CEDULAS AUDITORIA ADMINISTRATIVA

En la auditoria administrativa

Carlos Estrada Núñez TUT001622

Laura Malagon Solís / Auditoria Administrativa II
 CÉDULAS PARA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

Para realizar un trabajo de auditoria, ya sea como empleado del departamento de

auditoria interna o como contador publico, el auditor necesitará examinar los libros
y los documentos que amparen las operaciones registradas y deberá, además
conservar constancia de la extensión en que se practicó ese examen, formulando
al efecto, extractos de las actas de las asambleas de accionistas, del consejo de
administración, de los contratos celebrados, etc. así como análisis del contenido de
sus libros de contabilidad, de los procedimientos de registro, etc. Estos extractos,
análisis, notas y demás constancias constituyen lo que se conoce como cédulas, y
su conjunto debidamente clasificado y ordenado los papeles de trabajo. (s/n, 2011)

Conceptos básicos
• Papeles de trabajo: son el conjunto de documentos que contienen la
información obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de
los procedimientos y pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan
las observaciones como recomendaciones opiniones y conclusiones
contenidas en el informe correspondiente. (Ruiz, 2005)
• Cédulas de auditoría: documentos en los que se describen los
procedimientos y técnicas utilizadas durante la ejecución de la auditoría, así
como los resultados y conclusiones en que sustenta la opinión del auditor.
(EUROINNOVA, 2022)

Clasificación de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo se clasifican en:

A. Expediente continuo de auditoría o archivo permanente.
Está integrado por un conjunto de documentos y cédulas que se localizan en uno o
varios legajos especiales y sirve de apoyo en auditorías posteriores; su consulta
evita que se duplique la trascripción innecesaria de cédulas, por lo que su
conformación inicia desde la etapa de planeación de la auditoría, al obtener
información general de las áreas susceptibles a evaluar, (direcciones de área)
como: la estructura orgánica, funciones, procesos, sistema legal, fiscal y de
información; incorporando los objetivos de auditoría y el programa específico de
revisión.

B. Expediente de papeles de trabajo actuales.

El auditor deberá elaborar los papeles de trabajo en el momento en que se realice
la revisión y sirven para:
▪ Construir una prueba de validez de la opinión plasmada en el informe de
auditoría.
▪ Respaldar el avance del programa de auditoría y el logro de los objetivos de
la revisión.
▪ Determinar el grado de eficiencia, eficacia, economía y efectividad del trabajo
realizado. (Ruiz, 2005)

Tipos de cédulas de auditoría

1. Cédulas sumarias o de resumen

En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del
rubro (capítulo, concepto o partida) o subfunción sujeto a examen; por ejemplo,
ingresos, deducciones o asignaciones presupuestarias.
Es conveniente que estas cédulas contengan los principales indicadores contables
o estadísticos de la operación, así como su comparación con los estándares del
período anterior, con el propósito de que se detecten desde ese momento
desviaciones importantes que requieran de explicación, aclaración o ampliación de
algún procedimiento de auditoría, antes de concluir la revisión.

2. Cédula analítica
En las cédulas analíticas, además de incluirse la desagregación o análisis de un
saldo, concepto, cifra, operación o movimiento del rubro (capítulo, concepto o
partida) o subfunción por revisar, mediante la aplicación de uno o varios
procedimientos de auditoría, se detallan la información con la que se contó, las
pruebas realizadas y las observaciones formuladas.

Es conveniente que la información y documentación recabada se clasifique de tal

forma que permitan detectar fácilmente desviaciones o aspectos sobresalientes de
las operaciones, y que en ellas se incluyan los
comentarios o aclaraciones que se requieran para su debida interpretación.
Las pruebas que se consignen en las cédulas analíticas se refieren a las
investigaciones que se consideren necesarias (sin perder de vista la optimización
del tiempo y el esfuerzo respecto de las cargas de trabajo y demás obligaciones a
cargo) para cumplir los objetivos establecidos en los programas de trabajo,
considerando las cifras y datos asentados en la cédula sumaria.

En las cédulas analíticas se incluye, además, el razonamiento de cifras específicas

o la verificación de algún cálculo, que son útiles para reforzar el resultado de las
pruebas específicas de detalle o de análisis. Su aplicación parte de razonamientos
de tipo financiero o estadístico; algunas aplicaciones se pueden referir, por ejemplo,
a razones de rentabilidad, producción per cápita, determinación del costo-beneficio
o variaciones entre el gasto ejercido y el presupuesto autorizado, conciliaciones,
etc. Asimismo, en las cédulas se incluyen las observaciones o irregularidades.

3. Cédulas subanalíticas
Por medio de las cédulas subanalíticas, se efectúa la desagregación, detalle o
análisis a profundidad de los datos contenidos en una cédula analítica, mediante la
aplicación de los mismos procedimientos utilizados o de otros complementarios. Un
ejemplo del uso de estas cédulas, consiste en el examen específico de la cuenta de
inversiones en valores, en el cual la cédula subanalítica sería aquella en que se
mostraran los saldos mensuales de las cuentas de inversión de dicha cuenta.

4. Cédulas maestras
Una vez concluido el trabajo de auditoría, y de manera adicional a las cédulas en
que se presenten las conclusiones, se deberá integrar al inicio del legajo de los
papeles de trabajo, un informe por resultado, en el que se expongan brevemente
los antecedentes de éste y se resuman los procedimientos de auditoría aplicados y
sus resultados, de tal manera que su simple lectura ofrezca un panorama completo
del trabajo realizado y de las posibles acciones por emprender. (velasco, 2022)

Estructura de las cédulas de auditoría

Las cédulas constan de 3 partes
los puntos encabezado, cuerpo y pie o calce

1. Encabezado : el encabezado es la parte superior de la cédula y debe

contener los siguientes datos:
a) Clave o índice de la cédula coma la cual permite clasificar y ordenar
de manera lógica los papeles de trabajo.
b) Siglas de la auditoría superior del Estado y de la dirección a cargo de
la auditoría; y nombre de la dependencia, organismo descentralizado,
entidad o unidad administrativa revisada.
c) Cuenta pública revisada. ( período o ejecución)
d) Tipo de cédula
e) Procedimiento o técnica de auditoría aplicado, junto con una
descripción de su contenido y del alcance de la prueba.
f) Iniciales de quienes formularon, revisaron y supervisaron la cédula, y
sus firmas o rubricas, a fin de deslindar responsabilidades y en su caso
toma evaluar al personal.
g) Fecha de elaboración de la cédula con objetivo de delimitar
responsabilidades en caso de que durante la auditoría se presenten
sucesos que modifiquen Lo asentado en la cédula.
2. Cuerpo: El cuerpo de la célula es la parte donde se asienta la información
obtenida por el auditor y los resultados de la revisión. Regularmente, se
incluirá los siguientes elementos.
a) cifras y conceptos sujetos a revisión.
b) Datos de los libros de contabilidad o de los elementos de control
establecidos en la dependencia forma órgano descentralizado o
entidad.
c) Referencias.
d) Observaciones respecto a las irregularidades o deficiencias
detectadas.
e) Vacío de declaraciones o comprobantes de contribuciones pagadas.
f) Hechos de irregularidades detectadas por prácticas omitidas o
incumplimiento de los controles establecidos por el ente audita
g) Conclusiones debidamente fundamentadas con el desglose y
determinación del monto de los hechos irregularidades detectados.
h) Marcas de cruces que indiquen en forma sistematizada las pruebas
realizadas y remitan a otras células relacionadas o complementarias.

3. Pie o calce: El pie alcance es la parte inferior de la cédula; en ello se asientan

principalmente los siguientes datos:
a) notas para aclarar o complementar algún concepto asentado en el
cuerpo de la cédula, para aclarar o ampliar información o para señalar
situaciones especiales.
b) Marcas de auditoría empleadas y su significado ( si no se labora una
cédula especial para ello).
c) Fuentes de los datos asentados en el cuerpo de la cédula.
Normalmente se notará la preposición DE en color rojo, y enseguida
la fuente de información (auxiliares, pólizas, cuentas por liquidar
certificadas, concentrados, etc.) (FEDERAL, 2006)
Importancia de realizar la cédulas de auditoría
Éstas funcionan como herramienta la cual nos permite descubrir las deficiencias y
áreas de oportunidad de una organización, para ello es importante realizar las
auditorías administrativas al menos una vez al año, permitiéndonos descubrir cuáles
son las fallas y tener una mejora continua acorde a los resultados obtenidos en la
auditoría, para tomar las decisiones adecuadas y que beneficien a la empresa u
organización.

Poniendo énfasis a la revisión de la estructura organizacional de la empresa, en

donde evalúan sus métodos de operación, recursos humanos y demás actividades.

Todo esto nos permite obtener información confiable, veraz y oportuna de la

organización, ayuda a los directivos a la toma de decisiones y analiza toda o una
parte de la organización en sus objetivos, planes y programas. Éstas cédulas de
auditoría son aplicables a todo tipo de empresas privadas, públicas o sociales y nos
ayuda a entender el valor de los resultados obtenidos en tiempo, espacio, alcance
y nivel de oportunidad de acuerdo a las necesidades de la empresa ayudando a
mejorar m, corregir o fortalecer los procesos actuales.

Referencias
• EUROINNOVA. (02 de junio de 2022). Obtenido de Recuperado
https://www.euroinnova.mx/blog/que-son-las-cedulas-de-auditoria#iquestqueacute-son-
los-papeles-de-trabajo
• FEDERAL, I. D. (20 de octubre de 2006). Guía para la elaboracion de papeles de trabajo .
Obtenido de
https://infocdmx.org.mx/pdfs/contraloria/guia_elab_rev_papeles_trabajo.pdf
• Ruiz, N. (21 de Marzo de 2005). Manual General de Auditoria. Obtenido de
http://www.asezac.gob.mx/pages/transparencia/fracc_i/ManualGeneralDeAuditoria.pdf
• s/n. (09 de julio de 2011). Cedulas de auditoria. Obtenido de
http://delisauditoria2011.blogspot.com/p/cedulas-de-auditoria.html
• s{. (s.f.).
• velasco, J. (02 de junio de 2022). Obtenido de Recuperado
https://sites.google.com/site/johananiveleservicio/archivo-corriente/programa-de-
niveles-de-servicios/programa-de-auditoria