Los estados financieros

Son herramientas o medios que utilizan las empresas, para presentar su situación financiera a una
fecha determinada, y presentan las diferentes actividades que realiza una empresa para obtener
flujo de efectivo (entradas y salidos).

Los estados financieros tienen como objetivos:

- Lograr satisfacer la necesidad de información de personas que necesitan los estados

financieros para utilizarlos como fuente principal para informarse de las actividades
económicas de la empresa.
- Proporcionar a los inversionistas y acreedores información útil que le permita predecir,
comparar, y evaluar los potenciales relativos a los flujos de efectivo.
- Proporcionar informaciones de utilidad para poder evaluar la capacidad de administración
utilizando con eficacia los recursos de la empresa que permitan lograr los objetivos
propuestos.
- Proporcionar informaciones relativas a las transacciones y demás eventos que sirva para
predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora de utilidades.
- Proporcionar un elemento de información financiera, que permita la comparación de la
productividad o efectividad de los periodos anteriores con el actual.

Tipos de estados financieros

1. Estado de Ganancias y Pérdidas o Estado de Resultado

Constituye uno de los más importantes estados financieros que elabora el contador, ya que este
informa sobre los resultados operacionales (ganancias o pérdidas) en un periodo especifico de una
empresa, que no solamente es importante para la toma de decisiones administrativas, sino
también para el pago de los impuestos correspondiente (impuesto sobre la renta).

Los componentes básicos del estado de resultado son los Ingresos, que regularmente proviene de
la venta de bienes y servicios de la empresa, los costos, cuando es una empresa de venta de
mercancía, y los gastos que tiene la empresa para mantenerse en operación, de manera que con la
formula Ingresos – costos – gastos = Ganancia o Pérdida. Pueden ver un ejemplo resumido en la
siguiente imagen.

2. Estado de Flujo de Efectivo

Es un estado financiero que toma en cuenta la entrada y salida de efectivo de la empresa para un
periodo determinado y que, por lo tanto, representa los ingresos en efectivo y los pagos en
efectivo de una empresa durante ese periodo. El estado de flujo de efectivo se compone y divide a
la vez en lo siguiente:

Estado de flujo de efectivo de actividades de operación: son aquellas que provienen de las
transacciones que afectan la utilidad neta de la empresa.

Estado de flujo de efectivo de actividades de inversión: son generados por la transacción que
afecta la inversión den los activos no circulantes de la empresa (compra de activos fijo, compra de
acciones).
Estado de flujo de efectivo de actividades de financiamiento: se generan a partir de las
transacciones que afectan la deuda y el capital de la compañía (emisión de acciones).

3. Estado de Situación o Balance General

Es el estado financiero que muestra la situación financiera de la empresa en un periodo

determinado y contiene las cuentas reales (activo, pasivo y capital). En este se muestran las
cuentas de activos, de pasivos y de capital de la empresa mostrando, así como esta
financieramente, y probando la igualdad de la ecuación contable A=P+C (activo = pasivo + capital).

Componentes del Balance General:

Activos: corrientes, inversiones, propiedad planta y equipo, diferidos y otros activos.

Pasivos: Corrientes, largo plazo y diferidos.

capital: capital, reservas, superávit.

Los estados financieros son una parte fundamental de la contabilidad en las empresas y forman
parte del ciclo contable, puesto que una de las principales razones por la cual los registros
contables se llevan a cabo es poder llegar a tener estos estados financieros que reflejen la
contabilidad de la empresa en un periodo determinado.

Características de los estados financieros

Por otra parte, las características que deben poseer los estados financieros son las siguientes:

- Comprensibilidad. La información debe ser fácil de entender, para accionistas, empleados,

instituciones públicas o posibles inversores entre otros agentes.
- Relevancia. En este caso la información debe tener una cierta importancia, la cual si se
llegara a omitir podría significar un resultado del estudio de la empresa radicalmente
distinto. Por ello debe reunir información relevante y omitir la que no lo es.
- Fiabilidad. La neutralidad y la ausencia de costes de agencia deben ser la bandera de los
estados financieros.
- Comparabilidad. Para que podamos sacar conclusiones con periodos anteriores, la
información debe poseer una cierta homogeneidad, tanto en los tipos de datos mostrados
como en su forma de representarlos.
- Pertenencia. Cumpliendo las anteriores características, los estados financieros deberían
cumplir con las expectativas de los agentes o usuarios que puedan solicitarlos.

Principios relacionados

Como los estados financieros son documentos que vinculan directamente a la empresa, y de ellos
es de donde se sacan conclusiones a nivel económico y financiero, deben ser sencillos y reflejar
una imagen fiel.

Los principios por los que se rigen los estados financieros según el PGC, son los siguientes:
 - Homogeneidad. Consiste en mantener una uniformidad en el criterio establecido a la hora
de contabilizar o realizar cualquier tarea que afecte a los estados financieros. Asimismo, se
suele hacer especial hincapié de este principio en las auditorías internas.
- Prudencia. Se ha de ser prudente con los datos aportados, no es recomendable
contabilizar un cobro antes de comprobar que el mismo se ha efectuado.
- No compensación. Si se registra algún gasto o ingreso no existe la posibilidad de
compensar los mismos, salvo norma específica.
- Con los principios y características que se han expuesto, teóricamente los estados
financieros deberían reunir todas las exigencias que cualquier usuario pueda pedir de
dichos informes.

Importancia

Los estados financieros son un reflejo de los movimientos que la empresa a incurrido durante un
periodo de tiempo. El análisis financiero sirve como un examen objetivo que se utiliza como punto
de partida para proporcionar referencia acerca de los hechos concernientes a una empresa. Para
poder llegar a un estudio posterior se le debe dar la importancia significado en cifras mediante la
simplificación de sus relaciones. La importancia del análisis va más allá de lo deseado de la
dirección ya que con los resultados se facilita su información para los diversos usuarios.

El ejecutivo financiero se convierte en un tomador de decisiones sobre aspectos tales como dónde
obtener los recursos, en qué invertir, cuáles son los beneficios o utilidades de las empresas cuándo
y cómo se le debe pagar a las fuentes de financiamiento, se deben reinvertir las utilidades.

Uso

Los estados financieros son herramientas que permiten a los empresarios o dueños de negocios
tener una comprensión clara de la situación financiera de una empresa por un período
determinado para evaluar su rendimiento. En el área de finanzas es importante entender y definir
de dónde se obtienen y aplican los recursos de una empresa para la toma de decisiones.

Clasificación

Los Estados Financieros se clasifican en: Estados Financieros de propósito general y Estados
Financieros de propósito especial.

ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO GENERAL

Estos Estados son aquellos que se preparan al cierre de un período para ser conocidos por
usuarios indeterminados, con el ánimo principal de satisfacer el bien común del público en evaluar
la capacidad de un ente económico para generar flujos favorables de fondos. Se deben
caracterizar por su condición, claridad neutralidad y fácil consulta. Son estados de propósito
general, los Estados Financieros Básicos y los Estados Financieros Consolidados.

1. Estados Financieros Básicos

Los estados financieros básicos son el Balance general, el Estado de resultados, el Estado de
cambios en el patrimonio, el Estado de cambios en la situación financiera (origen y aplicación de
fondos) y el Estado de flujos de efectivo.
 - Balance General: En este estado deben relacionarse los activos pasivos y el patrimonio,
con el propósito que al ser reconocidos se pueda determinar razonablemente la situación
financiera del ente económico a una fecha dada.
- Estado de Resultados: La sumatoria de los ingresos, costos, gastos y la corrección
monetaria, debidamente asociados nos debe arrojar los resultados del ejercicio.
- Estado de Cambios en el Patrimonio: muestra en forma detallada los aportes de los socios
y la distribución de las utilidades obtenidas en un periodo, además de la aplicación de las
ganancias retenidas en periodos anteriores
- Estado de Cambios en la situación financiera: Este Estado se utiliza para pronosticar
posibles situaciones de riesgo que tenga la empresa, pero su objetivo principal está
centrado en la utilidad que tiene para evaluar la procedencia y utilización de fondos en el
largo plazo, este conocimiento permite que el administrador financiero planeé mejor los
requerimientos de fondos futuros a mediano y largo plazo.
- Estado de Flujos de Efectivo: ayuda en la planeación y en la generación de presupuestos,
sin dejar a un lado la medición que se puede hacer para cumplir los compromisos
adquiridos.

ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL

Son Estados de Propósito Especial aquellos que se preparan para satisfacer necesidades
específicas de ciertos usuarios de la información contable. Se caracterizan por tener una
circulación o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de algunas partidas u operaciones.

1. Son Estados de Propósito Especial:

- El Balance Inicial: Al comenzar sus actividades, todo ente económico debe elaborar un
Balance General que permita conocer de manera clara y completa la situación inicial de su
patrimonio.
- Los Estados Financieros de Períodos Intermedios: Son aquellos Estados Financieros Básicos
que se preparan durante el transcurso de un período para satisfacer necesidades de los
administradores, de las autoridades que ejercen inspección vigilancia o control.
- Los Estados de Costos: Son aquellos que se preparan para conocer en detalle las
erogaciones y cargos realizados para producir los bienes o prestar servicios de los cuales
-un ente económico ha derivado sus ingresos.
- El Estado de Inventario: Es aquel que debe elaborarse mediante la comprobación en
detalle de las existencias de cada una de las partidas que existen en el Balance General.
- Los Estados Extraordinarios: Son los que se preparan durante el transcurso de un período
como base para realizar ciertas actividades. La fecha de los mismos no puede ser anterior
a un mes a la actividad o a la situación por lo cual fue preparado.
- Los Estados de Liquidación: Son aquellos que debe presentar un ente económico que ha
cesado sus operaciones, para informar el grado de avance del proceso de realización de
sus activos y cancelación de sus pasivos.
Diferencias

Al comparar los requerimientos de la NIC 1 y de la sección 3 del Estándar para Pymes, se pueden
establecer al menos 4 diferencias básicas relacionadas con la preparación de los Estados
Financieros bajo ambos estándares.

Para los obligados a aplicar el marco normativo del grupo 1 (Estándares Plenos; anexo 1 y 1.1. del
Decreto 2420 de diciembre de 2015), la NIC 1 contiene los requerimientos básicos que deben
tenerse en cuenta para la presentación de estados financieros. Por su parte, en el caso de los
obligados a aplicar el marco normativo del grupo 2 (Estándar Internacional para Pymes; anexo 2
del Decreto 2420 de 2015), la sección 3 contiene los requerimientos para dicha tarea.

Ahora bien, de conformidad con lo indicado en la página 27 del Material de Formación del IASB
para la Sección 3 del Estándar para Pymes, es posible establecer al menos 4 diferencias básicas
entre los requerimientos realizados para cada estándar respecto a la presentación de sus Estados
Financieros. Estas son:

1. De acuerdo con el Estándar para Pymes, si los únicos cambios producidos en el patrimonio
durante el periodo provienen de los movimientos en las partidas de ganancias o pérdidas, del pago
de dividendos, o de correcciones de errores de periodos anteriores y cambios de políticas
contables, entonces puede presentarse solo un “estado de resultados y ganancias acumuladas” en
lugar de tener que presentar el “estado del resultado integral” y, aparte, el “estado de cambios en
el patrimonio”. Sin embargo, esta unificación de los Estados Financieros no sería permitida para
quienes aplican el Estándar Pleno.

2. De acuerdo con el Estándar Pleno, en la presentación del Estado de Situación Financiera de los
dos primeros periodos comparativos es necesario incluir la información del ESFA elaborado al
principio del primer periodo comparativo (ver el párrafo 10(f) de la NIC 1). Sin embargo, en el caso
del Estándar para Pymes, no se exige que deba incluirse dicho ESFA.

3. Quienes apliquen el Estándar Pleno deberán preparar la información por segmentos de acuerdo
con la NIIF 8 (“Segmentos de operación”). En cambio, en el Estándar para Pymes no se requiere la
realización de este proceso.

4. Quienes apliquen el Estándar Pleno deben presentar información sobre cuál es la “ganancia por
acción” del periodo de acuerdo con la NIC 33. Por otro lado, quienes apliquen el Estándar para
Pymes no están obligados a presentar dicha información.

Estructura

Todos los estados financieros aquí mencionados tienen una estructura cuyas partes que la
conforman son las siguientes:

- Encabezado
En él se anota el nombre de la entidad que ofrece la información financiera; asimismo, el
del estado financiero a que se está refiriendo y la fecha o periodo a la que corresponde su
presentación.
 - Cuerpo
Incluye el listado de elementos que lo conforman, procurando cierto orden en el uso de
sangrías y columnas.
- Pie
En él se citan los nombres, firmas y cargos de quienes elaboraron la información
financiera; es decir, del contador y del responsable de la administración del negocio
(representante legal, director general o gerente general). Además, se integran las notas a
los estados financieros.

Los requisitos para la presentación de los estados financieros son que básicamente deben cumplir
con las características cualitativas que se señalan a continuación, con la finalidad de ser útil para la
toma de decisiones de los usuarios generales.

Notas Revelatorias y usos

Son aquellas que representan aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables

o no que se presentan en el movimiento de las cuentas, las mismas que deben leerse
conjuntamente a los Estados Financieros para una correcta interpretación.

El objetivo de las notas a los estados financieros, brindar los elementos necesarios para que
aquellos usuarios que los lean, puedan comprenderlos claramente, y puedan obtener la mayor
utilidad de ellos.

Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y debidamente titulada, con el
fin de facilitar su lectura y su cruce con los estados financieros respectivos. Cuando sea práctico y
significativo, las notas se deben referenciar adecuadamente en el cuerpo de los estados
financieros.

En principio cualquiera consideraría que es el contador público quien debe elaborar las notas a los
estados financieros, pues para se ha contratado para que realice todas las actividades relacionadas
con la contabilidad, los libros y los estados financieros, en los que se supone deben incluirse las
notas respectivas.