U6.

Del procedimiento
administrativo de ejecución.
6.5, 6.6, 6.7, 6.8
Equipo. 6
Delgado Gómez Valeria Nallely
Gil Cuevas Valeria
Lamas Santillan Johanna Margarita
Paez Espinoza Andrea Elizabeth
Villaseñor Borroel Carlos German
Introducción
A continuación desarrollaremos una exposición explicando en lo que consiste
el remate, el cual se define como el acto de adjudicación a una persona de los
bienes obtenidos en subasta judicial.

Además, hablaremos de la adjudicación de los bienes rematados y la forma en

la que se aplica dicho remate.
6.5 Convocatoria para remate
Art. 176 CFF. El remate deberá ser convocado al día siguiente de haberse
efectuado la notificación del avalúo, para que tenga verificativo dentro de los
veinte días siguientes. La convocatoria se hará cuando menos diez días antes
del inicio del período señalado para el remate y la misma se mantendrá en los
lugares o medios en que se haya fijado o dado a conocer hasta la conclusión
del remate.

Correlación: CFF. 12, 174. RCFF. 105.

La convocatoria se publicará en la página electrónica de las autoridades
fiscales, en la cual se darán a conocer los bienes objeto del remate, el valor
que servirá de base para su enajenación, así como los requisitos que deberán
cumplir los postores para concurrir al mismo.
Art. 177 CFF. Los acreedores que aparezcan del certificado de gravámenes
correspondiente a los últimos diez años, el cual deberá obtenerse
oportunamente, serán notificados personalmente o por medio del buzón
tributario del período de remate señalado en la convocatoria y, en caso de no
ser factible hacerlo por alguna de las causas a que se refiere la fracción IV del
artículo 134 del CFF, se tendrán como notificados de la fecha en que se
efectuará el remate, en aquélla en que la convocatoria se haya fijado en sitio
visible en la oficina ejecutora, siempre que en dicha convocatoria se exprese el
nombre de los acreedores.
Correlación: CFF. 12, 17D, 17K, 134-IV,176.
6.6 Remate
Art. 20 CFF Las contribuciones y sus accesorios se causarán
y pagarán en moneda nacional. Los pagos que deban
efectuarse en el extranjero se podrán realizar en la
moneda del país de que se trate.

En los casos en que las leyes fiscales así lo establezcan a

fin de determinar las contribuciones y sus accesorios, se
aplicará el índice nacional de precios al consumidor, el cual
será calculado por el Banco de México y se publicará en el
Diario Oficial de la Federación dentro de los primeros diez
días del mes siguiente al que corresponda.
Art. 173 CFF La enajenación de bienes embargados, procederá:

I. A partir del día siguiente a aquél en que se hubiese fijado la base en los términos del
Artículo 175 de este Código.

II. En los casos de embargo precautorio a que se refiere el Artículo 145 de este Código,
cuando los créditos se hagan exigibles y no se paguen al momento del requerimiento.

III. Cuando el embargado no proponga comprador dentro del plazo a que se refiere la
fracción I del Artículo 192 de este Código.

IV. Al quedar firme la resolución confirmatoria del acto impugnado, recaído en los medios
de defensa que se hubieren hecho valer.

correlación con 151, 41, 192-I CFF

Art. 174 CFF Salvo los casos que este
Código autoriza, toda enajenación se hará
en subasta pública que se llevará a cabo a
través de medios electrónicos.
La autoridad podrá ordenar que los bienes
embargados se vendan en lotes o piezas
sueltas.
correlación con 17D Y 176 CFF, RCFF 103 Y 104.
 Art. 175 CFF La base para enajenación de los bienes inmuebles embargados
será el de avalúo y para negociaciones, el avalúo pericial, ambos conforme a
las reglas que establezca el Reglamento de este Código y en los demás casos,
la que fijen de común acuerdo la autoridad y el embargado, en un plazo de
seis días contados a partir de la fecha en que se hubiera practicado el
embargo.

correlación con CFF 12, 17D, 17K, 137, RCFF 3

Art. 176 CFF El remate deberá ser
convocado al día siguiente de haber
quedado firme el avalúo, para que
tenga verificativo dentro de los veinte
días siguientes. La convocatoria se hará
cuando menos diez días antes del inicio
del período señalado para el remate y
la misma se mantendrá en los lugares o
medios en que se haya fijado o dado a
conocer hasta la conclusión del remate.

correlación CFF 12, 174, RCFF 105

Art. 177 CFF Los acreedores que aparezcan del certificado de gravámenes
correspondiente a los últimos diez años, el cual deberá obtenerse
oportunamente, serán notificados personalmente del período de remate
señalado en la convocatoria y, en caso de no ser factible hacerlo por alguna de
las causas a que se refiere la fracción IV del artículo 134 de este Código
correlación CFF 12, 17D, 17K, 134-IV
Art. 178 y 179 CFF

- Mientras no se finque el remate, el embargado

puede proponer comprador que ofrezca de
contado la cantidad suficiente para cubrir el
crédito fiscal.

Es postura legal la que cubra las dos terceras

partes del valor señalado como base para el
remate.
Art. 180 y 181 CFF

En toda postura deberá ofrecerse de contado, cuando menos la parte

suficiente para cubrir el interés fiscal; si éste es superado por la base fijada
para el remate, se procederá en los términos del Artículo 196 de este Código.

Las posturas deberán enviarse en documento digital con firma electrónica

avanzada, a la dirección electrónica que se señale en la convocatoria para el
remate. El Servicio de Administración Tributaria mandará los mensajes que
confirmen la recepción de las posturas.
Art. 182 CFF El documento digital en que se haga la postura, deberá contener los siguientes datos:

I. Cuando se trate de personas físicas, el nombre, la nacionalidad y el domicilio del postor y, en su

caso, la clave del registro federal de contribuyentes; tratándose de sociedades, el nombre o razón
social, la fecha de constitución, la clave del registro federal de contribuyentes en su caso y el
domicilio social.

II. La cantidad que se ofrezca.

III. El número de cuenta bancaria y nombre de la institución de crédito en la que se reintegrarán,

en su caso, las cantidades que se hubieran dado en depósito.

IV. La dirección de correo electrónico y el domicilio para oír y recibir notificaciones.

V. El monto y número de la transferencia electrónica de fondos que haya realizado.

 Art. 183 CFF En la página electrónica de subastas del Servicio de
Administración Tributaria, se especificará el período correspondiente a cada
remate, el registro de los postores y las posturas que se reciban, así como la
fecha y hora de su recepción. Cada subasta tendrá una duración de 8 días que
empezará a partir de las 12:00 horas del primer día y concluirá a las 12:00
horas del octavo día. En dicho periodo los postores presentarán sus posturas y
podrán mejorar las propuestas. Para los efectos de este párrafo se entenderá
que las 12:00 horas corresponden a la Zona Centro.
 6.7 Adjudicación
Artículo 190. CFF El fisco federal tendrá preferencia para adjudicarse los bienes
ofrecidos en remate, en los siguientes casos:

I. A falta de postores.

II. A falta de pujas.

III. En caso de posturas o pujas iguales.

Art. 191 CFF Cuando no hubiera postores o no se hubieran presentado posturas

legales, la autoridad se adjudicará el bien. En este caso el valor de la adjudicación
será el 60% del valor de avalúo.
Los bienes que se adjudiquen a favor del fisco federal, podrán ser donados para
obras o servicios públicos, o a instituciones asistenciales o de beneficencia
autorizadas para recibir donativos deducibles del ISR.

De los ingresos obtenidos por remates de los bienes, disminuidos con los gastos de
administración y mantenimiento, se destinará el 5% a un fondo de administración y
mantenimiento de dichos bienes, que se constituirá en la Tesorería de la Federación,
de conformidad con las reglas generales que al efecto emita la SHCP.
Artículo 192. CFF Los bienes embargados podrán enajenarse fuera de remate,
cuando:

I. El embargado proponga comprador antes del día en que se finque el remate,

se enajenen o adjudiquen los bienes a favor del fisco, siempre que el precio en
que se vendan cubra el valor que se haya señalado a los bienes embargados.

II. Se trate de bienes de fácil descomposición o deterioro, o de materiales

inflamables, siempre que en la localidad no se pueden guardar o depositar en
lugares apropiados para su conservación.
Correlación: Enajenación a plazos de bienes embargados RCFF 110. Procedimiento para determinar la base de bienes
embargados CFF 175.
4.8 Aplicación del producto del remate
Art. 194 CFF El producto obtenido del remate , enajenación o adjudicación de
los bienes al fisco, se aplicará a cubrir el crédito fiscal en el orden que
establece el artículo 20 de este código.

Correlación art. 4 CFF, art. 20 CFF

Art. 195 CFF En tanto no se hubieran rematado, enajenado o adjudicado los
bienes, el embargado podrá pagar el crédito total o parcialmente y
recuperarlos inmediatamente en la proporción del pago, tomándose en
cuenta el precio del avalúo.

Art.112 RCFF Hasta un día antes de haberse

rematado, enajenado o adjudicado los bienes.

Correlación art. 175 CFF, art. 112 RFCC.

Una vez realizado el pago por el embargado o cuando obtenga resolución o
sentencia favorable derivada de la interposición de algún medio de defensa
antes de que se hubieran rematado, enajenado o adjudicado los bienes que
obliguen a las autoridades a entregar los mismos, éste deberá retirar los
bienes motivo del embargo en el momento en que la autoridad los ponga a
su disposición y en caso de no hacerlo se causarán derechos por el
almacenaje a partir del día siguiente.
Art. 196 CFF En el caso de que existan excedentes en la adjudicación después
de haberse cubierto el crédito fiscal y sus accesorios , se entregarán al deudor
o al tercero que éste designe por escrito, hasta que se lleve a cabo la
enajenación del bien de que se trate.

En el caso de que la enajenación no se verifique dentro de los 24 meses

siguientes a aquél en el que se firmó el acta de adjudicación correspondiente,
los excedentes de los bienes, descontadas las erogaciones o gastos que se
hubieren tenido que realizar por pasivos o cargas adquiridas con anterioridad
a la adjudicación, se entregarán al deudor o al tercero que éste designe por
escrito hasta el último mes del plazo antes citado.
Cuando se lleve a cabo el remate, el importe obtenido como producto de éste
se aplicará en los términos de lo dispuesto en el artículo 194 de este Código,
así como a recuperar los gastos de administración y mantenimiento. El
remanente del producto mencionado será el excedente que se entregará al
contribuyente o embargado, o que el propio deudor o embargado acepte por
escrito que se haga la entrega total o parcial del saldo a un tercero.

Correlación art. 113 RCFF

Art. 196-A CFF Causarán abandono en favor del fisco federal los bienes, en los
siguientes casos:
I. No se retiren los bienes embargados o adjudicados por parte del adquirente.
II. Pago u orden de devolución de bienes.
III. Bienes no rematados sobre los cuales no se hubiere interpuesto algún medio
de defensa.
IV. Plazo para retirar los bienes en poder de la autoridad.
V. Disposición de los bienes.
Cuando los bienes hubieran causado abandono, las autoridades fiscales notificarán
personalmente, por medio del buzón tributario o por correo certificado con acuse
de recibo a los propietarios de los mismos, que ha transcurrido el plazo de
abandono y que como consecuencia pasan a propiedad del fisco federal. En los
casos en que no se hubiera señalado domicilio o el señalado no corresponda a la
persona, la notificación se efectuará a través
del buzón tributario.
Los bienes que pasen a propiedad del fisco federal conforme a este artículo, se
transferirán al Servicio de Administración y Enajenación de Bienes en términos
de la Ley Federal para la Administración y Enajenación de Bienes del Sector
Público.

Correlación
Art. 2,4, 12, 17-D, 17-K, 136, 137, 139, 117, 196-A, 196-B,175 CFF.
Art. 112 RFCC
Art. 196-B Los plazos de abandono a que se refiere el artículo 196-A de este
Código se interrumpirán:

I. Por la interposición del recurso administrativo o la presentación de la

demanda en el juicio que proceda.

El recurso o la demanda sólo interrumpirán los plazos de que se trata, cuando

la resolución definitiva que recaiga no confirme, en todo o en parte, la que se
impugnó.

II. Por consulta entre autoridades, si de dicha consulta depende la entrega de

los bienes a los interesados.
Correlación art 12, 117, 196-A.
Conclusión
En nuestra opinión no es bueno que un contribuyente llegue a la situación de
un procedimiento administrativo de ejecución ni a las situación previamente
señaladas, siempre será mejor el garantizar el interés fiscal ya sea para
interponer algún medio de defensa o pagar el crédito fiscal, ningún
contribuyente debería estar en el supuesto de tener que elegir entre sus
bienes para ser embargados y mucho menos el verlo subastados y a pesar de
que la autoridad le da la libertad al contribuyente que objetos embargar nunca
sera una decision dificil.
Referencias
➔ Código Fiscal de la Federación

➔ Reglamento del Código Fiscal de la Federación

 Preguntas
1.- ¿Cuándo se lleva a cabo la convocatoria del remate? R: Diez días antes del inicio del período señalado para
el remate.

2.- ¿Dónde se publicará la convocatoria? ¿Y qué se dará a conocer en ella? R: En la página electrónica de las
autoridades fiscales. R: Los bienes objeto del remate, el valor y los requisitos del remate.

3.-¿En qué casos el fisco tiene preferencias para adjudicarse los bienes ofrecidos en el remate? R:A falta de
postores, a falta de pujas, en caso de posturas o pujas iguales.

4.- ¿Para qué se utiliza el producto obtenido del remate , enajenación o adjudicación de los bienes al fisco? R:
Para cubrir el crédito fiscal.

5. ¿En caso de no haberse rematado, enajenado o adjudicado los bienes, hasta qué día el embargado podrá
pagar el crédito fiscal y recuperar sus bienes? R: Hasta un día antes de haberse rematado, enajenado o
adjudicado los bienes.

6.-¿Para qué que podrán ser donados los bienes que se adjudiquen a favor del fisco federal? R: Para obras o
servicios públicos, o a instituciones asistenciales o de beneficencia autorizadas para recibir donativos
deducibles del ISR.
7.- ¿Cuál es la base para los bienes inmuebles embargados? R: Será el de avalúo y para negociaciones, el
avalúo pericial, ambos a las reglas que establezca este código.

8.- ¿Cuándo debe ser la convocatoria para el remate? R: Se hará cuando menos diez días antes del inicio del
periodo señalado para el remate.

9.- ¿En qué casos tendrá preferencia el fisco federal para adjudicarse los bienes ofrecidos en el remate?

I. A falta de postores.

II. A falta de pujas.

III. En caso de posturas o pujas iguales.

10. ¿A quién se entregarán los excedentes de la adjudicación, enajenación o el remate de los bienes
una vez cubierto el crédito fiscal y sus accesorios? R: Al deudor o a un tercero que este haya
designado por escrito.