Guia de Documentos 1 HACIENDA

GUÍA DE ORIENTACIÓN GENERAL PARA
LA EMISIÓN DE DOCUMENTOS
TRIBUTARIOS Y REGISTRO DE LAS
OPERACIONES DE ACUERDO A LO
REQUERIDO POR EL CÓDIGO
TRIBUTARIO
CÓDIGO TRIBUTARIO
ÍNDICE DE GUÍA DE ORIENTACIÓN GENERAL PARA LA EMISIÓN DE
DOCUMENTOS Y REGISTRO DE LAS OPERACIONES DE ACUERDO A LO
ESTABLECIDO EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO.
CONTENIDO PÁG.
I.
OBJETIVO 1
II.
FUNDAMENTO LEGAL 1
III.
ÁMBITO DE APLICACIÓN 1
IV.INSTRUCCIONES RELATIVAS A LOS DOCUMENTOS 1
a) COMPROBANTES DE CRÉDITO FISCAL 1
b) FACTURAS A CONSUMIDORES FINALES 2
c) FACTURA DE EXPORTACIÓN 2
d) FACTURA DE VENTA SIMPLIFICADA 2
e) COMPROBANTE DE LIQUIDACIÓN 3
f) NOTA DE REMISIÓN 3
g) NOTAS DE DEBITO Y CRÉDITO 4
h) COMPROBANTE DE RETENCIÓN Y DOCUMENTO CONTABLE DE
LIQUIDACIÓN 4
i) SISTEMA DE FORMULARIO ÚNICO 5
j) EMISIÓN DE TIQUETES EN SUSTITUCIÓN DE FACTURAS POR
MEDIO DE MAQUINAS U OTROS SISTEMAS COMPUTARIZADOS. 5
k) FACTURA, RECIBO U OTRO TIPO DE DOCUMENTOS PARA
SUJETOS EXCLUIDOS. 6
l) DOCUMENTOS QUE RESPALDAN DONACIONES 6
V. INSTRUCCIONES RELATIVAS A LOS REGISTROS 7
• LIBROS O REGISTROS DE VENTAS 8

i) LIBRO O REGISTRO DE VENTA A CONSUMIDORES 8
ii) DETALLE DE EXPORTACIONES ANEXO AL LIBRO DE
OPERACIONES DE VENTAS A CONSUMIDORES 8
iii) LIBRO O REGISTRO DE VENTA A CONTRIBUYENTES 8
iv) LIBRO O REGISTRO DE COMPRAS 10
v) REGISTRO DE CONTROL DE INVENTARIOS 10
• FORMA DE LLEVAR Y AUTORIZACIÓN DE LIBROS O REGISTROS DEL

IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS. 11
VI. EMISIÓN DE CONSTANCIAS DE RETENCIÓN RENTA 11
VII. ALCANCE DE LA GUÍA DE ORIENTACIÓN 12
• FORMATOS DE DOCUMENTOS
ANEXOS DEL 1 AL 12 13
• FORMATOS DE LIBROS O REGISTROS
ANEXOS DEL I AL VII 26
• CONSTANCIAS DE RETENCIÓN RENTA
ANEXOS i AL iii 33
DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
GUÍA DE ORIENTACIÓN Nº DG-000/2004.
San Salvador, 23 de noviembre de 2004.
ASUNTO: Normas administrativas

para la emisión de documentos
Tributarios y registro de las
operaciones de acuerdo a lo
requerido por el Código Tributario.
I) OBJETIVO
La Dirección General de Impuestos Internos imparte las siguientes instrucciones relativas

a la emisión de documentos Tributarios y registro de las operaciones en los libros o
registros, de conformidad a las disposiciones establecidas en el Código Tributario.
II) FUNDAMENTO LEGAL
Esta guía de orientación tiene su fundamento legal en el Art. 7 Lit. g) de la Ley Orgánica
de la Dirección General de Impuestos Internos contenida en el D.L. Nº 451 del 22 de
febrero de 1990, publicado en el Diario Oficial Nº 56, Tomo Nº 306 del 7 de marzo de
1990, y Arts. 27, 107, 108, 109, 110, 111, 112, 113, 114, 115, 119, 141 y 145 del Código
Tributario contenido en el D.L. Nº 230 del 14 de diciembre de 2000, publicado en el
Diario Oficial Nº 241, Tomo 349 del 22 de diciembre de 2000.
III) ÁMBITO DE APLICACIÓN
En términos generales, esta guía va dirigida hacia las personas naturales y jurídicas que
por disposición del Código Tributario, estén obligados a emitir documentos legales y a
efectuar los registros correspondientes.
IV) INSTRUCCIONES RELATIVAS A LOS DOCUMENTOS
Los contribuyentes del impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación

de Servicios están obligados a emitir y otorgar, documentos legales en forma manual,
mecánica, computarizada, o electrónica, y otorgar documentos a otros contribuyentes o a
consumidores finales. Dichos documentos podrán ser emitidos ya sea en forma manual,
mecánica, computarizada o electrónica, según las situaciones que se plantean a
continuación:
a) COMPROBANTES DE CRÉDITO FISCAL (ARTS. 107 y 112 DEL CÓDIGO

TRIBUTARIO y 38 y 43 DEL RACT)- ANEXO 1
Los contribuyentes del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de

Servicios están obligados a emitir y entregar, un documento que se denominará
"Comprobante de Crédito Fiscal", en los casos siguientes:
1
• Por cada operación, con otros contribuyentes, sean éstas gravadas o exentas.
• Los productores, fabricantes, importadores, industriales o comerciantes mayoristas
en los casos de percepción del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a
la Prestación de Servicios, especificando el impuesto percibido y el valor total a
cobrar al sujeto de la percepción.
Los requisitos formales que deben cumplir dichos documentos, están contemplados en
literal a) el Art. 114 del Código Tributario.
b) FACTURAS A CONSUMIDORES FINALES (ART. 107 DEL CÓDIGO

TRIBUTARIO)- ANEXO 2
Los contribuyentes que transfieran bienes muebles o efectúen prestación de servicios a

consumidores finales, retiren bienes muebles de sus empresas, deberán emitir la factura
correspondiente, por las operaciones gravadas o exentas que realicen; no obstante éstas
podrán ser sustituidas por otros documentos o comprobantes equivalentes, autorizados
por la Administración Tributaria.
Cuando se trate de operaciones de exportación se deberá emitir y entregar factura de

Exportación, la cual en ningún caso podrá ser sustituida por documento equivalente, ésta
clase de factura igual que la Factura de Venta Simplificada, se tratan en los apartados
siguientes.
Los requisitos formales de tales documentos se encuentran estipulados en el literal b) del

art. 114 del Código Tributario.
c) FACTURA DE EXPORTACIÓN (ART. 107 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Y 42 DEL

RACT)-ANEXO 3
En el caso de operaciones de exportación se deberá de emitir y entregar factura y

deberán poseer un número correlativo independiente y diferente al utilizado por las
facturas que amparan operaciones locales. Dichas facturas de exportación deberán de
ser preimpresas por imprenta autorizada por la Administración Tributaria.
Las facturas que se emitan por las operaciones de exportación deberán registrarse en el
libro de ventas a consumidores, consignando los valores de acuerdo a lo establecido en
el artículo 82 del RACT.
Los requisitos formales de tales documentos se encuentran estipulados en el art. 114 del
Código Tributario.
d) FACTURA DE VENTA SIMPLIFICADA (ART. 107 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO)-

ANEXO 4
Se consideran obligados a emitir y entregar FACTURA DE VENTA SIMPLIFICADA, las

personas naturales contribuyentes inscritos del impuesto a la Transferencia de Bienes
Muebles y a la Prestación de Servicios, cuya transferencia de Bienes ó prestación de
servicios en el año anterior sean iguales o inferiores a cincuenta mil dólares y realicen
operaciones con consumidores finales, únicamente respecto de la transferencia de
bienes muebles corporales ó prestación de servicios gravadas o exentas, cuyo monto
total de operación sea menor o igual a doce dólares.
2
Se deberán emitir en duplicado y en forma correlativa dicho documento, debiendo
entregarse la copia al adquiriente del bien o prestatario de servicio, cuando se cause el
impuesto de conformidad con lo estipulado en los artículos 8, 12 y 18 de la Ley de
Impuesto a la Transferencia y a la Prestación de Servicios. Los contribuyentes que
inicien actividades, podrán utilizar el primer año de operaciones la FACTURA DE VENTA
SIMPLIFICADA.
Los Contribuyentes deberán emitir y entregar Factura de Venta Simplificada a los

consumidores finales, la que deberá contener la especificación del monto del impuesto y
los requisitos estipulados en el literal d) del Art. 114 del Código Tributario.
Lo anterior no es aplicable a los contribuyentes que se encuentren o sean autorizados

por la Administración Tributaria para el uso de máquinas registradoras o sistemas
computarizados, para la emisión de tiquetes en sustitución de Facturas, ni para los
contribuyentes que posean autorización o sean autorizados para emitir formulario único o
documentos electrónicos.
e) COMPROBANTE DE LIQUIDACIÓN (ART. 108 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Y 41

DEL RACT)-ANEXO 5
Los comisionistas, consignatarios, subastadores y todos aquellos que vendan transfieran

o subasten bienes o presten servicios por cuenta de terceros, deberán emitir y entregar a
su propio nombre según sea el caso Comprobantes de Crédito Fiscal o factura, por cada
transferencia de bienes o prestación de servicios, indicando que actúan por cuenta de
sus mandantes, dicha operaciones deberán registrarlas en forma separada en el Libro de
Ventas respectivo. Así mismos estos deberán emitir a sus mandantes, dentro de cada
período Tributario, al menos un comprobante de LIQUIDACIÓN, del total de las
transferencias o prestaciones efectuadas por su cuenta y el impuesto causado en tales
operaciones, acompañada de una copia de los comprobantes de Crédito Fiscal emitidos
por cuenta de sus mandantes. En caso de que se efectúen varias liquidaciones dentro de
un período tributario, se deberá hacer una liquidación mensual que resuma las
liquidaciones parciales realizadas dentro del mismo período.
El impuesto contenido en la liquidación mensual, constituye débito fiscal para los

mandantes y dichos comprobantes de liquidaciones deberán ser numerados
correlativamente.
Los requisitos formales de estos documentos son los mismos exigidos para los
comprobantes de crédito fiscal art. 114 del Código Tributario y Art. 41 del RACT.
f) NOTA DE REMISIÓN (ART. 109 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO) – ANEXO 6
Este documento sustituye temporalmente al comprobante de crédito fiscal y deberá

emitirse por los contribuyentes para amparar la circulación o transito de los bienes y
mercaderías. También emitirán NOTAS DE REMISIÓN, cuando efectúen envíos de
bienes muebles y mercaderías en consignación, o traslados que no constituyan
transferencias.
Estas notas deben cumplir con los requisitos señalados en el literal c) del Art. 114 del
Código Tributario.
3
g) NOTAS DE DÉBITO Y CRÉDITO (ART. 110 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO)- ANEXO
7Y8
Cuando con posterioridad a la emisión de los comprobantes de Crédito Fiscal ocurran

ajustes o diferencias en los precios, descuentos, intereses devengados, bonificaciones ú
otras modificaciones en la operación, o cuando se produjeren devoluciones de dinero, de
bienes, envases, depósitos, o se anulen o se rescindan operaciones efectuadas o se
hubiere calculado erróneamente el débito fiscal, quienes transfieran bienes y los
prestadores de servicios deberán expedir nuevos Comprobantes de Crédito Fiscal o
NOTAS DE DÉBITO O DE CRÉDITO, según corresponda, que modifiquen los
documentos emitidos anteriormente.
Se emitirán NOTAS DE DÉBITO, por las cantidades que aumentan tanto los valores
como el impuesto de Comprobantes de Crédito Fiscal emitidos con anterioridad. En
cambio se emitirán NOTAS DE CRÉDITO, cuando se produzcan disminuciones a éstos.
En ambos casos dichas notas harán referencia al número de comprobante de Crédito
Fiscal que es sujeto de modificación.
Estos documentos deben cumplir con los requisitos que establece el art. 114, del Código
Tributario, respecto de los comprobantes de Crédito Fiscal.
h) COMPROBANTE DE RETENCIÓN Y DOCUMENTO CONTABLE DE

LIQUIDACIÓN (ARTÍCULO 112 CÓDIGO TRIBUTARIO)- ANEXO 9 Y 10
En los casos de retención del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la

Prestación de Servicios, los adquirentes de bienes y prestatarios de servicios deberán
emitir y entregar un documento que se denominará Comprobante de Retención, el que
deberá contener la especificación del monto del impuesto retenido y cumplir los mismos
requisitos exigidos para los Comprobantes de Crédito Fiscal.
Los agentes perceptores del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la

Prestación de Servicios, a que se refiere el Artículo 162-A del Código Tributario, están
obligados a emitir y entregar en el momento que efectúan la percepción un documento
contable de liquidación, el cual deberá contener los siguientes requisitos:
a) Correlativo del documento

b) Número de Identificación Tributaria, Número de Registro de Contribuyente y
Nombres del agente perceptor y del afiliado.
c) Fecha de la Liquidación
d) Período al que corresponde la liquidación de acuerdo al convenio o contrato
pactado
e) Monto sujeto a percepción
f) Valor del impuesto percibido
g) Valor líquido a pagar al afiliado
h) Emitirse en triplicado, debiéndose entregar el original para el sujeto de
percepción, primera copia para ser proporcionada a la Administración en caso lo
requiera, y segunda copia para control del agente de percepción.
i) Firma del Responsable de efectuar las liquidaciones a los afiliados por parte del
agente perceptor.
4
i) SISTEMA DE FORMULARIO ÚNICO (ARTÍCULO 113 CÓDIGO TRIBUTARIO Y
ART. 54 DEL RACT)
La Administración Tributaria podrá disponer o autorizar el reemplazo de documentos a

cambio de otro tipo de control de operaciones, especialmente a contribuyentes que
empleen sistemas especiales o computarizados de contabilidad, siempre que se
resguarde la veracidad, cumplimiento y exactitud de los impuestos causados. Además
podrá utilizar el uso electrónico de dichos documentos siempre que los sistemas
computacionales aseguren el cumplimiento y veracidad de los impuestos que se causen.
Así mismo podrá autorizar la utilización de formulario único con numeración correlativa
preimpresa por imprenta autorizada.
Los documentos por los que los contribuyentes podrán solicitar autorización a la
Administración Tributaria para utilizar formulario único son: facturas, comprobantes de
crédito fiscal, notas de débito, notas de crédito, comprobantes de retención, notas de
remisión y comprobantes de liquidación. Los anteriores documentos deberán cumplir con
los requisitos que establece para cada clase de documentos el Art. 114 del Código
Tributario.
j) EMISIÓN DE TIQUETES EN SUSTITUCIÓN DE FACTURAS POR MEDIO DE

MAQUINAS REGISTRADORAS U OTROS SISTEMAS COMPUTARIZADOS
(ART.107 Y 115 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Y ARTS. 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50 Y
51 DEL RACT)- ANEXO 11
En los casos cuando la emisión de facturas resultare impráctica o de difícil aplicación por
la naturaleza del negocio o del sistema particular de ventas o servicios, la Administración
Tributaria podrá autorizar mediante resolución, la utilización de máquinas registradoras ú
otros sistemas computarizados para la emisión de tiquetes en sustitución de facturas.
Los contribuyentes que posean máquinas registradoras autorizadas para la emisión de

tiquetes no podrán mantener máquinas de control interno en sus establecimientos
Los requisitos de estos documentos se encuentran estipulados en el art.115 del Código

Tributario y art.45 de RACT)
Los contribuyentes que lleven sistemas computarizados o electrónicos de facturación,
estarán obligados a transmitir en línea o electrónicamente hacia el servidor de la
Administración Tributaria, la información de los montos de cada transferencia de bienes o
prestación de servicios que realicen, en la medida que se vayan realizando; en ningún
momento se incorporarán nombres de clientes de la base de datos del contribuyente; así
como la que corresponda a las anotaciones en los registros contables y los Libros de
control del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de
Servicios.
La autorización de uso de medios electrónicos para la emisión de documentos relativos al
control del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios
estará condicionada a que la información correspondiente a cada operación sea transmitida
en línea a la Administración Tributaria, en la forma, plazo y bajo los alcances que esta
disponga.
5
k) FACTURA RECIBO U OTRO TIPO DE DOCUMENTOS PARA SUJETOS
EXCLUIDOS (ART. 119 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO)-ANEXO 12
Los contribuyentes del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación

de Servicios deberán exigir que se consigne tanto en el original como en la copia de los
recibos, facturas u otro tipo de documentos que reciban de sujetos excluidos de la
calidad de contribuyentes, los siguientes datos:
a) Nombre del sujeto excluido del impuesto;

b) Dirección del sujeto excluido del impuesto;
c) Número de identificación Tributaria del sujeto excluido, o en su defecto
número de cedula de identidad personal ú otro tipo de documento que lo
identifique plenamente;
d) Fecha de emisión del documento;
e) Los mismos requisitos de los literales a), b), y c) antes citados, que
correspondan al contribuyente que recibe el documento y
f) Cuando las operaciones sean superiores a mil novecientos noventa y cinco
colones, deberá consignarse en la copia del documento que emita el sujeto
excluido, la firma del contribuyente que adquiere el bien o recibe el servicio,
según sea el caso.
l) DOCUMENTOS QUE RESPALDAN DONACIONES (ART. 146 DEL CÓDIGO

TRIBUTARIO Y ART. 32 DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA) –
ANEXO 13
Las entidades a que se refiere el art. 6 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, están en la
obligación de informar de toda donación que se les efectúe dentro de los diez primeros
días hábiles del mes siguiente, expresando la identificación y Número de Identificación
Tributaria del donante y el monto de la donación. El incumplimiento a esta obligación,
dará lugar a la aplicación de sanciones y a la revocatoria de la respectiva calificación.
Las donaciones que se efectúen serán deducibles hasta un límite máximo del 20 % de la
renta neta del donante en el período o ejercicio de imposición respectivo. Cuando se
trate de donaciones de servicios o en especie, el valor sujeto a deducción será el costo
de los bienes o de los servicios objeto de donación en que haya incurrido el donante. En
caso de bienes que hayan sido objeto de depreciación, será deducible el costo menos la
depreciación deducida.
Para que proceda la deducción de la donación, efectuadas a las Fundaciones y

Corporaciones de Utilidad Pública, se requerirá que la Institución donataria, se encuentre
calificada por la Administración Tributaria, como sujeto excluido de la obligación Tributaria
sustantiva, con antelación a la donación.
Es importante resaltar en esta guía de orientación que corresponde exclusivamente a la
Administración Tributaria la facultad de asignar y autorizar los números correlativos de
los documentos a que se refieren los artículos 107, 108, 109, 110 y 112 del Código
Tributario, que deban elaborarse por imprenta, así como los que se expidan por medio
de formularios únicos, por medios electrónicos, factura de venta simplificada y tiquetes
en sustitución de facturas, asimismo le asiste la facultad de establecer a que año
corresponde cada documento.
6
Los contribuyentes previo a solicitar a la Imprenta respectiva la elaboración de los
documentos referidos, deben solicitar a la Administración Tributaria la asignación y
autorización de la numeración correlativa y de la serie cuando corresponda, de los
documentos que pretenden imprimir.
En el caso de documentos electrónicos, máquinas registradoras o sistemas

computarizados, la solicitud de asignación y autorización de la numeración correlativa
deberá ser efectuada a la Administración Tributaria los primeros diez días hábiles de los
meses de enero y de junio de cada año. Los contribuyentes que inicien operaciones
deberán solicitar la autorización de la numeración en referencia dentro de los diez días
hábiles siguientes a la finalización del mes en el que dieron inicio a sus actividades.
La Administración Tributaria identificará cada autorización con un número determinado,

el cual deberá consignarse de manera preimpresa en los documentos que se elaboren.
Los contribuyentes que posean autorización por parte de la Administración Tributaria

para utilizar formulario único, solicitarán la asignación y autorización de la numeración
correlativa preimpresa del referido formulario.
Cuando la emisión de documentos se efectúe por medios electrónicos, los

contribuyentes deberán solicitar a la Administración Tributaria la asignación y
autorización de los números correlativos a emitir y no podrán emitir ni entregar
documentos cuyas numeraciones no hayan sido autorizadas por la Administración
Tributaria. En este caso no se requerirá la participación de las imprentas autorizadas
para la elaboración de los documentos.
Las numeraciones de los documentos a asignar se reiniciarán cada año para cada tipo
de documentos. Si al finalizar el año existen documentos del año anterior pendientes de
uso éstos podrán ser utilizados por el contribuyente al que corresponden hasta su
agotamiento.
V) INSTRUCCIONES RELATIVAS A LOS REGISTROS (ART. 141 Y 82 DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO Y ARTS. 81, 82, 83, 84, 85, 86, 87 Y 88 DEL RACT)
Los contribuyentes inscritos del Impuesto a la transferencia de Bienes Muebles y a la

Prestación de Servicios, deberán llevar los libros o registros de Compras y de ventas
relativos al control del referido impuesto, los cuales estarán compuestos en general por
tres tipos de registros: libro o registro de operaciones a consumidores finales y detalle de
exportaciones, libro o registro de operaciones a contribuyentes y libro o registro de
compras efectuadas, asÍ como registros y archivos especiales y adicionales que sean
necesarios y abrir las cuentas especiales requeridas para el control del cumplimiento de
dicho impuesto.
Los libros o registros y el detalle antes referidos, deben estar empastados, foliados en
forma correlativa, consignar el nombre, número de registro del contribuyente en cada
folio y al final de cada período tributario mensual se totalizarán, colocando el nombre y
firma del contador que lleve los libros o registros o las del contribuyente en caso que los
lleve por sí mismo.
LIBROS O REGISTROS DE VENTAS (ARTS. 84 Y 85 DEL RACT)
7
Se registrarán como el caso, las transferencias de dominio de bienes muebles y las
prestaciones de servicios, que se encuentren debidamente documentadas, en
comprobantes de crédito fiscal, notas de débito, facturas y sus equivalentes. Así como
Notas de Crédito emitidas, Comprobantes de Crédito Fiscal y facturas que se hayan
anulado, siempre y cuando estos hayan sido registrados y declarados en periodos
anteriores o registrados en el período corriente al de la anulación, a efecto de ajustar la
base imponible.
i. LIBRO O REGISTRO DE VENTA A CONSUMIDORES (ART. 83 DEL RACT)-ANEXO

I
En este libro se registrarán exclusivamente las transferencias de bienes muebles y/o

prestación de servicios, amparadas en facturas a consumidor final o documentos
equivalentes que emitan, la fecha de los documentos emitidos, el rango de los números
correlativos preimpresos por establecimiento, negocio, centro de facturación, o máquina
registradora autorizada en el caso de tiquetes, identificación del establecimiento,
negocio, centro de facturación o máquina registradora, valor de la operación incluyendo
el impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios; así como
aquellas que hubieren sido anuladas. Asimismo deberán registrarse los tiquetes emitidos
por maquinas registradoras autorizadas, los boletos sustitutos de facturas y cualquier
otro documento que ampare transferencias de bienes muebles y prestación de servicios
a consumidores finales, previa autorización de la Administración Tributaria.
ii. DETALLE DE EXPORTACIONES ANEXO AL LIBRO DE OPERACIONES DE

VENTAS A CONSUMIDORES (ART. 141 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO ART. 84 DEL
RACT)-ANEXO II
Los contribuyentes que realicen operaciones de exportación deberán generar un detalle

de exportaciones anexo al libro de operaciones de ventas a consumidores que contenga
la siguiente información:
a) Número correlativo de la operación registrada;

b) Fecha de emisión de la factura;
c) Número preimpreso de la factura;
d) Nombre del cliente del exterior
e) Número de declaración de mercancía o formulario aduanero según
corresponda; y,
f) Valor de las exportaciones.
Al final el periodo tributario, se totalizaran las operaciones mensuales.
iii. LIBRO O REGISTRO DE VENTA A CONTRIBUYENTES (ART. 85 DEL RACT)
En este libro se registrarán las transferencias de bienes muebles y/o prestación de

servicios, amparados por comprobantes de crédito fiscal y notas de débito. Así como las
notas de crédito emitidas y las operaciones relacionadas con aquellos comprobantes de
crédito fiscal que hayan sido anulados, para ajustar la base imponible.
8
El modelo de libro de ventas sugerido para los contribuyentes con actividades de
percepción del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de
Servicios, se encuentra en Anexo III.
Los contribuyentes con actividades de percepción según lo dispuesto en el Código

Tributario son los siguientes:
Todos los sujetos pasivos que sean Importadores, productores o distribuidores de bebidas
alcohólicas inclusive cerveza, de cigarros o cigarrillos, habanos o puros, de boquitas o
frituras, de bebidas gaseosas o isotónicas, Importadores o distribuidores de petróleo y sus
derivados, importadores de repuestos, importadores de materiales de construcción,
importadores o productores de cemento, importadores o distribuidores de productos de
ferretería, que conforme a la clasificación efectuada por la Administración Tributaria
ostenten la categoría de Grandes Contribuyentes y que transfieran bienes muebles
corporales a otros contribuyentes que no pertenezcan a esa clasificación para ser
destinados al activo realizable de éstos últimos, deberán percibir en concepto de anticipo
del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios el uno por
ciento sobre el precio neto de venta de los bienes transferidos, la cual deberá ser enterada
sin deducción alguna en el mismo periodo tributario en el que se efectúe la transferencia de
bienes o de servicios, dentro del plazo que establece el artículo 94 de la ley que regula
dicho impuesto.
También estarán sujetos a la percepción los importadores de vehículos usados registrados

de acuerdo a la Ley de Registro de Importadores, debiendo liquidar el anticipo del Impuesto
a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios que causarían en sus
ventas posteriores que realice a sus clientes, por medio de la declaración de mercancías,
formulario aduanero u otro documento legal, el cual se aplicará sobre el precio a valor C.I.F.
documentado y deberán enterarlo en los mismos plazos en que se liquiden los derechos
aduaneros. La Dirección General de la Renta de Aduanas está facultada para liquidar dicho
anticipo a los importadores de vehículos que no lo consignaren o liquidaren dentro de los
plazos legales o utilizaren precios inferiores al valor C.I.F.
Los contribuyentes que realicen transferencias de bienes o prestaciones de servicios y

reciban pagos por medio de tarjetas de crédito o de débito están obligados a enterar en
concepto de anticipo a cuenta del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestación de Servicios el dos por ciento del importe del valor del bien o del servicio.
El anticipo a cuenta a que se refiere el párrafo anterior será percibido por los sujetos
pasivos emisores o administradores de tarjetas de crédito o de débito.
La percepción deberán realizarla los emisores o administradores de tarjetas de crédito o

de débito al momento que paguen, acrediten o pongan a disposición por cualquier forma
a sus afiliados, sumas por las transferencias de bienes o prestaciones de servicios
gravadas con el Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de
Servicios realizadas por dichos afiliados a los tarjeta habientes en el país.
Para los contribuyentes que no realicen operaciones de percepción, se sugiere la

utilización del modelo que se encuentra en Anexo IV.
9
iv. LIBRO O REGISTRO DE COMPRAS (ART. 86 DEL RACT)
Se registrarán en este libro o registro, las operaciones de Compras, adquisiciones de

servicios, Internaciones, e importaciones de bienes muebles que se efectúen, amparados
por los Comprobantes de Crédito fiscal, de Retención y Notas de Crédito recibidas,
establecidos en la sección EMISIÓN DE DOCUMENTOS, las anotaciones deben
efectuarse diariamente y en orden cronológico, permitiéndose como máximo un atraso
de quince días calendario en el registro de operaciones, contados desde la fecha en que
deban emitirse o se reciban los documentos.
El modelo de libro de compras sugerido para contribuyentes designados como agentes

de retención se encuentra en Anexo V.
Los contribuyentes obligados a efectuar operaciones de retención del Impuesto a la

Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios son los siguientes:
Todos los sujetos pasivos que conforme a la clasificación efectuada por la Administración
Tributaria ostenten la categoría de Grandes Contribuyentes y que adquieran bienes
muebles corporales o sean prestatarios o beneficiarios de servicios de otros contribuyentes
que no pertenezcan a esa clasificación, deberán retener en concepto de anticipo del
Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios el uno por
ciento sobre el precio de venta de los bienes transferidos o de la remuneración de los
servicios prestados, la cual deberá ser enterada sin deducción alguna en el mismo periodo
tributario en el que se efectúe la adquisición de bienes o de servicios, dentro del plazo que
establece el artículo 94 de la ley que regula dicho impuesto.
El adquirente de los bienes y el prestatario o beneficiario de los servicios, cuando quien

transfiere el bien o el prestador de los servicios no tenga domicilio ni residencia en el país
es el obligado al pago del impuesto. Para este efecto deberán efectuar las retenciones
pertinentes y enterarlas mediante mandamiento de pago emitido por la Administración
Tributaria.
Los contribuyentes no calificados como agentes de retención podrán utilizar el modelo

sugerido en Anexo VI.
v. REGISTRO DE CONTROL DE INVENTARIOS (ART. 142 DEL CÓDIGO

TRIBUTARIO Y ARTÍCULO 81 DEL RACT) - ANEXO VII
Están obligados a llevar registro de control de inventarios, los sujetos pasivos cuyas
operaciones consistan en transferencias de bienes muebles corporales, estos registros
deberán reflejar clara y verazmente su real movimiento, su valuación, resultado de las
operaciones, el valor efectivo y actual de los bienes inventariados, así como la
descripción detallada de la característica de los bienes que permitan su individualización.
Practicado el inventario físico, se elaborará un detalle consignando y agrupando los

bienes conforme a su naturaleza, con la especificación necesaria dentro de cada grupo,
indicándose claramente, cantidad, unidad de medida, la denominación del bien y sus
referencias o descripción; el precio unitario neto de IVA. y el valor total de las unidades;
haciéndose referencia claramente del libro de costos, de retaceos ó de compras locales
de donde se tomaron los precios. El registro de control de inventarios se adecuará a la
10
naturaleza de la actividad del o los negocios de que explote el contribuyente, se llevará
por casa matriz, sucursales o establecimientos, pudiéndose consolidarse cuando los
medios para su control garanticen el interés fiscal; deberá contener un encabezado que
identifique el titulo del registro nombre del contribuyente NIT y NRC, descripción del
producto inventariado, folio, etc.
Cuando los sujetos pasivos realicen operaciones consistentes en transferencias de

bienes muebles corporales, o cuando vendan o distribuyan por cuenta propia o de un
tercero tarjetas de prepago de servicios, el registro de control de inventarios, debe de
llevarse de manera permanente y constituye un registro especial e independiente de los
demás registros.
FORMA DE LLEVAR Y AUTORIZACIÓN DE LIBROS O REGISTROS DEL IMPUESTO

A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
(ART. 141 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO).
Los libros y registros del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la

Prestación de Servicios deberán llevarse empastados y foliados, autorizados por un
Contador Público autorizado por el Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública y
Auditoria (Art. 141 lit. d) del Código Tributario y Art. 88 del RACT), ya sea en forma
manual o computarizada, sus anotaciones deben totalizarse por período tributario y servir
de base para la elaboración de la declaración. Los libros y registros deberán mantenerse
en el negocio ú oficina, establecimiento o en el lugar informado a la administración
tributaria.
Los requisitos que deben contener los libros o registros antes mencionados se
encuentran estipulados en los artículos del 82 al 86 del Reglamento de Aplicación del
Código Tributario.
VI) EMISIÓN DE CONSTANCIAS DE RETENCIÓN RENTA
Conforme a lo establecido en el artículo 145 del Código Tributarios, cuando se trate de

retención en remuneraciones por servicios de carácter permanente, el agente de
retención está obligado a entregar al titular de la remuneración, a más tardar un mes
después que se le haya efectuado la última retención del ejercicio, una constancia que
indique, en resumen, el total de remuneraciones pagadas, el período cubierto por ellas y
el monto total retenido.
El agentes de retención está también obligado a entregar constancia al sujeto pasivo, al

momento de efectuar la retención, por las cantidades retenidas sobre rentas por
prestaciones de servicios o por los adelantos que se perciban en la ejecución de
contratos, así como por rentas pagadas a sujetos pasivos no domiciliados.
Dichas constancias deberán expresar el concepto del pago, su monto, la cantidad

retenida y los datos relativos al cálculo en efectivo, cuando se trate de rentas en especie;
asimismo el nombre, número de identificación tributaria y domicilio del contribuyente.
Los modelos sugeridos de constancias de retención del Impuesto sobre la Renta, se

encuentran en los Anexos i al iii.
11
VII) ALCANCE DE LA GUÍA DE ORIENTACIÓN
Cualquier situación no comprendida en la presente guía, relacionada con la temática en

cuestión, previo a su aplicación, deberá consultarse a la Administración Tributaria.
Lic. Gelson Vinicio Valladares Miranda

Subdirector General de Impuestos Internos.
12
ANEXO 1
COMPROBANTE DE CRÉDITO FISCAL
COMPROBANTE DE
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE EMISOR: CRÉDITO FISCAL Nº
GIRO: N.I.T.
DIRECCIÓN (oficinas, establecimientos y sucursales): N.R.C.
FECHA:
NOMBRE DEL CLIENTE
DIRECCIÓN DEPARTAMENTO
N.I.T. N.R.C. GIRO:
CONDICIONES DE LA OPERACIÓN: VENTA A CUENTA DE:
NÚMERO DE NOTA DE REMISIÓN ANTERIOR: FECHA DE NOTA DE REMISIÓN ANTERIOR:
CANTIDAD DESCRIPCIÓN PRECIO UNITARIO VENTAS EXENTAS VENTAS GRAVADAS
(INDIVIDUALIZAR E IDENTIFICAR
PLENAMENTE)
SON :
SUMAS US$ US$
IVA US$
OPERACIÓN SUPERIOR ¢ 100,000.00 OPERACIÓN SUPERIOR ¢ 100,000.00 SUBTOTAL US$
ENTREGADO POR: RECIBIDO POR: (+) IVA PERCIBIDO US$
NOMBRE NOMBRE VENTA EXENTA US$
D.U.I. D.U.I. FOVIAL US$
FIRMA FIRMA TOTAL US$
NOMBRE, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL (IMPRENTA):
NIT: NRC: ORIGINAL: CLIENTE
DOMICILIO:
AUTORIZACIÓN DE IMPRENTA No.:
FECHA DE AUTORIZACIÓN:
TIRAJE DE DOCUMENTOS :
FECHA DE IMPRESIÓN :
NUMERO DE AUTORIZACIÓN DE NUMERACIÓN CORRELATIVA:
13
ANEXO 2
FACTURA VENTAS INTERNAS
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE EMISOR FACTURA Nº
GIRO N.I.T.
DIRECCIÓN (oficinas, establecimientos y sucursales) N.R.C.
FECHA
NOMBRE DEL CLIENTE:
NIT O DUI DEL CLIENTE:
DIRECCIÓN:
VENTA A CUENTA DE:
CANTIDAD DESCRIPCIÓN PRECIO UNITARIO VENTAS EXENTAS VENTAS GRAVADAS
(INDIVIDUALIZAR E IDENTIFICAR PLENAMENTE)
SON : SUMAS US$ US$
VENTA EXENTA US$
SUBTOTAL US$
FOVIAL US$
TOTAL
NOMBRE, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL (IMPRENTA): ORIGINAL: EMISOR
NIT: NRC:
DOMICILIO:
14
ANEXO 3
FACTURA DE EXPORTACIÓN
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE EMISOR FACTURA DE EXPORTACIÓN N°
GIRO N.I.T.
FECHA
NOMBRE DEL CLIENTE
DIRECCIÓN
EXPORTACIÓN A CUENTA DE:
CANTIDAD DESCRIPCIÓN PRECIO UNITARIO VENTAS AFECTAS
SON :
SUMA US$
NIT: NRC ORIGINAL CLIENTE A QUIEN SE EXPORTA
DOMICILIO:
15
ANEXO 4
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE EMISOR FACTURA DE VENTA SIMPLIFICADA Nº
GIRO: N.I.T.:
DIRECCIÓN: (oficinas, establecimientos y sucursales) N.R.C.:
FECHA:
VENTAS GRAVADAS US$
VENTAS EXENTAS US$
SUBTOTAL US$
FOVIAL US$
TOTAL US$
NOMBRE DENOMINACIÓN O RAZON SOCIAL

NIT: N.R.C. ORIGINAL CONTRIBUYENTE
DOMICILIO:
AUTORIZACIÓN IMPRENTA N°
TIRAJE DE DOCUMENTOS:
FECHA DE IMPRESIÓN:
NUMERO DE AUTORIZACION DE NUMERACION CORRELATIVA
16
ANEXO 5
COMPROBANTE DE LIQUIDACIÓN
COMPROBANTE
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE EMISOR: DE LIQUIDACIÓN Nº
GIRO: N.I.T.
DIRECCIÓN(oficinas, establecimientos y sucursales) N.R.C.
FECHA
NOMBRE DEL CLIENTE
N.I.T. N.R.C GIRO
CANTIDAD DESCRIPCIÓN (a) DEL AL VENTAS EXENTAS EXPORTACIONES VENTAS AFECTAS
SON: SUMAS US$ US$ US$
OPERACIÓN SUPERIOR ¢ 100,000.00 OPERACIÓN SUPERIOR ¢ 100,000.00 IVA US$
ENTREGADO POR: RECIBIDO POR: SUBTOTAL US$
D.U.I. D.U.I. EXPORTACIONES US$
NIT: NRC: ORIGINAL: CLIENTE
DOMICILIO:
17
ANEXO 6
NOTA DE REMISIÓN
NOTA DE
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE EMISOR REMISIÓN Nº
GIRO N.I.T.
FECHA
NOMBRE DEL CLIENTE
N.I.T. N.R.C GIRO
CONDICIONES DE OPERACIÓN: N° Y FECHA DEL COMPROBANTE DE CRÉDITO FISCAL
BIENES REMITIDOS A TITULO DE: EMITIDO PREVIAMENTE:

PRECIO
CANTIDAD DESCRIPCIÓN UNITARIO MONTO TOTAL
TOTAL US$ US$
ENTREGADO POR: RECIBIDO POR:
NOMBRE NOMBRE
D.U.I. D.U.I.
FIRMA FIRMA
NOMBRE, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL (IMPRENTA): FIRMA Y SELLO DEL EMISOR
NIT: NRC
DOMICILIO:
ORIGINAL
AUTORIZACIÓN DE IMPRENTA No.: CLIENTE
NUMERO DE AUTORIZACIÓN DE NUMERACIÓN
CORRELATIVA:
18
ANEXO 7
NOTA DE DÉBITO
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE EMISOR NOTA DE DÉBITO Nº
GIRO N.I.T.
FECHA
NOMBRE DEL CLIENTE
DIRECCIÓN DEPARTAMENTO GIRO
N.I.T. N.R.C
NÚMERO DE COMPROBANTE DE CRÉDITO FISCAL AJUSTADO:
CANTIDAD DESCRIPCIÓN PRECIO UNITARIO VENTAS EXENTAS VENTAS AFECTAS
SON :
SUMAS US$ US$
IVA US$
ENTREGADO POR: RECIBIDO POR: (+) IVA PERCIBIDO US$
DOMICILIO: ORIGINAL: CLIENTE
NIT: NRC:
19
ANEXO 8
NOTA DE CRÉDITO
NOTA DE
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE EMISOR: CRÉDITO Nº
GIRO: N.I.T.
DIRECCIÓN (oficinas, establecimientos y sucursales): N.R.C.
FECHA:
NOMBRE DEL CLIENTE:
DIRECCIÓN: DEPARTAMENTO: GIRO:
N.I.T. N.R.C
NÚMERO DE COMPROBANTE DE CRÉDITO FISCAL AJUSTADO:
CANTIDAD DESCRIPCIÓN PRECIO UNITARIO VENTAS EXENTAS VENTAS AFECTAS
SON :
SUMAS US$ US$
IVA US$
ENTREGADO POR: ENTREGADO POR: (+) IVA PERCIBIDO US$
NOMBRE, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL (IMPRENTA): ORIGINAL: CLIENTE
DOMICILIO:
NIT: NRC:
20
ANEXO 9
COMPROBANTE DE RETENCIÓN
COMPROBANTE DE
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE EMISOR RETENCIÓN Nº
GIRO N.I.T.
DIRECCIÓN(oficinas, establecimientos y sucursales) N.R.C.
FECHA
NOMBRE DEL PROVEEDOR DEL BIEN O SERVICIO:
N.I.T. N.R.C
VENTAS
CANTIDAD DESCRIPCIÓN PRECIO UNITARIO AFECTAS
SON : SUMAS US$
ENTREGADO POR: RECIBIDO POR: IVA US$
NOMBRE NOMBRE SUBTOTAL US$
D.U.I. D.U.I. (-) IVA RETENIDO US$
NIT: NRC: ORIGINAL: PROVEEDOR DEL BIEN O SERVICIO
DOMICILIO:
21
ANEXO 10
COMPROBANTE CONTABLE DE LIQUIDACIÓN
COMPROBANTE CONTABLE DE
NOMBRE DEL AGENTE PERCEPTOR LIQUIDACIÓN Nº
GIRO: N.I.T.
FECHA
NOMBRE DEL AFILIADO
DIRECCIÓN GIRO
N.I.T. NRC:
VALORES SUJETOS A
PERÍODO LIQUIDADO PERCEPCIÓN
SUB-TOTAL (INCLUYE IMPUESTOS) US$
MENOS: IMPUESTO IVA DEL AFILIADO US$
TOTAL SUJETO A PERCEPCIÓN US$
IMPUESTO PERCIBIDO US$
VALOR A PAGAR A AFILIADO US$
FIRMA DE RESPONSABLE POR PARTE DEL AGENTE PERCEPTOR ORIGINAL: AFILIADO
22
ANEXO 11
TIQUETE EMITIDO POR MÁQUINA REGISTRADORA O SISTEMA POS
TIQUETE EMITIDO POR MÁQUINA REGISTRADORA

O SISTEMA COMPUTARIZADO EN SUSTITUCIÓN DE
FACTURA.
(ART. 107 C.T. Y 45 R.A.C.T.)
TOPECHE, S. A. DE C. V.
SUCURSAL SANTA ANA

AV. INDEPENDENCIA ENTRE 1° Y 3° C. OTE. N°. 3
NIT: 0614-060968-103-0
NRC: 111001-0
GIRO: LIBRERÍA
CAJA N° 002
TIQUETE N° 000001
48366 Goma pega pega

2 x $1.25 $ 2.50 G
61310 Anillado y Empastado

5 x $ 2.00 $10.00 G
TOTAL $12.50
CASH $15.00
CHANGE $ 2.50
TOTAL ITEMS 7
FECHA: 20/11/2004 HORA: 11:39
G= GRAVADOS E= EXENTOS
GRACIAS POR PREFERIRNOS
NOMBRE DEL CLIENTE:

NIT O DUI DEL CLIENTE:
NUMERO DE AUTORIZACIÓN DE NUMERACIÓN CORRELATIVA: __________

FECHA DE AUTORIZACIÓN DE NUMERACIÓN CORRELATIVA :_____________
RANGO AUTORIZADO : DEL __________AL __________
23
ANEXO 12
DOCUMENTO EMITIDO POR SUJETO EXCLUIDO
NOMBRE DEL SUJETO EXCLUIDO: COMPROBANTE Nº
GIRO:
DIRECCIÓN (matriz y sucursales)
NIT O D.U.I:
FECHA:
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE QUE ADQUIERE LOS BIENES O RECIBE SERVICIOS
N.I.T.: N.R.C.:
CANTIDAD DESCRIPCIÓN PRECIO UNITARIO VENTAS
OPERACIONES MAYORES A ¢ 1,995.00 SUMAS US$
RECIBÍ LA CANTIDAD DE : BONIFICACIONES US$
DESCUENTOS US$
FIRMA FIRMA REBAJAS US$
SUJETO EXCLUIDO CLIENTE (a) TOTAL US$
ORIGINAL: CLIENTE QUE ADQUIERE LOS BIENES O RECIBE SERVICIOS
24
ANEXO 13
DOCUMENTO QUE RESPALDA DONACIONES
NOMBRE DE LA ENTIDAD DE ESTADO, MUNICIPAL, CORPORACIÓN O

FUNDACIÓN DE DERECHO PUBLICO O DE UTILIDAD PUBLICA. RECIBO N°
DIRECCIÓN : NIT
FECHA
NOMBRE DEL DONANTE :
DIRECCIÓN:
N.I.T.
POR $ 1000.00
CONCEPTO DE LA DONACIÓN
(En caso de que la donación sea en especie o por prestación de servicios, especificar
claramente los términos).
NUMERO DE AUTORIZACIÓN DE NUMERACIÓN CORRELATIVA: ORIGINAL DONANTE
25
ANEXO I
LIBRO O REGISTRO DE OPERACIONES DE VENTAS A CONSUMIDORES

NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE: NRC.:
MES: AÑO: FOLIO N°:
DOC. EMITIDOS N° CAJA O SISTEMA VENTAS VENTAS TOTAL VENTAS A

DIA COMPUTARIZADO EXENTAS INTERNAS EXPORTACIONES VENTAS DIARIAS CUENTA DE
DEL N° AL N° GRAVADAS PROPIAS TERCEROS
TOTALES DEL MES
PROPIAS A CUENTA DE TERCEROS

VALOR
RESUMEN OPERACIONES TOTAL DÉBITO FISCAL VALOR TOTAL DÉBITO FISCAL
VENTAS INTERNAS GRAVADAS A CONSUMIDORES $ $ $ $

VENTAS INTERNAS EXENTAS A CONSUMIDORES $ $
EXPORTACIONES SEGÚN FACTURAS DE EXPORTACIÓN $ $
Nombre y Firma del Contador o Contribuyente:
26
ANEXO II
DETALLE DE EXPORTACIONES ANEXO A LIBRO DE OPERACIONES DE VENTAS A CONSUMIDORES

VALOR DE
FECHA NÚMERO NÚMERO DECLARACIÓN VALOR DE EXPORTACIONES
EMISIÓN CORRELATIVO DE MERCANCÍA O EXPORTACIONES A CUENTA DE
N° FACTURA FACTURA FORMULARIO ADUANERO NOMBRE DEL CLIENTE EXTERIOR PROPIAS TERCEROS
TOTALES DEL MES
27
ANEXO III
LIBRO O REGISTRO DE VENTAS A CONTRIBUYENTES CON OPERACIONES DE PERCEPCIÓN
N° CONTROL OPERACIONES DE VENTAS PROPIAS Y A CUENTA DE TERCEROS

INTERNO
FECHA N° SISTEMA NOMBRE DE CLIENTE, PROPIAS A CUENTA DE TERCEROS *
DE CORRELATIVO FORMULARIO MANDANTE O INTERNAS DÉBITO INTERNAS DÉBITO IVA
N° EMISIÓN PREIMPRESO ÚNICO(a) MANDATARIO NRC EXENTAS GRAVADAS FISCAL EXENTAS GRAVADAS FISCAL PERCIBIDO TOTAL
TOTALES DEL MES
A CUENTA DE
PROPIAS TERCEROS
VALOR DÉBITO VALOR DÉBITO IVA
RESUMEN OPERACIONES NETO FISCAL NETO FISCAL PERCIBIDO
VENTAS NETAS INTERNAS GRAVADAS A CONTRIBUYENTES $ $ $ $
VENTAS NETAS INTERNAS GRAVADAS A CONSUMIDORES
TOTAL OPERACIONES INTERNAS GRAVADAS $ $ $ $
VENTAS NETAS INTERNAS EXENTAS A CONTRIBUYENTES $ $

VENTAS NETAS INTERNAS EXENTAS A CONSUMIDORES
TOTAL OPERACIONES INTERNAS EXENTAS $ $

* Impuesto percibido por parte del contribuyente calificado como Agente Perceptor
28
ANEXO IV
LIBRO O REGISTRO DE VENTAS A CONTRIBUYENTES SIN OPERACIONES DE PERCEPCIÓN
OPERACIONES DE VENTAS PROPIAS Y A CUENTA DE TERCEROS

N° CONTROL
N° INTERNO SISTEMA NOMBRE DE CLIENTE, PROPIAS A CUENTA DE TERCEROS *
FECHA DE CORRELATIVO FORMULARIO MANDANTE O INTERNAS DÉBITO INTERNAS DÉBITO IVA
N° EMISIÓN PREIMPRESO ÚNICO(a) MANDATARIO NRC EXENTAS GRAVADAS FISCAL EXENTAS GRAVADAS FISCAL RETENIDO TOTAL
TOTALES DEL MES
A CUENTA DE
PROPIAS TERCEROS
VALOR DÉBITO VALOR DÉBITO IVA
RESUMEN OPERACIONES NETO FISCAL NETO FISCAL RETENIDO
VENTAS NETAS INTERNAS GRAVADAS A CONTRIBUYENTES $ $ $ $

VENTAS NETAS INTERNAS GRAVADAS A CONSUMIDORES
TOTAL OPERACIONES INTERNAS GRAVADAS $ $ $ $
VENTAS NETAS INTERNAS EXENTAS A CONTRIBUYENTES $ $

VENTAS NETAS INTERNAS EXENTAS A CONSUMIDORES
TOTAL OPERACIONES INTERNAS EXENTAS $ $

* Impuesto retenido al contribuyente por otro calificado como Agente Perceptor
29
ANEXO V
LIBRO O REGISTRO DE COMPRAS CON OPERACIONES DE RETENCIÓN
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE: NRC:
MES: AÑO: FOLIO No
*
COMPRAS EXENTAS COMPRAS GRAVADAS
FECHA NIT O DUI DE IMPORTACIONES IMPORTACIONES ANTICIPO A COMPRAS
DE NÚMERO SUJETO NOMBRE DEL E E CRÉDITO CUENTA IVA TOTAL A SUJETOS
N° EMISIÓN DOCUMENTO NRC EXCLUIDO(A) PROVEEDOR INTERNAS INTERNACIONES INTERNAS INTERNACIONES FISCAL RETENIDO COMPRAS EXCLUIDOS
TOTAL DEL MES

* Impuesto retenido por parte del contribuyente calificado como Agente de Retención
30
ANEXO VI
LIBRO O REGISTRO DE COMPRAS SIN OPERACIONES DE RETENCIÓN
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE: NRC:
MES: AÑO: FOLIO No
*
COMPRAS EXENTAS COMPRAS GRAVADAS
FECHA NIT O DUI DE IMPORTACIONES IMPORTACIONES ANTICIPO A COMPRAS A
DE NÚMERO SUJETO NOMBRE DEL E E CRÉDITO CUENTA IVA TOTAL SUJETOS
N° EMISIÓN DOCUMENTO NRC EXCLUIDO(A) PROVEEDOR INTERNAS INTERNACIONES INTERNAS INTERNACIONES FISCAL PERCIBIDO COMPRAS EXCLUIDOS
TOTAL DEL MES

* Impuesto percibido al contribuyente por otro calificado como Agente Perceptor
31
ANEXO VII
REGISTRO ESPECIAL DE CONTROL DE INVENTARIOS
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE: NIT:
CASA MATRIZ, SUCURSAL O ESTABLECIMIENTO: NRC: FOLIO N°:
DESCRIPCIÓN DEL PRODUCTO:
MÉTODO DE VALUACIÓN DE INVENTARIO:
PRECIO DE PRECIO DE
COSTO TOTAL DE COSTO TOTAL DE COSTO DEL
FECHA DE DESCRIPCIÓN DE LA PRECIO UNIDADES DE UNIDADES DE UNIDADES UNIDADES DE SALDO DE SALDO DE
OPERACIÓN OPERACIÓN UNITARIO ENTRADA ENTRADA DE SALIDA SALIDA UNIDADES UNIDADES
32
ANEXO i
MODELO DE CONSTANCIA DE RETENCIÓN RENTA PARA ASALARIADOS
Nombre o Razón de Social del Agente de Retención

N.I.T. del Agente de Retención
Dirección del Agente de Retención
El infrascrito (cargo de la persona responsable de emitir la constancia de retención, por

parte del Agente de Retención), hace constar que los ingresos devengados por (nombre y
N.I.T. de la persona, Sujeta de Retención), durante el período comprendido (detallar el
período cubierto de las retenciones efectuadas), son los siguientes:
Ingresos:
Sueldos y salarios devengados $
Otros ingresos (realizar detalle de cada uno por ejemplo: aguinaldos, $
bonificaciones, comisiones, cuotas de combustibles, etc.)
Total Ingresos Gravados $
Ingresos no Gravados
(Detallar cotizaciones a fondos de pensiones así:)
Cotización Ahorro $
Cotización Comisión $
Otros ingresos no gravados (realizar detalle de cada uno por ejemplo:
indemnizaciones, jubilaciones, etc.) $
Total de Ingresos no Gravados $
Deducciones:
(Detallar cotizaciones a Seguridad Social) $
Otras deducciones (descuentos realizados por aportes a asociaciones y
fundaciones sin fines de lucro, sindicatos, etc.) $
Total Deducciones
Impuesto sobre la Renta Retenido $
Y para los efectos de su declaración del Impuesto sobre la Renta, se extiende la presente
en (lugar y fecha de emisión de constancia)
Nombre y firma del responsable de la emisión de la Sello

constancia
33
ANEXO ii
MODELO DE CONSTANCIA DE RETENCIÓN RENTA POR PRESTACIÓN DE

SERVICIOS Y/O TRANSFERENCIAS DE INTANGIBLES (10%)


parte del Agente de Retención), hace constar que durante el período comprendido
(detallar el período cubierto de las retenciones efectuadas), se realizaron pagos a (nombre
o razón social y N.I.T. de la persona natural o jurídica, Sujeta de Retención), por (detallar
en forma general el concepto del pago), de acuerdo al detalle siguiente:
Ingresos:
Realizar detalle de cada uno de los conceptos pagados por ejemplo:
Honorarios, Servicios de Transporte, Transferencia de Bienes Intangibles,
etc. $
Impuesto sobre la Renta Retenido 10% $

constancia
34
ANEXO iii
MODELO DE CONSTANCIA DE RETENCIÓN RENTA A SUJETOS NO DOMICILIADOS

EN EL PAÍS (20%)


parte del Agente de Retención), hace constar que durante el período comprendido
(detallar el período cubierto de las retenciones efectuadas), se realizaron pagos a (nombre
o razón social y N.I.T. de la persona natural o jurídica, Sujeta de Retención), por (detallar
en forma general el concepto del pago), quien no posee residencia en el país, de acuerdo
al detalle siguiente:
Ingresos:
Realizar detalle de cada uno de los conceptos pagados por ejemplo:
Honorarios, Servicios Profesionales, etc. $
Impuesto sobre la Renta Retenido 20% $

constancia
35

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GUÍA DE ORIENTACIÓN GENERAL PARA

• LIBROS O REGISTROS DE VENTAS 8

• FORMA DE LLEVAR Y AUTORIZACIÓN DE LIBROS O REGISTROS DEL

VI. EMISIÓN DE CONSTANCIAS DE RETENCIÓN RENTA 11

VII. ALCANCE DE LA GUÍA DE ORIENTACIÓN 12

GUÍA DE ORIENTACIÓN Nº DG-000/2004.

San Salvador, 23 de noviembre de 2004.

ASUNTO: Normas administrativas

La Dirección General de Impuestos Internos imparte las siguientes instrucciones relativas

II) FUNDAMENTO LEGAL

III) ÁMBITO DE APLICACIÓN

IV) INSTRUCCIONES RELATIVAS A LOS DOCUMENTOS

Los contribuyentes del impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación

a) COMPROBANTES DE CRÉDITO FISCAL (ARTS. 107 y 112 DEL CÓDIGO

Los contribuyentes del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de

b) FACTURAS A CONSUMIDORES FINALES (ART. 107 DEL CÓDIGO

Los contribuyentes que transfieran bienes muebles o efectúen prestación de servicios a

Cuando se trate de operaciones de exportación se deberá emitir y entregar factura de

Los requisitos formales de tales documentos se encuentran estipulados en el literal b) del

c) FACTURA DE EXPORTACIÓN (ART. 107 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Y 42 DEL

En el caso de operaciones de exportación se deberá de emitir y entregar factura y

d) FACTURA DE VENTA SIMPLIFICADA (ART. 107 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO)-

Se consideran obligados a emitir y entregar FACTURA DE VENTA SIMPLIFICADA, las

Los Contribuyentes deberán emitir y entregar Factura de Venta Simplificada a los

Lo anterior no es aplicable a los contribuyentes que se encuentren o sean autorizados

e) COMPROBANTE DE LIQUIDACIÓN (ART. 108 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Y 41

Los comisionistas, consignatarios, subastadores y todos aquellos que vendan transfieran

El impuesto contenido en la liquidación mensual, constituye débito fiscal para los

f) NOTA DE REMISIÓN (ART. 109 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO) – ANEXO 6

Este documento sustituye temporalmente al comprobante de crédito fiscal y deberá

Cuando con posterioridad a la emisión de los comprobantes de Crédito Fiscal ocurran

h) COMPROBANTE DE RETENCIÓN Y DOCUMENTO CONTABLE DE

En los casos de retención del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la

Los agentes perceptores del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la

a) Correlativo del documento

La Administración Tributaria podrá disponer o autorizar el reemplazo de documentos a

j) EMISIÓN DE TIQUETES EN SUSTITUCIÓN DE FACTURAS POR MEDIO DE

Los contribuyentes que posean máquinas registradoras autorizadas para la emisión de

Los requisitos de estos documentos se encuentran estipulados en el art.115 del Código

Los contribuyentes del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación

a) Nombre del sujeto excluido del impuesto;

l) DOCUMENTOS QUE RESPALDAN DONACIONES (ART. 146 DEL CÓDIGO

Para que proceda la deducción de la donación, efectuadas a las Fundaciones y

En el caso de documentos electrónicos, máquinas registradoras o sistemas

La Administración Tributaria identificará cada autorización con un número determinado,

Los contribuyentes que posean autorización por parte de la Administración Tributaria

Cuando la emisión de documentos se efectúe por medios electrónicos, los

Los contribuyentes inscritos del Impuesto a la transferencia de Bienes Muebles y a la

LIBROS O REGISTROS DE VENTAS (ARTS. 84 Y 85 DEL RACT)

i. LIBRO O REGISTRO DE VENTA A CONSUMIDORES (ART. 83 DEL RACT)-ANEXO

En este libro se registrarán exclusivamente las transferencias de bienes muebles y/o

ii. DETALLE DE EXPORTACIONES ANEXO AL LIBRO DE OPERACIONES DE

Los contribuyentes que realicen operaciones de exportación deberán generar un detalle

a) Número correlativo de la operación registrada;

Al final el periodo tributario, se totalizaran las operaciones mensuales.

iii. LIBRO O REGISTRO DE VENTA A CONTRIBUYENTES (ART. 85 DEL RACT)

En este libro se registrarán las transferencias de bienes muebles y/o prestación de

Los contribuyentes con actividades de percepción según lo dispuesto en el Código

También estarán sujetos a la percepción los importadores de vehículos usados registrados

Los contribuyentes que realicen transferencias de bienes o prestaciones de servicios y

La percepción deberán realizarla los emisores o administradores de tarjetas de crédito o

Para los contribuyentes que no realicen operaciones de percepción, se sugiere la

Se registrarán en este libro o registro, las operaciones de Compras, adquisiciones de

El modelo de libro de compras sugerido para contribuyentes designados como agentes