DIARIO - MAYOR - BALANCE

Los hechos económicos que tienen una variacion patrimonial se registran en un asiento del LIBRO DIARIO, utilizando para ello el instrumento contable denominado "CUENTAS",
donde la registración es de orden cronológico.
Luego mayorizamos, es decir que vamos asentando los movimientos de cada CUENTA en el Libro MAYOR
Finalmente armamos el "Balance de Sumas y Saldos". La informacion para el armado del balance la obtenemos del Mayor de cada cuenta.

Vemos un ejemplo para entender como se arma el "Balance de Sumas y Saldos"

01/04/2020 Se constituye la sociedad "SUELAS SRL", dedicada a la compra venta de calzados. Los socios integran en efectivo la totalidad del capital social de $100.000
11/04/2020 Se abre una cuenta corriente en el Banco Nación, depositando $50.000 en efectivo
15/04/2020 Factura original por compra de mercaderias (100 pares de zapatos a $600 c/u), se abona la mitad con cheque de nuestra cuenta corriente bancaria y el resto a 30 días.
22/04/2020 Se venden al contado 40 pares de zapatos a $1.500 c/u.
En la cuenta CAJA vemos como se mayoriza,
LIBRO DIARIO es decir pasar los movimientos del DIARIO de
Fecha Variación Concepto Debe Haber cada cuenta en su MAYOR. Les recomiendo
01/04/20 + A Caja 100.000
+ PN a Capital Social 100.000
Según contrato social constitución sociedad Caja Capital Social Banco Nación cta.cte
11/04/20 + A Banco Nación Cta. Cte 50.000 Debe Haber Debe Haber Debe Haber
-A a Caja 50.000 100.000 50.000 100.000 50.000 30.000
Según Boleta de depósito apertura cta cte 60.000
15/04/20 + A Mercaderías 60.000
-A a Proveedores 30.000 160.000 50.000 - 100.000 50.000 30.000
-A a Banco Nación Cta. Cte. 30.000 Saldo Deudor: 110.000 Saldo Acreedor: 100.000 Saldo Deudor: 20.000
Según Factura original-mercaderías
22/04/20 + A Caja 60.000 CMV Proveedores Ventas
+ RP a Ventas 60.000 Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Según Factura duplicado-mercaderías 24.000 - 30.000 60.000
22/04/20 +RN CMV 24.000
-A a Mercaderías 24.000 24.000 - - 30.000 - 60.000
Según costo mercaderia vendida Saldo Deudor: 24.000 Saldo Acreedor: 30.000 Saldo Acreedor: 60.000
Control suma columna "Debe" y "Haber" 294.000 294.000

EL mayor de Mercaderías lo realicé de esta forma

Mercaderías para que vean el control del stock de las unidades
Fecha Concepto Cantidad Precio unitario DEBE HABER SALDO que se compran y venden
15/04/2020 por Compra 100 600 60.000 60.000
22/04/2020 por CMV - 40 600 24.000 36.000
En este caso el saldo informa que hay mercaderías por un
Subtotales 60.000 24.000 36.000 valor de $36.000 (60 pares de zapatos a $600 c/u)
Saldo Deudor 36.000
El saldo de la cuenta MERCADERIAS representa el valor de la cantidad de bienes de cambio que posee la empresa a una fecha determinada.
Para poder graficar como armar el "Balance de Sumas y Saldos" copio en esta hoja nuevamente el Mayor de la cuenta CAJA asi continuamos con el ejemplo

Lo primero que debemos hacer es trasladar el total de la columna del DEBE y del HABER del Mayor de la cuenta CAJA Caja
a las columnas de "SUMAS" del Balance. Debe Haber
Lo mismo con el SALDO de la cuenta a las columnas "SALDOS" del Balance, según de la cuenta de que se trate corresponde 100.000 50.000
tarsladarlo a la columna de saldo deudor o acreedor. En este caso la cuenta CAJA tiene saldo deudor. 60.000

De esta manera se obtiene la información de los MAYORES para completar las primeras cuatro columnas del Balance 160.000 50.000
que refieren a las SUMAS del debe y haber y al SALDO (deudor o acreedor). Saldo Deudor: 110.000

Luego debemos trasladar el saldo de cada cuenta a la columna que corresponda según se trate de una cuenat del activo, pasivo, PN, resultado negativo o positivo.
Estas cuatro últimas columnas refieren a la clasificación de las cuentas según su naturaleza. CAJA es una cuenta de activo (traslado el saldo a la columna del Activo)
El procedimiento explicado se debe realizar con todas las cuentas mayorizadas

BALANCE (de 8 columnas)

SUMAS SALDOS CUENTAS PATRIMONIALES CUENTAS DE RESULTADOS
CUENTAS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO / PN NEGATIVO POSITIVO
Caja 160.000 50.000 110.000 110.000
Banco Nación cta.cte 50.000 30.000 20.000 20.000
Mercaderías 60.000 24.000 36.000 36.000
Capital Social 0 100.000 100.000 100.000
Proveedores 0 30.000 30.000 30.000
CMV 24.000 0 24.000 24.000
Ventas 0 60.000 60.000 60.000
SUBTOTALES 294.000 294.000 190.000 190.000 166.000 130.000 24.000 60.000
Resultado del Ejercicio 36.000
TOTALES 166.000 166.000

Resultados Positivos 60.000

Resultados Negativos 24.000
Resultado del Ejercicio 36.000

De esta forma siempre el total de la columnas de SUMAS debe dar igual, es decir el DEBE es igual al HABER.
Y el total de las columnas de SALDO debe dar igual, es decir el Total de Saldo Deudor es igual al total de Saldo Acreedor.

Luego vemos que el total del Activo y el total de P/ PN no dan igual. Y el total de Resultados Negativos y Positivos tampoco. Esto es porque de la diferencia entre
los resultados positivos y negativos obtenemos el Resultado del Ejercicio.
Luego el Resultado del Ejercicio lo ubicamos en la columna donde se encuentra el PN. Va a estar sumando si de la diferencia surge que los RP son mayores
a los RN; y viceversa.
Y de esta forma obtenemos la igualdad de las colmunas del ACTIVO y PASIVO/PN
Finalmente con la información del Balance de Sumas y Saldos de 8 columnas podemos armar el "Estado de Situación Patrimonial" y el "Estado de Resultados"
Recuerden que el Estado de Situacion Patrimonial nos muestra la composición de nuestro patrimonio a una fecha determinada.
En cambio el Estado de Resultados nos muestra los resultados positivos y negativos por un período de tiempo.
Siguiendo el ejemplo vamos a armar el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultados de SUELAS SRL al 30/04/2020

Estado de Situación Patrimonial al 30/04/2020 Estado de Resultados al 30/04/2020

Activo Pasivo Ventas 60.000
Caja 110.000 Proveedores 30.000 CMV 24.000
Banco Nación cta. Cte 20.000 Resultado Bruto 36.000
Mercaderías 36.000 Total Pasivo 30.000 Más otros ingresos 0
Menos otros gastos 0
Patrimonio Neto Resultado del Ejercicio 36.000
Capital 100.000
Resultado del Ejercicio 36.000
Total PN 136.000
TOTAL ACTIVO 166.000 TOTAL P y PN 166.000