UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS YADMINISTRATIVAS

CARRERA DE DERECHO.

ASIGNATURA.
PRACTICA TRIBUTARIA.

DOCENTE.
DR. NELSON PAZ.

ESTUDIANTES
OSCAR MULLO.
SEMESTRE
OCTAVO “A”

Periodo Académico
MAYO – AGOSTO 2022

Fecha de Entrega
04 DE JULIO DE 2022
 EL CONTENCIOSO TRIBUTARIO EN EL ECUADOR.

Por contencioso tributario entendemos los procedimientos de impugnación de

resoluciones en materia fiscal de las diferentes Administraciones, tanto recursos
administrativos, reclamaciones económico-administrativas como recursos contenciosos
ante los órganos judiciales de la jurisdicción contencioso administrativa.

Las resoluciones, liquidaciones y sanciones tributarias se pueden recurrir, por razones

de fondo o de forma, con posibilidades de éxito. Es un área de ejercicio que aúna
Derecho Tributario, Derecho Administrativo y Derecho Procesal.

En este ámbito existe una vía de recurso especial, la reclamación económico-

administrativa que es un recurso administrativo que tiene por objeto revisar la legalidad
de los actos de aplicación de tributos, actuaciones de gestión tributarias, reclamaciones
y sanciones tributarias que resulta necesario para agotar la vía administrativa y abrir la
vía del recurso contencioso-administrativo.

Al procedimiento económico-administrativo le son de aplicación entre otros los

principios constitucionales de legalidad, interdicción de la arbitrariedad, objetividad,
imparcialidad, igualdad, no indefensión y presunción de inocencia y los principios
legales de economía procedimental, congruencia, imparcialidad, motivación,
antiformalismo, orden público, gratuidad, etc.

La normativa reguladora prevé un procedimiento general o común y otro abreviado

Asimismo se prevé la reclamación en única o segunda instancia cuando por razón de la
cuantía de la reclamación o del órgano que conoce de la misma, la resolución que se
adopte agota la vía administrativa y ya es impugnable, en su caso, ante los órganos de
lo contencioso-administrativo o en primera instancia cuando por razón de la cuantía y
del órgano que dictó el acto impugnado, la resolución que se adopte merece ser
sometida, a través del los recursos pertinentes a enjuiciamiento del Tribunal Económico-
Administrativo Central para que sea éste quien agote la vía administrativa.
Supuestos del Contencioso Tributario.

El supuesto general del proceso contencioso tributario es el conflicto de intereses

vinculados al tributo, para cuya solución el Estado interviene ejerciendo su potestad
jurisdiccional.

1. De manera general los conflictos de intereses en el ámbito tributario, se presentan

básicamente en las siguientes situaciones:Ante el derecho al uso del crédito
tributario.
2. Ante la impugnación por los sujetos pasivos tributarios de las resoluciones
administrativas que determinan tributos, intereses o multas;
3. Ante la impugnación por los presuntos infractores de las resoluciones
administrativas que les imponen sanciones de carácter tributario;
4. Ante las reclamaciones de repetición por tributos que el presunto sujeto pasivo
ha creído haber pagado indebidamente;
5. Ante las reclamaciones de repetición por sanciones pecuniarias que los presuntos
infractores han creído haber pagado injustamente.
6. Ante la impugnación por los procesos de ejecución coactiva.

En todos estos casos nos hallamos frente a “conflictos de intereses” que ponen en
ejercicio la potestad jurisdiccional del Estado. “Nace entonces una nueva relación
jurídica: la relación jurídica procesal tributaria”

Competencia Del Tribunal Fiscal.

A los tribunales distritales de lo fiscal corresponde el conocimiento de varios asuntos de

índole administrativa referidos a su régimen interior y otros de carácter jurisdiccional.

Los tribunales distritales de lo fiscal, en su orden, son competentes para conocer de

acciones de impugnación, de acciones directas y de otros asuntos, fundamentalmente de
recursos. Al efecto son las salas de los tribunales distritales de lo fiscal, las que mediante
sorteo, cuando ello quepa, conocen de las diferentes causas.
Las sentencias que dicten son definitivas, producen cosa juzgada, y no pueden por tanto,
ser revisadas por ningún otro juez o tribunal. La única salvedad es el recurso de casación
que debe ser resuelto por la Sala de lo Contencioso Tributario de la Corte Suprema, hoy
Corte Nacional.

Las sentencias de los tribunales distritales de lo fiscal declaran el derecho y dicen cómo
se han de aplicar las normas en el caso concreto. La administración practica las
liquidaciones, elimina los títulos de crédito, archiva los expedientes, si fuere el caso,
efectúa las devoluciones de lo pagado indebidamente, cobra los intereses y las multas, y,
en general, procede según lo que hubiese dispuesto el respectivo tribunal distrital de lo
fiscal.

El Tribunal Fiscal tiene las siguientes funciones:

a) Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las

resoluciones de la administración tributaria que resuelven reclamaciones
interpuestas contra órdenes de pago, resoluciones de determinación, resoluciones
de multa u otros actos administrativos que tengan relación directa con la
determinación de la obligación tributaria; así como contra las resoluciones que
resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la
obligación tributaria, y las correspondientes a las aportaciones al Seguro Social de
Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalización Previsional (ONP);
También podrá conocer y resolver en última instancia administrativa las
apelaciones contra las Resoluciones de Multa que se apliquen por el
incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la asistencia administrativa
mutua en materia tributaria;
b) Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las
resoluciones que expida la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria (SUNAT), sobre los derechos aduaneros, clasificaciones
arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de Aduanas, su reglamento y
normas conexas y los pertinentes al Código Tributario;
c) Conocer y resolver en última instancia administrativa, las apelaciones respecto de
la sanción de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como
las sanciones que sustituyan a esta última de acuerdo a lo establecido en el Código
Tributario y según lo dispuesto en las normas sobre la materia;
d) Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributaria,
conforme a la normatividad aplicable;
e) Atender las quejas que presenten los administrados contra la Administración
Tributaria, cuando existan actuaciones o procedimientos que los afecten
directamente o infrinjan lo establecido en este Código; las que se interpongan de
acuerdo con la Ley General de Aduanas, su reglamento y disposiciones
administrativas en materia aduanera; así como las demás que sean de competencia
del Tribunal Fiscal conforme al marco normativo aplicable;
f) Resolver en vía de apelación las tercerías o intervenciones excluyentes de propiedad
que se interpongan con motivo del procedimiento de cobranza coactiva;
g) Establecer criterios y disposiciones generales que permitan uniformar la
jurisprudencia en las materias de su competencia;
h) Proponer al/a la Ministro/a de Economía y Finanzas las normas que juzgue
necesarias para suplir las deficiencias en la legislación tributaria y aduanera;
i) Celebrar convenios con otras entidades del Sector Público, a fin de realizar la
notificación de sus resoluciones, así como otros que permitan el mejor desarrollo
de los procedimientos tributarios; y,
j) Las demás funciones que le correspondan conforme al marco normativo aplicable
sobre las materias de su competencia.

Naturaleza del Proceso Contencioso Tributario.

Los procesos contenciosos tributarios son aquellos que se dirimen para resolver diversos
aspectos de la relación jurídico tributaria tales como acciones propuestas por pago
indebido, pago en exceso, incluso la desviación de poder; así como también para
garantizar la legalidad de determinados actos que emanan de la Administración
Tributaria Central, de los Gobiernos autónomos Descentralizados y las
Administraciones Tributarias de Excepción de tal manera que el órgano jurisdiccional
pueda llegar a establecer la invalidez de los actos administrativos tributarios, se protegen
los intereses de los administrados siempre que cuenten con respaldo jurídico.

Estos procesos además tienen por objeto tutelar los derechos de toda persona y realizar
el control jurídico ejercido por la Función Judicial de las actuaciones de la
administración tributaria garantizando la efectiva tutela de los derechos de los
contribuyentes.

El proceso contencioso tributario se rige por las disposiciones expresas del Código
Tributario y supletoriamente por las que consten en otras leyes tributarias y por las del
Código de Procedimiento Civil y en general del derecho común.

Tales disposiciones son aplicables a las demandas de impugnación y a todos los otros
trámites en la medida que no existan trámites especiales. En esta parte debemos tratar
de la naturaleza y características del proceso contencioso tributario a fin de descubrir su
verdadera índole.

La Casación Tributaria en el Ecuador.

La casación tributaria en el Ecuador tiene más de treinta años de vigencia.

La casación es un recurso de características especiales, institución antigua que se

empleaba exclusivamente en la administración de justicia penal, y aun hoy tiene por
objeto la revisión de sentencia para corregir los errores o falsas interpretaciones en la
aplicación de la ley. Es un recurso exclusivamente de puro derecho, ene l que no se
admite volver a la discusión sobre la confirmación o verdad de los hechos sobre cuya
base ha actuado le juez al aplicar las disposiciones legales en la correspondiente
sentencia. Los hechos no pueden ser revisados o vueltos a discutir, deben quedar
inamovibles tales como fueron reconocidos o establecidos en la respectiva sentencia.

La casación solo puede concretarse a la discusión de asuntos de puro derecho, esto es a

la correcta interpretación y aplicación de la ley sobre un mismo fondo; los hechos
establecidos y descritos en la sentencia recurrida, propiamente constituyen una garantía
de la fiel y exacta aplicación de la ley.

En los países, en los que como el nuestro se ha establecido la plena jurisdicción

tributaria, facultad determinadora, resolutiva, recaudadora, sancionadora y
reglamentaria que se la ejerce por la Función o Poder Ejecutivo; y, la que decide todas
las controversias emanadas de las relaciones tributarias, en las que el contribuyente se
convierte en actor o demandante contra las actuaciones y resultados de la
Administración y que se la ejercía, anteriormente, por medio de un organismo
autónomo e independiente, el Tribunal Fiscal, con independencia aun de la Función
Judicial común.

Del Recurso de Casación, cuya inserción en el Código Tributario es innovación que se

inspira en el afán de alcanzar la máxima seguridad y certeza en la administración de la
justicia contencioso-tributaria. Posteriormente, en la propia exposición de motivos, al
tratar de las innovaciones que se han introducido en el Proyecto, se dice: Por último en
la etapa jurisdiccional o en la fase de control jurisdiccional, se ha instituido un recurso
también extraordinario de casación, que lo podrán promover tanto la administración
como los contribuyentes que estimen que una de las sentencias de las Salas del Tribunal
Fiscal se aparta de la Ley, aplica una norma inexistente o derogada o desconoce una
norma de exención, recurso éste que en consecuencia busca y pretende el imperio de la
legalidad o la vigencia estricta de la juridicidad en la relación jurídico-tributaria y que se
lo tramitará o promoverá ante las otras Salas que no han conocido el caso y en tiempo
limitado, que se estima el necesario para que los interesados realicen la confrontación
del fallo con el ordenamiento jurídico aplicable; y, advirtiéndose, en fin, que la sentencia
de casación será inamovible, inalterable y estará llamada a cumplirse estrictamente
porque habrá sido el resultado de un análisis y un examen riguroso del Tribunal de
Casación.

La casación tributaria se basa a los principios de este instituto. En primer lugar concierne
a la violación de leyes tributarias, y por lo tanto no debe referirse a asuntos relativos a
los hechos. En segundo lugar supone la existencia de un tribunal especial para que
conozca del recurso. En tercer lugar, se vierte en un medio de impugnación, que
aduciendo las causales de ley, puede ser propuesto por las partes. Por último, el valor
del fallo de casación es singular, pues a más de vincular a las partes contendientes, es
norma obligatoria de carácter general para lo posterior.