MATERIA: CONTABILIDAD DE COSTOS I (Costos por Órdenes Específicas)

LIC. M. HÉCTOR SERRANO P. CASO A1.1 – CONTABILIDAD DE COSTOS POR ÓRDENES ESPECÍFICAS

Con la información (periodo: Mayo/2022) de la Empresa Industrial 4. INGRESOS 474.000,00

que produce POLERAS DEPORTIVAS DE ALGODÓN Y DE ALGODÓN- 41 INGRESOS OPERATIVOS 474.000,00
POLYESTER (NIT 2030405020) y que se proporciona a continuación: 411. Ingresos por Ventas 474.000,00
a) Calcular el Costo de Cada Elemento, sustentando el cálculo con 411.10 Ventas de mercaderías 474.000,00
información general y numérica en tablas, cuadros o anexos; 51 COSTOS DE VENTAS Y SERVICIOS 180.000,00
b) Calcular el Costo Total de Producción; 511. Costos de Productos Vendidos 180.000,00
511.10 Costos productos vendidos 180.000,00
c) Contabilizar, el proceso contable de una empresa de producción 53 GASTOS OPERATIVOS 272.000,00
de bienes, incluyendo acumular Costos de Producción de Cada
531. Gastos en Servicios Personales 208.800,00
Elemento y de cada Orden y Transferir a “Inv. Productos
Terminados”; 531.01 Haber básico 148.000,00
531.03 Bono de antigüedad 6.800,00
d) Determinar el Costo Unitario de cada Orden Específica y del 531.11 Aguinaldos 16.100,00
Producto que corresponde a cada Orden de Producción
531.13 Aportes patronales 37.900,00
e) Elaborar Estados Financieros al 31-May-2022 533. Gastos en Servicios Básicos y Geenrales 17.200,00
1. Información al 30-abril-2022 533.10 Servicios básicos 14.600,00
533.71 Mantenimiento y Repar. vehículos 2.600,00
1 ACTIVO 1.700.000,00
535. Gastos en Materiales y Suministros 7.600,00
11 ACTIVO CORRIENTE 500.000,00
535.10 Papelería y suministros de oficina 2.800,00
111. Efectivo y bancos 426.200,00
535.53 Combustibles y lubricantes 4.800,00
111.10 Caja chica 2.000,00
539 Depreciación, Amortización y Castigo 38.400,00
111.52 Bancos cta.Cte. m/n 424.200,00
539.91 Depreciación activo fijo 38.400,00
113. Deudores Comerciales y otras Ctas. p/Cobrar
54.000,00
315.51 Utilidad de la gestión 22.000,00
113.10 Cuentas p/cobrar clientes 54.000,00
115. Existencias 19.800,00 Detalle de cuentas Bs
115.10 Inv. Productos terminados 15.000,00 113.10 Cuentas p/cobrar clientes 54.000,00
115.90 Almacén materiales y suministros 4.800,00 Com. Adela; FF-020; Vcto: 20-05-22 54.000,00
13 ACTIVO NO CORRIENTE 1.200.000,00 115.10 Inv. Productos terminados 15.000,00
135. Inmuebles, Planta y Equipos 1.200.000,00 Poleras algodón-polyester; 250 pzas 15.000,00
135.10 Terrenos 300.000,00 115.90 Almacén materiales y suministros 4.800,00
135.20 Edificios 700.000,00 Tela de Algodón, 100 m2 3.000,00
135.30 Muebles y enseres 30.000,00 Bolsas de empaque, 1000 bol 1.800,00
213.20 Cuentas p/pagar proveedores 26.000,00
135.40 Vehículos 200.000,00
Imp. Brasil; Fac-4852; Vcto: 15-05-22 26.000,00
135.50 Equipos de computación y comunic. 30.000,00
135.60 Acondicionadores de aire 20.000,00 Políticas (Contables; Administrativas)
135.70 Maquinaria y equipo 200.000,00
C1. El método de valuación de inventarios es Promedio Ponderado
135.99 Deprec. Acumul. activo fijo (280.000,00)
C2. El método de depreciación a aplicarse en todos los rubros del Activo
2 PASIVO 147.500,00 Fijo es Línea Recta.
21 PASIVO CORRIENTE 119.100,00 C3. Al final del ejercicio, el 80% de la Utilidad, luego de deducir impuestos
211. Obligaciones con el personal 61.700,00 y reservas, se distribuirá entre los socios.
211.10 Sueldos por pagar 45.600,00 C4. Los costos se acumulan por Órdenes y por 3 Elementos del Costo.
211.30 Aguinaldos p/pagar 16.100,00 C5. Se realiza una sola imputación de costos: Materiales, Mano de Obra y
212. Impuestos y Contribuciones p/Pagar 28.800,00 Costo Gral. Producción, al inicio o al finalizar el periodo.
212.10 Impuesto al valor agregado p/pagar 8.600,00 C6. Los Materiales se imputan a cada orden de manera específica y en
212.20 impuesto a las transacciones p/pagar 3.200,00 función al volumen de producción.
212.71 Retenciones y aportes laborales p/pagar 17.000,00 Material Unidad Req. p/Unidad
Material Algodón Alg-Poly
213. Oblig. Comerciales y otras cuentas p/Pagar28.600,00
TELA DE ALGODON m2 1.6 1.08
213.20 Cuentas p/pagar proveedores 26.000,00 TELA POLYESTER m2 0 0.6
213.50 Servicios básicos p/pagar 2.600,00 HILO DE COSTURA carr 0.2 0.25
23 PASIVO NO CORREINETE 28.400,00 ETIQUETAS pza 1 1
233. Previsíon p/beneficios sociales 28.400,00 LÁMINA SERIGRÁFICA pza 1 1
233.10 Previsión p/indemnización 28.400,00 EMPAQUE PLÁSTICO Bol 1 1
3 CAPITAL 1.552.500,00 C7. La Mano de Obra se imputa en base a “unidades producidas”. La
Mano de Obra Indirecta se imputa a cada Orden “dividiendo entre el
31 PATRIMONIO NETO 1.552.500,00 número de Órdenes en ejecución del mes”.
311. Capital 1.500.000,00
Los Costos de todo el personal que No trabaja en el Dpto. de Producción
311.14 Capital social 1.500.000,00 (personal administrativo), se imputan a Costos del Periodo (Gastos).
313. Reservas 14.500,00 C8. El tiempo requerido para producir dos a tres Órdenes es de 26 a 30
313.32 Reserva legal 14.500,00 días-calendario
315. Resultados 38.000,00 A1. Las actividades operativas son ejecutadas utilizando como
315.10 resultados acumulados 16.000,00 herramienta Software Integrado de Gestión de Información (SIGI) el
315.51 Utilidad de la gestión 22.000,00 mismo que registra las transacciones y genera documentos
administrativos y contables.
A2. Los gastos menores hasta Bs 500 se realizarán con Fondo Fijo (Caja
Chica). La reposición del fondo se realizá a fin de mes o cuando el fondo
se haya extinguido al menos el 70%. La custodia del fondo es Secretaria.

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LIC. M. HÉCTOR SERRANO P. CASO A1.1 – CONTABILIDAD DE COSTOS POR ÓRDENES ESPECÍFICAS

A3. Los descuentos por pronto pago se aplicarán: para Clientes, 2% sobre TRANSACCIONES DEL PERIODO MAYO/2022:
el total de la deuda si el pago es 10 días o más antes del vencimiento;
para Proveedores (negociado), 1.5% sobre el total de la deuda si el pago 02-May-22: Ventas/Fact recibe pedido de Comercial Adela:
es 8 días o más antes del vencimiento 100 docenas de Poleras de Algodón, a 1440 Bs/doc (P-2201)
A4. Se pagarán la primera semana del mes siguiente: Sueldos y Servicios 80 docenas de Poleras Algodón-Polyester,a 1200 Bs/doc (P-2202)
Básicos
El pago se realizará contra entrega de la mercadería.
Se pagarán la segunda semana del mes siguiente: AFPs, Caja de Salud e
Impuestos (no después del vencimiento según NIT). Vía correo, Ventas/Fac transfiere los “pedidos de ventas” a fábrica
A5. Producción realiza los requerimientos de materiales una vez
El Jefe de Fábrica recibe “pedido de ventas” y programa la
“recibidos los pedidos de cliente” que los convierte en Órdenes de
Producción. El Jefe de Producción tiene la autoridad para contratar producción de materiales en 2 órdenes: OP-2205-1 y OP-2205-2.
personal (previo registro de RR.HH.) en el caso de que se requiera más Inmediatamente realiza la solicitud de materiales a Enc.
personal Almacenes /Compras, con el pedido de producción PP-2212.
A6. La empresa debe mantener un Stock mínimo de materiales suficientes El Enc.Almacenes/Compras Cotiza y Compra Materiales, según
para fabricar 300 poleras-mes, tanto de Algodón como Algodón- detalle de la Fac-4864 (proveedor Importadora Brasil Srl; NIT-3334445012)
Polyester
NIM-2201:
A6. La determinación del Impuesto a la Utilidad de Empresas y Reserva Material Unidad Precio p/Unidad
Legal se realizarán al final del ejercicio. TELA DE ALGODON m2 34
TELA POLYESTER m2 30
 Nómina del Personal (actual): HILO DE COSTURA carr 15
APELLIDOS Y Salario FECHA DE ANTI ETIQUETAS pza 1,5
SEX

Nº CARGO AFPs LÁMINA SERIGRÁFICA pza 2

NOMBRES Mes INGRESO años
EMPAQUE PLÁSTICO Bol 0,20
ADMINISTRACIÓN-VENTAS
03-May-22: El proveedor entrega el pedido. El Enc.Almacenes
1 Juan jiménez Gerente G. 5.000 M 01-feb-20 2,24 Futuro
/Compras recepciona e ingresa los materiales al Almacén (NIA-
2 Pedro Rojas Contador 3.500 M 01-jul-20 1,83 Futuro 22051) generando la obligación con el proveedor.
3 Carlos Pedraza En.Com.Almac 3.000 M 15-ene-22 0,29 Futuro
4 Lorena Borda Jefe Ventas 3.500 F 01-feb-22 0,24 Futuro La Enc.Tesorería-Caja procede a girar el Ch.312; elabora
5 Raúl Castro Enc.RRHH 2.500 M 30-may-20 1,92 Futuro comprobante contable (CE-22083); el Gerente G. firma cheque y
6 Leonardo Arias Vendedor 3.000 M 01-jul-20 1,83 Futuro comprobante; se paga al proveedor.
7 Lucero Flores Secretaria 3.000 F 01-jul-20 1,83 Futuro Inmediatamente el Enc.Almacenes/Compras realiza la entrega de
8 Zoila Peña Tesor.Cajera 3.500 F 02-jul-20 1,83 Futuro materiales requeridos a producción (NSP-2207).
PRODUCCIÓN - FÁBRICA
06-May-22: La Enc.Tesorería-Caja, en base a cronograma, realiza
9 Carlos Zamora Jefe Fábrica 4.000 M 01-jul-20 1,83 Futuro
los pagos del mes de abril/22 siguientes:
10 Ernestó Yav í Cortador 3.000 M 01-jul-20 1,83 Futuro
11 Zueli Arango Cortador 3.000 M 15-ene-20 2,29 Futuro Ch.313 Sueldos
12 Fátima Cornejo Confeccionista 3.000 F 01-feb-20 2,24 Futuro Ch.314 Servicios Básicos
13 Rudi Antelo Confeccionista 3.000 M 30-may-20 1,92 Futuro
10-May-22:
14 William Arias Confeccionista 3.000 M 01-jul-21 0,83 Futuro Ch.315 AFP
15 Carola Castedo Serigraf-Planch 3.000 F 01-jul-20 1,83 Futuro Ch.316 Caja de Salud (cheque visado sin costo)
16 Susana Pérez Empacador 3.000 F 02-jul-20 1,83 Futuro Ch.317 Impuestos Iva e IT
14-May-22: La Enc.Tesorería-Caja, en base a cronograma, realiza
 Distribución del Activo Fijo los pagos de la Fac-4852 a Importadora Brasil Srl.
DETALLE Tasa dePerio Distribución del A. Fijo Valor del Deprec.
16-19-May-22: Se realizan los gastos menores siguientes:
DEL ACTIVO FUO Deprec do Adminis Fábrica Total Activo Acumul.
16-05: Combustible para vehículo; Genex, Fac-1424; Bs 500;
TERRENO UV-15 L-7 0,0% 1 35% 65% 100% 300.000,0 0,0 NIT-659832014
EDIFICIO OF. CENTRAL UV-15 L-7 0,4% 1 100% 100% 300.000,0 55.000,0 17-05: Refrigerios por Fundación de la empresa; Tortas Dolly;
EDIFICIO FÁBRICA UV-15 L-7 2,5% 1 100% 100% 400.000,0 60.000,0 Fac-2365; Bs 300; NIT-8529637018.
ESCRITORIOS 10,0% 1 4 1 5 3.000,0 1.200,0
19-05: Combustible para vehículo; Genex, Fac-1489; Bs 400;
SILLONES 10,0% 1 4 1 5 3.000,0 1.200,0
SILLAS 10,0% 1 13 2 15 3.000,0 1.200,0 20-May-22: La Enc.Tesorería-Caja, en base a cronograma, recibe
MOSTRADOR DE EXHIBICIÓN 10,0% 1 2 0 2 8.000,0 3.500,0 copia del váucher #12-785 de transferencia bancaria del cliente
MESAS DE CORTE Y CONFECCIÓN10,0% 1 0 3 3 13.000,0 4.800,0 Comercial Adela, por pago de la FF-020
FURGONETA 1 TN 20,0% 1 1 0 1 200.000,0 74.000,0
CPU-MAXTOR I5 25,0% 1 7 2 9 17.000,0 8.900,0 31-May-22: Se registran las transacciones e imputaciones a costos
MONITOR LG 25,0% 1 7 2 9 5.000,0 3.000,0 siguientes:
IMPRESORA CANON 25,0% 1 7 2 9 8.000,0 4.000,0 Reposición del Fondo Fijo, LCFF-2205; Ch.318 (Registro de
ACONDIC.LUX 18000 BTU 25,0% 1 2 0 2 8.000,0 4.000,0 gastos por Secretaria; elaboración de cheque y comprobante
ACONDIC.GOLD 12000 BTU 25,0% 1 3 1 4 12.000,0 4.000,0 Contable por Enc.Tesorería-Caja)
MÁQUINAS CORTADORAS 12,5% 1 0 2 2 50.000,0 17.000,0
Provisión de Servicios de Mayo/22 (Enc.Almacenes /Compras)
MÁQUINAS DE COSTURAS 12,5% 1 0 4 4 80.000,0 20.000,0
MÁQUINAS PLANCHADORAS 12,5% 1 0 2 2 40.000,0 10.200,0 Otros Costos Factura Bs Base CF
MÁQUINAS DE IMPRESIÓN GRÁFICA 12,5% 1 0 1 1 30.000,0 8.000,0 Cre Electricidad Adm 2.200 2.000
Total Activo Fijo 1.480.000 280.000 Cre Electricidad Fca 3.000 2.800
Saguapac Agua (200m3-Adm; 100m3-Fca) 2.000,50 2.000
Teléfono / Internet (70% Adm) 2.000,50 2.000
Mantenimiento Maquinarias 3.000 3.000
La diferencia entre Total Factura y Base C. Fiscal son las Tasas Tributarias
La información de Servicios Básicos fue obtenida por Internet (pág. de la institución)
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Rec.Humanos elabora las planillas de sueldos y cargas sociales

(no hay novedades sobre faltas, licencias y otros).
Contabilidad calcula y registra la depreciación del Activo Fijo.

31-May-22: Se termina la fabricación correspondiente a las OP-

2205-1 y OP-2205-2. Contabilidad calcula los Costos de Producción.
La producción es transferida (Contabilidad) a Inv. Productos
Terminados.
Ventas/Fac entrega (venta) la mercadería que corresponden a los
pedidos PP-2201 y PP-2201 con la FF-024, al cliente Comercial
Adela.
El cliente Comercial Adela realiza la transferencia bancaria (V#23-
6572 por el monto total de la FF-024) y nos entrega copia del
váucher.
Contabilidad determina el IVA del periodo.

SE PIDE:
1. Registrar/contabilizar las transacciones, de acuerdo a
normas contables, legales y administrativas-operativas de la
empresa
2. Calcular los Costos de Producción-Producto, por cada Orden
y por cada Producto. Demostrar los resultados en cuadros o
anexos estructurados
3. Elaborar Estado de Costos de Producción, Estado de
Resultado y Balance General

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