Impuesto

Sobre los
Patrimonios

Seminario de
Práctica
Impositiva II

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Impuesto sobre los
patrimonios
En este módulo de la materia, conocerás acerca de los bienes personales y
el monotributo.

Particularmente, en esta lectura, desarrollaremos los temas relacionado

con el impuesto sobre el patrimonio (también llamado impuesto sobre la
riqueza), los argumentos a favor y en contra de este, y la evolución de los
bienes personales en Argentina.

Este impuesto que se aplica sobre el patrimonio o sobre la riqueza grava las
posesiones que poseen las personas físicas, es decir, humanas. Vale aclarar
que no se imputa sobre los ingresos o las transacciones, pues estos son
objeto de gravabilidad de otro impuesto. Para calcular el impuesto sobre el
patrimonio, se utiliza el valor de la totalidad de los bienes que posee el
sujeto al 31 de diciembre de cada año.

Hay quienes están a favor de este impuesto argumentando que favorece a

la redistribución de la riqueza en un Estado, mientras que quienes están en
contra sostienen que no logra este objetivo y, a la vez, genera
empobrecimiento por expropiación de capitales.

Entre los países que aplican este impuesto, encontramos:

 Argentina;
 España;
 Francia;
 India;
 Italia;
 Noruega;
 Rusia;
 Suiza.

Entre los países que lo suprimieron, tenemos:

 Australia;
 Dinamarca;
 El Salvador;
 Grecia;
 Irlanda;
 Japón.

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Argumentos a favor del impuesto
En general, existen cuatro argumentos a favor del impuesto:
 Procura que el sistema fiscal sea más justo.
 Incrementa los ingresos recaudados por el Estado.
 Tiene la intención de estimular el crecimiento económico (a corto
plazo).
 Abarca la posibilidad de efectos sociales positivos al reducir la
desigualdad.

Además, entra en juego la justicia del sistema, donde se piensa que los
impuestos que debe pagar un ciudadano deben tener relación con su
capacidad de pagarlos y el valor asignado a sus propiedades reflejaría su
estatus socioeconómico.

Este impuesto sustituye en parte a otros impuestos regresivos como el

impuesto al valor agregado (IVA) y reemplaza el impuesto sobre la renta en
personas físicas con grandes patrimonios que no obtienen una renta.

Con este impuesto se reemplazan parcialmente otros tributos como el

impuesto al valor agregado y el que se aplica sobre la renta en personas
físicas con patrimonios elevados pero que a la vez no perciben una renta.

Argumentos en contra del impuesto

Entre quienes están en contra del impuesto, encontramos la opinión de
Molly Moore (2006), quien en su artículo para The Washington Post,
titulado “Old Money, New Moneyflee France and Its Wealth Tax”, indica
cuáles son los daños que provoca el impuesto al patrimonio en Francia: la
fuga de capitales, la fuga de cerebros, la pérdida de empleos y una menor
recaudación.

Las principales objeciones al impuesto sobre el patrimonio son:

 La arbitrariedad al momento de valorar activos líquidos, como
inmuebles, negocios privados, antigüedad, etcétera.
 La fluctuación de la riqueza en el tiempo.
 En contextos de inflación, los gobiernos pueden utilizar, como
posibilidad, el aumento de la recaudación de impuestos. Esto produce
que los contribuyentes de avanzada edad que poseen ingresos menores
a sus activos, que a la vez no generan renta, se enfrenten a la
imposibilidad de pagar sus impuestos sin tener que liquidar activos.
 La posibilidad de que se graven bienes o capitales que ya fueron objeto
de gravabilidad en el momento de la adquisición (Lenel, 2014).

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Asimismo, los impuestos al patrimonio tienen adicionalmente costos de
gestión para liquidarlo como consecuencia de las dificultades de la
valoración del patrimonio. Recordemos que se deben valuar los bienes que
posea la persona al 31 de diciembre de cada año.

Evolución de los bienes personales en Argentina

Para conocer acerca de la evolución de este impuesto en nuestro país,
recurrimos a un artículo de José Luis Ceteri, quien es contador público,
asesor tributario, autor de diferentes libros sobre la especialidad y
expositor en eventos y jornadas en diferentes entidades profesionales,
universidades y cámaras empresariales.

Ceteri (2016) nos indica que, por el 2005, aquellos empleados en relación
de dependencia que durante el 2004 habían cobrado montos superiores a
los $40000, debían informar a la Dirección General Impositiva (DGI) (actual
Administración Federal de Ingresos Públicos [AFIP]) el detalle de sus bienes
personales al 31/12.Si estos superaban el monto de $102300, estaban
obligados a pagar el impuesto sobrelos bienes personales. La DGI dispuso
que eran los empleadores quienes debían informar vía internet, antes del
30 de junio, los datos identificatorios de aquellos empleados que no habían
cumplido con la presentación para la obligación impositiva.Estos datos eran
el nombre y el apellido, el código único de identificación laboral (CUIL) y el
domicilio.

Para calcular este impuesto, se utilizaban dos tasas. Si luego de descontar

el mínimo no imponible, el valor de los bienes no era superior a $200000,
se utilizaba una tasa de 0,5%; cuando superaba esa cifra, la tasa era de
0,75%. Para el cálculo, se debían considerar tanto los bienes que se poseían
en el país como los del exterior. Quedaban exentos del alcance del
impuesto los depósitos en caja de ahorro y los plazos fijos, ya fueran en
moneda nacional o extranjera, y los títulos públicos (Ceteri, 2016).

En 2008, cambió el mínimo no imponible, por lo que se ajustó el monto de

$102300 a $305000, con la salvedad que, a partir de esta modificación y
superado este monto, se debía tributar por la totalidad de los activos
gravados (Ceteri, 2016).

Para el año 2016, se incrementa el monto a partir de la Ley N.° 272601, por
lo que se regresa al escalón del mínimo no imponible y se modificanlas
tasas (Ceteri, 2010) (ver Tabla 1).

1LeyN.° 27260. (2016). Ley de Reparación Histórica para Jubilados y Pensionados. Honorable
Congreso de la Nación Argentina.

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Es importante indicar que el autor menciona la idea de eliminar este
tributo que considera injusto, ya que grava el patrimonio sin considerar los
pasivos, como si estos no formaran parte de aquel.

Tabla 1: Alícuotas a aplicar sobre Bienes que superen el mínimo no

imponible
Periodo fiscal Bienes que superen Alícuota
2016 $800000 0,75%
2017 $950000 0,50%
2018 $1050000 0,25 %
Fuente: elaboración propia con base en la Ley N.° 272602.

2Arts.
69 y 70, Ley N.° 27260. (2016). Ley de Reparación Histórica para Jubilados y Pensionados.
Honorable Congreso de la Nación Argentina.

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Referencias
Ceteri, J. L. (2016). Evolución de los diferentes impuestos en la Argentina y
la aprobación de una nueva ley de blanqueo fiscal. El Cronista [Versión
digital]. Recuperado de https://www.cronista.com/fiscal/Evolucion-de-los-
diferentes-impuestos-en-la-Argentina-y-la-aprobacion-de-una-nueva-ley-
de-blanqueo-fiscal-20160926-0015.html

Lenel, J. (2014). Vuelve y juega el impuesto al patrimonio. Recuperado de

https://www.consultorcontable.com/impuesto-al-patrimonio

Ley N.° 27260.(2016). Ley de Reparación Histórica para Jubilados y

Pensionados. Honorable Congreso de la Nación Argentina.

Moore, M. (2006). Old Money, New Money Flee France and Its Wealth Tax
[El dinero viejo, el dinero nuevo huye de Francia y su impuesto a la
riqueza]. The Washington Post [Versión digital]. Recuperado de
http://www.washingtonpost.com/wp-
dyn/content/article/2006/07/15/AR2006071501010.html?noredirect=on