INGENIERIA EN TECNOLOGIAS DE LA INFORMACION Y COMUNICACIÓN

MATERIA: CONTABILIDAD Y COSTOS

UNIDAD I: CONCEPTOS ELEMENTALES DE CONTABILIDAD

1.1. – ENTIDADES. -
1.1.1.-CONCEPTO DE ENTIDADES
Entidad, se define como: Una unidad identificable, que realiza actividades económicas,
constituida por la combinación de los recursos humanos, materiales y capital, conducidos y
administrados por un único centro de control que toma decisiones encaminados al
cumplimiento de los fines específicos para los que fue creada. La personalidad de la entidad
económica, es independiente de la de sus accionistas, propietarios o patrocinadores.
CRITERIOS UTILIZADOS PARA IDENTIFICAR UNA ENTIDAD
Es una unidad identificable cuando:
a). Existe un conjunto de recursos disponibles con estructura y operación propios,
encaminados al cumplimiento de los fines específicos.
b). Se asocia como único centro de control que toma decisiones con respecto a los fines
específicos.
Por lo que, Entidades el conjunto de actividades económicas y de recursos.
El conjunto integrado está conformado por activos tangibles e intangibles, el capital de
trabajo, el capital intelectual y la fuerza de trabajo, el conocimiento del negocio, los contratos
que aseguran la obtención de recursos y la generación de beneficios económicos, entre
otros.
De acuerdo al cumplimiento de los fines específicos de su creación las entidades
económicas pueden ser:
a). Entidad lucrativa. Su principal propósito es resarcir y retribuir a los inversionistas su
inversión mediante reembolso o rendimiento.
b). Entidades no lucrativas. Su objetivo es la consecución de los fines para los cuales fue
creada, principalmente de beneficios social, sin que se busque resarcir económicamente
las contribuciones a sus patrocinadores.
PERSONALIDAD DE LA ENTIDAD ECONOMICA
La entidad económica se presume como una unidad identificable con personalidad
independiente de la de sus accionistas, propietarios o patrocinadores; solo deben incluirse
en la información financiera los activos, los pasivos y el capital contable o patrimonio
contable del ente económico independiente.
ENTIDAD PERSONA FISICA
Se asume como una unidad de negocio independiente de su propietario, con personalidad
y capital contables propios. En la información financiera solo deben incluirse los activo,
pasivos y capital contable bajo el control de persona física.
ENTIDAD PERSONA MORAL
Tiene personalidad y capital contable o patrimonio contable propios distintos a las personas
que la constituyen y administran. Deben presentar en la información financiera los activos,
pasivos y capital contable o patrimonio de la entidad.
1.1.2. CLAISIFICACION DE LAS ENTIDADES
Las entidades económicas, se clasifican de acuerdo a la actividad económica que
desarrollan en:
a). Entidades con personalidad jurídica propia. Son sujetos de derechos y obligaciones; son
conformados por personas físicas o morales, ambos con personalidad y patrimonio propios
diferentes de las personas que la constituyen o administran.
La contabilidad debe captar los derechos y obligaciones resultado de la operación propia
de la entidad.
b). Entidades sin personalidad jurídica propia. Son las entidades consolidadas y el
fideicomiso. Las consolidadas están integradas por dos o más entidades con personalidad
jurídica propia que desarrollan actividades, ejercen sus derechos y responden a sus
obligaciones en forma individual. El fideicomiso tiene patrimonio autónomo, cuya titularidad
se atribuye al fiduciario encargado del destino y de la realización del fin determinado.
Al atribuirse la titularidad, una institución de crédito toma las decisiones sobre los derechos
y las obligaciones.
Se reconoce como persona moral:
a). La nación, estados y municipios
b). Las corporaciones de carácter publico
c). Las sociedades civiles y mercantiles
d). Los sindicatos, asociaciones profesionales
e). Las sociedades cooperativas
f). Las sociedades distintas a las anteriores que se propongan fines políticos, científicos
de recreo o cualquier otro fin licito.
Las personas se pueden clasificar como:
a). Personas físicas
b). Personas morales
Tanto las personas físicas como las morales adquieren su personalidad jurídica desde su
nacimiento perdiéndose a su muerte.
Las entidades con personalidad jurídica propia se pueden clasificar, en función de la
actividad o giro de negocio, en:
a). INDUSTRIA b). COMERCIO c). SERVICIOS
La industria, se clasifica en: Industria extractiva e Industria de transformación.
Las empresas comerciales, son aquellas empresas que sirven de intermediarias entre
productores y consumidores de los satisfactores.
Las empresas de servicios son aquellas que venden asesorías, asistencias, transporte,
publicidad y demás servicios públicos.

1.2. PANORAMA GENERAL DE LA CONTABILIDAD

1.2.1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD.
De acuerdo a las Normas de Información Financiera: La contabilidad es una técnica que se
utiliza para producir sistemáticamente y estructuralmente información cuantitativa,
expresada en unidades monetarias de las transacciones que se realiza una entidad
económica, y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que le afectan,
con el objeto de facilitar a los interesados la toma de decisiones en relación con dicha
entidad económica.
La cuantificación se realiza mediante un proceso de captación de las operaciones que
cronológicamente mida, clasifique, registre y resuma con claridad.
Los eventos económicos identificables y cuantificables deben captarse a través de un
sistema de control interno, para después medirla en términos monetarios y clasificarla como
activo, pasivo, capital, ingresos, costos y gastos, registrarla en un sistema de contabilidad
y por ultimo resumirla en información financiera.
FINALIDAD DE LA CONTABILIDAD
La finalidad de la contabilidad, es la de proporcionar información útil, confiable y
comprensible para la toma de decisiones
Por lo que, la contabilidad es utilizada como medio e instrumento de control interno, para
informar sobre el correcto uso de los bienes y recursos de la empresa en las actividades de
la misma.
TIPOS DE CONTABILIDAD
a). CONTABILIDAD FINANCIERA
b). CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
c). CONTABILIDAD FISCAL
d). CONTABILIDAD DE COSTOS
e). CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL (NACIONAL)

PRINCIPALES USUARIOS DE LA CONTABILIDAD

Los principales usuarios de la contabilidad son:
a). Los propietarios de las empresas
b). Gerentes y Administradores
c). Terceros, como: proveedores, acreedores, instituciones financieras o de crédito
d). El gobierno y autoridades
e). Sindicatos y trabajadores
f). Los inversionistas

1.2.2. INFORMACION FINANCIERA

La contabilidad, es un proceso inicial que constituye la base para producir información
financiera que sirve para realizar la toma de decisiones.
La información financiera emanada de la contabilidad es información cuantitativa expresada
en unidades monetarias, y descriptiva que muestra la posición y desempeño financiero de
la entidad y cuyo objetivo esencial es ser útil al usuario general en la toma de decisiones
económicas.
La información financiera se manifiesta fundamentalmente en los Estados Financieros
Básicos, los cuales se enfocan a proveer información que permita evaluar el desarrollo de
la entidad económica, así como en proporcionar elementos de juicio para estimar el
comportamiento futuro de los flujos de efectivo, entre otros aspectos.
La información financiera extraída a través de los Estados Financieros Básicos se realiza a
través de: El Balance General, El Estado de Resultados, El Estado de Flujo de Efectivo
tanto de ingresos como de egresos.

La fuente de información financiera para inversionistas y gerentes, es el informe anual, el

cual es un documento preparado por la administración para darles a conocer el desempeño
de una empresa.
La información financiera se basa en las Normas de Información financiera basadas en los
postulados como. Marco conceptual, Normas de Información Financiera e Interpretación de
las Normas de Información Financiera.

1.2.3. POSTULADOS BASICO

Los postulados básicos son fundamentos que configuran el sistema de información contable
y rigen el ambiente bajo el cual debe operar. Tiene influencia en la identificación, análisis e
interpretación, captación, procesamiento y en el reconocimiento contable de las
transacciones.
Las transacciones pueden ser:
Sustancia económica, Ente económico, Negocio en Marcha, Devengarían contable,
Asociación de costos y gastos con ingresos, Valuación, Dualidad económica, Consistencia.

1.2.4. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

El sistema contable es un medio formal de reunir datos para ayudar y coordinar las
decisiones colectivas a la luz de los papeles y objetivos de la organización. El sistema
contable efectivo proporciona información para fines y propósitos como:
1.-Informacion interna para la administración, para la planeación y control de operaciones
rutinarias.
2.-Informcion externa para accionistas, gobierno y otras entidades externas.
3.- La contabilidad es primordial para todas las instituciones, empresas o negocios
lucrativos y no lucrativos.
4.- La contabilidad tiene como objeto identificar, registrar, resumir y presentar información
económica o quienes toman decisiones.
5.- La contabilidad tiene como finalidad proporcionar información útil, confiable y
comprensible para la toma de decisiones.
Por lo que, la contabilidad tiene, según Elías Lara:
La finalidad de: Establecer un control riguroso sobre los recursos, Registrar en forma clara
y precisa todas las operaciones efectuadas, Proporciona en cualquier momento una imagen
clara y verídica de la situación financiera que guarda de la entidad, Prever con anticipación
el futuro de la empresa, Servir como comprobante y fuente de información ante terceras
personas.

1.3. CUENTAS CONTABLES

1.3.1. CONCEPTO DE CUENTA CONTABLE
Es el conjunto de registros donde se va a describir en forma detallada y ordenada la historia
de cada uno de los conceptos que integran el Estado de situación Financiera y el Estado
de Resultados. La cuenta es el registro de los incrementos o disminuciones en saldos de
sus conceptos individuales que integran los Estados Financieros.
1.3.2. Las cuentas contables tienen por objeto conocer en detalle los conceptos que
integran el Activo, el Pasivo y el Capital (ingresos, costos y gastos) generados por
las variaciones que producen las operaciones económicas de una entidad
económica.
Complementando el objetivo se tiene:
a). Conocer los valores que conforman los conceptos del Activo, Pasivo y Capital.
b). Registrar las operaciones en conceptos específicos.
c). Controlar los aumentos y disminuciones que originan las operaciones realizadas.
d). Facilitar la información a través de los saldos en la toma de decisiones para adquirir un
bien, liquidar una deuda, aceptar un pedido o proyecto de inversión, entre otros.
CLASIFICACION DE CUENTAS
a). Cuentas de Activo
b). Cuentas de Pasivo
c). Cuentas de Capital
CUENTAS DE ACTIVO
Son aquellas que registran todos los bienes y derechos de la entidad: son de naturaleza
deudora.
CUENTAS DE PASIVO
Son aquellas que registran las deudas y obligaciones de la entidad: son de naturaleza
acreedora.
CUENTAS DE CAPITAL
Son las que registran las variaciones que generan las operaciones realizadas en los
diferentes ingresos, costos y gastos y contribuyen a la utilidad neta o a la pérdida neta,
según sea el caso, por la entidad.
A las cuentas de Activo, Pasivo y Capital también se les llaman cuentas de Balance.
A las cuentas de Capital también se les denomina cuentas de resultados, se registran los
ingresos, los costos y los gastos. Los ingresos generan incrementos en el capital: son de
naturaleza acreedora. Las cuentas de costos y gastos producen un decremento en el
capital; son de naturaleza deudora.

1.3.3. ESQUEMAS DE MAYOR

Para conocer los valores de las cuentas, es necesario registrarlas en un Esquema de
Mayor, que es una “T” grande, como aparece.
 ACTIVO PASIVO
BANCOS PROVEEDORES
DEBE HABER DEBE HABER
+ - - +
El esquema de mayor contiene centrado el nombre de la cuenta y en la parte inferior
aparecen dos columnas: el lado izquierdo se le denomina Debe y el lado derecho se le
denomina Haber, que dependiendo de la naturaleza podemos señalar que son aumentos o
disminuciones.
TECNICISMOS DE LAS CUENTAS
a). Nombre de la cuenta. El nombre que se asigna a la cuenta debe dar una idea clara y
precisa del concepto o elemento que controla.
b). Lado izquierdo. Se denomina Debe. Todos los cargos o débitos.
c). Lado derecho. Se denomina Haber. Todos los abonos o créditos.
d). Movimiento deudor. Suma de todos los cargos.
e). Movimiento acreedor. Suma de todos los abonos.
f). Saldo de cuentas. Diferencia entre los saldos deudor y acreedor.
g). Saldo deudor. El movimiento deudor es mayor que el movimiento acreedor.
h). Saldo acreedor. El movimiento acreedor es mayor que el movimiento deudor.
i). Cuenta saldada o cerrada. Movimiento deudor y movimiento acreedor son iguales.

TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE

Según el postulado de dualidad económica, establece que el activo es igual a pasivo más
capital contable.
A=P+C

REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE

PRIMERA REGLA: Se tiene que cargar cuando aumenta (+) el activo.
SEGUNDA REGLA: Se tiene que cargar cuando disminuye (-) el pasivo.
TERCERA REGLA: Se tiene que cargar cuando disminuye (-) el capital

BALANZA DE COMPROBACION
Cuando se finaliza un periodo contable y a manera de comprobación de la PARTIDA
DOBLE, se hace necesario verificar que el registro de los asientos, se respete la partida
doble, es decir, que la suma de los cargos sea igual a la suma de los abonos, los cuales
modificaron sus movimientos.
Para verificar lo anterior se elabora un documento contable (no un estado financiero)
denominado BALANZA DE COMPROBACION.
Mediante este documento contable se verifica que se respetó la partida doble en los
asientos de diario y su pase al mayor.
El uso de un sistema informático nos proporciona automáticamente la captura del diario y
todos los pases tanto en los mayores como en los asientos de sus auxiliares. Por lo que
deberá contener dicha balanza el siguiente formato:
1.- Nombre de la entidad.
2.- Mencionar que es una balanza de comprobación y periodo de formulación.
3.- Numero de catálogo de cuentas.
4.- Nombre o rubro de las cuentas.
5.- Movimientos.
a) Deudor
b) Acreedor
6).- Saldos.
a) Deudor
b) Acreedor
7).- Sumas iguales

NOMBRE DE LA EMPRESA
BALANZA DE COMPROBACION DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
DE 2021
Numero de catálogo Concepto Movimientos
Saldos
Número de folio Nombre de la cuenta Deudor Acreedor Deudor
Acreedor

Sumas iguales
El registro correcto de los asientos en la balanza, es el resultado de la verificación de
quien realiza los movimientos en la Balanza para un resultado correcto.

CLASIFICACION DEL ACTIVO, EL PASIVO Y EL CAPITAL CONTABLE

Que es el activo. - Son los bienes y derechos de la entidad expresados en términos
monetarios. Se clasifican en función del mayor y menor grado de disponibilidad.
Clasificación del activo.
CIRCULANTE. Son bienes y derechos con disposición inmediata. Sus principales cuentas
son: Caja Bancos, mercancías, almacén, clientes, documentos por cobrar, deudores
diversos, anticipo a proveedores, i.v.a. por acredita, papelería, publicidad, prima de
seguros, rentas pagadas por anticipado, intereses pagados por anticipado.
NO CIRCULANTE. Son bienes y derechos adquiridos con el propósito de usarlos y no
venderlos y que permanecen en la empresa pro varios años. Tal es el caso de: terrenos,
edificios, maquinaria y equipo, mobiliario y equipo, etc.
OTROS ACTIVOS. Son bienes intangibles, llamados también gastos pagados por
anticipado y que le dan a la empresa el derecho de recibir un servicio o beneficio en un
plazo mayor de un año. Como: derechos de autor, patentes, gastos de investigación,
gastos de instalación, entre otros.

CLASIFICACION DEL PASIVO

Que es el pasivo. Es el conjunto de deudas y obligaciones a cargo de la empresa,
expresado su valor en términos monetarios. Su clasificación considera su grado de
exigibilidad. Esto determina el mayor o menor plazo que tiene la empresa para liquidar
sus deudas u obligaciones
Clasificación del pasivo
PASIVO A CORTO PLAZO. Son las deudas y obligaciones a cargo de la empresa con
vencimiento de un año o menor al del ciclo financiero a corto plazo. Principales cuentas:
Proveedores, documentos por pagar, acreedores diversos, anticipo a clientes, gastos
pendientes de pago, impuestos por pagar, rentas cobradas por anticipado, intereses
cobrados por anticipado.
PASIVO A LARGO PLAZO. Son deudas y obligaciones con vencimiento mayor aun año al
del ciclo financiero. Se caracterizan por tener menor grado de exigibilidad. Sus principales
cuentas son: Documentos por pagar a largo plazo, hipotecas por pagar o acreedores
hipotecarios, acreedores diversos a largo plazo.
OTROS PASIVOS. Son cobros anticipados mediante los cuales se adquiere la obligación
de proporcionar un servicio en un plazo mayor de un año. Sus principales cuentas son:
Rentas cobradas por anticipado, intereses cobradas por anticipado a largo plazo.
CAPITAL CONTABLE
Se define como los activos netos de la empresa. Es la diferencia aritmética del activo y el
pasivo.
CAPITAL CONTABLE: Es el derecho de los propietarios sobre los activos netos, que
surge por las aportaciones de los dueños, por transacciones y otros utilidades o
circunstancias que afectan una entidad, el cual se ejerce por reembolso o distribución.
De acuerdo con su origen, el capital contable está formado por capital contribuido y capital
ganado o déficit.
El capital contribuido, puede estar conformado por: El capital social, aportaciones para
aumentos de capital, prima en venta de acciones, donaciones.
El capital ganado(déficit), puede estar conformado por: Utilidades retenidas, pérdidas
acumuladas, exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable
En el capital contribuido se presentan utilidades netas o pérdidas netas del ejercicio, que
provienen de los siguientes elementos: Ingresos, costos y gastos.
Los ingresos se pueden obtener a través de: ventas normales, productos financieros,
otros ingresos.
Los egresos, son disminuciones al patrimonio o capital de la empresa por concepto de
costos de venta, gastos de operación y otros gastos.

1.3.4. CATALOGO DE CUENTAS

El catálogo de cuentas es un índice o instructivo donde ordenada y sistemáticamente se
detallarán todas las cuentas aplicables en la contabilidad de una empresa,
proporcionando los nombres y en su caso, los números de cuentas.
El catálogo de cuentas es la parte central del sistema contable, ya que de este se obtiene
la gran mayoría de los reportes al sistema, por lo que es de primordial importancia el
hacer un buen diseño antes de iniciar la captura de cuentas.
Dependiendo de las necesidades de la entidad económica, el catálogo de cuentas puede
ser: numérico, alfa numérico decimal, numérico alfabético o alfanumérico.
EJEMPLO: I ACTIVO
II CIRCULANTE
1101 Caja
1102 Bancos
1102.01 Banamex
1.4. ESTADOS FINANCIEROS
1.4.1. DEFINICION DE ESTADOS FINANCIEROS
La información financiera que emana de la contabilidad, es información cuantitativa
expresada en unidades monetarias y descriptiva que muestra la posición y desempeño
financiero de una entidad cuyo objetivo es el de ser útil al usuario general para la toma de
decisiones.
Su manifestación fundamental son los ESTADOS FINANCIEROS. Esto se enfocan
esencialmente a proveer información que permita evaluar el desenvolvimiento de la entidad,
así como en proporcionar elementos de juicio para estimar el comportamiento futuro de los
flujos de efectivo.
Los objetivos esenciales de los ESTADOS FINANCIEROS, se derivan de las necesidades
del usuario general, los cuales dependen significativamente de la naturaleza de las
actividades de la entidad.
1.4.2. CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros que corresponden a las necesidades comunes del usuario general
son:
A). Balance General. Llamado también ESTADO DE SITUACION FINANCIERA O ESTADO
DE POSICION FINANCIERA.
B). ESTADO DE RESULTADOS para entidades lucrativas con propósitos no lucrativos.
C). FLUJO DE EFECTIVO O ESTADO de cambios en la situación financiera.

1.4.3. PROCESO DE ELABORACION

BALANCE GENERAL
Es el documento contable que nos muestra la situación financiera de un ente económico a
una fecha determinada. Tiene la finalidad de mostrar la situación que guarda en un
momento determinado las actividades de la empresa con respecto a los bienes con relación
con las deudas y el capital, así como las utilidades obtenidas o perdidas realizadas.
Su principal fuente de información se la otorgan los saldos que arroja la balanza de
comprobación y el estado de resultados.
PROCESO DE ELABORACION
1.- Obtener los saldos de la balanza de comprobación y estado de resultados
2.- Clasificar las cuentas en grupos de Activos. Pasivos y Capital contable
3.- Definir su presentación, ya sea en forma de reporte o de cuenta.
4.- Presentar los datos del encabezado.
5.- Presentar en cada elemento los grupos correspondientes a los activos, a los pasivos y
al capital contable.
6.- Realizar la suma de cada grupo, (circulante, no circulante, otros activos, pasivos a corto
y largo plazo, otros pasivos y el capital contable).
7.- Sumar todo el Activo, el Pasivo y el Capital contable.
8.- Aplicar la fórmula del capital: Capital = Activo – Pasivo, o bien la fórmula del balance:
ACTIVO = Pasivo + Capital.
9.- Señalar firmas (contador y administrador.

ESTADO DE RESULTADOS
Documento contable que nos muestra en forma clara y detallada la forma en que se obtuvo
el resultado del ejercicio en un periodo determinado, con la finalidad de determinar el
resultado del ejercicio.
La principal fuente de información, son los saldos que arroja la balanza de comprobación
en sus cuentas de Ingresos, Costos y Gastos.
PROCESO DE ELABORACION
1.- Obtener los saldos que arroja la balanza de comprobación.
2.- Clasificar las cuentas de ingresos, costos y gastos (administración, ventas, financieros)
así como también las partidas extraordinarias.
3.- Presentar los datos del encabezado.
4.- Presentar el rubro de ingresos, los costos y se finaliza con los gastos con sus valores
respectivos aplicando la fórmula: Resultado de ejercicio= ingresos – costos – gastos.
5.- El resultado obtenido se muestra en el balance general en el grupo de capital ganad
(déficit).
6.- Formulas aplicadas en el proceso del estado de resultados:
a). Ventas totales = ventas contado + ventas a crédito.
b). Ventas netas = ventas totales – (devoluciones sobre ventas + descuentas sobre ventas).
c). Costo de ventas:
Compras totales = compras + gastos de compra
Compras netas = compras totales – (devoluciones sobre compra + descuentos sobre
compra).
Mercancía disponible = compras netas + inventario inicial.
Costo de ventas = mercancía disponible - inventario final.
d). Utilidades en venta = ventas netas- costo de ventas.
e). Utilidad de operación = utilidad en venta – (gasto de venta + gasto de administración).
f). Utilidad después de financiamientos = utilidad de operación – gastos financieros.
g). Utilidad después de impuestos = utilidad después de financiamiento – impuestos.
h). Utilidad neta = utilidad después de impuesto – dividendos.

FLUJO DE EFECTIVO
Son las entradas de dinero menos las salidas de dinero en efectivo en un negocio o
proyecto, que se generan por sus operaciones durante su vida económica. Las
entradas de dinero en efectivo se componen fundamentalmente por los ingresos generados
por la venta de los productos y/o servicios comercializados por la empresa. La salida de
efectivo está compuesta por los pagos realizados para cubrir los costos variables y los
costos fijos.
El flujo de efectivo se puede visualizar como un ciclo continuo de entradas y salidas de
dinero.
Existen dos clases de flujo de efectivo:
a). Flujo de efectivo del negocio, como producto de las actividades continuas y cotidianas
del negocio.
b). Flujo de efectivo financiero, relacionado con los diferentes movimientos para obtener
recursos y financiar operaciones continuas.
Algunos aspectos a considerar en la determinación del flujo de efectivo.
1.- El estado de flujo de efectivo para un periodo dado se desarrolla usando el estado de
resultados del periodo junto con los balances generales del principio y el fin del periodo.
2.- Se considera origen de efectivo la utilidad neta después de impuestos y la depreciación,
por lo que son valores positivos.
3.- Los usos y aplicaciones de efectivo, las perdidas y los dividendos pagados se tratan
como valores negativos.
4.- Los rubros de cada categoría, como operativos, de inversión y de financiamiento se
totalizan, luego se suman los tres totales para obtener el incremento neto de efectivo y
valores bursátiles para el periodo.
5.- Para verificar el valor, este debe coincidir con el cambio real del efectivo y los valores
bursátiles del año, el cual se obtiene de los balances generales del inicio y final del periodo.
1.4.4. PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros se presentan de la siguiente forma:
El balance se puede realizar en forma de: Reporte o en forma de Cuenta
Formula forma de cuenta: A= P+ C
Formula forma de reporte: A – P = C
Donde A = Activo
P = Pasivo
C = Capital

ESTADO DE RESULTADOS (PERDIDAS O GANANCIAS)

El estado de resultados está conformado por los ingresos, costos y gastos, los cuales se
presentan de la forma siguiente:
Ingresos. - Ventas
Costos. - Representado por los costos de ventas
Gastos. - Representado por las partidas ordinarias como gastos de operación
en:
Gastos de administración, gastos de venta8, productos financieros,
gastos
Financieros.
Partidas ordinarias, como: otros ingresos o productos, otros gastos.
Impuestos, como I.S.R. P.T.U., participaciones de utilidades a los trabajadores.
FLUJOS DE EFECTIVO
Los principales componentes de ingresos y egresos son:
Entradas: caja, bancos a través de: flujos financieros, intereses recibidos, prestamos, venta
de acciones, flujos del negocio, ventas de contado cobros venta a crédito, ventas de activo.
Salidas: caja, bancos a través de: intereses pagados pago prestamos, pago dividendos,
pago de impuestos, compra de activos, compra de materia prima, sueldos y salarios, gastos
de operación.
A los flujos de efectivo del negocio después de impuestos les llamamos: flujo de efectivo
del negocio netos.
Los flujos de efectivo del negocio netos son iguales a = flujos de efectivo de operación –
inversión neta.

1.5.- INVENTARIOS
Los Inventarios, son bienes de la empresa destinados a la venta o producción para su
posterior venta, así como los materiales o suministros que se consumen en el proceso de
producción.
Son inventarios, los productos terminados o en fabricación mantenidos por entidad
económica, como los materiales y suministros para ser utilizados en el proceso productivo.
En el caso de un prestador de servicios, los inventarios incluirán el costo de los servicios
para los que la entidad aun no haya reconocido el ingreso de operación correspondiente.
El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y
transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición
y ubicación actual.
Los costos de transformación de los inventarios comprenderán aquellos costos
directamente relacionados con las unidades producidas, como la mano de obra directa, así
como también la parte calculada en forma sistemática de los costos indirectos, variables o
fijos, en los que se haya incurrido para transformar la materia prima en productos
terminados.
En la identificación de la cuenta inventarios de un balance general, se hace necesario
identificar res aspectos básicos:
1.- Sistema de registro
2.- Método de evaluación
3.- Sistema de estimación.
Existen dos sistemas de registro:
1.- Inventario perpetuo
2.- Inventario periódico.
En los métodos de evaluación existen:
a). Costos Identificados
b). P E P S (Primeras Entradas Primeras Salidas)
c). U E P S (Ultimas Entradas Primeras Salidas).
d). Promedio Ponderado
Los Sistemas de Estimación pueden ser:
1.- Método Precio de menudeo o detallista
2.- Método Utilidad bruta
Así una empresa podrá decidir por evaluar un inventario de acuerdo con el método de
UEPS, registrarlo por el periódico y optar por el método de costos identificados ante algún
imprevisto.
Esto implica un adecuado control de calidad sobre la información que será la base para
calcular el inventario final.
1.5.1. INVENTARIO PERIODICO
En la aplicación del sistema de inventario PERIODICO, no se mantiene un saldo actualizado
de las mercancías en existencia. Siempre que se compran mercancías para revenderse, se
hace un cargo a la cuenta de compras; por su parte, las cuentas sobre devoluciones y
bonificaciones sobre compras, des cuentos sobre compras y fletes sobre compras se
utilizan para devoluciones descuentos recibidos por pronto pago y cargos de fletes en que
se incurre al transportar mercancías al final del periodo. Por lo tanto, es necesario hacer un
costeo físico para determinarlas existencias de mercancías al finalizar el periodo. En el
sistema periódico no se registra el costo de la mercancía vendida cada vez que se efectúa
una venta, por lo tanto, debe calcularse al final de periodo.

CALCULO DEL COSTO DE LA MERCANCIA VENDIDA

Inventario Inicial $150,000.00

+ Compras $320,500.00

+ Fletes 16,000.00 336,500.00

Descuentos sobre compras (17,300.00) (39,100.00)

Costo de la mercancía disponible 447,400.00

Inventario final (180,500.00)

Costo de venta $266,900.00

----------------

Al finalizar el periodo se debe cerrar el inventario inicial, compras, así como las cuentas
relacionadas con compras, contra la cuenta pérdidas y ganancias. También deben cerrarse
las cuentas de ventas, devoluciones y bonificaciones sobre compras y cargar a la cuenta
de inventario de mercancía (inventario final). Se hace necesario contar la mercancía en
existencia y preparar un asiento de diario para dar de alta el monto actualizado de la
mercancía.

1.5.2.- INVENTARIOS PERPETUOS

El sistema de inventario perpetuo mantiene un saldo siempre actualizado de la cantidad de
mercancías en existencias y del costo de la mercancía vendida. Cuando se compra
mercancía, la cuenta de almacén aumenta; cuando se vende, disminuye y se registra el
costo de la mercancía vendida. Así, en todo momento se conoce la cantidad y el valor de
las mercancías en existencia y el costo total de las ventas del periodo.
Cuando se aplica el sistema perpetuo no se utilizan las cuentas de compras, fletes sobre
compras, devoluciones y bonificaciones sobre compras o descuentos sobre compras.
Cualquier operación que presente cargos o créditos a estas cuentas debe registrarse en la
cuenta de almacén.
Siempre que se compren mercancías y se incurra en gastos por fletes, se hace un cargo a
la cuenta de almacén por las compras y los gastos de fletes, en tanto que se acreditan las
cuentas proveedores o bancos, según corresponda.
En este sistema, no hay necesidad de efectuar un conteo físico de las existencias de
mercancía al terminar el periodo, a pesar de que se acostumbre a realizarlo para comprobar
la exactitud de la cuenta de inventario. Una ventaja adicional de este sistema de registro es
que facilita la preparación de la sección del costo de cada venta al finalizar el periodo, es
decir, la cuenta costo de ventas debe cerrarse contra pérdidas y ganancias.
EJEMPLOS COMPARATIVOS DE INVENTARIOS

1.- COMPRAS

E l 10 febrero la empresa X, compra mercancía con un valor de $70,000, a crédito.

Asientos de la compra:

Diario general. -

Sistema de inventario periódico Sistema de inventario perpetuo

Febrero 10 febrero 10

Compras $70,000 Almacén $70,000

Proveedores $70,000 Proveedores $70,000

Compra de mercancías a crédito

2.- Devoluciones sobre compras

El 15 de febrero la empresa X, devolvió mercancía defectuosa por un valor de $10,000.

Diario general.

Sistema de inventario periódico Sistema de inventario perpetuo

Febrero 15 febrero 15

Proveedores $10,000 Proveedores $10,000

Devoluciones s/compras $10,000 Almacén $10,000

Devolución de mercancía defectuosa

3.- Descuentos sobre compras

Diario general.

Sistema de inventario periódico Sistema de inventario perpetuo

Febrero 20 febrero 20

Proveedores $ 60,000 Proveedores $60,000

Bancos $58,800 Bancos $58,800

Descuentos sobre compras 1,200 Almacén 1,200

Pago proveedores por pronto pago

1.5.3.-METODOS DE EVALUACION
Existen diferentes métodos para evaluar los inventarios, de los cuales generalmente se
emplean en las entidades económicas:
1.- Método de costo promedio
2.- Método de primeras entradas primeras salidas, PEPS
3.- Método de ultimas entradas primeras salidas, UEPS
1.- Método de costo promedio.
El costo promedio, representa la media aritmética o promedio obtenido de dividir el importe
acumulado de la compra de mercancía entre el número de artículos adquiridos. Tiene dos
modalidades:
a). - Promedio simple o costo promedio móvil
b). -Costo promedio ponderado
El costo promedio simple, consiste en determinar el costo mismo día en que ciertas
unidades se hayan adquirido a precio diferente del mismo precio promedio, cada nueva
entrada origina la obtención de un nuevo costo promedio.
El costo promedio ponderado, consiste en determinar periódicamente el costo promedio,
por lo regular mensualmente y con base en valuar tanto el costo de venta del periodo como
el inventario de mercancías.
2.- PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS
Las salidas de almacén, se evalúan a los precios de las primeras entradas, hasta agotarlas,
siguiendo las inmediatas que continúen y así sucesivamente. Este método se basa en le
suposición de que los primeros artículos en entrar al almacén o a la producción son los
primeros en salir de él, las existencias al final del ejercicio quedan registradas a los últimos
precios de adquisición, mientras que en resultados los costos de venta son los que
corresponden al inventario inicial a las primeras compras del ejercicio.
A través de este método, en tiempos de alza de precios puede originar que las utilidades
(representadas por incrementos del renglón de inventarios) se deban al aumento en los
costos de adquisición y no al aumento en el número de unidades.
VENTAJAS
Administración optima de inventarios. Su inventario final queda evaluado a los últimos
costos de adquisición o producción. El inventario final en el balance se valúa a costos
actuales. La adecuada rotación de inventarios hace que los costos del inventario final sean
cifras cercanas a los costos de reposición o reemplazo. Su uso se recomienda en época de
estabilidad económica.
DESVENTAJA
No permite un adecuado enfrentamiento de ingresos con sus costos correspondientes. Las
salidas de los costos del inventario inicial corresponden al inventario inicial de ejercicio
anterior (no actualizado) y a los costos de las primeras compras de ejercicio representadas
en los costos de ventas, valuados a costos antiguos que se enfrentan a ventas actuales,
llevando a obtener una utilidad mayor, pero ficticia, no generada por las ventas.

3.- ULTIMAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS

Este método consiste en que las ultimas mercancías que entraron al almacén son las
primeras que saldrán. Lo cual nos lleva a valuar las salidas del almacén utilizando los
precios de la última entrada, hasta agotar su cantidad en especie, enseguida la penúltima
entrada en unidades y precio y así sucesivamente hasta dar salida a la totalidad en especie
requerida.
Las existencias quedan valuadas a los precios más antiguos y las salidas a precios
más recientes para reflejar los costos acordes a la realidad. En el estado de resultados los
costos son más actuales. Recomendado su utilización cuando los precios va al alza, sobre
todo en épocas de inflación.
VENTAJAS
Las existencias finales quedan valuadas a los precios de las últimas compras del ejercicio,
logrando obtener un costo de ventas actualizado, facilitando su enfrentamiento con los
ingresos.
Al enfrentar costos actuales con ingresos actuales con ingresos actuales genera una
utilidad real menor que la obtenida con el método PEPS y la carga impositiva (ISR y PTU)
sea menor, así como el pago de dividendos
El pago menor de dividendos beneficia a la empresa, pues la protege de la
descapitalización.
Recomendable en época de inflación.
DESVENTAJAS
El inventario final queda valuado a los precios del inventario inicial que es el final del
ejercicio anterior y a los costos de las primeras compras del ejercicio.
El inventario final queda valuado a costos antiguos y no actualizados.
Se recomienda mantener una adecuada rotación de inventarios con reposiciones
oportunas.
AUXILIAR DE ALMACEN
Las tarjetas auxiliares de almacén son controles necesarios para el manejo de las
mercancías en sus diferentes clases. Debe contener los siguientes datos:
1.- Descripción del articulo
2.- Unidad: pieza, kilogramo, metro, par, etc.
3.- Máximo: cantidad mayor de existencia
4.- Mínimo: cantidad menor de artículos
5.- Numero de casillero
6.- Número de tarjeta
Columnas