CONTABILIDAD FINANCIERA 1

Contabilidad y Finanzas
La cuenta
LOGRO DE LA CLASE

Al finalizar la cuarta unidad el estudiante, registra transacciones

económicas; utilizando casos prácticos hipotéticos a través del uso de la
cuenta e interpretación de sus movimientos; aplicando la ecuación
contable y el principio de la partida doble, demostrando coherencia y
dominio del tema.
INTRODUCCIÓN

VIDEO El control de gastos

https://www.youtube.com/watch?v=Q2KgvwMEuE8
INTRODUCCIÓN

VIDEO Naturaleza de las Cuentas

https://www.youtube.com/watch?v=8DHQz_6Dibc
INTRODUCCIÓN
LA CUENTA
Definición
 Las cuentas son los
CONCEPTO instrumentos mínimos, de
los que se vale la
contabilidad, para recoger
los efectos de las
transacciones, eventos o
sucesos económicos, que
realiza una empresa.
 IMPORTANCIA

La cuenta es el soporte del proceso contable, en

donde se almacenan todas las informaciones
referidas a un objeto dado o un hecho económico
determinado, con el fin de permitir la clasificación
homogénea y esquemática de tal información,
para favorecer el ordenamiento del proceso.

DOCENTE: INA CASTILLO CASTAÑEDA

 FUNCIONES
1.- Recoge valores al inicio de un periodo
contable, lo que se conoce como SALDO INICIAL.

2.- Registra las modificaciones producidas por las

operaciones efectuadas por la empresa (aumentos
o disminuciones), lo que se conoce como
MOVIMIENTO.

3.- Obteniene el SALDO FINAL que van a

presentar los Estados Financieros de la empresa.

DOCENTE: INA CASTILLO CASTAÑEDA

 4.- La cuenta es CLASIFICATIVA, porque reúne y
clasifica todos los hechos económicos (hechos
contables), de acuerdo con un sistemático criterio
previo.
5.- Es HISTORICA, porque va recogiendo, en cada
fecha, los cambios sufridos por cada magnitud
económica de la empresa, explicándonos su
evolución y situación hasta el momento actual, tanto
conceptual, como numéricamente.
6.- Es PROSPECTIVA, porque permite proyecciones
hacia el futuro, basándonos en su evolución histórica.

DOCENTE: INA CASTILLO CASTAÑEDA

 ESTRUCTURA DE LA CUENTA
A la cuenta se la grafica en forma de T (conocido
también como esquema del mayor) de tal forma que
podemos decir que consta de dos partes,
dependiendo de la ubicación de la cuenta (Activo,
Pasivo, Patrimonio, Ingreso o Gasto):
a) La primera va a recoger el monto inicial y los
incrementos producidos en el período.
b) La segunda recoge las disminuciones que se
producen en el periodo.

DOCENTE: INA CASTILLO CASTAÑEDA

LA CUENTA

ESTRUCTURA

NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER

EL LADO
IZQUIERDO DE LA EL LADO DERECHO
CUENTA SE LLAMA DE LA CUENTA SE
DEBE LLAMA HABER
LA CUENTA

ESTRUCTURA

LADO IZQUIERDO LADO DERECHO

DE LA CUENTA DE LA CUENTA

NOMBRE DE LA
DEBE CUENTA HABER

ANOTAR ANOTAR
AQUI AQUI
(IZQUIERDA) (DERECHA)
ES: ES:
DEBITAR O ABONAR O
CARGAR ACREDITAR
UNA UNA
CUENTA CUENTA
REGLAS BASICAS RESPECTO AL USO DE LAS
CUENTAS
A) Cuentas de Activo (Elementos 1, 2 y 3 del Plan
Contable General Empresarial).
Representan y registran todo aquello sobre lo que la
empresa tiene control y derecho y, en algunos casos,
propiedad y de lo que espera recibir beneficios económicos
futuros.
Ejemplo: dinero en efectivo, dinero en cuentas corrientes o
cuentas de ahorro, cuentas por cobrar a clientes, a
empresas relacionadas, a accionistas, al personal,
mercaderías, materias primas, insumos, repuestos,
acciones, edificios, maquinaria, vehículos, terrenos,
derechos de marca, inventos, patentes, obras de arte,
entre otros.
Cada vez que el registro de una transacción económica,
ocasione que este control, derecho o propiedad de la
empresa aumente, entonces podemos decir que las cuentas
de activo, también están aumentando.
Ejemplos:
 Si la empresa compra un terreno, su propiedad está
aumentando, por tanto su activo está aumentando.
Cada vez que el registro de una transacción económica,
ocasione que este control, derecho o propiedad de la
empresa aumente, entonces podemos decir que las cuentas
de activo, también están aumentando.
Ejemplos:
 Si la empresa compra un terreno, su propiedad está
aumentando, por tanto su activo está aumentando.
 Si la empresa genera una cuenta por cobrar a un cliente, a
consecuencia de una venta de mercaderías, entonces su
derecho de cobrar y el control sobre dicha deuda, está
aumentando y en consecuencia, el activo también.
Cada vez que el registro de una transacción económica,
ocasione que este control, derecho o propiedad de la
empresa aumente, entonces podemos decir que las cuentas
de activo, también están aumentando.
Ejemplos:
 Si la empresa compra un terreno, su propiedad está
aumentando, por tanto su activo está aumentando.
 Si la empresa genera una cuenta por cobrar a un cliente, a
consecuencia de una venta de mercaderías, entonces su
derecho de cobrar y el control sobre dicha deuda, está
aumentando y en consecuencia, el activo también.
 Si la empresa recibe el pago por una deuda, el dinero que
tiene en su cuenta corriente aumenta y el activo también
aumenta, porque la empresa tiene control y propiedad
sobre sus fondos.
LA CUENTA

REGLAS BÁSICAS DE SU USO

REGLAS PARA EL USO Y REGISTRO EN LAS CUENTAS DE ACTIVO

CUENTAS DE
DEBE ACTIVO HABER

EN ESTE LADO DE LA CUENTA SE EN ESTE LADO DE LA CUENTA SE

REGISTRA: REGISTRA:

LOS SALDOS
INICIALES DE LA
CUENTA LAS
DISMINUCIONES DE
LA CUENTA

LOS AUMENTOS DE
LA CUENTA
B) Cuentas de Pasivo (Elemento 4 del PCGE))
Representan y registran obligaciones (deudas) de la
empresa, surgidas a raíz de hechos pasados, al
vencimiento de las cuales y para cancelarlas (pagarlas), la
empresa espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos (activos).
Ejemplos:
 Deudas por préstamos bancarios concedidos.
.
B) Cuentas de Pasivo (Elemento 4 del PCGE))
Representan y registran obligaciones (deudas) de la
empresa, surgidas a raíz de hechos pasados, al
vencimiento de las cuales y para cancelarlas (pagarlas), la
empresa espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos (activos).
Ejemplos:
 Deudas por préstamos bancarios concedidos.
 Deudas por los impuestos que hay que pagarle a la
SUNAT.
.
B) Cuentas de Pasivo (Elemento 4 del PCGE))
Representan y registran obligaciones (deudas) de la
empresa, surgidas a raíz de hechos pasados, al
vencimiento de las cuales y para cancelarlas (pagarlas), la
empresa espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos (activos).
Ejemplos:
 Deudas por préstamos bancarios concedidos.
 Deudas por los impuestos que hay que pagarle a la
SUNAT.
 Deudas con los trabajadores de la empresa, por sus
sueldos.
B) Cuentas de Pasivo (Elemento 4 del PCGE))
Representan y registran obligaciones (deudas) de la
empresa, surgidas a raíz de hechos pasados, al
vencimiento de las cuales y para cancelarlas (pagarlas), la
empresa espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos (activos).
Ejemplos:
 Deudas por préstamos bancarios concedidos.
 Deudas por los impuestos que hay que pagarle a la
SUNAT.
 Deudas con los trabajadores de la empresa, por sus
sueldos.
 Deudas con los proveedores que le venden a la
empresa, mercaderías o materias primas.
Cada vez que la empresa contrae una deuda por cualquier
compra al crédito, ya sea de bienes o de servicios, por
obligaciones de pago de impuestos, deudas por
obligaciones de pago de deudas con entidades financieras,
por préstamos o compras a empresas relacionadas, por la
compra de maquinaria, inmuebles (terrenos, o edificios) o
de equipos o vehículos, por las deudas por
remuneraciones o beneficios sociales de sus trabajadores,
estamos frente a transacciones económicas que están
ocasionando que el Pasivo de la empresa, aumente.
LA CUENTA

REGLAS BÁSICAS DE SU USO

REGLAS PARA EL USO Y REGISTRO EN LAS CUENTAS DE PASIVO

CUENTAS DE
DEBE PASIVO HABER

EN ESTE LADO DE LA CUENTA SE EN ESTE LADO DE LA CUENTA SE

REGISTRA: REGISTRA:

LOS SALDOS
INICIALES DE LA
LAS CUENTA
DISMINUCIONES DE
LA CUENTA

LOS AUMENTOS DE
LA CUENTA
C) Cuentas de Patrimonio (Elemento 5 del PCGE)
Representan y registran el valor residual de los activos de
la empresa, luego de haberle deducido (restado) todos sus
pasivos.
El patrimonio representa la participación y propiedad de los
accionistas o socios de la empresa de los resultados
obtenidos.
Ejemplos:
 Capital inicial de la empresa.
.
C) Cuentas de Patrimonio (Elemento 5 del PCGE)
Representan y registran el valor residual de los activos de
la empresa, luego de haberle deducido (restado) todos sus
pasivos.
El patrimonio representa la participación y propiedad de los
accionistas o socios de la empresa de los resultados
obtenidos.
Ejemplos:
 Capital inicial de la empresa.
 Las utilidades de la empresa.
C) Cuentas de Patrimonio (Elemento 5 del PCGE)
Representan y registran el valor residual de los activos de
la empresa, luego de haberle deducido (restado) todos sus
pasivos.
El patrimonio representa la participación y propiedad de los
accionistas o socios de la empresa de los resultados
obtenidos.
Ejemplos:
 Capital inicial de la empresa.
 Las utilidades de la empresa.
 Las reservas legales y las establecidas por mandato de
los estatutos.
C) Cuentas de Patrimonio (Elemento 5 del PCGE)
Representan y registran el valor residual de los activos de
la empresa, luego de haberle deducido (restado) todos sus
pasivos.
El patrimonio representa la participación y propiedad de los
accionistas o socios de la empresa de los resultados
obtenidos.
Ejemplos:
 Capital inicial de la empresa.
 Las utilidades de la empresa.
 Las reservas legales y las establecidas por mandato de
los estatutos.
 Los excedentes registrados como consecuencia de la
revaluación de activos.
Cada vez que se registra el capital aportado por los
socios o accionistas, cada vez que aumente este capital
por mayores aportes, cada vez que se capitalizan las
utilidades o las reservas, cada vez que registramos las
utilidades de la empresa y las repartimos, entre otros,
estamos frente al incremento del Patrimonio.
LA CUENTA

REGLAS BÁSICAS DE SU USO

REGLAS PARA EL USO Y REGISTRO EN LAS CUENTAS DE PATRIMONIO

CUENTAS DE
DEBE PATRIMONIO HABER

EN ESTE LADO DE LA CUENTA SE EN ESTE LADO DE LA CUENTA SE

REGISTRA: REGISTRA:

LOS SALDOS
INICIALES DE LA
LAS CUENTA
DISMINUCIONES DE
LA CUENTA

LOS AUMENTOS DE
LA CUENTA
D) Cuentas de Gastos (Elemento 6)
Representan y registran las cuentas cuyo movimiento
ocasiona salidas o disminuciones del valor de los activos o
el nacimiento o aumento de los pasivos. Asimismo, los
gastos disminuyen los beneficios económicos del periodo.
Ejemplos:
 Gastos de mantenimiento de equipos.
 Alquiler de inmuebles o equipos.
 Gastos de luz, agua, teléfono, arbitrios.
 Gastos de transporte.
 Gastos de servicios de asesoría legal o contable.
 Gastos de personal.
 Compras.
LA CUENTA

REGLAS BÁSICAS DE SU USO

REGLAS PARA EL USO Y REGISTRO EN LAS CUENTAS DE GASTOS

CUENTAS DE
DEBE GASTOS HABER

EN ESTE LADO DE LA CUENTA SE EN ESTE LADO DE LA CUENTA SE

REGISTRA: REGISTRA:

ESTAS CUENTAS NO
TIENEN SALDOS DISMINUYEN AL
INICIALES FINAL DEL
PERIODO

LOS AUMENTOS DE
LA CUENTA
E) Cuentas de Ingreso (Elemento 7)
Representan y registran las cuentas cuyo movimiento
tienen forma de entrada o aumento del valor de los activos
o disminución de los pasivos.
Asimismo, los ingresos determinan aumento de beneficios
reconocidos a lo largo del periodo.
Ejemplos:
 Ganancias por diferencia de cambio.
 Ganancias por intereses por depósitos bancarios.
 Las ventas.
 Ganancias por descuentos y rebajas obtenidos.
 Ganancias por ventas distintas a las del giro del
negocio.
LA CUENTA

REGLAS BÁSICAS DE SU USO

REGLAS PARA EL USO Y REGISTRO EN LAS CUENTAS DE INGRESOS

CUENTAS DE
DEBE INGRESOS HABER

EN ESTE LADO DE LA CUENTA SE EN ESTE LADO DE LA CUENTA SE

REGISTRA: REGISTRA:

NO TIENEN SALDOS
DISMINUYEN AL INICIALES
FINAL DEL
PERIODO

LOS AUMENTOS DE
LA CUENTA
SALDOS DE LAS CUENTAS
 La diferencia entre los importes del DEBE y el
HABER, o lo que es lo mismo decir, la diferencia entre
las columnas del Debe y el Haber, se denomina
SALDO, pudiendo ser éste:
 DEUDOR: cuando la suma de las cantidades del
Debe exceden las del Haber.
 ACREEDOR: cuando la suma de las cantidades del
Haber exceden las del Debe.
 SALDADO O SIN SALDO: cuando la suma de las
cantidades del Debe son iguales a las suma de las
cantidades del Haber
LA CUENTA

SALDO DE LAS CUENTAS

REGLAS BASICAS DEL USO DE LAS CUENTAS

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

EL CARGO LO EL ABONO LO EL CARGO LO EL ABONO LO EL CARGO LO EL ABONO LO

AUMENTA DISMINUYE DISMINUYE AUMENTA DISMINUYE AUMENTA

Saldo Normal es Saldo Normal es Saldo Normal es

DEUDOR ACREEDOR ACREEDOR
 DINAMICA DE LAS CUENTAS DE BALANCE

PASIVO Y
ACTIVO PATRIMONIO

PARA AUMENTAR + PARA AUMENTAR +

CARGA (DEBE) ABONA (HABER)

PARA DISMINUIR - PARA DISMINUIR -

ABONA (HABER) CARGA (DEBE)
 DINAMICA DE LAS CUENTAS DE RESULTADOS

PERDIDAS GANANCIAS

PARA AUMENTAR + PARA AUMENTAR +

CARGA (DEBE) ABONA (HABER)

PARA DISMINUIR - PARA DISMINUIR -

ABONA (HABER) CARGA (DEBE)
 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS

CTAS. INVENTARIO CTAS. DE RESULTADO

ACTIVO PASIVO Y PERDIDAS GANANCIAS

PATRIMONIO
CORRIENTE CORRIENTE COSTO DE VENTAS VENTAS
CAJA TRIBUTOS POR PAGAR IMPUESTOS DESCUENTOS OBTENIDOS
BANCOS REMUNERAC. POR PAGAR REMUNERACIONES INGRESOS POR:
CTAS. POR COBRAR CTAS. POR PAGAR COM. HONORARIOS AQUILERES, REGALIAS,
MERCADERIAS CTAS. POR PAGAR ALQUILERES COMISIONES,
OTRAS CTAS. POR COB. ACCIONISTAS ELECTRICIDAD Y AGUA INGRESOS FINANCIEROS

NO CORRIENTE NO CORRIENTE SEGUROS

Tangibles DEUDAS TRIBUTARIAS PUBLICIDAD
VALORES BENEFICIOS SOCIALES DONACIONES
ACTIVOS FIJOS CARGAS FINACIERAS

Intangibles PATRIMONIO
MARCAS CAPITAL
PATENTES RESERVAS
INVENTOS RESULTADOS ACUMUL.
LA CUENTA

SALDO DE LAS CUENTAS

DESTINO DE LAS CUENTAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO INGRESOS - GASTOS

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ESTADO DE RESULTADOS

UTILIDAD
LA CUENTA

REGLAS BÁSICAS DE SU USO

F) Cuentas de SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION (Elemento 8)

Son cuentas contables que sirven de apoyo en el cierre de las cuentas de
resultado al final del ejercicio económico.
G) Cuentas de COSTOS- CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACIÓN
(Elemento 9)
Al efectuar el registro de los gastos requiere de un registro complementario
que se denomina asiento de destino (el área de la empresa que absorbe el
gasto).
LA CUENTA

REGLAS BÁSICAS DE SU USO

G) Cuentas de COSTOS- CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACIÓN

(Elemento 9) Continúa…
Esta información es muy importante para el control interno de la empresa.
Este es el único grupo de cuentas que tienen numeración libre, sólo se tiene
que mantener en el registro del destino el código con el primer dígito de 9.
La empresa es la que determina el nombre de las cuentas contables de
acuerdo a la información que requiera.
Frecuentemente se usan las cuentas de gastos administrativos, gastos de
ventas y costo de producción.
LA CUENTA

REGLAS BÁSICAS DE SU USO

H) Cuentas de Orden (Elemento 0)

Este grupo de cuentas se encargan de mostrar situaciones especiales que
están pendientes de resolverse o definirse, las cuales podrían modificar la
situación financiera de la empresa.

Por ejemplo:
Procesos judiciales que, si se resuelven en forma favorable para la empresa,
significarían una entrada de dinero adicional, lo que modificaría la situación
financiera de la empresa, en forma positiva.
ACTIVIDAD DE CLASE
CASO PRACTICO APLICATIVO