Una Compañía adquirió mercadería por US$ 9,600 más IVA las cuales fueron canceladas el 80% mediante

transferencia
¿Cuál valor de la compra es no deducible?

Subtotal IVA Total

Compra mercaderías 9,600 1,152 10,752

Pago mediante transferencia bancaria 7,680 921.6 8,601.60

Pago en efectivo 1,920 230.4 2,150.40

GND 2,150.40
mediante transferencia bancaria y el saldo en efectivo.
El estudio actuarial al 31 de diciembre de 2019 de una Compañía presenta la siguiente información de la provisión de ju

JUBILACIÓN PATRONAL

Obligación por beneficios definidos (OBD) al inicio del año

Costo laboral por servicios actuales
Interés neto (costo financiero)
Pérdida (ganancia) actuarial reconocida por cambios en supuestos financieros
Pérdida (ganancia) actuarial reconocida por ajustes y experiencia
(Beneficios pagados)
Efecto de reducciones y liquidaciones anticipadas
Obligación por Beneficios Definidos a diciembre 2019
Costo de servicios pasados
Pasivo (RESERVA) a diciembre 2019

La información respecto a los trabajadores que salieron durante el 2019 es la siguiente:

JUBILACIÓN PATRONAL

Trabajador TS
Carlos 4
José 5
Iván 6

FECHA CUENTA
31-Dec-19 Gasto por jubilación patronal
Gasto financiero
Jubilación patronal por pagar
P/R provisión por jubilación patronal

31-Dec-19 Jubilación patronal por pagar

ORI: Ganancias actuariales acumuladas
P/R ganancias actuariales reconocidas en el ORI

31-Dec-19 Jubilación patronal por pagar

Ganancia por reversión del pasivo de jubilación patronal
P/R reversión de provisión de jubilación patronal

31-Dec-19 Activo por impuesto diferido

Gasto de impuesto a la renta diferido
P/R reconocimiento de activo por impuesto diferido
31-Dec-19 Gasto de impuesto a la renta diferido
Activo por impuesto diferido
P/R reversión activo por impuesto diferido por reversión pasivo JP

GENERACIÓN / REVERSIÓ

POR PROVISIONES PARA DESAHUCIO PENSIONES JUBILARES

PATRONALES
mación de la provisión de jubilación patronal:

ONAL
2019 2018
65,439
12,643
4,234
-7,652
-765
-
-4,736
69,163 65,439
- -
69,163 65,439

Saldo provisión Saldo provisión

12/31/2017 Provisión 12/31/2018 Pagos
1,094 156 1,250 -
1,148 265 1,413 -
1,936 137 2,073 -
4,178 558 4,736 -

DEBE HABER GND

12,643 12,643
4,234 4,234
16,877

8,417
8,417

4,736
4,736

4,219
4,219
 140
140

GENERACIÓN / REVERSIÓN DE DIFERENCIAS TEMPORARIAS (IMPUESTOS DIFERIDOS)

GENERACIÓN REVERSIÓN

816 + 16,877 817 -

 Saldo provisión
Reversión Provisión 12/31/2019
1,250 - -
1,413 - -
2,073 - -
4,736 - -

INGRESO INGRESO
GRAVADO NO SUJETO IR

4,736
ERSIÓN

-
El estudio actuarial al 31 de diciembre de 2019 de una Compañía presenta la siguiente información de la provisión por b

BONIFICACIÓN POR DESAHUCIO

Obligación por beneficios definidos (OBD) al inicio del año

Costo laboral por servicios actuales
Interés neto (costo financiero)
Pérdida (ganancia) actuarial reconocida por cambios en supuestos financieros
Pérdida (ganancia) actuarial reconocida por ajustes y experiencia
(Beneficios pagados)
Efecto de reducciones y liquidaciones anticipadas
Obligación por Beneficios Definidos a diciembre 2019
Costo de servicios pasados
Pasivo (RESERVA) a diciembre 2019

La información respecto a los trabajadores que salieron durante el 2019 es la siguiente:

BONIFICACIÓN POR DESAHUCIO

Trabajador TS
Carlos 4
José 5
Iván 6

FECHA CUENTA
31-Dec-19 Gasto por bonificación por desahucio
Gasto financiero
Bonificación por desahucio por pagar
P/R provisión por bonificación por desahucio

31-Dec-19 Bonificación por desahucio por pagar

ORI: Ganancias actuariales acumuladas
P/R ganancias actuariales reconocidas en el ORI

31-Dec-19 Bonificación por desahucio por pagar

Bancos
P/R pagos por bonificación por desahucio

31-Dec-19 Activo por impuesto diferido

Gasto de impuesto a la renta diferido
P/R reconocimiento de activo por impuesto diferido
31-Dec-19 Gasto de impuesto a la renta diferido
Activo por impuesto diferido
P/R reverso de activo por impuesto diferido por pago desahucio

GENERACIÓN / REVERSIÓN DE DIFERENCIAS T

POR PROVISIONES PARA DESAHUCIO PENSIONES JUBILARES

PATRONALES
e información de la provisión por bonificación por desahucio:

2019 2018
35,789
6,453
2,835
-846
435
-3,729
-
40,937 35,789
- -
40,937 35,789

Saldo provisión Saldo provisión

12/31/2017 Provisión 12/31/2018 Pagos Reversión
810 123 933 933 -
826 209 1,035 1,035 -
1,522 239 1,761 1,761 -
3,158 571 3,729 3,729 -

INGRESO
DEBE HABER GND GRAVADO
6,453 6,453
2,835 2,835
9,288

411
411

3,729
3,729

2,322
2,322
 143
143

ÓN / REVERSIÓN DE DIFERENCIAS TEMPORARIAS (IMPUESTOS DIFERIDOS)

GENERACIÓN REVERSIÓN

816 + 9,288 817 - 571.00

 Saldo provisión
Provisión 12/31/2019
- -
- -
- -
- -

INGRESO
NO GRAVADO
Una Compañía mantiene el siguiente saldo de cuentas por cobrar al 31 de dicimbre de 2019:

Antigüedad de cartera
Días
0 - 30 días
31 - 60 dias
61 - 90 días
91 - 120 días
121 - 180 días
181 días - 365días
Más de 365 días
Total cartera

Dentro del saldo arriba descrito, mantiene un monto por cobrar concedido en el 2019 a relacionadas por US$ 150,000.
La compañía registró en la cuenta de gasto provisión para cuentas incobrables en el 2019 US$ 40,042.
La provisión acumulada para cuentas incobrables al 31 de diciembre del 2019 asciende a US$ 450,670

Créditos comerciales concedidos en el ejercicio fiscal 2019 3,138,700

(-) Cuentas por cobrar relacionadas -150,000
Base para límite de provisión para créditos incobrables 2,988,700
Porcentaje máximo de deducibilidad por deterioro en el valor de
activos financieros (provisión para créditos incobrables) 1.00%

Valor máximo de deducibilidad de gastos por pérdidas netas por

deterioro en el valor de activos financieros (provisión para créditos 29,887
incobrables)

Provisión para créditos incobrables reconocido en resultados 40,042

Provisión para créditos incobrables deducibles 29,887
Provisión para créditos incobrables no deducibles 10,155

Saldo de cartera total 4,004,200

Porcentaje máximo del límite del deterioro acumulado
10.00%
correspondiente a créditos incobrables
Límite del valor del deterioro acumulado correspondiente a créditos
400,420
incobrables

Valor del deterioro acumulado correspondiente a créditos incobrables 450,670

Diferencia en exceso del valor del deterioro acumulado

50,250
correspondiente a créditos incobrables
üedad de cartera
Saldos
93,763
978,234
267,354
523,780
734,560
541,009
865,500
4,004,200

a relacionadas por US$ 150,000.

19 US$ 40,042.
a US$ 450,670
Un vehículo propiedad de una Compañía con costo histórico de US$ 23,800 está siendo depreciado a una tasa anual del
¿Cuál es el gasto por concepto de depreciación no deducible para el año 3?

25% 20%
Depreciación Depreciación
Anual Anual
Año Costo Contable Fiscal GND
1 23,800 5,950 4,760 1,190
2 23,800 5,950 4,760 1,190
3 23,800 5,950 4,760 1,190
4 23,800 5,950 4,760 1,190
5 23,800 - 4,760
23,800 23,800
o depreciado a una tasa anual del 25%, actualmente han transcurrido 3 años desde su adquisición.

CONCEPTO DEBE HABER

GASTO DE DEPRECIACION VEHICULOS 5950
DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS 5950

GASTO DE DEPRECIACION VEHICULOS 5950

DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS 5950

GASTO DE DEPRECIACION VEHICULOS 5950

DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS 5950
 TRIBUTARIO
100
% AD AÑOS
EDIFICIOS 5 20
MAQUINARIA 10 10
VEHICULOS 20 5
EQ.COMP 33 3

VEHICULO 25 4
Una Compañía adquirió un vehículo y lo deprecia por el método de línea recta de acuerdo al porcentaje máximo previsto
Interno y decide venderlo al tercer año de su vida útil. El nuevo comprador del activo estima que el resto de vida útil del

Vida útil calculada nuevo adquirente 3 d)

(+) Vida útil transcurrida anterior
3
propietario
(=) No puede ser inferior a la contemplada
6
para bienes nuevos

El resultado obtenido de 6 es mayor a 5 años, que es la vida útil estimada para vehículos nuevos según el RALRTI; por tan
por el tiempo razonablemente calculado de tres años.

Vida util calculada nuevo adquirente 1 2 3

(+) vida util transcurrida anterior propietario 3 3 3
(=) no puede ser inferior a la contemplada p 4 5 6
GND DEDUCIBLE DEDUCIBLE
 rdo al porcentaje máximo previsto en el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario
estima que el resto de vida útil del vehículo es de 3 años.

os nuevos según el RALRTI; por tanto el nuevo dueño puede depreciar el activo usado

4 5 2
3 3 2
7 8 4
DEDUCIBLE DEDUCIBLE GND
Una Compañía presenta el siguiente detalle de activos revaluados:

%
Depreciación
Activo Costo Anual
Edificio 600,000 5%
Revalúo edificio 290,000 5%
Total 890,000

% Gasto
Depreciación Depreciación
Activo Costo Anual Anual GND
Edificio 600,000 5% 30,000 -
Revalúo edificio 290,000 5% 14,500 14,500
Total 890,000 44,500 14,500

FECHA CONCEPTO DEBE HABER

EDIFICIO- REVALUACION 290,000
GANANCIA POR REVALUACION PPE 290,000
2
GANANCIA POR REVALUACION PPE 290,000
ORI-SUPERAVIT DE REVALUACION DE PPE 290,000
3
GASTO DEPRECIACION DE EDIFIO-CO 30000
GASTO DEPRECIACION DE EDIFICIO-REVA 14500 GND
DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIO 44500

APELLIDO NOMBRE RIMPE

 %
Depreciacion
Anual
edificio 0 5%
revaluo edificio 290,000 5%
total 290,000
costo edificio $ 180,000.00
dep anual 5%
años transcurrido 16

REVALUO AJUSTE
edificio $ 180,000.00
dep.acumulada $ 144,000.00
importe en libros $ 36,000.00 $ 115,000.00 $ 79,000.00

Terreno $ 35,000.00 42000 $ 7,000.00

Importe en libros total $ 71,000.00 $ 157,000.00 $ 86,000.00

PRECIO DE VENTA $ 157,000.00 PRECIO VTA

(-) IMPORTE LIBROS SIN $ 71,000.00 COSTO
INGRESO GRAVABLE $ 86,000.00 UTILIDAD VTA ACTIVO/PERD
 COSTO 150
(-)DEP.ACUM. 85
TILIDAD VTA ACTIVO/PERDIDA VTA. ACTIVO IMPORTE LIB 65

PRECIO VTA 90

UTILIDAD VTA 25
PRECIO VTA 90
(-) COSTO 65
25
A inicios del 2019 una Compañía adquirió un vehículo a un costo de US$ 65,000, los valores pagados por concepto de ma

Activo Costo Límite

Exceso
RALRTI
Vehículo 65,000 35,000 30,000

Detalle GND por concepto de matrícula:

%
Activo Matrícula No deducible GND
(Exceso/ Costo)
Vehículo 1,550 46.15% 715.38

Depreciación en exceso 6,000.00

(+) GND matrícula 715.38
(=) GND Total 6,715.38

DEBE HABER
GASTO DEPRECIACION VEHIC 13000 GND
DEPRECIACIONACUM.VEHICULO 13000

GASTO MATRICULA VEHICULO 1550 GND

BANCOS 1550

PERDIDA MUEBLES Y EQUIPO 12000

CUBRIO SEGURO 30% 3600
NO CUBRIO SEGURO 70% 8400
100% 12000
los valores pagados por concepto de matrícula fue de US$ 1,550.

% GND
Depreciación Depreciación Depreciación
RALRTI sobre límite sobre exceso
20% 7,000 6,000
13,000.00
13,000.00
65000 100%
30,000.00 X 46.15%

6,000.00

715.38
Las pérdidas tributarias acumuladas de una entidad son las siguientes:

Año 2016 9,500

Año 2017 7,600
Año 2018 2,900
Pérdidas acumuladas 20,000

La utilidad del ejercicio fiscal 2019 corresponde a US$ 45,760.00. Los gastos no deducibles ascienden a US$ 4,000.00

Utilidad contable 45,760

(-) Participación a trabajadores 6,864
Utilidad después de participaciones 38,896
(-) Ingresos exentos -
(-) Ingresos sujetos a Impuesto a la Renta Único -
(+) Gastos no deducibles 4,000
(-) Deducciones Adicionales -
(+) Ajuste por Precios de Transferencia -
(+) Gastos Incurridos para generar IE y Gastos Atribuidos a Ingresos
No Objeto de IR -

(+) Participación de trabajadores atribuible a ingresos exentos y No -

Objeto de IR
(+) Costos y gastos deducibles incurridos para generar ingresos
-
sujetos a Impuesto a la Renta Único
(+-) Diferencias Temporarias -
Base de Cálculo para la amortización 42,896
Límite de amortización de pérdidas tributarias (25%) 10,724
32,172

Detalle Vigencia

Pérdida 2016
Según Declaración IR Hasta 2021
Pérdida 2017
Según Declaración IR Hasta 2022
Pérdida 2018
Según Declaración IR Hasta 2023
PÉRDIDA DEL EJERCICIO -134,000
(-) Ingresos exentos 56,000
(+) Gastos Incurridos para generar IE y Gastos Atribuidos a Ingresos
No Objeto de IR 47,000
(+) Gastos no deducibles 145,000

UTILIDAD GRAVABLE 2,000

s ascienden a US$ 4,000.00

VALOR MÁXIMO A AMORTIZAR

Saldo no
Valor Amortización Amortización Amortización Amortización
amortizado
Diciembre 31,
Histórico Año 2017 Año 2018 Año 2019 Acumulada
2019

9,500.00 - - 9,500.00 9,500.00 -

7,600.00 - - 1,224.00 1,224.00 6,376.00

2,900.00 - - - - 2,900.00
20,000.00 - - 10,724.00 10,724.00 9,276.00
El detalle de gastos generales de una Compañía para el cálculo de los gastos de gestión deducibles de Impuesto a la Ren

Sueldos 32,780
Beneficios 10,650
Gastos de gestión 8,670
Gastos de publicidad 24,400
Total gastos generales 76,500

Total gastos 76,500.00

(-) Gastos de gestión 8,670.00
Total gastos generales (base para el cálculo del valor máximo de
deducibilidad de gastos de gestión) 67,830.00
Porcentaje máximo de deducibilidad de gastos de gestión
2.00%
Valor máximo de deducibilidad de gastos de gestión 1,356.60

Gastos de gestión reconocidos en resultados 8,670.00

Gastos de gestión deducibles 1,356.60
Gastos de gestión no deducibles 7,313.40
ducibles de Impuesto a la Renta es el siguiente:
Una Compañía presenta la siguiente información para el cálculo de gasto de promoción y publicidad deducible de Impu

Ingresos gravados 1,475,000

Ingreso exento 35,000
Total ingresos 1,510,000
Gastos:
Sueldos 328,500
Beneficios 169,800
Gasto de publicidad 315,780
Otros gastos 189,000
Total gastos 1,003,080

Total Ingresos 1,510,000

(-) Otras rentas exentas e ingresos no objeto de impuesto a la renta 35,000

Total ingresos gravados (base para el cálculo del valor máximo de

deducibilidad de gastos de promoción y publicidad) 1,475,000

Porcentaje máximo de deducibilidad de gastos de promoción y 20.00%

publicidad
Valor máximo de deducibilidad de gastos de promoción y
publicidad 295,000

Gastos de promoción y publicidad reconocido en resultados 315,780

Gastos de promoción y publicidad deducibles 295,000
Gastos de promoción y publicidad no deducibles 20,780
ión y publicidad deducible de Impuesto a la Renta:
La información para el cálculo del límite de gastos de servicios técnicos y consultoría de una Compañía con su relacionada
utilidad gravable calculada por la Compañía US$ 542,000.

Saldo de utilidad gravable (base imponible) 542,000.00

(+) Gastos de regalías, servicios técnicos, administrativos y de
176,000.00
consultoría pagados a relacionadas
Base imponible más el valor de los gastos de regalías, servicios
técnicos, administrativos y de consultoría pagados a relacionadas (base
para el cálculo del valor máximo de deducibilidad de los gastos de
regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría pagados a 718,000.00
relacionadas)
Porcentaje máximo de deducibilidad de gastos de regalías, servicios
técnicos, administrativos y de consultoría pagados a relacionadas
20.00%
Valor máximo de deducibilidad de gastos de regalías, servicios técnicos,
administrativos y de consultoría pagados a relacionadas 143,600.00

Gastos de regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría

pagados a relacionadas 176,000.00
Gastos de regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría
pagados a relacionadas deducibles 143,600.00
Gastos de regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría
pagados a relacionadas no deducibles 32,400.00
ompañía con su relacionada corresponde a: US$ 176,000 por gastos técnicos y consultoría,
Una Compañía presenta la siguiente información para el cálculo de gasto de viaje deducible de Impuesto a la Renta:

Ingresos gravados 100,000

Ingreso exento 15,000
Total ingresos 115,000
Gastos:
Sueldos 28,500
Beneficios 9,800
Gasto de viaje 17,450
Otros gastos 8,900
Total gastos 64,650

Total Ingresos 115,000

(-) Otras rentas exentas e ingresos no objeto de impuesto a
15,000
la renta
Total ingresos gravados (base para el cálculo del valor
máximo de deducibilidad de gastos de viaje) 100,000

Porcentaje máximo de deducibilidad de gastos de viaje

3.00%

Valor máximo de deducibilidad de gastos de viaje 3,000

Gastos de viaje reconocido en resultados 17,450

Gastos de viaje deducibles 3,000
Gastos de viaje no deducibles 14,450
le de Impuesto a la Renta: