Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin

DIFERENCIA DE AUDITORIA TRIBUTARIA

SUNAT SOCIEDAD AUDITORA
ALUMNO:
Juan Carlos LA TORRE TORIBIO
DOCENTE:
CPC. Pedro Emil TORRES QUILLATUPA
Huancayo-Per 2014

AUDITORIA
TRIBUTARIA SUNAT

I DEFINICION

1.DEFINICION

Conjunto sistemtico de procedimientos y tcnicas para:

1.1 VERIFICACION CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
a)

Obligaciones Tributarias de carcter sustancial

Ejemplo:
a.1.- I Renta de 3ra Categoria Sistema de pago a cuenta (Art. 85-IR)
a.2.- IGV = Base Imponible y principio de accesoriedad (Art. 14-IGV)

b)

Obligaciones Tributarias de Carcter accesorio

Ejemplo:
b.1.- Inscripcin o acreditar inscripciones ante (Registros Sunat)
b.2.- Emitir exigir comprobantes de pago
b.3.- llevar libros y registros de contabilidad
b.4.- Presentar Declaraciones Juradas y Comunicaciones
b.5.- Permitir Control, Informacin y comparecencia ante Sunat

1.2. PROCESOS DE REVISION FISCAL CONSILIACION

Normas Tributarias y Periodo de Fiscalizacin

Aplicacin de los principios de Contabilidad NIC

Ejemplo:
1.- Tratamiento de los gastos de representacin
2.- Tratamiento de los intereses Financieros Exonerados

2. OBJETIVOS
1.

PRINCIPALES OBJETIVOS

1.1. Determinar VERACIDAD Informacin de las DDJJ y

otros documentos
1.2. Establecer FEHACIENCIA de la Contabilidad
A) Anlisis de Libros de Contabilidad
B) Anlisis de Registro de Contabilidad
C) Anlisis de Documentos y Operaciones
1.3. Estudiar APLICACIN DE LAS NIC Y PCGA y las Normas
Legales Tributarias(Conciliacin)
A) Diferencias temporales
B) Diferencias permanentes

3. TECNICAS DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
I

GENERALIDADES
1.1. Recursos Particulares de Investigacin
1.2. Aplicacin sistemtica

II

CLASIFICACION DE LA TECNICAS
A) Estudio General
B) Anlisis Rubros de la EEFF
b.1. Anlisis de saldos
b.2. Anlisis de Movimiento
C) Inspeccin (Existencia y autenticidad)
c.1.Examen Fsico, bienes documentos
D) Confirmacin
d.1. Bancos
d.2. Clientes
d.3. Proveedores
E) Investigacin
F) Declaracin Cuestionario de control Interno
G) Observacin
H) Verificacin
h.1. Selectiva o Parcial
h.2. Total

4. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
I

GENERALIDADES
1.1. Aplicacin de Criterios Profesionales
1.2. Combinacin de Tcnicas y Procedimientos

II

CLASIFICACION
2.1. CRUCE DE NORMACION CON BANCOS
.Confirmaciones y Conciliadores Bancarios
2.2. CRUCE DE INFORMACION CON CLIENTES
.Confirmacin de Cuentas por cobrar, ventas de
bienes y prestaciones de servicios
2.3. CRUCE DE INFORMACION CON PROVEEDORES
.Confirmacin de cuentas por pagar comprar de existencias
2.4. CRUCE DE INFORMACION CON FILIALES y AFILIADOS o con su
caso, con la principal
2.5. Indagacin sobre el PROCEDIMIENTOS Y TOMA DE INVENTARIOS FISICOS
2.6. VERIFICACION INVERSIONES EN VALORES
2.7. INSPECCION de Bienes del A.F.
2.8. Comprobacin de INVERSIONES INTANGIBLES
2.9. Verificacin de SALDOS ACREEDORES DE CAJA
2.10.Verificacion de FLUJO MONETARIO PRIVADO

5. EL AUDITOR TRIBUTARIO
I

CONDICIONES PERSONALES
1.1. INTEGRIDAD
Rectitud
Justicia
Severidad
Firmeza
1.2. INDEPEDENCIAS DE CRITERIO
Resultados del Trabajo
Juicios Imparciales
1.3. PUNTUALIDAD
Materializacin del grado de Responsabilidad
Cuidado
Diligencia
1.4. TRATO SOCIAL
Comportamiento Personal

1.5. DIRECCION CONFIDENCIALIDAD (Art. 85 CT)

Buen uso de la Informacin
Prestigio profesional e institucional
1.6. CAPACIDAD INTELECTUAL
Inteligencia
Cultura personal
II CONDICION ADQUERIDA
2.1. ENTRETENIMIENTO TECNICO EN DERECHO TRIBUTARIO
Dominio Doctrinario
Conocimiento practico o manejo de la Jurisprudencia Fiscal
2.2. ENTRETENIMIENTO TECNICO EN CONTBILIDAD
Fundamentos de contabilidad
Principios de contabilidad NIC s
III FACULTADES Y OBLIGACIONES
3.1. Facultades (Art. 62 C T)
3.2. Obligaciones (Art. 83-85-86)

AUDITORIA TRIBUTARIA
AUDITORES EXTERNOS

1. FINALIDAD.
La auditora tiene por finalidad determinar la razonabilidad y
legalidad de las obligaciones tributarias de La empresa
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX, por el perodo culminado
el 31 de diciembre del 20xx.

2. OBJETIVO DEL EXAMEN.

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la
empresa XXXXXXXXXXXX.

3. ALCANCE DEL EXAMEN.

De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente
documento, el examen a efectuarse se llevar a
cabo, de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditora; comprendiendo la revisin selectiva de
la documentacin que sustenta las obligaciones tributarias
de la empresa XXXXXXXXXXXXXXXX.
El Examen abarcar el perodo comprendido entre el 1
de enero al 31 de diciembre del 20XX.

4. NORMATIVIDAD APLICABLE.

Constitucin Poltica del Per, parte pertinente.

Ley del Cdigo Tributario.
Ley del IGV e ISC.
Ley del Impuesto a la renta.
Normas relativas a l registro nico de
Contribuyentes.
Ley del Nuevos RUS.
Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley
27344.
Reglamento de la Ley 27344 que establece el
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.

5. INFORME A EMITIR Y FECHA DE

ENTREGA
Los resultados de la auditora, se plasmarn en el
Informe Administrativo (Informe Largo), el cual ser
Presentado al despacho de la Gerencia General
inmediatamente
de
concluido
el
Informe
correspondiente.
Durante el trabajo de campo, se comunicarn los
hallazgos y el Memorndum de Control Interno con
las orientaciones pertinentes para la implementacin de
acciones correctivas

6. IDENTIFICACION DE LAS AREAS

CRITICAS.
Efectuada la revisin preliminar de la informacin
relacionada a las obligaciones tributarias, se
identificaron las siguientes reas crticas:
a.
b.
c.
d.

Contabilidad.
Personal.
Caja o tesorera.
Presupuesto.

7. PUNTOS DE ATENCION.
En el desarrollo del trabajo de campo se tendr en
cuenta los aspectos siguientes:
a.
Estados financieros.
b.
Libros contables.
c.
Planilla de remuneraciones y retenciones.
d.
Comprobantes de pago.
e.
rdenes de pago.
f.
Calidad y origen de los insumos locales y/o
nacionales.
g.
Mecanismos de supervisin a los
Comedores Populares