UNIVERSIDAD DE CARABOBO

AREA DE ESTUDIOS DE POSTGRADO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES
PROGRAMA DE ESPECIALIZACION EN
GERENCIA TRIBUTARIA

“DISEÑO DE UN MODELO DE CONTROL FISCAL PARA

CONTRIBUYENTES EN EL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES
ECONOMICAS”

Autor: Nieves Nelly Alvarez Perez

Asesor: Jose Manuel Caceres

Trabajo De Especializacion Presentado Ante El Area De Estudios De Postgrado

De La Universidad De Carabobo Para Optar Al Titulo De Especialista En:
Gerencia Tributaria

Valencia, Enero De 2003

RESUMEN
“DISEÑO DE UN MODELO DE CONTROL FISCAL PARA
CONTRIBUYENTES EN EL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES
ECONOMICAS”
NIEVES NELLY ALVAREZ PEREZ
Para diseñar un modelo de control fiscal de contribuyentes del Impuesto a las
Actividades Económicas que permita una evaluación, con el objeto de contribuir a
aumentar la recaudación y la gestión presupuestaria, en el Municipio Valencia
debemos seleccionar los sujetos pasivos que podrían ser contribuyentes del Impuesto
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a las Actividades Económicas e identificar las zonas geográficas del municipio

Valencia para determinar la ubicación de los contribuyentes.
Al crear un sistema de control que permita en forma permanente la inscripción y
actualización del registro de contribuyentes se deberá definir una norma legal
orientada a obligar a los distintos organizaciones gubernamentales, colegios
profesionales, cámaras, gremios, registro mercantil y ministerio de finanzas a
suministrar información sobre las activid7ades económicas realizadas por las
personas naturales o jurídicas a los municipios y viceversa. Se establecerá un sistema
de información orientado a estimular a que los contribuyentes se registren y paguen
sus impuestos mediante un programa de divulgación.
El método de investigación seleccionado para el desarrollo de la presente
investigación se circunscribe en el marco del diseño documental que soporta de
acuerdo a la estrategia, la investigación de tipo documental y bibliográfica a seguir
según el nivel del estudio es descriptivo. Se procedió luego de escoger el tema de
investigación a buscar toda la información y documentación que pudiera tener
relación con el tema a investigar, tanto en las normas tributarias como en entrevistas,
así como en Internet .
Posteriormente se analizó toda la documentación obtenida, la cual se ordenó de
acuerdo a la jerarquía de las leyes, así mismo se realizaron entrevista al personal de la
Alcaldía del Municipio Valencia para conocer como está funcionando en la
actualidad el registro de los contribuyentes, así como evaluar la forma como se
relacionan los distintos departamentos en relación con la información de los
contribuyentes que manejan.
El diseño de modelo propuesto permitirá una evaluación, con el objeto de contribuir a
aumentar la recaudación y la gestión presupuestaria, en el Municipio Valencia.
 3

CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Aplicación de mecanismos de Control de Contribuyentes del Impuesto Municipal
sobre Actividades Económicas en el Municipio Valencia para aumentar la
recaudación fiscal.

2.- FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿Cómo establecer mecanismos de control fiscal a los contribuyentes del Impuesto
Municipal sobre Actividades Económicas para lograr aumentar la recaudación y su
efecto en la gestión presupuestaria en el Municipio Valencia?

3.- SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA

3.1.- ¿Cuáles serían los contribuyentes a ser registrados?
3.2.- ¿Cómo dividir geográficamente el Municipio Valencia para determinar los
posibles contribuyentes por zonas?
3.3.- ¿Cual sería el mecanismo de control para contribuyentes permanentes,
eventuales o transceuntes?
3.4.- ¿Cómo obligar a las diferentes organizaciones gubernamentales, colegios
profesionales, cámaras, gremios, registro mercantil y ministerio de finanzas a
suministrar información sobre las actividades económicas realizadas por las personas
naturales o jurídicas a los municipios y viceversa?
3.5.- ¿Cómo motivar a los contribuyentes en cuanto a registrarse como contribuyentes
de impuestos municipales?

4.- OBJETIVO DE LA INVESTIGACIÓN

4.1- OBJETIVO GENERAL
Diseñar un modelo de control fiscal de contribuyentes del Impuesto a las
Actividades Económicas que permita una evaluación, con el objeto de
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contribuir a aumentar la recaudación y la gestión presupuestaria, en el

Municipio Valencia.
4.2- OBJETIVOS ESPECIFICOS
4.2.1- Seleccionar los sujetos pasivos que podrían ser contribuyentes del
Impuesto a las Actividades Económicas.
.2.2- Identificar las zonas geográficas del municipio Valencia para determinar
la ubicación de los posibles contribuyentes.
4.2.3- Crear sistemas de control que permita en forma permanente la
inscripción y actualización del registro de contribuyentes.
4.2.4- Definir una norma legal orientada a obligar a los distintos
organizaciones gubernamentales, colegios profesionales, cámaras, gremios,
registro mercantil y ministerio de finanzas a suministrar información sobre las
actividades económicas realizadas por las personas naturales o jurídicas a los
municipios y viceversa.
4.2.5.- Establecer un sistema de información orientado a estimular a que los
contribuyentes se registren y paguen sus impuestos mediante un programa de
divulgación.
4.2.6.- Hacer seguimiento y efectuar los ajustes correspondientes a todas las
etapas del modelo propuesto.

5.- JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

La razón por la cual se realiza esta investigación se debe a la inquietud al analizar las
normas establecidas en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y
su posible aplicación en el ámbito municipal, de acuerdo a lo establecido en el
Artículo 179 Numeral 2, con el propósito de aportar aspectos teóricos que
contribuyan a formar una norma en materia de impuesto municipal diseñada como
herramienta que permita mejorar en control fiscal, aumentar los niveles de
recaudación y contribuir con la gestión presupuestaria.
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Es importante destacar que la Constitución Nacional establece una limitación en

cuanto a la aplicación de normas en materia municipal, designando al Poder Público
Nacional como el competente para garantizar la coordinación y armonización de las
distintas potestades tributarias; para definir principios, parámetros y limitaciones,
especialmente para la determinación los tipos impositivos o alícuotas de los tributos
estadales y municipales. Igualmente la Disposición Transitoria Decimocuarta de
dicha Constitución, establece la continuidad de la vigencia de las ordenanzas y demás
instrumentos normativos en materia municipal mientras se dicta la legislación que
desarrolle los principios de la Constitución sobre el régimen municipal, en este
particular existen opiniones divididas en cuanto a la aplicación de las normas
relativas al Impuesto a las Actividades Económicas:
1.- La primera se orienta a que dicho impuesto sería aplicable desde el mismo
momento en que entra en vigencia la Constitución fundamentando su criterio en que
aún cuando las normas de aplicación general en materia municipal no han sido
sancionadas y continuarían su vigencia las ordenanzas actuales, las normas en la
materia que sean dictadas no irán en contra de los preceptos Constitucionales.
2.- La segunda corriente se apega a lo establecido en la Constitución y ratifica que las
ordenanzas de Patente de Industria y Comercio se modificarán para cambiar a
Impuesto a las Actividades Económicas cuando se dicten las normas de carácter
general que regulen la materia municipal de acuerdo a lo expuesto al principio de este
párrafo.
Ahora bien, el propósito de esta investigación es diseñar un mecanismo de control de
contribuyentes del Impuesto a las Actividades Económicas con el objeto de utilizarlo
como herramienta de control fiscal para aumentar la recaudación, y contribuir a la
gestión presupuestaria del Impuesto sobre Patente de Industria y Comercio en el
Municipio Valencia, asumiendo que tendría aplicación desde el momento en que lo
Constitución Nacional menciona.
La Patente de Industria y Comercio hasta la fecha ha venido gravando a efectos
municipales los ingresos por actividades comerciales e industriales, quedando otras
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actividades y sujetos pasivos no sujetas a dicho gravamen, con la inclusión en la

Constitución Nacional del término Impuesto a las Actividades Económicas y la
eliminación de Patente de Industria y Comercio, se abre a efectos municipales la
posibilidad de incorporar como contribuyentes por actividades económicas a nuevos
sujetos pasivos a los ya existentes, lográndose así un incremento en el número de
contribuyentes.
Luego de exponer los argumentos anteriores nos preguntamos cuales serían los
mejores mecanismos para establecer un efectivo control de contribuyentes en el
Municipio Valencia y las razones por las cuales no se ha aplicado hasta ahora un
control más estricto y riguroso a los contribuyentes, a sabiendas de en el municipio
se encuentra localizado el sector industrial mas numeroso del centro del país y que la
contribución del mismo en cuanto a Patente de Industria y Comercio representa más
del 50% de los ingresos totales, según datos suministrados por el Departamento de
Industria y Comercio de la Alcaldía del Municipio Valencia, por el periodo
comprendido entre Enero y Abril del año 2.002.
Por las razones antes mencionadas consideramos que la aplicación del Impuesto a las
Actividades Económicas podría ser un instrumento utilizable en los municipios
como una herramienta para mejorar el control fiscal, aumentar la recaudación,
coadyuvar en la gestión presupuestaria, así como contribuir con una distribución
equitativa y ecuánime de la carga tributaria entre los distintos contribuyentes versus
la obtención de los beneficios sociales para todos los sectores, en tal sentido la
Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela establece el deber de los
ciudadanos de contribuir con los gastos públicos en su artìculo133 el cual indica que
“Toda persona que tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago
de impuesto, tasas y contribuciones que establezca la ley.”

CAPÍTULO II
MARCO TEORICO
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1.- ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

El actual impuesto de patente de industria y comercio tiene antecedentes muy
remotos, ya en época medieval, los señores feudales otorgaban una carta patente
contentiva de una autorización para que el súbdito ejerciera determinada actividad,
bien sea u comercio, una industria o un oficio. Como recuerda Jarach, citado por
Villegas hasta el corso armado en los mares era objeto de esta autorización.
La carta patente se consideraba una verdadera tasa, por cuanto constituía la
contraprestación del servicio que prestaba el soberano al permitir que el vasallo
realizara sus actividades. Modernamente, el tributo deja de ser una tasa por servicio
para convertirse en un impuesto que se pague en virtud de la capacidad económica
demostrada por el ejercicio de cierto tipo de actividad o profesión que normalmente
produce lucro.
El llamado impuesto de patente de industria y comercio tuvo su origen en Francia.
Fue establecido por Decreto Revolucionario en fecha 02 de marzo de 1791 bajo el
nombre de “contribution des patentes” , con el objeto de reemplazar ciertos
gravámenes sobre el privilegio de hacer negocios en una localidad determinada
(droits de maitrise et de jurande) y gravámenes sobre los ingresos comerciales
(vingtieme d’industries). El impuesto resultó bastante exitoso a pesar de algunos
cambios menores en 1844 y 1880. Tanto es así, que sirvió de modelo para los
impuesto generales a los negocios de Alemania, España, Portugal, Rusia, Polonia y
Japón. También fue extensamente utilizado en las colonias Francesas y ha
permanecido en la estructura tributaria de esos países desde sus independencias.
EL término “patente” apareció por primera vez en Venezuela en la Constitución de
1925, en su Artículo 18, N° 3, el cual estableció como parte de la jurisdicción de las
municipalidades:
La organización de sus ingresos, con las restricciones enumeradas en el
Parágrafo Tercero, N° 4 del Artículo 17 y, de no imponer licencias
(“patentes”) sobre la agricultura, ganado, pesca de pescados consumibles.
Estas industrias tampoco serán gravadas por licencias nacionales o estadales.
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La Constitución de 1936 hacía referencias a “impuestos municipales sobre el

comercio al detal” y no a “patentes” . La Constitución de 1947 y 1953 así como la
de 1961 prevé entre los ingresos de los municipios, el cobro sobre patentes sobre las
industrias, comercio y todo tipo de vehículos. Esto ha traído consigo dudas en torno a
la validez del impuesto de patente de industria y comercio ya que se argumenta que el
Constituyente nunca menciona el término “impuesto” y solo se refiere a “patentes”.
Así Oswaldo Anzola señala acertadamente que,
En Venezuela, la Constitución de 1961 da pie para interpretar que el
Constituyente consideró como tributos distintos en su naturaleza a las
“patentes” y a los “impuestos” . Efectivamente, podría interpretarse de la
terminología utilizada por el Constituyente que, cuando habló de las
“patentes”, se estaba refiriendo al permiso que debe obtener el comerciante o
el industrial o el propietario del vehículo, para realizar la actividad en cuestión
o para circular, y no se estaba refiriendo a un impuesto propiamente dicho
porque como de seguidas, al referirse al gravamen sobre inmuebles urbanos y
espectáculos públicos, si utiliza de manera precisa la expresión “los
impuestos”.
No obstante, las decisiones reiteradas de la Corte Suprema de Justicia le ha dado, si se
quiere clasificarlo de alguna manera, legitimidad al cobro de este tributo al señalar en
repetidas ocasiones, que el término “patente” empleado por el Constituyente se
refiere tanto al permiso o autorización requerido para ejercer una actividad industrial
o comercial en un Municipio determinado, así como el impuesto de patente de
industria y comercio.

2.- IMPUESTO A LOS NEGOCIOS O A LA ACTIVIDAD COMERCIAL E

INDUSTRIAL EN EL DERECHO COMPARADO.
Existen diversas modalidades de los llamados “impuestos a los negocios” . En la
mayoría de los casos, se ha mantenido el impuesto como un impuesto propio de la
localidad o municipalidad. En algunos países, sin embargo, el impuesto tiene carácter
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nacional. Así, el impuesto a los negocios se denomina en algunos casos como

impuestos a los ingresos brutos, impuestos comerciales, impuesto a las profesiones,
impuesto de industria y comercio e impuesto a los servicios.
En Argentina, la patente existe desde 1810. Básicamente fue implementada como
una autorización acordada a una persona que deseara ejercer una profesión. Esta
licencia fue posteriormente complementada con impuesto sobre el ejercicio del
comercio, la industria y profesiones en general. En 1948 se estableció el impuesto a
las actividades lucrativas en la Provincia de Buenos Aires. A partir de 1977, este
impuesto se denomina “Impuesto a los ingresos brutos “, cuyo hecho imponible lo
constituye el ejercicio habitual del comercio, industria o profesión, negocio, servicio,
inversiones y cualquier otra actividad realizada o no con fines lucrativos.
En definitiva, cualquier actividad que genere un ingreso bruto está sujeta a este
gravamen, en virtud de que el hecho imponible de este impuesto es la realización de
cualquier actividad que genere un ingreso bruto. Vale la pena destacar que, en el caso
de Argentina, el impuesto ya ni recae sobre la realización de actividades comerciales
o industriales. (R. Evans M, 2000).

3.- ORDENANZA DE IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS

DE INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIOS O DE INDOLE SIMILAR.
MUNICIPIO IRIBARREN, ESTADO LARA.
La Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio,
Servicios o de índole similar, del Municipio Iribarren, Estado Lara, fue publicada en
la Gaceta Municipal Extraordinaria Nro. 1537 del 31 de Octubre del 2.000, la cual
incluye como innovación el establecimiento del Impuesto a las Actividades
Económicas.
Dicha Ordenanza en relación al registro de información de contribuyentes, modifica
la normativa anterior, previéndose en el Artículo 9 la incorporación al mismo de
todos los sujetos pasivos, independientemente que ejerzan sus actividades bajo la
licencia de funcionamiento correspondiente. De esta manera se ampliará
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considerablemente la base de sujetos pasivos cuyas actividades configuran al hecho

imponible del impuesto.
Se prevé igualmente dotar a cada contribuyente con un carnet de inscripción que lo
identificará frente al Fisco Municipal,. Particularmente en la oportunidad de efectuar
las declaraciones tributarias. (R. Evans M, 2000).

4.- BASE LEGAL

1.- Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1.999).
Ingresos Municipales: (Artículo 179)
Los Municipios tendrán los siguientes ingresos:
1. Los procedentes de su patrimonio, incluso el producto de sus ejidos y bienes.
2. Las tasas por el uso de sus bienes o servicios, las tasas administrativas por
licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas de
industria, comercio, servicios, o de índole similar, con las limitaciones
establecidas en esta Constitución; los impuestos sobre inmuebles urbanos,
vehículos, espectáculos públicos, juegos y apuestas lícitas, propaganda y
publicidad comercial; y la contribución especial sobre la plusvalía de las
propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de
aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación
urbanística. (Destacado nuestro).
Sección Segunda: de la Administración Pública
Principios de la Administración Pública
Artículo 141: La Administración Pública está al servicio de los ciudadanos y
ciudadanas y se fundamenta en los principios de honestidad, participación,
celeridad, eficacia. Eficiencia, transparencia, redención de cuentas y
responsabilidad en el ejercicio de la función pública, con sometimiento pleno
a la ley y al derecho.
Artículo 143: Los ciudadanos y ciudadanas tienen derecho a ser informados e
informadas oportuna y verazmente por la Administración Pública, sobre el
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estado de las actuaciones en que estén directamente interesados e interesadas,

y a conocer las resoluciones definitivas que se adopten sobre el particular.
Asimismo, tienen acceso a los archivos y registros administrativos, sin
perjuicio de los límites aceptables dentro de una sociedad democrática en
materias relativas a seguridad interior y exterior, a investigación criminal y a
la intimidad de la vida privada, de conformidad con la ley que regule la
materia de clasificación de documentos de contenido confidencial o secreto.
No se permitirá censura alguna a los funcionarios públicos o funcionarias
públicas que informen sobre asuntos bajo su responsabilidad
Atribuciones de la Contraloría (Artículo 289)
Del Control Fiscal (Numeral 1): Ejercer el control, la vigilancia y fiscalización de los
ingresos, gastos y bienes públicos, así como las operaciones relativas a los mismos,
sin perjuicio de las facultades que se atribuyen a otros órganos en el caso de los
Estados y Municipios, de conformidad con la Ley.
Del Control de Gestión (Numeral 5): Ejercer el control de gestión y evaluar el
cumplimiento y resultado de las decisiones y políticas de los órganos, entidades y
personas jurídicas del sector público sujetos a su control, relacionadas con sus
ingresos, gastos y bienes.

2.- Ley Orgánica de la Administración Pública.

...”Principios que rigen la actividad de la Administración Pública
Artículo 12: La actividad de la Administración Pública se desarrollará con
base en los principios de economía , celeridad, simplicidad administrativa,
eficacia, objetividad, imparcialidad, honestidad, transparencia, buena fe y
confianza. Asimismo, se efectuarán dentro de parámetros de racionalidad
técnica y jurídica.
La simplificación de los trámites administrativos será tarea permanente de los
órganos y entes de la Administración Pública, así como la supresión de los
 12

que fueren innecesarios, tanto de conformidad con los principios y normas que
establezca la ley correspondiente.
A fin de dar cumplimiento a los principios establecidos en esta Ley, los
órganos y entes de la Administración Pública deberán utilizar las nuevas
tecnologías que desarrolle la ciencia, tales como los medios electrónicos,
informáticos y telemáticos, para su organización, funcionamiento y relación
con las personas. En tal sentido, cada órgano y ente de la Administración
Pública, deberá establecer y mantener una página en la internet , que
contendrá, entre otra información que se considere relevante, los datos
correspondientes a su misión, organización, procedimientos, normativa que lo
regula, servicio que presta, documentos de interés para las personas, así como
un mecanismo de comunicación electrónica con dichos órganos y entes
disponibles para todas las personas vía internet....”

Principio de Cooperación
Artículo 24: La Administración Pública Nacional, la de los estados, la de los
distritos metropolitanos y la de los municipios colaborarán entre sí y con las
otras ramas de los poderes públicos en la realización de los fines del Estado...”

Obligación de informar a la población de las actividades, servicios,

procedimientos y organización de la Administración Pública.
Artículo 138: La administración publica nacional, de los estados, de los
distritos metropolitanos y de los municipios deberán establecer sistemas que
suministren a la población la más amplia, oportuna y veraz información sobre
sus actividades, con el fin de ejercer el control social sobre la gestión pública.
Cualquier particular puede solicitar de los órganos y entes de la
Administración Pública la información que desee sobre la actividad de éstos
de conformidad con la ley.
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Obligación de información a las personas

Artículo 139: Todos los órganos y entes de la Administración Pública,
mantendrán permanentemente actualizados y a disposición de las personas, en
las unidades de información correspondientes, el esquema de su organización
y la de los órganos adscritos, así como guías informativas sobre los
procedimientos administrativos, servicios y prestaciones aplicables en el
ámbito de su competencia y de sus órganos adscritos.

TITULO VII
DE LOS ARCHIVOS Y REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN
PUBLICA
Capítulo I
Del Sistema Nacional de Archivo
Concepto de órgano de archivo
Artículo 140: A los efectos de la presente Ley se entiende por órgano de
archivo, al ente o unidad administrativa del Estado que tiene bajo su
responsabilidad la custodia, organización, conservación, valoración, selección,
desincorporación y transferencia de documentos oficiales sea cual fuere su
fecha, forma y soporte material, pertenecientes al Estado o aquellos que se
derivan de la prestación de un servicio público por comunidades organizadas,
organizaciones públicas no estatales y entidades privadas.
Objetivo de los archivos de la Administración Pública
Artículo 141: El objetivo esencial de los órganos de archivo del Estado es el
de conservar y disponer de la documentación de manera organizada, útil,
confiable y oportuna, de forma tal que sea recuperable para uso del Estado, en
servicio de los particulares y como fuente de la historia
Finalidad de los órganos de archivo.
Artículo 142: En cada órgano o ente de la Administración Pública habrá un
órgano de archivo con la finalidad de valorar, seleccionar, desincorporar y
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transferir a los archivos intermedios o al Archivo General de la Nación, según

sea el caso, los documentos, expedientes, gacetas y demás publicaciones que
deban ser archivadas conforme al reglamento respectivo.
Deberes del Estado
Artículo 143: El Estado creará, organizará, preservará y ejercerá el control de
sus archivos y propiciará su modernización y equipamiento para que cumplan
la función probatoria, supletoria, verificadora, técnica y testimonial.

El Archivo General de la Nación

Artículo 144: El Archivo General de la Nación es el órgano de la
Administración Pública Nacional responsable de la creación, orientación y
coordinación del Sistema Nacional de Archivos y tendrá bajo su
responsabilidad velar por la homogeneización y normalización de los procesos
de archivo, promover el desarrollo de los centros de información, la
salvaguarda del patrimonio documental y la supervisión de la gestión
archivística en todo el territorio nacional.
El Sistema Nacional de Desarrollo Archivístico
Artículo 145: Integran el Sistema Nacional de Archivos: el Archivo General
de la Nación y los órganos de archivo de los órganos y entes del Estado.
Los entes u órganos integrantes del Sistema Nacional de Archivos, de acuerdo
con sus funciones, llevarán a cabo los procesos de planeación, programación y
desarrollo de acciones de asistencia técnica, ejecución, control y seguimiento,
correspondiéndole al Archivo General de la Nación coordinar la elaboración y
ejecución del Plan Nacional de Desarrollo Archivístico.
El Plan Nacional de Desarrollo Archivístico
Artículo 146: El Plan Nacional de Desarrollo Archivístico se incorporará a
los planes de la Nación y se elaborará con la participación y cooperación de
las universidades con carreras en el campo de la archivología.
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Naturaleza de la documentación administrativa.

Artículo 147: La documentación administrativa e histórica de la
Administración Pública es producto y propiedad del Estado, éste ejercerá el
pleno control sobre los fondos documentales existentes en los archivos, no
siendo susceptibles de enajenación. Los órganos y entes de la Administración
Pública podrán contratar servicios de custodia, organización, reprografía,
digitalización y conservación de documentos de archivos; igualmente podrá
contratar la administración de archivos y fondos documentales históricos con
universidades nacionales e instituciones de reconocida solvencia académica e
idoneidad.
Incorporación de las nuevas tecnologías
Artículo 148: Los órganos y entes de la Administración Pública podrán
incorporar tecnologías y emplear cualquier medio electrónico, informático,
óptico o telemático para el cumplimiento de sus fines. Los documentos
reproducidos por los citados medios gozarán de la misma validez y eficacia
del documento original, siempre que se cumplan los requisitos exigidos por
ley y se garantice la autenticidad, integridad e inalterabilidad de la
información.
Prohibición de destrucción de documentos de valor histórico
Artículo 149: Los documentos que posean valor histórico no podrán ser
destruidos, aun cuando hayan sido reproducidos o almacenados mediante
cualquier medio. La violación de esta prohibición acarreará las sanciones que
establezca la ley
Transferencia de archivos
Artículo 150: Los órganos y entes de la Administración Pública que se
supriman o fusionen entregarán sus archivos y fondos documentales a las
entidades que asuman sus funciones. Los entes u órganos de la
Administración Pública que sean objeto de privatización transferirán copia de
 16

sus documentos históricos al Archivo General de la Nación.

Remisión reglamentaria
Artículo 151: Las características específicas de los archivos de gestión, la
obligatoriedad de la elaboración y adopción de tablas de retención documental
en razón de las distintas cronologías documentales y el tratamiento que
recibirán los documentos y el tratamiento que recibirán los documentos de los
registros públicos, notarías y archivos especiales de la Administración
Pública, se determinarán mediante reglamento. Así mismo, se determinará lo
concerniente a los documentos producidos por las entidades privadas que
prestan servicios públicos.
Visitas e inspecciones
Artículo 152: El archivo General de la Nación, ejercerá control y vigilancia
sobre los documentos declarados de interés histórico cuyos propietarios,
tenedores o poseedores sean personas naturales o jurídicas de carácter
privado. A través del ministerio de adscripción podrá ejecutar medidas
tendentes a impedir la salida del país de documentos históricos, aún cuando
fueren de propiedad particular , sin que haya constancia de que han sido
ofrecidos en venta a la Nación y que ha quedado copia en el Archivo General
de la Nación. Toda persona que descubra documentos históricos y suministre
los datos necesarios para probar el derecho que a ellos tiene la República,
recibirá el resarcimiento correspondiente de conformidad...”
...”Capitulo II
Del derecho de acceso a archivos y registros de la Administración
Pública.
Derecho de acceso a archivos y registros de la Administración Pública.
Artículo 155: Todas las personas tienen el derecho de acceder a los archivos
y registros administrativos, cualquiera que sea la forma de expansión, gráfica,
sonora o en imagen o el tipo de soporte material en que figuren, salvo las
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excepciones establecidas en la Constitución de la república Bolivariana de

Venezuela y la Ley que regule la materia de clasificación de documentos de
contenido confidencial o secreto.
Condiciones para el ejercicio del derecho de acceso a los archivos y
registros.
Artículo 156: El derecho a los archivos y registros de la Administración
Pública será ejercido por los particulares de forma que no se vea afectada la
eficacia del funcionamiento de los servicios públicos, debiéndose, a tal fin,
formular petición individualizada de los documentos que se desee consultar,
sin que quepa, salvo para su consideración con carácter potestativo, formular
solicitud genérica sobre una materia o conjunto de materias. No obstante,
cuando los solicitantes sean investigadores que acrediten un interés histórico,
científico o cultural relevante, se podrá autorizar el acceso directo de aquellos
a la consulta de los expedientes.
Registro de documentos presentados por las personas
Artículo 159: Los órganos administrativos llevarán un registro general en el
que se hará el correspondiente asiento de todo escrito o comunicación que sea
presentado o que se reciba en cualquier unidad administrativa propia, también
se anotarán las salidas de los escritos y comunicaciones oficiales dirigidas a
otros órganos o particulares.
Creación de registros
Artículo 160: Los órganos administrativos podrá crea en las unidades
administrativas correspondientes de su propia organización, otros registros
con el fin de facilitar la presentación de escritos y comunicaciones. Estos
serán auxiliares del registro general, al que comunicarán toda anotación que
efectúen.
Los asientos se anotarán representando el orden temporal de recepción o
salida de los escritos y comunicaciones, e indicarán la fecha de la recepción o
salida.
 18

Concluido el trámite de registro los escritos y comunicaciones serán cruzados

sin dilación a sus destinatarios de las unidades administrativas
correspondientes desde el registro en que hubieran sido recibidas.
Soporte informático
Artículo 161: Los registros que la Administración Pública establezca para la
recepción de escritos y comunicaciones de los particulares o de órganos
administrativos, deberán instalarse en un soporte informático.
El sistema garantizará la constancia, en cada asiento que se practique, de un
número, epígrafe, expresivo de su naturaleza, fecha de entrega, fecha y hora
de su presentación, identificación del interesado, órgano administrativo
remitente, si procede, y persona u órgano administrativo al que se envía, y, en
su caso, referencia la contenido del escrito o comunicación que se registre.
Así mismo, el sistema garantizará la integración informática en el registro
general de las anotaciones efectuadas en los restantes registro del órgano
administrativo.
Lugar de presentación de documentos.
Articulo 162. Las solicitudes, escritos y comunicaciones que las personas
dirijan a los órganos de la Administración Publica podrán presentarse:
1. En la unidad correspondiente a los órganos administrativos a que se
dirijan.
2. En las oficinas de correo en la forma que reglamentariamente se
establezca.
3. En las representaciones diplomáticas o delegaciones consulares de
Venezuela en el extranjero,
4. En cualquier otro que establezca la ley.
A los fines previstos en este articulo podrán hacerse efectivos, por cualquier
medio, tales como giro postal o telegráfico, o mediante transferencia dirigida a
la oficina publica correspondiente, cualesquiera tributos que haya que
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satisfacer en el momento de la presentación de solicitudes y escritos a la

Administración Publica.
Información sobre horario de los órganos y entes de la Administración
Publica.
Articulo 163.Cada órgano o ente de la Administración Publica establecerá los
días y el horario en que deban permanecer abiertas sus oficinas, garantizando
el derecho de las personas a la presentación de documentos previsto en esta
Ley.
Las Administración Publica deberá hacer publica y mantener actualizada una
relación de sus oficinas, sus sistemas de acceso y comunicación, así como los
horarios de funcionamiento...”

3.- Ley Orgánica de Régimen Municipal.

Artículo 95.- La Contraloría Municipal o la Distrital, según el caso, tendrá las
funciones que le asignen las Ordenanzas fundamentales, las siguientes:
1. El control previo y posterior de los ingresos y egresos de la
Hacienda Pública respectiva y el control posterior de los organismos
descentralizados, empresas y fundaciones del Municipio o Distrito.
La ordenanza respectiva fijará el límite máximo de la excepción al
control previo de los compromisos financieros y establecerá los
requisitos que deberán cumplirse en tales casos; todo ello, sin perjuicio
del control posterior que deberá ejercer la Contraloría sobre tales
operaciones.
El Contralor, mediante Resolución, o en su defecto el Concejo o
Cabildo, establecerá el monto que proceda aplicar de dicho límite de
excepción.
En la Ordenanza igualmente se establecerá que la decisión conforme a
la cual la Contraloría objete una orden de pago, podrá ser recurrida por
el Alcalde ante el Concejo o Cabildo, organismo que deberá de decidir
 20

dentro de las cuatro (4) sesiones ordinarias siguientes a la fecha del

recibo de la apelación. Si la Cámara ratificare la orden, lo que no
podrá hacer cuando la objeción se fundamente en falta de
disponibilidad presupuestaria, la Contraloría, dentro de los cinco (5)
días hábiles siguientes a la notificación, deberá darle curso, dejando
constancia, al pie de la misma, de la decisión de la Cámara;
2. El control y las inspecciones en los entes públicos, dependencias y
organismos administrativos de la Entidad, con el fin de verificar la
legalidad y sinceridad de sus operaciones;
3. Las fiscalizaciones que considere necesarias en los lugares,
establecimientos, edificios, vehículos, libros y documentos de
personas naturales o jurídicas que sean contribuyentes o que en
cualquier forma contraten, negocien o celebren operaciones con el
municipio, Distrito Municipal o Metropolitano, con los Entes
Descentralizados de estos, o Mancomunidades, sometidas al control de
la Contraloría, o que, en cualquier forma administren, manejen o
custodien bienes o fondos de esas entidades;
4. El control perceptivo que sea necesario con el fin de verificar las
operaciones de los entes municipales o distritales sujetos a control, que
de alguna manera se relacionen con la liquidación y recaudación de
ingresos, el manejo y empleo de los fondos, la administración de
bienes, su adquisición y enajenación, así como la ejecución de los
contratos.
La verificación a que se refiere el presente ordinal tendrá por objeto no
solo la comprobación de la sinceridad de los hechos en cuanto a su
existencia y efectiva realización, sino también examinar si los registros
y sistemas contables respectivos se ajustan a las disposiciones legales
y técnicas prescritas;
 21

5. El control, vigilancia y fiscalización de los bancos auxiliares de la

Tesorería Municipal o Distrital, en cuanto a las operaciones que
realicen por cuenta del tesoro;
6. Establecer los sistemas de contabilidad para todos los ramos de a tal
efecto, prescribirá los libros, registro y formularios que deban ser
utilizados, así como los procedimientos para llevar las cuentas y los
lapsos para rendirlas, mediante instrucciones y modelos que serán
publicados en la Gaceta Municipal, en concordancia con lo establecido
en el Artículo 141 de esta Ley.
Los Entes Descentralizados y Mancomunidades prepararan sus
sistemas de contabilidad y los someterán a la aprobación de la
Contraloría;
7. Centralizar las cuentas de todas las dependencias sometidas a su
control, que administren, custodien o manejen fondos u otros bienes
del Municipio o del Distrito, velaran por el cumplimiento de las
disposiciones establecidas en materia de contabilidad y resolverán las
consultas que al respecto se le formulen;
8. Preparar el Balance General de la Hacienda Pública Municipal o
Distrital y los demás Estados Financieros que crea conveniente;
9. Evaluar periódicamente los sistemas que haya prescrito e introducir
las modificaciones necesarias para lograr uniformidad de las normas y
procedimientos de contabilidad gubernamental;
10. Ordenar los ajustes que fueren necesarios en los registros de
contabilidad en los entes sujetos a su control, los cuales estarán
obligados a incorporarlos en el lapso que se les fije, salvo que
demuestren la improcedencia de los mismos;
11. El registro del personal municipal con indicación de la fecha del
nombramiento y del sueldo o salario y otras remuneraciones que le
 22

este asignado, así como los beneficiarios de jubilaciones, pensiones y

becas;
12. El control de los resultados de la acción administrativa y, en
general, la eficacia con que operan las entidades sujetas a su
vigilancia, fiscalización y control;
13. La vigilancia para que los aportes, subsidios y otras transferencias
o Distrito o a sus dependencias, Entidades Descentralizadas y
Mancomunidades o las que hiciere el Concejo o Cabildo a otras
entidades públicas o privadas sean invertidos en las finalidades para
los cuales fueron efectuados. A tal efecto, podrá practicar inspecciones
y establecer los sistemas de control que estime convenientes;
14. Velar por la formación y actualización anual del inventario de
bienes, que corresponde hacer al Alcalde, conforme a las normas
establecidas por la Contraloría General de la República;
15. Elaborar el Proyecto de Presupuesto de Gastos de la Contraloría, el
cual remitirá al Alcalde, quien deberá incluirlo, sin modificaciones en
el Proyecto de Presupuesto que presentara a la Cámara. La
Contraloría, en ejercicio de la autonomía financiera que le establece la
presente Ley, esta facultada para ejecutar los créditos de su respectivo
presupuesto, con sujeción a las leyes, reglamentos y ordenanzas
respectivas.

4.- Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos.

...” L.O.P.A. Art. 18. Todo acto administrativo deberá contener:
1. Nombre del Ministerio u organismo a que pertenece el órgano que emite el
acto;
2. Nombre del órgano que emite el acto;
3. Lugar y fecha donde el acto es dictado;
4. Nombre de la persona u órgano a quien va dirigido;
 23

5. Expresión sucinta de los hechos, de las razones que hubieren sido alegadas
y de los fundamentos legales pertinentes;
6. La decisión respectiva, si fuere el caso;
7. Nombre del funcionario o funcionarios que los suscriben, con indicación
de la titularidad con que actúen, e indicación expresa, en caso de actuar
por delegación, del número y fecha del acto de delegación que confirmó la
competencia.
8. El sello de la oficina.
El original del respectivo instrumento contendrá la firma autógrafa el o del
los funcionarios que lo suscriban. En el caso de aquellos actos cuya
frecuencia la justifique, se podrá disponer mediante decreto, que la firma
de las funcionarios sea estampada por medios mecánicos que ofrezcan
garantías de seguridad...”

5.- Ordenanza sobre Patente de Industria y Comercio, Municipio Valencia,

Estado Carabobo.
En el Capítulo I del Título II de la Ordenanza sobre Patente de Industria y Comercio
se establecen las normas relativas al registro de contribuyentes los cuales se
transcriben a continuación:
“...ARTICULO 8: Para determinar el número, ubicación, características de
los sujetos pasivos del impuesto se formará un Registro de Información de
Contribuyentes de Patente de Industria y Comercio en el Municipio.
El Registro de Información de Contribuyentes se formará con las
especificaciones contenidas en los expedientes de Licencia otorgados
conforme a lo previsto en esta Ordenanza y se organizará de modo que
permita:
Determinar el número de contribuyentes, su ubicación, el número de la
Patente correspondiente y otras características de los mismos.
 24

Controlar los derechos pendientes a favor del Fisco Municipal por concepto de
Patente de Industria y Comercio y de multas, intereses y recargos aplicados
conforme a la misma.
Identificar a los contribuyentes que por cualquier causa hayan cesado en el
ejercicio de sus actividades o las hayan modificado y la de los contribuyentes
o responsables que hayan dejado de pagar el impuesto y sus accesorios.
ARTICULO 9: El Registro de Información de Contribuyentes deberá
mantenerse permanentemente actualizado y al él deberán incorporarse,
inmediatamente, las modificaciones que se produzcan en la información y
condiciones originales dadas en el otorgamiento de la Licencia.
A los fines previstos en este Artículo, los contribuyentes y/o responsables
están obligados a comunicar a la administración tributaria municipal cualquier
modificación que pueda producirse en los datos exigidos en los Artículo 19 y
20 de esta Ordenanza. La comunicaciones realizará dentro de los plazos y en
la forma prevista en el Artículo 32.
ARTICULO 10: La exclusión de contribuyentes del Registro de Información
de Contribuyentes de Patente de Industria y Comercio, sólo se hará después
que la administración tributaria municipal hubiese verificado y hecho constar
mediante acta que, efectivamente, se ha cesado en el ejercicio de las
actividades o que se ha notificado al contribuyente la cancelación de la
Licencia, en plazo no mayor a 15 días.
ARTICULO 11: La administración tributaria municipal realizará con
periodicidad no menor de dos años, un censo de contribuyentes y comparará
sus resultados con el Registro de Información de Contribuyentes de Patente de
Industria y Comercio, para efectuar en este último los ajustes que resulten
necesarios.
Para completar y mantener actualizado el Registro de Información de
Contribuyentes de Patente de Industria y Comercio, la administración
tributaria municipal podrá realizar inspecciones fiscales permanentes y utilizar
 25

la información catastral, lso datos censales, las suscripciones de servicios

públicos y los registros de organismos oficiales.
ARTICULO 12: La administración tributaria municipal llevará, además, un
Registro de Información Fiscal, numerado, en él deberán inscribirse las
personas naturales o jurídicas, las entidades o agrupaciones sin personalidad
jurídica, susceptibles en razón de la actividad comercial, industrial o de índole
similar que realicen, de ser sujetos o responsables del Impuesto de Patente de
Industria y Comercio, mediante un reglamento, el cual determinará las normas
que regularán la apertura del registro, quienes deban inscribirse en él, las
modalidades de expedición o caducidad del certificado de inscripción, los
casos y circunstancias en que deben exhibirse y los funcionarios que pueden
exigirlo, así como todo lo necesario para su funcionamiento y operatividad.
ARTICULO 13: Las empresas públicas o privadas que suministren servicios
de luz eléctrica, gas, agua potable, teléfono y aseo domiciliario, deberán
comunicar obligatoriamente a la administración tributaria municipal, el
número e identificación de los suscriptores del servicio con tarifa comercial o
industrial, La información deberá enviarse a la administración tributaria
municipal cada seis (6) meses...”
En el Capitulo II De las Licencias, Sección Primera, Del Procedimiento para obtener
la Licencia, se establecen los requisitos y condiciones para la obtención de la
Licencia, de los cuales se transcriben los más importantes:
“...ARTICULO 14: Quienes vayan a ejercer, en forma permanente, en
jurisdicción del Municipio Valencia, actividades industriales, comerciales o
económica de índole similar, deberán solicitar y obtener, previamente de la de
la administración tributaria municipal, la respectiva licencia de Industria y
Comercio, conforme al procedimiento previsto en esta Ordenanza.
ARTICULO 19: La Licencia deberá solicitarse, por escrito, en los
formularios especiales que al autorice y elabore la administración tributaria
municipal.
 26

En los formularios de solicitud deberá expresarse:

1.- El nombre de la persona natural, de la firma personal o la razón social bajo
el cual funcionará el establecimiento o se ejercerá la actividad.
2.- La identificación, nacionalidad y dirección del propietario o representante
legal del establecimiento.
3.- La clase o clases de actividades que ejercerán, la ubicación y dirección
exacta del inmueble donde va a funcionar el establecimiento o se ejercerá la
actividad, con indicación del número de catastro.
4.- El capital y horario de trabajo.
5.- La distancia a que se encuentra el inmueble de los próximos bares,
clínicas, hospitales, dispensarios, institutos educacionales, funerarias y
expendedores de combustibles.
6.- La estimación de ingresos brutos para el período en que se ejercerá la
actividad, si ésta fuese eventual.
7.- Cualesquiera otras exigencias previstas en esta Ordenanza o en oteras
disposiciones legales o reglamentarias.
ARTICULO 20: Con la solicitud de Licencia se deberán presentar los
siguientes documentos:
1.- Copia de la inscripción en el registro mercantil correspondiente y copia del
acta constitutiva y estatutos de la persona jurídica si fuere el caso.
2.-Constancia de pago de la tasa a que se refiere el Artículo 15.
3.- Constancia expedida por la dependencia municipal correspondencia, de
que el inmueble en el cual se desarrollará la actividad tiene una zonificación
cuyo, uso es compatible con la misma, según las disposiciones de
zonificación, urbanismo y arquitectura vigentes.
4.- Número de inscripción en el Registro de Información Fiscal (RIF)
asignado por el Ministerio de Hacienda.
6.- Declaración del impuesto sobre la renta desde su fecha de inscripción en el
registro mercantil.
 27

Cuando se trate de establecimientos para ejercer actividades donde expendan

especies alcohólicas, deberá presentar constancia de haber cumplido los
requisitos que exigen las normas nacionales en la materia.
Cuando se trate de actividades para cuyo ejercicio las Leyes o Reglamentos
Nacionales exigen el permiso o autorización previa de alguna autoridad
nacional o estadal, deberá presentarse la constancia de haber obtenido dicho
permiso o autorización, salvo en los casos en que las normas aplicables exijan
previamente la Licencia Municipal.
ARTICULO 21: Cuando se trata de actividades ejercidas a través de varios
establecimientos, la Licencia deberá solicitarse para cada establecimiento aun
cuando los propietarios o responsables del mismo, exploten o ejerzan,
simultáneamente y separadamente, otros establecimientos de igual o diferente
naturaleza.
A los fines de esta Ordenanza se entiendan por establecimiento, el con junto
de elementos o recursos naturales y humanos que en un espacio físico común
se destinan al desarrollo de una actividad con fines económicos de lucro o
remuneración.
ARTICULO 22: A los fines de la obtención y expedición de la licencia se
consideran establecimientos distintos:
1.- Los que pertenezcan a personas diferentes aún cuando funcionen en
un mismo local y ejerzan la misma actividad.
2.- Los que, no obstante ejercer un mismo ramo de la actividad y
pertenecer o está bajo la responsabilidad de una misma persona,
estuvieren ubicados en locales o inmuebles diferentes.
ARTICULO 26: Para la expedición de la Licencia, es necesario que se de
cumplimiento a las previsiones sobre zonificación, salubridad y seguridad
pública establecidas en el ordenamiento municipal y nacional.
ARTICULO 28: El procedimiento de solicitud y de obtención de la Licencia,
deberá cumplirse en los casos de la incorporación del ejercicio de una nueva
 28

actividad industrial, comercial o de índole similar, y en el de traslado de la

actividad ya autorizada a otro local o inmueble.
ARTICULO 29: La venta o cesión de un establecimiento comercial,
industrial o de índole similar deberá ser participada a la Alcaldía por el
vendedor o cedente, dentro de los quince (15) días siguientes a la inscripción
en el Registro correspondiente, a los efectos del cambio delos datos en la
Licencia.
La operación de venta o cesión no requiere la expedición de una nueva
Licencia siempre que le establecimiento continúe instalado en el mismo
inmueble y se ejerzan las mismas actividades, pero deberá solicitarse el
cambio de datos en la Licencia mediante el modelo de solicitud que
suministrará la administración y se acompañará de los elementos siguientes:
- Documento de registro de la venta o cesión.
- Solvencia por concepto de Patente de Industria y Comercio hasta la
fecha de la venta o cesión...”
En el Título IV De La Fiscalizaciones y el Control Fiscal se establece los siguiente:
“...ARTICULO 73: La Alcaldía, a través de los órganos competentes tendrá
amplias facultades de fiscalización, vigilancia e investigación en todo los
relativo a la aplicación de esta Ordenanza, inclusive en los caoss e}de
exenciones y exoneraciones.
En ejercicio de las funciones de fiscalización, los órganos competentes
podrán:
1.- Verificar en cualquier momento el cumplimiento de los previsto en esta
Ordenanza y, especialmente, el contenido de las declaraciones juradas del
contribuyente, a investigar las actividades de quienes las hubiesen presentado.
2.- Examinar los libros, documentos o papeles que registren o puedan registrar
o comprobar las negociaciones u operaciones que se presuman relacionadas
con los datos que deben contener las declaraciones juradas.
 29

3.- Emplazar a los contribuyentes y a sus representantes para que contesten

interrogatorios que se les formulen sobre actividades u operaciones de las
cuales puedan desprenderse la existencia de derechos del Fisco Municipal,
conforme a esta Ordenanza.
4.- Exigir al contribuyente o responsable la exhibición de su libros y
documentos, así como su comparecencia ante la autoridad administrativa para
proporcionar la información que le sea requerida.
5.- Requerir información de terceros que por el ejercicio de sus actividades o
de hechos que hayan conocido se relacionen con el ejercicio económico del
contribuyente, así como exigirle la exhibición de la documentación que repose
en su poder, que se relaciones o vincule con la tributación fiscalizada.
No podrá exigirse información en los casos y de las persona previstas en le
numeral 4, literales a, b , c, y d, del Artículo 118 del Código Orgánico
Tributario.
6.- Practicar inspecciones en lo locales y medios de transporte ocupados o
utilizados por cualquier título, por el contribuyente y responsable. Para
realizarlas en los locales fuera de las horas hábiles, será necesario Orden
Judicial de Allanamiento, de conformidad con el derecho común.
7.- Las señaladas en la Ordenanza de Hacienda Pública Municipal.
La realización de las actuaciones anteriores será autorizada, por resolución
motivada, por el Alcalde o por el funcionario en quien él delegue.
Las informaciones y documento que se obtengan de los contribuyentes,
representante o terceros, por cualquier medio, tendrán carácter reservado.

6.- Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza de Impuesto sobre

Inmuebles Urbanos, Municipio Valencia, Estado Carabobo.
En el Título II de dicha ordenanza, se establecen las normas relativas al Registro de
Información de Contribuyentes del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, las cuales
transcribimos a continuación:
 30

...”Articulo 12.- Para determinar el número, la identificación y las

características de los sujetos al pago del impuesto sobre inmuebles urbanos,
así como de los agentes de retención, se formará el Registro de Información
de Contribuyentes del impuesto sobre inmuebles urbanos.
Articulo 13.- El Registro de Información de Contribuyentes del impuesto
sobre inmuebles urbanos estará a cargo de la Dirección de Hacienda, se
formará con las especificaciones y datos contenidos en las solicitudes de
inscripción en el Registro Catastral y se organizará de modo que permita:
1) Determinar el número de contribuyentes, de responsables y de agentes
de retención, su identificación y su domicilio o residencia.
2) Implementar controles para el seguimiento del pago del impuesto.
3) Controlar el saldo adeudado por cada contribuyente, responsable o
agente de retención por concepto de impuesto por cada inmueble,
4) Identificar quienes hayan perdido la condición de contribuyentes,
responsables o agentes de retención.
Artículo 14.- El Registro de Información de Contribuyentes del Impuesto
sobre Inmuebles Urbanos deberá mantenerse permanentemente actualizado e
incorporársele, las modificaciones que se produzcan en la información
suministrada en el Registro Catastral.
La exclusión de contribuyentes del Registro sólo se hará después que la
administración tributaria hubiese verificado y hecho constar que se ha
perdido tal condición.
Artículo 15.- La administración tributaria municipal realizará,
semestralmente, la revisión y actualización del Registro de Información de
Contribuyentes de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, para efectuar en éste
los ajustes necesarios. Para mantener actualizado el Registro, la
administración tributaria podrá realizar censas, inspecciones y fiscalizaciones
permanentes y utilizar los datos censales y los registros de organismos
oficiales y de empresas públicas o privadas prestatarias de servicios públicos.
 31

Artículo 16.- La administración tributaria municipal llevará, además, un

Registro de las personas naturales o jurídicas, unidades económicas,
entidades, colectividades. comunidades o consorcios, susceptibles de ser
responsables o agentes de retención del impuesto sobre inmuebles urbanos.
Artículo 17.- La administración tributaria municipal exigirá los
administradores y corredores de inmuebles y a las entidades bancarias y de
ahorro y préstamos, el envío mensual de la información relativa a la venta,
enajenación y arrendamiento de inmuebles urbanos del Municipio Valencia
que hubiesen realizado, indicación de la identificación y dirección completa
del comprador, el adquiriente o el arrendatario. Esta información de los
primeros quince (15) días del mes siguiente de que trate la información.
Artículo 18.- La administración tributaria municipal exigirá de las notarías y
oficinas de Registro Público con sede en el Municipio Valencia, el envío
semanal de las operaciones traslativas de propiedad de inmuebles urbanos
ubicados en el Municipio Valencia, con identificación de los inmuebles e
identificación y dirección de losa adquirientes y enajenantes.
La información exigida en este artículo deberá enviarse dentro de los dos (2)
primeros días de la semana siguiente de que trata la información...”

7.- Reforma Parcial de la Ordenanza de Impuesto de Patente de Vehículos,

Municipio Valencia, Estado Carabobo.
En el Título II, Del Registro Único de Contribuyentes y del Sistema de Patente de
Vehículo, en el Capítulo II del Sistema sobre Patente de Vehículo, se establecen las
normas relativas al sistema de control de contribuyentes, en tal sentido, nos
permitimos extraer lo siguiente:
...” Artículo 18: El sistema sobre >Patente de Vehículos se formará con las
especificaciones y datos contenidos en el Registro Único de Contribuyentes.
 32

Articulo 19: El sistema sobre Patente de Vehículos se organizará de modo

que permita:
a. Determinar el número de contribuyentes, su identificación, su
domicilio y su residencia.
b. Facilitar la clasificación de los vehículos a los fines de la
determinación y recaudación del impuesto.
c. Implantar controles para el seguimiento del pago del impuesto.
d. Controlar el saldo deudor por contribuyente y por vehículo.
e. Facilitar la fiscalización y registro de los vehículos propiedad de
las empresas que ejercen actividades en el municipio.
f. Identificar las personas que hayan perdido la condición de
contribuyentes o responsables, y la de aquellos que hayan dejado
impuestos pendientes de pago.
Artículo 20: El Sistema sobre Patente de Vehículos del Registro Único de
Contribuyentes, deberá mantenerse permanentemente actualizado e
incorporándosele en forma inmediata las modificaciones que se produzcan.
La exclusión de contribuyentes o de responsables del Registro, solo se hará
después que la administración tributaria hubiese verificado que se ha perdido
tal condición.
Artículo 21: La administración tributaria municipal realizará anualmente la
revisión y actualización del sistema sobre Patente de Vehículos, a lso fines de
efectuar los ajustes contables correspondientes.
Para mantener actualizado el Sistema, la administración tributaria podrá
realizar censos, inspecciones y fiscalizaciones, y utilizar datos y registros de
organismos nacionales, estadales o municipales.
Artículo 22: En el registro se dejará establecido, d}en cada caso, si el sujeto
pasivo figura en calidad de contribuyente o de responsable.
 33

Artículo 23: A los fines de asegurar la actualización de los datos del sistema
sobre patente de vehículo del registro único de contribuyentes la
administración tributaria exigirá:
a. A los distribuidores, consignatario y agentes vendedores de vehículos,
domiciliados en el Municipio o que tengan agencias o sucursales en él, el
envío mensual de la información relativa a las enajenaciones o
arrendamientos con opción a compra de cualquier tipo de vehículo y la
relación que contengan precios de venta, marcas, modelos, seriales, placas
identificadores y otros detalles pertinentes, así como la identificación y
dirección completa del adquiriente o del arrendatario con opción a
compra.
b. Las notarías deben enviar mensualmente la información relativa a traspaso
de la propiedad de los vehículos con su respectiva solvencia municipal. La
información debe ser presentada en una relación que contenga los precios
de venta, marca, peso, modelos, seriales, placa, identificación y otros
detalles pertinentes así como la identificación y dirección completa del
adquiriente o arrendatario con opción a compra. Así mismo están en la
obligación de solicitar la solvencia municipal de vehículos para autenticar
ante notaría el documento de compra-venta...”

8.- Ordenanza sobre la Publicidad Comercial e Industrial, Municipio Valencia,

Estado Carabobo.
”CAPITULO IV
DEL PROCEDIMIENTO PARA LA OBTENCIÓN DEL PERMISO
Artículo 19: No podrá hacerse pública la Publicidad Comercial e Industrial,
sin que antes haya obtenido el permiso respectivo y satisfecha por el
contribuyente, el valor del impuesto correspondiente en el Departamento de
Liquidación de la Dirección de Hacienda Municipal.
 34

Artículo 20: En toda Publicidad Comercial e Industrial, destinada a

permanecer a la vista del público, deberá indicarse en forma clara y visible, el
número de permiso que se le autorice, mediante una placa o etiqueta, emanada
de la autoridad competente elaborada con cargo al contribuyente, al igual que
la etiqueta autoadhesiva que conste el pago del impuesto del año fiscal en
curso.
Artículo 21: No podrá otorgarse el permiso del que habla el Artículo 19,
cuando la publicidad no se ajuste a las normas establecidas en la presente
Ordenanza sobre Publicidad Comercial e Industrial; igualmente cuando está
en contravención con lo previsto en otros instrumentos legales análogos a la
materia.
Artículo 22: El permiso correspondiente deberá solicitarse ante el
Departamento de Publicidad Comercial e Industrial, el cual tendrá un plazo de
diez (10) días hábiles para responder, asimismo, deberá presentar los
siguientes recaudos:
• Registro de Comercio
• Solvencia Municipal
• Registro de Información Fiscal (R.I.F.)
• Balance de Comprobación suscrito por el Contador de la
empresa.
• Croquis de ubicación y fotografía del entorno donde se
pretende instalar el medio publicitario.
• Tipo y dimensión de la estructura (Plano).
• Autorización del propietario del inmueble.
• Copia del contrato de alquiler del inmueble.
• Autorización emanada por el Instituto Municipal del Ambiente.
• Autorización de INVIAL (Si se encuentra en su jurisdicción).
• Uso conforme de la Dirección de Planeamiento Urbano...”
 35

9.- Ordenanza sobre Actividades Económicas del Municipio Chacao del Estado
Miranda.
Esta ordenanza establece en el Título V Del Control Fiscal y Administrativo,
Capítulo I, De Registro de Contribuyentes lo siguiente:
Artículo 76: La Administración Tributaria tiene la obligación de crear un
registro de Contribuyentes, con el objeto de determinar la cantidad, la
ubicación y las características de los establecimientos comerciales,
industriales, de servicios o de índole similar que operen habitualmente en
jurisdicción del Municipio Chacao.
El Registro de Contribuyentes deberá contener entre otros, los siguientes
datos:
a) Identificación del contribuyente.
b) Tipo de Actividad ejercida.
c) Ubicación del establecimiento.
d) Situación de sus obligaciones tributarias.
Articulo 77: Todo contribuyente qye iniciare o ejerciere las actividades
señaladas en el artículo 1 de esta Ordenanza, deberá inscribirse ante este
registro de Contribuyentes.
Parágrafo Primero: Aquel contribuyente que se inscriba en el Registro de
Contribuyentes a través de la presentación de la declaración de ingresos
brutos, tendrán un lapso de noventa (90) días hábiles, contados a partir de la
inscripción en dicho registro, para consignar los recaudos necesarios a efectos
de que la Administración Tributaria admita la solicitud de la Licencia de
Actividades Económicas, sin perjuicio de lo establecido en el artículo 5 de
esta Ordenanza.
Parágrafo Segundo: La inscripción en el Registro de Contribuyentes deberá
actualizarse permanentemente y el contribuyente deberá comunicar toda
modificación a la Administración Tributaria en el momento en que ocurrieren
las alteraciones que se efectúen en cualesquiera de los datos y requisitos
 36

exigidos en el Título II, sin perjuicio de las investigaciones que la

Administración Tributaria estimare procedente realizar.
Artículo 78: La Administración Tributaria deberá enviar a la Contraloría
Municipal dentro de los tres (3) primeros meses de cada año, un listado de
todos los contribuyentes registrados indicando clase, tipo, dirección y monto
del impuesto.

10.- Ordenanza de Impuesto sobre Actividades de Industria, Comercio, Servicios

o de Índole Similar. Municipio Iribarren , Estado Lara.
El Capítulo I del Título II, referido al Registro de Información de Contribuyentes, se
establece lo siguiente:
OBJETIVO
Artículo 9: La Dirección de hacienda Municipal formará un Registro de
Contribuyentes del Impuesto sobre Actividades Económicas de todos los
sujetos pasivos que realizan actividades gravables en jurisdicción del
Municipio Iribarren.

El Registro de Información de Contribuyentes se elaborará tomando en cuenta

tanto las especificaciones contenidas en los expedientes de Licencia de
funcionamiento otorgadas, como en las solicitudes de las mismas y
cualesquiera otras informaciones que recabe para este fin. Los contribuyentes
que realizan actividades económicas sin haber obtenido previamente la
Licencia de funcionamiento, deberá suministrar a la Alcaldía la información
respectiva conforme al formulario que al efecto suministrará la Dirección de
Hacienda Municipal. Igual obligación incumbirá a los titulares de franquicias
y representaciones comerciales, respecto de las empresas que hayan otorgado
tales franquicias.
La organización y actualización permanente del Registro de Información de
Contribuyentes deberá permitir:
 37

a) Determinar el numero de contribuyentes, su ubicación, el número de la

licencia de funcionamiento correspondiente si fuera el caso y otras
características de los mismos.
b) Controlar los derechos pendientes a favor del Fisco Municipal por
concepto de impuestos regulados en la presente Ordenanza y de multas,
intereses y recargos aplicados conforme a la misma, así como el
cumplimiento de sus obligaciones respecto de otros tributos municipales.
c) Identificar los contribuyentes que por cualquier causa hayan cesado en
ejercicio de sus actividades o las hubiera modificado y las de los
contribuyentes o responsables que hayan dejado pendiente de pagoel
impuesto y sus accesorios.
PARÁGRAFO UNICO: La Alcaldía, a través de la Dirección de Hacienda
Municipal, expedirá a cada contribuyente a cada contribuyente un tarjeta
magnética que identifique su inscripción debidamente numerada. El número
de la tarjeta de inscripción deberá indicarse en las declaraciones tributarias. El
costo de expedición de la tarjeta correrá por cuenta del contribuyente.
ACTUALZACION
Artículo 10: El registro de Información de Contribuyentes deberá mantenerse
permanentemente actualizado y a él deberá incorporarse, inmediatamente, las
modificaciones que se produzcan en la información u}y condiciones
originales dadas en el otorgamiento de la licencia de funcionamiento.
A los fines previsto en este artículo, tanto los contribuyentes como los
responsables están obligados a comunicar a la Alcaldía cualquier
modificación que pueda producirse en los datos exigidos en los Artículos 19 y
20 de esta Ordenanza. La comunicación se realizará dentro de los plazos y en
la forma prevista en el Artículo 32.
PARÁGRAFO UNICO: La exclusión de contribuyentes del Registro de
Información de Contribuyentes, sólo será después que la Administración
Tributaria Municipal hubiese verificado y hecho constar mediante acta el
 38

ejercicio de las actividades o que se ha notificado la cancelación de la

Licencia de funcionamiento.
PERIODICIDAD DE LA ACTUALIZACION
Artículo 11: Ola Dirección de Hacienda Municipal realizará con periodicidad
no menor de (2) dos años, un censo de contribuyentes por concepto del
impuesto regulado en esta Ordenanza, y comparará sus resultados con el
Registro de Información de Contribuyentes, para efectuar en este último los
ajustes que resulten necesarios.
Para completar y mantener actualizado el Registro de Información de
Contribuyentes, la Dirección de Hacienda Municipal podrá realizar
inspecciones fiscales permanentes y utilizar la información catastral, los datos
censales, las suscripciones de servicios públicos y los registros oficiales, todo
ello de conformidad a lo indicado en el artículo 7° de la Ordenanza de
hacienda Publica Municipal.
INSCRICIONES EN EL REGISTRO DE INFORMACIÓN FISCAL
MUNICIPAL.
Artículo 12: Las personas naturales o jurídicas, las entidades o agrupaciones
sin personalidad jurídica, susceptibles en razón e la actividad económica que
realicen, de ser sujetos pasivos del Impuesto previsto en esta Ordenanza,
deberá además inscribirse en el Registro de Información Fiscal del
Municipio, conforme a las normas que al efecto se prevean en el Reglamento
respectivo.
COOPERACIÓN DE ENTIDADES PRESTARARIAS DE SERVICIOS
PUBLICOS-
Artículo 13: Las empresas públicas o privadas que suministren servicios de
electricidad, gas, agua, teléfono y aseo domiciliario, deberán comunicar a la
Alcaldía, el número e identificación de los suscriptores del servicio con tarifa
comercial o industrial. La información deberá enviarse a la Alcaldía cada (3)
tres meses. En los casos de servicios públicos municipales se considerará
 39

incorporado en el respectivo contrato ola obligación de suministrar la

información prevista ene este artículo.

11.- Código Orgánico Tributario.

Las normas establecidas en el Código Orgánico Tributario aplican en forma
supletoria a los tributos de los Estados, municipios y demás entes de la división
político territorial. El poder tributario de los estados y municipios para la creación,
modificación, supresión o recaudación de los tributos que la Constitución y las leyes
le atribuyan, incluyendo el establecimiento de exenciones, exoneraciones, beneficios
y demás incentivos fiscales, será ejercido por dichos entes dentro del marco de la
competencia y autonomía que le son otorgadas, de conformidad con la Constitución
y las leyes dictadas en su ejecución, de acuerdo a lo establecido en el Artículo 1.
Asimismo el Artículo 121 establece en los numerales 6 y 7 que la Administración
Tributaria tendrá la facultad de inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de
parte, a los sujetos que determinen las normas tributarias, y actualizar dichos registros
de oficio o a requerimiento del interesado. Diseñar e implantar un registro único de
identificación o de información que abarque todos los supuestos exigidos por las
leyes especiales tributarias. Igualmente el numeral 11 establece que la
Administración Tributaria podrá suscribir convenios interinstitucionales con
organismos nacionales e internacionales para el intercambio de información, siempre
que esté resguardado el carácter resguardado de la misma, conforme a lo establecido
en el Artículo 126 de este Código, y garantizando que las informaciones
suministradas solo serán utilizadas por aquellas autoridades con competencia en
materia tributaria.
En relación con la solicitud de información para lograr el concurso de las autoridades
civiles, políticas, administrativas y militares de la República, de el estado y
municipios, los colegios profesionales, asociaciones gremiales, asociaciones de
comercio y producción, sindicatos, bancos, instituciones financieras, de seguros y de
intermediación en el mercado de capitales, los contribuyentes, responsables, terceros
 40

y, en general, cualquier particular u organización, de acuerdo a lo establecido en el

artículo 124, están obligados a prestar su concurso a todos los órganos y funcionarios
de la Administración Tributaria, y suministrar, eventual o periódicamente, las
informaciones que con carácter general o particular requieran los funcionarios
competentes; así mismo, los sujetos mencionados anteriormente deberán denunciar
los hechos de que tuvieran conocimiento que impliquen infracciones a las normas de
este Código, leyes y demás disposiciones de carácter tributario.
Adicionalmente, la Administración Tributaria podrá, de acuerdo a lo establecido en el
artículo 125, utilizar medios electrónicos o magnéticos para recibir, notificar e
intercambiar documentos, declaraciones, pagos o actos administrativos y en general
cualquier información. A tal efecto, se tendrá como válida en los procesos
administrativos, contenciosos o ejecutivos, la certificación que de tales documentos,
declaraciones, pagos o actos administrativos, realice la Administración Tributaria,
siempre que demuestre que la recepción, notificación, o intercambio de los mismos se
ha efectuado a través de medios electrónicos o magnéticos.

12.- Ley sobre Simplificación de Trámites Administrativos.

Esta ley tiene por objeto establecer los principios y bases conforme a los cuales, los
órganos de la Administración Publica Central y Descentralizada funcionalmente a
nivel nacional, la cual podrá ser de aplicación supletoria a las Administraciones
Publicas Estadales y Municipales
Adicionalmente tiene por objeto racionalizar las tramitaciones que realizan los
particulares ante la Administración Publica, mejorar su eficiencia, pertinencia y
utilidad, a fin de lograr mayor celeridad y funcionalidad en las mismas, reducir los
gastos operativos; obtener ahorros en los gastos presupuestarios; cubrir insuficiencias
de carácter fiscal y mejorar las relaciones de la Administración Publica con los
ciudadanos.
 41

A los efectos de esta Ley se entenderá por tramites administrativos las diligencias,
actuaciones o gestiones que realizan los particulares ante los órganos y entes de la
Administración Publica para la resolución de un asunto determinado.
En tal sentido se establece en el articulo 5 de este decreto ley que se elaboraran los
respectivos planes de simplificación de tramites administrativos, con fundamento en
las bases y principios establecidos en dicho decreto ley y de conformidad con l os
siguientes lineamientos:
1. Suprimir los tramites innecesarios que incrementen el costo operacional de
la Administración Publica, hagan menos eficiente su funcionamiento y
propicien conductas deshonestas por parte de los funcionarios.
2. Simplificar y mejorar los tramites realmente útiles, lo cual supone, entre
otros aspectos:
a) Llevar los tramites a la forma mas sencilla posible, reduciendo al
mínimo los requisitos y exigencias a los ciudadanos, dejando única
y exclusivamente los pasos que sean verdaderamente
indispensables para cumplir el propósito de los mismos o para
ejercer el control de manera adecuada.
b) Rediseñar el tramite.
c) Propiciar ka participación ciudadana.
d) Utilizar al máximo los elementos tecnológicos de los que se
disponga actualmente.
e) Incorporar controles automatizados que minimicen la necesidad de
estructuras de supervisión y control adicionales.
f) Crear incentivos o servicios adicionales que puedan otorgarse a la
comunidad en contraprestación al cumplimiento oportuno del
tramite.
g) Evitar en lo posible las instancias en las cuales el juicio subjetivo
del funcionario pueda interferir en el proceso.
 42

h) Evitar la agrupación de funciones en una misma instancia, a los

fines de prevenir la manipulación de información.
3. Concentrar tramites, evitando la repetición de un mismo tramite en diversas
entidades. A tal fin, se hace necesario amentar el numero de entidades
beneficiarias de un mismo tramite y reducir el cúmulo de exigencias para la
comunidad.
Los planes de simplificación de tramites administrativos que elaboren los organismos
sujetos a la aplicación del decreto ley, deberán realizarse con base en los siguientes
principios:
1. La presunción de buena fe del ciudadano.
2. La simplicidad, transparencia, celeridad y eficacia de la actividad de la
Administración Publica.
3. La actividad de la Administración Publica al servicio de los ciudadanos.
4. La desconcentración en la toma de decisiones por parte de los órganos de
dirección.
Este decreto ley establece en su articulo 9, la presunción de buena fe, los tramites
administrativos deben mejorarse o rediseñarse para lograr el objetivo propuesto en la
generalidad de los casos y no para cubrir las posibles excepciones al comportamiento
normal del ciudadano. En consecuencia, en todas las actuaciones que se realicen ante
la Administración Publica, se deben tener como cierta la declaración del
administrado, salvo prueba en contrario.
Los artículos 17, 18 y 19 del presente decreto ley, establecen las normas relativas al
control, en tal sentido los tramites administrativos deberán estar acompañados de un
idóneo mecanismo de control posterior, así como de sanciones aplicadas con rigor a
quienes violen la confianza dispensada por la Administración Publica.
El control posterior comprende el seguimiento y verificación que realiza la
Administración Publica a las declaraciones formuladas por el interesado o su
representante y está orientado a identificar y corregir posibles desviaciones, abusos o
fraudes. Este control se debe ejecutar en forma permanente, sin que implique la
 43

paralización de la tramitación del expediente respectivo ni gasto alguno para el

ciudadano; en el diseño del control posterior, se deberá hacer empleo racional de los
recursos humanos, materiales y presupuestarios de los que actualmente disponga la
Administración Publica. El Estado propenderá la dotación de la infraestructura y los
medios necesarios para un efectivo control posterior.
El articulo 21 establece que el diseño de los tramites administrativos debe realizarse
de manera que los mismos sean claros, sencillos, ágiles, racionales, pertinentes, útiles
y de fácil entendimiento para los particulares, a fin de mejorar las relaciones de estos
con la Administración, haciendo eficaz y eficiente la actividad de la misma. Así
mismo el articulo 25 establece que mediante el establecimiento de reglas claras y
sencillas de fácil cumplimiento para el ciudadano, que permita la corresponsabilidad
en el gasto publico y eliminen la excesiva documentación, los órganos y entes sujetos
a la aplicación de este decreto ley, eliminaran las autorizaciones innecesarias,
solicitudes excesivas de información de detalle y, en general, la exigencia de tramites
que entorpezcan la actividad administrativa, salvo los casos expresamente
establecidos en la ley.
Las actividades de la Administración Publica y la de sus órganos debe estar dirigida a
servir eficientemente a los particulares, mediante la plena satisfacción de las
necesidades colectivas, en tal sentido el funcionario publico es, ante todo, un servidor
publico. La Administración Publica organizara la instrucción de cursos de
capacitación del personal, a fin de proporcionar en los funcionarios conciencia de
servicio a la comunidad.
El articulo 40 se refiere a que todos organismos sujetos al decreto ley, deberán crear
un servicio de atención al público, encargado de brindar toda la orientación y apoyo
necesario al particular en relación con los trámites que realice dicho organismo, así
como recibir y procesar las denuncias, sugerencias y quejas que, en torno al servicio y
a la actividad administrativa, formulen los mismos. Se prestarán igualmente servicios
de recepción y entrega de documentos, solicitudes y requerimientos en general. En el
artículo 41 se hace referencia a los recursos que se emplearan para el establecimiento
 44

del servicio de atención los cuales serán utilizados racionalmente como por ejemplo:
recursos humanos, materiales y presupuestarios de los cuales se dispone actualmente,
adicionalmente se procurará la automatización y haciendo particular énfasis en
suministrar una adecuada capacitación al personal que se encargará de la misma.
En el mismo orden de ideas, el artículo 44 establece que cada organismo creará un
sistema de información centralizada, automatizada, ágil y de fácil acceso que sirva de
apoyo al funcionamiento de los servicios de atención al público, disponible para éste,
para el personal asignado a los mismos y, en general, para cualquier funcionario de
otros organismos, a los fines de integrar y compartir la información, proporcionando
la coordinación y colaboración entre los órganos de la Administración Pública, de
acuerdo al principio de unidad orgánica. Así mismo deberán habilitar sistemas de
transmisión electrónica de datos para que los administrados envíen o reciban, la
información requerida en sus actuaciones frente a la Administración Pública.
El artículo 46 establece que cuando los órganos y entes de la Administración Pública
requieran comprobar la existencia de alguna circunstancia o requisito necesario para
la culminación de una determinada tramitación y el mismo repose en los archivos de
otro organismo público, se procederá a solicitar la información por cualquier medio,
sin que en ningún caso se transferirá dicha carga al particular. Los organismos a los
cuales se solicite la información darán prioridad a la atención de dichas peticiones y
las remitirán haciendo uso en lo posible de los medios automatizados disponibles al
efecto.

13.- Ley Sobre Mensajes de Datos y Firmas Electrónicas

El artículo 1 establece el objeto del Decreto ley, el cual consiste en otorgar y
reconocer eficacia y valor jurídico a la firma electrónica, al mensaje de datos y a toda
información inteligible en formato electrónico, independientemente de su soporte
material, atribuible a personas naturales o jurídicas, públicas o privadas, así como
regular todo lo relativo a los proveedores de servicio de certificación y los
certificados electrónicos.
 45

El Decreto-Ley será aplicable a los mensajes de datos y firma electrónicas

independientemente de sus características tecnológicas o de los desarrollos
tecnológicos que se produzcan en un futuro. A tal efecto, sus normas serán
desarrolladas e interpretadas progresivamente, orientadas a reconocer la validez y
eficacia probatoria de los mensajes de datos y firmas electrónicas.
En relación con los mensajes de datos, el artículo establece que tendrán la misma
eficacia probatoria que la ley otorga a los documentos escritos, sin prejuicio a los
establecido en la primera parte del artículo 6 de este Decreto-Ley. Su promoción,
control, contradicción y evacuación como medio de prueba, se realizará conforme a
lo previsto para las pruebas libres en el Código de Procedimiento Civil.
La información contenida en un mensaje de datos, reproducida en formato impreso,
tendrá la misma eficacia probatoria atribuida en la ley a las copias o reproducciones
fotostáticas.

14.- Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta.

En relación con el Registro de Información Fiscal para contribuyentes, el reglamentos
de la Ley de Impuesto sobre la Renta establece en el Capítulo III, las normas relativas
a ese registro, las cuales se transcriben a continuación:
...” Del Registro de Información Fiscal para Fines de Control Tributario
Artículo 154: En cada Administración de Hacienda deberá mantenerse
abierto el Registro de Información Fiscal de la jurisdicción, destinado al
control tributario de las personas naturales o jurídicas, las comunidades y las
entidades o agrupaciones sin personalidad jurídica, susceptibles en razón de
sus bienes o actividades, de ser contribuyentes o responsables del impuesto
sobre la renta, así como de los agentes de retención.
Facultad de la Administración Tributaria para atribuir competencia a otras
dependencias o unidades administrativas.
La Administración Tributaria queda facultada para ordenar, cuando lo
considere conveniente para el cumplimiento de sus funciones, el que el
 46

Registro previsto en este artículo y su respectivo control fiscal en los casos de

determinada categoría del contribuyente, sea llevado y se mantenga por una de
sus dependencias o unidades administrativas distintas a aquellas que
corresponda al domicilio fiscal de tales contribuyentes en razón de sus bienes
o actividades.
Artículo 155: El registro a que se refiere el artículo anterior deberá contener
los datos siguientes:
a.- Nombre completo y número de la cédula de identidad de la persona natural
inscrita.
b.- Número de Registro asignado.
c.- Estado Civil.
d.- Nacionalidad.
e.- Denominación o razón social de la persona jurídica, comunidad, entidad o
agrupación, así como sus datos de registro.
f.- Clase y tipo de sociedad o entidad.
g.- Fecha de inscripción.
h.- Domicilio
i.- Dirección
j.- Números de teléfonos y apartado postal.
k.- Actividad económica o negocio principal a que se dedica el inscrito.
l.- Fechas de iniciación y cierre del ejercicio tributario.
m.- Tipo de agente de retención: Sector público o privado. Si el agente de
retención es del sector público: Nombre completo de la entidad de carácter
público o instituto autónomo.
n.- Cualquiera otra información que requiera la Administración Tributaria.
Artículo 156: El Ministerio de Hacienda determinará la oficina que deberá
coordinar y supervisar todo lo relativo al funcionamiento y operatividad de los
datos de registro a que se refiere este Reglamento.
 47

Artículo 157: Están obligados a solicitar su inscripción en el Registro de

Información Fiscal todos los contribuyentes y las demás personas descritas en
el artículo 5º que estén sometidos al régimen impositivo previsto en la Ley y
las personas naturales o herencias yacentes no contribuyentes, que estén
obligadas a dar cumplimiento a lo previsto en los artículos 23 parágrafo
primero, artículo 65 parágrafo segundo, artículo 66 parágrafo único, artículos
80 y 82 de la Ley, que realicen actividades económicas en Venezuela o posean
bienes situados en el país, así como los agentes de retención del impuesto
sobre la renta.
Los obligados a inscribirse en el Registro que realicen sus actividades en más
de un establecimiento, están obligados a informar a la Oficina de Registro de
la Administración el número de ellos y la ubicación de cada uno de los
establecimientos.
Artículo 158: Sin perjuicio de lo establecido en el aparte único del artículo
154 de este Reglamento, quienes estén obligados a inscribirse en el Registro
de Información Fiscal, deberán presentar su solicitud ante la Administración
de Hacienda de su jurisdicción. Cuando se trate de personas, entidades o
agrupaciones no domiciliadas ni residenciadas en el país, deberán solicitar su
inscripción en la Oficina de Registro de la Administración de Hacienda con
jurisdicción en la localidad donde posean la mayor suma de bienes o realicen
sus actividades económicas de mayor importancia.
Las solicitudes en referencia se harán en los formularios que edite o autorice
el Ministerio de Hacienda y deberán presentarse junto con los documentos que
exija la Administración.
Artículo 159: Los inscritos en el Registro de Información Fiscal deberán
notificar a la Administración de Hacienda de su jurisdicción, dentro de los
veinte (20) días siguientes a la fecha en que ocurran los cambios de los datos
que se enumeran a continuación:
a.- Nombre, denominación o razón social.
 48

b.- Residencia, sede social, establecimiento principal o domicilio.

c.- La fecha de cese de actividades.
d.- La fecha de cese como agente de retención, si es del sector público.
e.- Cualquiera otra modificación en los datos consignados en la solicitud de
inscripción.
Para tales fines deberán utilizar los formularios que edite o autorice el
Ministerio de Hacienda.
Artículo 160: Sin perjuicio de las sanciones aplicables, las Administraciones
de Hacienda deberán inscribir de oficio en el Registro de Información Fiscal,
a todas aquellas personas, comunidades y demás entidades o agrupaciones y
agentes de retención de su respectiva jurisdicción, que estando obligadas no
presenten oportunamente sus solicitudes de inscripción.
Parágrafo Único: Los agentes de retención suministrarán periódicamente
información necesaria a la Administración de Hacienda de su jurisdicción para
inscribir en el Registro de Información Fiscal a los contribuyentes a quienes
estén obligados a retener impuesto sobre la renta, cuanto éstos no hubieren
suministrado el número del Registro de Información Fiscal. Para tala fin,
deberán utilizar los formularios que edite o autorice el Ministerio de
Hacienda.
Artículo 161: Los obligados a inscribirse en el Registro a que se refiere este
Reglamento, deberán solicitar su inscripción dentro de los lapsos siguientes:
1.- Las personas naturales y herencias yacentes, durante el primer semestre del
año civil o ejercicio gravable, o del inicio de las actividades económicas.
2.- Las personas jurídicas, comunidades, entidades o agrupaciones sin
personalidad jurídica, durante el primer mes contado a partir de la fecha de su
constitución o inicio de las actividades de su primer ejercicio gravable.
3.- Los agentes de retención, personas naturales o jurídicas, las comunidades,
agrupaciones sin personalidad jurídica, dentro del primer mes de estar
obligado a efectuar la primera retención de impuesto sobre la renta, siempre
 49

que no hayan solicitado su inscripción en el Registro con anterioridad y no

hubieren manifestado que actúan con tal carácter.
Parágrafo Primero: En los casos en que la obligación de inscribirse en el
Registro de Información Fiscal nazca con posterioridad a la entrada en
vigencia del presente Reglamento, el plazo para solicitar la inscripción
correspondiente será de veinticinco (25) días continuos, contados a partir de la
fecha en que ocurra el hecho que de origen a tal obligación.
Parágrafo Segundo: La Administración Tributaria, en cualquier momento,
podrá ordenar que los inscritos en el Registro de Información Fiscal actualicen
los datos suministrados en la solicitud de inscripción, o en la declaración de
rentas que sirvió de base para la inscripción.
Artículo 162: La Administración de Hacienda de cada jurisdicción o en su
defecto la dependencia o unidad administrativa competente de conformidad
con lo establecido en el artículo 154 de este Reglamento, deberá expedir
certificado a los inscritos en el Registros de Información Fiscal que
cumplieron con las normas establecidas en este Reglamento al momento de
solicitar la inscripción, a quienes no se les pueda expedir de inmediato
deberán solicitarlo dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la
correspondiente inscripción. El certificado deberá contener el número y los
datos necesarios para la identificación.
Artículo 163: Las personas, comunidades, entidades, agrupaciones y agentes
de retención inscritos en el Registro a que se refiere este Reglamento tendrán
la obligación de:
1.- Exhibir en lugar visible de sus oficinas o establecimientos, el certificado de
inscripción a que se refiere el artículo anterior.
2.- Dejar constancia del número de su inscripción en los recibos o similares,
guías, facturas o documentos substitutivos y contratos que expidan o
suscriban.
 50

3.- Dejar constancia del número de su inscripción en las solicitudes o

documentos en general que dirijan a los organismos oficiales de la República,
Estados o Municipios.
4.- Dejar constancia del número de su inscripción en los libros de contabilidad
exigidos por la Ley, en las marcas, etiquetas, empaques y avisos impresos de
publicidad.
5.- Dejar constancia del número de inscripción en todos los demás casos que
determine la Administración Tributaria...”
Así mismo, establece en el Artículo 143 que los Administradores de Hacienda dentro
del primer semestre de cada año deberán solicitar a las Alcaldías de los Municipios,
por órgano de las unidades encargadas de la administración de las rentas municipales,
un listado de las personas naturales o jurídicas sujetas al pago de tributos en el año
inmediato anterior, con expresión del nombre y apellido, razón social, número de
cédula de identidad, número de cuenta, licencia o patente municipal, el número de
Registro de Información Fiscal, clase de negocio, o descripción de la actividad que
realiza, dirección, monto del gravamen del ejercicio correspondiente y la base que se
haya tomado para su fijación.
Además el Artículo 146 establece que los registradores, los notarios y jueces deberán
enviar a la Administración de Hacienda de su jurisdicción, dentro de la primera
quincena de cada mes, la relación de las notificaciones a que se refiere el Artículo 80
de la Ley, consignadas en sus respectivas oficinas durante el mes inmediato anterior
por el enajenante de los bienes inmuebles o de derechos sobre los mismos. En dicha
relación deberá indicarse, entre otros datos, el número de Registro de Información
Fiscal (RIF) del enajenante y del comprador del inmueble. La dirección General
Sectorial de Rentas del Ministerio de Hacienda establecerá las medidas de control de
que al respecto juzgue necesarias.
 51

5- DEFINICIÓN DE TERMINOS
Impuesto sobre Actividades Económicas: es un tributo directo de carácter real,
cuyo hecho imponible está constituido por el mero ejercicio en territorio nacional,
provincial o municipal de actividades empresariales, profesionales o artísticas, se
ejerzan o no en local determinado y se hallen o no especificadas en las tarifas del
impuesto.
Patente de Industria y Comercio: se define como un tributo, específicamente un
impuesto, que grava la realización de una actividad comercial y/o industrial en el
territorio del municipio. No se debe confundir esto con su base imponible; esta
última es la medición de capacidad de contribuir del sujeto pasivo del tributo, y está
integrada por los ingresos brutos que se obtengan en las operaciones industriales y/o
comerciales. El hecho imponible se define de acuerdo a Sentencias de la Corte
Suprema de Justicia como “el hecho generador del impuesto municipal que grava la
actividad comercial es el ejercicio de esa actividad lucrativa no solo en, sino desde la
localidad donde rija la Ordenanza que establece.” (Ordenanza de Patente de Industria
y Comercio Municipio Iribarren)
Actividades Industriales: son las dedicadas a la producción, extracción, fabricación,
confección, preparación, transformación, manufactura y ensamblaje de cualquier
clase de materiales o bienes. (Ordenanza de Patente de Industria y Comercio
Municipio Iribarren).
Actividades Comerciales: son aquellas dedicadas al expendio, compra venta,
distribución de bienes o mercancías, al por mayor, al por , menor y las demás
definidas como tales por el Código de Comercio. (Ordenanza de Patente de Industria
y Comercio Municipio Iribarren).
Actividades de Servicios: la venta de productos intangibles y tangibles, no
contemplados como Actos de Comercio o Industriales y serán las siguientes o
análogas: expendio de bebidas, comidas, restaurantes, cafés, hoteles }, casas de
huéspedes, moteles, transporte y estacionamientos, formas de intermediación
comercial; bancos, corporaciones financieras, ahorro vivienda y fondos, de corretaje,
 52

comisión, mandato, compraventa y administración de inmuebles, etc., prestados a

través de sociedades regulares o de hecho. (Ordenanza de Patente de Industria y
Comercio Municipio Iribarren).
Contribuyente: la persona que abona o satisface las contribuciones o impuestos al
Estado, la provincia o el municipio. (Ordenanza de Patente de Industria y Comercio
Municipio Iribarren).
Control: inspección, fiscalización, intervención, mando, dominio, oficina, despacho,
dependencia , etc., donde se controla. En la planificación, verificar que se cumplan
las decisiones adoptadas y análisis de la existencia o ausencia de señales de alerta.
En relación con el presupuesto, consiste en comparar los resultados logrados por una
gestión económica con los que se habían presupuestado, para averiguar o asegurar
que se han alcanzados los objetivos deseados así como para aportar una base para la
revisión. (Enciclopedia VISOR Tomo 6, 1999).
Control Interno: se define como el sistema integrado por el esquema de
organización y el conjunto de los planes, métodos, principios, normas,
procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una
entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones,
así como la administración de la información y los recursos, se realicen de acuerdo
con las normas constitucionales y legales vigentes, dentro de las políticas trazadas por
la dirección y en atención a las metas u objetivos previstos.
Control Fiscal: Esta es una función pública que ejerce la Contraloría General de la
República, que consiste en la vigilancia de la gestión fiscal de la administración y de
los particulares o entidades que manejen fondos o bienes de la nación. Este control se
ejerce de manera posterior y selectiva conforme a lo que señale la Ley.
Consiste en la vigilancia de la gestión fiscal de la administración y de los particulares
o entidades que manejen fondos o bienes de la Nación. Dicho control se ejercerá en
forma posterior y selectiva conforme a los procedimientos, sistemas y principios
establecidos en las leyes.
 53

Para el ejercicio del control fiscal se podrá aplicar sistemas de control como el
financiero, de legalidad, de gestión, de resultados, de revisión de cuentas y la
evaluación del control interno.
Control Posterior y Selectivo: Consiste en la vigilancia de las actividades,
operaciones y procesos ejecutados por los sujetos de control y de los resultados
obtenidos por los mismos. Por control selectivo se entiende la selección mediante
procedimientos técnicos de una muestra representativa de recursos, cuentas
operacionales, actividades para obtener conclusiones sobre el universo respectivo en
el desarrollo del control fiscal.
Control de gestión: Es el examen de la eficiencia y eficacia de las entidades en la
administración de recursos públicos, determinados mediante evaluación de sus
procesos administrativos.
Licencia: Facultad o permiso para hacer una cosa. El no tenerla puede ocasionar
sanciones. (Enciclopedia VISOR Tomo 21,1999).
Registro: Libro o fichero publico en el que se inscriben datos o efectos informativos
o constitutivos, oponibles a terceros en virtud del hecho mismo de la inscripción. El
registro nace para ofrecer la debida seguridad jurídica en el tráfico civil, mercantil,
político o internacional. (Enciclopedia VISOR Tomo 21,1999).
Investigación Documental: es el estudio de problemas con el propósito de ampliar y
profundizar el conocimiento de su naturaleza, con apoyo, principalmente en trabajos
previos, información y datos divulgados por medios impresos o eléctricos.

CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
1.- METODOLOGÍA DE INVESTIGACIÓN
El método de investigación seleccionado para el desarrollo de la presente
investigación se circunscribe en el marco del diseño documental que soporta de
acuerdo a la estrategia, la investigación de tipo documental y bibliográfica a seguir
según el nivel del estudio es descriptivo.
 54

2.- FUENTES Y TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN

• Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela.
• Ley Orgánica de la Administración Pública.
• Ley Orgánica de Régimen Municipal.
• Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos.
• Ordenanza de Patente de Industria y Comercio Municipio Valencia,
Estado Carabobo.
• Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza de Impuesto sobre
Inmuebles Urbanos, Municipio Valencia, Estado Carabobo.
• Reforma parcial dela Ordenanza de Impuesto de Patente de Vehículo,
Municipio Valencia, Estado Carabobo.
• Ordenanza sobre Publicidad Comercial e Industrial, Municipio Valencia,
Estado Carabobo.
• Ordenanza sobre Actividades Económicas del Municipio Chacao del
Estado Miranda.
• Ordenanzas de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria,
Comercio, Servicios o de índole Similar, del Municipio Iribarren del
Estado Lara.
• Código Orgánico Tributario.
• Ley de Simplificación de Trámites Administrativos.
• Ley sobre Mensajes de Datos y Firmas Electrónicas.
• Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
• Jurisprudencias.
• Textos.
• Internet.
• Observación documental.
 55

3.- PROCEDIMIENTO
Para realizar la presente investigación se procedió luego de escoger el tema de
investigación a buscar toda la información y documentación que pudiera tener
relación con el tema a investigar, tanto en las normas tributarias como en entrevistas,
así como en Internet .
Posteriormente se procedió a analizar toda la documentación obtenida, la cual se
ordenó de acuerdo con la jerarquía de las leyes, también se realizaron entrevista al
personal de la Alcaldía de Valencia para conocer como está funcionando en la
actualidad el registro de los contribuyentes, así como evaluar la forma como se
relacionan los distintos departamentos en relación con la información de los
contribuyentes que manejan.
Con base en la información obtenida se procedió a desarrollar cada uno de los
objetivos que se tenían planteados con lo cual se pudo obtener el diseño del modelo
de control fiscal de contribuyentes del impuesto a las actividades económicas que se
pretendió desarrollar.

CAPÍTULO IV
Diseño de un modelo de control fiscal de contribuyentes del impuesto a las
actividades económicas que permita una evaluación, con el objeto de contribuir a
aumentar la recaudación y la gestión presupuestaria, en el Municipio Valencia.
1- Seleccionar los sujetos pasivos que podrían ser contribuyentes del Impuesto a
las Actividades Económicas.
1.a.- Levantamiento de información:
El programa comprenderá el levantamiento de datos de todas la personas jurídicas y
naturales que realicen actividades económicas, siempre y cuando no sean trabajos
realizados bajo relación de dependencia.
1.b.- Planilla para de encuesta:
El Cuestionario de Información Tributaria constituye un elemento esencial en el
desarrollo del programa, es la encuesta que se utilizará para captar la información de
 56

los contribuyentes visitados. Para tal fin se ha definido el contenido de la encuesta, la

cual abarca los aspectos relacionados con el registro de contribuyentes en relación
con la información asociada al cumplimiento de determinadas obligaciones
tributarias. El diseño del formulario ha sido acorde con los requerimientos propios
para la utilización de máquinas de lectura óptica de la empresa seleccionada para el
procesamiento de la información. Se ha definido el mecanismo de control de los
formularios a través de la utilización de numeración consecutiva única. Así mismo se
ha diseñado un instructivo que permite claramente al contribuyente comprender los
alcances del formato recibido y asistirlo en el correcto llenado del mismo. Se de
seleccionar a la empresa que se ocupará de la impresión de los formularios.
1.c.- Recursos Humanos:
Para las actividades relacionadas al programa se ha requerido de la participación del
personal tanto en las tareas de visitas domiciliaria como en como en actividades de
apoyo, de servicio y de orientación a los contribuyentes.
Adicionalmente, se debe proceder a la selección, contratación y entrenamiento de
personal para realizar la tarea de visitadores o encuestadores, así como coordinadores
grupales y zonales.
1.d.- Recursos Materiales:
Se entregará material a los encuestadores a fin de desarrollar las actividades previstas
el cual constará de
Credencial
Cuestionario
Instructivo de llenado
Escrito dirigido al contribuyente
Díptico de información
Etiquetas a fin de dejas constancia en los locales visitados
Cartografía de las manzanas
Listado de chequeo y control de material entregado
1.e.- Taquillas y Centros de Servicios:
 57

Es necesario realizar un estudio del área disponible en las instalaciones de la

Alcaldía, a fin de verificar su capacidad para la instalación adicional de cableado
eléctrico, redes, niveles de seguridad, etc., así como determinar aproximadamente el
volumen extra de contribuyentes que podrían acercarse a la administración municipal
por distintas razones. Igualmente, deberán analizarse la posibilidad de implementar
Centros de Servicios adicionales que permitan absorber la carga de requerimientos de
información que se presenten como resultado de la aplicación del programa
1.f.- Sistemas Informáticos:
Es necesaria la definición de las características de la que debe procesarse, así como
especificarse los reportes que deben generarse de la información almacenada en el
sistema.
Para la generación de un modelo de datos que permita manejar la información
procesada como resultado de la aplicación de la encuesta, es necesario definir los
campos que lo conforman, luego debe realizarse la programación, prueba y efectuar
la modificaciones que fueran necesarias.
1.g.- Aplicación de la encuesta, evaluación de los resultados y comparación con la
base de datos de contribuyentes actuales.
Una vez concluidas las actividades relacionadas a las visitas masivas y como
resultado del procesamiento de la información recogida, deberán definirse las tareas
relacionadas tanto a la evaluación de programa, como las necesarias para efectuar un
seguimiento que permita:
• Verificar el cumplimiento de inscripción de contribuyentes omisos.
• Cumplimiento a las obligaciones tributarias que hayan surgido de la
encuesta.
• Incorporación sistemática a la base de datos.
• Diseño de programas de cruce de información.
Adicionalmente se deben promover acciones de fiscalización selectiva y
notificaciones masivas que permitan corregir las irregularidades que se presenten.
 58

1.h.-Segmentación de los Contribuyentes:

1.h.1.- Contribuyentes Grandes:
Se incluyen en esta categoría las personas jurídicas ubicadas en el Municipio
Valencia, que empleen a más de 100 trabajadores y sus ingresos superen las
250.000 UT.
1.h.2.- Contribuyentes Medianos:
En esta categoría se pueden agrupar las pequeñas y medianas industrias, las
cuales se pueden definir como toda unidad de explotación económica,
realizada por las personas jurídicas que efectúan actividades de
transformación de materias primas en insumos, en bienes industriales
elaborados o semielaborados, que respondan al criterio de promedio anual del
número de trabajadores y valor de las ventas anuales expresadas en unidades
tributarias, estableciendo límites máximo y mínimo.
Adicionalmente se puede entender como pequeña y mediana industria, a las
personas naturales o jurídicas con domicilio principal en Venezuela
fabricantes o proveedores de bienes, servicios o contratistas de obras, con una
nómina promedio anual hasta (100) trabajadores o con una facturación anual
de hasta doscientas cincuenta mil unidades tributarias (250.000 U.T.).
1.h.3.- Contribuyentes Pequeños:
Se consideran pequeños contribuyentes, las personas naturales que ejerzan
oficios, presten servicios, realicen actividades comerciales, industriales o de
carácter técnico o profesional o sena titulares de firmas personales, siempre y
cuando hayan obtenido en el año inmediato anterior, ingresos brutos inferiores
o iguales a nueve mil unidades tributarias (9.000 U.T).
Se establece un régimen simplificado, integrado, presuntivo, destinado a los
pequeños contribuyentes, los sujetos que clasifiquen en esta categoría deben
inscribirse como tales, para lo cual deben presentar una declaración jurada
determinativa de su categoría y sector económico, la Administración
Municipal entregará un carnet de identificación el cual contiene los datos de la
 59

empresa y su correspondiente número de Registro Control de Información

Municipal.
Estos contribuyentes se dividen en o clasifican por tipo de actividad o sector
al cual pertenece y dependiendo del volumen de sus ingresos.
1.i.- Remisión Tributaria:
Una vez revisados los contribuyentes registrados en el sistema de información fiscal
municipal, se determinan los contribuyentes con derechos pendientes con el Fisco
Municipal, para solventar esta situación, se establece un mecanismo de Remisión
Tributaria en cual consiste en un modo de extinción de la obligación tributaria
mediante el cual se condona o perdona de manera unilateral a los contribuyentes y/o
responsables del cumplimiento de todas o parte de sus obligaciones.
- Que impuestos.
- De que período.
- Plazo para acogerse al beneficio.
- Régimen de facilidades de pago.
- Requisitos para gozar del beneficio.
- Planes de fraccionamiento de pagos.
- Facilidades para presentar declaraciones omitidas y rectificación de
las presentadas.
-
2- Identificar las zonas geográficas del municipio Valencia para determinar la
ubicación de los posibles contribuyentes.
El Municipio Valencia de acuerdo al Plano Croquis Lámina No. 123456 de la
Dirección de Planeamiento Urbano de Abril de 1.992, muestra el Municipio con la
distribución del territorio del Distrito Valencia anterior a la división en municipios
más pequeños y no está actualizado.
Se deberá realizar un censo catastral tomando como insumo la información obtenida
del programa de levantamiento de información a través de la encuesta aplicada para
seleccionar los sujetos pasivos que pudiesen ser o son contribuyentes.
 60

Así mismo se tomará la información suministrada por los registros subalternos así
como las distintas organizaciones gubernamentales. Colegios profesionales, cámaras,
gremios etc..

Se realizará una segmentación por barrios y parroquias, así como diferenciar las
zonas industriales, sanitarias y asistenciales, deportivas y residenciales de forma tal
que permita ubicar a cada contribuyente en el lugar donde se encuentre su residencia,
comercio, industria etc..
3.- Crear sistemas de control fiscal que permita en forma permanente la
actualización del registro de información los contribuyentes.
3.a.- Fundamentos del Sistema de Control
El sistema de control esta orientado a cumplir con los siguientes objetivos:
1.- Actualizar y verificar la información relacionada a la inscripción en el
registro de contribuyentes.
2.- Inducir al cumplimientos voluntario de las obligaciones tributarias
mediante la presencia fiscal.
3.- Construir una base de datos con información necesaria hacer cruces de
información con otros organismos del Estado.
4.- Detectar contribuyentes no inscritos en el Registro.
3.b.- Creación del Registro de Control de Información Municipal.
El Registro de Control de Información Municipal se elaborará tomando en cuenta
tanto las especificaciones contenidas en los expedientes de las Licencias de
funcionamiento otorgadas, como en las solicitudes de las mismas y cualesquiera otras
informaciones que se recaben para este fin. Los contribuyentes que realizan
actividades económicas sin haber obtenido previamente la Licencia de
funcionamiento, deberán suministrar la información respectiva conforme al
formulario que al efecto. La misma obligación se atribuirá a los titulares de
franquicias y representaciones comerciales, respecto de las empresas que hayan
otorgado tales franquicias.
 61

El Registro de Control de Información Municipal tiene el objeto de determinar la

cantidad, la ubicación y las características de los establecimientos comerciales,
industriales, de servicio o de índole similar que operen habitualmente en jurisdicción
del municipio.
El registro deberá contener los siguiente datos:
a) Identificación del contribuyente.
b) Tipo de actividad ejercida.
c) Ubicación del establecimiento.
d) Situación de sus obligaciones tributarias.
La organización y actualización permanente del Registro de Información de
Contribuyentes deberá permitir:
a) Determinar el número de contribuyentes, su ubicación , el número de
licencia de funcionamiento correspondiente, si fuera el caso y otras
características de los mismos.
b) Controlar los derechos pendientes a favor del Fisco Municipal por
concepto del impuesto a las actividades económicas y de multas, intereses
y recargos aplicados así como el cumplimiento de sus obligaciones
respecto de otros tributos municipales.
c) Identificar los contribuyentes que por cualquier causa hayan cesado en sus
actividades o las hubieren modificado y la de los contribuyentes o
responsables que hayan dejado pendientes de pago el impuesto y sus
accesorios.
Deberá mantenerse permanentemente actualizado e incorporarse inmediatamente las
modificaciones que se produzcan en la información y condiciones originales dadas
en el otorgamiento de la licencia de funcionamiento; los contribuyentes y los
responsables están obligados a comunicar cualquier modificación que pueda
producirse en los datos previamente solicitados, la cual deberá informarse en el
formulario de actualización de inscripción y/o actualización de datos en la
oportunidad de presentar la declaración mensual de ingresos brutos.
 62

En los casos de exclusión de contribuyentes del Registro de Control de Información

Municipal, sólo se hará después que la administración tributaria municipal hubiese
verificado y hecho constar mediante acta que, se ha cesado en el ejercicio de las
actividades o que se ha notificado al contribuyente la cancelación de la Licencia de
funcionamiento.
Además en un lapso de un año se deberá realizar un censo de contribuyentes cuyo
resultado se comparará con la información contenida en el Registro de Control de
Información Municipal, para efectuar los ajustes que resulten necesarios, como
complemento se establecerá un plan de inspecciones fiscales y se utilizará la
información catastral, los datos censales, las suscripciones de servicios públicos y los
registros de organismos oficiales.
Se expedirá a cada contribuyente una tarjeta magnética tipo carnet que identifique su
inscripción debidamente numerada el cual se constituirá en su Número de Registro de
Control de Información Municipal, el cual deberá indicarse en las declaraciones y
demás documentos, el costo de dicho documento será por cuenta del contribuyente.
3.c.- Número de Registro de Control de Información Municipal
El número que se asignará a cada contribuyente estará formado por un máximo de 9
campos entre numéricos y alfanuméricos, además se dividirá a efectos del control
interno y solo para uso de la Alcaldía y los programas que se desarrollen a efectos del
control de los contribuyentes de la siguiente manera:
a) Los dos primeros campos corresponden a las siglas que diferencien si se
trata de persona natural o jurídica (PN o PJ).
b) Dos campos siguientes para indicar la parroquia en la que el
contribuyente está ubicado.
c) Un campo para indicar el registro en Patente de Industria y Comercio, si
no tiene registro se coloca 0.
d) Un campo para indicar el registro en Impuesto Inmobiliario, si no tiene
registro se coloca 0.
 63

e) Un campo para indicar el registro en Publicidad y Propaganda, si no tiene

registro se coloca 0.
f) Un campo para indicar el registro en Patente de Vehículo, si no tiene
registro se coloca 0.
3.d.- Creación del Departamento de Control de Información de Contribuyentes.
El departamento tendrá las siguientes funciones:
a) Revisar la información relacionada con contribuyentes y registrados y
nuevos, a través del número de Registro de Control de Información
Municipal.
b) Analizar los estados de cuenta de cada contribuyente para determinar los
impuestos pagados o adeudados, para hacer gestión de cobro.
c) Revisar en los distintos departamentos adscritos a la Alcaldía, (Vehículo,
Publicidad y Propaganda, Catastro, etc.), la información registrada que
corresponda a cada contribuyente, con el objetivo de determinar si están
cancelando los impuestos correspondientes.
d) Recibir la información relacionada con el nombre o razón social, número
de cédula identidad, registro de información fiscal, dirección de ubicación
o domicilio, datos de registro, de los distintos entes tales como: Ministerio
de Finanzas, colegios profesionales, compañías de suministro públicos,
registradores subalternos etc., y cotejarlos con los datos contenidos en el
Registro de Control de Información de Contribuyentes
e) Una vez realizada la comparación anterior, se determinaran los casos con
discrepancias, en estos casos se asignará un funcionario para que realice
las averiguaciones que sean necesarias y practique en caso que sea
pertinente, la auditoria correspondiente, determinando los impuesto no
cancelados y las sanciones aplicables.

4.-Definir una norma legal orientada a obligar a las distintas organizaciones

gubernamentales, colegios profesionales, cámaras, gremios, registro subalternos
 64

y Ministerio de Finanzas a suministrar información sobre las personas

naturales y jurídicas y las actividades económicas que cada uno realiza.
En tal sentido se ha diseñado una norma legal orientada a obligar a las distintas
organizaciones gubernamentales, colegios profesionales, cámaras, gremios, registro
subalternos y Ministerio de Finanzas a suministrar información sobre las personas
naturales y jurídicas y las actividades económicas que cada uno realiza.

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

ESTADO CARABOBO
MUNICIPIO VALENCIA
CONCEJO MUNICIPAL

Sanciona
ORDEMANZA SOBRE EL REGISTRO DE CONTROL DE INFORMACIÓN
MUNICIPAL EN EL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONOMICAS
Artículo 1: La Dirección de Hacienda Municipal formará un Registro de Control de
Información de Contribuyentes del Impuesto a las Actividades Económicas de todos
los sujetos pasivos que realizan actividades gravables en jurisdicción del Municipio
Valencia.
El Registro de Control de Información de Contribuyentes se elaborará tomando en
cuenta la información contenida en los expedientes de Licencia otorgadas a los
contribuyentes, así como de la base de datos que se formará para tal fin, la cual se
alimentará de los registros existentes, de los resultados de la encuesta de datos, así
como de la información de la información que se intercambiará con otros organismo
tanto públicos como privados.
Artículo 2: El registro a que se refiere el artículo anterior deberá contener los
siguientes datos:
 65

a. Nombre completo y número de la cédula de identidad en caso de ser

persona natural.
b. Número de Registro de Información Fiscal (R.I.F).
c. Denominación o razón social de la persona jurídica, comunidad, entidad o
agrupación, así como sus datos de registro.
d. Domicilio o dirección.
e. Números de teléfonos, apartado postal y dirección de correo electrónico.
f. Actividad económica o negocio principal a que se dedica el solicitante.
g. Fecha de inicio y cierre de ejercicio económico.
Artículo 3: Para lograr la organización y actualización permanente del Registro de
Control de Información Municipal, dicho registro deberá permitir:
a. Determinar el número de contribuyentes, su ubicación, el número de la
licencia de funcionamiento correspondiente si fuera el caso y otras
características de los mismos.
b. Controlar los derechos pendientes a favor del Fisco Municipal por
concepto del impuesto regulado en las distintas Ordenanzas que regulan
los impuestos municipales, las multas, intereses y recargos aplicados
conforme a las mismas, así como el cumplimiento de sus obligaciones con
respecto de otros tributos municipales.
c. Identificar los contribuyentes que por cualquier causa hayan cesado en el
ejercicio de sus actividades o las hubieren modificado y al de los
contribuyentes o responsables que hayan dejado pendiente de pago el
impuesto y sus accesorios.
Artículo 4: Deberán inscribirse en el registro las personas naturales o jurídicas, las
entidades o agrupaciones sin personalidad jurídica, susceptibles en razón e la
actividad económica que realicen, así como todos los que realicen actividades que los
califiquen de ser sujetos pasivos del Impuesto a las Actividades Económicas.
La inscripción correspondiente, así como la actualización de datos se realizarán en los
formularios que al efecto edite la Dirección de Hacienda Municipal.
 66

Artículo 5: La inscripción de las personas naturales o jurídicas se podrá realizará en

las oficinas de la Alcaldía destinadas para tal, así como a través medios magnéticos o
electrónicos en la página Web de lnternet, dicha inscripción y la actualización de
datos se realizarán en los formularios que al efecto edite la Dirección de Hacienda
Municipal.
La Alcaldía, a través de la Dirección de Hacienda Municipal, expedirá a cada
contribuyente a cada contribuyente un tarjeta magnética que identifique su
inscripción debidamente numerada. El número de la tarjeta de inscripción deberá
indicarse en las declaraciones tributarias. El costo de expedición de la tarjeta correrá
por cuenta del contribuyente.
Artículo 6: Se le asignará a cada contribuyente un número que corresponderá a su
identificación a efectos municipales, el cual servirá como elemento para vincular toda
la información relacionada con cada contribuyente.
El número de registro de contribuyente deberá ser indicado en el cuerpo de las
facturas de venta de cada contribuyente, con las siglas RCIM.
Artículo 7: El Registro Control de Información Municipal deberá mantenerse
permanentemente actualizado y a él deberá incorporarse, inmediatamente, las
modificaciones que se produzcan en la información y condiciones originales dadas en
el otorgamiento de la Licencia de funcionamiento.
A los fines de este artículo, tanto los contribuyentes como los responsables están
obligados a comunicar a la Alcaldía cualquier modificación que pueda presentarse en
la información solicitada para registrarse o en las actividades económicas que realice,
las mismas se notificarán en el período de imposición siguiente a aquel en que se
produjo el cambio.
La exclusión de los contribuyentes del registro se realizará una vez se hayan realizado
por parte de la Administración Tributaria, las verificaciones que se correspondan y se
deje constancia de que el contribuyente ha cesado en sus actividades.
Artículo 8: La Dirección de Hacienda Municipal realizará una vez al año, durante los
tres primeros meses del año siguiente, a realizar un censo de contribuyentes por
 67

concepto del impuesto a las actividades económicas y comparará sus resultados con
los datos contenidos en el Registro de Control de Información Municipal para
determinar las diferencias y hacer los ajustes correspondientes.
Adicionalmente, la Dirección de Hacienda Municipal para completar y mantener
actualizado el registro podrá realizar inspecciones fiscales permanentes y utilizar la
información catastral, los datos censales, las suscripciones a los servicios públicos,
los registros de organismos oficiales y los registros mercantiles.
Artículo 9: La Dirección de Hacienda Municipal propiciará la cooperación de las
entidades públicas y privadas basándose en las disposiciones reglamentarias
existentes, en relación con el suministro de información relacionado con el nombre,
domicilio, actividades que se realizan, traspaso de bienes, etc.. La información deberá
ser solicitada por la Alcaldía cada dos (2) meses.
La información indicada en el punto anterior, deberá ser enviada a la Alcaldía a través
de medios magnético o electrónico, una vez recibida dicha a información, el
Departamento de Control de Información de Contribuyentes procederá a realizar las
revisiones que sean correspondientes con el objeto de determinar diferencias entre los
datos existentes y los recibidos, en caso de detectar diferencias se procederá a hacer
las verificaciones que corresponda.
Artículo 10: La presente Ordenanza entrará en vigencia a partir de su publicación en
la Gaceta Municipal del Municipio Valencia.
5.- Establecer un sistema de información orientado a estimular a que los
contribuyentes se registren y paguen sus impuestos mediante un programa de
divulgación.
5.a.- Sistema de divulgación de información
Se debe mantener informados a los contribuyentes y público en general, en relación
con los servicios que presta el Municipio, la función social que cumple, las obras
sociales que realiza, así como el monto de los impuestos que recauda y la utilización
de los mismos.
 68

Se utilizarán en forma alternativa los medios de comunicación como prensa, radio,

televisión, igualmente se establecerán puestos de información en lugares de alta
circulación de personas y en distintos sitios del Municipio, con el propósito de
informar, concienciar y motivar a las personas; adicionalmente se programará un
sistema de visitas a los contribuyentes.
Además se diseñará un página Web con información general sobre los servicios,
normas, función social de la Alcaldía, calendario de obligaciones tributarias, además
se desarrollarán las planillas registro, actualización o retiro de datos, de declaración
y pago, sección de consultas, donde las personas puedan hacer las preguntas que
consideren necesarias.
5.b.- Creación de mecanismos de incentivo fiscales, orientados a estimular el Registro
de los Contribuyentes.
Se creará un mecanismo de incentivos fiscales orientados a incentivar a los
contribuyentes a que se registren y cumplan con sus obligaciones fiscales atendiendo
a la responsabilidad que establece la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela en su artìculo133 el cual indica que “Toda persona que tiene el deber de
coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuesto, tasas y contribuciones
que establezca la ley.”
En tal sentido se establecerán mecanismos tales como descuentos por pronto pago,
descuentos especiales para contribuyentes pequeños y medianos, facilidades
de pago por internet, bancos designados para tal fin, oficinas recolectoras que
faciliten y agilicen el proceso a los contribuyentes.
6.- Hacer seguimiento y efectuar los ajustes correspondientes en todas las etapas
del modelo propuesto.
Por ser el proceso de registro contribuyentes un mecanismo cíclico y constante se
deberán seguir los pasos del diseño con el objeto de realizar las correcciones que sean
necesaria para lograr el cumplimientos de los objetivos previstos.
 69

CAPITULO V
1.- CONCLUSION
Con el presente trabajo se pretende proponer el diseño de un modelo de control
fiscal para contribuyentes en el impuesto a las actividades económicas el cual
consiste en primer lugar en seleccionar los sujetos pasivos que son o podrían ser
contribuyentes para lo cual se realizará el levantamiento de la información a través
de un programa que consiste en la aplicación de una encuesta de datos la cual se
aplicará con los recursos materiales, humanos e informáticos necesarios en el
Municipio Valencia, todo con el objeto de lograr comparar los datos obtenidos con la
información que se encuentra en los registros de la Alcaldía del Municipio Valencia
para obtener una segmentación de los contribuyentes los cuales se dividirán en
grandes, medianos y pequeños en función de los parámetros establecidos, esta
segmentación facilitará el control previo y posterior.
Una vez lograda la información relacionada con los contribuyentes y su segmentación
se procede a identificar las zonas geográficas para determinar la ubicación de los
contribuyentes, para ello se toma la información recolectada en el levantamiento de
información antes indicado y se coteja con los datos existentes en los registros de la
Alcaldía y se procede a realizar los ajustes correspondientes.
Una vez completada toda la información relacionada con la selección de los
contribuyentes y su ubicación se procede con la aplicación del sistema de control
orientado a cumplir con actualizar y verificar la información relacionada a la
inscripción en el registro de contribuyentes, inducir al cumplimientos voluntario de
las obligaciones tributarias mediante la presencia fiscal, construir una base de datos
con información necesaria hacer cruces de información con otros organismos del
Estado, así como detectar contribuyentes no inscritos en el Registro.
En tal sentido se crea el Registro de Control de Información Municipal que recopilará
toda la información de los contribuyentes de manera electrónica permitiendo un
mayor y mejor control, dicho registro deberá mantenerse permanentemente
actualizado.
 70

Con la creación del Departamento de Control de Información de Contribuyentes el

cual tendrá la función de revisar toda la información relacionada con cada
contribuyente respondiendo a su segmentación, recibir y revisar la información
recibida de los otros organismos del Estado, los analistas de cuenta revisarán el
estado de cada contribuyentes con respecto a sus obligaciones en cada una de los
Departamentos de la Alcaldía, en caso de encontrar discrepancias se asignará a un
funcionario para que realice las auditorias que sean correspondientes, determinados
los impuestos no cancelados y las sanciones aplicables.
Para lograr que el Departamento de Control de Información de Contribuyentes
pueda recibir la información de cada contribuyentes y las operaciones que realiza
bien sea por vía electrónica o escrita se diseñó una norma legal orientada a obligar a
los distintos entes del Estado a suministrar la información requerida, esta obligación
está establecida en las distintas normas que se analizan en el presente trabajo pero no
existe un mecanismo que las centralice, razón por la cual no se cumplen o en caso de
que la envíen no es utilizada por los Departamentos de la Alcaldía por no poseer un
herramienta para poder agrupar dichos datos y poder centralizarlos y ser de uso
común.
Para incentivar a las personas naturales o jurídicas a registrarse y pagar su impuestos
municipales, se establece un sistema de información de gestión y divulgación sobre la
distribución y utilización de los recursos obtenidos por la recaudación de los
impuestos y su función social a través de los distintos medios de comunicación así
como en la página Web, en la cual se podrá además hacer el registro de
contribuyentes, declaraciones, pagos, estados de cuenta, consultas en línea, normas
legales, etc.

2.- RECOMENDACIONES
En el proceso de obtención de información vía documental y mediante entrevistas con
personal de la Alcaldía del Municipio Valencia se puede precisar que los distintos
departamentos de dicha Alcaldía funcionan sin conocer o compartir la información
 71

relacionada con cada contribuyentes en muchos casos, cada uno de ellos utiliza
formatos para el registro o actualización de datos distintos y solicitan la misma
información de cada contribuyente, volviéndose repetitivo, poco operativos e
incumpliendo con las disposiciones establecidas en la Ley de Simplificación de
Trámites Administrativos, sin embargo lo más grave de esta situación es que no se
posee un mecanismo o herramienta de control fiscal que les permita conocer si todos
los contribuyentes registrados cumplen con todas sus obligaciones tributarias
municipales en forma rápida y oportuna y además si pudieran incorporar un mayor
número de contribuyentes logrando así aumentar la recaudación y mejorando el
control fiscal , en tal sentido se recomienda realizar el programa de encuestas y
levantamiento de información sobre contribuyentes en el Municipio Valencia
orientado a ser comparado con los datos existentes en el registro que existe
actualmente así como de la ubicación física de cada uno, todo con el propósito de
actualizar las bases de datos.
Se propone hacer un nuevo levantamiento catastral y zonificación del Municipio
Valencia con la ayuda de la encuesta realizada ya que la información obtenida en el
Plano Croquis Lámina No. 123456 suministrada por la Dirección de Planeamiento
Urbano data de Abril de 1.992 logrando observar que la misma no muestra la
división o separación de los nuevos Municipios como Naguanagua, San Diego etc;
todo con el objeto de poder ubicar y controlar más fácilmente a los contribuyentes.
Adicionalmente se recomienda la creación del Registro de Control de Información
Municipal así como del Departamento de Control de Información de
Contribuyentes, el cual funcionaría agrupando toda la información de los
contribuyentes la cual estaría disponible para todos los departamentos y funcionaría
además como una unidad de control de cuentas por cobrar, debido a que además de
recibir información de los contribuyentes que se registran, deberán revisar la
información recibida de los otros organismos del Estado para lo cual se deberá
elaborar un norma municipal orientada a obligarlos a suministrar información de cada
contribuyente.
 72

Para iniciar la aplicación del presente modelo de control fiscal se sugiere

implementar un mecanismo de Remisión Tributaria, orientado a hacer borrón y
cuenta nueva con los contribuyentes que se encuentren morosos o en situación
irregular frente al cumplimiento de sus obligaciones municipales.
Además se recomienda mejorar la página Web para incluir mecanismos electrónicos
de registro de contribuyentes, declaraciones y pagos en línea, información general, de
gestión, normas legales, consultas en línea, asesoría e información a los
contribuyentes en general, así como es establecimiento de una campaña de
divulgación y tomo de conciencia de la ciudadanía en general.

BIBLIOGRAFIA
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Editorial Heliasta S.R.L.. Argentina.
EVANS M, Ronald (2000) Introducción al Régimen Impositivo Municipal
Venezolano. Mc Graw Hill.Venezuela.
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Constitución de 1999.
QUERALT, Juan M. (1993) Legislaciòn sobre Haciendas Locales. Editorial
Tecnos, S.A. Madrid España.
• Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela.
• Ley Orgánica de la Administración Pública. Gaceta Oficial Numero
37.305 del 17 de Octubre del año 2.001.
• Ley Orgánica de Régimen Municipal. Gaceta Oficial Numero 4109 del 15
de Junio de 1.989.
• Ley Orgánica de Procedimientos Admisitrativos. Gaceta Oficial
 73

• Ordenanza sobre Patente de Industria y Comercio del Municipio Valencia.

Gaceta Municipal Numero 148 Extraordinario de fecha 23 de Agosto de
2.000.
• Ordenanza sobre Actividades Económicas del Municipio Chacao del
Estado Miranda. Ordenanza Numero 004-02 Gaceta Municipal
Extraordinario Numero 4255 del 30 de Agosto de 2.002.
• Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria y
Comercio, Servicios y de Indole Similar. Gaceta Municipal Extraordinario
del Municipio Iribarren Numero 1537 del 31 de Octubre de 2.000.
• Código Orgánico Tributario. Gaceta Oficial Número 37.305 del 17 de
Octubre del año 2.001.
• Ley de Simplificación de Trámites Administrativos. Gaceta Oficial
Numero 36.845 del 7 de diciembre de 1.999.
• Ley sobre mensajes de datos y firmas electrónicas. Gaceta Oficial Numero
37.148 del 28 de febrero del año 2.001.
• Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta. Gaceta Oficial
Extraordinario Numero 4.574 del 25 de Marzo del año 1.993.