Información al 23 de junio 2022

Nueva obligación de identificar al beneficiario controlador de las

empresas

Beneficiario controlador se refiere a la persona o grupo de personas que por

medio de otra o cualquier acto obtiene el beneficio derivado de estos y es quien,
en última instancia, ejerce los derechos de uso, goce, disfrute, aprovechamiento o
disposición de un bien o servicio; y tratándose de personas morales, se entenderá
como beneficiario controlador a aquel sujeto que ejerce el control de la moral
(numeral 3, fracción III de las Reglas de Carácter General (RCG) de la LFPIORPI

Tipos de control conforme a las RCG

1. Control por propiedad

Se configura cuando una persona o un grupo de estas, mantienen la titularidad de

los derechos que les permiten directa o indirectamente ejercer el voto respecto del
más del 50 % del capital social. En este supuesto, el porcentaje de participaciones
en la entidad son el factor clave.

2. Control por otros medios

Se origina cuando una persona o grupo de personas pueden imponer, directa o

indirectamente, decisiones en las asambleas generales de accionistas, socios u
órganos similares, o nombrar o destituir a la mayoría de los consejeros y
administradores y sus equivalentes.

En este caso, se tiene el control, aunque no se posea la titularidad de la persona

moral, mediante la participación en la financiación de la sociedad mercantil, o por
relaciones familiares estrechas e íntimas, asociaciones históricas  o contractuales.
Además, el control puede suponerse incluso cuando este nunca se ejerció, como el
uso, disfrute o beneficios de los activos propiedad de la persona jurídica.

3. Control por posición mantenida

El control lo detenta quien dirige, directa o indirectamente, la administración,

estrategia o las principales políticas de la moral. Dependiendo de la figura
societaria, los administradores, gerentes generales o directores pueden tener un
papel activo en el ejercicio del control.
Beneficiario controlador en materia fiscal

Derivado de la reforma para 2022, el artículo 32-B Ter del CFF, impuso la
obligación a todas las personas morales, fideicomisos, así como las partes
contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra figura jurídica, de obtener
y conservar, como parte de su contabilidad la información correspondiente a sus
respectivos beneficiarios controladores.

La RMISC 2022 exige mayores datos sobre el beneficiario controlador que los

Anexos de las RCG de LFPIORPI; por ejemplo:

 residencia para efectos fiscales, domicilio particular y domicilio fiscal

 estado civil, con identificación del cónyuge y régimen patrimonial, o

identificación de la concubina o del concubinario, de ser aplicable

 relación y grado de participación con la persona moral o calidad que ostenta

en el fideicomiso o la figura jurídica

 descripción de la forma de participación o control (directo o indirecto)

 número de acciones, partes sociales, participaciones o derechos u

equivalentes; serie, clase y valor nominal de las mismas, en el capital de la
persona moral y lugar donde se encuentren depositadas

 fecha determinada desde la cual la persona física adquirió la condición de

beneficiario controlador, y

 fecha en la que haya acontecido una modificación en la participación o

control en la persona moral, fideicomiso o cualquier otra figura jurídica; tipo
de participación y fecha de terminación

Facultades de comprobación:
Las empresas están obligadas a obtener y conservar la documentación del
beneficiario controlador, como parte de su contabilidad, y a proporcionar al
Servicio de Administración Tributaria, cuando dicha autoridad así lo requiera.
Cuando el SAT requiera a cualquiera de los obligados la información de sus
beneficiarios controladores, esta deberá ser proporcionada dentro del plazo
de 15 días hábiles siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación de la
solicitud. El plazo se podrá ampliar por diez días más, siempre y cuando se
presente una solicitud de prórroga debidamente justificada dentro del plazo inicial
de 15 días hábiles.

Sanciones:

1. A los sujetos que no obtengan, no conserven o no presenten la información

dentro de los plazos establecidos, con multas de $1,500,000.00 a
$2,000,000.00 por cada Beneficiario Controlador que forme parte de la
persona moral, fideicomiso o figura jurídica de que se trate.
2. Por no mantener actualizada la información relativa a los beneficiarios
controladores, multas de $800,000 a $1,000,0000 por cada Beneficiario
Controlador que forme parte de la persona moral, fideicomiso o figura
jurídica de que se trate.
3. Por presentar la información incompleta, inexacta, con errores o en forma
distinta a lo señalado en las disposiciones aplicables, multas de $500,000 a
$800,000, por cada Beneficiario Controlador que forme parte de la
persona moral, fideicomiso o figura jurídica de que se trate.

Adicional el incumplimiento generaría que la opinión de cumplimiento de las

obligaciones fiscales sea emitida en sentido negativo, de conformidad con la
fracción IX del artículo 32-D del CFF.