Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
en Precios de Transferencia y
Tributación Internacional
www.tp-consultants.com
Perú – Chile – Argentina – Bolivia Ecuador – Colombia –
PanamáCosta Rica – Nicaragua – Honduras El Salvador –
GuatemalaRepública Dominicana – México – España
1
EXPOSITORES
2
CARLOS VARGAS ALENCASTRE
SOCIO PRINCIPAL
6
PRINCIPIO DE LIBRE COMPETENCIA
7
NORMATIVA
• Marzo de 2012, DG-001/2012: Guía de Orientación;
que incluye los siguientes elementos claves:
Métodos de la OCDE
Estructura de la documentación (Estudio de PT).
Obligaciones del auditor fiscal sobre el
cumplimiento del régimen, enfocado a la verificación
de la documentación.
• Se incluyen elementos de aceptación técnica
internacional no regulados en el C.T.
• Julio de 2014, DL No.763: se reforma Código
Tributario, se permite uso de mecanismos y
procedimientos contenidos en lineamientos de la 8
OCDE.
SUJETOS OBLIGADOS
Los contribuyentes que celebren operaciones con
sujetos relacionados o sujetos domiciliados,
constituidos o ubicados en países, estados o
territorios con regímenes fiscales preferentes, de
baja o nula tributación o paraísos fiscales durante
un ejercicio fiscal, y tales operaciones ya sea en
forma individual o conjunta sean iguales o
superiores a USD 571,429.00
9
PLAZO DE PRESENTACIÓN
Los contribuyentes que celebren transacciones
con partes vinculadas, están obligados, para
efectos del impuesto sobre la renta, a determinar
sus ingresos, costos y gastos y deducciones
considerando para esas operaciones los precios y
montos de contraprestaciones
10
¿A QUIENES SE CONSIDERA
EMPRESAS VINCULADAS?...
• Cuando uno de ellos dirija o controle la otra, o
posea, directa o indirectamente, al menos el 25%
de su capital social o de sus derechos de voto.
• Cuando cinco o menos personas dirijan o
controlen ambas personas, o posean en su
conjunto, directa o indirectamente, al menos el
25% de participación en el capital social o los
derechos de voto de ambas personas.
• Cuando sean sociedades que pertenezcan a una
misma unidad de decisión o grupo empresarial. 11
TRANSACCIONES A CONSIDERAR
• OPERACIONES DE INGRESOS: Venta de bienes servicios,
comisiones, regalías, intereses por préstamos y otros ingresos.
12
TRANSACCIONES A CONSIDERAR
• OPERACIONES DE ACTIVOS: Cuentas por cobrar, inventarios,
activos fijos, activos intangibles, otros activos.
13
TRANSACCIONES A CONSIDERAR
NOTA : Únicamente se deberán informar las operaciones de
activo y/o pasivo realizadas en el ejercicio fiscal informado,
siempre y cuando no hayan afectado el estado de resultados,
caso en el cual deberán reportarse como operaciones de ingreso
o egreso.
14
MÉTODOS
• Método del precio comparable no controlado
• Método del costo adicionado
• Método del precio de reventa
• Método de la partición de utilidades
• Método del margen neto de la transacción
• Precio de Transacciones de bienes importados (*)
15
PAUTAS GENERALES DE LA DOCUMENTACIONES
• Partes relacionadas
- Nombre, denominación o razón social
- Domicilio y residencia
• Operaciones Intercompañía
- Descripción y monto por tipo de operación
• Análisis Funcional
- Funciones, activos utilizados y riesgos asumidos
• Análisis Económico
- Descripción del método aplicado y razones para su 16
aplicación
17
18
19
20
21
22
23
24