Principales

consideraciones en la
aplicación de la
ISRS 4400 (Revisada)
13 de mayo de 2022
 Expositores

Lic. Alex Esquivel Licda. Eva González

Director de Auditoria en Senior Manager de Auditoria
KPMG en EY

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 Agenda

➢ Cambios de la ISRS 4400 (Revisada)

➢ Ejemplos de los cambios

➢ Preguntas y respuestas

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Cambios de la ISRS 4400 (Revisada)
Norma Internacional de Servicios Relacionados – Encargos de Procedimientos
Acordados

La Norma revisada pretende lo siguiente:

✓ Dar respuesta a las necesidades de los interesados: El
alcance se ha ampliado para satisfacer la demanda de
encargos AUP sobre materias objeto de análisis tanto Aplicable a los encargos
financieras como no financieras de AUP, cuyos términos
✓ Proporcionar mayor claridad en el informe AUP del encargo se hayan
✓ Mejorar la congruencia en la realización de encargos AUP:
acordado a partir del 1
por ejemplo con relación a: de enero de 2022.
✓ La aplicación del juicio profesional en un encargo AUP

✓ La consideración de las condiciones para la aceptación

y continuidad
✓ La utilización del trabajo de un especialista

✓ Cumplimiento de los requerimientos de independencia

✓ Reporte o informe de los procedimientos acordados

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Alcance y Responsabilidades
❖ Según la Norma revisada, las entidades pueden contratarnos para realizar
compromisos de AUP, que pueden incluir temas financieros y no financieros:
Temas financieros relacionados con:
✓Los estados financieros de la entidad
o clases específicas de
transacciones,
✓Saldos de cuentas o revelaciones
dentro de los estados financieros.
✓Elegibilidad de los gastos reclamados
de un programa de financiamiento.
✓Ingresos para determinar regalías,
alquileres o cuotas de franquicia con
base en un porcentaje de los ingresos.
✓Índices de adecuación de capital para
las autoridades reguladoras.
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Temas no financieros relacionados con:
✓Número de pasajeros notificados a una
autoridad de aviación civil.
✓Observación de destrucción de bienes
falsificados o defectuosos informados
a una autoridad reguladora.
✓Procesos de generación de datos para
sorteos de lotería informados a una
autoridad reguladora.
✓Volumen de emisiones de gases de
efecto invernadero informado a una
autoridad reguladora.
Alcance y Responsabilidades

❖ Nuevos requisitos y material de aplicación que aclaran nuestras responsabilidades en

relación con las diversas partes involucradas en los compromisos de AUP, incluida la
parte contratante, los usuarios previstos del informe de AUP y la parte responsable del
tema por el que se realizan los AUP.

❖ El término "hallazgos de hecho" en el estándar existente ha sido reemplazado por el

término "hallazgos", que se define como los resultados de hecho de las AUP realizadas.

Los hallazgos pueden verificarse objetivamente y excluyen opiniones o conclusiones de

cualquier forma, así como cualquier recomendación.

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Cumplimiento con requisitos de independencia

La Norma revisada no incluye como condición previa que el Auditor sea independiente
cuando realiza encargos de AUP.

Sin embargo, los requisitos y el material de aplicación reconocen que, incluso cuando
no estamos obligados (p. ej., por leyes, reglamentos o códigos de ética o contratos) a
cumplir con los requisitos de independencia, podemos acordar con la parte
contratante que el cumplimiento de los requisitos de independencia es apropiado.
<Esto no es un cambio del estándar anterior>.

Ahora se requiere que el informe AUP incluya una declaración sobre la independencia.
La forma de esta declaración depende de si estamos obligados o no a cumplir con los
requisitos de independencia a los efectos del compromiso de AUP.

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Juicio Profesional

Se incluye un nuevo requerimiento para que el

auditor, teniendo en cuenta las circunstancias del
encargo, aplique el juicio profesional durante todo
el encargo, desde

❖ La aceptación,
❖ Ejecución
❖ Informe del encargo AUP

A través de la nueva guía de

aplicación se explica cómo se aplica
el juicio profesional en un encargo
AUP y ejemplos de ello.

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Aceptación y continuidad del encargo

► Se introducen los nuevos requerimientos relativos a la aceptación y continuidad, que

incluye:

► Conocer los fines del encargo y rechazarlo si llega a conocimiento del auditor
cualquier hecho o circunstancia indicativas de que los procedimientos no son
adecuados a los fines del encargo

► Aceptar o continuar con el encargo solo cuando se cumplan ciertas condiciones

► Comunicarse con la Firma de auditoria si se obtiene información que hubiera

llevado a la Firma a rechazar el encargo de haber estado disponible con
anterioridad y por tanto, se hubieran podido tomar las medidas necesarias

► Estamos obligados a obtener un conocimiento por escrito de la parte contratante, a

incluirse en la carta compromiso, que los procedimientos realizados son apropiados.

Sin embargo, no estamos obligados a obtener el conocimiento de los usuarios

previstos, que no sean la parte contratante, de que los otros usuarios previstos
están de acuerdo con los procedimientos y que asumen la responsabilidad de la
suficiencia de los procedimientos para sus propósitos.
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Uso del trabajo de un especialista

► Hay nuevos requisitos y materiales de aplicación con respecto al

uso del trabajo de un especialista.

► Estamos obligados a participar en el trabajo del especialista, en la

medida en que sea suficiente para asumir la responsabilidad de los
hallazgos incluidos en el informe AUP.

► Podemos referirnos al trabajo realizado por el especialista en el

informe de la AUP, ya sea voluntariamente o en cumplimiento de
una ley o reglamento; sin embargo, la redacción del informe no
implica que nuestra responsabilidad de realizar los procedimientos
e informar los hallazgos, se reduzca debido a la participación del
especialista.

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Informe de procedimientos acordados

Una declaración de que no hacemos ninguna representación con respecto a la

idoneidad de los procedimientos acordados. Esta revelación tiene por objeto abordar
el riesgo de que los usuarios malinterpreten un informe AUP.

Revelación específica en nuestro informe con respecto a las responsabilidades de las

diversas partes en el compromiso de AUP.

Una declaración de que cumplimos con el Código IESBA, incluidas revelaciones

mejoradas sobre si estamos obligados o no a ser independientes y hemos cumplido
con los requisitos de independencia pertinentes.

Requisitos adicionales de informes para abordar circunstancias en las que se

proporciona un resumen de los hallazgos en el informe de AUP y cuando estamos
realizando un compromiso de AUP junto con otro compromiso (incluidos los casos en
los que debemos proporcionar recomendaciones), que requieren que el informe de
AUP se distinga claramente de informes sobre otros compromisos.

Ya no estamos obligados a restringir el informe AUP a aquellas partes que hayan

acordado los procedimientos a realizar. Como resultado, las entidades ahora pueden
usar informes AUP para comunicar información a un conjunto más amplio de usuarios

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 Ejemplos

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Ejemplo de la carta de encargo (1)

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Ejemplo de la carta de encargo (2)

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Ejemplo de la carta de encargo (3)

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Ejemplo de informe (1)

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Ejemplo de informe (2)

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Ejemplo de informe (3)

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Ejemplo de informe (4)

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Page 20
Gracias