Tema 2.

El Sistema tributario en la Constitución de la república Bolivariana de

Venezuela.

El sistema tributario es el conjunto de normas que regulan los organismos que

administran los tributos de un país. Los tributos constituyen una fuente importante de
ingresos de un Estado, y para garantizar que el flujo de capital se mantenga, se crean
leyes las cuales norman cómo debe ser su aplicación y quiénes están obligados.
El sistema tributario también sirve de instrumento, a través de la norma jurídica, para
lograr los objetivos establecidos, tales como la obtención de los ingresos requeridos
para contribuir al gasto público.
Los objetivos de todo sistema tributario se encuentran establecidos en la Constitución
Nacional, artículo 316: citar
Breve análisis:
“La distribución de las cargas públicas en forma justa y equitativa, de acuerdo a la
capacidad económica que tenga el ciudadano, con obligación de contribuir. Así mismo,
está obligado velar por la protección de la economía y elevar el nivel de vida de la
población, para lo cual debe recaudar tributos para el Estado de forma eficiente,
teniendo en cuenta que un sistema tributario es más eficiente que otro si recauda la
misma cantidad de ingresos con un costo menor para los contribuyentes”.
También estipula en el art 317: citar
Los artículos 316 y 317 recogen una serie de principios que constituyen una verdadera
defensa para los contribuyentes, entre los cuales se encuentran: principio de justicia,
principio de legalidad, capacidad económica, progresividad, eficiencia, no
confiscatoriedad, entre otros. Además, contempla parámetros operativos para la
administración de los tributos.
El sistema tributario también se desarrolla atendiendo la distribución territorial de los
poderes públicos, es decir, en el nivel nacional, estadal y municipal. En este sentido la
CRBV (Asamblea Nacional Constituyente, 1999) establece las potestades de cada ente
territorial.
Otro instrumento normativo fundamental para la administración de los tributos es el
Código Orgánico Tributario (COT 2020) constituye un texto legal y establece dentro del
sistema jurídico-fiscal venezolano los principios generales de la tributación, tanto en el
ámbito sustantivo como procesal administrativo.
El fin u objeto de los tributos es cubrir los gastos públicos o los gastos que realiza el
Estado a través de inversiones públicas, por lo que el aumento en la recaudación de los
mismos originará un incremento en el nivel de renta nacional. Los ingresos obtenidos
por medio de los tributos son los instrumentos por medio de los cuales se transfieren
recursos reales, de los bienes privados a los bienes colectivos, estos recursos deben
administrarse obedeciendo a principios de eficiencia, solvencia, transparencia,
responsabilidad y equilibrio fiscal, para que los ingresos ordinarios puedan cubrir los
gastos ordinarios, así lo indica el artículo 311 de la CRBV (Asamblea Nacional
Constituyente, 1999).
Principios constitucionales y su vinculación con el Plan Nacional de Desarrollo
Económico y Social del País.
La constitución en el sentido monista de Hans Kelsen, constituye la cúspide de la
pirámide que representa todo ordenamiento jurídico, las normas que le son inferiores
no deben contravenir sus postulados, debido a que la misma es la norma fundamental.
Las normas jurídicas venezolanas no pueden contravenir los postulados de la
constitución de la República Bolivariana de Venezuela, especialmente cuando se trata
de instrumentos jurídicos creados para regular dicha materia.
En los artículos 2 y 3 de la CRBV expresa:
Art 2: citar
Este artículo da por establecido el hecho de que Venezuela es un Estado que está
fundamentado en la forma de gobierno basado en la Democracia, que defiende los
derechos humanos, respeta la pluralidad política, y que mantiene responsabilidad
social para con ciudadanos, además de que tiene como principios fundamentales, el
respeto por la vida, la justicia, la solidaridad entre los conciudadanos, y la igualdad de
derechos y obligaciones, para cada uno de ellos.
Art 3: citar

El Estado, para lograr el cumplimiento de los fines a que se refiere el artículo 3 de la

CRBV (Asamblea Nacional Constituyente, 1999), debe desarrollar acciones
administrativas dirigidas a la obtención de los recursos económicos necesarios a través
de actividades financieras. Para ello, está investido de una potestad que para Ramírez
(2004) es la facultad de crear unilateralmente tributos, cuyo pago exigirá a los sujetos
sometidos a su competencia tributaria espacial.
Los principios constitucionales están reflejados en el Título I desde el artículo 1 al
artículo 9 de la carta magna
El art7 expresa: “La Constitución es la norma suprema y el fundamento del
ordenamiento jurídico. Todas las personas y los órganos que ejercen el Poder Público
están sujetos a esta Constitución”.
Este artículo le confiere a la Constitución Bolivariana de Venezuela, todo el poder
jurídico, al cual todas las personas y órganos que ejercen el poder público deben estar
sometidos a sus leyes establecidas.
El art 4: La República Bolivariana de Venezuela es un Estado federal descentralizado
en los términos consagrados por esta Constitución, y se rige por los principios de
integridad territorial, cooperación, solidaridad, concurrencia y corresponsabilidad.
La corresponsabilidad es uno de los principios fundamentales que sustenta el modelo
de Estado y de sociedad plasmado en la Constitución vigente, en donde el Estado tiene
unas funciones y responsabilidades específicas y los ciudadanos tienen unos derechos
y unas obligaciones que cumplir en los asuntos públicos.
Principios constitucionales relativos a la materia tributaria contemplados a la
carta fundamental venezolana:
1 Principio de la legalidad tributaria o la reserva legal:
2 Principio de Generalidad:
3 principio de igualdad:
4 capacidad contributiva:
5 progresividad
6 principio de no confiscación
7 principio pecuniario de la obligación tributaria
8 principio de la irretroactividad
9 principio de tutela no jurisdiccional

}}}}}} Vinculación con el Plan Nacional de Desarrollo Económico y Social del País

En los lineamientos generales establecidos el Plan de la Patria 2019-2025 se presenta

la guía de transición al socialismo bolivariano del siglo XXI, El Plan de la Patria 2025
tiene como premisa la construcción de una sociedad igualitaria y justa, el desarrollo
pleno de la democracia en todas las dimensiones. En la cual se destacan de manera
especial los mecanismos de protección social del Pueblo, el sistema de misiones y
grandes misiones, la atención de las necesidades sociales como derechos y no como
mercancías.
Los objetivos históricos muestran un enfoque de inclusión, incorporando a la
perspectiva de respeto, celebración de la pluralidad, el desarrollo de la igualdad, la
construcción de una sociedad más humana, impregnada de los valores, la ética
garantizar la justicia y reducción de desigualdades de forma estructural, y el desarrollo de la economía
del mantenimiento, como una visión económica y cultural .

El plan de la patria busca elevar el nivel de vida de la población a través de

aplicaciones de diversas estrategias, en base con lo establecido con la carta magna
(CRBV), este plan garantiza satisfacer las necesidades del pueblo venezolano,
garantizando el derecho a la vida, hogar, educación, libertad, justica, empleo, dignidad,
defendiendo los derechos humanos. Este plan procura una justa distribución de la
riquezas con el objetivo de otorgar a los venezolanos una justa economía en base a los
ingresos obtenidos por la nación a través de las diferentes estrategias económicas
aplicadas.

La Política Pública tributaria del Estado en el desarrollo endógeno de la economía del

País.

La política tributaria representa la forma principal de recaudación del Estado, una política financiera que
se ocupa de determinar el gasto público que se requiere y de los recursos públicos que puede generar
para llevar acabo objetivos. En este sentido, la política financiera se erige como la parte dinámica de las
finanzas públicas, por cuanto representa el uso de los instrumentos financieros (gastos y recursos
públicos).

Política Financiera y Tributaria tiene como propósito fundamental examinar el sistema de las finanzas
públicas del Estado (ingreso y gasto público) a fin de dotar a los cursantes de las herramientas
necesarias para entender el sistema de recaudación e inversión pública local, regional y nacional, así
como el diseño, ejecución, seguimiento y control de los programas de presupuesto público.

En cuanto al gasto público, este se define como el gasto que realizan los gobiernos a través de
inversiones públicas. Un aumento en el gasto público producirá un aumento en el nivel de renta
nacional, y una reducción tendrá el efecto contrario

Las políticas fiscales en Venezuela se enfocan el la recaudación fiscal en la cual el

sistema tributario cada vez más progresivo, a través de la implementación de normas y
sistemas que faciliten una recaudación de los tributos destinados a la acumulación de
la riqueza y en menor proporción aquellos que están destinados al ingreso nominal.
Esto implica una mayor recaudación en cuanto a los impuestos directos en relación a
los indirectos en conjunto con un mejor control en la fiscalización para la disminución
de la evasión fiscal y la aplicación de proyectos que lleven a la modernización y
agilización de los sistemas tributarios.
En Venezuela el sector tributario está dividido en los tres poderes: Nacional, Estatal y
Municipal, donde cada uno tiene competencia en diferentes impuestos, tasas y
contribuciones. El SENIAT (Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
tributaria), es el órgano tributario del Ejecutivo, está encargado de la mayoría de los
impuestos excepto los impuestos municipales que cuentan con su propia
administración tributaria. En este contexto, es necesario resaltar que la Constitución
de la República Bolivariana de Venezuela divide los poderes y a cada uno les otorga
competencias específicas en materia tributaria.

también indica ciertos principios que rigen el sistema tributario venezolano, tales como
la capacidad económica del contribuyente y
la eficiencia de recaudación. Todos los
tributos deben ser cobrados de acuerdo a la ley que los rige y no se puede conceder
exenciones o rebajas impositivas ni otros incentivos fiscales sin ley que los autorice; ningún
tributo puede tener efecto confiscatorio; toda Ley tributaria debe fijar su lapso de entrada de
vigencia, en caso de ausencia, se entenderá fijado en 60 días continu
Tema 5. Vigencia de las Normas Tributarias.
Validez y Eficacia en el tiempo y en el espacio de las normas tributarias, inicio de su
vigencia, duración y cese de las mismas.

La validez de una norma jurídica, está referido a la porción de espacio en que un

precepto jurídico es aplicable, es decir, al espacio territorial donde se pueda aplicar una
determinada ley; y donde tendrá eficacia jurídica. Cada Estado tiene amplias facultades
para “gravar”, todas las situaciones tipificadas como hechos imponibles ocurridas bajo
su poder de imperio, lo cual implica, en primer lugar, que la Potestad Tributaria, tanto la
Normativa, como la de Imposición se ejerce dentro de los límites territoriales sometidos
a la soberanía del Estado.
El Código Orgánico Tributario (COT 2020) establece como regla general en su artículo
11: “Las normas tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial sometido a la potestad
del órgano competente para crearlas”.
Las normas tributarias, al igual que las demás normas jurídicas, tienen aplicación en el
mismo ámbito territorial que corresponde a la jurisdicción territorial o ámbito de
competencia espacial de la autoridad legislativa que las dictó. La Constitución
República los Poderes a nivel Nacional, Estatal y Municipal, por ende, el ámbito
espacial de validez de las normas tributarias que dichos poderes dicten delinean su
esfera de actuación, por lo tanto, el Poder Público Nacional tiene determinadas
competencias tributarias que tendrán eficacia jurídica en el territorio nacional, asimismo
el Estatal y el Municipal en sus respectivos ámbitos espaciales.
En la creación de una norma tributaria se debe hacer referencia al principio de reserva
legal tributaria
el cual es un principio básico del Estado de derecho, que debe abarcar todas las
actuaciones del poder público, la constitución de la República Bolivariana de Venezuela
en su artículo 137 establece: “Esta constitución y la ley definen las atribuciones de los
órganos que ejercen el Poder Público, a las cuales deben sujetarse a las actividades
que realicen”.
El Principio de la Legalidad, implica que sólo el legislador puede crear el tributo,
establecer exenciones u otros beneficios fiscales, y autorizar al ejecutivo nacional a
otorgar exoneraciones, así como de establecer todos los elementos estructurales de
éste, sin poder delegar esa tarea en otros órganos del Poder Público.
Vigencia y duración de las leyes
La entrada en vigencia o determinación de las normas tributarias se realizan de manera
obligatoria, la carta magna (CRBV) establece en su artículo 215: “La ley quedara
promulgada al publicarse con el correspondiente “Cúmplase” en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela”. Las leyes tributarias rigen a partir del vencimiento
del término previo a su aplicación que ellas deberán fijar, en casos de no establecerse
se aplicara vencido los sesenta (60) días continuos siguientes a su promulgación.
Las normas de procedimiento tributario se aplicaran desde que la ley entre en vigencia
aunque los procedimientos se hubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores, el
artículo 317 de la constitución de la República Bolivariana de Venezuela establece:
“Toda ley tributaria fijara su lapso de entrada en vigencia. En ausencia del mismo se
entenderá fijado en sesenta días continuos. Esta disposición no limita las facultades
extraordinarias que acuerde el Ejecutivo Nacional en los casos previstos por esta
Constitución”.
Este artículo está ligado con la eficacia que es la base constitucional y la base legal, la
cual se hace referencia en el artículo 8 del Código Orgánico Tributario (COT 2020), el
cual indica:
“Las leyes tributarias fijarán su lapso de entrada en vigencia. Si no lo establecieran, se
aplicarán una vez vencidos los sesenta (60) días continuos siguientes a su publicación
en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.
Las normas de procedimientos tributarios se aplicarán desde la entrada en vigencia de
la ley, aun en los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores.
Ninguna norma en materia tributaria tendrá efecto retroactivo, excepto cuando
Suprima o establezca sanciones que favorezcan al infractor.
Cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden por períodos, las normas
referentes a la existencia o a la cuantía de la obligación tributaria regirán desde el
primer día del período respectivo del contribuyente que se inicie a partir de la fecha de
entrada en vigencia de la ley, conforme al encabezamiento de este artículo.”
A diferencia a otras leyes, la norma tributaria le exige al legislador que de una vacatio
ley, el mismo corresponde con el plazo en que se mantiene en suspenso la entrada en
vigencia de una norma, cuyo objetivo, es el de lograr ya no la publicidad de la nueva
disposición, sino más bien, la adaptación a ella por parte de los sujetos a quienes
regulará el nuevo texto normativo. En algunos casos la misma Constitución prevé la
entrada en vigencia de forma inmediata a su publicación en la cual se realiza una
excepción donde el poder ejecutivo solicita al poder legislativo que le otorgue
facultades para legislar en un tiempo determinado, allí pudiera ser, a través de la ley
habilitante el poder legislativo faculta al poder ejecutivo para legislar en materia
tributaria y puede poner de inmediato en vigencia la ley tal como lo establece la
Constitución, este es el único caso que puede entrar en vigencia de inmediato una
norma tributaria.
El art 24 de la CRBV indica: “Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo,
excepto cuando imponga menor pena. Las leyes de procedimiento se aplicarán desde
el momento mismo de entrar en vigencia, aun en los procesos que se hallaren en
curso; pero en los procesos penales, las pruebas ya evacuadas se estimarán en cuanto
beneficien al reo o rea, conforme a la ley vigente para la fecha en que se promovieron.
Cuando haya dudas se aplicará la norma que beneficie al reo o la rea.”

Ninguna norma en materia tributaria tendrá efecto retroactivo (principio general),

excepto cuando suprima o establezca sanciones que favorezcan al infractor (los
infractores pueden ser: el contribuyente, los funcionarios públicos y los tutores,
administradores o apoderados). (Subrayado nuestro). Cuando se trate de tributos que
se determinen o liquiden por períodos, (es decir, el período fiscal es de un año, quienes
están sometidos a e período? las sociedades mercantiles, algunos impuestos
municipales y alguno impuesto de carácter nacionales en este caso el ISLR y el IVA
uno se liquidan por periodos, y el otro es por evento, cuando sucede el evento) las
normas referentes a la existencia o a la cuantía de la obligación tributaria regirán desde
el primer día del período respectivo del contribuyente que se inicie a partir de la fecha
de entrada en vigencia de la ley, conforme al encabezamiento de este artículo.

Cese de las normas tributarias

La caducidad está determinada por la existencia de un plazo perentorio establecido en

la Ley, para el ejercicio de un derecho, de una facultad o de una potestad, transcurrido
el cual ya no es posible tal ejercicio, porque ya se ha producido el vencimiento del
plazo fijado en el texto legal, el cual es el que hace operar y producir en forma directa,
radical y automática la extinción del referido poder de obrar. Determinadas normas son
concebidas con un período de vigencia limitado en el tiempo, la vigencia normativa
está sujeta a los propios límites con los cuales fue concebida la norma.
La caducidad de las normas es entonces, un mecanismo que busca garantizar la
limitación temporal del efecto que pretende lograrse con la regulación, el cual sin
embargo no está exento de problemas interpretativos en cuanto a su alcance.

El COT en los artículos 75 y 77 establecen:

Art 75 COT: “El término máximo de duración del beneficio de exoneración será de un
(1) año. Vencido el término de la exoneración, el Poder Ejecutivo podrá renovarlo hasta
por el plazo máximo previsto en este artículo. Las exoneraciones concedidas a
instituciones sin fines de lucro dedicadas exclusivamente a actividades religiosas y de
culto, así como las que se determinen en las disposiciones dictadas a tal efecto por la
Administración Tributaria Nacional, podrán ser por tiempo indefinido”.

ART 77 COT: “Las exenciones y exoneraciones pueden ser derogadas o modificadas

por ley posterior, aunque estuvieren fundadas en determinadas condiciones de hecho.
Sin embargo, cuando tuvieren plazo cierto de duración, los beneficios en curso se
mantendrán por el resto de dicho término, pero en ningún caso por más de cinco (5)
años a partir de la derogatoria o modificación.”

https://www.monografias.com/trabajos-pdf5/eficacia-ley-tributaria-tiempo-y-espacio/
eficacia-ley-tributaria-tiempo-y-espacio#eficaciaoa
http://www.tribunaltributario.gob.pa/publicaciones/show-ponencia/Ponencias%20Mi
%C3%A9rcoles%2006%20de%20Junio%20de%202012/
Jesus_Sol_Gil_Vigencia_de_las_Leyes_Tributarias.pdf
http://www.scielo.org.co/pdf/rfce/v21n2/v21n2a09.pdf

INTRODUCCION
El presente trabajo se inserta en el ámbito de derecho tributario, el cual trata de los
principios fundamentales contemplados en la constitución de la republica bolivariana de
Venezuela 1999 y la relación que tienen los principios constitcionales con el nuevo plan
de desarrollo estratégico y social de la nación “Plan de la Patria 2019-2025” en la cual
se establecen los fundamentos constitucionales con los obejtivos planteados en dicha
ley. Por otra parte se analiza la vigencia de las normas tributarias, las cuales están
sujetas a la carta magna y al código organico tributario, donde se estipula la eficacia de
las normas tributarias, su validez en el territorio venezolano una vez establecida en
gaceta oficial, como a su vez su entrada en vigencia y cese de la normativa.

Conclusion:
En las últimos años, se ha realizado la implementación de nuevos tributos y reformas a las leyes
tributarias en la búsqueda de nuevas fuentes de recursos financieros para dar cumplimiento a los
fines que les son propios, de acuerdo a lo establecido en la Constitucional Nacional (Asamblea
Nacional Constituyente, 1999). Para ello, ha estructurado el andamiaje para desarrollar un sistema
eficiente que permita recaudar fondos para la construcción de un modelo en el que prevalezca la
inclusión social y la participación ciudadana, dentro del principio de justicia social, basado en la
carta magna y el nuevo plan de desarrollo económico y social

Bb

Cada norma tributaria se rige por la Constitución como norma rectora del sistema jurídico, y de las
demás leyes que la desarrollan como el Código Orgánico Tributario, en la cual ponen de manifiesto el
carácter legal que deben tener el tributo en todo momento, y que de acuerdo al tema de estudio
desarrollado en la presente investigación, es fundamente que se entienda de forma clara y sencilla, el
alcance y la eficacia de la Ley tributaria, tanto en el tiempo como en el espacio.