100 Casos Practicos Niif

100 CASOS PRACTICOS DE NIIF
6 DE SEPTIEMBRE DE 2018
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

BIENES TANGIBLES, DURAN MAS DE UN AÑO Y ESTAN VICULADOS AL OBJEO SOCIAL BASICO DE LA EMPRESA
NIC 16 NORMA PLENA

PYME SECCION 17
MODELO DE REVALUACION, AJUSTO MONETARIAMENTE CONTRA EL PATRIMONIO
ANTES 19 AHORA 15
18 38
LA REVALUACION BAJO NIIF PASA A LA CUENTA 15 Y POR LO TANTOSE DEPRECIA.

LA VIDA UTIL LA DEFINE LA EMPRESA DE ACUERDOA SU DURABILIDAD
SI MI POLITICA ES COSTO HISTORICO NO CONTABILIZO LA REVAALUACION
SE DA DE BAJA EL ACTIVO CUANDO NO ME GENERA INGRESO ECONOMICO
PROPIEDAD DE INVERSION
SON BIENES RAICES PARAALQUILAR (OPERATIVAMENTE), GENERA PLUSVALIA
SU FLUJO DE CAJA ES POR RENTAS
SOLO PUEDEN HABER BIENES RAICES O TERRENOS
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

SONLOSBIENES FISICOS PARA REALIZAREL OBJETO PRINCIPAL DE LA COMPAÑÍA
SU FLUJO DE CAJA ES POR USO
E LA EMPRESA
7.
VR. MAQUINA 100,000,000
ADUANAS 2,500,000
TRANSPORTE 1,800,000
INSTALACION Y MONTAJE 2,100,000
PRESTAMO BANCARIO 150,000,000

CUOTAS 60
VR. CUOTA 4,315,195
COMISION 3,000,000
ESTUDIO CREDITO 400,000
VIDA UTIL 20 AÑOS
VR. ENTREGADO 146,600,000
DESMANTENALAMIENTO 4,500,000
TASA INFLACION ANUAL 5.00%
DTF ANUAL 6.70%
TIEMPO SUSTANCIAL 6 MESES
SE RECONOCE POR EL METODO DEL COSTO
REGISTRO DEL PRESTAMO
1110 BANCO 146,600,000
2105 PAGARES 146,600,000
TASA EFECTIVA DE LA OPERACIÓN DE CREDITO (INSTRUMENTOS FINANCIEROS)
TASA
N 60 MESES
CUOTA - 4,315,195
VP 146,600,000
VF -
TASA 2.095% EFECTIVA MENSUAL
COSTO AMORTIZADO
NIIF PLENA NIC 39 - RECONOCIMIENTO Y MEDICION INSTRUMENTOS FINANCIEROS
PYMES - SECCION 11 INSTRUMENTOS FINANCIEROS BASICOS
TABLA COSTO AMORTIZADO
MES PAGO
-
1 4,315,195
2 4,315,195
3 4,315,195
4 4,315,195
5 4,315,195
6 4,315,195
7 4,315,195
8 4,315,195
9 4,315,195
10 4,315,195
11 4,315,195
12 4,315,195
13 4,315,195
14 4,315,195
15 4,315,195
16 4,315,195
17 4,315,195
18 4,315,195
19 4,315,195
20 4,315,195
21 4,315,195
22 4,315,195
23 4,315,195
24 4,315,195
25 4,315,195
26 4,315,195
27 4,315,195
28 4,315,195
29 4,315,195
30 4,315,195
31 4,315,195
32 4,315,195
33 4,315,195
34 4,315,195
35 4,315,195
36 4,315,195
37 4,315,195
38 4,315,195
39 4,315,195
40 4,315,195
41 4,315,195
42 4,315,195
43 4,315,195
44 4,315,195
45 4,315,195
46 4,315,195
47 4,315,195
48 4,315,195
49 4,315,195
50 4,315,195
51 4,315,195
52 4,315,195
53 4,315,195
54 4,315,195
55 4,315,195
56 4,315,195
57 4,315,195
58 4,315,195
59 4,315,195
60 4,315,195
REGITRO DEL PAGO 1RA CUOTA

NIIF
2105 PAGARES 1,243,570
530530 INTERESES 3,071,625
1110 BANCO 4,315,195
COMPRA DE LA MAQUINA
1520 MAQUINARIA Y EQUIPO
152005 COSTO 100,000,000
1110 BANCOS 100,000,000
GASTOS DE NACIONALIZACION
152005 COSTO 2,500,000
1110 BANCOS 2,500,000
TRANSPORTE
152005 COSTO 1,800,000
1110 BANCOS 1,800,000
INSTALACION Y MONTAJE
152005 COSTO 2,100,000
1110 BANCOS 2,100,000
POR LOS INTERESES DE SEIS MESES (EN PLENA)

152005 COSTO 18,027,822
1110 BANCOS 18,027,822
PROVISION POR RETIRO A LOS 20 AÑOS

VF PAGO
VF ???
N 20 AÑOS
VP - 4,500,000
PAGO -
TASA 5.00% ANUAL
VF $ 11,939,840
AHORA LO DEVOLVEMOS A PRESENTE USANDOLA TASA DE INTERESES ESTIMADA
VP ???
N 20 AÑOS
VF - 11,939,840
PAGO -
TASA 6.70%
VP $ 3,263,699

152005 COSTO 3,263,699
26 PROVISION POR RETIRO DE ACTIVOS 3,263,699
DETERMINACION DEL COSTO DEL ACTIVO
PRECIO 100,000,000
NACIONALIZACION 2,500,000
MOTAJE 2,100,000
INTERESES CAPITALIZADOS 18,027,822
PROVISIO RETIRO 3,263,699
TOTAL COSTO 127,691,521
DEPRECIACION DEL ACTIVO NIIF

COSTO 127,691,521
VIDA UTIL 20 AÑOS
VALOR DEPRECIACION AÑO 6,384,576
REGISTRO
5,160 6,384,576
1,592 6,384,576
TABLA DE DEPRECIACIO CONTABLE (NIIF)
AÑO COSTO
1 127,691,521
2 127,691,521
3 127,691,521
4 127,691,521
5 127,691,521
6 127,691,521
7 127,691,521
8 127,691,521
9 127,691,521
10 127,691,521
11 127,691,521
12 127,691,521
13 127,691,521
14 127,691,521
15 127,691,521
16 127,691,521
17 127,691,521
18 127,691,521
19 127,691,521
20 127,691,521
REGISTRO DEL IMPUESTO DIFERIDO DE 2017

54 GASTO IMPUESTO RENTA
5405 CORRIENTE
5410 DIFERIDO 8,430,492
27 PASIVO IMPTO DIFERIDO 8,430,492
PUNTO 10
20 COMPUTADORES 30,000,000
VR CADA UNO 1,500,000
VIDA UTIL 5 AÑOS
VIDA UIL RECOMENDADA 36 MESES
COMPRA DE LOS ACTIVOS
1528 EQUIPO DE COMPUTO
152805 COSTO 30,000,000
1110 BANCOS 30,000,000
DEPRECIACION SEGÚN VIDA INICIAL ESTIMADA

COSTO 30,000,000
VIDA UTIL ESTIMADA 5 AÑOS
VR. DEPRECIACION AÑO 6,000,000
REGISTRO DEL AÑO 1

5160 GASTO DEPRECIACION 6,000,000
1592 DEPRECIACION 6,000,000
REGISTRO DEL AÑO 2

SITUACION DEL AÑO 3 (SE DETECTA EL ERROR Y SE CORRIGE RETROACTIVAMENTE)
DEPRECIACION CORRECTA DEL AÑO 3

COSTO 30,000,000
VIDA UTIL RECOMENDADA 3 AÑOS
VR. DEPRECIACION AÑO 10,000,000
REGISTRO DEL AÑO 3

CORRECCION DEL ERROR ACUMULADO (AÑO 1 Y 2)

DEPRECIACION CORRECTA AÑO 1 Y 2 20,000,000
DEPRECIACION RECONOCIDA AÑO 1 Y 2 12,000,000
ERROR ACUMULADO 8,000,000
REGISTRO DE LA CORRECCION
37 UTILIDADES ACUMULADAS
37XX ERRORES EJERCICIOS ANTERIORES 8,000,000
REEXPRESION DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AÑO 3 AÑO 2 (REEXPRESADO)

EQUIPO COMPUTO
COSTO 30,000,000 30,000,000
DEPRECIACION ACUMULADA - 30,000,000 - 20,000,000
NETO - 10,000,000
REEXPRESION DEL ESTADO DE RESULTADOS
AÑO 3 AÑO 2 (REEXPRESADO)

GASTO DEPRECIACION 10,000,000 10,000,000
NETO 10,000,000 10,000,000
EN LA NORMA PLENA NO SE TOMA EL INTERES DE ESTE PRESTAMO
LOS INTERESES POR ESTOS 6 MESES SE INCLUYEN EN EL VALOR DEL ACTIVO
LA OBLIGACION SE RECONOCE POR EL NETO RECIBIDO 1110 BANCO 146,600,000

5305 COMISION 3,000,000
5135 SERVICIO 400,000
2105 PAGARES
DETERMINACION DE LA TASA NOMINAL DEL CREDITO SEGÚN PCG
TASA
N 60 MESES
CUOTA - 4,315,195
VP 150,000,000
VF -
TASA 2.000% NOMINAL

TABLA COSTO AMORTIZADO FISCA
TASA INTERES CAPITAL SALDO MES

146,600,000 -
2.095% 3,071,625 1,243,570 145,356,430 1
2.095% 3,045,569 1,269,626 144,086,804 2
2.095% 3,018,968 1,296,227 142,790,577 3
2.095% 2,991,808 1,323,387 141,467,191 4
2.095% 2,964,080 1,351,115 140,116,076 5
2.095% 2,935,771 1,379,424 138,736,652 6
2.095% 2,906,869 1,408,326 137,328,326 7
2.095% 2,877,361 1,437,834 135,890,492 8
2.095% 2,847,235 1,467,960 134,422,532 9
2.095% 2,816,478 1,498,717 132,923,815 10
2.095% 2,785,076 1,530,119 131,393,696 11
2.095% 2,753,016 1,562,179 129,831,517 12
2.095% 2,720,285 1,594,910 128,236,607 13
2.095% 2,686,868 1,628,327 126,608,279 14
2.095% 2,652,750 1,662,445 124,945,835 15
2.095% 2,617,918 1,697,277 123,248,557 16
2.095% 2,582,356 1,732,839 121,515,718 17
2.095% 2,546,049 1,769,146 119,746,572 18
2.095% 2,508,981 1,806,214 117,940,358 19
2.095% 2,471,136 1,844,059 116,096,299 20
2.095% 2,432,499 1,882,696 114,213,603 21
2.095% 2,393,052 1,922,143 112,291,459 22
2.095% 2,352,778 1,962,417 110,329,042 23
2.095% 2,311,661 2,003,534 108,325,508 24
2.095% 2,269,682 2,045,513 106,279,995 25
2.095% 2,226,823 2,088,372 104,191,623 26
2.095% 2,183,067 2,132,128 102,059,495 27
2.095% 2,138,394 2,176,801 99,882,694 28
2.095% 2,092,784 2,222,411 97,660,283 29
2.095% 2,046,220 2,268,975 95,391,308 30
2.095% 1,998,679 2,316,516 93,074,792 31
2.095% 1,950,142 2,365,053 90,709,739 32
2.095% 1,900,589 2,414,606 88,295,133 33
2.095% 1,849,997 2,465,198 85,829,935 34
2.095% 1,798,345 2,516,850 83,313,085 35
2.095% 1,745,611 2,569,584 80,743,501 36
2.095% 1,691,772 2,623,423 78,120,078 37
2.095% 1,636,805 2,678,390 75,441,688 38
2.095% 1,580,686 2,734,509 72,707,179 39
2.095% 1,523,392 2,791,803 69,915,375 40
2.095% 1,464,896 2,850,299 67,065,077 41
2.095% 1,405,176 2,910,019 64,155,058 42
2.095% 1,344,204 2,970,991 61,184,067 43
2.095% 1,281,954 3,033,241 58,150,826 44
2.095% 1,218,401 3,096,794 55,054,032 45
2.095% 1,153,515 3,161,680 51,892,352 46
2.095% 1,087,270 3,227,925 48,664,427 47
2.095% 1,019,638 3,295,557 45,368,870 48
2.095% 950,588 3,364,607 42,004,263 49
2.095% 880,091 3,435,104 38,569,159 50
2.095% 808,117 3,507,078 35,062,081 51
2.095% 734,636 3,580,559 31,481,522 52
2.095% 659,614 3,655,581 27,825,941 53
2.095% 583,021 3,732,174 24,093,767 54
2.095% 504,823 3,810,372 20,283,395 55
2.095% 424,986 3,890,209 16,393,186 56
2.095% 343,477 3,971,718 12,421,468 57
2.095% 260,260 4,054,935 8,366,533 58
2.095% 175,299 4,139,896 4,226,637 59
2.095% 88,558 4,226,637 0 60
112,311,700
PCGA
1,315,195
3,000,000
4,315,195
IGUAL EN PYME Y EN PLENA

EN NIIF PARA PYMES NO SE RECONOCE, ESTO SE VA PARA EL GASTO
PARA RENTA
PRECIO 100,000,000
NACIONALIZACION 2,500,000
MOTAJE 2,100,000
TOTAL COSTO 106,400,000
DEPRECIACION DEL ACTIVO FISCAL

COSTO 106,400,000
VIDA UTIL 10 AÑOS
VALOR DEPRECIA 10,640,000
REGISTRO
5,160 10,640,000
1,592 10,640,000
TABLA DE DEPRECIACIO FISCAL
DEPRECIACION
DEPRECIACION AÑO SALDO AÑO
ACUMULADA
6,384,576 6,384,576 121,306,945 1
6,384,576 12,769,152 114,922,369 2
6,384,576 19,153,728 108,537,793 3
6,384,576 25,538,304 102,153,217 4
6,384,576 31,922,880 95,768,641 5
6,384,576 38,307,456 89,384,065 6
6,384,576 44,692,032 82,999,489 7
6,384,576 51,076,608 76,614,913 8
6,384,576 57,461,185 70,230,337 9
6,384,576 63,845,761 63,845,761 10
6,384,576 70,230,337 57,461,185
6,384,576 76,614,913 51,076,608 DEL AÑO 11 EN ADELANTE ME REC
6,384,576 82,999,489 44,692,032
6,384,576 89,384,065 38,307,456
6,384,576 95,768,641 31,922,880
6,384,576 102,153,217 25,538,304
6,384,576 108,537,793 19,153,728
6,384,576 114,922,369 12,769,152
6,384,576 121,306,945 6,384,576
6,384,576 127,691,521 -
AÑO 2 (INFORMADO)
30,000,000
- 12,000,000
18,000,000
AÑO 2 (INFORMADO)
6,000,000
6,000,000
150,000,000
MINAL DEL CREDITO SEGÚN PCGA

BLA COSTO AMORTIZADO FISCAL
PAGO TASA INTERES CAPITAL SALDO

150,000,000
4,315,195 2.000% 3,000,000 1,315,195 148,684,805
4,315,195 2.000% 2,973,696 1,341,499 147,343,306
4,315,195 2.000% 2,946,866 1,368,329 145,974,978
4,315,195 2.000% 2,919,500 1,395,695 144,579,283
4,315,195 2.000% 2,891,586 1,423,609 143,155,673
4,315,195 2.000% 2,863,114 1,452,081 141,703,592
4,315,195 2.000% 2,834,072 1,481,123 140,222,469
4,315,195 2.000% 2,804,450 1,510,745 138,711,724
4,315,195 2.000% 2,774,235 1,540,960 137,170,763
4,315,195 2.000% 2,743,415 1,571,780 135,598,984
4,315,195 2.000% 2,711,980 1,603,215 133,995,768
4,315,195 2.000% 2,679,916 1,635,279 132,360,489
4,315,195 2.000% 2,647,210 1,667,985 130,692,504
4,315,195 2.000% 2,613,850 1,701,345 128,991,159
4,315,195 2.000% 2,579,823 1,735,372 127,255,787
4,315,195 2.000% 2,545,116 1,770,079 125,485,708
4,315,195 2.000% 2,509,714 1,805,481 123,680,228
4,315,195 2.000% 2,473,605 1,841,590 121,838,637
4,315,195 2.000% 2,436,773 1,878,422 119,960,215
4,315,195 2.000% 2,399,204 1,915,991 118,044,225
4,315,195 2.000% 2,360,885 1,954,310 116,089,914
4,315,195 2.000% 2,321,798 1,993,397 114,096,518
4,315,195 2.000% 2,281,930 2,033,265 112,063,253
4,315,195 2.000% 2,241,265 2,073,930 109,989,324
4,315,195 2.000% 2,199,787 2,115,408 107,873,915
4,315,195 2.000% 2,157,478 2,157,717 105,716,199
4,315,195 2.000% 2,114,324 2,200,871 103,515,328
4,315,195 2.000% 2,070,307 2,244,888 101,270,439
4,315,195 2.000% 2,025,409 2,289,786 98,980,653
4,315,195 2.000% 1,979,613 2,335,582 96,645,071
4,315,195 2.000% 1,932,902 2,382,293 94,262,778
4,315,195 2.000% 1,885,256 2,429,939 91,832,839
4,315,195 2.000% 1,836,657 2,478,538 89,354,301
4,315,195 2.000% 1,787,086 2,528,109 86,826,192
4,315,195 2.000% 1,736,524 2,578,671 84,247,521
4,315,195 2.000% 1,684,951 2,630,244 81,617,276
4,315,195 2.000% 1,632,346 2,682,849 78,934,427
4,315,195 2.000% 1,578,689 2,736,506 76,197,920
4,315,195 2.000% 1,523,958 2,791,237 73,406,684
4,315,195 2.000% 1,468,134 2,847,061 70,559,623
4,315,195 2.000% 1,411,193 2,904,002 67,655,620
4,315,195 2.000% 1,353,112 2,962,083 64,693,538
4,315,195 2.000% 1,293,871 3,021,324 61,672,213
4,315,195 2.000% 1,233,444 3,081,751 58,590,463
4,315,195 2.000% 1,171,809 3,143,386 55,447,077
4,315,195 2.000% 1,108,942 3,206,253 52,240,824
4,315,195 2.000% 1,044,817 3,270,378 48,970,445
4,315,195 2.000% 979,409 3,335,786 45,634,659
4,315,195 2.000% 912,693 3,402,502 42,232,157
4,315,195 2.000% 844,643 3,470,552 38,761,606
4,315,195 2.000% 775,232 3,539,963 35,221,643
4,315,195 2.000% 704,433 3,610,762 31,610,881
4,315,195 2.000% 632,218 3,682,977 27,927,903
4,315,195 2.000% 558,558 3,756,637 24,171,266
4,315,195 2.000% 483,425 3,831,770 20,339,497
4,315,195 2.000% 406,790 3,908,405 16,431,092
4,315,195 2.000% 328,622 3,986,573 12,444,519
4,315,195 2.000% 248,890 4,066,305 8,378,214
4,315,195 2.000% 167,564 4,147,631 4,230,583
4,315,195 2.000% 84,612 4,230,583 0
108,911,700
- 3,400,000 ESTO ES LA COMISION Y EL ESTUDIO DEL CREDITO
ACIO FISCAL
DEPRECIACION DEPRECIACION DIFERENCIA

COSTO SALDO
AÑO ACUMULADA FISCAL
106,400,000 10,640,000 10,640,000 95,760,000 25,546,945
106,400,000 10,640,000 21,280,000 85,120,000 29,802,369
106,400,000 10,640,000 31,920,000 74,480,000 34,057,793
106,400,000 10,640,000 42,560,000 63,840,000 38,313,217
106,400,000 10,640,000 53,200,000 53,200,000 42,568,641
106,400,000 10,640,000 63,840,000 42,560,000 46,824,065
106,400,000 10,640,000 74,480,000 31,920,000 51,079,489
106,400,000 10,640,000 85,120,000 21,280,000 55,334,913
106,400,000 10,640,000 95,760,000 10,640,000 59,590,337
106,400,000 10,640,000 106,400,000 - 63,845,761
57,461,185
L AÑO 11 EN ADELANTE ME RECHAZO EL GASTO DE LA DEPRECIACION 51,076,608
44,692,032
38,307,456
31,922,880
25,538,304
19,153,728
12,769,152
6,384,576
-
UDIO DEL CREDITO
TARIFA PASIVO IMPTO
IMPONIBLE
IMPUESTO DIFERIDO
33% 8,430,492
33% 9,834,782
33% 11,239,072
33% 12,643,362
33% 14,047,651
33% 15,451,941
33% 16,856,231
33% 18,260,521
33% 19,664,811
33% 21,069,101
33% 18,962,191
33% 16,855,281
33% 14,748,371
33% 12,641,461
33% 10,534,550
33% 8,427,640
33% 6,320,730
33% 4,213,820
33% 2,106,910
33% -
Sep-11
NORMAS APLICABLES PLENAS NIC 17

NIIF 16 (VA A SUSTITUIR LA NIC 17)
PYMES SECCION 20
EL TRATAMIENTO CONTABLE ES EL MISMO EN PLENA Y EN PYME
NIIF 16 EMPIEZA A REGIR A PARTIR DEL 2019

LOS ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS Y OPERATIVOS AMBOS VAN A GENERAR ACTIVO Y PASIVO EN EL BALANCE
EL OPERATIVO PRACTICAMENTE VA A DESAPARECER Y SE VA A RECLASIFICAR ASI:
ARRENDAMIENTOS TIPO A: BIENES RAICES

ARRENDAMIENTOS TIPO B: IENES MUEBLES
SE VA A DEJAR EL TERMINO OPERATIVO PARA LOS CONTRATOS INFERIORES O MAXIMO A UN AÑO
CONTRATO DE ARRENDAMIENTO: ACUERDO QUE OTORGA EL DERECHO DEL USO DE UN BIEN POR UN TIEMPO DETERMINADO
EXISTEN 2 TIPPOS DE ARRENDAMIENTO

ARRENDAMIENTO FINANCIERO: ES AQUEL QUE TIENE 7 CARACTERISTICAS, UNA DE ELLAS LO VUEVE FINANCIERO
1. TIENE OPCION DE COMPRA (PUEDE NOTENER)

2. LA OPCION DE COMPRA ES POR DEBAJO DEL VALOR RAZONABLE DEL IEN
3. EL ARRENDAMIENTO DURA MAS DE LA MITAD DE LA VIDA ECONOMICA DEL BIEN
4. TIENE OPCION DE PRORROGA
5. SE PUEDE TERMINAR ANTES DEL PLAZO PERO SE ASUME COSTOS Y MULTAS
6. EL ACTIVO ES TAN ESPECIALIZADO QUE SOLO LE SIRVE AL ACTUAL ARRENDATARIO SIN CAMBIOS IMPORTANTES
7. AL INICIO DEL CONTRATO EL VALOR PRESENTE DE LOS PAGOS MINIMOS A REALIZAR ES IGUAL AL VALOR RAZONABLE DEL A
ARRENDAMIENTO OPERATIVO: SON TODOS LOS DEMAS
REGISTRO Y MEDICION DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO
EL ARRENDATRIO, REGISTRA U ACTIVO DESPENDIENDI DE SU NATURALEZA

VS
PASIVO, O EL VALOR PREENTE DE LOS PAGOS FUTUROS
ESTA CONFORMADOPOR CAPITAL MAS INGRESO FINICIERO
ARRENDADOR
UN AVITO POR COBRAR DEL VALOR PRESENTE DE LOS COBROS FUTUROS
CADA COBRO SE RECAUDA CXC
DERECIACION DEL ACTIVO

ES DEPRECIABLE EN CABEZA DEL ARRENDATARIO
1ER CASO: VA A EJERCER LA OPCION, DEPRECIA EN LA VIDA UTIL REAL ESPERADA SEGÚN LA CLASE DE ACTIVO
2DO CASO: SI NO DESEA EJERCER LA OPCION O NO ESTA SEGURO DE HACERLO, EN ESE CASO DEPRECIA EN EL PLAZO DEL CON
LEASE BACK
ES UNA VENTA CON ARRENDAMIENTO POSTERIOR
NO ME DESPRENDO DEL BIEN, SIGO CON LA TITULARIDAD JURICA
TRATAIENTO CONTABLE
SEGÚN EL TIPO DE ARRENDAMIENTO QUE SE SUSCRIBA
TRATAMIENTO UTILDIAD O PERDIDA
FINANCEIRO: UTILIDAD EN LA CUENTA DEL BIEN SE DIFIERE CONTRATO

PERDIDA: PYG INMEDIATO
OPERATIVO: UTILIDAD O PERDIDA VAN AL PYG DEL INMEDIATO
EJERCICIO 1. CLASIFICACION DE ARRENDAMIENTO

CLASIFIQUE LOS SIGUIENTES ARRENDAMIENTOS EN OPERATIVOS O FINANCIEROS
DURACION (AÑOS) POSIBILIDAD

OPCION DE
VIDA UTIL ARRENDAMIENTO COMRA PRORROGA
10 8 NO SI
12 2 NO NO
10 4 SI SI
SE SOLUCIONARA BAJO NIC 17 O SECCION 20
EJERCICIO 2. CONTABILIZACION DE UN ARRENDAMIENTO FINANCIERO CON OPCION DE COMPRA
LA EMPRESA CRUZ DEL SUR S.A. DEDIDACA A LA FABRICACION DEAUTOPARTES PAR UNIDADES DE TRANSPORTEDEPASAJEROS
ADQUIRIRUNA MAQUINARIA FINANCIANDOLO BAJO UNA OPERACIÓN DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO (LEASING) CON LA E
WIESE LEASIN S.A.
LOS DATOS SON LOS SIGUIENTES:

A. DURACION DEL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO 3 AÑOS
B. AMORTIZACIONES ANUALES
C. NUMERO DE CUOTAS 3
D. CUOTA ANUAL $ 30,000
E. FECHA DEL CONTRATO 1/2/2008
F. TASA DE INTERES ANUAL IMPLICITA 13%
G. VIDA UTIL DEL ACTIVO 5 AÑOS
H. OPCION DE COMPRA $ 1,000
SE DEBE RECONOCER UN ACTIVO FIJO (PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO POR EL VALOR PRESENTE DE LOS PAGOS A REALIZAR D
COMO CONTRAPARTIDA SE RECONOCE UNA OBLIGACION FINANCIERA POR ARRENDAMIENTOS
MEDICION DEL CONTRATO
VALOR PRESENTE DE LOS CANONES DEL CONTRATO
VP ???
N 3 AÑOS
PAGO -$ 30,000.00
VF 0
TASA 13%
VA $ 70,834.58
MAS VALOR PRESENTE DE LA OPCION DE COMPRA
VP ???
N 3 AÑOS
PAGO 0
VF -$ 1,000.00
TASA 13%
VA $ 693.05
LA SUMA DE LOS DOS VALORES PRESENTES ES EL TOTAL DEL VP DEL CONTRATO
VP $ 71,527.63
15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

1580 DERECHOS SOBRE BIENES EN ARRENDAMIETO FINANCIERO
15802005 COSTO $ 71,527.63
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS
2110 OBLIGACIONES FINANCEIRAS COMERCIALES
211005 CONTRATOSDE ARRENDAMIENTO
TABLA DE COSTO AMORTIZADO DE LA DEUDA (NIC 29 EN PLENAS, SECCION 11 EN NII
SE MIDE AL COSTO AMORTIZADO APLI
AÑO CANON TASA

0
1 $ 30,000 13%
2 $ 30,000 13%
3 $ 30,000 13%
OPCION
PAGO DE LA PRIMERA CUOTA
211005 CONTRATOSDE ARRENDAMIENTO $ 20,701.41
5305 GASTOS FINANCIEROS

530530 INTERESES $ 9,298.59
1110 BANCO
DEPRECIACION DEL ACTIVO
CASO 1: DESEA EJERCER LA OPCION DE COMPRA AL FINAL DEL CONTRATO
COSTO DEL ACTIVO $ 71,527.63

VIDA UTIL DEL BIEN 5 AÑOS
VR. DEPRECIACION AÑO $ 14,305.53
REGISTRO
5160 GASTOS DEPRECIACION $ 14,305.53

1592 DEPRECIACION ACUMULADA
1592XX DERECHO SOBRE BIENES EN ARRENDAMIENTO
CASO 2: NO DESEA EJERCER LA OPCION DE COMPRA AL FINAL DEL CONTRATO

EN ESTE CASO SE DEPRECIA EL ACTIVO EN EL PLAZODEL CONTRATO, EXCLUYENDO DEL MONTO A DEPRECIAR EL VALOR DE LA
DETERMINACION DEL MONTO A DEPRECIAR
COSTO DEL BIEN $ 71,527.63

MENOS OPCION -$ 1,000.00
MONTO A DEPRECIAR $ 70,527.63
PLAZO DEL CONTRATO 3 AÑOS
VR. DEPRECIACION AÑO $ 23,509.21
REGISTRO

ANALISIS
ASPECTOS CONTABLESY TRIBUTARIOS DE LEASING EN COLOMBIA
EJERCICIO DE LA OPCION DE COMPRA
SUPUESTO 1
SE RECLASIFICA EL ACTIVO A LA CATEGORIA NORMAL DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO CON SUS VALORES ACUMULADOS

152005 COSTO $ 71,527.63

1592XX MAQUINARIA Y EQUIPO $ 42,916.58
1592XX DEPRECIACION DERECHOS

SOBRE EL BIEN EN ARRENDAMIEN $ 42,916.58
1580 DERECHOS SOBRE BIENES EN ARRENDAMIETO FINANCIERO

15802005 COSTO $ 71,527.63
NOTA: SI DECIDO TOMAR LA OPCION DE COMPRA, LA DEPRECIACION VA DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN MI POLITICAS Y

SI NO DECIDO TOMAR LA OPCION DE COMPRA, LA DEPRECIACION VA SOLO HASTA LA DURACION DEL CONTRATO Y ES TOTALM
EJERCICIO 3. CONTABILIZACION DE UN ARRENDAMIENTO FINANCIERO CON OPCION DE COMRA
UNA EMPRESA DECIDE CONTRATAR EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO UN CAMION DE GRAN TONELAJE POR $8.000 ANUALES
7 AÑOS. AL FINAL DE ESTE PERIODO SE GARANTIZA UNA OPCION DE COMPRA DE $7.000. LA TASA DE INTERESES ES DEL 3% AN
EL VALOR RAZONABLE DEL ACTIVO SE CALCULA EN $56.000

EL ACTIVO TIENE UNA VIDA UTIL DE 10 AÑOS Y UN VALOR RESIDUAL DE $6.000
EFECTUE EL RECONOCIMIENTO INCIAL, CALCULE Y REGISTRE LA DEPRECIACION Y EL PAGO DE LA CUOTA DEL PRIMER AÑO.
MEDICION DEL CONTRATO

VALOR PRESENTE DE LOS CANONESDE ARRENDAMIENTO
VA ????
N 7 AÑOS
PAGO -$ 8,000
VF $ -
TASA 3%
VA $ 49,842.26
MAS VALOR PRESENTE DE LA OPCION DE COMPRA
VA ????
N 7 AÑOS
PAGO $ -
VF -$ 7,000
TASA 3%
VA $ 5,691.64
TOTAL VP DEL CONTRATO $ 55,533.90
LA NORMA DICE, UN ACTIVO SE RECONOCE POR SU COSTO O VALOR EQUIVALENTE (LIMITANTE), EN ESTE CASO EL VALOR R
REGISTRO
1580 DERECHOS SOBRE BIENES EN ARRENDAMIENTO FRO

158040 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
15804005 COSTO $ 55,533.90
2110 COMPAÑIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL
211005 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO
TABLA DE COSTO AMORTIZADO DEL PASIVO FINANCIERO
AÑO CANON TASA

0
1 $ 8,000 3%
2 $ 8,000 3%
3 $ 8,000 3%
4 $ 8,000 3%
5 $ 8,000 3%
6 $ 8,000 3%
7 $ 8,000 3%
OPCION
PAGO LA PRIMERA CUOTA
211005 CONTRATOSDE ARRENDAMIENTO $ 6,333.98

530530 INTERESES $ 1,666.02
1110 BANCO

COMO VOY A EJERCER LA OPCION DE COMPRA, VOY A DEPRECIAR POR SU VIDA UTIL
MONTO A DEPRECIAR $ 49,533.90

COSTO DEL ACTIVO $ 55,533.90
MENOS VR. SALVAMENTO -$ 6,000.00
VIDAUTIL DEL ACTIVO 10 AÑOS

VR. DEPRECIACION ANUAL $ 4,953.39
REGISTRO

ESTO BUSCA QUE NO SE GENERE UNA UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS QUE AFECTE MI ESTADO DE RESULTADOS
EJERCICIO 4. REGISTRO DE ARRENDAMIENTO OPERATIVO
UNA EMPRESA FORMALIZA UN ARRENDAMIENTO OPERATIVO EL DIA 15 DE ENERO DE 2001 PARA EL USO DE UNA MAQUINA D
PAGOS MENSUALES SON DEL $300. EL ARRENDADOR HA INCURRIDO EN UN GASTO DE CONTRATACION POR $30.
SE TRATA COMO GASTO EN CADA PERIODO
5120 ARRENDAMIENTOS
5120XX DE MAQUINARIA $ 300
1110 BANCOS $ 300

SE LLEVA COMO GASTO POR SER UN ARRENDAMIENTO OPERATIVO GENERADO ANTES DEL 2017
EJERCICIO 5. LEASE BACK
UNA EMPRESA VENDE AL PRINCIPIO DEL 2005 UNA MAQUINARIA CUYO VALOR EN LIBROS ERA DE $20 ($100 DE COSTO Y SU D
VENTA DE $25. A CONTINUACION REALIZA CON LAEMPRESA COMPRADORA UNA OPERACIÓN DE LEASE BACK, DE MANERA QU
MEDIANTE UN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO. LA VIDA UTIL RESIDUAL DE LA MAQUINA ES DE 2 AÑOS MIENTR
UNA VIGENCIA DE DOCE MESES DURANTE LOS CUALES SE PAGARA UN TOTAL DE $30.
VENTA DEL ACTIVO AL BANCO
1110 BANCO $ 25
152005 COSTO $ 100
1592XX DE MAQUINARIA $ 80
27 PASIVO DIFERIDO
27XX UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS $ 5
DIFERIDA
TENGO UNA UTILIDAD DE 5, NO PUEDO ENVIARLA AL PYG YA QUE LA VIDA UTIL QUE LE QUEDA AL BIEN ES DE 12 MESES EN LO
CASO DIFERENTE ES QUE AL BIEN LE QUEDARA MAS DE 12 MESES, O LO VENDIERA SIN LA OPCION DE TENERLO EN ARRENDAM
RETOMA DEL BIEN EN CONDICION DE ARRENDAMIETO FINANCIERO
VP DEL BIEN 25
EL VALOR PRESENTE DEL CONTRATO ES IGUAL AL VALOR RAZONALE DEL BIEN
1580 DERECHO SOBRE BIENES EN ARRENDAMIENTO

158020 MAQUINARIA $ 25
2110 COMPAÑIAS DE FINANCIAMIENTO
ELABORACION DE LA TABLA DE COSTO AMORTIZADO
SUUESTO PAGO MENSUAL 2.50
TASA ???
N 12 MESES
VP $ 25.00
PAGO -$ 2.50
VF 0
AÑO CANON TASA
0
1 $ 2.50 2.922854%
2 $ 2.50 2.922854%
3 $ 2.50 2.922854%
4 $ 2.50 2.922854%
5 $ 2.50 2.922854%
6 $ 2.50 2.922854%
7 $ 2.50 2.922854%
8 $ 2.50 2.922854%
9 $ 2.50 2.922854%
10 $ 2.50 2.922854%
11 $ 2.50 2.922854%
12 $ 2.50 2.922854%
PAGO LA PRIMERA CUOTA
211005 CONTRATOSDE ARRENDAMIENTO $ 1.77

530530 INTERESES $ 0.73
1110 BANCO
COSTO $ 25.00
PLAZO CONTRATO 12 MESES
GASTO MENSUAL $ 2.08
5160 GASTO DEPRECIACION $ 2.08

1592XX DERECHOS SOBRE BIENES EN ARRENDAMIENTO
AMORTIZACION DE LA UTILIDAD DIFERIDA
VR. A AMORTIZAR $ 5.00

PLAZO DEL CONTRATO 12 MESES
VR. INGRESO MENSUAL $ 0.417
27 PASIVO DIFERIDO
27XX UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS $ 0.417
DIFERIDA
42 OTROS INGRESOS
42XX UTILIDAD DIFERIDA EN VENTA DE ACTIVOS
SI TUVIERAMOS PERDIDA TODO EL GASTO VA AL PYG, SE DIFIERE LA UTILIDAD DE LA VENTA DEL BIEN CUANDO EL LEASE BA
OPERATIVO: GANANCIA O PERDIDA VA AL PYG

FINANCIERO: GANANCIA DIFERIDO, PERDIDA VA AL PYG
PUNTO 8 TALLER MISCELANEO
SE ADQUIERE EL1 DE FEBRERO DE 2017 UN VEHICULO INDUSTRIAL POR LEASING CO OPCION DE COMPRA. EL PLAZODEL CONT
CUOTA MENSUAL ES DE $2.650.000 Y LA OPCION DE COMPRA ES DE $1.272.000. LA EMPRESA REQUIEREMANTENERSUS EQUI
TECNOLOGIA, RAZON POR LA CUAL NOSE HA DECIDIDO AUN SI SE EJERCERA LA OPCION DE COMPRA DEL ACTIVO. EL CALOR R
$84.800.000.
TASA ???
N 48 MESES
PAGO -$ 2,650,000.00
VF $ 0.00
VP $ 84,800,000.00
TASA 1.793940%
AHORA DEBEMOS SUMAR EL VALOR PRESENTE DE LA OPCION DE COMPRA
VA ???
N 48 MESES
PAGO $ 0.00
VF -$ 1,272,000.00
TASA 1.793940%
VA $ 541,794.73
TOTAL VP DEL CONTRATO $ 85,341,794.73
LA NORMA DICE QUE SE DEBE RECONOCER POR EL VALOR MENOR O IGUAL AL VALOR RAZONABLE DEL ACTIVO

158040 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE $ 84,800,000.00
15804005 COSTO
53 OTROS GASTOS
53XX DETERIORO DEL VALOR
53XX01 DE DERECHOS SOBRE BIENES EN ARRENDAMIENTO $ 541,794.73
SE TIENE UN DETERIORO YA QUE EL VALOR POR EL CUAL ME LO ESTA OFRECIENDO EL ANCO ES MAYOR AL VALOR RAZONAB
OTRA OPCION

15804005 COSTO
15804099 DETERIORO DEL VALOR
53 OTROS GASTOS
53XX DETERIORO DEL VALOR
53XX01 DE DERECHOS SOBRE BIENES EN ARRENDAMIENTO $ 541,794.73
LA NORMA ME PERMITE LAS DOS OPCIONES, SE DEBERIA DE REALIZAR CON LA SEGUNDA OPCION, ES LO RECOMENDABLE
COMO SE PIENSA DEVOLVER EL ACTIVO, SE DEPRECIARA POR EL TIEMPO DEL CONTRATO Y NO SE INCLUIRA LA OPCION DE CO
SE RESTA DEL MONTO A DEPRECIAR LA OPCION DE COMPRA
COSTO DEL ACTIVO $ 85,341,794.73

MENOS OPCION -$ 1,272,000.00
MONTO A DEPRECIAR $ 84,069,794.73
PLAZO CONTRATO 48 MESES
VR. DEPRECIACION MES $ 1,751,454.06
REGISTRO
5160 GASTO DEPRECIACION $ 1,751,454.06

1592 DEPRECIACION ACUMULADA $ 1,751,454.06
DEPRECIACION DETERIORO
VALOR DETERIORO $ 541,794.73

PLAZO CONTRARO 48 MESES
VR. RECUPERACION $ 11,287.39
1592
1592XXXX DE DETERIORODE VALOR $ 11,287.39
5160 GASTO DEPRECIACION $ 11,287.39
NO ES COVENIENTE RECONOCER UN INGRESO, YA QUE ES UNA COMPESACION DE LO MISMO EN EL AÑO
AÑO CANON TASA

0
1 $ 2,650,000.00 1.793940%
2 $ 2,650,000.00 1.793940%
3 $ 2,650,000.00 1.793940%
4 $ 2,650,000.00 1.793940%
5 $ 2,650,000.00 1.793940%
6 $ 2,650,000.00 1.793940%
7 $ 2,650,000.00 1.793940%
8 $ 2,650,000.00 1.793940%
9 $ 2,650,000.00 1.793940%
10 $ 2,650,000.00 1.793940%
11 $ 2,650,000.00 1.793940%
12 $ 2,650,000.00 1.793940%
13 $ 2,650,000.00 1.793940%
14 $ 2,650,000.00 1.793940%
15 $ 2,650,000.00 1.793940%
16 $ 2,650,000.00 1.793940%
17 $ 2,650,000.00 1.793940%
18 $ 2,650,000.00 1.793940%
19 $ 2,650,000.00 1.793940%
20 $ 2,650,000.00 1.793940%
21 $ 2,650,000.00 1.793940%
22 $ 2,650,000.00 1.793940%
23 $ 2,650,000.00 1.793940%
24 $ 2,650,000.00 1.793940%
25 $ 2,650,000.00 1.793940%
26 $ 2,650,000.00 1.793940%
27 $ 2,650,000.00 1.793940%
28 $ 2,650,000.00 1.793940%
29 $ 2,650,000.00 1.793940%
30 $ 2,650,000.00 1.793940%
31 $ 2,650,000.00 1.793940%
32 $ 2,650,000.00 1.793940%
33 $ 2,650,000.00 1.793940%
34 $ 2,650,000.00 1.793940%
35 $ 2,650,000.00 1.793940%
36 $ 2,650,000.00 1.793940%
37 $ 2,650,000.00 1.793940%
38 $ 2,650,000.00 1.793940%
39 $ 2,650,000.00 1.793940%
40 $ 2,650,000.00 1.793940%
41 $ 2,650,000.00 1.793940%
42 $ 2,650,000.00 1.793940%
43 $ 2,650,000.00 1.793940%
44 $ 2,650,000.00 1.793940%
45 $ 2,650,000.00 1.793940%
46 $ 2,650,000.00 1.793940%
47 $ 2,650,000.00 1.793940%
48 $ 2,650,000.00 1.793940%
OPCION DE COMPRA
REGISTRO PRIMERA CUOTA
211005 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO $ 1,119,019.55

530530 INTERESES $ 1,530,980.45
1110 BANCO
PUNTO 9 EJERCICIO MISCELANEO
SE TOMA EN ARRENDAMIENTOUN SOFTWARE POR 36 MESES CON CANON DE $1.600.000 MENSUALES. LA EMPRESA ARREND
PERMITE COMPRA DEL SOFTWARE A NINGUNO DE LOS ARRENDATARIOS E INTRODUCE PERMANENTEMENTE MEJORAS A LA A
QUE REQUIERE QUE LOS USUARIOS SE ESFUERCEN EN ADQUIRIR LAS NUEVAS VERSIONES. UN ARRENDATARIO PUEDE DAR PO
TERMINADO EL CONTRATO EN CUALQUIER MOMENTO PARA SUSCRIBIR UNO NUEVO POR UNA VERSION MAS AVANZADA.
SEGÚN LAIC 17, SE TRATA COMO UN ARRENDAMIENTO OPERATIVO
CADA MES
5120 GASTO ARRENDAMIENTO $ 1,600,000

1110 BANCO $ 1,600,000
ESTE TIPODE CONTRAO SIEMPRE SERA OPERATIVO PORQUE NO ME DA OPCION DE COMPRA Y SIEMPRE TENGO QUE RENOVA
PUNTO ARRENDAMIENTO FINANCIERO
UNA EMPRESA ADQUIERE EL 1 DE JULIO DE 2017 UN VEHICULO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO POR VALOR 60 CUOTAS DE
CADA UNA. EL VALOR DEL BIEN ES DE $64.500.000, AL FINAL DEL CONTRATO SE EJERCERA UNA OPCION DE COMPRA DE $645
VIDA UTIL PARA EL ACTIVO ES DE 10 AÑOS MIENTRAS PARA LA PARTE FISCAL RIGE 10 AÑOS.
UNA EMPRESA ADQUIERE EL 1 DE JULIO DE 2017 UN VEHICULO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO POR VALOR 60 CUOTAS DE
CADA UNA. EL VALOR DEL BIEN ES DE $64.500.000, AL FINAL DEL CONTRATO SE EJERCERA UNA OPCION DE COMPRA DE $645
VIDA UTIL PARA EL ACTIVO ES DE 10 AÑOS MIENTRAS PARA LA PARTE FISCAL RIGE 10 AÑOS.
VALOR A FINANCIAR
VALOR RAZONABLE $ 64,500,000
MENOS OPCION -$ 645,000
MONTO A FINANCIAR $ 63,855,000
CON ESTE VALOR DETERMINAREMOS LA TASA DEL CONTRATO
TASA ???
N 60 CUOTAS
PAGO -$ 1,300,000.00
VF $ 0.00
VP $ 63,855,000.00
MAS VP DE LA OPCION DE COMPRA
VP ???
N 60 CUOTAS
PAGO $ 0.00
VF -$ 645,000.00
TASA 0.6809677%
VP $ 429,256.46
TOTAL VP DEL CONTRATO $ 64,284,256.46
YO RECONOZCO EL ACTIVO POR SU COSTO O POR SU EQUIVALENTE, POR EL MENOR VALOR ENTRE EL VALOR RAZONABLE DEL
VALOR RAZONABLE $ 64,500,000

VP DE LOS PAGOS MINOMOS $ 64,284,256.46
REGISTRO DEL BIEN Y DEL CONTRATO

15804005 COSTO
AÑO CANON TASA

0
1 $ 1,300,000.00 0.6809677%
2 $ 1,300,000.00 0.6809677%
3 $ 1,300,000.00 0.6809677%
4 $ 1,300,000.00 0.6809677%
5 $ 1,300,000.00 0.6809677%
6 $ 1,300,000.00 0.6809677%
7 $ 1,300,000.00 0.6809677%
8 $ 1,300,000.00 0.6809677%
9 $ 1,300,000.00 0.6809677%
10 $ 1,300,000.00 0.6809677%
11 $ 1,300,000.00 0.6809677%
12 $ 1,300,000.00 0.6809677%
13 $ 1,300,000.00 0.6809677%
14 $ 1,300,000.00 0.6809677%
15 $ 1,300,000.00 0.6809677%
16 $ 1,300,000.00 0.6809677%
17 $ 1,300,000.00 0.6809677%
18 $ 1,300,000.00 0.6809677%
19 $ 1,300,000.00 0.6809677%
20 $ 1,300,000.00 0.6809677%
21 $ 1,300,000.00 0.6809677%
22 $ 1,300,000.00 0.6809677%
23 $ 1,300,000.00 0.6809677%
24 $ 1,300,000.00 0.6809677%
25 $ 1,300,000.00 0.6809677%
26 $ 1,300,000.00 0.6809677%
27 $ 1,300,000.00 0.6809677%
28 $ 1,300,000.00 0.6809677%
29 $ 1,300,000.00 0.6809677%
30 $ 1,300,000.00 0.6809677%
31 $ 1,300,000.00 0.6809677%
32 $ 1,300,000.00 0.6809677%
33 $ 1,300,000.00 0.6809677%
34 $ 1,300,000.00 0.6809677%
35 $ 1,300,000.00 0.6809677%
36 $ 1,300,000.00 0.6809677%
37 $ 1,300,000.00 0.6809677%
38 $ 1,300,000.00 0.6809677%
39 $ 1,300,000.00 0.6809677%
40 $ 1,300,000.00 0.6809677%
41 $ 1,300,000.00 0.6809677%
42 $ 1,300,000.00 0.6809677%
43 $ 1,300,000.00 0.6809677%
44 $ 1,300,000.00 0.6809677%
45 $ 1,300,000.00 0.6809677%
46 $ 1,300,000.00 0.6809677%
47 $ 1,300,000.00 0.6809677%
48 $ 1,300,000.00 0.6809677%
49 $ 1,300,000.00 0.6809677%
50 $ 1,300,000.00 0.6809677%
51 $ 1,300,000.00 0.6809677%
52 $ 1,300,000.00 0.6809677%
53 $ 1,300,000.00 0.6809677%
54 $ 1,300,000.00 0.6809677%
55 $ 1,300,000.00 0.6809677%
56 $ 1,300,000.00 0.6809677%
57 $ 1,300,000.00 0.6809677%
58 $ 1,300,000.00 0.6809677%
59 $ 1,300,000.00 0.6809677%
60 $ 1,300,000.00 0.6809677%
OPCION DE COMPRA
REGISTRO PRIMERA CUOTA
211005 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO $ 862,244.96

530530 INTERESES $ 437,755.04
1110 BANCO
REGISTRO DEPECIACION
COSTO DEL ACTIVO $ 64,284,256.46
VIDA UTIL (MESES) 120 MESES
VR. DEPRECIACION MES $ 535,702.14
5160 GASTO DEPRECIACION $ 535,702.14

1592 DEPRECIACION ACUMULADA $ 535,702.14
IVO EN EL BALANCE
N POR UN TIEMPO DETERMINADO A CAMBIO DE UNA CONTRAPESTRACION
VUEVE FINANCIERO
MBIOS IMPORTANTES
UAL AL VALOR RAZONABLE DEL ACTIVO
CLASE DE ACTIVO
DEPRECIA EN EL PLAZO DEL CONTRATO RESTANDO LA OPCION DE COMPRA
CLASIFICACION
FINANCIERO
OPERATIVO
FINANCIERO
ES DE TRANSPORTEDEPASAJEROS, DESEA
FINANCIERO (LEASING) CON LA EMPRESA
NTE DE LOS PAGOS A REALIZAR DURANTE EL CONTRATO)
$ 71,527.63
29 EN PLENAS, SECCION 11 EN NIIF PARA PYMES)
DE AL COSTO AMORTIZADO APLICANDO LA TASA EFECTIVA
INTERESES CAPITAL SALDO

$ 71,527.63
$ 9,298.59 $ 20,701.41 $ 50,826.22
$ 6,607.41 $ 23,392.59 $ 27,433.63
$ 3,566.37 $ 26,433.63 $ 1,000.00
$ 1,000.00 -$ 0.00
SI ES LEASING ES DEL 2017 EN ADELANTE LOS INTERESES SON FISCALMEN
$ 30,000.00
$ 14,305.53
TO A DEPRECIAR EL VALOR DE LA OPCION DE COMRA

$ 23,509.21
SUS VALORES ACUMULADOS
ESTABLECIDO EN MI POLITICAS Y BAJO LA NORMA NIIF

CION DEL CONTRATO Y ES TOTALMENTE DEDUCIBLE
N TONELAJE POR $8.000 ANUALES BAJO UN CONTRATO NO CANCELABLE A

TASA DE INTERESES ES DEL 3% ANUAL
E LA CUOTA DEL PRIMER AÑO.

ANTE), EN ESTE CASO EL VALOR RAZONABLE ERA DE 56.000 PERO MI LIMITE ES 55.533,90
$ 55,533.90

$ 55,533.90
$ 1,666.02 $ 6,333.98 $ 49,199.92
$ 1,476.00 $ 6,524.00 $ 42,675.92
$ 1,280.28 $ 6,719.72 $ 35,956.20
$ 1,078.69 $ 6,921.31 $ 29,034.88
$ 871.05 $ 7,128.95 $ 21,905.93
$ 657.18 $ 7,342.82 $ 14,563.11
$ 436.89 $ 7,563.11 $ 7,000.00
$ 7,000.00 $ 0.00
$ 8,000.00
$ 4,953.39
TADO DE RESULTADOS
PARA EL USO DE UNA MAQUINA DURANTE 15 MESES. LOS

RATACION POR $30.
RA DE $20 ($100 DE COSTO Y SU DEPRECIACION $80) POR UN PRECIO DE
N DE LEASE BACK, DE MANERA QUE PASA A UTILIZAR ESA MISMA MAQUINA
MAQUINA ES DE 2 AÑOS MIENTRAS QUE EL CONTRATO DE LEASING TIENE
DA AL BIEN ES DE 12 MESES EN LOS CUALES LO VOY A TENER EN ARRENDAMIENTO

CION DE TENERLO EN ARRENDAMIENTO
$ 25
$ 25
$ 0.73 $ 1.77 $ 23.23
$ 0.68 $ 1.82 $ 21.41
$ 0.63 $ 1.87 $ 19.54
$ 0.57 $ 1.93 $ 17.61
$ 0.51 $ 1.99 $ 15.62
$ 0.46 $ 2.04 $ 13.58
$ 0.40 $ 2.10 $ 11.47
$ 0.34 $ 2.16 $ 9.31
$ 0.27 $ 2.23 $ 7.08
$ 0.21 $ 2.29 $ 4.79
$ 0.14 $ 2.36 $ 2.43
$ 0.07 $ 2.43 $ 0.00
$ 2.50
$ 2.08
$ 0.417
A DEL BIEN CUANDO EL LEASE BACK ES FINANCIERO
DE COMPRA. EL PLAZODEL CONTRATO ES DE 48 MESE. LA

A REQUIEREMANTENERSUS EQUIPOS ACTUALIZADOS EN
OMPRA DEL ACTIVO. EL CALOR RAZONABLE DEL ACTIVO ES DE
NABLE DEL ACTIVO
$ 85,341,794.73
O ES MAYOR AL VALOR RAZONABLE DEL MISMO
$ 541,794.73
$ 85,341,794.73
OPCION, ES LO RECOMENDABLE
O SE INCLUIRA LA OPCION DE COMPRA

O EN EL AÑO

$ 85,341,794.73
$ 1,530,980.45 $ 1,119,019.55 $ 84,222,775.18
$ 1,510,905.91 $ 1,139,094.09 $ 83,083,681.09
$ 1,490,471.25 $ 1,159,528.75 $ 81,924,152.33
$ 1,469,670.00 $ 1,180,330.00 $ 80,743,822.33
$ 1,448,495.59 $ 1,201,504.41 $ 79,542,317.92
$ 1,426,941.32 $ 1,223,058.68 $ 78,319,259.24
$ 1,405,000.38 $ 1,244,999.62 $ 77,074,259.62
$ 1,382,665.84 $ 1,267,334.16 $ 75,806,925.46
$ 1,359,930.63 $ 1,290,069.37 $ 74,516,856.09
$ 1,336,787.56 $ 1,313,212.44 $ 73,203,643.65
$ 1,313,229.32 $ 1,336,770.68 $ 71,866,872.97
$ 1,289,248.46 $ 1,360,751.54 $ 70,506,121.43
$ 1,264,837.39 $ 1,385,162.61 $ 69,120,958.82
$ 1,239,988.41 $ 1,410,011.59 $ 67,710,947.23
$ 1,214,693.65 $ 1,435,306.35 $ 66,275,640.88
$ 1,188,945.12 $ 1,461,054.88 $ 64,814,586.00
$ 1,162,734.67 $ 1,487,265.33 $ 63,327,320.67
$ 1,136,054.03 $ 1,513,945.97 $ 61,813,374.70
$ 1,108,894.75 $ 1,541,105.25 $ 60,272,269.44
$ 1,081,248.25 $ 1,568,751.75 $ 58,703,517.69
$ 1,053,105.78 $ 1,596,894.22 $ 57,106,623.47
$ 1,024,458.46 $ 1,625,541.54 $ 55,481,081.94
$ 995,297.23 $ 1,654,702.77 $ 53,826,379.16
$ 965,612.85 $ 1,684,387.15 $ 52,141,992.02
$ 935,395.96 $ 1,714,604.04 $ 50,427,387.98
$ 904,637.00 $ 1,745,363.00 $ 48,682,024.97
$ 873,326.23 $ 1,776,673.77 $ 46,905,351.21
$ 841,453.78 $ 1,808,546.22 $ 45,096,804.99
$ 809,009.55 $ 1,840,990.45 $ 43,255,814.53
$ 775,983.28 $ 1,874,016.72 $ 41,381,797.82
$ 742,364.55 $ 1,907,635.45 $ 39,474,162.37
$ 708,142.72 $ 1,941,857.28 $ 37,532,305.09
$ 673,306.97 $ 1,976,693.03 $ 35,555,612.06
$ 637,846.29 $ 2,012,153.71 $ 33,543,458.34
$ 601,749.46 $ 2,048,250.54 $ 31,495,207.80
$ 565,005.08 $ 2,084,994.92 $ 29,410,212.88
$ 527,601.52 $ 2,122,398.48 $ 27,287,814.40
$ 489,526.97 $ 2,160,473.03 $ 25,127,341.37
$ 450,769.38 $ 2,199,230.62 $ 22,928,110.76
$ 411,316.51 $ 2,238,683.49 $ 20,689,427.27
$ 371,155.88 $ 2,278,844.12 $ 18,410,583.14
$ 330,274.78 $ 2,319,725.22 $ 16,090,857.93
$ 288,660.31 $ 2,361,339.69 $ 13,729,518.24
$ 246,299.30 $ 2,403,700.70 $ 11,325,817.53
$ 203,178.35 $ 2,446,821.65 $ 8,878,995.88
$ 159,283.84 $ 2,490,716.16 $ 6,388,279.73
$ 114,601.89 $ 2,535,398.11 $ 3,852,881.62
$ 69,118.38 $ 2,580,881.62 $ 1,272,000.00
$ 1,272,000.00 -$ 0.00
$ 2,650,000.00
ENSUALES. LA EMPRESA ARRENDADORA NO

MANENTEMENTE MEJORAS A LA APLICACIÓN
N ARRENDATARIO PUEDE DAR POR
NA VERSION MAS AVANZADA.
Y SIEMPRE TENGO QUE RENOVAR EL CONTRATO
CIERO POR VALOR 60 CUOTAS DE $1.300.000

NA OPCION DE COMPRA DE $645.000. LA
CIERO POR VALOR 60 CUOTAS DE $1.300.000
NA OPCION DE COMPRA DE $645.000. LA
ENTRE EL VALOR RAZONABLE DEL BIEN Y EL VP DE LOS PAGOS MINIMOS
$ 64,284,256.46

$ 64,284,256.46
$ 437,755.04 $ 862,244.96 $ 63,422,011.50
$ 431,883.43 $ 868,116.57 $ 62,553,894.93
$ 425,971.84 $ 874,028.16 $ 61,679,866.76
$ 420,019.99 $ 879,980.01 $ 60,799,886.75
$ 414,027.61 $ 885,972.39 $ 59,913,914.35
$ 407,994.42 $ 892,005.58 $ 59,021,908.77
$ 401,920.15 $ 898,079.85 $ 58,123,828.92
$ 395,804.52 $ 904,195.48 $ 57,219,633.44
$ 389,647.24 $ 910,352.76 $ 56,309,280.68
$ 383,448.03 $ 916,551.97 $ 55,392,728.70
$ 377,206.60 $ 922,793.40 $ 54,469,935.31
$ 370,922.68 $ 929,077.32 $ 53,540,857.99
$ 364,595.96 $ 935,404.04 $ 52,605,453.95
$ 358,226.16 $ 941,773.84 $ 51,663,680.11
$ 351,812.99 $ 948,187.01 $ 50,715,493.10
$ 345,356.14 $ 954,643.86 $ 49,760,849.24
$ 338,855.32 $ 961,144.68 $ 48,799,704.56
$ 332,310.24 $ 967,689.76 $ 47,832,014.80
$ 325,720.58 $ 974,279.42 $ 46,857,735.38
$ 319,086.05 $ 980,913.95 $ 45,876,821.44
$ 312,406.35 $ 987,593.65 $ 44,889,227.79
$ 305,681.15 $ 994,318.85 $ 43,894,908.94
$ 298,910.16 $ 1,001,089.84 $ 42,893,819.10
$ 292,093.06 $ 1,007,906.94 $ 41,885,912.17
$ 285,229.54 $ 1,014,770.46 $ 40,871,141.71
$ 278,319.28 $ 1,021,680.72 $ 39,849,460.99
$ 271,361.97 $ 1,028,638.03 $ 38,820,822.96
$ 264,357.28 $ 1,035,642.72 $ 37,785,180.24
$ 257,304.88 $ 1,042,695.12 $ 36,742,485.12
$ 250,204.47 $ 1,049,795.53 $ 35,692,689.58
$ 243,055.70 $ 1,056,944.30 $ 34,635,745.28
$ 235,858.25 $ 1,064,141.75 $ 33,571,603.53
$ 228,611.78 $ 1,071,388.22 $ 32,500,215.31
$ 221,315.98 $ 1,078,684.02 $ 31,421,531.29
$ 213,970.49 $ 1,086,029.51 $ 30,335,501.78
$ 206,574.98 $ 1,093,425.02 $ 29,242,076.75
$ 199,129.10 $ 1,100,870.90 $ 28,141,205.86
$ 191,632.53 $ 1,108,367.47 $ 27,032,838.39
$ 184,084.90 $ 1,115,915.10 $ 25,916,923.29
$ 176,485.88 $ 1,123,514.12 $ 24,793,409.17
$ 168,835.11 $ 1,131,164.89 $ 23,662,244.29
$ 161,132.25 $ 1,138,867.75 $ 22,523,376.53
$ 153,376.92 $ 1,146,623.08 $ 21,376,753.46
$ 145,568.79 $ 1,154,431.21 $ 20,222,322.25
$ 137,707.49 $ 1,162,292.51 $ 19,060,029.74
$ 129,792.65 $ 1,170,207.35 $ 17,889,822.39
$ 121,823.92 $ 1,178,176.08 $ 16,711,646.31
$ 113,800.92 $ 1,186,199.08 $ 15,525,447.22
$ 105,723.28 $ 1,194,276.72 $ 14,331,170.51
$ 97,590.65 $ 1,202,409.35 $ 13,128,761.15
$ 89,402.63 $ 1,210,597.37 $ 11,918,163.78
$ 81,158.85 $ 1,218,841.15 $ 10,699,322.63
$ 72,858.93 $ 1,227,141.07 $ 9,472,181.56
$ 64,502.50 $ 1,235,497.50 $ 8,236,684.06
$ 56,089.16 $ 1,243,910.84 $ 6,992,773.22
$ 47,618.53 $ 1,252,381.47 $ 5,740,391.75
$ 39,090.22 $ 1,260,909.78 $ 4,479,481.97
$ 30,503.83 $ 1,269,496.17 $ 3,209,985.79
$ 21,858.97 $ 1,278,141.03 $ 1,931,844.76
$ 13,155.24 $ 1,286,844.76 $ 645,000.00
$ 645,000.00 $ 0.00
$ 1,300,000.00
ESTO PARA CADA MES

LOS INTERESES SON FISCALMENTE DEDUCIBLES
INTANGIBLES
NIIF PLENAS NIC 38
NIIF PYMES SECCION 18
CONCEPTO ES UN ACTIVO SIN SUSTANCIA FISICA

NORMALMENTE NACEN DE ACUERDOS O CONTRATOS
ES IDENTIFICABLE
ES SEPARABLE DEL RESTO DE ACTIVOS
DIFERENCIA EN NIIF PARA PYMES Y PLENAS
PLENAS RECONOZCO INTANGIBLES COMMPRADOS

FORMADOS
PYMES RECONOZCO COMPRADO
INTANGIBLES ESTIMADOS NUNCA SE PUEDE INCLUIR
MODELO DE MEDICION INTANGIBLE
COSTO
REVALUACION SI EL INTANGIBLE SE PUEDE VENDER Y PUEDE ADQUIRIR VALOR EN EL FUTURO, SE PUEDE MEDI
DEFINIDA
(AMORTIZA)
PLENAS
INDEFINIDA
(NO SE AMORTIZA)
VIDA UTIL
SOLO VIDA DEFINIDA

PYMES
CUANDO TENEMOS UN INTANGIBLE QUE NO TIENE HORI
SERIA POR 10 AÑOS
INTANGIBLES EN FORMACION NORMA PLENA
TIENENDOS FASES
INVESTIGACION EN LA INVESTIGACION EXISTE INCERTIDUMBRE SIEMPRE VA AL GASTO
DESARROLLO VA AL ACTIVO PODREMOS DECIR SI PODEMOS HACERLO

ES PROBABLE EL BENEFICI
LO VAMOS A HACER
TENEMOS LOS RECURSOS
EN NORMA PYME LAS DOS FASES SON GASTOS

ESTO DEBIDO A QUE LAS PYME NO PUEDE RECONOCER ACTIVO FORMADO
A LOS INTANGIBLES AL IGUAL QUE CUALQUIER OTRO ACTIVO SE LE HACE PRUBA DE DETERIORO
EJERCICIO 1
EN ENERO DE 2016 LA CIA X COMPRO A LA CIA Y UNA PATENTE DE UN MEDICAMENTO POR $400.000.000, EL ACUERDO
ESTABLECE QUE X PODRA PRODUCIR EL MEDICAMENTO DE FORMA EXCLUSIVA DURANTE 10 AÑOS
RECONOCIMIENTO DEL ACTIVO INTANGIBLE
16 INTANGIBLES
16XX PATENTES $ 400,000,000
1110 BANCOS $ 400,000,000
AMORTIZACION
COSTO $ 400,000,000
VIDA UTIL 10 AÑOS
VR. AMORTIZACION ANUAL $ 40,000,000
REGISTRO ANUAL
5165 GASTO AMORTIZACION $ 40,000,000

16XXXX AMORTIZACION ACUMULADA $ 40,000,000
EJERCICIO 2
EN EL AÑO 2014 CIA ALIMENTAMOS ADQUIERE FRANQUICIA DE LA FAMOSA HAMBURGUESA, POR $200.000.000. DICHO CON
ELDERECHO A USAR EL SABER HACER Y TODOSLOS CONOCIMIENTOS, DISTINTIVOS Y APOTO LOGISTICODE LA FIRMA BURGUER
SUS PUNTOS DE VENTADURANTE 20 AÑOS. EL FRANQUICIANTE RECIBIRA ADEMAS EL 3% DE LAS VENTAS DE CADA PERIODO. D
PRIMER AÑO LA CIA ALIMENTAMOS FACTURO UN TOTAL DE $120.000.000. REISTRE LAS OPERACIONES DEL PRIMER AÑO.
REGISTRO DEL INTANGIBLE
16 INTANGIBLES
16XX FRANQUICIA $ 200,000,000
1110 BANCOS $ 200,000,000
AMORTIZACION DE LA FRANQUICIA
COSTO $ 200,000,000
VIDA UTIL 20 AÑOS
VR. AMORTIZACION AÑO $ 10,000,000
REGISTRO ANUAL
5165 GASTOAMORTIZACION $ 10,000,000

DE INTANGIBLES
REGISTRO DE LAS REGALIAS
AÑO 1
VENTAS $ 120,000,000
PORCENTAJE 3%
VR. REGALIAS $ 3,600,000
52 GASTOS DE VENTAS
52XXXX REGALIAS $ 3,600,000
23 CUENTAS POR PAGAR

23XXXX REGALIAS $ 3,600,000
EJERCICIO 3
EL LABORATORIO FARMACEUTICO MEDISANA HA VENIDO DESARROLLANDO UNA INVESTIGACION PARA LANZAR AL MERCADO
PRODUCTO CONTRA EL MAL DEL PARKINSON. DURANTE LOS PRIMEROS TRES AÑOS SE HAN REALIZADO PRUEBAS EN ANIMAL
RESULTADO ALGUNO. EN EL CUARTO AÑOS, SE HA TENIDO EXITO AL INTRODUCIR UN NUEVO COMPUESTO A LA FORMULA. LO
DESEMBOLSADOS EN LOS PRIMEROS TRES AÑOS ASCIENDEN A $130.000.000 MIENTRAS QUE A PARTIR DE LA PRUEBA FAVOR
HOY, SE HAN INVERTIDO $70.000.000.
REGISTRO DE LOS PRIMEROS 3 AÑOS

SE LLEVA AL GASTO
52 GASTO DE VENTA
52XXXX INVESTIGACION $ 130,000,000
1110 BANCOS $ 130,000,000
REGISTRO DE LOS DESEMBOLSOS DEL CUARTO AÑO EN ADELANTE

16 ACTIVOS INTANGIBLES
16XXXX EN FASE DE DESARROLLO
16XXXX01 PATENTES $ 70,000,000
1110 BANCOS $ 70,000,000
EN LA FASE DE DESARROLLO NO SE AMORTIZA PORQUE NO ESTAN LISTOS PARA GENERAR BENEFICIO
CUANDOSE TERMINE ESTA ESTAPA SE LLEVA AL INTANGIBLE NORMAL Y SE EMPIEZA A AMORTIZAR
EJERCICIO 4
SUPONGA QUE EN EL EJEMPLO ANTERIOR EL DESARROLLO DEL PRODUCTO TUVO EN EL AÑO 5 TUVO DESEMBOLSOS ADICION
$25.000.000, INCLUYENDO EL REGISTRO DE LA PATENTE QUE HA QUEDADO LISTA Y A PARTIR DEL PRIMERO DE ENERO DEL AÑ
INCIA LA COMERCIALIZACION DEL MEDICAMENTOEL CUAL SERA DE EXPLOTACION EXCLUSIVA DE MEDISANA POR UN PERIODO
AÑOS.
DESEMBOLSO AÑO 5
1110 BANCOS $ 25,000,000
AL QUEDAR LISTO PARA USO, SE TRASLADA A LOS INTANGIBLES AMORTIZABLES
16XXXX PATENTES $ 95,000,000
AMORTIZACION
COSTO $ 95,000,000
VIDA UTIL 7 AÑOS
VR. AMORTIZACION AÑO $ 13,571,429
REGISTRO
5265 GASTO AMORTIZACION $ 13,571,429

DE INTANGIBLES
5. EXPLIQUE CUAL SERIA EL TRATAMIENTO DE LOS CASOS 3 Y 4 EN NIIF PARA PYMES
RESPUESTA: SE TRATARA TODO COMO GASTO

ERDOS O CONTRATOS
UTURO, SE PUEDE MEDIR POR REVALUACION
BLE QUE NO TIENE HORIZONTE CIERTO, ES DECIR, NO SABEMOSCUANDO DURA

ODEMOS HACERLO
S PROBABLE EL BENEFICIO
O VAMOS A HACER
ENEMOS LOS RECURSOS
.000, EL ACUERDO
200.000.000. DICHO CONTRATOLE DA

CODE LA FIRMA BURGUERFLAVOR EN
TAS DE CADA PERIODO. DURANTE EL
ES DEL PRIMER AÑO.
RA LANZAR AL MERCADO UN
DO PRUEBAS EN ANIMALES SIN
UESTO A LA FORMULA. LOS VALORES
IR DE LA PRUEBA FAVORABLE HASTA
DESEMBOLSOS ADICIONALES POR
MERO DE ENERO DEL AÑO SEIS
DISANA POR UN PERIODO DE 7
INVENTARIOS
TAMBIEN CONOCIDO COMO EXISTENCIAS
NIIF PLENAS NIC 2
NIIF PYMES SECCION 13
QUE SON LOS INVENTARIOS?
PARA VENTA EN EL CURSO NORMAL DEL NEGO

EN PROCESO DE PRODUCCION PARA UNA FUTU
SON ACTIVOS MATERIA PRIMA O SUMINISTROS PARA UN PR
INSUMOS PARA UN SERVICIO
MERCANCIAS COMPRADAS PARA REVENDER
COSTOS ASOCIADOS A SERVICIOS AUN NO REC
INICIAL AL COSTO
MEDICION
POSTERIOR AL MENOR VALOR ENTRE EL
VALOR NETO REALIZABLE PRECIO DE VENTA - COSTOS ADICIONALES PAR
EL DETERIORO VA A DEPENDER DEL PRODUCTO QUE VENDA
COSTO DEL INVETARIO TODOS LOS DESEMBOLSOS EXTRICTAMENTE N

VA A USAR O TRANSFORMAR Y DEJARLO EN CO
VR. DE COMPRA
IMPUESTOS INDIRECTOS NO RECUPERABLES
ARANCELES
TRAMITES
FLETES
SEGUROS
ADUANAS
ALMACENAMIENTO NORMAL
DIFERENCIA EN CAMBIO
COSTO DEL INVETARIO
PLENAS
INTERESES
PYMES
TODO LO QUE NECESITES PARA COMPRAR O FA
DESTINADO PARA LA VENTA EN EL GIRO NORM
PUEDE SER UN ELEMENTO EN PROCESO DE PRO
MATERIA PRIMA PARA UNPROCESO PRODUCTI

INVENTARIO
MATERIALES Y SUMINISTROS PARA UN PROCES
MERCANCIA PARA PROCESAR
COSTOS DE SERVICIOS AUN NO RECONOCIDO C
RECONOCIMIENTO COMO COSTO O GASTO: CUANDO SE VENDE
ASIGNACION CIF FIJOS: SE HACE A TRAVES DE UNA TASA DETERMINADA
TASA PREDETERMINADA = CIF FIJOS / NIVEL DE PRODUCCION NORMAL
1. CAPACIAD INFALDA(TOPE)
2. CAPACIDAD NORMAL (PROMEDIO)
3. CAPACIDAD REAL (PRODUCCION)
PEPS
PROMEDIO
RETAIL
METODO
IDENTIFICACION ESPECIFICA
ESTANDAR
UEPS: NO ESTA PERMITIDO

EJERCICIO 1.
PRECIO DE ADQUISICION
LA SOCIEDAD AMC ADQUIERE 1.000UNIDADESDE MERCANCIA X CON LAS SIGUIENTES CONDICIONES:
IMPORTE UNITARIO $10 CADA UNA

DESCUENTOS CONSIGNADOS EN LA FACTURA:
PIE DE FACTURA: $500

POR VOLUMEN CUMPLIDO $300
GASTOS TRANSPORTE $600
PRECIO 1.000*10 10,000

DSCTO PIE FACT - 500
DSCTO VOLUMEN - 300
FLETE 600
TOTAL 9,800
COSTO UNITARIO $ 9.80
REGISTRO
14 INVENTARIOS
1435 MERCANCIAS 9,800
1110 BANCOS 9,800
EJERCICIO 2.
LA SOCIEDAD AMC ADQUIERE $1.000 UNIDADES DE LA MERCANCIA X CON LAS SIGUEINTES CONDICIONES:
* IMPORTE UNITARIO AL CONTADO: $10 CADA UNA

* OFORMA DE PAGO: SE APLAZA EL PAGO 18MESES, ASCENDIENDO LOS GASTOS DE APLAZAMIENTO $600 (NO SE TRATA DE U
* IMPORTE CONSIGNADO EN FACTURA $10.600
REGISTRO DE LA COMPRA
NIC 2 INVENTARIOS CUANDO LA OPERACIÓN ES CON PAGO APLAZA

NIC 18 INGRESOS
NIC 39 SE MIDE AL COSTO AMORTIZADO
SECCION 13
SECCION 23
14 INVENTARIOS
1435 MERCANCIAS 10,000
2205 PROVEEDORES 10,000
AHORA DEBEMOS ENCONTRAR TASA EFECTIVA DEL CREDITO CON EL PROVEEDOR
TASA ????
N 18 MESES
PAGO -
VF - 10,600
VP 10,000
MES PAGO TASA

0 -
1 - 0.324241%
2 - 0.324241%
3 - 0.324241%
4 - 0.324241%
5 - 0.324241%
6 - 0.324241%
7 - 0.324241%
8 - 0.324241%
9 - 0.324241%
10 - 0.324241%
11 - 0.324241%
12 - 0.324241%
13 - 0.324241%
14 - 0.324241%
15 - 0.324241%
16 - 0.324241%
17 - 0.324241%
18 - 0.324241%
REGISTRO AJUSTE PRIMER MES DE FINANIACION IMPLICITA

5305XX $ 32
2205 PROVEEDORES $ 32
EJERCICIO 3.
COSTO DE PRODUCCON
LA SOCIEDAD ABC SE DEDICA A LA FABRICACON DEL PRODUCO X Y PRESENTADO LA SIGUIENTE INFORMACION
CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS 100.0000

MANO DE OBRA DIRECTA 58.000
COSTES VARIABLES INDIRECTOS DE FABRICACION 40.000
COSTOS FIJOS INDIRECTOS DE FABRICACION 30.000
CAPACIDAD ESTIMADA NORMAL DE PRODUCCION 2.000 UNIDADES
UNIDADES PRODUCIDAS 1.800
DETERMINACION DE LA TASA DE APLICACIÓN CIF
TASA CIF = CIF FIJOS = $ 30,000

CAPACIDAD NORMAL 2,000
APLICACIÓN $ 15.00 X 1,800
MAS MATERIA PRIMA 100,000

CIF VARIABLE 40,000
M.O. DIRECTA 58,000
TOTAL COSTO PRODUCCION 225,000
COSTO UNITARIO COSTO PRODUCCION = $ 225,000

UNDS PRODUCIDAS 1,800
ESTIMACION DE LA CAPACIDAD OCIOSA
CAPACIDAD NORMAL 2,000 UDS

PRODUCCION REAL 1,800 UDS
INEFICIENCIA 200 UDS
TASA CIF $ 15.00
INEFICIENCIA PRODUCTIVA $ 3,000.00 SE LLEVAN AL GASTO
EJERCICIO 4
CORRECCIONES VALORATIVAS
LA SOCIEDAD ALFA SE DEDICA A LA COMERCIALIZACION DEL PRODUCTO X PRESENTANDO LA SIGUIENTE INFORMACIO
VALOR CONTABLE VALOR NETO REALIZABLE

12/31/2008 10,000 9,500
12/31/2009 12,000 11,000
DETERMINACION DEL DETERIORO DE INVENTARIOS AL CIERRE DEL 2008
VALOR NETO REALIZALE 9,500

COSTO INVENTARIO 10,000
PERDIDA POR DETERIORO - 500
REGISTRO
53 OTROS GASTOS
53XX DETERIORO VALOR
53XXXX DE INVENTARIOS 500
1499 DETERIORO INVENTARIOS 500
PRESENTACION DEL INVENTARIO EN NOTAS A LOS EEFF
INVENTARIOS
COSTO DE ADQUISICION 10,000
DETERIORO DE VALOR - 500
TOTAL INVENTARIO 9,500
SE DEBE DE INFORMAR EN LAS NOTAS LA RAZON POR LA CUAL SE DETERIORO
REVISION DE LA ESTIMACION UN AÑO DESPUES
COSTO DEL INVETARIO EN DICIEMBRE31 DE 2009 12,000

VALOR NETO REALIZABLE 11,000
DETERIORO A DICIEMBRE 31 DE 2009 1,000
REGISTO
RETIRO DE LA ESTIMACION ANTERIOR
53 OTROS GASTOS
53XXXX DE INVENTARIOS 500
1499 DETERIORO INVENTARIOS 500
CAUSACION DE LA NUEVA ESTIMACION (2009)
53 OTROS GASTOS
53XXXX DE INVENTARIOS 1,000
1499 DETERIORO INVENTARIOS 1,000
EJERCICIO 5
DETERIORO DE INVENTARIO
UNA EMPRESA AL CIERRE DEL EJERCICIO HA DETERMINADO QUE SUS INVENTARIOS CUYO COSTOASCIENDE A $105.000, SE HA
UN 40%, DEBIDO A LA TENDENCIA DE LA MODA. EN ABRIL DE EJERCICIO SIGUIENTE, DICHAS MERCANCIAS SE VENDEN POR $6
19%. CUAL ES EL TRATAMIENTO CONTABLE DE ESTOS HECHOS?
REGISTO DE LA COMPRA DE LA MERCANCIA
1435 MERCANCIA 105,000

2408 IVA DESCONTABLE 19,950
2205 PROVEEDORES 124,950
FINAL DE AÑO
DETERMINACION DEL DETERIORO DE VALOR
COSTO 105,000
% DETERIORO 40%
MONTO DETERIORO 42,000
NETOREALIZABEL 63,000
REGISTRO DEL AJUSTE
61 COSTO DE VENTAS
PRESENTACION DE LA NOTA DE INVETARIOS
INVETARIO
COSTO 105,000
DETERIORO DE VALOR - 42,000
NETO 63,000
VENTA DE MERCANCIA EN ABRIL DEL AÑO 2
1110 BANCOS 71,400

4135 VENTAS 60,000
2408 IVA GENERADO 11,400
6135 COSTO DE VENTAS 105,000
1435 INVENTARIOS 105,000
EN DICIEMBRE DEL AÑO 2

REVERSO LA ESTIMACION ANTERIOR
61 COSTO DE VENTAS
EJERCICIO 6
SE TIENE LA SIGUIENTE INFORMACION SOBRE LOS INVENTARIOS DE UNA EMPRESA A DICIEMBRE 31 DE 2012:
UNIDADES 2,100
COSTO UNITARIO 23
PRECIO ESTIMADODE VENTA 28
DADA LA BAJA ROTACION DE DICHO INVENTARIO LA GERENCIA ESTABLECIO UN DESCUENTO DEL 10%Y SE ESTIMAN QUE LOS
PARA VENDER LA MERCANCIA ASCIENDE A $4 POR UNIDAD
VALOR NETO REALIZABLE
PRECIO DE VENTA 58,800

(28*2100)
DESCUENTO 10% - 5,880
COSTOS DE VENTA - 8,400

(4*2100)
VALOR NETO REALIZABLE 44,520
COSTO ORIGINAL DEL INVETARIO 48,300

(23*210)
AJUSTE POR DETERIORO - 3,780
REGISTRO
61 COSTO DE VENTAS
TALLER MISCELANEO
1. UNA EMPRESA DEDICADA A LA MANUFACTURA PRESENTA LOS SIGUIENTES DATOS DE INVENTARIOS AL CIERRE DEL EJERCIC
A. MATERIA PRIMA$20.000.000
B. PRODUCTO EN PROCESO $10.000.000
C. PRODUCTO TERMINADO $5.000.000
LA MATERIA PRIMA REQUIERE COSTOS DE CONVERSION POR $2.500.000 Y GASTOS DE VENTA DEL PRODUCTO POR $400.000.
EL PRODUCTOEN PROCESO SE ENCUENTRA EN UN 80% DE TERMINACION Y LOS COSTOS RESTANTES PARA SU TERMINACION S
ELPRODUCTO TERMINADO SE VENDE EN $6.000.000 PERO IMPLICA COSTOS DE VENTA POR $800.000
DETERMINE SI ES NECESARIO EFECTUAR AJUSTES POR DETERIORO Y REGISTRELOS
DETERMINACION DE LOS VALORES NETOS REAZONABLES
MATERIA PRIMA
PRECIO DE VENTA DEL PRODUCTO TEMRINADO 31,000,000

MENOS: COSTOS NECESARIOS PARA TERMINARLO - 2,500,000
MENOS: COSTOS DE VENDER EL PRODUCTO - 400,000
VALOR NETO RECUPERABLE DE LA MATERIA PRIMA 28,100,000
COSTO DE LA MATERIA PRIMA 20,000,000
NO HAY DETERIORO PORQUE EL VALOR NETO RECUPERABLE DE LA MATERIA PRIMA ES MAYOR QUE EL COSTO DE LA MISMA
DETERMINACION DELVALOR NETO REALIZABLE DE PRODUCTO EN PROCESO
PRECIO DE VENTA DEL PRODUCTO CUANDO SE TERMINE 12,500,000

MENOS: COSTO DE TRANSFORMACION PENDIENTES - 3,000,000
VALOR NETO REALIZABLE 9,500,000
COSTO HISTORICO ACUMULADO DEL INVENTARIO EN PROCESO 10,000,000
DETERIORO DE VALOR - 500,000
DETERMINACION DEL VALOR NETO REALIZABLE DEL PRODUCTO TERMINADO
PRECIO DE VENTA 6,000,000

MENOS: COSTOS DE VENDER EL PRODUCTO - 800,000
VALOR NETO REALIZABLE 5,200,000
COSTO DEL PRODUCTO TERMINADO 5,000,000
NO HAY DETERIORO PORQUE EL NETO REALIZABLE ES SUPERIOR AL COSTO
REGISTRO DEL DETERIORO
CUENTA 6 O 7 COSTOS
CUENTA 6 O 7 XX DETERIORO DE INVENTARIOS 500,000
1499 DETERIORO VALOR 500,000
LA NIC 34 INDICA QUE CADA AÑO EN LA MISMA FECHA SE DEBE DE REALIZAR EL CALCULO DEL DETERIORO DEL INVENTARIO
3. UNA EMPRESA PRESENTA LOS SIGUIENTES DATOS DE SU PROCESO DE PRODUCCION:
MATERIA PRIMA USADA 400,000

MANO DE OBRA DIRECTA 150,000
CIF VARIABLES 50,000
CIF FIJOS 45,000
CAPACIDAD NORMAL DE PRODUCCION 4,000 UNIDADES

UNIDADES PRODUCIDAS EN EL PERIODO 3,600 UNIDADES
DETERMINE EL COSTO DE PRODUCCION DEL PERIODO
TASA CIF= 45,000 = $ 11.25

4,000
APLICACIÓN CIF 40,500

(11,25*3.600)
MATERIA PRIMA USADA 400,000

MANO DE OBRA DIRECTA 150,000
CIF VARIABLES 50,000
TOTAL COSTO DE PRODUCCION 640,500
CANTIDAD PRODUCIDA 3,600
COSTO UNITARIO $ 177.92 UND
INEFICIENCIA EN PRODUCCION 4,500

((4.000-3.600)*11,25)
CURSO NORMAL DEL NEGOCIO
ODUCCION PARA UNA FUTURA VENTA
UMINISTROS PARA UN PROCESO PRODUCTIVO
RADAS PARA REVENDER

S A SERVICIOS AUN NO RECONOCIDOS COMO INGRESO
L MENOR VALOR ENTRE EL COSTO O EL VALOR NETO REALIZABLE
COSTOS ADICIONALES PARA HACER LA VENTA CUANDO EL RESULTADO DE ESTA FORMULA DA NEGATIVO SIGNIFICA Q
OLSOS EXTRICTAMENTE NECESARIOS PARA COMPRAR, CONSTRURIR O FABRICAR EL INVENTARIO, LLEVARLO AL LUGAR DONDE SE
FORMAR Y DEJARLO EN CONDICIONES PARA GENERAR BENEFICIO ECONOMICO
CTOS NO RECUPERABLES
NUNCA FORMA PARTE DEL COSTO DEL INVENTARIO, SIEMPRE FORMA PARTE DEL COMPONENTE FINANCEIRO EN EL ESTADO D
SE LE CARGAN AL COSTO SI CUMPLEN LAS CONDICIONES DE SER ACTIVO ACTO

DEMORA UN AÑO O MAS SU PRODUCCION (NO PORQUE LO APLACE)
LOS INTERESES NO SE VAN A NINGUN ACTIVO, JAMAS, SIEMPRE ES GASTO (ESTADO DE RESULTADOS)
SITES PARA COMPRAR O FABRICAR EL INVENTARIO
A VENTA EN EL GIRO NORMAL DE LA COMPAÑÍA
MENTO EN PROCESO DE PRODUCCION PARA UNA FUTURA VENTA
RA UNPROCESO PRODUCTIVO
NISTROS PARA UN PROCESO PRODUCTIVO O SERVICIOS
OS AUN NO RECONOCIDO COMO INGRESO

O $600 (NO SE TRATA DE UN INTERES CONTRACTUAL)
CIÓN ES CON PAGO APLAZADO, SE REGISTRA A VP
AMORTIZADO
$ 10,000
$ 32 $ 32 $ 10,032
$ 33 $ 33 $ 10,065
$ 33 $ 33 $ 10,098
$ 33 $ 33 $ 10,130
$ 33 $ 33 $ 10,163
$ 33 $ 33 $ 10,196
$ 33 $ 33 $ 10,229
$ 33 $ 33 $ 10,262
$ 33 $ 33 $ 10,296
$ 33 $ 33 $ 10,329
$ 33 $ 33 $ 10,363
$ 34 $ 34 $ 10,396
$ 34 $ 34 $ 10,430
$ 34 $ 34 $ 10,464
$ 34 $ 34 $ 10,498
$ 34 $ 34 $ 10,532
$ 34 $ 34 $ 10,566
$ 34 $ 34 $ 10,600
ORMACION
= $ 15.00 UD
UNDS
= $ 27,000
= $ 125.00 UD
UNDS
ENTE INFORMACIO
SCIENDE A $105.000, SE HAN DESVALORIZADO EN
ANCIAS SE VENDEN POR $60.000 MAS IVA DEL
0%Y SE ESTIMAN QUE LOS COSTOS NECESARIOS
IOS AL CIERRE DEL EJERCICIO
PRODUCTO POR $400.000. EL PRECIO DE VENTA DEL PRODUCTO TERMINADO ES $31.000.000

S PARA SU TERMINACION SON $3.000.000E PRECIO DE VENTA DEL PRODUCTO SERA $12.500.000
E EL COSTO DE LA MISMA
TERIORO DEL INVENTARIO

UND
ULA DA NEGATIVO SIGNIFICA QUE TENEMOS DETERIORO
LO AL LUGAR DONDE SE
TE FINANCEIRO EN EL ESTADO DEL RESULTADOS

INGRESOS
1. POR VENTA DE BIENES

CLASES O TIPOS 2. POR PRESTACION DE SERVICIOS
3. POR USO DE ACTIVOS DE LA EMPRESA POR PART
1. CUANDO TRANSFIERO LOS RIES

EN QUE MOMENTO SE REGISTRA EL INGRESO 2. A MEDIDA QUE SE PRESTA EL S
3. EJEMPLO REGALIAS, INTERESES
EL COSTO SE RECONOCE CUANDO RECONOZCO EL INGRESO
INGRESOS A PLAZOS FUERA DE LO NORMAL: SE RECONOCEN A VALOR PRESENTE, SEA POR SERVICIO O SEA POR VENTA Y LA D
EJERCICIOS NIC 18 - INGRESOS

1. IDENTIFICACION DE LA TRANSACCION. RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS POR VENTA DE BIENES Y PRESTACION DE SER
A. SE FIRMA CONRATO DE COMPRAVENTA EN DICIEMBRE DELAÑO 2015

B. EL CAMION SE VENDE CON EL SERVICIO DE MANTENIMIENTO INCLUIDO EN EL PRECIO DURANTE LOS DOS PRIMEROS AÑOS
C. LA ENTREGA Y COBRO DEL VEHICULO SE PRODUCE EL 2 DE ENERO DE 2016
D. EL SERVICIO DE MANTENIMIENTO INCLUYE REVISIONES Y TODAS AQUELLAS ACTIVIDADES DE CONSERVACION NECESARIAS

E. EL PRECIODE VENTA ES DE $100.000 MAS IMPUESTOS INDIRECTOS DEL 19%
F. SE ESTIMA QUE A VALORES DE MERCADO EL MANTENIMIENTO DEL VEHICULO SUPONEUN 5% DE SU PRECIODE VENTA, CAD
SE PIDE DETERMINAR EL IMPORTE DE LOS INGRESOS QUE EL CONCESIONARIO IMPUTARA AL EJERCICIO 2015 Y 2016 Y A NATU
AÑO VENTA SERVICIO

2015 $ - $ -
2016 $ 90,000 $ 5,000
2017 $ - $ 5,000
TOTAL $ 90,000 $ 10,000
REGISTRO EL 2 DE ENERO DE 2016
1110 BANCOS $ 119,000

2408 IVA GENERADO $ 19,000
4135 VENTAS $ 90,000
27 PASIVO DIFERIDO
27XX SERVICIO MANTENIMIENTO $ 10,000
AMORTIZACION MENSUAL DEL INGRESO DIFERIDO

VALOR PASIVO DIFERIDO $ 10,000
PLAZO 24 MESES
VR. A CAUSAR POR MES $ 417
REGISTRO MENSUAL
41XX INGRESOS POR SERVICIOS $ 417

27 PASIVO DIFERIDO
27XX SERVICIO MANTENIMIENTO $ 417
VALOR FISCAL DEL PASIVO POR INGRESOS DIFERIDOS
VALOR CONTABLE AL INICIO DEL AÑO 2016 $ 10,000

VR. AMORTIZADO DURANTE EL AÑO 2016 -$ 5,000
VR. CONTABLE DEL PASIVO EN DICIEMBRE 31 2016 $ 5,000
VALOR FISCAL $ -
DIFERENCIA TEMPORARIA DEDUCIBLE $ 5,000

TARIFA IMPUESTO DE RENTA 34%
VALOR DEL ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO $ 1,700
REISTRO
17 ACTIVOS DIFERIDOS
17XX IMPTO DE RENTA $ 1,700
54/42 GASTO/ING POR IMPTO DIFERIDO $ 1,700
ESTE VALOR LA DIAN ME LO DEBE YA QUE EN LA DECLARACION ANTERIOR DECLARE LOS 100.000
2.RECONOCIMIENTO DE INGRESO POR INTRESES
UNA ENTIDAD FINANCIERAS COMPRA A UNA EMPRESA UNA FACTURA DE UN CLIENTE POR $3.000.0000, EL MONTO TOTAL DE
REGISTRO DEL CLIENTE QUE VENDE LA FACTURA
1110 BANCOS $ 3,000,000

130505 CLIENTES $ 4,000,000
17 ACTIVO DIFERIDO
17XX INTERESES $ 1,000,000
DETERMINACION DE LA TASA EFECTIVA DE LA OPERACIÓN
TASA ???
N 10 MESES
VP -$ 3,000,000
VF $ 4,000,000
PAGO $ -
TABLA DE COSTO AMORTIZADO
MES PAGO TASA

-
1 - 2.9186009%
2 - 2.9186009%
3 - 2.9186009%
4 - 2.9186009%
5 - 2.9186009%
6 - 2.9186009%
7 - 2.9186009%
8 - 2.9186009%
9 - 2.9186009%
10 - 2.9186009%
REGISTRO DEL AJUSTE FINANCIERO DEL PRIMER MES
530530 GASTO DE INTERES 87,558

17 ACTIVO DIFERIDO
17XX INTERESES 87,558
REGISTRO DE LA ENTIDAD QUE COMPRO LA FACTURA
130505 CLIENTES $ 4,000,000

130506 CLEINTES-INT DIFERIDO $ 1,000,000
1110 BANCO $ 3,000,000
AMORTIZACION MENSUAL DEL DIFERIDO
130506 CLEINTES-INT DIFERIDO 87,558

41XX ING OPERACIONALES
41XXXX INTERESES 87,558
3. RECONOCIMIENTO DE INGRESOS POR PORCENTAJE DE COSTO INCURRIDO
DISEÑO INDUSTRIAL S.A. ES UNA SOCIEDAD DEDICADA AL DISEÑO DE INSTALACIONES TECNICAS COMPLEJAS. EN JULIO DE 201
DICHO DISEÑO SE ESTIMO QUE PODRIA REALIZARSE EN UN PLAZO DE DOS AÑOS. EL IMPORTE DEL CONTRATO ES DE $4.000.0
INCURRIR PARA EL CUMPLIMIENTO DEL CONTRATO
FECHA COSTO ACUMULADO
12/31/2010 800,000 800,000
7/1/2011 1,600,000 2,400,000
12/31/2011 400,000 2,800,000
7/1/2012 400,000 3,200,000
QUE IMPORTE DE LOS INGRESOS POR VENA DEBE RECONOCERSE EN LOS EJERCICIOS 2010, 2011 Y 2012?
NIIF PLENAS - NIC 11 - CONTRATOS DE CONSTRUCCION

NIIF PARA PYMES - SECCION 34 -ACTIVIDADES ESPECIALES
SE RECONOCE EL INGRESO CON BASE EN EL PORCENTAJE DEL COSTO INCURRIDO (FRENTE AL PRESUPUESTO)
MIENTRAS NO SE CONOCE EL COSTO TOTAL DEL PERIODO O NO SE PUEDA CONTRACTUALMENTE RECONOCER EL INGRESO, LO
ESTA METODOLOGIA SE PUEDE APLICAR A CUALQUIER TIPO DE SERVICIO QUE SE EJECUTE EN EL TIEMPO
FECHA COSTO ACUMULADO

12/31/2010 800,000 800,000
7/1/2011 1,600,000 2,400,000
12/31/2011 400,000 2,800,000
7/1/2012 400,000 3,200,000
TOTAL
REGISTRO DEL PRIMER SEMESTRE
RECONOCIMIENTO DE LOS COSTOS ACUMULADOS (A MEDIDA QUE SE AVANZA EN LA OBRA O EL SERVICIO)
14 INVETARIOS
14XX DE PRESTACION DE SERVICIOS
14XX05 CONTRATO N° 10 800,000
2205/1110 PROVEEDORES/BANCO 800,000
FINAL DEL SEMESTRE (YA CONOZCO LOS COSTOS INCURRIDOS AL AVANCE DE LA OBRA)
RECONOZCO EL INGRESO (ESTE DIA)
130505 CLIENTES 1,000,000

41XXXX SERVICIO DE CONSTRUCCION 1,000,000
61 COSTO DE PRESTACION DE SERVICIOS
61XX DE CONSTRUCCION 800,000
14 INVETARIOS
14XX DE PRESTACION DE SERVICIOS
14XX05 CONTRATO N° 10 800,000
TALLER MISCELANEO
2. UNA EMPRESA PRESTA SERVICIOS FINANCIEROS, Y HA CONCEDIDOUN CREDITO POR IMPORTE DE $51.000.000 A 24 MESES
AMORTIZACION Y EL INGRESO DE LA EMPRESA EN CADA PERIODO
SEGÚN LA NIC 18 "INGRESOS ORDINARIOS"

SECCION 23 "RECONOCIMIENTO DE INGRESOS ORDIARIOS"
NIC 39 "INSTRUMENTOS FINANCIEROS "RECONOCIMIENTO Y MEDICION"
LOS INGRESOS FINANCIEROSSE RECONOCEN CON TASA EFECTIVA A MEDIDA QUE TRANSCURRE EL TIEMPO
TASA ???
N 24 MESES
VP - 51,000,000
VF -
PAGO 2,900,000
REGISTRO PRESTAMO OTORGADO
1305 CLIENTES
1305XX PRESTAMOS OTORGADOS 51,000,000
1110 BANCOS 51,000,000
TABLA DE AMORTIZACION
MES PAGO TASA

-
1 2,900,000 2.6530816%
2 2,900,000 2.6530816%
3 2,900,000 2.6530816%
4 2,900,000 2.6530816%
5 2,900,000 2.6530816%
6 2,900,000 2.6530816%
7 2,900,000 2.6530816%
8 2,900,000 2.6530816%
9 2,900,000 2.6530816%
10 2,900,000 2.6530816%
11 2,900,000 2.6530816%
12 2,900,000 2.6530816%
13 2,900,000 2.6530816%
14 2,900,000 2.6530816%
15 2,900,000 2.6530816%
16 2,900,000 2.6530816%
17 2,900,000 2.6530816%
18 2,900,000 2.6530816%
19 2,900,000 2.6530816%
20 2,900,000 2.6530816%
21 2,900,000 2.6530816%
22 2,900,000 2.6530816%
23 2,900,000 2.6530816%
24 2,900,000 2.6530816%
REGISTRO DE LA CUOTA RECAUDADA EN EL PRIMER MES
1110 BANCOS 2,900,000

1305 CLIENTES
1305XX PRESTAMOS OTORGADOS 1,546,928
41XX INGRESOS POR INTERESES 1,353,072
4. UNAFIRMA DE CONTADORES PUBLICOS HA CONTRATADO UN PROCESO DE IMPLEMENTACION DE NORMAS INTERNACIONA

EJERCUTARA EN 24 MESES. EL INICIO DE LA CONSUTORIA ES EL 1 DE JULIO DE 2014.
EN EL SEMESTRE JULIO DICIEMBRE DEL AÑO 1, SE INCURRIERON COSTOS POR $10.000.000, EL PRECIO A COBRAR POR EL CON
INCURRIR SE ESTIMA EN $25.000.000, CUANTO DEBE DE RECONOCER LA FIRMA COMO INGRESO POR DICHO CONTRATO AL CI
CUAL DEBE SER EL REGISTRO CONTABLE DE LOS COSTOS INCURRIDOS EN EL AÑO 1 Y DEL INVENTARIO DE COSTOS POR SERVIC
SE MIDE SEGÚN ELGRADO DE AVANCE Y SE APLICA COMO ESTIMADO DE AVANCE EL PORCENTAJE DEL COSTO INCURRIDO SEG
PRECIO A COBRAR 35,000,000

TOTAL PRESUPUESTO COSTO 25,000,000
VR. COSTOS INCURRIDOS EN
PERIODO JUL-DIC AÑO 1 10,000,000
% INCURRIDO DE PPTO COSTO 40%
(10.000.000/25.000.000)
VR. INGRESO SEMESTRE 14,000,000
REGISTRO DEL SEMESTRE
DURANTE EL SEMESTRE, SE ACUMULA LOS COSTOS EN INVENTARIO
14 INVENTARIO
14XX DE COSTOS DE SERVICIOS
14XX01 DE IMPLEMENTACION NIIF
14XX01XX CONTRATO N° 2014-1 10,000,000
22/23/1110 PROVEEDORES/CXP/BANCOS 10,000,000
EN DICIEMBRE 31 SE RECONOCE EL INGRESO

130505 CLIENTES 14,000,000
41 INGRESOS
41XX DE CONSULTORIA 14,000,000
ESE DIA RECONOZCO EL COSTO
61 COSTO DE PRESTACION DE SERVICIOS

61XX DE CONSULORIA 10,000,000
14 INVENTARIO
14XX DE COSTOS DE SERVICIOS
14XX01 DE IMPLEMENTACION NIIF
14XX01XX CONTRATO N° 2014-1 10,000,000
5. SE VENDE MERCANCIA A UN CLIENTE $30.000.000 CON UN PLAZO DE 10 MESES SIN INTERESES, EL COSTO PROMEDIO DEL P
EL COSTO DE LA MERCANCIA VENDIDA ES DE $23.000.000
EFECTUE EL REGISTRO Y MEDICION DE LOS INGRESOS CORRESPONDIENTES A LA TRANSACCION.
SEGÚN LA NIC 18 "INGRESOS ORDINARIOS"

SECCION 23 "RECONOCIMIENTO DE INGRESOS ORDIARIOS"
NIC 39 "INSTRUMENTOS FINANCIEROS "RECONOCIMIENTO Y MEDICION"
CUANDO EN UNA OPERACIÓN DE VENTA O PRESTACION DE SERVICIOS EL PAGO SE APLAZA MAS ALLA DE LOS LIMITES NORMA
VALOR PRESENTE DE LOS FLUJOS DE CAJA FUTUROS, LA DIFERENCIA ENTRE EL VALOR NOMINAL DE LA OPERACION Y EL VALO
EFECTIVA DEL MERCADO O DE IMPORTANCIA PARA LA EMPRESA
SE CONVIERTE LA TASA ANUAL A MENSUAL
TASA EFECTIVA PERIODICA = (1+ TEA)^(1/n)-1
TASA EFECTIVA MES = (1+0,12)^(1/12)-1
TASA EFECTIVA MES = 0.9488793%
CALCULO DEL VALOR PRESENTE DE LA NEGOCIACION
VP ???
N 10 MESES
TASA 0.9488793%
PAGO $ 0.00
VF -$ 30,000,000.00
VP $ 27,296,454.19
POR ESTO RECONOCEMOS LA VENTA

REGISTRO DE LA VENTA DE LA MERCANCIA
CON ESQUEMA DE CUENTA CORRECTORA (CUENTA CONTROL)
1305 CLIENTES
130505 NACIONALES
13050501 VR. NOMINAL 30,000,000
13050502 FINANCIACION IMPLICITA 2,703,546
4135 VENTAS
413501 VR. NOMINAL 30,000,000
REGISTRO DEL COSTO DE LA VENTA
6135 COSTO DE VENTAS 2,300,000

1435 INVENTARIOS 2,300,000
MES PAGO TASA

-
1 - 0.9488793%
2 - 0.9488793%
3 - 0.9488793%
4 - 0.9488793%
5 - 0.9488793%
6 - 0.9488793%
7 - 0.9488793%
8 - 0.9488793%
9 - 0.9488793%
10 - 0.9488793%
REGISTRO DEL AJUSTE MES A MES (PRIMER MES)
1305 CLIENTES
130505 NACIONALES
13050501 VR. NOMINAL
13050502 FINANCIACION IMPLICITA 259,010
42 OTROS INGRESOS
4210 FINANCIEROS
4210XX FINANCIACION IMPLICITA 259,010
TALLER MISCELANEO 2
3. VENTA A PLAZOS FUERA DE LO NORMAL SIN INTERESES

UNA EMPRESA CONCEDE EL DIA 10 DE MARZO DE 2017 UN CREDITO A UN CLIENTE POR VALOR DE $20.000.000 SIN INTERESE
ES DE 18 MESES Y SE HARA EN DOS CONTADOS, EL PRIMER PAGO SERA A LOS 12 MESES Y EL SEGUNDO A LOS 18 POR LA MITA
MERCADO DONDE OPEPERA ES DE 60 DIAS.LA EMPRESAT TIENDE DUEDAS BANCARIA A UNA TASA PROMEDIO DE 18% ANUAL
RESULTADOS LOS AJUSTES REALIZADOS EN EL PERIODO+A341+A293
TASA EFECTIVA PERIODICA = (1+ TEA)^(1/n)-1
TASA EFECTIVA MES = (1+0,18)^(1/12)-1
TASA EFECTIVA MES = 1.3888430%
CALCULO DEL VNA
MES 1 2
FLUJO - -
TASA 1.3888430%
VNA $ 16,276,056
AJUSTE IMPLICITO $ 3,723,944
REGISTRO CON ESQUEMA DE CUENTA CORRECTORA
1305 CLIENTES
130505 NACIONALES
13050501 VR. NOMINAL 20,000,000
13050502 FINANCIACION IMPLICITA $ 3,723,944
4135 VENTAS
413501 VR. NOMINAL 20,000,000
REGISTRO DEL COSTO DE LA VENTA
6135 COSTO DE VENTAS 12,000,000

1435 INVENTARIOS 12,000,000
MES PAGO TASA

-
1 - 1.3888430%
2 - 1.3888430%
3 - 1.3888430%
4 - 1.3888430%
5 - 1.3888430%
6 - 1.3888430%
7 - 1.3888430%
8 - 1.3888430%
9 - 1.3888430%
10 - 1.3888430%
11 - 1.3888430%
12 10,000,000 1.3888430%
13 - 1.3888430%
14 - 1.3888430%
15 - 1.3888430%
16 - 1.3888430%
17 - 1.3888430%
18 10,000,000 1.3888430%
REGISTRO DEL INGRESO FINANCIERO DEL PRIMER MES
1305 CLIENTES
130505 NACIONALES
13050501 VR. NOMINAL
42 OTROS INGRESOS
4210 FINANCIEROS
SECCION 34 ACTIVIDADES ESPECIALES

EL AVANCE SE MIDE POR EL % DE
CONSTRUCCION, EL INGRESO SE RECONOCE A MEDIDA QUE SE AVANZA
EL PROYECTO INSPECCION FISICA
SE RECONOCE POR COSTOS RECUPERABLES MAS % D
UN HECHO IMPORTANTE O RELEV
CON RESPESCTO A LO FISCAL SERIA IGUAL A LO CONTABLE
AGRICULTURA: GESTION DE UN CAMBIO FISICO EN UN SER VIVO, PARA OBTENER UN BENEFICIO ECONOMICO DE ESE CAMBIO
SI TENGO HUEVOS FERTIL SE VUELVE UNACTIVO BILOGICO, EN EL MOMENTO QUE SACRIFICO EL POLLO PARA VENDERLO SE V
SI TENGO HUEVOS PARA VENDER SON INVENTARIO
CONSTRUCCION
1. EN FEBRERO DE 2008, UNA SOCIEDAD ADQUIERE A OTRA SOCIEDAD, UN TERRENO PARA UNA FUTURA CONSTRUCCION PAC
PARTE DE LA OBRA CONSTRUIDA. EL VALOR DE TASACION DELTERRENNO ASCIENDE A $4.000.000, EL IMPORTE EN METALICO
A LOS $3.000.000, SIENDO LOS COSTOS ESTIMADOS DE DICHA OBRA $2.600.000. EL COSTE INCREMENTAL DEL ENDEUDAMIEN
FINALIZACION DE LA OBRA.
1. EN FEBRERO DE 2008, UNA SOCIEDAD ADQUIERE A OTRA SOCIEDAD, UN TERRENO PARA UNA FUTURA CONSTRUCCION PAC
PARTE DE LA OBRA CONSTRUIDA. EL VALOR DE TASACION DELTERRENNO ASCIENDE A $4.000.000, EL IMPORTE EN METALICO
A LOS $3.000.000, SIENDO LOS COSTOS ESTIMADOS DE DICHA OBRA $2.600.000. EL COSTE INCREMENTAL DEL ENDEUDAMIEN
FINALIZACION DE LA OBRA.
¿CUAL SERIA EL REGISTRO ONTABLE DE LA ADQUISICION DEL TERRENO?
EL VALOR DEL TERRENO SERA EL VALOR DEL PAGO INMEDIATO (1.000.000) MAS EL VALOR PRESENTE DEL PAGO APLAZADO, S
VA ???
N 2 AÑOS
TASA 6%
PAGO -
VF - 3,000,000
VA $ 2,669,989.32
REGISTRO DE LA COMPRA DEL TERRENO
14 INVENTARIOS
14XX DE CONSTRCCION
14XXXX TERRENOS $ 3,669,989.32
1110 BANCOS $ 1,000,000.00
23 CXP $ 2,669,989.32
MEDICION DE LOS COSTOS E INGRESOS RELACIONADOS CON LA OBRA A ENTREGAR AL PROPIETARIO ANTEIOR DEL TERRENO
A MEDIDA QUE CORRE EL TIEMPO SE REGISTRA LOS COSTOS INCURRIDOS EN UN INVENTARIO DE COSTOS PORSERVIVIOS DE C
14X DE CONSTRUCCIOS
14XXXX DIVERSIS 6,000,000
14XXX94
11110 ANCOS 6,000,000
A LOS DOS AÑOS SE TERMINA LA OBRA
23 XP CXPAGAR 3,000,000
41XXXX ING POR SERVCIOS DE CONTRCUCCION 3,000,000
61 COSSO DE PRESTACION DE SERCICIOS DE CORRUCION $ 2,600,000.00

61XXXX CONSTRUCCION
14 INVENTARIOS
14XX TERRENOS
14XXXX DIVERSOS
PREVIAMENTE LE ALICAMOS COSTO AMORTIZACION DE LA CUENTA PR PAGAR

AÑO PAGO TASA INTERESES
0 0
1 0 6% 160,199
2 0 6% 150,587
REGISTRO QUE SE APLICO AÑO A AÑO POR LOS INTERESES
5305 GASTOS BANCARIOS

23 CXPAGAR 160,199
2. RABAL S.A., TIENE UN CONRATO PARA CONSTRUIR UNA CARRETERA. LA OBRA DURARA 4 AÑOS Y EL PRECIO FINAL ES EL TO
SON LOS SIGUIENTES:
AÑO 1 2
COSTO ANUAL 30 45
COSTO ACUMULADO 30 75
¿Cómo DEBEN RECONOCER LOS INGRESOS?
AÑO 1
REGISTRO DE LOS COSTOS
14 INVENTARIOS
14XX DE SERVICIOS DE CONSTRUCCION 30
1110/2205 BANCOS / PROVEEDORES 30
AL FINAL DEL PERIODO SE CONOCEN LOS COSTOS REALES INCURRIDOS
MEDICION DEL INGRESO
COSTO A REINTEGRAR 30
% MARGEN 20%
TOTAL GANANCIA 6
TOTAL INGRESO 36
REGISTRO
1305 CLIENTES 36
41XX SERVICIOS DE CONSTRUCCION 36
EN ESE MOMENTO REGISTRO EL COSTO ASOCIADO AL SERVICIO

61 COSTO DE VENTAS Y PRESTACION DE SERVICIOS
3. CONSTRUCALI S.A. RECIBE EL ENCARGO DE CONSTRUIR DIFERENTES EDIFICIOS DEL QUE SERA UN COMPLEJO HOTELERO DE
$100. LA EMPRESA HA SIDO CAPAZ DE ESTIMAR DE MANERA FIABLE EL RESULTADO FINAL DEL CONTRATO
EL PRESUPUESTO DE COSTOS ES EL SIGUIENTE:
AÑO 1 2
COSTO ANUAL 10 20
COSTO ACUMULADO 10 30
¿Cómo DEBE DE SER LA MEDICION Y EL REGISTRO DE LOS INGRESOS CADA AÑO?
SE DEBE APLICAR EL METODO DE PORCENTAJE DEL COSTO INCURRIDO (FRENTE AL PRESUPUESTO) PARA MEDIR EL INGRESO
AÑO COSTO AÑO % ANUAL COSTO ACUM

1 $ 10.00 12.50% 10
2 $ 20.00 25.00% 30
3 $ 35.00 43.75% 65
4 $ 15.00 18.75% 80
TOTAL $ 80.00 100.00%
REGISTROS DEL AÑO 1
POR LOS COSTOS INCURRIDOS A LO LARGO DEL AÑO
14 INVENTARIOS
1110/2205 BANCOS / PROVEEDORES 10
AL FINAL DEL AÑO SE CONOCE EL COSTO REAL Y SE COMPRARA CON EL PRESUPUESTO, EL PORCENTAJE OBTENIDO SE APLICA
1305 CLIENTES $ 12.50

41XX SERVICIOS DE CONSTRUCCION $ 12.50
RECONOZCO EL COSTO ASOCIADO AL INGRESO
61 COSTO DE VENTAS Y PRESTACION DE SERVICIOS

AGRICULTURA
4. A DICIEMBRE 31 DE 2015, UN PRODUCTOR DE TOMATES POSEE TOMATERAS CON TOMATES PROXIMOS A SER COSECHADO
TOMATERAS ASCIENDE A $5.500 Y LOS COSTOS DE CULTIVO DURANTE EL AÑO 2015 FUERON $7.250. LA EMPRESA COSECHO 5
TENIAN UN PRECIO DE MERCADO DE $50 POR KILOGRAMO Y UN COSTO DE VENTA DEL 1%. EL COSTO DE LA COSECHA ES DE $
VIDA Y NO TIENEN VALOR RESIDUAL.
DETERMINE LOS REGISTROS Y AJUSTES A REALIZAR POR PARTE DEL PRODUCTOR
NIIF PLENA NIC 41 "AGRICULTURA"
NIIF PYMES SECCION 34 "ACTIVIDADES ESPECIALES"
1 AL FINAL DEL PERIODO CONTABLE LOS ACTIVOS BIOLOGICOS SE MIDEN AL VALOR RAZONABL
2 EN EL PUNTO DE COSECHA O RECOLECCION EL PRODUCTO AGRICOLA SE MIDE AL VALOR RAZ
3 LOS COSTOS DE COSECHA SE LLEVAN AL GASTO DE FORMA INMEDIATA (NO VA AL COSTO PO
VALOR INICIAL 5,500

VR RAZONABLE 31-12-2015 24,000
INGRESO 18,500
COSTOS AÑO 2015 7,250
UTILIDAD 11,250
REGISTRO INICIAL DE LAS TOMATERAS
18 OTROS ACTIVOS
18XX BIOLOGICOS
18XX01 CULTIVOS A VR RAZONABLE
18XX0101 COSTO 5,500
18XX0102 AJUSTE VR RAZONABLE
1110 BANCOS 5,500
OSTOS DE GESTION DEL PERIODO
7 COSTOS DE GESTION
7XXX DECULTIVOS 7,250
1110/2205 BANCOS/PROVEEDORES 7,250
DETERMINACION DEL AJUSTE POR VALOR RAZONABLE
VALOR RAZONALE DE LAS TOMATERAS CON FRUTO 24,000

COSTO DE LAS TOMATERAS SIN FRUTO 5,500
AJUSTE POR VALOR RAZONABLE 18,500 A DICIEMRE 31 DE 2015
REGISTRO
18 OTROS ACTIVOS
18XX BIOLOGICOS
18XX01 CULTIVOS A VR RAZONABLE
18XX0101 COSTO
18XX0102 AJUSTE VR RAZONABLE 18,500
42 OTROS INGRESOS
42XX INGRESOS AJUSTE VR RAZONABLE 18,500
ESTADO DE RESULTADOS AÑO 2015
INGRESOS AJUSTE VR RAZONABLE 18,500

COSTOS - 7,250
RESUTADO DEL AÑO 2015 11,250
MEDICION DEL PRODUCTO AGRICULA EN EL PUNTO DE LA COSECHA
CANTIDAD COSECHADA $ 500 KG

PRECIO POR KILOGRAMO $ 50
TOTA PRECIO DE VENTA $ 25,000
COSTOS NECESARIOS PARA VEND-$ 250
VR RAZONABLE NETO $ 24,750
REGISTRO EN EL MOMENTO DE LA COSECHA
14 INVENTARIOS
14XX DE PRODUCTO AGRICOLA $ 24,750
18XX0101 COSTO $ 5,500
18XX0102 AJUSTE VR RAZONABLE $ 18,500
42 OTROS INGRESOS
42XX INGRESOS AJUSTE VR RAZONABLE $ 750
REGISTRO DE LOS COSTOS DE LA COSECHA
5 GASTOS GENERALES
52 GASTOS DE VENTAS
52XX LABORES DE COSECHA 1,000
1110 BANCOS 1,000
5. EL 3 DE DICIEMBRE DE 2015 UN VINICULTOR POSEE VIDES CON UVAS CASI MADURAS CON VALOR RAZONABLE DE $1.860.0
VIDES SIN UVAS ES DE $1.380.000. LAS UVAS SE COSECHAN EL 31 DE ENERO DE 2016 REPRESENTADO 1.000 KILOGRAMOS DE
COSTOS DE VENTA DE 2%. SE PAGARON $2.000 A LOS OBREROS QUE HICIERON LA RECOLECCION DEL FRUTO. LAS UVAS SE VE
DE LA EMPRESA POR PARTE DE TERCEROS
ANDO TRANSFIERO LOS RIESGOS Y BENEFICIOS DEL BIEN

EDIDA QUE SE PRESTA EL SERVICIO
MPLO REGALIAS, INTERESES, COMISIONES, DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES, SEGÚN EL CONTRATO CUANDO SURGE EL DERECHO A RECIBIR
O O SEA POR VENTA Y LA DIFERENCIA ENTRE EL VALOR PRESENTE Y EL VALOR NOMINAL SE RECONOCE COMO INGRESO FINANCIERO A M
ENES Y PRESTACION DE SERVICIOS
LOS DOS PRIMEROS AÑOS DE LA VIDA DEL VEHICULO
ONSERVACION NECESARIAS PARA EL BUEN FUNCIONAMIENTO DEL VEHICULO (CAMBIO DE ACEITE, FILTROS, AJUSTE DE NIVELES, ETC).
E SU PRECIODE VENTA, CADA AÑO, DURANTE LOS PRIMEROS 4 AÑOS.
CICIO 2015 Y 2016 Y A NATURALEZA DE LOS INGRESOS.
TOTAL
$ - $ 100,000 $ 90,000 VALOR CARRO
$ 95,000 $ 5,000 VALOR DE MANTENIMIENTO 2016
$ 5,000 $ 5,000 VALOR DE MANTENIMIENTO 2017
$ 100,000
LIBRO FISCAL
1110 BANCOS $ 119,000

2408 IVA GENERADO $ 19,000
4135 VENTAS $ 100,000
0000, EL MONTO TOTAL DE LAS CUENTAS POR COBRAR RECIBIDA ES DE $4.000.000 Y EL CLIENTE EFECTUARA UN PAGO UNICO DENTRO D
INTERES CAPITAL SALDO
3,000,000
87,558 - 87,558 3,087,558
90,113 - 90,113 3,177,672
92,744 - 92,744 3,270,415
95,450 - 95,450 3,365,865
98,236 - 98,236 3,464,102
101,103 - 101,103 3,565,205
104,054 - 104,054 3,669,259
107,091 - 107,091 3,776,350
110,217 - 110,217 3,886,567
113,433 - 113,433 4,000,000
OMPLEJAS. EN JULIO DE 2010 FIRMO UN CONTRATO PARA EL DISEÑO DE UNA NUEVA PLANTA INDUSTRIAL DE UN CLIENTE.
CONTRATO ES DE $4.000.000. LA SOCIEDADHA REALIZADO UNA ESTIMACION DE LOS COSTOS SEMESTRALES EN QUE DEBE
RECONOCER EL INGRESO, LOS COSTOS SE APLAZAN EN UN INVENTARIO DE COSTOS POR SERVICIOS
PRECIO CONTRATO 4,000,000

% INCURRIDO AÑO INGRESO SEMESTRE
25.00% 1,000,000
50.00% 2,000,000
12.50% 500,000
12.50% 500,000
100.00% 4,000,000
E $51.000.000 A 24 MESES CON CUOTA DE $2.900.000. CUAL DEBE SER LA TABLA DE

51,000,000
1,353,072 1,546,928 49,453,072
1,312,030 1,587,970 47,865,102
1,269,900 1,630,100 46,235,002
1,226,652 1,673,348 44,561,655
1,182,257 1,717,743 42,843,912
1,136,684 1,763,316 41,080,595
1,089,902 1,810,098 39,270,497
1,041,878 1,858,122 37,412,376
992,581 1,907,419 35,504,956
941,975 1,958,025 33,546,932
890,027 2,009,973 31,536,959
836,701 2,063,299 29,473,661
781,960 2,118,040 27,355,621
725,767 2,174,233 25,181,388
668,083 2,231,917 22,949,471
608,868 2,291,132 20,658,339
548,083 2,351,917 18,306,421
485,684 2,414,316 15,892,106
421,631 2,478,369 13,413,736
355,877 2,544,123 10,869,614
288,380 2,611,620 8,257,993
219,091 2,680,909 5,577,085
147,965 2,752,035 2,825,049
74,951 2,825,049 - 0
E NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA NIIF. EL CONTRATO SE
CIO A COBRAR POR EL CONTRATO ES DE $35.000000 Y EL TOTAL DE LOS COSTOS A

OR DICHO CONTRATO AL CIERRE DEL EJERCICIO CONTABLE DEL AÑO 1?
RIO DE COSTOS POR SERVICIO?
DEL COSTO INCURRIDO SEGÚN PRESUPUESTO

EL COSTO PROMEDIO DEL PASIVO FINANCIERO DE LA EMPRESA ES DEL 12% ANUAL.
LLA DE LOS LIMITES NORMALES DEL MERCADO, EL INGRESO POR LA VENTA O SERVICIO SE RECONOCE POR EL
E LA OPERACION Y EL VALOR PRESENTE, SE RECONOCE COMO INGRESO FINANCIERO APLICANDO UNA TASA
27,296,454
259,010 - 259,010 27,555,465
261,468 - 261,468 27,816,933
263,949 - 263,949 28,080,882
266,454 - 266,454 28,347,335
268,982 - 268,982 28,616,317
271,534 - 271,534 28,887,852
274,111 - 274,111 29,161,963
276,712 - 276,712 29,438,674
279,337 - 279,337 29,718,012
281,988 - 281,988 30,000,000
$20.000.000 SIN INTERESES POR LA VENTA DE UNA MERCANCIA CON COSTO DE $12.000.000. PLAZO DEL CREDITO
NDO A LOS 18 POR LA MITAD DEL CREDITO CADA UNO. EL PLAZO NORMAL DE VENTA DE LA EMPRESA Y DEL
PROMEDIO DE 18% ANUAL. DETERMINE EL VALOR DE LA CUENTA POR COBRAR A DIC 31 DE 2017 Y REGISTRE EN
3 4 5 6 7 8
- - - - - -

16,276,056
226,049 - 226,049 16,502,105
229,188 - 229,188 16,731,293
232,371 - 232,371 16,963,665
235,599 - 235,599 17,199,263
238,871 - 238,871 17,438,134
242,188 - 242,188 17,680,322
245,552 - 245,552 17,925,874
248,962 - 248,962 18,174,837
252,420 - 252,420 18,427,257
255,926 - 255,926 18,683,182
259,480 - 259,480 18,942,662
263,084 9,736,916 9,205,746
127,853 - 127,853 9,333,600
129,629 - 129,629 9,463,229
131,429 - 131,429 9,594,658
133,255 - 133,255 9,727,913
135,105 - 135,105 9,863,018
136,982 9,863,018 -
ANCE SE MIDE POR EL % DE EJERCUCION PRESUPUESTADA DEL COSTO
CCION FISICA
OS RECUPERABLES MAS % DE INGRESO PROPIO
CHO IMPORTANTE O RELEVANTE
CONOMICO DE ESE CAMBIO
OLLO PARA VENDERLO SE VUELVE INVENTARIO
UTURA CONSTRUCCION PACTANDO CON EL ANTERIOR PROPIEDTARIO UN PAGO EN METALICO Y UNA

EL IMPORTE EN METALICO ES DE $1.000.000 Y EL VALOR ESPERADO DE LA OBRA FUTURA ASCENDERIA
MENTAL DEL ENDEUDAMIENTO ES DEL 6% Y SE ESPERA QUE TRANSCURRAN DOS AÑOS HASTA LA
UTURA CONSTRUCCION PACTANDO CON EL ANTERIOR PROPIEDTARIO UN PAGO EN METALICO Y UNA
EL IMPORTE EN METALICO ES DE $1.000.000 Y EL VALOR ESPERADO DE LA OBRA FUTURA ASCENDERIA
MENTAL DEL ENDEUDAMIENTO ES DEL 6% Y SE ESPERA QUE TRANSCURRAN DOS AÑOS HASTA LA
TE DEL PAGO APLAZADO, SE TOMARA COMO TASA DE ESCUENTO LA TASA DE FINANCIACION
IO ANTEIOR DEL TERRENO
OSTOS PORSERVIVIOS DE CONSTRUCCION
$ 2,600,000.00
CAPITAL SALDO
$ 2,669,989.32
- 160,199 $ 2,509,789.96
- 150,587 $ 2,359,202.56
Y EL PRECIO FINAL ES EL TOTAL DE LOS COSTOS MAS UN 20%. LOS COSTOS ESTIMADOS DEL PROYECTO
3 4 TOTAL
60 15 150
135 150
N COMPLEJO HOTELERO DE LA CIUDAD. LAS OBRAS DURAN 4 AÑOS. EL PRECIO FINAL PACTADO ES DE
NTRATO
3 4 TOTAL
35 15 80
65 80
PARA MEDIR EL INGRESO
PRCIO CONTRATO 100

% ACUM INGRESO
12.50% $ 12.50
37.50% $ 25.00
81.25% $ 43.75
100.00% $ 18.75
$ 100.00
TAJE OBTENIDO SE APLICA EL PRECIO COBRADO POR LA OBRA

OXIMOS A SER COSECHADOS CON VALOR RAZONABLE DE $24.000. EL COSTO INCIAL DE LAS
50. LA EMPRESA COSECHO 500 KILOGRAMOS DE TOMATES EL 3 DE ENERO DE 2016 LOS CUALES
TO DE LA COSECHA ES DE $1.000. LUEGO DE LA COSECHA LAS TOMATERAS LLEGAN AL FINAL DE SU
MIDEN AL VALOR RAZONABLE

OLA SE MIDE AL VALOR RAZONALE NETO (SE LE DESCUENTAN LOS COSTOS NECESARIOS PARA LA VENTA)
DIATA (NO VA AL COSTO PORQUE ASI LO ESTABLECE LA NORMA)
EMRE 31 DE 2015
FISCALMENTE TENDRE 12,750
FISCALMENTE LOS AJUSTES A VALOR RAZONABLE NO TIENEN EFECTO FISCAL
AJUSTE IMPONIBLE 11,250
R RAZONABLE DE $1.860.000. EL 31 DE ENERO DE 2016 EL VALOR RAZONABLE DE LAS

DO 1.000 KILOGRAMOS DE UVA CON PRECIO DE MERCADO DE $500 POR KILOGRAMO Y
EL FRUTO. LAS UVAS SE VENDEN EL 5 DE FEBRERO POR $530 EL KILOGRAMO.
DO SURGE EL DERECHO A RECIBIRLO
OMO INGRESO FINANCIERO A MEDIDA QUE TRANSCURRE EL TIEMPO
OS, AJUSTE DE NIVELES, ETC).
NTENIMIENTO 2016
NTENIMIENTO 2017
ARA UN PAGO UNICO DENTRO DE 10 MESES
L DE UN CLIENTE.
LES EN QUE DEBE
9 10 11 12 13 14 15 16
- - - 10,000,000 - - - -
17 18
- 10,000,000
NIC 32 Y 39 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
SECCIONES 11 Y 12 NIIF PARA PYMES
ES UN CONTRATO QUE DA LUGAR A UN ACTIVO FINANCIERO EN UNA ENTIDAD Y, A UN PASIVO FINANCIERO O INSTRUMENTO
ACTIVO DERECHO CONTRACTUAL, QUE TE DA DERECHO DE RECIBIR DINERO EN EFECTIVO O UN INST

CLASES PASIVO OBLIACION CONTRACTUAL DE ENTREGAR EFECTIVO U OTRO ACTIVO FINANCIERO EN CONDI
PATRIMONIO NO HAY OBLIGACION CONTRACTUAL, ES LA OBLIGACION DE RECONOCER A UN TERCERO CO
DERIVADO: ES UN INSTRUMENTO FINANCIERO Y OTRO CONTRATO QUE SE ENCUENTRA DENTRO DEL ALCANCE DE LA NIC 39,
SU VALOR CAMBIA COMO RESPUESTA A LOS CAMBIOS DE OTRA VARIABLE (TIPO DE INTERES, TIPO DE CAMBIO, PRECIO DE MA
NO REQUIERE UNA INVERSION INCIAL O ESTA ES MUY PEQUEÑA EN RELACION A OTROS CONTRATOS CON RESPUESTA SIMILA
SE LIQUIDAN EN FECHAS FUTURAS.
NEGOCIABLES (SE MIDEN A VALOR RAZONALE) (PYG)

ACTIVO FINANCIERO MANTENIDAS AL VENCIMIENTO (SOLO TITULO RENTA FIJA) (COSTO AMORTIZADO) (PYG)
PRESTAMOS Y CUENTAS POR COBRAR (COSTO AMORTIZADO) (PYG)
MANTENIDOS PARA LA VENTA (TOSOS LOS DEMAS) (COSTO AMORTIZADOS - PYG) (VALOR R
PASIVO FINANCIERO A VALOR RAZONABLE CON CAMBIO A RESULTADOS

AL COSTO AMORTIZADO RESTO DE LOS PASIVOS
UNA EMPRESA QUE APLICA NORMA PYME PUEDE APLICAR NIC 39
SI SE APLICA SECCION 11 (NORMA PYME)
TODOS LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS SE AL COSTO AMORTIZADO

MIDEN VALOR RAZONABLE
VALOR RAZONABLE: PRECIODE VENTA ESTIMADODELBIE ENTRE PERSONAS INTERESADAS
1. CONTABILIZACION DE PRESTAMOS Y CUENTAS POR COBRAR

LA EMPRESA ACRECIBE UN PRESTAMO DE $4.000 A DEVOLVER A CUATRO AÑO MEDIANTE CUOTAS ANULAES DE $1.075 CADA
COMISION DE 1% SOBRE EL NOMINAL DEL PRESTAMO POR FORMALIZAR LA OPERACIÓN.
REALIZAR LOS ASIENTOS CONTABLES NECESARIOS EN EL MOMENTO INCIAL Y LA DEVOLUCION DE LA PRIMERA CUOTA TENIEN
COSTO AMORTIZADO MEDIANTE EL METODO DE INTERES EFECTIVO.
REGISTRO DEL PRESTAMO

1110 BANCOS 3,960
2105 PAGARES 3,960
EL INSTRUMENTO FINANCIERO SE REGISTRA POR SU NETO, LIBRE DE GASTOS
CALCULO DE LA TASA DE INTERES EFECTIVA (NIIF)
TASA ???
N 4 AÑOS
PAGO - 1,075
VF -
VP 3,960
TASA 3.378241% EFECTIVA ANUAL
LA TASA ES EFECTIVA PORQUE ES LO QUE EFECTIVAMENTE ME ENTREGARON
LA TASA EFECTIVA SIEMPRE ES MAYOR QUE LA NOMINAL
AÑO PAGO TASA INTERES CAPITAL SALDO

0 3,960
1 1,075 3.378241% 134 941 3,019
2 1,075 3.378241% 102 973 2,046
3 1,075 3.378241% 69 1,006 1,040
4 1,075 3.378241% 35 1,040 0
340
CONTABILIZACION DE LA PRIERA CUOTA
2105 PAGARES 941

530530 INTRESES 134
1110 BANCOS 1,075
VALOR FISCAL PASIVO

A DICIEMBRE 31 DEL AÑO 1 3,043
VR. CONTALE A DICIEMBRE 31 DE 3,019
DIFERENCIA IMPONIBLE 24
TARIA IMPUESTO RENTA 33%

DIFERIDO 8
5410 RENTA 8
27XX IMPRO DIFERIDO 8
2.VALORAZION POSTERIOR DE LAS INVERSIONES FINANCIERAS. ACTIVOS DE LA CARTERA DE NEGOCIACION, INVERSIONES F
FINANCIERAS MANTENIDAS AL VENCIMIENTO
LA EMPRESA XYZ TIENE EN SU CARTERA DE INVERSIONES FINANCEIRAS LOS SIGUEINTES TITULOS:
* ACTIVOS FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS:

1.000 ACCIONES DE TELEFONICA CON VALOR RAZONABLE EN LA FECHA DE ADQUISICION DE $10 CADA UNA =
* ACTIVOS FINANCIEROS DISPONILES PARA LA VENTA

1 BONO DE EMPRESA DE VALOR NOMINAL DE $6.000 CON VALOR RAZONABLE EN LA FECHA DE ADQUISICION
* INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO

1 OBLIGACION DEL ESTADO DE VALOR NOMINAL $60.000 CON EL VALOR RAZONABLE EN LA FECHA DE ADQUI
NOTA: EL VALOR DE REEMBOLSO A SU VENCIMIENTO ES SUPERIOR AL 105%.
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005, LOS VALORES RAZONABLES DE DICHOS TITULOS SON LOS SIGUIENTES:
* ACCIONES DE TELEFONICA $12 CADA UNA
* BONO EMPRESARIAL = 98% = $5.880
* OBLIGACION DEL ESTADO = 103% = $61.800
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006, LOS VALORES RAZONABLES DE DICHOS TITULOS SON LOS SIGUIENTES:
* ACCIONES DE TELEFONICA $11 CADA UNA = $11.000
* BONO EMPRESARIAL $95% = $5.700 (DICHO DECREMENTO SE CONSIDERA IRREVERSIBLE, ES DECIR UNA PERDIDA POR DETE
* OBLIGACION DELESTADO 101% = $60.600
REALIZAR LOS ASIENTOS CONTABLES NECESARIOS PARA REFLEJAR LOS CAMBIOS DE VALORES EN CADA UNO DE LOS CASOS A
12 ACTIVOS FINANCIEROS
12XX NEGOCIABLES
12XX05 ACCIONES
12XX0501 COSTO 10,000
12XX0502 AJUSTE A VALOR RAZONABLE
1110 BANCOS 10,000
12XX MANTENIDAS PARA LA VENTA

12XX10 BONOS
12XX1001 COSTOS 6,120
1110 BANCOS 6,120
12XX MANTENIDAS PARA LA VENTA

12XX15 BONOS
12XX1501 COSTOS 63,000
1110 BANCOS 63,000
AJUSTES AL FINAL DEL AÑO 2005
POR LAS ACCIONES NEGOCIABLES
VALOR DE CIERRE EN BOLSA 12

CANTIDAD 1,000
VR. RAZONABLE TOTAL 12,000
VALOR EN LIBROS 10,000
AJUSTE 2,000
12XX NEGOCIABLES
12XX05 ACCIONES
12XX0501 COSTO 2,000
42 OTROS INGRESOS
42XX POR AJUSTE VR. RAZONABLE
42XX05 DE ACTIVOS FINANCIEROS 2,000
POR LOS ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS PARA LA VENTA
VALOR DE MERCADO CIERRE 5,880

VALOR LIBROS 6,120
DIFERENCIA - 240 (PERDIDA ESTIMADA, NO REALIZADA)
SE RECONOCE EN EL ORI (PATRIMONIO)
3 PATRIMONIO
3XXXX AJUSTE VR. RAZONABLE DE ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS PARA LA VENTA
ANALISIS DEL CASO DEL BONO MANTENIDO AL VENCIMIENTO
NO SE HACE AJUSTE POR VALOR RAZONABLE PUES SE CLASIFICO AL VENCIMIENTO, POR LO TANTO LOS UNICOS EFECTOS SERA
VALOR DE CIERRE EN BOLSA 11

CANTIDAD 1,000
VR. RAZONABLE TOTAL 11,000
AJUSTE VALOR RAZONABLE - 1,000

REGISTRO
53 OTROS GASTOS
53XX PERDIDA POR AJUSTE VR. RAZONABLE 1,000
12XX0502 AJUSTE A VALOR RAZONABLE 1,000
RECONOCIMIENTO COMO PASIVO FINANCIERO O COMO INSTRUMENTO DE CAPITAL

LA ENTIDAD A EMITE 1.000 ACCIONES ORDINARIAS CON LAS SIGUEINTES CARACTERISTICAS:
*LAS ACCIONES NO TIENEN VENCIMIENTO

* EL TENEDOR TIENE UN NUMERO DE DERECHOS DE VOTO PROPORCIONAL A LAS ACCIONES POSEIDAS
* LA ENTIDAD A PODRA RETRIBUIR DISCRECIONALMENTE CON DIVIDENDOS A LOS TENEDORES DE LAS ACCIONES ORDINARIAS
¿Cómo DEBEN CALSIFICARSE LAS ACCIONES EMITIDAS POR A?
RESPUESTA NO HAY UNA OBLIGACIONDE ENTREGAR DINERO, NO TIENE VENCIMIENTO, ES INSTRUMENTO DE CAPITAL
UNA ENTIDAD EMITE UNA DEUDA PERPETUA POR IMPORTE DE $60.000. LA DEUDA PERPETUA RECONOCE UN CUPON ANUAL
RESPUESTA ES UN PASIVO
UNA ENTIDAD EMITE UN INSTRUMENTO FINANCIERO POR $60.000. DICHA ENTIDAD TIENE LA OBLIGACION DENTRO DE UN AÑ
PROPIAS A CAMBIO DE RECOGEREL INSTRUMENTO EMITIDO. LAS ACCIONES TIENEN UN VALOR EN EL MERCADO EN EL MOME
INSTRUMENTO DE $120 Y EN EL MOMENTO DE LA ENTREGA $150.
ES UN INSTRUMENTO DE CAPITAL YA QUE NO GENERA UNA SALIDA DE DINERO
LA ENTIDAD B COMPRA ACCIONES DE LA ENTIDAD C POR UN PRECIO DE MERCADO DE $120 CADA UNA.
¿PUEDEN CLASIFICARSE ESTAS ACCIONES DENTRODE LA CATEGORIA DE MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO?
RESPUESTA NO PORQUE LAS ACCIONES NO TIENEN VENCIMIENTO
INVERSION EN BONOS CON OPCION DE COMPRA A FAVOR DEL TENEDOR
UNA EMPRESA A HA COMPRADO 1.000 BONOS POR UN PRECIO DE $900 CADA UNO. ESTOS ONOS TIENEN UN PRECIO DE AMO
CUPON ANUAL DEL 10% SPBRE SU VALOR NOMINAL QUE ES DE $1.000. ADEMAS INCORPORAN UNA OPCIONDE VENTA A FAV
PERMITE OBTENER EL REEMOLSO DE LOS MISMOS ANTES DE SU VENCIMIENTO.
¿PUEDEN CLASIFICARSE ESTOS CONOS COMO INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCMIENTO?
RESPUESTA NO PORQUE TIENE UNA CLAUSULA DE REEMBOLSO DE LOS MISMOS ANTES DE SU VENCIMIENTO
INVERSION EN UN BONO CUYO RENDIMIENTO ESTA LIGADO A UN INDICE ECONOMICO
LA ENTIDAD X COMPRA UN BONO POR UN PRECIO DE $100 QUE VENCERA DENTRO DE TRES AÑOS MEDIANTE EL REEMBOLSO
TRES AÑOS DE UN INTERESES LIGADO A LA EVOLUCION POSITIVA DEL IBC (INDICE DE BOLSA DE COLOMBIA). EL BANCO TIENE
CAPACIDAD DE MANTENER ESTE INSTRUMENTO HASTA EL VENCIMIENTO.
EL BONO CUPON CERO EN LA FECHA DE LA COMPRA TIENEN UN VALOR RAZONABLE DE $86
RESPUESTA SE TRATA DE UNA OPERACIÓN FINANCIERA CON UN DERIVADO IMPLICITO

LOS 100 PESOS SE DEBEN DE DISTRIUIR ENTRE EL VALOR DEL ACTIVO SUBYACENTE Y EL VALOR DERIVADO
VALOR EN EL MERCADO DEL BONO CUPON CERO $ 86

VALOR DEL DERIVADO (DERECHOA COBRAR EL INTERES) $ 14
TOTAL $ 100
LA ENTIDAD A COMPRA UN BONO EL PRIMERO DE ENERO DE 2006 PORSU VALOR DE MERCADO DE $950. EL BONO PAGA EL 1
5%, TIENE UN VALOR NOMINAL DE $1.000 Y SERA AMORTIZADO POR $1.000. EL BONO VENCE DENTRO DE 5 AÑOS.
¿Cuál ES EL TIPO DE INTERES EFECTIVO DE ESTA OPERACIÓN U COMO DEBE CONTABILIZARSE LA MISMA?
SEGÚN LA NIC 39 Y SECCION 11 PYMES, LA OPERACIÓN SE MIDE AL COSTO AMORTIZADO POR EL METODO DE INTERES EFEC
12XX MANTENIDOS AL VENCIMIENTO

12XX05 BONOS
12XX0501 COSTO 950
1110 BANCOS 950
AHORA DEBEMOS CALCULAR LA TASA EFECTIVA (TASAREAL DE LA OPERACIÓN)
TASA ???
N 5 AÑOS
PAGO 50
VP -950
VF 1000
TASA 6.193228% EFECTIVA ANUAL
AÑO CUPON TASA INTERESES CAPITAL SALDO

0 950
1 50 6.193228% 59 9 959
2 50 6.193228% 59 9 968
3 50 6.193228% 60 10 978
4 50 6.193228% 61 11 989
5 50 6.193228% 61 11 1,000
REGISTRO DEL PRIMER CUPON

1110 BANCOS 50
12X MANTENIDOS AL VENCIMIENTO
12XX05 BONOS
12XX0501 COSTO 9
12XX0502 INTERESES CAUSADOS 59
4210 INGRESOS FINANCIEROS
SE COMPRAN UN PAQUETE DE ACCIONES DE BANCOLOMBIA ORDINARIAS A $10.000 CADA UNA (SE COMPRAN 5000 ACCIONE
BOLSA A $10.060. LA EMPRESA TIENE LA INTENCION DE VNEDER DICHO PAQUETE ACCIONARIO EN EL MOMENTO QUE TENGA
SE DEBE CLASIFICAR COMO INVERSIONES NEGOCIALES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN LOS RESULTADOS DEL PERIOD
COMPRA DE LAS ACCIONES

12XX05 ACCIONES
12XX0501 COSTO 50,000,000
12XX0502 AJUSTE A VR. RAZONABLES
1110 BANCOS 50,000,000
AJUSTE DE FIN DE MES
VALOR DE MERCADO 50,300,000

(10.060*5.000)
VALOR EN LIBROS 50,000,000
DIFERENCIA 300,000
12X
12XX05 ACCIONES
12XX0501 COSTO
12XX0502 AJUSTE A VR. RAZONABLES 300,000
42 OTROS INGRESOS
42XX AJUSTES A VALOR RAZONABLE 300,000
LUEGO DE HACER UN PRESUPUESTO EFECTIVO DECIDE COMPRAR UN BONO DE ARGOS SA QUE VENCE DENTRO DE 2 AÑOS Y P

12XX05 ACCIONES
12XX0501 COSTO
12XX0502 AJUSTE A VR. RAZONABLES 100,000,000
1110 BANCOS 100,000,000
COMPRA DE UN ACTIVO FINANCIERO AL VENCIMIENTO PERO CON DESCUENTO EN LA COMPRA
DAVIVIENDA HA SACADO AL MERCADO UNA EMISION DE BONOS CON VENCIMIENTO A 36 MESES Y TASA EFECTIVA ANUAL DE
MENSUAL. LA EMPRESA DECIDE COMPRAR UN BONO DE 100.000.000 CON INTENCION DE ESPERAR EL VENCIMIENTO Y RECIB
5%POR SER DE LOS PRIMEROS SUSCRIPTORES.

12XX05 ACCIONES
12XX0501 COSTO
12XX0502 AJUSTE A VR. RAZONABLES 95,000,000
1110 BANCOS 95,000,000
PAGO (CUPON MENSUAL) 666,667

VALOR FUTURP 100,000,000
TASA ???
N 36 MESES
PAGO 666,667
VP - 95,000,000
VF 100,000,000
TASA 0.82785%
AÑO CUPON TASA INTERESES CAPITAL SALDO

0 95,000,000
1 666,667 0.827848% 786,456 119,789 95,119,789
2 666,667 0.827848% 787,447 120,781 95,240,570
3 666,667 0.827848% 788,447 121,781 95,362,350
4 666,667 0.827848% 789,455 122,789 95,485,139
5 666,667 0.827848% 790,472 123,805 95,608,944
6 666,667 0.827848% 791,497 124,830 95,733,775
7 666,667 0.827848% 792,530 125,864 95,859,638
8 666,667 0.827848% 793,572 126,906 95,986,544
9 666,667 0.827848% 794,623 127,956 96,114,500
10 666,667 0.827848% 795,682 129,015 96,243,515
11 666,667 0.827848% 796,750 130,083 96,373,599
12 666,667 0.827848% 797,827 131,160 96,504,759
13 666,667 0.827848% 798,913 132,246 96,637,005
14 666,667 0.827848% 800,008 133,341 96,770,346
15 666,667 0.827848% 801,112 134,445 96,904,791
16 666,667 0.827848% 802,225 135,558 97,040,349
17 666,667 0.827848% 803,347 136,680 97,177,029
18 666,667 0.827848% 804,478 137,812 97,314,841
19 666,667 0.827848% 805,619 138,952 97,453,793
20 666,667 0.827848% 806,769 140,103 97,593,896
21 666,667 0.827848% 807,929 141,263 97,735,158
22 666,667 0.827848% 809,099 142,432 97,877,590
23 666,667 0.827848% 810,278 143,611 98,021,202
24 666,667 0.827848% 811,467 144,800 98,166,002
25 666,667 0.827848% 812,665 145,999 98,312,000
26 666,667 0.827848% 813,874 147,207 98,459,208
27 666,667 0.827848% 815,093 148,426 98,607,634
28 666,667 0.827848% 816,321 149,655 98,757,288
29 666,667 0.827848% 817,560 150,894 98,908,182
30 666,667 0.827848% 818,810 152,143 99,060,325
31 666,667 0.827848% 820,069 153,402 99,213,727
32 666,667 0.827848% 821,339 154,672 99,368,400
33 666,667 0.827848% 822,619 155,953 99,524,353
34 666,667 0.827848% 823,910 157,244 99,681,596
35 666,667 0.827848% 825,212 158,546 99,840,142
36 666,667 0.827848% 826,525 159,858 100,000,000
REGISTRO DEL PRIMER CUPON
1110 BANCOS 666,667

12XX05 BONOS
12XX0501 COSTO
12XX0502 AJUSTE A VR. RAZONABLE 119,789
4210 INGRESOS FINANCIEROS 786,456
CARTERA A PLAZOS FUERA DE LO NORMAL SIN INTERESES
SE DEFINE COMO PLAZO NORMA DE VENTA 30 DIAS

UN CLIENTE CONSIDERADO ESPECIAL NOS HACE UNA COMPRA DE $50.000.000 CON UN PAGO INICIAL DEL 10%Y EL SALDO A L
REGISTRO DEL CREDITO CONCEDIDO AL CLIENTE
SE RESGISTRA POR EL VALOR PRESENTE DE LOS PAGOS FUTUROS O EL COSTO AMORTIZADO MENDIANTE TASA EFECTIVA
VALOR INICIAL RECIBIDO 5,000,000

VALOR A FINANCIAR 45,000,000
FORMA DE PAGO 120 DIAS
INTERES COBRADO 0%
INTERES DEL MERCADO 5%
VP ???
N 0.33333333333 AÑOS
TASA 5%
VP
PAGO 0
VF - 45,000,000
VP 44,274,067
AJUSTE 725,933
REGISTRO
1110 BANCOS 5,000,000

130505 CLIENTES
13050501 VR. NOMINAL 45,000,000
4135 VENTAS 50,000,000
413501 VENTAS-FINANCIACION 725,933
CONTABILIZACION DE PRODUCTOS DERIVADOS Y COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE
A 31 DE DICIEMBRE DE 2004 SE ADQUIERE 5.000 ACCIONES DE REPSOL A UN VALOR RAZONABLE EN LA FECHA DE ADQUISICIO
SE HAN CLASIFICADO COMO ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA. ADICIONALMENTE, PARA CUBRIR EL RIESG
RAZONABLE DE DICHAS ACCIONES, SE HAN CONTRATADO 50 OPCIONES DE VENTA (CADA UNA INCLUYE 100 ACCIONES) CON P
ACCION Y VENCIMIENTO EN 3 AÑOS. LA PRIMA PAGADA POR DICHAS OPCIONES HA SIDO DE $0.5 POR CADA ACCION.
TENIENDO EN CUENTA QUE A 31 DE DICIEMBRE DE 2005 EL VALOR RAZONABLE DE CADA ACCION ES DE $18 EL VALOR RAZON
REALIZAR LOS ASIENTOS NECESARIOS PARA CONTABILIZAR AMBAS OPERACIONES EN EL MOMETO DE SU ADQUISICION Y SU V
REGISTRO DE LA COMPRA DE LAS ACCIONES
12XX MANTENIDOS PARA LA VENTA
12XX05 ACCIONES
12XX0501 COSTO
12XX0502 AJUSTE A VR. RAZONABLE 100,000
12XX0503 DETERIORO DEL VALOR
1110 BANCOS 100,000
REGISTRO DEL DERIVADO (INSTRUMENTO DE COBERTURA
12CC DERIVADOS E INSTRUMENTOS DE COBERTURA
12CC05 OPCION DE VENTA 2,500
1110 BANCOS 2,500
REGISTRO DEL AJUSTE DE FIN DE EJERCICIO

POR LAS ACCIONES CUBIERTAS
VALOR DE MERCADO 90,000
($18*5.000)
VALOR DE COMPRA 100,000
DIFERENCIA - 10,000 PERDIDA
REGISTRO
53 OTROS GASTOS
53XX PERDIDA POR VR. RAZONABLE
53XX01 DE ACTIVOS FINANCIEROS
MANTENIDOS PARA LA VENTA 10,000
12XX MANTENIDOS PARA LA VENTA
12XX05 ACCIONES
12XX0501 COSTO
12XX0502 AJUSTE A VR. RAZONABLE
12XX0503 DETERIORO DEL VALOR 10,000
AJUSTE DEL INSTRUMENTO DE COBERTURA

LAS OPCIONES DE VENTA
CANTIDAD DE ACCIONES 5,000

VR. RAZONABLE PRIMA POR ACCION 2.5
TOTAL VR RAZONALE 12,500
AJUSTE 10,000 GANANCIA
REGISTRO
12CC DERIVADOS E INSTRUMENTOS DE COBERTURA
12CC05 OPCION DE VENTA
12CC0501 AJUSTE VR. RAZONABLE 10,000
42 OTROS INGRESOS
42XX AJUSTE A VR RAZONABLE 10,000
UNA COBERTURA ES EFICIENTE CUANDOCUBRE ENTRE EL 80% Y EL 125% DELRIESGO

SI ES MENOR ES INEFICIENTE, SI ES MAYOR DEBE DE DEJARLA PORQUE NO LA NECESITA
NCIERO O INSTRUMENTO DE CAPITAL EN OTRA ENTIDAD.
EN EFECTIVO O UN INSTRUMENTO DE CAPITAL DE OTRA ENTIDAD EN CONDICIONES POTENCIALMENTE FAVORABLE

FINANCIERO EN CONDICIONES POTENCIALMENE DESFAVORABLES
OCER A UN TERCERO COMO PROPIETARIO DE UNA PARTEDE LA ENTIDAD
ALCANCE DE LA NIC 39, TIENE UNAS CARACTERISTICAS:
CAMBIO, PRECIO DE MATERIAS PRIMAS, INDICES DE PRECIOS, ETC.).

CON RESPUESTA SIMILARA LOS CAMBIOS EN LAS CONDICIONES DE MERCADO.
AMORTIZADO) (PYG)
IZADOS - PYG) (VALOR RAZONABLE PATRIMONIO EXECTO SI ESTAN CUBIERTOS)
NULAES DE $1.075 CADA UNA. ADICIONALMENTE EN EL BANCO DESCUENTAN UNA
PRIMERA CUOTA TENIENDO EN CUENTA LA CONTAILIZACION DE DICHO PRESTAMO AL
FISCAL
1110 BANCOS 3,960
5305 GASTOS BANCARIOS 40
2105 PAGARES 4,000
CALCULO DE LA TASA DE INTERES EFECTIVA NOMINAL (DIAN)
TASA ???
N 4 AÑOS
PAGO - 1,075
VF -
VP 4,000
TASA 2.956927% NOMINAL ANUAL
AÑO PAGO TASA INTERES CAPITAL SALDO

0 4,000
1 1,075 2.956927% 118 957 3,043
2 1,075 2.956927% 90 985 2,058
3 1,075 2.956927% 61 1,014 1,044
4 1,075 2.956927% 31 1,044 0
300
CONTABILIZACION DE LA PRIERA CUOTA
2105 PAGARES 957

530530 INTRESES 118
1110 BANCOS 1,075
IACION, INVERSIONES FINANCIERAS DISPONIBLES PARA LA VENTA E INVERSIONES
ION DE $10 CADA UNA = $10.000
FECHA DE ADQUISICION DEL 102% = $6.120
EN LA FECHA DE ADQUISICION DEL 105% = $63.000
UNA PERDIDA POR DETERIORO)
A UNO DE LOS CASOS A 31 DE DICIEMBRE DE 2005 Y A DICIEMBRE 31 DE 2006.

240
240
S UNICOS EFECTOS SERAN LOS INTERESES

S ACCIONES ORDINARIAS
MENTO DE CAPITAL
NOCE UN CUPON ANUAL A SU TENEDOR DE MANERA INDEFINIDADEL 5%
ACION DENTRO DE UN AÑO DE ENTREGAR 500 ACCIONES

MERCADO EN EL MOMENTO DE LA EMISION DEL
NEN UN PRECIO DE AMORTIZACIONDE $1.000 Y PAGAN UN

OPCIONDE VENTA A FAVOR DE SU TENEDOR (ENTIDAD A) QUE LE
EDIANTE EL REEMBOLSO DE LOS $100 Y EL PAGO DENTRO DE
MBIA). EL BANCO TIENE TANTO LA INTENCION COMO LA
950. EL BONO PAGA EL 1 DE ENERO DE CADA AÑO UN CUPO DEL

O DE 5 AÑOS.
ETODO DE INTERES EFECTIVO LIBRE DE COSTOS DE TRANSACCION

OMPRAN 5000 ACCIONES) A FIN DE MES. LA ACCION COTIZA EN
MOMENTO QUE TENGA UNA COTIZACION ATRACTIVA.
ESULTADOS DEL PERIODO
E DENTRO DE 2 AÑOS Y PAGA UN INTERES MENSUAL DEL 1,5%. EL VALOR DE LA INVERSION ES DE $100.000.000
ASA EFECTIVA ANUAL DEL 8% PAGADERO
L VENCIMIENTO Y RECIBE UN DESCUENTO DEL
L DEL 10%Y EL SALDO A LOS 120 DIAS. NO SE COBRAN INTERESES DE FINANCIACION. DTF 5% ANUAL
NTE TASA EFECTIVA

A FECHA DE ADQUISICION DE $20CADA UNA. ESTAS ACCIONES
, PARA CUBRIR EL RIESGO DE VARIACIONES EN EL VALOR
YE 100 ACCIONES) CON PRECIO DE EJERCICIO DE $20 CADA
R CADA ACCION.
DE $18 EL VALOR RAZONABLE DE LA PRIMA DELA OPCION ES $2.5
SU ADQUISICION Y SU VALORIZACION POSTERIORA 31 DE DICIEMBRE DE 2005

NIC 12 IMPUESTO A LAS GANACIAS NO SE LLAMA IMPUESTO DIFERIDO, SE LLAMA IMPUESTO A
SECCION 29 NIIF PARA PYMES
LOS ACTIVOS A LO LARGO DEL TIEMPO SE RECUPERAN (VIA GASTO O VIA USO POR LA VENTA)
EN UN FUTURO ESTOS ACTIVOS ME VAN A DAR DEDUCCION FISCAL
LOS ACTIVOS SE VAN AL PYG COMO COSTO O GASTO
LOS PASIVOS A LO LARGO DEL TIEMPO CUANDO PAGO PASIVOS AUMENTO MI PATRIMONIO FISCAL (O FUERON GASTOS DEL P
ME DAN INGRESO FISCAL O RENTA PRESUNTIVA
LOS PASIVOS SE VAN COMO INGRESO, YA SEA REAL O PRESUNTO
EL RESULTADO DEL PYG ME GENERA EL IMPUESTO A CARGO
EL EFECTO IMPOSITIVO SE RECONOCE CUANDO EL IMPUESTO SE CONTABILIZA
LOS ACTIVOS Y PASIVOS TIENEN DIFERENTE VALOR CONTABLE Y FISCAL
AL FINAL DEL PERIODO SE COMPARAN LOS VALORES LIBRO CONTABLE VS DECLARACION DE RENTA
ESTABLEZCO DIFERENCIAS Y ME PREGUNTO ¿Qué IMPACTO TRIBUTARIO TENDRAN EN EL FUTURO ESTAS DIFERENCIAS DE VAL
SOLO EXISTEN 3 POSIBLES IMPACTOS
1. LA DIFERENCIA ES A MI FAVOR DIFERENCIA TEMPORARIA DEDUC

HOY PAGO MAS IMPUESTO PERO EN EL FUTURO PAGARE MENOS IMPUESTO
2. LA DIFERENCIA ES EN MI CONTRA DIFERENCIA TEMPORARIA IMPON

HOY PAGO MENOS IMPUESTO PERO EN EL FUTURO PAGAREMAS IMPUESTO
3. LA DIFERENCIA NO TENDRA EFECTO TRIBUTARIO FUTURO DIFERENCIA PERMANENTE
QUE SIGNIFICA EL TERMINO DIFERENCIA TEMPORARIA?
SE REFIERE A UNA DIFERENCIA FISCAL QUE SURGE DEL ESTADODE SITUACION FINANCIERA (BALANCE GENERAL)Y SE RECUPER
QUE SIGNIFICA EL TERMINO DIFERENCIA TEMPORAL?
ES UNA DIFERENCIA FISCAL QUE SURGE EN EL ESTADO DE RESULTADOS Y SE RECUPERAEN EL FUTURO
COMO SE REFLEJA EL EFECTO DEL IMPUESTO DIFERIDO EN EL ESTADO DE RESULTADOS?

LA NIC 12 "IMPUESTO A LAS GANACIAS", SECCION 29 EN LA NIIF PARA PYMES
DICE: LA CUENTA GASTO IMPUESTO DE RENTA ESTA COMPUESTA DE DOS SUBCUENTAS
SUBCUENTA GASTO IMPUESTO DE RENTA CORRIENTE (SE TOMA DEL FORMULARIO DE DECLARACION DE RENTA)
SUBCUENTA "GASTO IMPUESTO DE RENTA DIFERIDO" SE ALIMENTA CON LOS EFECTOS DE LAS DIFERENCIAS TEMPORARIAS TO
ESTA SUBCUENTA SE PUEDE REGISTRAR POR EL DEBITO O POR EL CREDITO
EN EL ESTADO DE RESULTADOS SE PRESENTA EL SALDO DE LA CUENTA MAYOR
NOTA: SE PERMITE TAMBIEN EL USO DE UNA CUENTA DE INGRESOS PARA NO ACREDITAR EL GASTO SI ASI SE DESEA, PERO LA
ART 62 DEC 2649 HABLA SOBRE EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
CONCEPTOS CLAVES DEL TEMA
BASE FISCAL: ES EL VALOR ATRIBUIDO A UNA PARTIDA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS
SOLO TIENEN BASE FISCAL LOS ACTIVOS Y LOS PASIVOS, EL PATRIMONIO POR SER UN VALOR RESIDUAL DEL ACTIVO MENOS E
NOTA: EN EL CASO DE QUE UN PAIS ESTABLEZCA ALGUN GRAVAMEN SOBRE PARTIDAS DEL PATRIMONIO, ESE IMPUESTO NO
BASE FISCAL DE UN ACTIVO:

ES EL VALOR QUE SERA DEDUCIBLE FISCALMENTE EN EJERCICIOS FUTUROS, CUANDO LA EMPRESA RECUPERE EL ACTIVO
NOTA: EL ACTIVO SE PUEDE RECUPERAR POR USO (DEPRECIACION, AMORTIZACION, COSTO) O SE PUEDE RECUPERAR PORVEN
BASE FISCAL DE UN PASIVO

ES EL VALOR EN LIBROS (CONTABLE) MENOS EL IMPORTE QUE DE ELLOS SEA FISCALMENTE DEDUCIBLE CUANDO LA DEUDA SE
PASO 1: SE COMPARAN LOS VALORES CONTABLES VS FISCAL DE CADA ACTIVO (CADA CUENTA DEL ACTIVO)
PASO 2: SE CALCULA LA DIFERENCIA DE VALOR
PASO 3: SE CLASIFICAN EN TEMPORARIAS DEDUCIBLES, TEMPORARIAS IMPONIBLES Y DIFERENCIAS PERMANENTES
PASO 4: SE APLICA A LA DIFERENCIA LA TARIFA DE IMPUESTO VIGENTE AL CIERRE DEL EJERCICIO POR LA VIRTUALMENTE APRO
PASO 5: POR LAS DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLES SE REGISTRA UN ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO, POR LAS DIFER
IMPUESTO DIFERIDO, POR LAS DIFERENCIAS PERMANENTE NO SE RECONOCE IMPUESTO DIFERIDO PERO SI SE INCLUYEN EN L
EJEMPLO 1
UNA MAQUINA SE ADQUIRIO POR 100. A EFECTOS FISCALES SU COSTE DE ADQUISICION FUE TAMBIEN 100 Y SE PERMITELA A
YA SE ENCUENTRA FISCALMENTE AMORTIZADA POR 30.
LA BASE FISCAL DE LA MAQUINA ES 70, PUES ESTA ES LA CANTIDAD QUE SERA DEDUCIBLE DE LOS RECURSOS ECONOMICOS G
VALOR CONTABLE DE DICHO ACTIVO.
LA BASE FISCAL DE LA MAQUINA ES 70, PUES ESTA ES LA CANTIDAD QUE SERA DEDUCIBLE DE LOS RECURSOS ECONOMICOS G
VALOR CONTABLE DE DICHO ACTIVO.
* SI SERECUPERA MEDIANTE SU USO: DELOS INGRESOS POR VENTAS GRAVABLES SE DEDUCIRAN 70.
* SI SE RECUPERA MEDIANTE VENTA: SE DEDUCIRA UN COSTE DE 70 DEL INGRESO OBTENIDO EN LA ENAJENACION.
SI EL VALOR CONTABLE DEL ACTIVO ES SUPERIOR AL VALOR FISCAL, LA DIFERENCIA ES IMPONIBLE, SI ES AL CONTRARIO LA D
FERIDO, SE LLAMA IMPUESTO A LAS GANANCIAS
ISCAL (O FUERON GASTOS DEL PASADO, NO PUEDO DEDUCIRLOS AHORA O SERAN INGRESO FUTURO)
URO ESTAS DIFERENCIAS DE VALOR?
IFERENCIA TEMPORARIA DEDUCIBLE (REGISTRO UN ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO)
IFERENCIA TEMPORARIA IMPONIBLE (REGISTRO UN PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO)
IFERENCIA PERMANENTE (NO REGISTRO IMPUESTO DIFERIDO)
LANCE GENERAL)Y SE RECUPERA EN EL TIEMPO

RACION DE RENTA)
DIFERENCIAS TEMPORARIAS TOMADAS DE LA CONTABILIDAD
GASTO SI ASI SE DESEA, PERO LA PRESENTACION ES NETA
RESIDUAL DEL ACTIVO MENOS EL PASIVO, NO TIENE BASE FISCAL Y POR LO TANTO NO GENERA IMPUESTOS
TRIMONIO, ESE IMPUESTO NO ES GASTO, SINO MENOR VALOR DE ESA PARTIDA DEL PATRIMONIO
RESA RECUPERE EL ACTIVO
O SE PUEDE RECUPERAR PORVENTA (COSTO DEL BIEN VENDIDO)
DUCIBLE CUANDO LA DEUDA SE PAGUE
DEL ACTIVO)
NCIAS PERMANENTES
O POR LA VIRTUALMENTE APROBADA PARA PERIODOS FUTUROS EN LOS CUALES SE VA A RECUPERAR LA DIFERNCIA
UESTO DIFERIDO, POR LAS DIFERNCIAS TEMPORARIAS IMPONIBLES SE REGISTRA UN PASIVO POR
RIDO PERO SI SE INCLUYEN EN LA CONCILIACION DELA RENTA
AMBIEN 100 Y SE PERMITELA AMORIZACION FISCAL DE TODO ESE IMPORTE. A LA FECHA DE BALANCE,
LOS RECURSOS ECONOMICOS GRAVABLES QUE ENTRARAN EN LA EMPRESA CUANDOESTA RECUPERE EL

LOS RECURSOS ECONOMICOS GRAVABLES QUE ENTRARAN EN LA EMPRESA CUANDOESTA RECUPERE EL
EN LA ENAJENACION.
NIBLE, SI ES AL CONTRARIO LA DIFERENCIA ES DEDUCIBLE

SOLUCION EJERCICIO 1
ANALISIS NORMATIVODEL LEASING FINANCIERO BAJO NIIF
EL ARRENDAMIENTO ES FINANCIERO SI CUMPLE ALGUNA DE ESTAS CONDICIONES
1. VALOR PRESENTE DE LOS PAGOS A REALIZAR (CUOTAS MAS OPCION DE COMPRA) ES IGUAL AL VALOR COMERCIAL DEL BIEN
2. EL CONTRATO TIENE OPCION DE COMPRA
3. EL CONTRATO TRANSFIERE LOS RIESGOS Y BENEFICIOS DEL BIEN AL ARRENDATARIO
4. EL PLAZO DEL CONTRATO ES SUPERIOR A LA MITAD DE LA VIDA ECONOMICA DEL ACTIVO
5. EL ACTIVO ES TAN ESPECIALIZADO QUE SOLO EL ACTUAL ARRENDATARIO PUEDE USARLO SIN MODIFICACIONES IMPORTAN
6. EL CONTRATO TIENE OPCION DE PRORROGA
7. EL CONTRATO SE PUEDE DAR POR TERMINADO ANTES DEL TIEMPO POR PARTE DEL ARRENDATARIO PERO ASUME PERDIDA
SI NO CUMPLE ESTAS CONDICIONES SERA DERECHO DE USO
EL ARREDAMIENTO FINANCIERO SE RECONOCE COMO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Y COMO CONTRA PARTIDA UN PASIVO F
NORMA TRIBUTARIA
LEY 1819 DE 2016
PARA ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS ADQUIRIDOS A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2017, EL TRATAMIENTO TRIBUTARIO ES IG
MEDICION DEL CONTRATODE LEASING
DEBEMOS EN ESTE CASO HALLAR LA TASA IMPLICITA
TASA ???
N 60 MESES
PAGO - 3,200,000
VF -
VP 150,000,000
AHORA CON ESTO, HALLAMOS EL VALOR PRESENTE DE LA OPCION DE COMPRA
VP ???
N 60 MESES
PAGO -
VF - 15,000,000
TASA 0.8479300%
VP $ 9,037,991.97
TOTAL VP DEL CONTRATO 159,037,992 (PAGOS MINIMOS DEL CONTRATO)

UN ACTIVO NUNCA PUEDE ESTAR POR ENCIMA DE SU VALOR RAZONABLE
LA NIC 17 DICE, QUE SE REGISTRA EL ACTIVO POR EL MENOR VALOR ENTRE SU VALOR RAZONABLE Y EL VALOR PRESENTE DE L
EN ESTE CASO REGISTRAREMOS EL ACTIVO POR $150.000.000 (ES SU VALOR RAZONALE) (PERO LA OBLIGACION SE RECONOCE
CONTABLE
15 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
15XX DERECHOS SOBRE BIENES EN ARRENDAMIENTO FRO
15XX20 MAQUINARIA Y EQUIPO
15XX2005 COSTO 150,000,000
2115 OBLIGACIONES CIAS DE FINANCIAMIENTO 159,037,992
53 OTROS GASTOS
53XX DETERIORO DEL VALOR DE LOS 9,037,992
COMO PAGO MAS POR UN ACTIVO QUEVALE MENOS, SE CONTABILIZA UN DETERIORO
MES PAGO TASA INTERES CAPITAL

0
1 3,200,000 0.8479300% 1,348,531 1,851,469
2 3,200,000 0.8479300% 1,332,832 1,867,168
3 3,200,000 0.8479300% 1,316,999 1,883,001
4 3,200,000 0.8479300% 1,301,033 1,898,967
5 3,200,000 0.8479300% 1,284,931 1,915,069
6 3,200,000 0.8479300% 1,268,693 1,931,307
7 3,200,000 0.8479300% 1,252,316 1,947,684
8 3,200,000 0.8479300% 1,235,801 1,964,199
9 3,200,000 0.8479300% 1,219,146 1,980,854
10 3,200,000 0.8479300% 1,202,350 1,997,650
11 3,200,000 0.8479300% 1,185,411 2,014,589
12 3,200,000 0.8479300% 1,168,329 2,031,671
13 3,200,000 0.8479300% 1,151,102 2,048,898
14 3,200,000 0.8479300% 1,133,729 2,066,271
15 3,200,000 0.8479300% 1,116,208 2,083,792
16 3,200,000 0.8479300% 1,098,539 2,101,461
17 3,200,000 0.8479300% 1,080,720 2,119,280
18 3,200,000 0.8479300% 1,062,750 2,137,250
19 3,200,000 0.8479300% 1,044,628 2,155,372
20 3,200,000 0.8479300% 1,026,352 2,173,648
21 3,200,000 0.8479300% 1,007,921 2,192,079
22 3,200,000 0.8479300% 989,334 2,210,666
23 3,200,000 0.8479300% 970,589 2,229,411
24 3,200,000 0.8479300% 951,685 2,248,315
25 3,200,000 0.8479300% 932,621 2,267,379
26 3,200,000 0.8479300% 913,395 2,286,605
27 3,200,000 0.8479300% 894,006 2,305,994
28 3,200,000 0.8479300% 874,453 2,325,547
29 3,200,000 0.8479300% 854,734 2,345,266
30 3,200,000 0.8479300% 834,848 2,365,152
31 3,200,000 0.8479300% 814,793 2,385,207
32 3,200,000 0.8479300% 794,568 2,405,432
33 3,200,000 0.8479300% 774,171 2,425,829
34 3,200,000 0.8479300% 753,602 2,446,398
35 3,200,000 0.8479300% 732,858 2,467,142
36 3,200,000 0.8479300% 711,939 2,488,061
37 3,200,000 0.8479300% 690,842 2,509,158
38 3,200,000 0.8479300% 669,566 2,530,434
39 3,200,000 0.8479300% 648,110 2,551,890
40 3,200,000 0.8479300% 626,471 2,573,529
41 3,200,000 0.8479300% 604,650 2,595,350
42 3,200,000 0.8479300% 582,643 2,617,357
43 3,200,000 0.8479300% 560,449 2,639,551
44 3,200,000 0.8479300% 538,068 2,661,932
45 3,200,000 0.8479300% 515,497 2,684,503
46 3,200,000 0.8479300% 492,734 2,707,266
47 3,200,000 0.8479300% 469,778 2,730,222
48 3,200,000 0.8479300% 446,628 2,753,372
49 3,200,000 0.8479300% 423,281 2,776,719
50 3,200,000 0.8479300% 399,736 2,800,264
51 3,200,000 0.8479300% 375,992 2,824,008
52 3,200,000 0.8479300% 352,047 2,847,953
53 3,200,000 0.8479300% 327,898 2,872,102
54 3,200,000 0.8479300% 303,545 2,896,455
55 3,200,000 0.8479300% 278,985 2,921,015
56 3,200,000 0.8479300% 254,216 2,945,784
57 3,200,000 0.8479300% 229,238 2,970,762
58 3,200,000 0.8479300% 204,048 2,995,952
59 3,200,000 0.8479300% 178,645 3,021,355
60 3,200,000 0.8479300% 153,026 3,046,974
OPCION DE COMPRA 15,000,000
REGISTRO DE LA PRIMERA CUOTA
2115 OBLIGACIONES CIAS DE FINANCIAMIENTO 1,851,469

530530 GASTOS FINANCIEROS 1,348,531
1110 BANCOS 3,200,000
DEPRECIACION DEL ACTIVO EN EL AÑO 2017

VALOR DEL ACTIVO 150,000,000
VIDA UTIL 15 AÑOS
DERECIACION ANUAL 10,000,000
REGISTRO DE LA DEPRECIACION

1592 DEPRECIACION ACUMULADA 10,000,000
VALOR CONTABLE DEL ACTIVO A DICIEMBRE DE 2017
COSTO 150,000,000
DEPRECIACION - 10,000,000
NETO FISCAL 140,000,000
DIFERENCIA TEMPORARIA 5,000,000

IMPONIBLE
EL VALOR CONTABLE DEL ACTIVO ES MAYOR AL FISCAL
TARIFA DE IMPUESTO 33%
VALOR DEL PASIVO POR IMPTO D 1,650,000
REGISTRO
54 GASTO IMPTO RETA

5410 DIFERIDO 1,650,000
27 PASIVO DIFERIDO
27XX IMPTO RENTA DIFERIDO 1,650,000
SOLUCION EJERCICIO 2 NIC 39 RECONOCIMIENTO Y MEDICION DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS - SECCION 11 INST
DEBEMOS HALLAR EL VALOR PRESENTE DE LOS FLUJOS DE CAJA FUTUROS DEL INSTRUMENTO FINANCIERO
LA CUENTA POR COBRAR SE MEDIRA AL COSTO AMORTIZADO UTILIZANDO TASA DE INTERES EFECTIVA
SI EL VALOR PRESENTE ES INFERIOR AL NOMINAL, SE RECONOCE UNA PERDIDAPOR FINANCIACION IMPLICITA Y SE RECUPERA
TRATAMIENTO FISCA
LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS SE MIDEN AL VALOR NOMINAL Y TASA NOMINAL
LA FINANCIACION IMPLICITA NO TIENE EFECTO FISCAL, LOS INGRESOS POR SU RECUPERACION NO GENERA IMPUESTO DE REN
CALCULO DE LA TASA
TASA EFECTIVA PERIODICA (1+TEA)^(1/N)-1 0.056
TASA EFECTIVA PERIODICA (1+0,056)^(1/12)-1
TASA EFECTIVA MENSUAL 0.4551007%
DETERMINACION DEL VALOR PRESENTE
VA ???
N 20 MESES
PAGO - 150,000
VF -
TASA 0.4551007%
VA $ 2,861,305.17
VALOR CONTABLE
MES PAGO TASA INTERES CAPITAL
0
1 150,000 0.4551007% 13,022 136,978
2 150,000 0.4551007% 12,398 137,602
3 150,000 0.4551007% 11,772 138,228
4 150,000 0.4551007% 11,143 138,857
5 150,000 0.4551007% 10,511 139,489
6 150,000 0.4551007% 9,876 140,124
7 150,000 0.4551007% 9,239 140,761
8 150,000 0.4551007% 8,598 141,402
9 150,000 0.4551007% 7,955 142,045
10 150,000 0.4551007% 7,308 142,692
11 150,000 0.4551007% 6,659 143,341
12 150,000 0.4551007% 6,006 143,994
13 150,000 0.4551007% 5,351 144,649
14 150,000 0.4551007% 4,693 145,307
15 150,000 0.4551007% 4,031 145,969
16 150,000 0.4551007% 3,367 146,633
17 150,000 0.4551007% 2,700 147,300
18 150,000 0.4551007% 2,029 147,971
19 150,000 0.4551007% 1,356 148,644
20 150,000 0.4551007% 680 149,320
REGISTRO CONTABLE DEL PRESTAMO
1365 CXC A EMPLEADOS

1365XX01 VR. NOMMINAL 3,000,000
1365XX02 FINANCIACION IMPLICITA 138,695
1110 BANCO 3,000,000
REGISTRO DE LA PRIMERA CUOTA Y DEL AJUSTE FINANCIERO POR LA RECUPERACION DE LA FINANCIACION
1. CAUSAMOS EL INTERES RECUPERADO

1365XX01 VR. NOMMINAL 150,000
1365XX02 FINANCIACION IMPLICITA 13,022
4210 FINANCIEROS
2505 SALARIO POR PAGAR 150,000
ANALISIS DE LOS VALORES CONTABLES Y FISCALES POR COBRAR A DICIEMBRE 31 DE 2017
VALOR CONTABLE 2,030,028

VALOR FISCAL 2,100,000
DIFERENCIA TEMPORARIA 69,972
TARIFA DEL IMPUESTO 33%
VALOR DEL ACTIVO POR IMPUEST 23,091
REGISTRO
5410/4XXX GASTO/INGRESO IMPTO DIFEE 23,091

27 PASIVO DIFERIDO
27XX IMPUESTO DIFERIDO 23,091
CONTABLE FISCAL(DR)
VENTAS ANUALES 60,000,000 60,000,000
COSTO DE VENTAS 25,000,000 25,000,000
UTILIDAD BRUTA 35,000,000 35,000,000
OTROS INGRESO 13,022 - 13,022 -
GASTOS FINANCIEROS 138,695 - 138,695 -
GASTOS ADMINISTRATIVOS 15,000,000 15,000,000
UTILIDAD ANTES DE IMPTOS 19,874,327 20,000,000
GASTOS IMPTO RENTA 6,800,000 6,800,000
GASTO IMTPO DIFERIDO 23,091 - 23,091 -
UTILIDAD DEL EJERICIO 13,051,236 13,200,000
DIFERENCIA 148,764 148,764

GASTO IMPTO RENTA DB CR
POR EL CORRIENTE 6,800,000
POR EL DIFERIDO 23,091
TOTAL GASTO IMPTO RENTA 6,823,091
SOLUCION EJERCICIO 3
NORMA APLICABLE
NIIF PLENAS NIIF 1 "ADOPCION POR PRIMERA VEZ"
EN NIIF PARA PYMES SECCION 35 "TRANSICION HACIA NIIF PARA PYMES"
UNA EMPRESAS REGISTRARA EN EL PATRIMONIO CUENTA DE UTILIDADES ACUMULADAS LOS EFECTOS DE LOS AJUSTES POR L
LA ENTIDAD PODRA APLICAR EN EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE APERTURA LA EXENCION DEL COSTO ATRIBUIDO C
HISTORICO POR SU VALOR RAZONABLE
REGISTRO DEL AJUSTE

1516 EDIFICACIONES
151505 COSTO 330,000,000

1516 EDIFICACIONES
151505 COSTO 300,000,000
1592 DEPRECIACION ACUMULADA 50,000,000
3720 EFECTO DE ADOPCION
372005 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPPO 80,000,000
MEDICION DEL ACTIVO CONTABLE VS FISCAL
CONTABLE 330,000,000
FISCAL 300,000,000
DEPRECIACION 50,000,000
DIFERENCIA TEMPORARIA IMPONIBLE 80,000,000

TARIFA IMPUESTO 34%
PASIVO IMPUESTO DIFERIDO 27,200,000
REGISTRO
3720 EFECTO DE ADOPCION
372090 IMPUESTO DIFERIDO 27,200,000
27 PASIVOS DIFERIDOS
27XX IMPTO RENTA DIFEIDO 27,200,000
NIIF 16, A PARTIR DEL 2019 SE APLICA EN COLOMBIA
VALOR COMERCIAL DEL BIEN
MODIFICACIONES IMPORTANTES
ARIO PERO ASUME PERDIDAS (MULTAS Y SANCIONES)
ONTRA PARTIDA UN PASIVO FINANCIERO
TAMIENTO TRIBUTARIO ES IGUAL AL CONTABLE

E Y EL VALOR PRESENTE DE LOS PAGOS MINIMOS DEL CONTRATO
A OBLIGACION SE RECONOCE POR 159.037.992)
REGISTRO FISCAL A PARTIR DEL 2019

15 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
15XX DERECHOS SOBRE BIENES EN ARRENDAMIENTO FRO
15XX20 MAQUINARIA Y EQUIPO
15XX2005 COSTO 150,000,000
2115 OBLIGACIONES CIAS DE FINANCIAMIE 159,037,992
53 OTROS GASTOS
53XX DETERIORO D 9,037,992
LA LEY 1819 ESTABLECE QUE LAS PERDIDAS POR DETERIORO DE ACTIVOS NO ES DEDUCIBLE
SALDO MES PAGO TASA

159,037,992 0
157,186,523 1 3,200,000 0.8479300%
155,319,355 2 3,200,000 0.8479300%
153,436,354 3 3,200,000 0.8479300%
151,537,387 4 3,200,000 0.8479300%
149,622,318 5 3,200,000 0.8479300%
147,691,011 6 3,200,000 0.8479300%
145,743,327 7 3,200,000 0.8479300%
143,779,128 8 3,200,000 0.8479300%
141,798,275 9 3,200,000 0.8479300%
139,800,625 10 3,200,000 0.8479300%
137,786,036 11 3,200,000 0.8479300%
135,754,366 12 3,200,000 0.8479300%
133,705,468 13 3,200,000 0.8479300%
131,639,196 14 3,200,000 0.8479300%
129,555,405 15 3,200,000 0.8479300%
127,453,944 16 3,200,000 0.8479300%
125,334,664 17 3,200,000 0.8479300%
123,197,414 18 3,200,000 0.8479300%
121,042,042 19 3,200,000 0.8479300%
118,868,394 20 3,200,000 0.8479300%
116,676,315 21 3,200,000 0.8479300%
114,465,649 22 3,200,000 0.8479300%
112,236,237 23 3,200,000 0.8479300%
109,987,922 24 3,200,000 0.8479300%
107,720,542 25 3,200,000 0.8479300%
105,433,937 26 3,200,000 0.8479300%
103,127,943 27 3,200,000 0.8479300%
100,802,396 28 3,200,000 0.8479300%
98,457,130 29 3,200,000 0.8479300%
96,091,977 30 3,200,000 0.8479300%
93,706,770 31 3,200,000 0.8479300%
91,301,338 32 3,200,000 0.8479300%
88,875,510 33 3,200,000 0.8479300%
86,429,112 34 3,200,000 0.8479300%
83,961,970 35 3,200,000 0.8479300%
81,473,909 36 3,200,000 0.8479300%
78,964,751 37 3,200,000 0.8479300%
76,434,316 38 3,200,000 0.8479300%
73,882,426 39 3,200,000 0.8479300%
71,308,897 40 3,200,000 0.8479300%
68,713,547 41 3,200,000 0.8479300%
66,096,190 42 3,200,000 0.8479300%
63,456,639 43 3,200,000 0.8479300%
60,794,707 44 3,200,000 0.8479300%
58,110,203 45 3,200,000 0.8479300%
55,402,937 46 3,200,000 0.8479300%
52,672,715 47 3,200,000 0.8479300%
49,919,343 48 3,200,000 0.8479300%
47,142,624 49 3,200,000 0.8479300%
44,342,361 50 3,200,000 0.8479300%
41,518,353 51 3,200,000 0.8479300%
38,670,400 52 3,200,000 0.8479300%
35,798,298 53 3,200,000 0.8479300%
32,901,842 54 3,200,000 0.8479300%
29,980,827 55 3,200,000 0.8479300%
27,035,043 56 3,200,000 0.8479300%
24,064,281 57 3,200,000 0.8479300%
21,068,330 58 3,200,000 0.8479300%
18,046,974 59 3,200,000 0.8479300%
15,000,000 60 3,200,000 0.8479300%
- 0 OPCION DE COMPRA
2115 OBLIGACIONES CIAS DE FINANCIAMIENTO

1110 BANCOS
VALOR DEL ACTIVO 150,000,000
VIDA UTIL 10 AÑOS
DERECIACION ANUAL 15,000,000

VALOR FISCAL DEL ACTIVO A DICIEMBRE DE 2017
COSTO 150,000,000
DEPRECIACION - 15,000,000
ANCIEROS - SECCION 11 INSTRUMENTOS FINANCIEROS BASICOS
N IMPLICITA Y SE RECUPERA COMO INGRESO FINANCIERO DURANTE EL PLAZO DEL CREDITO
O GENERA IMPUESTO DE RENTA

VALOR FISCAL
SALDO MES PAGO TASA
2,861,305 0
2,724,327 1 150,000 0.0000000%
2,586,725 2 150,000 0.0000000%
2,448,498 3 150,000 0.0000000%
2,309,641 4 150,000 0.0000000%
2,170,152 5 150,000 0.0000000%
2,030,028 6 150,000 0.0000000%
1,889,267 7 150,000 0.0000000%
1,747,865 8 150,000 0.0000000%
1,605,820 9 150,000 0.0000000%
1,463,128 10 150,000 0.0000000%
1,319,786 11 150,000 0.0000000%
1,175,793 12 150,000 0.0000000%
1,031,144 13 150,000 0.0000000%
885,837 14 150,000 0.0000000%
739,868 15 150,000 0.0000000%
593,235 16 150,000 0.0000000%
445,935 17 150,000 0.0000000%
297,964 18 150,000 0.0000000%
149,320 19 150,000 0.0000000%
- 0 20 150,000 0.0000000%
REGISTRO FISCAL DEL PRESTAMO

1365XX01 VR. NOMMINAL 3,000,000
1110 BANCO

1365XX01 VR. NOMMINAL
1365XX02 FINANCIACION IMPLICITA -
4210 FINANCIEROS
4210XX FINANCIACION IMPLICITA
2505 SALARIO POR PAGAR 150,000
CTOS DE LOS AJUSTES POR LA PREPARACION DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE APERTURA
ON DEL COSTO ATRIBUIDO CON BASE EN EL VALOR RAZONABLE DEL ACTIVO, SUSTITUYENDO EL COSTO
ICA EN COLOMBIA
159,037,992
1,348,531 1,851,469 157,186,523
1,332,832 1,867,168 155,319,355
1,316,999 1,883,001 153,436,354
1,301,033 1,898,967 151,537,387
1,284,931 1,915,069 149,622,318
1,268,693 1,931,307 147,691,011
1,252,316 1,947,684 145,743,327
1,235,801 1,964,199 143,779,128
1,219,146 1,980,854 141,798,275
1,202,350 1,997,650 139,800,625
1,185,411 2,014,589 137,786,036
1,168,329 2,031,671 135,754,366
1,151,102 2,048,898 133,705,468
1,133,729 2,066,271 131,639,196
1,116,208 2,083,792 129,555,405
1,098,539 2,101,461 127,453,944
1,080,720 2,119,280 125,334,664
1,062,750 2,137,250 123,197,414
1,044,628 2,155,372 121,042,042
1,026,352 2,173,648 118,868,394
1,007,921 2,192,079 116,676,315
989,334 2,210,666 114,465,649
970,589 2,229,411 112,236,237
951,685 2,248,315 109,987,922
932,621 2,267,379 107,720,542
913,395 2,286,605 105,433,937
894,006 2,305,994 103,127,943
874,453 2,325,547 100,802,396
854,734 2,345,266 98,457,130
834,848 2,365,152 96,091,977
814,793 2,385,207 93,706,770
794,568 2,405,432 91,301,338
774,171 2,425,829 88,875,510
753,602 2,446,398 86,429,112
732,858 2,467,142 83,961,970
711,939 2,488,061 81,473,909
690,842 2,509,158 78,964,751
669,566 2,530,434 76,434,316
648,110 2,551,890 73,882,426
626,471 2,573,529 71,308,897
604,650 2,595,350 68,713,547
582,643 2,617,357 66,096,190
560,449 2,639,551 63,456,639
538,068 2,661,932 60,794,707
515,497 2,684,503 58,110,203
492,734 2,707,266 55,402,937
469,778 2,730,222 52,672,715
446,628 2,753,372 49,919,343
423,281 2,776,719 47,142,624
399,736 2,800,264 44,342,361
375,992 2,824,008 41,518,353
352,047 2,847,953 38,670,400
327,898 2,872,102 35,798,298
303,545 2,896,455 32,901,842
278,985 2,921,015 29,980,827
254,216 2,945,784 27,035,043
229,238 2,970,762 24,064,281
204,048 2,995,952 21,068,330
178,645 3,021,355 18,046,974
153,026 3,046,974 15,000,000
15,000,000 - 0
1,851,469
1,348,531
3,200,000
15,000,000
CAL
3,000,000
- 150,000 2,850,000
- 150,000 2,700,000
- 150,000 2,550,000
- 150,000 2,400,000
- 150,000 2,250,000
- 150,000 2,100,000
- 150,000 1,950,000
- 150,000 1,800,000
- 150,000 1,650,000
- 150,000 1,500,000
- 150,000 1,350,000
- 150,000 1,200,000
- 150,000 1,050,000
- 150,000 900,000
- 150,000 750,000
- 150,000 600,000
- 150,000 450,000
- 150,000 300,000
- 150,000 150,000
- 150,000 -
3,000,000
150,000

100 Casos Practicos Niif

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100 CASOS PRACTICOS DE NIIF

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

NIC 16 NORMA PLENA

MODELO DE REVALUACION, AJUSTO MONETARIAMENTE CONTRA EL PATRIMONIO

LA REVALUACION BAJO NIIF PASA A LA CUENTA 15 Y POR LO TANTOSE DEPRECIA.

SE DA DE BAJA EL ACTIVO CUANDO NO ME GENERA INGRESO ECONOMICO

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

VR. MAQUINA 100,000,000

PRESTAMO BANCARIO 150,000,000

TIEMPO SUSTANCIAL 6 MESES

SE RECONOCE POR EL METODO DEL COSTO

REGISTRO DEL PRESTAMO

1110 BANCO 146,600,000

2105 PAGARES 146,600,000

TASA EFECTIVA DE LA OPERACIÓN DE CREDITO (INSTRUMENTOS FINANCIEROS)

TASA 2.095% EFECTIVA MENSUAL

REGITRO DEL PAGO 1RA CUOTA

POR LOS INTERESES DE SEIS MESES (EN PLENA)

PROVISION POR RETIRO A LOS 20 AÑOS

AHORA LO DEVOLVEMOS A PRESENTE USANDOLA TASA DE INTERESES ESTIMADA

1520 MAQUINARIA Y EQUIPO

DETERMINACION DEL COSTO DEL ACTIVO

DEPRECIACION DEL ACTIVO NIIF

TABLA DE DEPRECIACIO CONTABLE (NIIF)

REGISTRO DEL IMPUESTO DIFERIDO DE 2017

DEPRECIACION SEGÚN VIDA INICIAL ESTIMADA

REGISTRO DEL AÑO 1

REGISTRO DEL AÑO 2

SITUACION DEL AÑO 3 (SE DETECTA EL ERROR Y SE CORRIGE RETROACTIVAMENTE)

DEPRECIACION CORRECTA DEL AÑO 3

REGISTRO DEL AÑO 3

CORRECCION DEL ERROR ACUMULADO (AÑO 1 Y 2)

REEXPRESION DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

AÑO 3 AÑO 2 (REEXPRESADO)

REEXPRESION DEL ESTADO DE RESULTADOS

AÑO 3 AÑO 2 (REEXPRESADO)

LOS INTERESES POR ESTOS 6 MESES SE INCLUYEN EN EL VALOR DEL ACTIVO

LA OBLIGACION SE RECONOCE POR EL NETO RECIBIDO 1110 BANCO 146,600,000

DETERMINACION DE LA TASA NOMINAL DEL CREDITO SEGÚN PCG

TASA 2.000% NOMINAL

TASA INTERES CAPITAL SALDO MES

IGUAL EN PYME Y EN PLENA

TOTAL COSTO 106,400,000

DEPRECIACION DEL ACTIVO FISCAL

TABLA DE DEPRECIACIO FISCAL

MINAL DEL CREDITO SEGÚN PCGA

PAGO TASA INTERES CAPITAL SALDO

DEPRECIACION DEPRECIACION DIFERENCIA

NORMAS APLICABLES PLENAS NIC 17

EL TRATAMIENTO CONTABLE ES EL MISMO EN PLENA Y EN PYME

NIIF 16 EMPIEZA A REGIR A PARTIR DEL 2019

EL OPERATIVO PRACTICAMENTE VA A DESAPARECER Y SE VA A RECLASIFICAR ASI:

ARRENDAMIENTOS TIPO A: BIENES RAICES

SE VA A DEJAR EL TERMINO OPERATIVO PARA LOS CONTRATOS INFERIORES O MAXIMO A UN AÑO

EXISTEN 2 TIPPOS DE ARRENDAMIENTO

1. TIENE OPCION DE COMPRA (PUEDE NOTENER)

ARRENDAMIENTO OPERATIVO: SON TODOS LOS DEMAS

REGISTRO Y MEDICION DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO

EL ARRENDATRIO, REGISTRA U ACTIVO DESPENDIENDI DE SU NATURALEZA

ESTA CONFORMADOPOR CAPITAL MAS INGRESO FINICIERO

DERECIACION DEL ACTIVO

TRATAMIENTO UTILDIAD O PERDIDA

FINANCEIRO: UTILIDAD EN LA CUENTA DEL BIEN SE DIFIERE CONTRATO

OPERATIVO: UTILIDAD O PERDIDA VAN AL PYG DEL INMEDIATO