La EMPRESA DE TRANSPORTE CORRECAMINOS S.A.C.

se encuentra ubicado en la ciudad de Lima - Perú, Se

dedica a la prestación de servicios de transportes de pasajeros por carretera a las ciudades de Ica, chincha,
Huaral y barranca.

Posee una flota de 30 vehículos (Buses) marca volvo cuenta con un taller mecánico para realizar las reparaciones
y mantenimiento de sus vehículos y también presta servicios a terceros.

Asimismo, cuenta con un local de exhibición y venta de vehículos por las cuales percibe una comisión por las
ventas realizadas, la empresa solo emite factura por las comisiones de venta de los vehículos vendidos

OPERACIONES DEL EJERCICIO

1.- El estado de situación financiera al 01 de enero del 2021

ACTIVO PASIVO YPATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalente de efectivo 1,987,500.00 Cuentas por pagar comerciales 2,846,200.00
Cuentas por cobrar comerciales 1,115,969.00 Tributos y aportaciones 344,579.00
Cuentas por cobrar diversas 865,190.00 Remuneraciones por pagar 92,300.00
Gastos pagados por anticipado 63,200.00 Cuentas por pagar diversas 236,800.00
Materiales auxiliares 1,520,600.00 3,519,879.00
5,552,459.00
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
Inversiones acciones 112,600.00 Capital social 6,134,940.00
Inmueble maquinaria y equipo 7,342,520.00 Reservas acumuladas 355,000.00
Depreciación -2,777,760.00 Utilidades no distribuidas 220,000.00
4,677,360.00 6,709,940.00
TOTAL ACTIVO 10,229,819.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 10,229,819.00
2.- las planillas de remuneraciones de los colaboradores de la empresa comprende al personal de empleados y
obreros del ejercicio 2021 fueron:

RENUMERACIONES AFP PROFUTURO GASTOS DEL

DESCRIPCION NETO A PAGAR ESSALUD
BRUTAS 13.43% PERSONAL

Sueldos 3,253,500 436,945 2,816,555 292,815 3,546,315

Salarios 7,591,500 1,019,538 6,571,962 683,235 8,274,735
TOTALES 10,845,000 -1,456,484 9,388,517 976,050 11,821,050

Los sueldos y salarios también incluyen las vacaciones anuales y las dos gratificaciones, Los colaboradores en su
totalidad se encuentran afiliados a la AFP PROFUTURO, La compensación por tiempo de servicios del ejercicio
de los colaboradores asciende a:

CTS. del periodo (remuneración incluido la gratificación) = 10, 845,000.00 /14 meses = 774,643 anual
774,643 /12 = 64,553.58 mensual; pagos de enero a octubre 64,553.58 X 10 = 645,536

Las distribuciones de las remuneraciones y la CTS a los distintos centros de costos de la empresa:

1
 CARGAS SOCIALES
CENTRO DE COSTO PORCENTAJE RENUMERACIONES CTS
ESSALUD
Red de transporte 22.43% 2,432,533.50 218,928.02 173,752.42
Taller de reparación 26.27% 2,848,981.50 256,408.34 203,498.72
Costo de Compras 0.83% 90,013.50 8,101.22 6,429.54
Agencia de ventas 3.98% 431,631.00 38,846.79 30,830.79
COSTO DEL SERVICIO 53.51% 5,803,159.50 522,284.36 414,511.47
Gastos de administrativos 26.49% 2,872,840.50 258,555.65 205,202.93
Gastos de ventas 20.00% 2,169,000.00 195,210.00 154,928.60
TOTAL 100% 10,845,000.00 976,050.00 774,643.00

La remuneración neta de los trabajadores se les abonara en cada cuenta de ahorros que tiene cada trabajador
en una entidad bancaria

EJERCICIO REMUNERACIÓN AFP ESSALUD CTS TOTAL

2020 92,300 48,900 17,000 120,000 278,200
2021 9,388,517 1,456,484 976,050 645,536 12,466,587
TOTAL 9,480,817 1,505,384 993,050 765,536 12,744,787

CTS está pendiente de pago las provisiones realizadas por los meses de noviembre y diciembre de 2021.

3.- deterioro de las cuentas por cobrar comerciales- terceros por S/. 38,710.00

4.- prestación de servicios de transporte, taller de reparaciones y agencias de ventas

La prestación de servicios de transporte y taller de reparaciones y agencias de ventas se efectúan a sujetos
domiciliados:

transporte pasajeros y servicios prestados Saldo por

Cobrado y
MESES Transporte de Servicio Taller Cobrar a
IGV Total Depositado
Pasajeros y Agencias Clientes
31/1/2011 1,732,500.00 1,188,830.00 213,989 3,135,319 3,135,319 0
28/2/2011 1,697,850.00 1,165,053.00 209,710 3,072,613 3,072,613 0
31/3/2011 1,901,592.00 1,176,704.00 211,807 3,290,103 3,290,103 0
30/4/2011 1,844,544.00 1,167,003.00 210,061 3,221,608 3,221,608 0
31/5/2011 1,826,099.00 1,155,333.00 207,960 3,189,392 3,189,392 0
30/6/2011 1,880,882.00 1,166,886.00 210,039 3,257,807 3,257,807 0
31/7/2011 1,824,455.00 1,281,880.00 230,738 3,337,073 3,337,073 0
31/8/2011 1,915,678.00 1,345,974.00 242,275 3,503,927 3,503,927 0
30/9/2011 1,839,051.00 1,292,135.00 232,584 3,363,770 3,363,770 0
31/10/2011 2,022,956.00 1,491,049.00 268,389 3,782,394 3,782,394 0
30/11/2011 2,427,547.00 1,431,407.00 257,653 4,116,607 4,116,607 0
31/12/2011 2,301,846.00 1,403,747.00 252,674 3,958,267 2,745,522 1,212,745.00
TOTAL 23,215,000.00 15,266,001.00 2,747,880 41,228,881 40,016,136 1,212,745.00

2
5.- Los suministros diversos adquiridos y los gastos de servicios públicos (luz, agua y teléfono e internet) del
ejercicio 2011 se detallan a continuación:

SUMINISTRO TELEFONO E SALDO POR

MESES AGUA LUZ IGV TOTAL
DIVERSO INTERNET PAGAR

31/1/2021 1,541,667.00 8,787.50 4,625.00 15,416.68

28/2/2021 1,460,916.95 5,405.39 2,921.83 14,609.17
31/3/2021 1,414,520.00 5,233.72 2,829.04 14,145.20
30/4/2021 1,555,972.00 5,757.10 3,111.94 15,559.72
31/5/2021 1,711,569.20 6,332.81 3,423.14 17,115.69
30/6/2021 1,882,726.12 6,966.09 3,765.45 18,827.26
31/7/2021 1,167,408.28 4,319.41 2,334.82 11,674.08
31/8/2021 1,614,520.00 5,973.72 3,229.06 16,145.20
30/9/2021 1,695,246.00 6,272.41 3,390.49 16,952.46
31/10/2021 1,506,396.80 5,573.67 3,012.79 15,063.97
30/11/2021 1,807,636.48 6,688.25 3,615.27 18,076.36
31/12/2021 1,141,421.17 4,223.26 2,282.84 11,414.21 208,681.47 1,368,022.95 95,620.00
TOTAL 18,500,000.00 71,533.33 38,541.67 185,000.00 208,681.47 1,368,022.95 95,620.00

Los suministros diversos adquiridos comprende combustibles, lubricantes, llantas, repuestos y otros materiales.

Los pagos los realiza utilizando los medios de pagos de tal forma que se cumpla con la bancarización que
señala la ley 28194

Las salidas de suministros repuestos de almacén durante el ejercicio fueron:

• Para la línea Ica 2,100,000.00

• Para la línea chincha 1,490,000.00
• Para la línea barranca 3,800,000.00
• Para la línea Huaral 1,900,000.00
• Taller de reparaciones clientes 7,000,000.00
• A la secc. Red de carreteras 2,200,000.00
• Taller de reparaciones red carreteras 700,000.00
TOTAL 19, 190,000.00

La distribución de los gastos a los diferentes centros de costos se realiza de la siguiente forma:

Suministros Teléfono e
Centro de Costos Porcentaje Agua Luz
Diversos Internet
Red de transportes 12,190,000 65.43% 46,804.26 25,217.81 121,045.50
Taller de reparación 7,000,000 16.27% 11,638.47 6,270.73 30,099.50
Costo de compras 1.83% 1,309.06 705.31 3,385.50
Agencia de ventas 5.98% 4,277.69 2,304.79 11,063.00
COSTO DEL SERVICIO 19,190,000 89.51% 64,029.48 34,498.65 165,593.50
Gastos de Administración 5.52% 3,948.64 2,127.50 10,212.00
Gastos de Ventas 4.97% 3,555.21 1,915.52 9,194.50
TOTAL 19,190,000 100% 71,533.33 38,541.67 185,000.00

3
6.- adquisición de unidades de transporte bajo el sistema de arrendamiento financiero

La empresa en el mes de enero de 2021 ha adquirido diversos equipos (ómnibus de 25 pasajeros) para las
distintas rutas de transporte, mediante un arrendamiento financiero firmado con el banco peruano, bajo las
condiciones.

• Precio del activo 1,250,000.00

• Cuotas semestrales 10
• Pago al firmar 250,500.00
• Opción de compra 150,000.00
• Tasa de interés semestral 1.75%
• Vida útil (años) 5
• Valor residual 150,600.00
Cuota 95,964.00

tabla de desarrollo cuota

semestre PAGO interés amortización saldo final IGV 18% TOTAL
0 250,500.00 250,500.00 999,500.00 45,090.00 295,590.00
1 95,964.10 17,491.25 78,472.85 921,027.15 17,273.54 113,237.64
2 95,964.10 16,117.98 79,846.13 841,181.02 17,273.54 113,237.64
3 95,964.10 14,720.67 81,243.44 759,937.58 17,273.54 113,237.64
4 95,964.10 13,298.91 82,665.20 677,272.38 17,273.54 113,237.64
5 95,964.10 11,852.27 84,111.84 593,160.54 17,273.54 113,237.64
6 95,964.10 10,380.31 85,583.80 507,576.75 17,273.54 113,237.64
7 95,964.10 8,882.59 87,081.51 420,495.24 17,273.54 113,237.64
8 95,964.10 7,358.67 88,605.44 331,889.80 17,273.54 113,237.64
9 95,964.10 5,808.07 90,156.03 241,733.76 17,273.54 113,237.64
10 245,964.10 4,230.34 241,733.76 0 44,273.54 290,237.64
TOTAL 1,360,141.00 110,141.06 1,250,000.00 244,825.38 1,604,966.38

7.- los pagos a cuenta del impuesto a la renta del ejercicio 2021 se realiza de acuerdo al cronograma de
vencimiento establecido por la SUNAT en base al sistema de coeficiente establecido en art. 85° de la LIR.
Por los meses de enero y febrero se aplicó el coeficiente de 0.0256 sobre los ingresos devengados.
Por los meses de marzo a diciembre se aplicó el coeficiente de 0.0212 sobre los ingresos devengados.
IMPUESTO ALA RENTA 2021 PAGOS
MESES
P/A/C COMPENSACION PAGO NETO P/A/C/2021 SALDO 2020
31/1/2021 74,786.05 74,786.05 0
28/2/2021 73,290.33 73,290.33 74,786.05
31/3/2021 65,259.87 65,259.87 73,290.33
30/4/2021 63,844.80 63,844.80 65,259.87
31/5/2021 63,206.35 63,206.35 63,844.80
30/6/2021 64,612.68 64,612.68 63,206.35
31/7/2021 65,854.30 65,854.30 64,612.68
31/8/2021 69,147.01 69,147.01 65,854.30
30/9/2021 66,381.13 66,381.13 69,147.01
31/10/2021 74,496.91 74,496.91 66,381.13
30/11/2021 81,809.83 81,809.83 74,496.91
31/12/2021 78,558.57 78,558.57 81,809.83
TOTAL 841,247.83 0 841,247.83 762,689.26 77,229.00
4
8.- la liquidación del impuesto general a las ventas se efectuó según el siguiente cuadro:
IMPUESTO ALA RENTA 2021 COMPENSACI SALDO A
MESES ON EN P/A/C FAVOR O A PAGOS IGV
DEBITO CREDITO DEBITO Y/O DEL IR PAGAR
FISCAL FISCAL CREDITO
31/1/2021 327,779.31 112,091.73 215,687.58 0 215,687.58 81,450.00
28/2/2021 284,367.14 91,349.26 193,017.88 0 193,017.88 215,687.58
31/3/2021 258,611.03 86,541.41 172,069.62 0 172,069.62 193,017.88
30/4/2021 284,472.14 94,371.34 190,100.80 0 190,100.80 172,069.62
31/5/2021 312,919.35 103,574.95 209,344.40 0 209,344.40 190,100.80
30/6/2021 344,211.29 113,328.03 230,883.26 0 230,883.26 209,344.40
31/7/2021 230,706.07 185,033.77 45,672.30 0 45,672.30 230,883.26
31/8/2021 295,176.24 98,629.73 196,546.51 0 196,546.51 45,672.30
30/9/2021 309,935.04 103,987.06 205,947.98 0 205,947.98 196,546.51
31/10/2021 275,408.50 92,997.67 182,410.83 0 182,410.83 205,947.98
30/11/2021 330,482.94 110,718.05 219,764.89 0 219,764.89 182,410.83
31/12/2021 208,681.47 181,050.12 27,631.35 0 27,631.35 219,764.89
TOTAL 3,462,750.52 1,373,673.13 2,089,077.40 0.00 2,089,077.40 2,142,896.05

Solo en el mes de enero el saldo a favor del IGV se aplicó contra el pago a cuenta del impuesto a la renta del
mismo periodo tributario.

9.- crédito fiscal el IGV en operaciones gravadas y no gravadas

En artículo 23° de la ley del IGV para efectos de la determinación del crédito fiscal, cuando el sujeto del impuesto
realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas deberá seguirse el procedimiento que señale el
reglamento.
El numeral 6 del artículo 6° del reglamento se encuentran las normas que regulan la utilización del crédito fiscal
en los casos sujetos del impuesto que no realicen exclusivamente operaciones gravadas y por ende no puede
tomar en 100% del IGV asumido en las adquisiciones de bienes y servicios.
El cuadro que detalla a continuación nos ayudara a calcular el porcentaje del crédito fiscal del IGV de las
operaciones de utilización común en las actividades operativas de la empresa.
Total acum. % de
ventas Total acum. ventas no total gravadas
MESES Vtas no operación
gravadas Vtas gravadas gravadas Y no gravadas
gravadas gravadas
31/1/2021 1,188,830.00 1,188,830.00 1,732,500.00 1,732,500.00 2,921,330.00 40.69%
28/2/2021 1,165,053.00 2,353,883.00 1,697,850.00 3,430,350.00 5,784,233.00 40.69%
31/3/2021 1,176,704.00 3,530,587.00 1,901,592.00 5,331,942.00 8,862,529.00 39.84%
30/4/2021 1,167,003.00 4,697,590.00 1,844,544.00 7,176,486.00 11,874,076.00 39.56%
31/5/2021 1,155,333.00 5,852,923.00 1,826,099.00 9,002,585.00 14,855,508.00 39.40%
30/6/2021 1,166,886.00 7,019,809.00 1,880,882.00 10,883,467.00 17,903,276.00 39.21%
31/7/2021 1,281,880.00 8,301,689.00 1,824,455.00 12,707,922.00 21,009,611.00 39.51%
31/8/2021 1,345,974.00 9,647,663.00 1,915,678.00 14,623,600.00 24,271,263.00 39.75%
30/9/2021 1,292,135.00 10,939,798.00 1,839,051.00 16,462,651.00 27,402,449.00 39.92%
31/10/2021 1,491,049.00 12,430,847.00 2,022,956.00 18,485,607.00 30,916,454.00 40.21%
30/11/2021 1,431,407.00 13,862,254.00 2,427,547.00 20,913,154.00 34,775,408.00 39.86%
31/12/2021 1,403,747.00 15,266,001.00 2,301,846.00 23,215,000.00 38,481,001.00 39.67%
Periodo enero 2021 a diciembre de 2021
Total, ventas gravadas del periodo 15, 266,000.07
Total, ventas no gravadas del periodo 23, 215,000.43
38, 481,000.50
5
La empresa determina en crédito fiscal de los gastos de utilización común de la siguiente manera:
- Crédito fiscal de utilización común del mes de diciembre:
Ventas gravadas (últimos 12 meses) X 100 = 15, 266,000.07 X 100 = 39.67%
Ventas gravadas y no gravadas 38, 481,000.50
(Últimos 12 meses)

El cálculo de la pérdida del crédito fiscal del IGV se debe de efectuar mensualmente en el presente caso solo
efectos ilustrativos se realizan de forma anual.

• IGV pagado en gastos de utilización común 3,462,750.52

• Derecho al crédito fiscal 39.67%) 1,373,673.13
• Diferencia del crédito fiscal del IGV del año 2,089,077.39 (considerado como costo o gasto)

CENTRO DE COSTO PORCENTAJE DISTRIBUCION

Costo de red de transporte 22.43%
Costo de taller de reparaciones 26.27%
Costo de compras 0.83%
Costo de agencia de ventas 3.98%
Costo de los servicios 53.51%
Gastos administrativos 26.49%
Gastos de ventas 20.00%
TOTAL 100.00% 2,089,077.39

10.- se produjo la volcadura de un ómnibus de propiedad de la empresa, según la opinión de los técnicos, la
maquinaria debe ser dada de baja. Costo S/. 214,500 y depreciación acumulada de 45 meses.

11.- la depreciación del ejercicio fue determinada de la siguiente forma

INMUEBLE, MAQUINARIA Y
COSTO DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN
EQUIPO
Equipos de construcción 789,400.00 3%
Unidades de transporte 6,300,520.00 20%
Muebles y enseres 38,100.00 10%
Equipos adquiridos 1,099,400.00 10%
TOTAL 8,227,420.00 0.00

La distribución de la depreciación del ejercicio a los centros de costos de efectúa de la siguiente forma:
CENTRO DE COSTO PORCENTAJE DISTRIBUCION
Costo de red de transporte 22.43%
Costo de taller de reparaciones 26.27%
Costo de compras 0.83%
Costo de agencia de ventas 3.98%
Costo de los servicios 53.51%
Gastos administrativos 26.49%
Gastos de ventas 20.00%
TOTAL 100.00% 1,397,536.00
12.- al final del periodo los gastos de operación habidos, según información suministrada por la contabilidad
general habían sido repartidos a cada una de las secciones por la contabilidad analítica de acuerdo con el
siguiente detalle:

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Costos indirectos de servicios:

ADMINIST. VENTAS RED TALLER COMPRAS AGENCIA TOTAL

Remuneraciones
Cargas sociales ESSALUD
CTS
Mano de obra directa
Teléfono e internet
Agua
Luz
Deterioro de cuentas por cobrar
Perdida del crédito fiscal IGV
Depreciación
Costos indirectos de servicios
TOTAL

13.- Los gastos de la sección de compras se reparten a las demás secciones según los siguientes porcentajes:
• 50% a la Red de carreteras
• 30% al Taller
• 20% a la agencia de ventas

14.- los gastos de las selecciones de red de carreteras y el taller son repartidos a los precios de costos con los
siguientes criterios.
Red de carreteras
• 30% a la línea Ica y chincha
• 20% a la línea de Huaral y barranca
• 60% a los trabajadores para los clientes
• 40% a trabajadores para la red

15.- los ingresos del ejercicio fueron los siguientes, según informa la contabilidad general a través de las
cuentas 70:

línea Ica 6,541,770.00 17%

línea de chincha 5,772,150.00 15%
línea de barranca 6,926,580.00 18%
línea de Huaral 3,848,100.00 10%
sub total 23,088,600.00 60%
reparaciones clientes 12,313,920.00 32%
agencia de ventas 3,078,480.00 8%
total 6,541,770.00 100%
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 16.- el reparto primario y secundario de los costos de la prestación de servicios fue de la siguiente manera:
Compras Red Taller Agencia Administ. Ventas TOTAL
Reparto primario
Gastos de compras
Reparto secundario

17.- determinación de los costos de los servicios prestados en la actividad de la empresa:

TALLER REP. AGENCIAS
CONCEPTO ICA CHINCHA BARRANCA HUARAL TOTAL
CLIENTE VENTAS

Suministro diversos

Sec. Red de trans.

Sección taller

Rep. Red carreteras

Sección ventas agencias

Costos de los servicios

Total costos y gastos

Resultados

18.- los costos de los servicios terminados 95% y en proceso 5% al finalizar el ejercicio 2021 se detallan a
continuación:
Serv. En
DETALLES Costo serv. Term. Total
proceso
Distribución gasto planilla
Cargas sociales ESSALUD
Distribución CTS
Distribución de serv públicos
Distribución de suministro
Distribución de depreciación Propiedad Panta y equipo
Distribución y perdida crédito fiscal
TOTALES

18.- determinación del resultado operativo por cada unidad de negocio de la empresa
TALLER REP. AGENCIAS
CONCEPTO ICA CHINCHA BARRANCA HUARAL TOTAL
CLIENTE VENTAS

Ventas
Costo prestador de servicio
Utilidad bruta
Gastos de Administ. y ventas

utilidad operativa