Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Escuela de Contaduría Pública y Auditoría
Auditoría I, Primer Semestre de 2022

LABORATORIO No. 2 “NORMAS DE ÉTICA”

Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad

PRIMERA SERIE
A continuación, se presentan definiciones con los principios fundamentales que deberá
cumplir el profesional de la contabilidad, los cuales deberá responder y relacionar según
la sección a la que pertenecen en el Código de Ética.

Sección y/o Subsección

Definición Principio Fundamental contenida en el Código
de Ética
El profesional de la
contabilidad deberá
respetar la información
obtenida como resultado
de relaciones
profesionales y
empresariales al momento
de aplicar una auditoria en
la entidad que se
encuentre ejerciendo su
profesión.

El profesional de la
contabilidad debe
mantener un amplio
conocimiento y una buena
aptitud profesional al nivel
necesario y asegurar que
el cliente o la entidad para
la que trabaja reciban
servicios profesionales y
competentes basados en
los últimos avances de la
práctica, de la legislación y
de las técnicas y actuar
con diligencia.

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El profesional de la
contabilidad no debe
permitir algún conflicto de
interés, tener influencia
indebida de un tercero que
pueda perjudicar el juicio
profesional o empresarial.

EL Profesional de la
contabilidad debe ser leal
e íntegro en todo tipo de
relaciones profesionales y
empresariales.

El profesional de la
contabilidad no deberá
realizar acciones, negocios
o actividades que puedan
perjudicar o desacreditar la
integridad, objetividad o la
buena reputación de la
profesión.

SEGUNDA SERIE
A continuación, se presentan circunstancias reales que pueden dar origen algún tipo de
amenazas, por lo que usted como CPA se le solicita identificar el tipo de amenaza que
se presenta en cada situación y proponer solución según su criterio profesional.

Circunstancia Tipo de amenaza identificada

1. El profesional de la contabilidad
acepta presentes o acepta trato
preferente por parte de un cliente,
salvo que el valor sea insignificante o
intrascendente.

Solución propuesta:

2. El profesional a cargo observa y

verifica que uno de los miembros de
su equipo de auditoría entabla
negociaciones con uno de los
encargados de la empresa, con el
objetivo de poder incorporarse a la

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 planilla de la entidad.

Solución propuesta:

3. Uno de los socios de la firma de

auditoria informa al profesional de la
contabilidad a cargo que no será
promovido/promocionado según al
acuerdo antes previsto, salvo a que
esté dispuesto aceptar cierta
modificación a un tratamiento
contable, el cuál es en su totalidad
inadecuado por parte del cliente.
Solución propuesta:

4. Uno de los miembros actuales del

equipo del encargo de aseguramiento
ha sido recientemente administrador o
directivo del cliente, eso significa que
podría tener cierta influencia en
algunas tomas de decisiones.
Solución propuesta:

5. Amenaza de despido o de sustitución

del profesional de la contabilidad en la
empresa o de un miembro de su
familia inmediata o de un familiar
próximo debido a un desacuerdo
sobre la aplicación de un principio
contable o sobre la forma en la que se
presenta la información financiera.
Solución propuesta:

6. La firma de auditoria “C&R, S.A.”, en

la que usted como profesional de la
contabilidad actualmente se encuentra
laborando, promociona la compra de
acciones de la firma con uno de sus
clientes de auditoría.
Solución propuesta:

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7. En la empresa Uno, S.A. se realiza un
encargo de auditoría, al llegar usted
observa que uno de los miembros de
su equipo es familiar cercano o
miembro de la familia inmediata de un
administrador y/o de la junta directiva
del cliente.
Solución propuesta:

8. El profesional detecta que uno de los

miembros de la empresa recomienda
un cliente para realizar encargo de
auditoría, al verificar la información
observa que el colaborador tiene un
interés financiero en la entidad en
recibir un préstamo o un aval de la
misma.
Solución propuesta:

9. Uno de los gerentes de la empresa

CRJ mantiene cierta relación
prolongada con varios de sus
contactos en el mundo de los
negocios lo que podría generar
influencia en decisiones
empresariales en un futuro.
Solución propuesta:

10. Al realizar auditoria se verificar que

uno de los gerentes utiliza activos de
la empresa de forma inadecuada con
fines personales.
Solución propuesta:

TERCERA SERIE
Seguidamente se presentan algunos casos prácticos, por lo que debe indicar cuál es y
si cumple o no con los principios fundamentales que indica el Código de Ética. Para los

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casos que no cumplen los principios fundamentales indicar cuál es la acción correcta a
seguir.

CASO PRACTICO No. 1

El Contador Público y Auditor de una empresa comunica a la Junta Directiva las

deficiencias encontradas y las pérdidas que ha obtenido en el período 2021,
información obtenida a través de las buenas prácticas de los procedimientos de
auditoría.

a. Indicar cuál principio del Código de Ética fue el que el CPA aplico o infringió
b. indicar si cumple o no con el principio del Código de Ética
c. Identificar si existe alguna amenaza para la empresa
d. Mencionar cuál debe ser la acción correcta a seguir según su criterio profesional.

CASO PRACTICO No. 2

El Contador Público y Auditor de una empresa dedicada a la venta de productos

alimenticios, encontró algunas deficiencias de control interno en el departamento de
producción y empaque, por lo que decide comentarlo con uno de sus amigos de la
universidad, antes que a la Junta Directiva de la empresa y ver la posibilidad de hacer
recomendaciones a su favor y sugerir emitir una opinión favorable a cambio de un
beneficio económico.
a. Indicar cuál principio del Código de Ética fue el que el CPA aplico o infringió
b. indicar si cumple o no con el principio del Código de Ética
c. Identificar si existe alguna amenaza para la empresa
d. Mencionar cuál debe ser la acción correcta a seguir según su criterio profesional.

CASO PRACTICO No. 3

Un Contador Público y Auditor es socio activo de la firma de auditoria SNAP y realiza

acciones de marketing para promover los servicios que ofrece la firma, haciendo
comparaciones de que ésta firma es la mejor que su competencia y que deben solicitar
sus servicios exclusivamente a él.

a. Indicar cuál principio del Código de Ética fue el que el CPA aplico o infringió
b. indicar si cumple o no con el principio del Código de Ética
c. Identificar qué tipo de amenaza enfrenta la empresa este tipo de auditoría
d. Mencionar cuál debe ser la acción correcta a seguir según su criterio profesional.

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CASO PRACTICO No. 4

La Contadora Pública y Auditora independiente, desde que se graduó ha buscado

innovar y actualizar sus conocimientos profesionales, para poder presentar un servicio
profesional y competente basado en los últimos avances de la práctica.

a. Indicar que principio del Código de Ética fue el que el CPA aplico o infringió
b. indicar si cumple o no con el principio del Código de Ética
c. Identificar si existe alguna amenaza para la empresa
d. Mencionar cuál debe ser la acción correcta a seguir según su criterio profesional.

CASO PRACTICO No. 5

La empresa CJRM, S.A. contrata a la firma de auditoria CPAS EN PROCESO para

efectuar la auditoría de estados financieros del año 2021, dentro de los acuerdos
convenidos una de las condiciones que colocaron en el contrato es que el auditor debe
dar opinión No Modificada.

a. Indicar cuál de los principios del Código de Ética fue el que el CPA aplico o
infringió
b. indicar si cumple o no con el principio del Código de Ética
c. Identificar qué tipo de amenaza enfrenta la empresa este tipo de auditoría
d. Mencionar cuál debe ser la acción correcta a seguir según su criterio profesional.

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