RENTA DEL TRABAJO

Mtro. Hugo Rafael

NÚÑEZ MEZA

Y DE F.E. HUANCAYO - PERÚ

 NUEVO ESQUEMA DEL IMPUESTO DUALY EMPRESARIAL
EMPRESAS Y
IMPUESTO A LA RENTA DUAL NEGOCIOS
Renta Neta
Conceptos Renta Neta de Capital Renta Neta del trabajo y del Trabajo y
de Fuente Extranjera Capital
Categorías 1ra 2da 4ta 5ta 3ra
Rentas Categoría Categoría Categoría Categoría Categoría

Renta Bruta Art. 23° Art. 24° Art. 33° Art. 34° Art. 28°
Art. 37°
Art. 45° Gastos
Renta Neta Art. 36° Art. 36° 20% RB hasta Art. 46° 7 UIT deducibles
20% RB 20% RB 24 UIT inc. a) Art. 44°
del Art. 33° Gastos no
Art. 46° 7 UIT deducibles
Tasa Art. 53° Art. 53°
Impuesto a la Art. 52°- A Art. 52°- A Escala Escala Art. 55°
Renta 6.25% RN 6.25% RN Progresiva y Progresiva y 30% de la
Acumulativa Acumulativa Renta Neta
8%,14%,17%, 8%,14%,17%,
20% y 30% 20% y 30%
Agentes de Art. 72° Art. 74° Art. 75°
Retención 6.25% RN 8% RB Un Dozavo
Carácter definitivo del Impuesto
Art. 84° Art.86° Art. 85°
Pagos a 6.25% RN 8% RB
Cuenta Art. 84° - A
Enajenación de
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2 inmueble 6.25% HURANUME 14/06/2020 HURANUME 2
RN pago definitivo
 RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA a) Profesionales y no P.
(Trabajador Independiente) b)Director de empresas,
Síndico, Mandatario,
Renta Bruta Art. 33° Gestor de negocios,
Albacea; Regidor y
Consejero (Dietas)
Menos
20% de la RB (hasta 24 UIT),
Art. 45° para Inc. a) del Art. 33°
(Descuento)
Art. 46° 7 UIT. Deduc. Adic. 3UIT*
*Debidamente sustentados y bancarizados. A
Renta Neta partir del ejercicio 2017 – DS N°033-2017-EF

Escala Progresiva y
Tasa Art. 53° Acumulativa: 8%, 14%,
17%, 20% y 30%
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= I.R.A HURANUME 3
 CONCEPTO DE RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por cuarta categoría
También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con contrato CAS y las dietas de los
directores, consejeros regionales y regidores municipales.
A continuación te detallamos cada tipo de estos ingresos :

INGRESOS QUE SON RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener
relación de dependencia.
TRABAJO INDIVIDUAL Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al Estado, bajo la modalidad de Contrato
Administrativo de Servicios. (CAS)
•Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades
•Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una empresa en el caso de.
DESEMPEÑO DE •Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza actos jurídicos, por cuenta y en interés del mandante.
FUNCIONES • Gestor de negocios: Persona que asume la gestión de los negocios o la administración de los bienes de otro.
. •Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última voluntad del fallecido.
•Actividades similares: Entre otras el desempeño de las funciones de regidor municipal o consejero regional por
las dietas que perciban.

Importante:
Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin relación de dependencia.
Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades empresariales o viceversa, el total de la renta que
se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría ( rentas empresariales ).
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 EMISIÓN DE RECIBOS POR HONORARIOS:
Los comprobantes que debes emitir si eres un
contribuyente de rentas de cuarta categoría se
denominan Recibos por Honorarios, y se emiten
electrónicamente a través de SUNAT Virtual, para
lo cual deberás ingresar con tu Clave SOL al
Sistema de Emisión Electrónica - SEE aprobado por
la RS N° 182-2008/SUNAT.

Si eres trabajador del Estado con contrato CAS, o

director de empresas y similares, no estás
obligado a emitir recibos por honorarios.

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 RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA
1. A. De Retención Art. 74° 8%
Pagos a Cta.
2. Personas N. Art. 86° 8%
1. RETENCIONES: Las personas, empresas o 2. PAGOS A CUENTA: Las
entidades del Régimen General que paguen o P’s. N’s. que obtengan rentas
acrediten honorarios u otras remuneraciones que de cuarta categoría,
constituyan rentas de cuarta categoría, efectuarán abonarán con carácter de
una retención del IR equivalente al 8% del importe pago a cta. de dichas
total del recibo por honorarios. rentas, cuotas mensuales que
No deberá efectuarse retenciones del IR cuando los se determinarán aplicando la
recibos por honorarios que paguen o acrediten sean tasa del 8% sobre la renta
de un importe que no exceda el monto de S/. bruta abonada.
1,500.00.
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 RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA
No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos a cuenta del IR de cuarta
categoría por el ejercicio gravable 2021, los contribuyentes cuyos ingresos no superen los
montos que se detallan en el siguiente cuadro:
SUPUESTO REFERENCIA MONTO NO SUP. A: NO SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A:
Contribuyentes que perciban El total de sus rentas de S/.3,208.00 Presentar la declaración mensual ni a
exclusivamente rentas de 4ta. cat. percibidas en efectuar pagos a cta. del IR.
4ta. cat. el mes.
Contribuyentes que perciban La suma de sus rentas S/. 3,208.00 Presentar la declaración mensual ni a
exclusivamente rentas de de 4ta. y 5ta. cat. efectuar pagos a cta. del IR.
4ta cat. y 5ta. cat. percibidas en el mes.
Contribuyentes que perciban La suma de sus rentas S/. 2,567.00 Presentar la declaración mensual ni a
exclusivamente rentas de de 4ta. y 5ta. cat. efectuar pagos a cta. del IR.
4ta. cat. Incluidos en el art. percibidas en el mes.
33° inc. b), o perciban
dichas rentas y además
otras de 4ta y/o 5ta.
Categorías.
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 SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y PAGOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

Tienes derecho a solicitar esta suspensión si proyectas en el año no superar los ingresos por S/
38,500.00, salvo, se trate de rentas obtenidos por el desempeño de lo contemplado por art.
33b, en cuyo caso el monto no debe superar S/. 30,800.00. Estos importes son válidos para el
ejercicio 2019 y se incluyen en su cómputo los ingresos por rentas de cuarta y quinta, en caso
ello ocurra.

La solicitud la puedes presentar desde el 1° de enero del 2021. La solicitud se presenta usando
su clave SOL por SUNAT virtual, la cual genera el formulario virtual N° 1609. Sólo se debe
llenar los datos que requiere el sistema y de forma automática su solicitud de suspensión será
aprobada en caso se cumplan los requisitos legales correspondientes.

La constancia de suspensión será presentada por el emisor de los recibos ante el agente de
retención para que este no haga retenciones del impuesto y tiene vigencia desde el día
calendario siguiente del otorgamiento de la constancia de aprobación hasta el 31 de diciembre
de cada ejercicio.
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 DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL
Como contribuyente de rentas de cuarta categoría estás obligado a presentar declaraciones mensuales a través del
Formulario Virtual N° 616 o PDT 616, salvo que percibas importes que se encuentren dentro del rango exceptuado
establecido por la SUNAT para cada año.
Pasos para ingresar al Formulario Virtual N° 616:
Paso 1:
Ingresas a Declaración y Pago a través del Portal de SUNAT de la siguiente manera:

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 DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL
Paso 2:
Elegir la opción Trabajadores Independientes, complete su declaración, presente y pague por internet. También puede
elegir la opción de generar un número NPS para pagar en la página web de su Banco o bien en un agente bancario o
agencia de bancos autorizados.

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 PAGOS MENSUALES: (RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA)

Retenciones:
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas o entidades
calificados como agentes de retención, te retendrán el impuesto a la renta por un monto equivalente al
8% del importe total de tu recibo emitido.
No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de un
importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles.

Ejemplo:
Raúl LIMAS GUERRA, contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa GIANRAF S.A.C.
que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma de S/. 6,000.00 El Cálculo de la
retención se realiza de la siguiente manera:
Monto de Pago: S/. 6,000.00
Retención 8% (Monto a Retener): (480.00)
Monto Total Neto : 5,520.00
Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendrá a Raúl S/. 480.00, por lo cual Raúl recibirá S/.
5,520.00 como pago por sus honorarios.
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 Pagos a Cuenta:

Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te

puedes encontrar obligado a presentar declaración mensual y a realizar el
pago a cuenta correspondiente. aplicando la tasa del 8% sobre la renta
bruta abonada.

Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos

casos en que el monto de la retención no cubre el impuesto sobre el total del
ingreso mensual.

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 DECLARACIÓN Y PAGO ANUAL DEL IMPUESTO:

Cada año, la SUNAT emite una Resolución donde se establecen los contribuyentes
obligados a presentar la declaración y el impuesto anual con su respectivo
cronograma de vencimientos.

La SUNAT te remite una información personalizada por internet a cual podrás

acceder con tu Clave SOL, conteniendo tus ingresos y créditos del impuesto a la
renta, para que puedas validar la información o la corrijas en caso de
desacuerdo.

Si es conforme la envías por el mismo medio y en caso las corrija la envías

también por el mismo medio, con lo cual está cumplida tu declaración anual.

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 CÁLCULO ANUAL:

RENTA BRUTA DEDUCCIONES RENTA NETA

Por el ejercicio individual de (-) 20% de la renta

profesión, ciencia u oficio bruta.
Art. 33, inc. a) LIR (Hasta el límite de
las 24 UIT)
(-) 7UIT
Desempeño de funciones de (-) 3UIT*
director de empresas, regidor
municipal y otros (dietas) No hay deducción
Renta Neta de Cuarta
Categoría (monto al
que se le aplica el
porcentaje
correspondiente)

Art. 33, inc. a) LIR

* Debidamente sustentados
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Renta bruta:
Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categoría.
Renta Neta:
Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deducción legal del 20% hasta el
límite de 24 UITs. Dicha deducción no es aplicable a las rentas percibidas por el
desempeño de funciones de director de empresas, síndico, albacea y actividades similares,
incluyendo el desempeño de las funciones de regidor municipal o consejero regional.
Además de las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un
monto fijo equivalente a siete (7) UITs. Tres (3) UITs. debidamente sustentados. Los
contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías sólo podrán deducir este monto
por sólo una vez.
IMPORTANTE: Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de cuarta categoría o en
caso obtengas los dos tipos de rentas (cuarta y quinta categoría)a partir del ejercicio
2015 están sujetas a una escala con tasas progresivas acumulativas de: 8%, 14%, 17%,
20% y 30% respectivamente sobre la renta neta.

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 TASAS
Artículo 53º.- El impuesto a cargo de las personas naturales, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales, que optaron por tributar como tal, domiciliadas en el país,
se determina aplicando a la suma de su renta neta del trabajo y la renta de
fuente extranjera a que se refiere el artículo 51° de esta Ley, la escala
progresiva acumulativa siguiente:
SUMA DE LA RENTA NETA DEL TRABAJO Y RENTA DE FUENTE TASA
EXTRANJERA EJERCICIO 2021
Hasta 5 U.I.T. S/. 22,000.00 8%
Más de 5 U.I.T. hasta 20 U.I.T. S/. 88,000.00 14%
Más de 20 U.I.T. hasta 35 U.I.T. S/. 154,000.00 17%
Más de 35 U.I.T. hasta 45 U.I.T. S/. 198,000.00 20%
Más de 45 U.I.T. 30%

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 GRACIAS POR SU ATENCIÓN

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