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Impuesto a la Renta - Empresas / 
Régimen General del Impuesto a la Renta
Tamańo de

02. Determinación de la Renta

Texto:

Neta
La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los gastos deducibles hasta el límite
máximo permitido por la Ley.

Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos según la Ley del Impuesto a la Renta y su
reglamento.

Gastos permitidos:

Se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda producir ganancias o mantener la actividad
empresarial, siempre que cumplan ciertos criterios como:

Causalidad: consiste en la relación de necesidad entre los gastos incurridos y la generación de renta o el
mantenimiento de la fuente de la actividad empresarial. El principio de causalidad debe tomar en cuenta
criterios adicionales como que los gastos sean normales de acuerdo al rubro del negocio y que sean
razonables, es decir, que mantengan proporción con el volumen de las operaciones realizadas, entre otros.
Generalidad: debe evaluarse considerando situaciones comunes del personal, lo que no significa que se
comprenda a la totalidad de trabajadores de la empresa, al deducir los gastos por beneficios sociales y
retribuciones a favor de los trabajadores gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de
salud, recreativos, culturales y educativos;

Gastos no sujetos a límite:

Serán deducibles sin un monto máximo, siempre que cumplan con los requisitos señalados líneas arriba u otros
señalados en el Ley o el Reglamento. Como por ejemplo:

Primas de seguro, (37º -c; 21º-b)

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 Pérdidas extraordinarias, (37º -d)
Mermas y desmedros, (37º,f - 21º,c)
Gastos pre-operativos, (37º -g; 21º-d)
Provisiones y castigos, (37º,i - 21º,f) 
Regalías, (Art. 11, Ley 28258)
El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia de revaluación
voluntaria de los activos con motivo de reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos actos,(37º,f
– 22°)

Base Legal: Artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Cálculo Anual del Impuesto a la Renta

 01. Determinación de la Renta Bruta

 02. Determinación de la Renta Neta

 03. Tasas para la determinación del Impuesto a la Renta Anual

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