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CONTENIDO
III. ASPECTOS OPERATIVOS DE EXPORTACIÓN. .................................................. 2
Introducción ...................................................................................................................... 2
1. Síntesis de la Operativa. ........................................................................................... 4
4. Oficialización y Presentación del PE (Permiso de Embarque)................................. 7
5. Documentación Complementaria ............................................................................. 9
5.1. Factura comercial o factura proforma. ........................................................... 9
5.1.2. Generación de la Factura ¿Cuándo se debe generar?: .............................. 10
5.1.3. Condiciones generales de Emisión ........................................................... 11
5.1.4. Situaciones particulares ............................................................................ 12
5.1.5. Excepciones .............................................................................................. 13
5.2. Detalle o Nota de Contenido ........................................................................ 13
5.3. Hoja de Ruta. ................................................................................................ 14
5.4. Documentos Especiales ................................................................................ 15
5.5. Aviso de Carga ............................................................................................. 15
5.5.1. Otras características del aviso .......................................................................16
5.5.2. Formato del aviso de carga en el Sistema MALVINA .................................16
5.6. Presentación de documentación: .................................................................. 18
6. Aspectos Tributarios ............................................................................................... 18
Derechos de Exportación:............................................................................................18
6.1. Pago Anticipado: .............................................................................................19
6.2. Pago Diferido: .................................................................................................19
6.2.1. Plazos ............................................................................................................ 21
6.2.2. Control de los vencimientos ..................................................................... 21
6.2.3. Plazos especiales....................................................................................... 22
6.2.4. Contabilización de los plazos de pago cuando el embarque es fraccionado
22
6.3. Tipos de cambio aplicables al pago de derechos: ............................................22
7. Carga de la Mercadería ........................................................................................... 23
8. Cruce de Datos. ...................................................................................................... 24
8.1. Relación de carga (MANE) .............................................................................25
9. Cumplido del Permiso de Embarque ...................................................................... 26
Sub-regímenes de exportación: ...................................................................................... 26
EXPORTACIÓN EN CONSIGNACIÓN ...................................................................... 28
Conceptos Generales: ..................................................................................................... 28
1. Plazos de Permanencia en el exterior ................................................................. 29
2. Documentación complementaria ........................................................................ 30
2. Aspectos Tributarios ............................................................................................... 30
3. Cuando la mercadería contiene insumos importados temporariamente ................. 32
a. Transformación a consumo o definitiva ................................................................. 33
Bibliografía: .................................................................................................................... 34
Actividad pedagógica: .................................................................................................... 36
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GESTIÓN ADUANERA DE EXPORTACIÓN
Versión actualizada marzo 2021- Derechos Propiedad Intelectual. 5099417
Autor: Adriana Olga Cruz.
1
C.A. Art. 328.Dec. 1001/82 art. 38- Decreto 1240/88. Aviso DGA (DE TEEX) N° 14/01.
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De no optar por la prórroga, otra opción puede ser solicitar la anulación del documento
aduanero, manifestando que no se procederá al embarque de las mercaderías. En esta
ocasión, cuando al permiso de embarque se le haya asignado canal naranja o rojo, deberá
procederse a la verificación correspondiente, salvo que la mercadería no se encontrara a
disposición del servicio aduanero (por ejemplo, por no haberse terminado la producción
o, porque fue rechazada por el cliente o porque no hay medio de transporte en fecha, etc.)
situación que deberá notificarse a la DGA y que en la práctica no tiene ninguna
implicancia, porque siempre habrá un motivo que lo justifique.
1. Síntesis de la Operativa.
Se puede hacer una síntesis sencilla de los pasos y requisitos para concretar la exportación
a modo de tener a primera vista, los procesos que se deben atravesar para concretar el
embarque de las mercaderías:
3.1. La empresa exportadora deberá autorizar al despachante de aduana a través del sitio web
de la AFIP para que este pueda realizar las declaraciones en su nombre.
3.2. El despachante de aduana ingresará al sistema MALVINA mediante el ingreso de una
clave que lo identifica, utilizando una aplicación en el celular o computadora.
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3.4. Durante este proceso, de corresponder, se deberá elegir la forma de pago de los
derechos en forma anticipada o diferida.
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3.6. Una vez oficializado el permiso, se pueden preparar las acciones para realizar la
carga de las mercaderías amparadas en la declaración, según el siguiente resumen:
3.6.1. Generación de aviso de carga: Se realiza en forma electrónica y tiene como objetivo,
avisar a la aduana el momento en que se presentará la carga en las áreas operativas
habilitadas. En esta etapa y, junto con la presentación del permiso de embarque
impreso, se asigna el canal de verificación (verde, naranja, rojo). Según hubiera
resultado, se procederá a solicitar el verificador que actuará realizando los controles
pertinentes.
3.6.2. Realizados los controles pertinentes, sin ningún inconveniente, la aduana otorga el
libramiento de las mercaderías (autorización para embarcar con destino al exterior).
3.6.4. La mercadería se carga sobre el medio de transporte y luego de que este haya salido
con destino al exterior, el ATA declara el MANE y el guarda de aduana realiza el
CUMPLIDO en el SIM.
3.6.5. Exportador paga derechos si optó por régimen diferido.
3.6.7. Cobra reintegros y/o estímulos, luego de cumplir con todas las obligaciones.
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5. Documentación Complementaria
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En todos los casos la empresa puede delegar mediante la Web de la AFIP y usando el rol
Administrador de Relaciones, al despachante de aduana o a un tercero la emisión de los
documentos.
Moneda: El comprobante por defecto se realiza en pesos. Sin embargo, solo se permite
facturar en esta moneda las exportaciones que se realizan a través del denominado
Sistema de Monedas Locales (SML) que se utiliza cuando se comercializa con Brasil y
Uruguay. Ver tipo de cambio en el siguiente enlace:
http://www.bcra.gob.ar/PublicacionesEstadisticas/Tipo_de_cambio_sml.asp
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Incoterms, ya que eso luego tendrá efecto en la valoración y los ingresos de divisas que
se registren.
Cantidad y precio unitario o Subtotal únicamente: En cada ítem deberá indicarse cantidad
con su respectiva unidad de venta y precio unitario.
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5.1.5. Excepciones
- Nº de Destinación Aduanera.
- Nombre o Razón Social del Exportador.
- Contenido de cada bulto.
- Tipo, Cantidad y Peso de los bultos.
- Indicación de si se embarcan igual cantidad de unidades
a la declarada bajo la fórmula "Conforme cantidad de
unidades". SI o NO, según corresponda.
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Una vez presentado el Detalle de Contenido no podrá ser rectificado por el exportador o
documentante; sólo lo podrá rebajar el Servicio Aduanero previa constatación de la
realidad de la operación, con constancias de firma, sello aclaratorio, fecha y con el
conforme del documentante, siempre que se encuentre dentro de los parámetros
permitidos por la reglamentación.
Acompaña al permiso de embarque y se utiliza cuando las cargas son terrestres por
camión. La hoja de ruta la emite el transportista y en ella se indican las principales rutas
y ciudades por las que transita el camión, indicando el tiempo de tránsito previsto hasta
llegar a la aduana de salida. Debe estar firmada por el Agente de Transporte Aduanero
(ATA) y sirve para controlar el tránsito terrestre.
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Al vencimiento del plazo, el aviso pasará a estar en estado no vigente (NOVI) y deberá
gestionarse uno nuevo. Sin embargo, es muy importante tener claro que no podrá
gestionarse este nuevo aviso antes de las 22 horas corridas desde la fecha y hora de
registro del anterior.
Cuando se hubiese cometido un error en los datos consignados, se podrá informar a las
áreas de control por nota escrita (Multinota), para que se autorice la rectificación o la
confección de otro aviso de carga.
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Imagen de consulta para controlar el estado de los Avisos de Carga en el Sistema Malvina
por parte del despachante.
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6. Aspectos Tributarios
Derechos de Exportación:
La exportación a consumo se encuentra sujeta al pago de derechos a partir del año 2002.
En diciembre de 2015 se eximió de esta obligación a gran parte del universo de la
nomenclatura y excepto ciertas mercaderías, particularmente relacionadas con el agro a
las que se les definió un cronograma de desgravación. La crisis económica del 2018 hizo
que el gobierno no solo abandonara la idea de eliminar los derechos mencionados, sino
que se volvieran a implementar para todo el universo arancelario con el formato de
derecho de exportación adicional, que se adicionaron a los vigentes en ese momento que
solo tenían algunos productos. En 2020 mediante la Ley de Emergencia denominada de
“Solidaridad” se le otorgó al Poder Ejecutivo Nacional las facultades necesarias para
determinar por decreto los derechos de exportación estableciéndose límites porcentuales
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por rubro de mercaderías los cuales no se podrán superar. Durante ese año hubo
modificaciones arancelarias sufriendo algunas alzas de aranceles y bajas, hasta el 0%, en
otros. Finalmente, a partir del año 2021, ya no se aplican los aranceles de exportación
adicionales, quedando solo los aranceles de exportación ad-valorem.
El pago diferido exige por parte del exportador la presentación de garantías equivalentes
al monto de los derechos correspondientes y tiene la ventaja de otorgar un plazo de espera
o facilidades sin el pago de intereses.
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- Constitución de Garantías5:
5 Resolución General Nº 1921/2005 (Actualizado - Resolución General AFIP N° 3271/12- Resolución Gral. AFIP N° 4852/20)
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El texto marcado en negrita es muy importante tenerlo en cuenta para que el exportador
tome los recaudos necesarios para llevar adelante el seguimiento de sus obligaciones a
pagar, dado que al vencimiento sin haber cancelado los derechos será suspendido del
registro IMEX.
6.2.1. Plazos
15 días corridos:
Todos los exportadores podrán optar por abonar los derechos en forma
diferida, en el plazo de 15 días corridos contados a partir del día siguiente
al libramiento de las mercaderías.
A efectos de controlar los vencimientos para el pago de los derechos, se puede utilizar el
servicio WEB de AFIP Mis Operaciones Aduaneras “MOA Reingeniería”, submenú
"Liquidaciones Vencidas y por Vencer", pudiendo consultar como máximo 30 días en
6 Decreto 835/2002
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adelante. Así será posible prever los gastos y hacer el “Cash Flow” (flujo de fondos)
evitando el riesgo de vencimiento de alguna obligación que llevará a la suspensión del
registro ante la aduana.
Tanto para pagos anticipados como diferidos se aplicará el tipo de cambio vendedor del
día hábil anterior al del efectivo pago. Cuando se trate de pago anticipado serán afectados
los fondos del exportador antes de oficializar. En estos casos se podrá visualizar en el
permiso de embarque en los campos de la liquidación de derechos la letra P, indicando
que están pagados. A continuación, se muestra un modelo
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Cuando el interesado opte por pagar los derechos mediante la facilidad de pago, es decir
con plazo de espera, será necesario garantizar los tributos correspondientes.
7. Carga de la Mercadería
Una vez cumplidos los pasos anteriores corresponde dar aviso de carga al servicio
aduanero tal como fue explicado en títulos anteriores.
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Una vez puesta la carga sobre el medio y este haya partido al exterior el guarda de aduana
está en condiciones de cargar lo que se denomina Cumplido del permiso de embarque,
entendiéndose por esto, la acción validar los datos de cantidades de mercaderías puestas
a bordo y la salida con destino al exterior, representando este acto la prueba de que la
mercadería ha sido exportada.
La diferencia de unidades de comercialización y/o bultos, son los únicos conceptos que
pueden mostrar diferencias, siendo estos datos corroborados por el funcionario y en caso
de encontrarse conforme validará los datos en el SIM.
8. Cruce de Datos.
Diariamente los Operadores SIM de cada aduana ejecutarán en el sistema el Proceso de
Cruce de Exportación y mediante el sistema se verificará la siguiente información:
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Es posible controlar el estado de los cumplidos para los distintos permisos de embarque
de una empresa a través del sitio web de la AFIP, ingresando con la clave fiscal en MOA
Reingeniería / Gestión de la Declaración / Destinaciones de Exportación Cumplidas”.
Cuando el exportador observe alguna demora en la carga de los datos, podrá solicitar a su
despachante de aduana que realice las gestiones para averiguar los motivos de la demora
y en tal caso, acelerar el proceso administrativo.
Sub-regímenes de exportación:
El sistema MALVINA ha implementado una serie de códigos alfanuméricos para
identificar los distintos tipos de exportaciones. Estos códigos se denominan subregímenes
y es necesario elegirlos adecuadamente para hacer la registración de datos en el sistema.
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EXPORTACIÓN EN CONSIGNACIÓN
Conceptos Generales:
Según la Decisión 27/2010 del Consejo del Mercado Común, que aprobó el Código
Aduanero del MERCOSUR, se entiende por envíos en consignación:
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2. Documentación complementaria
2. Aspectos Tributarios
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10Nota DGA (DE TEEX) N° 3261/98 publicada en el Boletín Informativo Diario del Centro
Despachantes de Aduana el 26/10/98
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estas tuvieran insumos temporales, al momento del retorno deberán abonar los tributos
correspondientes más la suma adicional del 2% mensual desde el libramiento de la
temporal hasta el retorno de las mercaderías.
Bibliografía:
CRUZ, A. O. (2019). ASPECTOS ADUANEROS DE LAS EXPORTACIONES.
BUENOS AIRES, ARGENTINA.
Aviso 132/1997 Dirección General de Aduanas.
Aviso 14/2001.Dirección General de Aduanas (DE TEEX).
Decisión 27/2010. Consejo del Mercado Común
Decreto 2581/1964
Decreto 637/1979
Decreto 1001/1982
Decreto 1240/1988.
Decreto 893/2017
Decreto 793/2018
Decreto 865/2018
Instrucción General 4/2016
Instrucción General 6/2016- Subdirección General de Legal y Técnica Aduanera.
Ley 22.415 y modificatorias. Código Aduanero.
Ley 22.802. Protección al consumidor.
Nota DGA (DE TEEX) 3261/1998 publicada en el Boletín Informativo Diario del
Centro Despachantes de Aduana el 26/10/1998.
Nota Externa 72/2006- Dirección General de Aduanas
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Actividad pedagógica:
Ejercicios:
3. En el día de ayer el exportador hizo el Aviso de Carga se presentará hoy en el área para
realizar las formalidades aduaneras de su exportación. Hoy por la mañana, un decreto
presidencial exceptuó del pago de aranceles al producto que se desea exportar. El
despachante le dice al exportador que lamentablemente no hay nada que hacer, su
exportación no está alcanzada con este beneficio. ¿Está de acuerdo con lo que dice el
despachante? ¿Puede hacer algo? (Analice bien en que momento está de la operativa)
4. Se emite una factura de exportación, pero no cuenta con el número de PE. ¿Cuál puede
ser el motivo? ¿Cómo se debe proceder?
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h. Finalmente ¿Cuál debió ser el último paso operativo que debió realizar el exportador
para que la exportación quede concluida a nivel fiscal-aduanero y que le permitieron
al exportador cobrar los estímulos?
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