
financieros.
TEMATICA
2.1 Generalidades de los estados financieros
2.1.1. Introducción .
2.1.2. Propósitos generales de los estados financieros.
2.1.3. Objetivos de los estados financieros.
2.1.4. Tipos de Estados financieros.
2.1.5. Características cualitativas de los estados financieros
2.2. Balance General
2.3 Estado de Resultados
2.4 Elaboración y análisis de los Estados financieros para la toma de decisiones.
INTRODUCCIÓN
Hablar de información financiera es hablar de
estados financieros , documentos e instrumentos
contables que expresan la posición y desempeño
financieros de una entidad.
Su objetivo es comunicar información útil para la
toma de decisiones relativa a:
a) La situación financiera
b) Los resultados de sus operaciones
c) Las variaciones en el capital contable
d) El flujo de efectivo y los cambios en la situación
financiera.
INTRODUCCIÓN
Es necesario destacar que la información financiera no es un fin en si misma, pues no
trata de convencer al lector de cierto punto de vista o de la validez de una posición, si
no mas bien “es un medio de comunicar información útil para la toma de decisiones
económicas”.
DEFINICIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
La NIF A-3 define los estados
financieros en los siguientes
términos:
“ Son la manifestación fundamental
de la información financiera; son la
representación estructurada de la
situación y desarrollo financiero de
una entidad a una fecha
determinada o un periodo definido”.
PROPÓSITOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Su propósito general es proveer información de una entidad acerca de:
1)Su posición financiera
2) Del resultado de sus operaciones
3) Los cambios en el capital contable o patrimonio contable.
4) Cambios en sus recursos o fuentes.

Y estos son útiles para al usuario general en el proceso de toma de decisiones

económicas de la entidad.
OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Como instrumentos informativos de la contabilidad, los estados financieros tienen los
siguientes objetivos:
I.- Inversión o asignación de recursos: los principales interesados al respecto son
quienes puedan aportar capital o que realizan aportaciones, contribuciones o
donaciones a la entidad. Los inversionistas están interesados en evaluar la capacidad
de crecimiento y estabilidad de la entidad y su rentabilidad, con el fin de asegurar su
inversión, obtener un rendimiento y recuperar su inversión.
OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
II.- Tomar decisiones para otorgar créditos por parte de Proveedores y Acreedores: Los
Proveedores y/o Acreedores requieren de la información de los estados financieros
para poder decidir si otorgan una línea de crédito, buscando si la entidad cuenta con la
solvencia y liquidez, su grado de endeudamiento y su capacidad de generar flujo de
efectivo suficiente para cubrir los intereses y recuperar sus inversiones o crédito.
OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
III.- Evaluar la capacidad de la entidad de generar recursos por ingresos por sus
actividades operativas: Esto es medir la capacidad de los recursos invertidos en
generar ventas a través de los costos generados y los gastos que se incurren y que
impactan en los ingresos, como parte de sus operaciones cotidianas.
OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
IV.- Distinguir el origen y la característica de los recursos financieros de la entidad y su
rendimiento: Este punto es un elemento esencial en la contabilidad financiera, pues la
comunidad necesita conocer:
¿De que recursos financieros dispone la entidad para llevar a cabo su fines?
¿Cómo los obtuvo?
¿Cómo los aplico? Y por ultimo
¿Qué rendimiento ha tenido ?
OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

V.- La conducción de Rentabilidad

la entidad mediante
un análisis de su: Capacidad
de Solvencia
crecimiento

Entidad

Riesgo
Liquidez
financiero

Eficiencia
OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
VI.- Conocer aspectos de la entidad como
son:
Su productividad.
Los cambios en sus recursos y
obligaciones.
El desempeño de la administración.
Potencial de seguir operando en
condiciones normales
La facultad de cumplir con su
responsabilidad social, entre otras
mas
OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Aunque los objetivos de los estados financieros y de la información financiera son los
mismos, ciertos datos útiles van mas allá del contenido de los estados financieros, por
que solo pueden ser suministrados, por medio de informes distintos:
⇒Informes anuales corporativos
⇒Prospectos de colocación de deuda o capital
⇒Informes a la bolsa de valores
⇒Comunicados de prensa
⇒Proyecciones
⇒Informes de la gerencia o del Consejo de Administracion
TIPOS DE E.E.F.F.
Los estados financieros básicos son los siguientes:
a. Estado de Posición financiera o Balance General
b. Estado de Resultados
c. Estado de Cambios en el Capital Contable
d. Estado de Flujo de efectivo o de Cambios en la Situación Financiera
e. Las notas a los estados financieros
TIPOS DE E.E.F.F.
• El Balance General o Estado de Posición Financiera:
Este documento muestra la información relativa a una fecha determinada sobre los
recursos y obligaciones financieros de la entidad, por consiguiente de:
 Los activos en orden de disponibilidad
 Los pasivos atendiendo a su exigibilidad
 Así como el capital o patrimonio contable
 TIPOS DE E.E.F.F.
• Estado de resultados:
Muestra la información relativa al resultado de sus operaciones en un periodo contable
y, por ende de los ingreso, costos y gastos y la utilidad o perdida del ejercicio. Para
empresas lucrativas se denomina Estado de resultados y para las empresas de carácter
no lucrativo se le conoce como Estado de Actividades.
TIPOS DE E.E.F.F.
• Estado de cambios en el capital contable:
Solo lo utilizan las empresas lucrativas y tiene como fin el mostrar los cambios en la
inversión de los propietarios, durante el periodo y el comportamiento o uso de las las
utilidades o pérdidas generadas por la entidad.
TIPOS DE E.E.F.F.
• Estado de flujo de efectivo o de
Cambios en la situación financiera:
Este documento indica información
acerca de los cambios en los recursos y
fuentes de financiamiento de a entidad
en el periodo, clasificando por
actividades de operación, de inversión y
de financiamiento.

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TIPOS DE E.E.F.F.
• Notas a los estados financieros:
Son parte integrante de los mismos y su objeto es complementar los estados básicos
con información relevante, mediante explicaciones y análisis que amplían el origen y
significado de los datos y cifras que presentan dichos estados.
Esta información que provee las Notas a los estados financieros, asiste al usuario para
anticipar las necesidades o generación de flujos de efectivo futuros de la entidad, en
particular sobre su periodicidad y certidumbre.
CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN DE LOS
E.E.F.F.
La información que presentan dichos documentos se caracterizan por ser:
 Confiable: Esta cualidad la posee cuando su contenido es congruente con las
transacciones, transformaciones internas y eventos sucedidos, y el usuario toma
decisiones basadas en ella. Esta no es una cualidad inherente a la información, sino
la otorga el usuario cuando el Sistema contable es reflejo fiel de la realidad.
 Relevante: Se manifiesta esta cualidad cuando su efecto es capaz de influir en las
decisiones económicas del usuario. Esto es palpable cuando el mensaje que se
comunica debidamente en los estados financieros y el usuario es capaz de
entenderlo.
CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN DE LOS
E.E.F.F
 Comparable: Debe permitir a los usuarios identificar y analizar las diferencias y
similitudes con la información de la misma entidad y con la de otras entidades del
mismo ramo, lo largo del tiempo, para apreciar su evolución ,mantenimiento y
retroceso.
 Comprensible: Una cualidad esencial de la información proporcionada en los
estados financieros, que facilita su entendimiento a los usuarios generales. A fin de
alcanzar este propósito se requiere que los usuarios tengan los conocimientos a
capacidad de analizar la información financiera , además de tener conocimiento
adecuado y razonable de las actividades económicas y del mundo de los negocios.