Trabajo Grupal de Comprobantes de Pago X

Año del FortAlecimiento de lA SoberAníA nAcionAl”
instituto de educación superior publico tecnológico
“amazonas-yurimaguas”
INTENGRANTES: Jhony Walker Renfijo Chanchari

Luz Mary Vela Chanchari
Leysith Sangama Fachin
Marcelo Panduro Guerra
José Luis Velásquez Zarate
Milton Daniel Izquierdo Jiménez
PROFESOR: CPC. Ulises Zambrano Huanuire.
UNIDAD DIDACTICA: Documentación Comercial y Contable
CICLO: I TURNO: Tarde
19/05/2022
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo ha sido realizado en base a la información recogida de la
SUNAT, conceptos recogidos por varias fuentes de información el cual ha sido
de suma importancia para poder realizar dicho trabajo.
El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de

bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios.
Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o impreso conforme a las
normas del Reglamento de Comprobantes de Pago (Resolución de
Superintendencia N° 007-99-SUNAT).
En los casos en que las normas sobre la materia exijan la autorización de

impresión y/o importación a que se refiere el numeral 1 del artículo 12° del
presente reglamento, sólo se considerará que existe comprobante de pago si
su impresión y/o importación ha sido autorizada por la SUNAT conforme al
procedimiento señalado en el citado numeral.
La inobservancia de dicho procedimiento acarreará la configuración de las

infracciones previstas en los numerales 1, 4, 8 y 15 del artículo 174° del Código
Tributario, según corresponda.
COMPROBANTES DE PAGO
Los documentos que se utilizan en las empresas mercantiles son tan variados y
complejos como las propias operaciones, pero aquí solo se explicarán los que más
comúnmente se utilizan, atendiendo a la siguiente clasificación:
a) Comprobantes de compras: El procedimiento que se adopte para las compras,

como todo el sistema de contabilidad, deben adaptarse a la organización interna de
la empresa.
El departamento encargado de las compras ha de recibir aviso de las mercancías
que necesiten él, o los departamentos de ventas, lo cual suele hacerse mediante
solicitudes de compras o requisiciones de material, en virtud de las cuales se
transmita la adquisición de las mercancías en las cantidades que dichos documentos
indiquen. Teniendo como base estos documentos y una vez consultados
los precios a los distintos proveedores, se procede a enviar la orden de compra a
aquél que ofrezca, como es natural, las condiciones más favorables.
En caso de que las mercancías sean recibidas conforme, se libra un cheque a favor
del proveedor si la condición acordada hubiera sido que el pago sea al contado, o
bien se registra una obligación a su favor, si hubiera establecido que el pago fuera a
crédito, siempre utilizando como base para la anotación en los libros
la factura expedida por el proveedor.
Abarca cuatro etapas que dan lugar a los comprobantes siguientes:
 Solicitud de compra: El departamento de compras, de no existir éste, quien haga
sus veces, actuará de acuerdo con una solicitud por escrito aprobada por un
empleado suficientemente calificado que represente alguno de los departamentos
en que la empresa se divida. Por ejemplo, el Departamento de ventas puede
solicitar que se le tramite la adquisición de artículos que se destinan a la reventa.
 Orden de compra: Su finalidad es documentar en un formulario propio toda
adquisición autorizada por la empresa. Si está tiene un departamento de compras,
la orden de compras suele hacerse en una hoja impresa destinada a tal fin, en
otros casos puede consistir en una simple carta firmada por el propietario de la
empresa o por su subordinado, y en ocasiones consiste en una orden verbal que
se da al representante del proveedor.
 La factura: Consiste en una relación detallada de las mercancías compradas,
debe contener los nombres y domicilios tanto del vendedor como del comprador,
la fecha, las condiciones, las instrucciones del embarque y las
cantidades, descripción y precios de las mercancías.
 Las notas de débito: Si las mercancías llegan averiadas son de calidad inferior
a la requerida o se comprueba la falta de algún artículo, es preciso obtener un
ajuste en el precio que haya cargado el proveedor.
b) Comprobantes de ventas: Los procedimientos que se siguen para la venta de

mercancías pueden ser más muy simples o más complicados, según sea la magnitud
y particularidades de cada empresa. En empresas de pequeñas de venta al por
menor no se hace más registro que el de ingreso a caja por el importe de las ventas,
en otras de mayor importancia la maquina donde se registran las ventas produce un
ticket, el cual se entrega al cliente.
c) Comprobantes de operaciones bancarias: Los cheques han ocupado el lugar del
dinero efectivo en las operaciones más importantes que requieren el cobro y pago
del mismo. En contabilidad suelen considerarse a los cheques como numerario.
Cuando una empresa hace uso de los cheques, se da por sentado que previamente
a depositado dinero en el banco sobre el cual libra sus cheques, y sus depósitos
pueden estar constituidos en gran parte por cheque de sus clientes.
I. Documentos Exigidos Legalmente Por La SUNAT:

Tabla de la SUNAT sobre comprobantes de pago y sus respectivos
códigos.
CÓDIGO DENOMINACIÓN COMPLETA

00 Otros (especificar)
01 Factura
02 Recibo por Honorarios
03 Boleta de Venta
04 Liquidación de compra
05 Boleto de compañía de aviación comercial por el servicio de transporte
aéreo de pasajeros
06 Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea
07 Nota de crédito
08 Nota de débito
09 Guía de remisión - Remitente
10 Recibo por Arrendamiento
11 Póliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes
de Intermediación por operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o
Productos o fuera de las mismas, autorizadas por CONASEV
12 Ticket o cinta emitido por máquina registradora
13 Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de
seguros que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca
y Seguros
14 Recibo por servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua,
teléfono, télex y telegráficos y otros servicios complementarios que se
incluyan en el recibo de servicio público
15 Boleto emitido por las empresas de transporte público urbano de pasajeros
16 Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte público

interprovincial de pasajeros dentro del país
17 Documento emitido por la Iglesia Católica por el arrendamiento de bienes
inmuebles
18 Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de
Pensiones que se encuentran bajo la supervisión de la Superintendencia de
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
19 Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos
20 Comprobante de Retención
21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga marítima
22 Comprobante por Operaciones No Habituales
23 Pólizas de Adjudicación emitidas con ocasión del remate o adjudicación de
bienes por venta forzada, por los martilleros o las entidades que rematen o
subasten bienes por cuenta de terceros
24 Certificado de pago de regalías emitidas por PERUPETRO S.A
25 Documento de Atribución (Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, Art. 19º, último párrafo, R.S. N° 022-98-
SUNAT)
26 Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines
agrarios y por el pago de la Cuota para la ejecución de una determinada
obra o actividad acordada por la Asamblea General de la Comisión de
Regantes o Resolución expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de
Riego (Decreto Supremo N° 003-90-AG, Arts. 28° y 48°)
27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
28 Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto
29 Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de
terrenos, los correspondientes a las subastas públicas y a la retribución de
los servicios que presta
30 Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol adquirente
en los sistemas de pago mediante tarjetas de crédito y débito
31 Guía de Remisión - Transportista
32 Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada
Garantía de Red Principal a la que hace referencia el numeral 7.6 del
artículo 7° de la Ley N° 27133 – Ley de Promoción del Desarrollo de la
Industria del Gas Natural
34 Documento del Operador
35 Documento del Partícipe
36 Recibo de Distribución de Gas Natural
37 Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones
técnicas vehiculares, por la prestación de dicho servicio
50 Declaración Única de Aduanas - Importación definitiva
52 Despacho Simplificado - Importación Simplificada
53 Declaración de Mensajería o Courier
54 Liquidación de Cobranza
87 Nota de Crédito Especial

88 Nota de Débito Especial
91 Comprobante de No Domiciliado
96 Exceso de crédito fiscal por retiro de bienes
97 Nota de Crédito - No Domiciliado
98 Nota de Débito - No Domiciliado
99 Otros - Consolidado de Boletas de Venta
II. Documentos Empleados Legalmente por Todo el Sistema

Comercial Financiero:
1. FACTURA
CONCEPTO-TEORIA: También conocida como factura de compra o factura

comercial. Es un documento tributario de compra y venta que registra la
transacción comercial obligatoria y aceptada por ley. Este comprobante tiene
para acreditar la venta de mercaderías u otros afectos, porque con ella queda
concluida la operación. Describe en ella lo que se ha comprado y por ende
vendido, y el precio pagado. En este caso el hecho descrito es la operación de
compraventa
La factura tiene por finalidad acreditar la transferencia de bienes, la entrega en

uso o la prestación de servicios cuando la operación se realice con sujetos del
Impuesto General a las Ventas que tengan derecho al crédito fiscal.
Las facturas sólo se emitirán a favor del adquiriente o usuario que posea
número de Registro Único de Contribuyentes - RUC, exceptuándose este
requisito en operaciones de exportación.
Base Legal: Numeral 1 del Artículo 4º de la Resolución de Superintendencia
N° 007-99/SUNAT
IMPORTANCIA.
Lo más importante de solicitar una factura cuando realizas una compra,

primero, es la responsabilidad del vendedor a garantizar lo que te vende. Ante
un desperfecto o falla del material, Segundo. Te aseguras que el vendedor
pague el impuesto correspondiente, el cual ya está incluido en el precio, o sea

que, ante una compra sin factura, el comerciante se está quedando con esa
cantidad de dinero que no le corresponde.
No permite que el dueño del negocio se quede con el importe correspondiente

al impuesto, ya que puede darse que esta persona que cobra el impuesto y no
entrega factura, se deje este monto para sí, eso se llama evasión.
Si el artículo que compramos se encuentra defectuoso o el servicio que nos
brindaron no satisface nuestras necesidades, con el comprobante de pago se
puede reclamar por ese mal servicio que recibimos o que nos cambie el artículo,
es decir, con las facturas puedes exigir que se respeten nuestros derechos
como consumidores.
Con el comprobante de pago puedes demostrar que la mercancía o artículo que
posees, es realmente tuyo. Hace valer la garantía que tienen muchos artículos
y servicios.
CLASIFICACIÓN: se clasifica en “comprobantes externos de la contabilidad”.
CARACTERÍSTICAS
a. Se origina en la compra venta de mercaderías, así como en otras

modalidades contractuales de transferencia de la propiedad de bienes
susceptibles de ser afectados en prenda, en las que se acuerde el pago diferido
del precio.
b. El objeto de la compra venta u otras relaciones contractuales antes referidas

debe ser mercaderías o bienes de comercio distintos a dinero, no sujetos a
registro.
c. Los bienes y mercaderías pueden ser fungibles o no, identificables o no. No
deben estar sujetos a carga o gravamen alguno, salvo al que el titulo
representa.
d. La conformidad puesta por el comprador o adquiriente en el texto del título
se muestra por sí sola y sin admitirse prueba en contrario, que éste recibió la
mercadería o bienes descritos en la Factura Conformada, a su total
satisfacción.
e. Sólo una vez que cuente con la conformidad, el título puede ser objetivo de
transmisión.
f. Desde su conformidad, representa además del crédito consistente en el saldo

del precio señalado en el mismo título, el derecho real de prenda que queda
constituida sobre toda la mercadería y bienes descritos en el mismo
documento, a favor de tenedor.
g. Dimensiones mínimas: veintiún (21) centímetros de ancho y catorce (14)
centímetros de alto.
h. Copias: La primera y segunda copias serán expedidas mediante el empleo
de papel carbón, carbonado o autocopiado químico.
Leyenda relativa al no otorgamiento de crédito fiscal de las copias será impresa
diagonal y horizontalmente y en caracteres destacados, salvo en las facturas
por operaciones de exportación, en las cuales no será necesario imprimir dicha
leyenda.
Dentro de un recuadro cuyas dimensiones mínimas serán de cuatro (4)
centímetros de alto por ocho (8) centímetros de ancho, enmarcado por un filete,
deberán ser impresos únicamente, el número de RUC, la denominación del
comprobante de pago y su numeración.
Dicho recuadro estará ubicado en el extremo superior derecho del comprobante

de pago.
REQUISITOS:
a. Cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a las

Ventas que tengan derecho al crédito fiscal.
b. Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo
para efecto tributario.
c. En los servicios de comisión mercantil presentados a sujetos no domiciliados,

en relación con la venta en el país de bienes provenientes del exterior, siempre
que el comisionista actúe como intermediario entre un sujeto domiciliado en el
país y otro no domiciliado la comisión no pagada al exterior.
d. Sólo emitirán a favor del adquiriente o usuario que posea número de Registro
Único de Contribuyente RUC, exceptuándose de este requisito a las
operaciones de exportación.
2. BOLETA DE VENTA
CONCEPTO-TEORIA: La boleta de venta es un comprobante de pago que se
emite en operaciones con consumidores o usuarios finales, tiene por finalidad
acreditar o respaldar la transferencia de bienes, la entrega en uso o la
prestación de servicios en operaciones con consumidores o usuarios finales y
en operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado.
Consigna el importe de las ventas y no detalla impuestos (a diferencia de la
factura). Está sujeto al régimen único simplificado, es un comprobante de pago
que se emplea exclusivamente en operaciones con consumidores o usuarios
finales y con personas que carecen de RUC.
IMPORTANCIA:
Una boleta es el comprobante tributario que acredita la venta de un producto o

servicio a un consumidor final.
Consigna el importe mas no detalla el IGV.
Estos comprobantes de pago no dan derecho al crédito fiscal ni pueden

utilizarse para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios.
Podrán ser utilizados a fin de sustentar gasto o costos para efecto tributario
salvo en los casos que la ley lo permita.
CARACTERISTICAS:
 Las Boletas de Ventas y Servicios deben emitirse, como mínimo, en

duplicado. La copia se entrega al cliente y el original lo conserva el
vendedor.
 Las boletas deben llevar Impreso: Nombre o Razón Social, Rut, domicilio
(tanto de la casa matriz como de las sucursales), giro o actividad.
 Las boletas deben ser timbradas previamente por el SII, con numeración
única nacional.
 No es necesario detallar los bienes que se venden o los servicios que se
prestan.
 Pueden contener, además, otras informaciones necesarias para el
vendedor y su diseño es convencional. Opcionalmente, pueden anotarse
datos del comprador.
 Previa autorización del SII, pueden emitirse mediante máquinas
registradoras.
 Las cantidades consignadas incluyen el Impuesto al Valor Agregado
(IVA). No deben anotarse los centavos. No debe tabularse columna para
los centavos.
 El mes debe anotarse utilizando números árabes o palabras.
CLASIFICACIÓN: Se clasifica en “comprobantes externos de la contabilidad”.
REQUISITOS:
a) En operaciones con consumidores o usuarios finales.
b) En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único

Simplificado, incluso en las de exportación que pueden efectuar dichos sujetos
al amparo de las normas respectivas.
C) No permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, ni podrán sustentar gasto

o costo para efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo permita y siempre
que se identifique al adquiriente o usuario con su número de RUC, así como
con sus apellidos y nombres o denominación o razón social.
3. NOTA DE DÉBITO
CONCEPTO-TEORIA: Es un comprobante que utiliza la empresa para cargar
en la cuenta de sus clientes, un mayor valor por concepto de omisión o error en
la liquidación de facturas y los intereses causados por financiación o por
demora en el pago de sus obligaciones.
Este documento incrementa el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea

por un error en la facturación, interés por mora en el pago, o cualquier otra
circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta.
FUNCIÓN
Es el documento que envía un comerciante a su cliente, en la que le notifica

haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el
concepto que la misma indica. Este documento incrementa la deuda, ya sea
por un error en la facturación, interés por pago fuera de término, etc.
IMPORTANCIA.
Las notas de débito se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos por
el con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta, como
intereses por mora u otros.
Deberán de contener los mismos requisitos y características de los
comprobantes de pago en relación a los cuales se emitan.
Excepcionalmente, el adquiriente o usuario podrá emitir una nota de débito
como documento que sustenta torio de las penalidades impuestas por
incumplimiento contractual del proveedor, según conste en el respectivo
contrato.
Solo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar

comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
CLASIFICACIÓN: Se clasifica en “comprobante interno de la contabilidad”.
REQUISITOS Y CARACTERISTICAS
Las notas de débito se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos por
el vendedor con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta, como
intereses por demora u otros.
Excepcionalmente, el adquirente o usuario podrá emitir una nota de débito
como documento sustenta torio de las penalidades impuestas por
incumplimiento contractual del proveedor, según conste en el respectivo
contrato.
Deberán contener los mismos requisitos y características de los comprobantes

de pago en relación a los cuales se emitan.
Sólo podrán ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar
comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
Podrá utilizarse una sola serie a fin de modificar cualquier tipo de comprobantes
de pago, siempre que se cumplan con los requisitos y características
establecidos para las facturas.
Las notas de crédito y las notas de débito deben consignar la serie y número”
comprobante de pago que modifican.
El destino de las notas de crédito y notas de débito será el siguiente:
Original: ADQUIRENTE O USUARIO

Primera copia: EMISOR
Segunda copia: SUNAT

La autorización de impresión de las notas de crédito y notas de débito que se
emitan en relación a los documentos autorizados por los literales m y n del
numeral 6.1 del artículo4°, se realizará siguiendo el procedimiento establecido
para la autorización de impresión de los mencionados documentos.
4. NOTA DE CRÉDITO.
CONCEPTO-TEORIA. - Es emitida por los contribuyentes que están acogidos

al Régimen General o Especial del Impuesto a la Renta por las anulaciones,
descuentos o bonificaciones, devoluciones y otros. En el caso de descuentos o
bonificaciones sólo podrán modificar comprobantes de pago que otorguen
derecho a crédito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
Tratándose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o
bonificaciones deberán constar en el mismo comprobante de pago.
IMPORTANCIA.
Cualquier emprendedor que quiera tener su propia empresa deberá primero

conocer la significación de todos los escritos que constituyen la vida
administrativa de una compañía típica tal como la nota de crédito.
Hay documentos básicos que resultan vitales para el funcionamiento de una
pyme. Se trata de comprobantes útiles para dejar constancia, por escrito, de
las operaciones que se realizan en el marco de la actividad mercantil de la
empresa.
Su manejo es fundamental e ineludible, pues: representa un elemento clave
para la contabilidad, es un medio de prueba para demostrar el desarrollo de los
actos de comercio y, además, precisa los derechos y obligaciones de las partes
que intervienen en determinada operación.
Nota de crédito, se la considera un documento básico ya que su extensión

deriva regularmente de hechos posteriores a la emisión de la factura.
La NC tiene por objetivo registrar la reducción en el monto total de un recibo
elaborado previamente.
En definitiva, lo que registra una NC son los descuentos que el vendedor decidió
otorgar luego de dar una determinada factura o el reintegro de una suma de
dinero por la devolución del bien adquirido (sea por la causa que fuere).
Uno de los datos que se deben considerar sí o sí en la emisión de una NC es

la alusión a la factura por la cual se expide el descuento o el reembolso. Es
decir, es preciso anotar el concepto, el número y la fecha del documento original
de la compra.
Por último, vale destacar que tanto los datos del negocio como los del cliente
deben aparecer exactamente iguales a los que figuraron en la factura de
referencia, con la sola excepción de la fecha, que debe corresponderse con el

día en que se emite la nota de crédito.
CLASIFICACIÓN: se clasifica en “comprobante interno de la contabilidad”.
REQUISITOS:
Las notas de crédito se utilizan para modificar una operación original realizada
con anterioridad, debidamente acreditada con el comprobante de pago
respectivo.
Por otro lado, hay que tomar en cuenta que, en el caso de anulación de una
operación, cuando se emiten notas de crédito se efectúan ajustes tanto al
impuesto bruto del IGV como al crédito fiscal declarado. Así, el inciso b) del
artículo 26° del TUO de la Ley del IGV, señala que del monto del Bruto
resultante del conjunto de las operaciones realizadas en el período que
corresponda, se deducirá el monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte
del valor de venta o de la retribución del servicio restituido, tratándose de la
anulación total o parcial de ventas de bienes o de prestación de servicios.
La anulación de las ventas o servicios está condicionada a la correspondiente

devolución delos bienes y de la retribución efectuada, según corresponda.
Agrega el último párrafo del citado artículo, que las deducciones deberán estar
respaldadas por notas de crédito que el vendedor deberá emitir de acuerdo con
las normas que señale el reglamento.
Por su parte, el inciso b) del artículo 27° del TUO del IGV, referido a las
deducciones del crédito fiscal, establece que de dicho crédito se deducirá el
Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta de
los bienes que el sujeto hubiera devuelto o dela retribución del servicio no
realizado debiendo contar para ello con las respectivas notas de crédito que lo
respalden.
En consecuencia, tal como se observa de las normas mencionadas, procede la

emisión denotas de crédito por anulaciones, descuentos, bonificaciones,
devoluciones, debiendo dichos documentos contener los mismos requisitos y
características de los comprobantes de pago con relación a los cuales se
emitan y ser emitidas al mismo adquirente o usuario.
Asimismo, de acuerdo con las normas del IGV, para que proceda el ajuste del
Impuesto Bruto y del crédito fiscal correspondiente, la anulación de las ventas
o los servicios está condicionada a la devolución de los bienes o de la
retribución.
Finalmente, cabe agregar que, si la operación ha sido facturada correctamente

y el error se ha producido únicamente al momento del pago, la empresa
adquirente /usuaria debe de reembolsar el pago que la otra empresa efectuó
por error, a fin de evitar cualquier eventualidad que pudiera surgir en una futura
fiscalización de la SUNAT al momento de verificar dicho pago utilizando los
Medios de Pago regulados por la Ley Nº 28194 (Ley de Bancarización).
5. RECIBO DE ARRENDAMIENTO
CONCEPTO: Es el comprobante fiscal de una contraprestación de Renta de un
local comercial o casa habitación, el cual es expedido por el arrendador, al
arrendatario, y consta de importe de la renta, IVA, retenciones de impuestos
(en su caso, cuando el arrendador es persona moral), y total. Se considera
comprobante fiscal porque debe contener todos los requisitos fiscales
El recibo de arrendamiento es indispensable para que el arrendador pueda
probar las cuotas mensuales pagadas al arrendatario. Igualmente, el
comprobante se utiliza para efectos fiscales y legales.
IMPORTANCIA.
Este contrato es prorrogable en las mismas condiciones y por el termino inicial

si el arrendatario ha cumplido con las obligaciones a su cargo y aceptable los
reajustes del canon autorizados legalmente.
Para fijar el canon de arrendamiento se debe tener en cuenta que este será
máximo el 1% del valor comercial del inmueble. Un contrato de arrendamiento
de vivienda urbana puede terminar por mutuo acuerdo de las partes en
cualquier tiempo.
CLASIFICACIÓN: se clasifica en “comprobante interno de la contabilidad”
CARACTERISTICAS.
Debe el recibo de arrendamiento contener y estar completamente diligenciado

en las partes que prueban esta transacción a saber:
Identificación plena del arrendatario y del arrendador.

Identificación precisa del inmueble que se arrienda.
El valor o monto pagado a satisfacción por el uso del bien.
REQUISITOS:
Nombre impreso, razón social, domicilio fiscal y Registro Único de

Contribuyentes de quien los expida.
Si se tiene más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del

local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes.
Contener impreso el número de folio
Lugar y fecha de expedición.

Registro Único de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expidan.
Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen.

Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o
en letra, así como el monto de los impuestos que en los términos de las
disposiciones fiscales deban trasladarse, en su caso.
Fecha de impresión y datos de identificación del impresor autorizado.
Este contrato es prorrogable en las mismas condiciones y por el término inicial

si el arrendatario ha cumplido con las obligaciones a su cargo y acepta los
reajustes del canon autorizados legalmente.
Observación: Se puede presentar que al momento de firmar un contrato las
inmobiliarias administradoras o propietarios arrendadores exijan otras
condiciones o requisitos adicionales al arrendatario, como, por ejemplo, dejar
un depósito con el propósito de ser un respaldo para garantizar que, al finalizar
el contrato, el inmueble vaya a ser entregado en las mismas condiciones que
fue recibido.
6. RECIBO DE CAJA
CONCEPTO-TEORIA: El recibo de caja es un soporte de contabilidad en el

cual constan los ingresos en efectivo recaudados por la empresa. Son aquellos
que se usan como soporte de prueba de todos los ingresos a caja recaudados
por diversos conceptos, representados en efectivo, cheques, tarjetas débito,
tarjetas créditos. Normalmente se elabora en original y copia, destinándose el
original para quien realiza el pago y la copia para soportar el registro en el
sistema de información contable.
Es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos en efectivo o en

cheque recaudados por la empresa.
El recibo de caja se contabiliza con un débito a la cuenta de caja y el crédito de
acuerdo con su contenido o concepto del pago recibido.
Generalmente es un soporte de los abonos parciales o totales de los clientes

de una empresa por conceptos diferentes de ventas al contado ya que para
ellas el soporte es la factura.
El recibo de caja, siempre se le debe dar al cliente, pero de igual forma se debe
tener una copia para el departamento para poder mantener la parte contable al
día y de igual forma son un documento requerido por la ley.
Cuando se hace un recibo de caja, se debe tener en cuenta de que estos deben
llevar una numeración. Con esta numeración se le da un mejor orden y la
revisión de cuentas resulta más sencilla.
El recibo de caja, también debe llevar el nombre del cliente y así mismo la fecha
en la cual fue realizada la transacción. Esto hace que todo el funcionamiento
sea completamente trasparente.
IMPORTANCIA.
Este recibo es el resultado delas necesidades internas de control en una

empresa. Se emite por los motivos siguientes:
Adelanto de salario personal.
Entrega de fondos para caja chica.

Entrega de dinero para gastos varios, entre otros.
CARACTERISTICAS.
A. Emisión y control de recibos de caja.
El módulo de caja permite administrar N cajas o cajeros, estas podrán trabajar

en forma desconcentrada y en distintas ubicaciones, controlando de manera
automática toda la información, los datos que debe administrar el sistema de
caja son:
 Emisión de recibos.
 Controlar los ingresos por centro de costo o unidades orgánicas
generadoras de ingreso.
 Efectuar históricos de ingreso clasificando por fuentes de financiamiento,
específica presupuestal de ingreso, cuentas financieras, contribuyentes,
proveedores, etc.
B. Alance.
Todos estos procesos deberán ser desarrollados a nivel de LAN y web, siendo
estas operaciones completamente transparentes y en línea.
C. Reportes básicos.
Relación de recibos de caja a nivel de resumen y detallado y clasificado o

agrupado a nivel de función, programa, sub programa, proyecto y/o actividad,
competente, meta, centro de costo.
Record de ingreso de las distintas unidades orgánicas generadas de ingreso.
Estadística de ejecución presupuestal de ingresos.

Gráficos estadísticos, por fuentes de financiamiento, especifica presupuestal
de ingresos, etc.
REQUISITOS:
Nombre o razón social y del vendedor o quien presta el servicio.
2. Número consecutivo de la transacción.

3. Fecha de la operación.
4. Descripción de los bienes o servicios.

5. Valor total de la transacción.
7. FACTURA CONFORMADA
CONCEPTO-TEORIA: La Factura Conformada es un título valor que emite el
vendedor en razón de una compraventa al crédito, requiriéndose que el
comprador preste su conformidad respecto a la recepción de los bienes o
mercaderías detalladas en el título.
Es un título valor que establece derechos sobre bienes que han sido
entregados, pero no cancelados, la misma que debe ser suscrita por el deudor
de conformidad a los bienes consignados en ella, su valor y fecha de pago.
IMPORTANCIA.
La factura es la prueba por excelencia de la ejecución del contrato al que

adscribe. Es un documento emanado del acreedor (prestatario de los servicios),
en el que se establecen las condiciones y las modalidades de prestación. Si
ello se le suma el reconocimiento explícito de que la prestación efectuada se
adecuo a lo convenido, no cabe dudas de que el tal instrumento es título hábil
para ejecutar.
CLASIFICACIÓN: se clasifica en “comprobante externo de la contabilidad”.
CARACTERISTICAS:
a) Se origina en la compra venta de mercaderías, así como en otras

modalidades contractuales de transferencia de la propiedad de bienes
susceptibles de ser afectados en prenda, en las que se acuerde el pago diferido
del precio.
b) El objeto de la compra venta u otras relaciones contractuales antes referidas
debe ser mercaderías o bienes objeto de comercio, distintos a dinero, no
sujetos a registro.
c) Los bienes y mercaderías pueden ser fungibles o no, identificables o no. No
deben estar sujetos a carga o gravamen alguno, salvo al que el título
representa.
d) La conformidad puesta por el comprador o adquirente en el texto del título

de muestra por si sola y sin admitirse prueba en contrario que éste recibió la
mercadería o bienes descritos en la Factura Conformada a su total satisfacción.
e) Sólo una vez que cuente con la conformidad, el título puede ser objeto de
transmisión.
f) Desde su conformidad, representa además del crédito consistente en el saldo
del precio señalado en el mismo título, el derecho real de prenda que queda
constituida sobre toda la mercadería y bienes descritos en el mismo
documento, en favor del tenedor.
DIFERENCIAS CON LA FACTURA COMERCIAL
Se trata pues de un título – valor causal y en consecuencia de naturaleza

distinta a la factura comercial que en nuestro país se trata de un documento
tributario, contable y comercial.
El Reglamento de Comprobantes de Pago (RCP) aprobado por Resolución de

Superintendencia N° 007-99/SUNAT.
Habría que preguntarse si desde el punto de vista estrictamente tributario, es
posible el uso de la factura conformada como factura comercial, a efecto que
las personas que realicen transacciones comerciales puedan utilizar dicho
documento como sustento de costo o gasto y/o del crédito fiscal:
a) en relación con la factura conformada:
- Está regulada en la Ley de Títulos Valores y constituye un título valor que

representa un crédito por el saldo del precio, así como una garantía prendaria
sobre las mercaderías y objetos de comercio que han sido materia de
transacción comercial.
- Se expide sólo por la compra venta de mercaderías, así como por otras
modalidades contractuales de transferencia de propiedad de bienes
susceptibles de ser afectados en prenda, en los que se acuerde el pago diferido
del precio. Debe tenerse en cuenta que sólo se admite la emisión de la factura
conformada respecto de bienes distintos a dinero no sujetos a registro.
- Debe contar con la conformidad del adquirente.
- Se emite a la orden del vendedor o del que transfiere los bienes descritos en
el documento. En ese sentido constituye un título valor a la orden y por tanto,
transferible mediante endoso.
- Asimismo, tiene mérito ejecutivo, en tanto no se cumplan con las obligaciones
contenidas en la misma.
- Para su validez como título valor debe contener todas las características
señaladas en la Ley de Títulos Valores.
b) respecto al comprobante de pago denominado factura:
- Se encuentra regulado en el RCP y debe ser emitido por aquellos

contribuyentes que poseen RUC, a efecto de acreditar la transferencia de
bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios.
- Permite al adquirente de los bienes o servicios, acreditar el costo o gasto para
efecto tributario, ejercer el derecho al crédito fiscal para el IGV o el crédito
deducible siempre que cumpla los requisitos y características establecidos por
el RCP, así como los requisitos previstos en las normas especiales de cada
tributo.
c) Como se puede apreciar, la factura conformada sólo se emite en relación

con operaciones de compra venta y otras modalidades contractuales de
transferencia de la propiedad de bienes, efectuadas al crédito y respecto de
bienes no sujetos a registro; a diferencia de la factura prevista en el RCP cuya
obligación de expedirla es para efecto de acreditar la transferencia de todo tipo
de bienes, inclusive los bienes registrables, así como para sustentar la
prestación de servicios.
Emisión Voluntaria. - A diferencia de otras legislaciones, como la Argentina,

la emisión de este título valor en el Perú es voluntaria; es decir, sólo se emitirá
si el vendedor y comprador acuerdan utilizar este título valor para incorporar en
él sus relaciones crediticias que están garantizadas con la misma mercancía.
Su antecedente NACIONAL lo encontramos en la Ley 26702, Ley del Sistema

Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Súper Intendencia de
Banca y Seguros, norma que reguló por primera vez en nuestra legislación este
título valor con el nombre de Factura Conformada.
REQUISITOS: La denominación de Factura Conformada
- El nombre, número del documento oficial de identidad, firma y domicilio del

emitente, que sólo puede ser el vendedor o transferente; a cuya orden se
entiende emitida.
- El número del Comprobante de Pago correspondiente a la transacción,
expedido según las disposiciones tributarias vigentes en oportunidad de la
emisión del título, cuando ello corresponda.
- La firma del comprador o adquirente, quien desde entonces tendrá la calidad
de obligado principal y depositario de los bienes descritos en la citada factura.
8. RECIBO POR HONORARIOS
CONCEPTO-TEORIA: Es el comprobante de pago utilizado por aquellas

personas que se dedican en forma individual al ejercicio de cualquier profesión,
arte, ciencia u oficio, por ejemplo: médicos, abogados, gasfiteros, artistas,
albañiles.
El recibo por honorarios es un documento probatorio del pago de servicios a
una persona independiente con quien no se tiene una relación laboral fija y
permanente, que sirve adicionalmente para efectos tributarios, de retención de
impuestos por servicios, para poder ser deducidos en la declaración de renta.
Las personas que ejerzan un oficio y estén inscritas en el RUS, no entregarán
este comprobante; les corresponderá emitir y entregar boleta de venta.
N° 007-99/SUNAT y el artículo 33 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta –
Decreto Supremo N° 054-99-EF
IMPORTANCIA.
Los recibos por honorarios constan de un original que se entrega al que contrató
el servicio y dos copias, una de ellas es para la SUNAT y la otra la debe archivar
la persona que ha emitido el recibo por honorarios. Los recibos por honorarios
tienen una vigencia de 24 meses contados a partir de la fecha en que fueron
autorizados por la SUNAT.
Es importante, además, mencionar que si el profesional técnico, artista o
científico, prestara sus servicios en forma asociativa, ya no genera rentas de
cuarta, sino rentas de tercera categoría. En este caso ya no está obligado a
emitir recibo por honorarios, sino factura o boleta de venta. De acuerdo a ciertas
normas, los contribuyentes que generan rentas de cuarta podrán suspender
sus “pagos a cuenta” o “retenciones” durante el ejercicio.
CARACTERÍSTICAS
La característica especial de los recibos por honorarios es que se debe

especificar claramente en el modelo de diseño, este concepto de pago de
ingresos y no otro, la identificación precisa de la empresa o agente retenedor
de impuestos sobre el pago de servicio realizado, y el valor que se retiene junto
con el concepto.
La característica especial de los recibos por honorarios es que se debe

especificar claramente en el modelo de diseño, este concepto de pago de
ingresos y no otro, la identificación precisa de la empresa o agente retenedor
de impuestos sobre el pago de servicio realizado, y el valor que se retiene junto
con el concepto.
Quienes no deben emitir recibo por honorarios.
1. Los directores de empresas, regidores de municipalidades y quienes

desarrollen actividades similares, por los ingresos que perciban.
2. Las personas que obtengan ingresos por contratos de prestación de servicios

normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado:
- En el lugar y horario designado por quien lo requiere; y,
- Cuando el usuario del servicio proporcione los elementos de trabajo y asuma

los gastos que la prestación del servicio demande.
3. Aquellas personas que obtengan beneficios de servicios considerados dentro
de la cuarta categoría, prestados a un contratante con el que simultáneamente
se mantiene una relación de dependencia.
4. Los comisionistas mercantiles, porque el ingreso que obtienen es
considerado Renta de Tercera Categoría.
REQUISITOS:
1. El número de RUC actualizado (11 dígitos).
2. El concepto, por el cual se ha de realizar el pago y el periodo en

que se ha realizado dicha labor.
3. El monto bruto del pago a percibir.
4. La fecha de emisión del recibo.
5. El monto expresado en letras corresponde al neto recibido.
6. El visto bueno de la autoridad.

7. Para el caso de personas que proporcionan servicios mediante
Contratos de Locación, indicarán el número de registro OCAL de
su contrato de Locación de Servicios.
8. El personal nombrado o contratado, en planillas, señalará su

respectivo código de servidor.
9. Los servicios no permanentes o los que correspondan a tareas
adicionales, deberán precisarse claramente en el concepto.
En el caso de los recibos de honorarios, el comprobante para efectos fiscales
puede funcionar a través de un talonario (artículo 38 del Reglamento del Código
Fiscal de la Federación) el cual consta de dos partes:
A) La matriz, que contendrá los datos completos.

B) El talón, el cual debe ser conservado por el prestador del servicio como
control de sus obligaciones fiscales.
Los requisitos de los recibos de honorarios establecidos en el artículo29-A del

Código Fiscal de la Federación y otras disposiciones fiscales son:
 El nombre impreso, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave
del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida, si se tiene
más de un local o establecimiento, se debe señalar el domicilio del local
o establecimiento en el que se expidan los comprobantes.
 Contener impreso el número de folio.
 Lugar y fecha de expedición.
 Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de
quien se expida.
 Descripción del servicio que amparen.
 Valor unitario consignado en número e importe total consignado en
número o letra, así como el monto de los impuestos que en los términos
de las disposiciones fiscales deban trasladarse, desglosado por tasa de
impuesto, en su caso.
 Fecha de impresión y datos de identificación del impresor autorizado.
Vigencia del comprobante. Las leyendas impresas “Efectos Fiscales al
pago” (Art. 133 de la Ley de Impuesto sobre la Renta) y/o “Impuesto
retenido de conformidad con la Ley del Impuesto al Valor Agregado” (Art.
32 de la Ley del IVA.)
 Así mismo, se deberá señalar en forma expresa si el pago se hace en

una sola exhibición.
Los requisitos establecidos en el artículo 39 del Reglamento del Código Fiscal

de la Federación y las especificaciones técnicas contenidas en la Regla
I.2.10.21 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010, son:
A) La cédula de identificación fiscal reproducida en 2.75 cm. por 5 cm. con una
resolución de 133 líneas/ 1200 dpi., la cual, en el caso de personas físicas,
puede o no contener la CURP; sobre la impresión de la cédula, no podrá
efectuarse anotación alguna que impida su lectura.
B) La leyenda: "La reproducción no autorizada de este comprobante constituye
un delito en los términos de las disposiciones fiscales", con letra no menor de
3 puntos.
C) El número de aprobación asignado por el Sistema integral de comprobantes
fiscales.
D) La clave del Registro Federal de Contribuyentes y nombre del impresor, así
como la fecha en que se incluyó la autorización correspondiente en la página
de Internet del Servicio de Administración Tributaria, con letra no menor de 3
puntos.
9. LIQUIDACIÓN DE COMPRA
CONCEPTO-TEORIA.- Es el comprobante utilizado por las empresas que
realizan adquisiciones a personas naturales productoras y/o acopiadoras de
productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal,
extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal,
artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos, desechos de
papel y desperdicios de caucho que no cuentan con número de RUC; tal es el
caso de las empresas que realizan compras a pequeños mineros, artesanos o
agricultores los que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros
urbanos, se ven imposibilitados de obtener su número de RUC y así poder
emitir sus comprobantes de pago.
N° 007-99/SUNAT.
IMPORTANCIA
Podrán ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Asimismo, es preciso señalar que permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal
y debe considerarse que el impuesto deberá ser retenido y pagado por el
comprador, quien queda designado como agente de retención
CARACTERÍSTICAS
La liquidación deberá tener las siguientes características:
 Dimensiones mínimas: Veintiún (21) centímetros de ancho y catorce (14)

centímetros de alto.
 Copias: La primera y segunda copias serán expedidas mediante el
empleo de papel carbón, carbonado o autocopia Tivo químico.
– El destino del original y copias deberá imprimirse en el extremo inferior
derecho del comprobante de pago.
– La leyenda relativa al no otorgamiento de crédito fiscal de las copias será

impresa diagonal u horizontalmente y en caracteres destacados, salvo en las
facturas por operaciones de exportación, en las cuales no será necesario
imprimir dicha leyenda.
 Dentro de un recuadro cuyas dimensiones mínimas serán de cuatro (4)
centímetros de alto por ocho (8) centímetros de ancho, enmarcado por
un filete, deberán ser impresos únicamente, el número de RUC, la
denominación del comprobante de pago y su numeración. Dicho
recuadro estará ubicado en el extremo superior derecho del
comprobante de pago. El número de RUC y el nombre del documento
deberán ser impresos en letras tipo “Univers Medium” con cuerpo 18 y
en alta u otras que se les asemeje. La numeración del comprobante de
pago no podrá tener un tamaño inferior a cuatro (4) milímetros de altura.
REQUISITOS:
 Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes cuyo RUC se

encuentra en estado de baja de oficio, o emitidas sin consignar el
documento de identidad del comprador, permiten sustentar gasto o costo
para efectos del Impuesto a la Renta siempre que se trate de la
adquisición de bienes contemplados en el numeral 1.3 del artículo 6° del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
 Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes que se
encuentran con suspensión temporal de actividades y/o que la actividad
declarada en el RUC no corresponde a la operación que figura en la
liquidación de compra emitida y/o cuando no solicitaron la autorización
de impresión de comprobantes de pago, no permiten sustentar gasto o
costo para efectos del Impuesto a la Renta.
 Las liquidaciones de compra que no consignan el lugar donde se realiza
la compra, ni el dato adicional que permita precisar su ubicación no se
consideran comprobantes de pago y no sustentan gasto ni costo para
efectos del Impuesto a la Renta.
 Las liquidaciones de compra emitidas sin consignar el documento de
identidad del comprador permiten sustentar gasto o costo para efectos
del Impuesto a la Renta, siempre que se trate de la adquisición de bienes
contemplados en el numeral 1.3 del artículo 6° del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
10. NOTA DE CONTABILIDAD
CONCEPTO-TEORIA. - La nota de contabilidad es un documento interno de la

empresa, que es utilizado para hacer registros contables, cuando se trata de
operaciones que no tienen soportes externos, u operaciones para las cuales no
existen documentos.
Se elabora para realizar en forma resumida el registro manual de las

operaciones, tanto en libros auxiliares como oficiales o principales, de acuerdo
a las necesidades de la empresa se pueden resumir en un solo comprobante
las transacciones realizadas en un periodo determinado ya sea semanal,
quincenal o semanal.
Las notas de contabilidad son válidas como documento equivalente siempre
que cumplan con los requisitos de ley.
IMPORTANCIA.
Para las operaciones en las que no existen documentos externos ni internos

específicos, se utiliza entonces la nota de Contabilidad. Ejemplo de esto puede
ser la contabilización de los ajustes por inflación, depreciación, amortización,
correcciones, los comunes ajustes contables resultantes al momento de
preparar el cierre contable.
CARACTERISTICAS.
La nota de contabilidad debe tener una numeración consecutiva, que permita

tener un control sobre las mismas y permita hacerles un seguimiento posterior.
Igualmente debe contener la fecha de elaboración y las personas que

intervinieron en su elaboración. Puesto que la nota de contabilidad tiene como
función el registrar operaciones en la contabilidad, debe contener claramente
las cuentas utilizadas, los valores parciales de cada movimiento y los
respectivos valores débito y crédito.
Por lo general, solo es necesario elaborar la nota de contabilidad en original,

puesto que la nota de contabilidad no será utilizada o no será requerida por otro
departamento diferente al departamento de contabilidad, lo que hace
innecesario las copias.
REQUISITOS
Las notas de contabilidad pueden ser en formas pre-impresas o generadas

totalmente por computador. (Todos los softwares de contabilidad tienen por
defecto un formato para cada nota, y además algunos permiten personalizar
los formatos para ajustarlos a los requerimientos de imagen de la empresa.)
Todos los soportes contables deben contener la siguiente información general:

♦ Nombre o razón social de la empresa que lo emite.
♦ Nombre, número y fecha del comprobante.
♦ Descripción del contenido del documento.
♦ Firmas de los responsables de elaborar, revisar, aprobar y contabilizar los
comprobantes.
11. ESPECIES VALORADAS

CONCEPTO-TEORIA: Especie valorada es un documento que te sirve para
hacer algún trámite, pero hay que pagar por el un tributo (impuesto), de tal
manera que al comprar la "especie valorada", estas pagando el impuesto que
corresponde por el trámite que realizaras.
REQUISITOS.
En el anverso de este formulario impreso se consignan 40 a más conceptos y

encargos motivo de pago en el banco de la nación dentro de ellos están los
siguientes:
 Certificado médico.
 Póliza de importación o exportación.
 Expedición de pasaporte.
 Certificado domiciliario.
 Registro fiscal de ventas a plazo.
 Gravamen de vehículos.
 Transferencia de vehículos.
 Tarjeta de licencia de conductor.
 Cedulas de notificación judicial.
 En el reverso del formulario se redacta el texto del documento motivo de
pago.
12. TICKET O CINTA EMITIDA POR MÁQUINA REGISTRADORA
CONCEPTO-TEORIA: Es un comprobante de pago que se emite en

operaciones que se realizan con consumidores o usuarios finales
(contribuyentes del RUS) sin embargo en algunas ocasiones.
Los tickets son emitidos por contribuyentes del RER o RE, permitiendo de este
modo formar parte del costo o del gasto para efectos tributarios.
El ticket o cintas emitidas por máquinas registradoras deberán ser utilizados en

operaciones con consumidores finales y en las realizadas por los sujetos del
Régimen Único Simplificado.
En operaciones que se realiza con consumidores finales.
En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado.

Solo podrán ser emitidos en moneda nacional.
Permite ejercer el derecho al Crédito Fiscal, sustentar gasto o costo para efecto
tributario o Crédito Deducible.
Los no permiten ejercer el derecho al crédito fiscal, sustentar gasto o costo para
efecto tributario o crédito deducible, salvo que cumpla con los requisitos del
caso.

N° 007-99/SUNAT
IMPORTANCIA:
Las máquinas registradoras que emitan tickets a los que se refiere el presente
reglamento, deberán ser, para efecto de la emisión de comprobantes de pago
de "programa cerrado", entendiéndose como tal, aquél que no permite
modificaciones o alteraciones de los programas de fábrica tales como
modificaciones de datos en la fecha y hora de emisión, número de máquina
registradora, número correlativo autogenerado, número correlativo totales Z
(total ventas del día) y gran total (total de ventas desde que se inicia el uso de
la máquina registradora).
Todo ello sin perjuicio de las funciones adicionales que el mencionado
programa permita, distintas a las requeridas para la emisión de comprobantes
de pago.
Las máquinas registradoras deben registrar en la cinta testigo la información
relativa a todas las operaciones realizadas.
La cinta testigo, no deberá ser detenida por ningún medio y/o concepto durante
el funcionamiento de la máquina registradora; caso contrario, los tickets
emitidos no serán considerados comprobantes de pago.
CLASIFICACION: se clasifica en “comprobante externo de la contabilidad”.
CARACTERISTICAS.
Sustentaran gastos y/o costos para efectos tributarios cuando se identifique el

comprador consignando su número de RUC y se emitirán como mínimo en
original y una copia los que se entregaran al comprador.
Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal cuando adicionalmente a los
requisitos ya indicados se discriminen en el monto de los tributos o que graban
la operación.
REQUISITOS:
Este comprobante de pago puede ser emitido únicamente en moneda nacional.
Cuando es emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no

permite ejercer el derecho a crédito fiscal, crédito deducible ni sustentar gasto
o costo para efecto tributario.
Cuando el comprador requiera sustentar crédito fiscal, costo o gasto para efecto
tributario o crédito deducible deberá: identificar al adquiriente o usuario con su
número de RUC, consignar los apellidos y nombres o denominación o razón
social, discriminando el monto del tributo que grava la operación.
Los tickets pueden también ser emitidos a través de sistemas informáticos,

siempre que el emisor haya obtenido la autorización de uso correspondiente a
través del Formulario N°845. Tal es el caso de supermercados, tiendas por
departamento, farmacias, estaciones de combustible, restaurantes, entre otros
tipos de negocios que emplean sistemas autorizados.
Estos tickets deben cumplir los mismos requisitos que los tickets emitidos por
máquinas registradoras.
13. RECIBO POR SERVICIOS PÚBLICOS

CONCEPTO-TEORIA: Un recibo o constancia de pago es una constancia que
sirve para certificar que se ha pagado por un servicio o producto. A veces
también tiene la función de control fiscal. Hay de diversos tipos según el
formato, si queda registrado, y otras características.
En materia de consumo, un recibo es un documento acreditativo y justificativo

de una operación comercial entre una empresa y un consumidor (un
comprobante), técnicamente, un documento justificativo de la relación de
consumo.
El recibo debe incluir el detalle de la fecha y precio de la compraventa, así como

los datos personales del vendedor.
El recibo suele incluir de forma sucinta además el bien o servicio prestado de
cuya prestación es reconocimiento.
IMPORTANCIA:
Es un medio de prueba fundamental para justificar un pago de dinero o la

entrega de otros efectos. En ello radica su importancia, por lo cual conviene no
omitir ninguno de los datos arriba señalados.
Todas las obras y servicios públicos que vez a tu alrededor han sido realizados
o por el estado gracias al aporte de las empresas al momento de brindar los
recibos correspondientes a los clientes.
CARACTERISTICAS:
El nuevo reglamento permite que los recibos por concepto de servicios públicos
emitidos a nombre del arrendador o subarrendador, puedan ser empleados por
el arrendatario o subarrendatario para sustentar gasto o costo, crédito
deducible o ejercer el derecho al crédito fiscal, siempre que en el contrato de
arrendamiento o subarrendamiento se estipule que el mismo incluye a los
servicios públicos suministrados en beneficio del bien y que las firmas de los
contratantes estén autenticadas notarialmente.
Si las firmas fueron autenticadas con posterioridad al inicio del plazo del
arrendamiento o subarrendamiento, solo permitirán sustentar gasto o costo
para efecto tributario, crédito deducible o ejercer el derecho al crédito fiscal con
los recibos emitidos a partir de la certificación de las firmas. Sin embargo, los
contribuyentes tienen un plazo de 30 días hábiles siguientes a la entrada en
vigencia del reglamento para autenticar notarialmente las firmas de (quinta
disposición transitoria).
REQUISITOS:
Los recibos deben contener los siguientes datos:

1º. Lugar y fecha de su emisión.

2º. Nombre de la persona que entrega y de la que recibe.
3º. Cantidad recibida en letras y números.
4º. Efectos recibidos.
5º. Origen de lo que se entrega o paga.
6º. Firma de la persona que recibe.
Tratándose de recibos por dinero o cheques, después de expresar la cantidad

que se recibe suele incluirse alguna de estas cláusulas:
1º. Por saldo a la fecha. Significa que con el pago se cancela la deuda
pendiente.
2º. Por pago del saldo del resumen de tal fecha. Tiene el mismo significado de
la cláusula anterior.
3º. Por pago de la factura número....... de fecha........... Se paga de este modo
una determinada factura solamente.
4º. Para acreditar en cuenta. Es un pago parcial o a cuenta de una mayor
cantidad.
5º. A cuenta de mayor cantidad. Significa lo mismo que la cláusula precedente.
14. BOLETO DE TRANSPORTE TERRESTRE-PASAJERO

CONCEPTO-TEORIA. -Es el comprobante de pago que se emite a los usuarios
o pasajeros por la prestación de un servicio de transporte público nacional de
pasajeros, el mismo que debe ser emitido independientemente del monto
cobrado o si se trata de la prestación de un servicio a título gratuito.
IMPORTANCIA.
Sustenta costo o gasto para efecto tributario y, en ningún caso se podrá canjear
por factura. Se entiende por:
 Usuario: Al contribuyente que asume el valor del pasaje para sustentar
costo o gasto para efectos tributarios.
 Pasajero: Al sujeto que realizará el viaje y será trasladado, pudiendo ser
el que asume el valor del pasaje.
Base Legal: Resolución de Superintendencia N° 156-2003/SUNAT
CARACTERISTICAS:
Los boletos de viaje se podrán emitir en original y copia y/o en original y dos (2)
copias, indistintamente. Para la expedición de la(s) copia(s) se empleará papel
carbón, carbonado o auto copiativo químico.
La emisión de copias adicionales a las exigidas en la presente norma, podrá
realizarse sin necesidad de utilizar papel carbón, carbonado o auto copiativo
químico.
Los boletos de viaje podrán diseñarse de modo tal que el original y la primera
copia, de existir ésta última, sea(n) reemplazado(s) por un talón desglosable, y
la copia destinada al transportista por la matriz o parte encuadernada; siempre
que contengan todas las características y requisitos señalados en el presente
artículo y el artículo 3°. De optarse por este diseño, tanto el talón como la matriz
deberán llenarse al momento de su emisión.
Únicamente con el original del boleto de viaje se sustentará costo o gasto o se

podrá ejercer el derecho al crédito fiscal para efectos tributarios.
Cuando el boleto de viaje se emita en original y copia y las condiciones de
usuario y pasajero no recaigan en el mismo sujeto, el original una vez finalizado
el viaje deberá quedar en poder del usuario a fin que pueda sustentar costo o
gasto o ejercer el derecho al crédito fiscal para efectos tributarios, o en tanto
deba conservarlo en su condición de sujeto del Nuevo Régimen Único
Simplificado.
En los casos en que el boleto de viaje se emita en original y dos (2) copias, el
transportista deberá entregar el original y la primera copia del boleto de viaje
en cada transacción, incluso cuando no se le proporcione los datos del usuario
al momento de la emisión. El original y la primera copia del boleto de viaje al
momento de su emisión y entrega constituirán el comprobante de pago;
mientras que durante el traslado el comprobante de pago lo constituirá la
primera copia.
REQUISITOS:
Información mínima que debe estar impresa

1. Datos de identificación del transportista:
a) Apellidos y nombre(s), denominación o razón social.
b) Número de RUC.
c) Dirección de la casa matriz y del establecimiento donde esté consignado el
punto de emisión.
2. Denominación del comprobante: BOLETO DE VIAJE.

3. Numeración: serie y número correlativo.
4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:

a) Apellidos y nombre(s), denominación o razón social. Adicionalmente, podrá
consignarse el nombre comercial.
b) Número de RUC.
c) Fecha de impresión.
Los datos de la imprenta o empresa gráfica relativos a los apellidos y nombres,

denominación o razón social y número de RUC no serán exigibles cuando éstas
no se encuentren establecidas en el país.
5. Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual se
consignará conjuntamente con los datos de la imprenta o empresa gráfica.
6. Destino del original y copia(s):
6.1. El boleto de viaje en original y copia se emitirá de acuerdo al siguiente

detalle:
a) Original: PASAJERO
b) Copia: TRANSPORTISTA
6.2. El boleto de viaje en original y dos (2) copias se emitirá de acuerdo al

siguiente detalle:
a) Original: USUARIO
b) Primera copia:
c) Segunda copia: TRANSPORTISTA
15. EL CHEQUE
CONCEPTO-TEORIA: El cheque es un documento de pago inmediato, a

diferencia de la letra de cambio y el pagaré, que son documentos de crédito.
Orden de pago pura y simple librada al banco, en el cual el librador tiene fondos
depositados en cuenta corriente; o autorización para girar en cuenta corriente
con sobregiro.
Los cheques son girados a cargo de los bancos; quienes entregan talonarios
numerados enserie. También dichos talonarios pueden ser mandados a
confeccionar por el librador, pero previa autorización del banco
correspondiente. Para librar o girar un cheque el girador debe tener los fondos
suficientes o sobre giro que le otorga el banco.
Personas que intervienen:
 Librador o Firmante: Es quien emite el cheque y ordena su pago
 El Banco: Es la institución contra la cual se ha girado o librado el cheque

y que debe pagarlo.
 Beneficiario: Es la persona que recibe el cheque y que puede cobrarlo.
 Endosante: Es el que transfiere el cheque por medio del endoso a favor
del banco.
Los cheques pueden girarse en tres formas:
1. A la orden. - Es cuando es girado a nombre de la persona a favor de
quien se gira el cheque anteponiendo la palabra "Orden
de"………………
2. Al nominativo. - Es el girado a favor de persona determinada, este
cheque no es endosable.
3. Al portador. - En este caso figura la palabra "Al portador" y puede ser
cobrado por la persona que lo presente.
IMPORTANCIA.
Es de suma importancia por la mediante un cheque podemos realizar pagos a

diferentes personas ningún riesgo para la empresa y para el cobrador.
CARACTERISTICAS.
 Literalidad.
Significa que vale única y exclusivamente por lo que plasme en el cheque de

manera específica. El cheque tiene que contener el nombre completo y todos
los requisitos.
 Valor por sí
Es decir, qué valor tiene por sí mismo en el documento como el titulo valor que
es. Esto significa por ejemplo que al cobrarse en un banco de por qué lo está
cobrando. Esta característica hace que un cheque sea como un billete, que
tiene un valor por sí mismo más el portador a la causa validada en un solo
cheque sea como un billete.
 A la vista
Los cheques son siempre a la vista, es decir que no tienen fecha de cuándo
deben ser pagados. La fecha que se plasma en el cheque solo cumple la
función de dejar constancia de cuanto el emisor tenía la intención de que ese
cheque se cobrase. No obstante, el banco está obligado a hacer efectivo un
cheque el día en que se presenta al cobro, sin importar que la fecha que
aparezca plasmada en este aun no haya llegado. Hay cheques pos-fechados.
Hay que tener muy en cuenta que los cheques prescriben y por ende caducan.
REQUISITOS:
 El beneficiario o persona a cuya orden debe de pagarse el cheque.

 El número que le corresponde de la serie de emisión.
 La orden de pagar una cantidad de dinero.
 El nombre del Banco a cuyo cargo se gira el cheque.
 Lugar y fecha de giro en letras.
 Firma del girador.
16. EL PAGARÉ
CONCEPTO-TEORIA: Es un documento escrito mediante el cual una persona
se compromete a pagar a otra una determinada cantidad de dinero en una fecha
acordada previamente. Es un título valor muy similar a la letra de cambio y se
usa, principalmente para obtener recursos financieros.
A diferencia de la letra de cambio, que es un documento de orden abstracto, el
pagaré es un título- valor de origen causal, es decir que en documento se podrá
pactar los intereses, puede incluirse la causa que da origen al pagaré, como
también podrá incluirse la garantía con la cual se afianza la obligación.
Es por esta razón seguramente, que el pagaré es más utilizado que la letra de
cambio, en los bancos e instituciones financieras, por cuanto el propio pagaré
podrá pactar los intereses y garantizar la obligación mediante el aval, en otras
palabras, diremos que es un título- valor más completo que la letra de cambio.
El cheque es un documento de pago inmediato, a diferencia de la letra de
cambio y el pagaré, que son documentos de crédito.
Orden de pago pura y simple librada al banco, en el cual el librador tiene fondos
depositados en cuenta corriente; o autorización para girar en cuenta corriente
con sobregiro.
IMPOTANCIA.
Es de vital importancia porque, si se puede indicar la causa que lo origina

pactar los intereses y afianzar la obligación. Por ello, como ya dijéramos
anteriormente, la preferencia que tienen por el pagare las instituciones de
crédito, como son los bancos, las mutuales, financieras, entre otras.
CARACTERISTICAS.
En el pagaré intervienen:
 El librado: Es quien se compromete a pagar la suma de dinero, a la vista
o en una fecha futura fija o determinable. La persona del librado coincide
con la del librador que es aquel que emite el pagaré.
 El beneficiario o tenedor: Es aquel a cuya orden debe hacerse el pago
de la suma de dinero estipulada en el pagaré, si este ha sido transmitido
o endosado por el librador.
 El avalista: Es la persona que garantiza el pago del pagaré.
ORDEN: Es la persona que cobra el importe y se llama también beneficiario o

acreedor.
GIRADOR: Es la persona que extiende le documento y se compromete a pagar,
llamado también deudor.
Diferencia entre el pagaré y la letra de cambio:
1. Firma del que promete pagar.
1. En el pagaré no consta aceptación, el deudor se obliga por sí mismo al

Acreedor.
2. En el pagaré figuran dos personas, en la letra tres.
3. El pagaré es firmado por el deudor, la letra es firmada por el que gira el

documento.
4. El pagaré no tiene carácter ejecutivo. Por falta de pago para indicar
acción ejecutiva es necesario el reconocimiento de firma y del
documento.
REQUISITOS:
1. Fecha y lugar en que se extiende
2. Importe del documento en cifras y letras.

3. La palabra PAGARÉ.
4. Concepto de la deuda.
5. Lugar y fecha en que ha de verificarse el pago.
6. Nombre o razón social de la persona a quien debe pagarse.

17. LA LETRA DE CAMBIO
CONCEPTO- TEORIA: Es un documento mercantil por el que una persona,

librador, ordena a otra, librado, el pago de una determinada cantidad de dinero,
en una fecha determinada o de vencimiento. La letra de cambio es una orden
de pago escrita, por la cual una persona llamada deudor o cargo debe pagar a
su vencimiento al tenedor del documento.
El pago de la letra de cambio se puede realizar al librador o a un tercero llamado

beneficiario, tomador o tenedor, a quien el librador ha transmitido o endosado
la letra de cambio.
a. Personas que Intervienen:
En la emisión y circulación de una letra de cambio intervienen las siguientes

personas:
 El librador: Es la persona acreedora de la deuda y quien emite la letra
de cambio para que el deudor o librado la acepte y se haga cargo del
pago del importe de la misma.
 El librado: Es el deudor, quien debe pagar la letra de cambio cuando
llegue la fecha indicada o de vencimiento. El librado puede aceptar o no
la orden de pago dada por el librador y en caso de que la acepte, quedará
obligado a efectuarlo. En este caso al librado se le denominará

aceptante.
 El tomador, portador, tenedor o beneficiario: Es la persona que tiene
en su poder la letra de cambio y a quien se le debe abonar.
También pueden intervenir en la circulación de la letra las siguientes
personas:
 El endosante: Es el que endosa una letra o la transmite a un tercero.

 El endosatario: Es aquel en cuyo favor se endosa la letra (el que recibe
la letra)
 El avalista: Es la persona que garantiza el pago de la letra.
IMPORTANCIA:
La letra de cambio nace por ser un título valor constitutivo cuando el obligado
acepta que va a realizar el pago en beneficio del beneficiario.
CLASIFICACION: comprobante externo de la contabilidad
CARACTERÍSTICAS DE LA LETRA DE CAMBIO.
La importancia de este efecto cambiario la vemos proyectarse tanto en su

función económica como en el ámbito jurídico.
Función económica: La letra de cambio tiende a diferir el pago
prioritariamente y su utilización es múltiple (compras a crédito, préstamos,
arrendamientos, cancelación de obligaciones, operaciones de descuento,
etc.,). En la medida en que la comercialización crece, aumenta en
consecuencia la importancia de este efecto mercantil.
Función jurídica: ésta radica en el manejo de principios requeridos para el
estudio y la utilización de la letra de cambio, así como la cantidad de máximas
e instituciones que sustentan dicho estudio.
REQUISITOS
 La denominación de "Letra de Cambio" inserta en el mismo texto del

Título y expresado en el mismo idioma empleado en la redacción del
documento.
 La orden de pagar una suma determinada.
 Nombre, apellido y dirección del que debe pagar o librado.
 La fecha de vencimiento: a fecha fija, a un plazo desde la fecha, y a la

vista, a un plazo desde la vista.
 Lugar donde el pago debe efectuarse. Si no se indica, deberá realizarse
en el domicilio del librado.
 Nombre y apellidos de la persona a quien debe hacerse el pago o a cuya
orden debe realizarse, beneficiario o tomador.
 Lugar y fecha en la que se emitió la letra.

 La firma del que gira o emite la letra.
CONCLUSIONES:
 Los comprobantes de pago, constituyen medios de prueba de los actos

realizados en una transacción operacional.
 Entonces podemos decir que el reglamento de comprobantes de pago y
leyes se hicieron para cumplirlos, además que cada una de las
características y aplicación antes mencionadas en cada documento está

reglamentada.
 Evitar una acción ilegal que nos afecta a todos. Cuando una persona
vende un bien o presta un servicio y no da comprobante de pago se
queda con el impuesto (IGV) que está incluido en el precio de dicho bien
o servicio.
 Además, son un medio de poder comprender alguna actividad que se
realiza o ejercicio económico.
 Finalmente, los comprobantes de pago sirven para identificar si algún
ente o empresa está cumpliendo con las normas y reglamentos
establecidos por la Sunat.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:
Fowler, E (2011). Contabilidad Básica. Recuperado el 31 de agosto de 2012,

de htt/: economicos.académico.›El diccionario Español- económico
Myers, B. (2013). Principios de Finanzas Corporativas. Recuperado el 02 de

mayo de 2014, de htt/: solocontabilidad.com/contenido/...
Gutiérrez, G. (2010). Ejercicios y Soluciones de Contabilidad. Recuperado el

13 de abril de 2011, de htt/: scribd.com/doc./254313194/...
Garrido, J. (2013). Análisis de Estados Contables. Recuperado el 17 de junio

de 2014, de htt/:gerencie.com/recibos-de-caja-y-...
Muñoz, A. (2009). Problemas Económicos y Contables. Recuperado el 23 de

septiembre de 2010, de htt/:contadoresbc.org/component/k2/...
Romero, A. (2011). Contabilidad Intermedia. Recuperado el 11 de febrero de

2012, de htt/:ru.glosbe.com/es//comprobante
Sánchez, G. (2013). Auditoría de Estados Financieros. Recuperado el 26 de

diciembre de 2014, de htt/:es.slideshare.net/JULIANLOGAR/...
Guajardo, G. (2004). Contabilidad Financiera. Recuperado el 04 de noviembre

de 2015, de htt/:zetasoftware.com/zetalibra/...

Trabajo Grupal de Comprobantes de Pago X

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Trabajo Grupal de Comprobantes de Pago X

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Año del FortAlecimiento de lA SoberAníA nAcionAl”

instituto de educación superior publico tecnológico

INTENGRANTES: Jhony Walker Renfijo Chanchari

PROFESOR: CPC. Ulises Zambrano Huanuire.

UNIDAD DIDACTICA: Documentación Comercial y Contable

CICLO: I TURNO: Tarde

El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de

En los casos en que las normas sobre la materia exijan la autorización de

La inobservancia de dicho procedimiento acarreará la configuración de las

a) Comprobantes de compras: El procedimiento que se adopte para las compras,

b) Comprobantes de ventas: Los procedimientos que se siguen para la venta de

I. Documentos Exigidos Legalmente Por La SUNAT:

CÓDIGO DENOMINACIÓN COMPLETA

16 Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte público

87 Nota de Crédito Especial

II. Documentos Empleados Legalmente por Todo el Sistema

CONCEPTO-TEORIA: También conocida como factura de compra o factura

La factura tiene por finalidad acreditar la transferencia de bienes, la entrega en

Lo más importante de solicitar una factura cuando realizas una compra,

pague el impuesto correspondiente, el cual ya está incluido en el precio, o sea

No permite que el dueño del negocio se quede con el importe correspondiente

a. Se origina en la compra venta de mercaderías, así como en otras

b. El objeto de la compra venta u otras relaciones contractuales antes referidas

f. Desde su conformidad, representa además del crédito consistente en el saldo

Dicho recuadro estará ubicado en el extremo superior derecho del comprobante

a. Cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a las

c. En los servicios de comisión mercantil presentados a sujetos no domiciliados,

Una boleta es el comprobante tributario que acredita la venta de un producto o

Estos comprobantes de pago no dan derecho al crédito fiscal ni pueden

 Las Boletas de Ventas y Servicios deben emitirse, como mínimo, en

CLASIFICACIÓN: Se clasifica en “comprobantes externos de la contabilidad”.

a) En operaciones con consumidores o usuarios finales.

b) En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único

C) No permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, ni podrán sustentar gasto

Este documento incrementa el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea

Es el documento que envía un comerciante a su cliente, en la que le notifica

Solo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar

Deberán contener los mismos requisitos y características de los comprobantes

Original: ADQUIRENTE O USUARIO

Segunda copia: SUNAT

CONCEPTO-TEORIA. - Es emitida por los contribuyentes que están acogidos

Cualquier emprendedor que quiera tener su propia empresa deberá primero

Nota de crédito, se la considera un documento básico ya que su extensión

Uno de los datos que se deben considerar sí o sí en la emisión de una NC es

referencia, con la sola excepción de la fecha, que debe corresponderse con el

La anulación de las ventas o servicios está condicionada a la correspondiente

En consecuencia, tal como se observa de las normas mencionadas, procede la

Finalmente, cabe agregar que, si la operación ha sido facturada correctamente

Este contrato es prorrogable en las mismas condiciones y por el termino inicial

Debe el recibo de arrendamiento contener y estar completamente diligenciado

Identificación plena del arrendatario y del arrendador.

Nombre impreso, razón social, domicilio fiscal y Registro Único de

Si se tiene más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del

Lugar y fecha de expedición.

Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen.

Este contrato es prorrogable en las mismas condiciones y por el término inicial

CONCEPTO-TEORIA: El recibo de caja es un soporte de contabilidad en el

Es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos en efectivo o en

Generalmente es un soporte de los abonos parciales o totales de los clientes

Este recibo es el resultado delas necesidades internas de control en una

Entrega de fondos para caja chica.

A. Emisión y control de recibos de caja.

El módulo de caja permite administrar N cajas o cajeros, estas podrán trabajar