EL IMPUESTO MUNICIPAL A LAS

ACTIVIDADES ECONÓMICAS EN EL
MUNICIPIO VALERA

Gaceta Municipal Ext. No. 17 del 26-02-2021

Lic. Romer A. Barboza Jimenez MsC
Julio 2021

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Capítulo I. Del Impuesto y su Objeto
⚫ 1. Finalidad de la Ordenanza. Regular la actividad
comercial, industrial, financiera y cualquier actividad o
servicio con fines de lucro, que ejerzan personas naturales
o jurídicas y demás entes públicos o privados, en forma
habitual o transitoria (Vs. 205 LOPPM), gravando
tributariamente sus actividades. 2020
⚫ 2. El hecho imponible:
⚫ 2.1. Actividad económica
⚫ 2.2. Actividad industrial
⚫ 2.3. Actividad comercial
⚫ 2.4. Actividad de servicios
⚫ 2.5. Actividad sin fines de lucro
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2, El Hecho Imponible

⚫ 2.6. Ingresos brutos, incluye ventas de bienes y servicios y

arrendamientos (Vs. S.C.) y cualquier otros proventos
regulares y accidentales; trabajo bajo relación de
dependencia (Vs. 2.4) y libre ejercicio de profesiones no
mercantiles (Vs. Artículos 2 y 3 Código de Comercio y
S.C.). 2020
⚫ 2.7. Establecimiento permanente (216, 217, 218, 219, 222,
223,225 LOPPM)
⚫ 2.8. Explotación primaria (227 LOPPM)
⚫ 2.9. Licencia

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 3. Factores de conexión
⚫ 3.1. Ingresos imputables a cada establecimiento, en función de
sus ventas
⚫ 3.2. Actividad a perfeccionarse dentro o fuera del municipio,
ingresos serán las ventas en el municipio
⚫ 3.4. Sede sin actividad pagará mínimo tributable por la
actividad notificada.
⚫ 3.5 Servicios contratados con personas naturales, solo los
ejecutados en el municipio, cuando tengan base fija en otro
municipio.
⚫ 3.6. Actividad sin base fija de ningún tipo, se considera
realizada en el municipio.
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 3. Factores de conexión

⚫ 3.7. Transporte entre varios municipios, el ingreso se considera

recibido en donde es contratado, siempre que posea
establecimiento permanente (223.2 LOPPM)

⚫ 3.8. Comunicación, el ingreso corresponde al municipio si el

transmisor fue asignado, vendido o presta servicios en el
municipio (223 LOPPM, 3 - fija, ubicación aparato-, 4-movil,
residenciado o domiciliado).

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 Sujetos pasivos

⚫ 4. Contribuyente
⚫ 5. Sujetos pasivos responsables
⚫ 6. Comercio eventual o ambulante
⚫ 7. Obtención de concesión para ejercer el comercio
ambulante
⚫ 8. Alcalde determina sitios, características, horarios.
Comercio ambulante, eventual.

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 II. De las Licencias
⚫ Las Licencias y su Procedimiento de Solicitud y
Obtención
⚫ 9. Obtención de la Licencia, colocación en sitio visible y
legible
⚫ Contribuyentes no establecidos, deberán llevarla personalmente
⚫ 10. Se consideran establecimientos distintos
⚫ 11. La Licencia se solicita por escrito, datos y requisitos de la
Administración
⚫ Pº 1º. Anexos a la solicitud de Licencia (LSTA)

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12. Tasa por Licencia y cambio dirección

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CAPITAL TASA % CAPITAL Bs. TASA CAPITAL Bs. TASA

PETROS
<50 0,25 <70.000.000 0,12 < 70.000.000 0,06

<100 0,50 <500.000.000 0,25 500.000.000 0,16

>101 0,85 >500.000.000 0,50 >500.000.000 0,25

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18. Renovación de la Licencia *Ver Anexos

2019-02 2020-09 2021-02

CAPITAL TASA CAPITAL TASA CAPITAL TASA

PETROS % Bs.
<50 0,40 <70.000.000 0,01 Bs< 0,05
70.000.000
<100 0,65 500.000.000 0,03 500.000.000 0,10

>101 1,00 >500.000.00 0,06 >500.000.000 0,15

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 Anexos a solicitud de Licencia y Renovación

⚫ Copia Patente vencida, Constancia de Zonificación, Solvencia

Tributos Municipales.
⚫ No podrán exigir la presentación de copias certificadas o
fotocopias de documentos que la Administración Pública tenga
en su poder, o de los que tenga la posibilidad legal de acceder
(11 LSTA).
⚫ De acuerdo con la presunción de buena fe, en todas las
actuaciones que se realicen ante la Administración Pública, se
tomará como cierta la declaración de las personas interesadas,
salvo prueba en contrario (24 LSTA).

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 Anexos a solicitud de Licencia y Renovación
⚫ Se deben consignar las pruebas para verificación de requisitos
sólo a los efectos de control y seguimiento, y posterior a la
tramitación, sin que su consignación impida el cumplimiento
del objeto del trámite (24 LSTA).
⚫ No se podrá exigir el cumplimiento de un requisito cuando éste
debió acreditarse para obtener la culminación de un trámite
anterior ya satisfecho. Dicho requisito se tendrá por acreditado
a todos los efectos legales (28 LSTA).
⚫ No se exigirán comprobantes de pago de períodos anteriores
como condición para aceptar un nuevo pago. La aceptación no
implica el pago de lo anterior (29 LSTA).

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 La Licencia

⚫ 21. El procedimiento para obtener la Licencia debe

cumplirse para la intervención de una nueva actividad
⚫ 22. Participar a la Alcaldía venta del establecimiento
⚫ 23. Solidaridad del adquiriente y el cesionario
⚫ 24. No se otorga Licencia a quienes cesen actividades sin
pagar
⚫ 25. Participar a la Alcaldía Cese de actividades
⚫ 26. Motivos para dejar sin efecto la Licencia
⚫ 27. Licencia provisional
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 Capítulo III. Registro de Contribuyentes

⚫ 28. Registro de contribuyentes

⚫ 29. Actualización el Registro

⚫ 30. Medios de la Administración para mantener al día el

Registro de Contribuyentes

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 IV. Declaraciones con Fines Fiscales

⚫ 31. Declaración definitiva los 3 primeros meses de cada

año, movimiento entre el 01-01 y el 31-12 del año
anterior.
⚫ 32. Anexos a la Declaración de Ingresos: declaración de
ISR y RIF y otros. Ver LSTA.
⚫ 33. Las declaraciones deben ser consignadas dentro de los
90 días siguientes al año fiscal.

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 34. Base Imponible

⚫ Venta o ingresos brutos

⚫ e. Comisionistas
⚫ f. Con sedes en otros domicilios
⚫ g. Energía eléctrica
⚫ h. Transporte
⚫ i. Telefonía fija
⚫ j. Telefonía móvil
⚫ k. Televisión por cable, Internet y similares

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 35. Base Imponible
⚫ No forman parte de la base imponible:
⚫ 1. El IVA o similar, ni sus reintegros de ley
⚫ 2. Los subsidios o beneficios fiscales
⚫ 3. Los ajustes contables en el valor de los activos, por el ajuste
por inflación (LISR) 0 por PCGA (LOPPM)
⚫ 4. El producto de la enajenación de bienes del activo fijo
⚫ 5. El producto de la enajenación de un fondo de comercio, que
haga cesar los negocios de su dueño. LOPPM.
⚫ 6. Las indemnizaciones de seguros o reaseguros
⚫ 7. El ingreso atribuido a otros municipios en los cuales se
desarrolle el mismo proceso económico, hasta el porcentaje que
resulte de la aplicación de los Acuerdos celebrados
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 Capítulo V. Del Monto del Impuesto
⚫ 39. El impuesto lo determina la tarifa del Clasificador de
Actividades en Petros BCV, como unidad de cuenta.
⚫ 40. El impuesto consiste en una cantidad proporcional o fija
como mínimo tributable anual, según el Clasificador
⚫ Pº 1º. Para la determinación inicial del impuesto del
ejercicio que se inicia, la base serán los ingresos del ejercicio
anterior. Al final del ejercicio se ajustará con los ingresos
brutos del ejercicio.
⚫ 41. Industriales ubicados en otros municipios, al impuesto
generado por la actividad deducirán lo pagado en la sede de
la industria.
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 Capítulo V. Del Monto del Impuesto

⚫ 43. Cuando el monto del Impuesto sea inferior al Mínimo

tributable, se pagará éste.
⚫ 44. Actividades clasificadas en dos o mas grupos, cuando no
sea posible determinar la parte gravable en cada en cada
actividad, pagará conforme la tarifa más alta.
⚫ 45. Establecimientos con máquinas de juego, expendedoras,
billares o rockolas.
⚫ 46. Quienes ejercen actividades en nombre o por cuenta de
otros. Deber de pagar el impuesto y retener y enterar
⚫ 47. El impuesto se causará por anualidades, exigiéndose el
pago de acuerdo a los artículos 49, 52, 53 y 54.
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 Capítulo V. Del Monto del Impuesto
⚫ 49. El 30 de abril de cada año se debe retirar de la
Administración la relación del impuesto estimado
⚫ 54. Periodo normal de cobranza es 30 días continuos a partir
del inicio de cada trimestre. Se abrirá un segundo periodo por
igual tiempo, con recargo de 0,3 Petros
⚫ 55. Transcurrido el segundo periodo, quien no haya
cancelado pagará intereses moratorios, multas y gastos
⚫ Estimada: 1º trimestre mínimo tributable en Petros.
⚫ 56. Establecimientos a instalarse.
⚫ 57. El impuesto a cancelar al obtener la Licencia es el
trimestre en curso, del mínimo tributable anual.
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VI. De la retención del impuesto

⚫ 58. Obligación de retener el impuesto y de soportarlo

⚫ 59. Retención al pagar, aun cuando el establecimiento
permanente este fuera del Municipio (Solo Servicios)
⚫ 60. Contribuyentes con domicilio fuera del Municipio que
comercialicen dentro de él. No, con excepciones
⚫ 61. Retención desde 1 Petro, 0,20% del pago 62, enterar
primeros 5 días calendarios al pago o abono en cuenta 66 y
entregar comprobante y relación de retenciones 65
⚫ 63. Quienes son agentes de retención
⚫ 64. Casos en que no debe retenerse: pagos en especie,
reembolsos de gastos, actividades exentas o exoneradas.
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 VII. De la Fiscalización. Artículos 71 a 91
⚫ 79. Acta de Reparo, formalidades.
⚫ 80. Notificación del Acta de Reparo.
⚫ 81. Emplazamiento para declaración y pago 8 días
⚫ 82. Aceptación del Reparo, multa del 30%.
⚫ 83. Acta de Conformidad.
⚫ 84. Vencido el plazo del 81, se inicia la instrucción del
Sumario teniendo el afectado un plazo de 5 días hábiles para
formular los descargos y promover pruebas
⚫ 88. Plazo para Resolución Culminatoria de Sumario: 6 meses
⚫ Pº 1º. Ilícito sancionado con pena restrictiva de libertad, copia
al Ministerio Público.
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 De las Notificaciones 92 a 103
⚫ 94. Tipos de Notificaciones y cuando surten efectos 95
⚫ 1. Personal. Día hábil siguiente
⚫ 2. Constancia escrita a persona adulta que habite en el
domicilio fiscal. 2 y 3, 5 días hábiles siguientes
⚫ 3. Correspondencia postal, telegráfica o electrónica
⚫ 4. Fijación notificación en Portal del Municipio, al día
siguiente al vencimiento del lapso de publicidad, 7 días
continuos 100
⚫ 97. Artículo 94.4 fijación domicilio electrónico.
⚫ Certificación de la Notificación conforme a la Ley de Mensajes
de Datos y firmas electrónicas.
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 IX. Exenciones y Exoneraciones 104 a 109
⚫ 104, Exentos del pago:
⚫ 3. Comercio Informal, su propia Ordenanza
⚫ 4, Pensiones familiares, hasta 2 personas
⚫ 5. Actividad artesanal realizada en residencia
⚫ 6. Actividades u organizaciones sin fines de lucro 205 LOPPM
⚫ 7. Ventas productos de la manufactura o refinación del
petróleo. No incluye transformación ulterior
⚫ 8. Venta de manufactura de empresas de producción social
⚫ 9. Quien ejerza la actividad educativa pública o mixta *
⚫ 10. Nuevas industrias: cuatro (4) años.

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 X. Sanciones 110 a 117
⚫ 110. Sanción por contravenciones: 2021
⚫ a. Multa
⚫ b. Suspensión de la Licencia y cierre temporal del
establecimiento
⚫ c. Cancelación de la Licencia
⚫ d. Clausura del establecimiento. Realizar actividades sin la
Licencia (Pº 1º).
⚫ Pº 2º. Pago de las sanciones no libera del pago de los tributos,
recargos e intereses.
⚫ 111. Para imponer la sanción se tendrá en cuenta: a) la
magnitud de lo evadido; b) los atenuantes, agravantes y
eximentes; c) la reincidencia.
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 X. Sanciones 110 a 117

⚫ 112. Sanciones a contribuyentes:

⚫ 1. Realizar actividades sin Licencia: 100/200% impuesto
causado. 30 días sin pago: Clausura.
⚫ 2. Declaraciones fuera de plazo: 50/100% impuesto causado
ejercicio anterior.
⚫ 3. No presentar o adulterar la información contable: 100/300%
impuesto causado ejercicio investigado.
⚫ 4. Declarar ingresos no ajustados al movimiento económico
realizado: 200/400% de lo no percibido, además del Reparo. Se
considerará la concurrencia.

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 X. Sanciones 110 a 117

⚫ 113. Sanción 0,01/1,00 Petro:

⚫ 1. No comunicar en sus plazos: desincorporaciones de
actividades, traslado de establecimiento;
⚫ 2. No renovar la Licencia, no solicitar la Definitiva;
⚫ 3. No exhibir la licencia;
⚫ 4. No comunicar: extinción o cesación de actividades;
⚫ 5. Insolventes no podrán: participar en licitaciones, concursos,
celebrar contratos ni transacciones, directa o indirectamente,
con la Alcaldía.
⚫ Pº Único: ejercer actividad sin Licencia, sanción 0,25 a 2
Petros. 2021
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 X. Sanciones 110 a 117

⚫ 114. Deben notificarse las sanciones

⚫ 115. Suspensión o cancelación de la Licencia, paralización
temporal o definitiva de las actividades.
⚫ 1. Adeudar más de una anualidad.
⚫ 2. No poseer permisos estatales o nacionales o estar vencidos y
no estar en proceso de renovación.
⚫ 3. Ejercer actividad peligrosa o insegura.
⚫ 4. Aun con facilidades de la Administración, incumplen con
pagos y deberes formales

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 XI. Los Recursos 118 a 125
⚫ 118. Requisitos para ejercer los recursos
⚫ 119 y 120. Recurso de Reconsideración. 15 días para
interponerlo, 20 días para responderlo el funcionario
⚫ 121. Recurso Jerárquico. El Alcalde debe decidirlo en 30 días
hábiles, a la fecha de su admisión
⚫ 122. Presentar pruebas dentro de los 8 días hábiles siguientes a
la admisión
⚫ 123. Autos para mejor proveer
⚫ 124. Cumplido lapso del 122, se decidirá en 30 días hábiles
⚫ 125. Remisión hasta 60% incumplimiento deberes formales
⚫ 126. Solidaridad vendedor y comprador de establecimientos
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 XII. Disposiciones finales y transitorias
⚫ 128. Lo no previsto, se regirá por Ordenanza de la
Administración Tributaria, COT y LOPA
⚫ 129. La Alcaldía podrá establecer, mediante reglamentos,
sistemas, normas o disposiciones administrativas, la puesta en
práctica de las normas de la Ordenanza, sin violar el espíritu,
propósito y razón de la misma.
⚫ 130. Reforma de la misma Ordenanza por error
⚫ 131. La Ordenanza comienza a regir a partir de su publicación
en la Gaceta Municipal y se aplicará a los ejercicios o periodos
que se inicien durante su vigencia.
⚫ Dada, firmada y sellada el 26 de febrero de 2021 y promulgada
en la misma fecha.
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Rangel Barboza & Asociados

Gracias por su atención

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