Ley de Regimen Tributario Interno

Suplemento del Registro Oficial No.
463 , 17 de Noviembre 2004

Normativa: Vigente
Última Reforma: Tercer Suplemento del Registro Oficial 587-3S, 29-XI-2021
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

(Codificación No. 2004-026)
Notas:
- La versión de la Ley de Régimen Tributario Interno previa a la presente
codificación puede ser revisada en la sección histórica.
- La Ley reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador (Ley s/n, R.O. 242-
3S, 29-XII-2007) que reforma esta ley, puede ser consultada en Legislación Interna
dentro de esta área.
- De conformidad con la Sentencia No. 010-18-SIN-CC, emitida por la Corte
Constitucional (www.corteconstitucional.gob.ec), se declaró la inconstitucionalidad
del Art. 153 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador;
artículo que reformó la Disposición Final Única de la presente Ley y que le dío la
jerarquía de Orgánica.
- El Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones (Ley s/n, R.O. 351-S,

29-XII-2010), dispone que en toda disposición de la Ley de Régimen Tributario
Interno en la cual diga: “valor FOB” y “valor CIF”, se sustituya dichas palabras
por la frase: “valor en aduana".
- En aplicación a la reforma establecida en la Disposición Reformatoria Primera del

Código Orgánico Integral Penal (R.O. 180-S, 10-II-2014), la denominación del
"Código Penal" y del "Código de Procedimiento Penal" fue sustituida por "Código
Orgánico Integral Penal".
- En aplicación a la reforma establecida en la Disposición General Décima Novena de

la LEY DE MERCADO DE VALORES (R.O. 215-S, 22-II-2006) y la Disposición General
Décima Segunda de la LEY DE COMPAÑÍAS (R.O. 312, 5-XI-1999), la denominación
"Superintendencia de Compañías" fue sustituida por "Superintendencia de Compañías y
Valores".
- De conformidad con la Disposición Transitoria Décimo Cuarta de la Ley s/n
publicada en el Suplemento del Registro Oficial 759 de 20 de mayo de 2016 se
dispone que: "Durante el tiempo de vigencia de la Disposición Transitoria Primera
la misma que manifiesta; "Se incrementa la tarifa del IVA al 14% durante el período
de hasta un año contado a partir del primer día del mes siguiente a la publicación
de la presente ley. (....)"; antes de cumplido el año., en las leyes, reglamentos y
resoluciones generales en donde diga o se haga referencia a la tarifa 12% del
Impuesto al Valor Agregado, se deberá leer o entender que la tarifa del IVA es del
14%.
H. CONGRESO NACIONAL
LA COMISIÓN DE LEGISLACIÓN Y CODIFICACIÓN

Resuelve:
EXPEDIR LA SIGUIENTE CODIFICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
Título Primero
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IMPUESTO A LA RENTA
Capítulo I
NORMAS GENERALES
Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establécese el impuesto a la renta global que
obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades
nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se considera renta:
1.- (Sustituido por el Art. 55 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los
ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso
provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero,
especies o servicios; y,
2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el
país o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98
de esta Ley.
Nota:
Por medio de la fe de erratas publicada en el Registro Oficial 478, 9-XII-2004, se
modificó el texto de este artículo.
Art. 3.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo
administrará a través del Servicio de Rentas Internas.
Art. 4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras,
domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las
disposiciones de esta Ley.
Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a la renta
en base de los resultados que arroje la misma.
Art. (...).- (Agregado por el num. 1 de la Disposición Reformatoria Quinta de la
Ley s/n, R.O. 75-S, 8-IX-2017).- Paraísos fiscales, regímenes fiscales
preferentes o jurisdicciones de menor imposición.- Se considerarán como paraísos
fiscales aquellos regímenes o jurisdicciones en los que se cumplan al menos dos de
las siguientes condiciones:
1. Tener una tasa efectiva de impuesto sobre la renta o impuestos de naturaleza

idéntica o análoga inferior a un sesenta por ciento (60%) a la que corresponda en
el Ecuador o que dicha tarifa sea desconocida.
2. Permitir que el ejercicio de actividades económicas, financieras, productivas o

comerciales no se desarrolle sustancialmente dentro de la respectiva jurisdicción o
régimen, con el fin de acogerse a beneficios tributarios propios de la jurisdicción
o régimen.
3. Ausencia de un efectivo intercambio de información conforme estándares
internacionales de transparencia, tales como la disponibilidad y el acceso a
información por parte de las autoridades competentes sobre la propiedad de las
sociedades, incluyendo los propietarios legales y los beneficiarios efectivos,
registros contables fiables e información de cuentas bancarias, así como la
existencia de mecanismos que impliquen un intercambio efectivo de información.
Exclusivamente con efectos tributarios, esta disposición se aplicará aunque la

jurisdicción o el régimen examinado no se encuentren expresamente dentro del
listado de paraísos fiscales emitido por el Servicio de Rentas Internas.
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El Servicio de Rentas Internas podrá incluir o excluir jurisdicciones o regímenes
en el listado referido en el inciso anterior, siempre que verifique lo dispuesto en
el presente artículo respecto al cumplimiento o no de dos de las tres condiciones.
Art 4.1.- Residencia fiscal de personas naturales.- (Agregado por el Art. 4 de la
Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, sustituido por el Art. 30 de la Ley s/n, R.O.
587-3S, 29-XI-2021).- Serán considerados residentes fiscales del Ecuador, en
referencia a un ejercicio impositivo, las personas naturales que se encuentren en
alguna de las siguientes condiciones:
a) Cuando su permanencia en el país, incluyendo ausencias esporádicas sea de ciento
ochenta y tres (183) días calendario o más, consecutivos o no, en el mismo período
fiscal;
b) Cuando su permanencia en el país, incluyendo ausencias esporádicas, sea de
ciento ochenta y tres (183) días calendario o más, consecutivos o no, en un lapso
de doce meses dentro de dos períodos fiscales, a menos que acredite su residencia
fiscal para el período correspondiente y que el núcleo principal de sus actividades
o intereses económicos se encuentra en esa jurisdicción, caso contrario se
presumirá su residencia fiscal en el Ecuador.
En caso de que la persona acredite su residencia fiscal en un paraíso fiscal o
jurisdicción de menor imposición, deberá probar que ha permanecido en ese país o
jurisdicción al menos ciento ochenta y tres (183) días calendario, consecutivos o
no, en el ejercicio impositivo correspondiente y que el núcleo principal de sus
actividades o intereses económicos se encuentra en esa jurisdicción, caso contrario
se presumirá su residencia fiscal en el Ecuador.
En caso de que un residente fiscal en Ecuador acredite posteriormente su residencia
fiscal en un paraíso fiscal, jurisdicción de menor imposición o régimen preferente,
éste mantendrá la calidad de residente fiscal en Ecuador hasta los cuatro períodos
fiscales siguientes a la fecha en que dejó de cumplir las condiciones para ser
residente mencionadas en los literales anteriores, a menos que pruebe que ha
permanecido en ese país o jurisdicción, al menos ciento ochenta y tres (183) días
calendario, consecutivos o no, en un mismo ejercicio impositivo y que el núcleo
principal de sus actividades o intereses económicos se encuentra en esa
jurisdicción;
c El núcleo principal de sus actividades o intereses económicos radique en Ecuador,
de forma directa o indirecta.
Una persona natural tendrá el núcleo principal de sus actividades o intereses
económicos en el Ecuador, siempre y cuando haya obtenido de éste, en los últimos
doce meses, directa o indirectamente, el mayor valor de ingresos con respecto a
cualquier otro país, valorados al tipo de cambio promedio del período.
De igual manera se considerará que una persona natural tiene el núcleo principal de
sus intereses económicos en el Ecuador cuando el mayor valor de sus activos esté en
el Ecuador. Se presumirá que una persona natural tiene el núcleo principal de sus
actividades o intereses económicos en el país, cuando sea titular, de manera
directa o indirecta, de activos situados en el Ecuador, incluyendo derechos
representativos de capital de sociedades residentes o de establecimientos
permanentes en el país, por un valor mayor a un millón de dólares de los Estados
Unidos de América (USD 1 millón), y dicha persona natural, en cualquier momento
previo o durante el ejercicio fiscal pertinente, haya:
i. Sido residente fiscal del Ecuador;

ii. Tenido nacionalidad ecuatoriana o residencia permanente en el Ecuador, o
iii. Ejercido como representante legal o apoderado de una sociedad residente en el

Ecuador o de un establecimiento permanente en el Ecuador, de una sociedad no
residente;
La presunción referida en este acápite admite prueba en contrario.
Sin perjuicio de lo anterior, la persona natural estará obligada a pagar el
impuesto a la renta en Ecuador por los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos
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durante un ejercicio impositivo, aun cuando su residencia fiscal se encuentre en
otra jurisdicción. La persona natural podrá acreditar ante la autoridad tributaria,
el pago del impuesto a la renta en otras jurisdicciones de conformidad con los
acuerdos para evitar la doble tributación debidamente ratificados por el Ecuador.
En caso de que el impuesto pagado por la persona natural sea inferior a la tarifa
que le hubiere correspondido pagar en Ecuador de conformidad con la tabla que
consta en la presente ley, la persona natural deberá pagar la diferencia en
Ecuador; d) No haya permanecido en ningún otro país o jurisdicción más de ciento
ochenta y tres (183) días calendario, consecutivos o no, en el ejercicio
impositivo.
Art. 4.2.- Residencia fiscal de sociedades.- (Agregado por el Art. 4 de la Ley s/n,
R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Una sociedad tiene residencia fiscal en Ecuador
cuando ha sido constituida o creada en territorio ecuatoriano, de conformidad con
la legislación nacional.
Art. 4.3.- Residencia fiscal.- (Agregado por el Art. 4 de la Ley s/n, R.O. 405-S,
29-XII-2014).- En los términos del presente Título, se entenderán
indistintamente como residencia fiscal a los conceptos de domicilio y residencia
del sujeto pasivo
Art. (...).- Partes relacionadas.- (Agregado por el Art. 56 de la Ley s/n, R.O.
242-3S, 29-XII-2007; reformado por el Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009;
y, por la Disposición reformatoria segunda, num. 2.15 de la Ley s/n, R.O. 351-S,
29-XII-2010).- Para efectos tributarios se considerarán partes relacionadas a las
personas naturales o sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, en las que una de
ellas participe directa o indirectamente en la dirección, administración, control o
capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona natural o sociedad
domiciliada o no en el Ecuador, participe directa o indirectamente, en la
dirección, administración, control o capital de éstas.
Se considerarán partes relacionadas, los que se encuentran inmersos en la

definición del inciso primero de este artículo, entre otros casos los siguientes:
1) La sociedad matriz y sus sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos
permanentes.
2) Las sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes, entre sí.
3) Las partes en las que una misma persona natural o sociedad, participe
indistintamente, directa o indirectamente en la dirección, administración, control
o capital de tales partes.
4) Las partes en las que las decisiones sean tomadas por órganos directivos
integrados en su mayoría por los mismos miembros.
5) Las partes, en las que un mismo grupo de miembros, socios o accionistas,
participe indistintamente, directa o indirectamente en la dirección,
administración, control o capital de éstas.
6) Los miembros de los órganos directivos de la sociedad con respecto a la misma,
siempre que se establezcan entre éstos relaciones no inherentes a su cargo.
7) Los administradores y comisarios de la sociedad con respecto a la misma, siempre

que se establezcan entre éstos relaciones no inherentes a su cargo.
8) Una sociedad respecto de los cónyuges, parientes hasta el cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad de los directivos; administradores; o
comisarios de la sociedad.
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9) Una persona natural o sociedad y los fideicomisos en los que tenga derechos.
Para establecer la existencia de algún tipo de relación o vinculación entre
contribuyentes, la Administración Tributaria atenderá de forma general a la
participación accionaria u otros derechos societarios sobre el patrimonio de las
sociedades, los tenedores de capital, la administración efectiva del negocio, la
distribución de utilidades, la proporción de las transacciones entre tales
contribuyentes, los mecanismos de precios usados en tales operaciones.
También se considerarán partes relacionadas a sujetos pasivos que realicen

transacciones con sociedades domiciliadas, constituidas o ubicadas en una
jurisdicción fiscal de menor imposición, o en Paraísos Fiscales.
Así mismo, la Administración Tributaria podrá establecer partes relacionadas por
presunción cuando las transacciones que se realicen no se ajusten al principio de
plena competencia. Podrá considerar también partes relacionadas por presunción a
los sujetos pasivos y a la persona natural, sociedad, o grupo económico con quien
realice ventas o compras de bienes, servicios u otro tipo de operaciones, en los
porcentajes definidos en el Reglamento.
Serán jurisdicciones de menor imposición y paraísos fiscales, aquellos que señale

el Servicio de Rentas Internas.
En el reglamento a esta Ley se establecerán los términos y porcentajes a los que se
refiere este artículo.
Nota:
Mediante Res. NAC-DGERCGC15-00000052 (R.O. 430-2S, 3-II-2015) se ha publicado el
listado de 88 paraísos fiscales y regímenes fiscales preferentes, incluidos en su
caso, dominios, jurisdicciones, territorios o Estados asociados.
Art. 5.- Ingresos de los cónyuges.- Los ingresos de la sociedad conyugal serán
imputados a cada uno de los cónyuges en partes iguales, excepto los provenientes
del trabajo en relación de dependencia o como resultado de su actividad
profesional, arte u oficio, que serán atribuidos al cónyuge que los perciba. Así
mismo serán atribuidos a cada cónyuge los bienes o las rentas que ingresen al haber
personal por efectos de convenios o acuerdos legalmente celebrados entre ellos o
con terceros. De igual manera, las rentas originadas en las actividades
empresariales serán atribuibles al cónyuge que ejerza la administración
empresarial, si el otro obtiene rentas provenientes del trabajo, profesión u oficio
o de otra fuente. A este mismo régimen se sujetarán las sociedades de bienes
constituidas por las uniones de hecho según lo previsto en el artículo 38 (68) de
la Constitución Política de la República.
Nota:
Por Disposición Derogatoria de la Constitución de la República del Ecuador (R.O.
449, 20-X-2008), se abroga la Constitución Política de la República del Ecuador
(R.O. 1, 11-VIII-1998), y toda norma que se oponga al nuevo marco constitucional.
Art. 6.- Ingresos de los bienes sucesorios.- Los ingresos generados por bienes
sucesorios indivisos, previa exclusión de los gananciales del cónyuge
sobreviviente, se computarán y liquidarán considerando a la sucesión como una
unidad económica independiente.
Art. 7.- Ejercicio impositivo.- El ejercicio impositivo es anual y comprende el
lapso que va del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando la actividad generadora de
la renta se inicie en fecha posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se
cerrará obligatoriamente el 31 de diciembre de cada año.
Capítulo II
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA
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Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se considerarán de fuente ecuatoriana
los siguientes ingresos:
1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales,
profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y
otras de carácter económico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los
percibidos por personas naturales no residentes en el país por servicios
ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneración u honorarios son
pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por
ésta, sujetos a retención en la fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el
exterior por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades
constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador. Se
entenderá por servicios ocasionales cuando la permanencia en el país sea inferior a
seis meses consecutivos o no en un mismo año calendario;
2.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas
en el exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o
extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de entidades y organismos del sector
público ecuatoriano;
3.- Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o inmuebles

ubicados en el país;
3.1. (Agregado por el num. 1 del Art. 5 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014)
.- Las utilidades que perciban las sociedades domiciliadas o no en Ecuador y las
personas naturales, ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país,
provenientes de la enajenación directa o indirecta de acciones, participaciones,
otros derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la
exploración, explotación, concesión o similares; de sociedades domiciliadas o
establecimientos permanentes en Ecuador.
4.- Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos
de autor, así como de la propiedad industrial, tales como patentes, marcas, modelos
industriales, nombres comerciales y la transferencia de tecnología;
5.- (Sustituido por el Art. 2 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009). - Las
utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas en
el país;
6.- Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o
sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en
el Ecuador, sea que se efectúen directamente o mediante agentes especiales,
comisionistas, sucursales, filiales o representantes de cualquier naturaleza;
7.- Los intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados por
personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por
sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por entidades
u organismos del sector público;
8.- Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas en el
Ecuador;
8.1. (Agregado por el Art. 8 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Las
provisiones efectuadas para atender el pago de jubilaciones patronales o desahucio
que hayan sido utilizadas como gasto deducible conforme lo dispuesto en esta Ley y
que no se hayan efectivamente pagado a favor de los beneficiarios de tal provisión.
El Reglamento a esta Ley establecerá las condiciones para el tratamiento de este
ingreso.
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9.- (Sustituido por el Art. 57 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007) .- Los
provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el
Ecuador; y,
10.- (Sustituido por el num. 2 del Art. 5 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).-
.Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales
nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, incluido el incremento
patrimonial no justificado.
Para los efectos de esta Ley, se entiende como establecimiento permanente de una
empresa extranjera todo lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio nacional,
en el que una sociedad extranjera efectúe todas sus actividades o parte de ellas.
En el reglamento se determinarán los casos específicos incluidos o excluidos en la
expresión establecimiento permanente.
Capítulo III
EXENCIONES
Art. 9.- Exenciones.- (Reformado por el Art. 10 de la Ley 2005-20, R.O. 148,
18-XI-2005 ; por el Art. 63 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por el lit
d) del num 1 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018) .- Para fines
de la determinación y liquidación del impuesto a la renta, están exonerados
exclusivamente los siguientes ingresos:
1.- (Sustituido por el Art. 3 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; reformado
por el num. 1 del Art. 6 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; Sustituido por el
lit a) del num 1 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y por el num.
1 del Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los dividendos y utilidades,
calculados después del pago del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades
residentes nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras
sociedades nacionales. La capitalización de utilidades no será considerada como
distribución de dividendos, inclusive en los casos en los que dicha capitalización
se genere por efectos de la reinversión de utilidades en los términos definidos en
el artículo 37 de esta Ley.
También estarán exentos del impuesto a la renta las utilidades, rendimientos o
beneficios de las sociedades, fondos y fideicomisos de titularización en el
Ecuador, o cualquier otro vehículo similar, cuya actividad económica exclusivamente
sea la inversión y administración de activos inmuebles. Para el efecto deberán
cumplir las siguientes condiciones:
a. Que los activos inmuebles no sean transferidos y los derechos representativos de

capital de la sociedad, fondo y fideicomiso, o cualquier otro vehículo se
encuentren inscritos en el catastro público de mercado de valores y en una bolsa de
valores del Ecuador;
b. Que la sociedad, fondo y fideicomiso, o cualquier otro vehículo, en el ejercicio
impositivo que corresponda, tengan como mínimo cincuenta (50) beneficiarios de
derechos representativos de capital, de los cuales ninguno sea titular de forma
directa o indirecta del cuarenta y nueve por ciento (49%) o más del patrimonio.
Para el cálculo de los accionistas, cuotahabientes o beneficiarios se excluirá a
las partes relacionadas; y,
c. Que distribuyan la totalidad de dividendos generados en el ejercicio fiscal a

sus accionistas, cuotahabientes, inversionistas o beneficiarios.
2.- (Sustituido por la Disposición Final Segunda, num. 1.1.2.1, de la Ley s/n,
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R.O. 48-S, 16-X-2009).- Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las
empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas;
3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;
4.- Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos
internacionales, generados por los bienes que posean en el país;
5.- (Sustituido por el Art. 58 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los de
las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas,
definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se
destinen a sus fines específicos y solamente en la parte que se invierta
directamente en ellos.
Los excedentes que se generaren al final del ejercicio económico deberán ser
invertidos en sus fines específicos hasta el cierre del siguiente ejercicio.
Para que las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta
exoneración, es requisito indispensable que se encuentren inscritas en el Registro
Único de Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con los demás deberes
formales contemplados en el Código Tributario, esta Ley y demás Leyes de la
República.
El Estado, a través del Servicio de Rentas Internas verificará en cualquier momento
que las instituciones a que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines
de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y, que sus
bienes e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades específicas, dentro
del plazo establecido en esta norma. De establecerse que las instituciones no
cumplen con los requisitos arriba indicados, deberán tributar sin exoneración
alguna.
Los valores que deje de percibir el Estado por esta exoneración constituyen una
subvención de carácter público de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgánica
de la Contraloría General del Estado y demás Leyes de la República;
6.- Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro
a la vista pagados por entidades del sistema financiero del país;
7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones
patronales jubilares conforme el Código del Trabajo; y, los que perciban los
miembros de la Fuerza Pública del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del
Estado;
8.- Los percibidos por los institutos de educación superior estatales, amparados
por la Ley de Educación Superior;
9.- (Derogado por el Art. 59 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

10.- Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la Junta de
Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría;
11.- Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las
instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pública;
los gastos de viaje, hospedaje y alimentación, debidamente soportados con los
documentos respectivos, que reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del
sector privado, por razones inherentes a su función y cargo, de acuerdo a las
condiciones establecidas en el reglamento de aplicación del impuesto a la renta;
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(...) (1).- (Agregado por el Art. 60 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las
Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones;
(...) (2).- (Agregado por el Art. 60 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).-
Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de
estudios, especialización o capacitación en Instituciones de Educación Superior y
entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internacionales
otorguen el Estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de
países extranjeros y otros;
(...) (3).- (Agregado por el Art. 60 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y,
reformado por el Art. 4 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008).- Los obtenidos
por los trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por
despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por el Código de
Trabajo. Toda bonificación e indemnización que sobrepase los valores determinados
en el Código del Trabajo, aunque esté prevista en los contratos colectivos causará
el impuesto a la renta. Los obtenidos por los servidores y funcionarios de las
entidades que integran el sector público ecuatoriano, por terminación de sus
relaciones laborales, serán también exentos dentro de los límites que establece la
disposición General Segunda de la Codificación de la Ley Orgánica de Servicio Civil
y Carrera Administrativa y de Unificación y Homologación de las Remuneraciones del
Sector Público, artículo 8 del Mandato Constituyente No. 2 publicado en el
Suplemento del Registro Oficial No. 261 de 28 de enero de 2008, y el artículo 1 del
Mandato Constituyente No. 4 publicado en Suplemento del Registro Oficial No. 273 de
14 de febrero de 2008; en lo que excedan formarán parte de la renta global.
12.- (Reformado por el Art. 61 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por el Art.
1 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; por la Disposición Reformatoria 15 de la
Ley s/n, R.O. 796-S, 25-IX-2012; y, por el num. 2. del Art. 1 de la Ley s/n, R.O.
744-S, 29-IV-2016).- Están exentos los ingresos percibidos por personas mayores de
sesenta y cinco años de edad, en un monto equivalente a una fracción básica gravada
con tarifa cero de impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta Ley.
Los obtenidos por personas con discapacidad, debidamente calificadas por el

organismo competente, hasta por un monto equivalente al doble de la fracción básica
gravada con tarifa cero de impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta Ley.
El sustituto único de la persona con discapacidad debidamente acreditado como tal,
de acuerdo a la Ley, podrá beneficiarse hasta por el mismo monto señalado en el
inciso anterior, en la proporción que determine el reglamento, siempre y cuando la
persona con discapacidad no ejerza el referido derecho.
Las exoneraciones previstas en este numeral no podrán aplicarse simultáneamente; en
esos casos se podrá aplicar la exención más beneficiosa para el contribuyente.
13.- Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que
tengan suscritos con el Estado contratos de prestación de servicios para la
exploración y explotación de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante
cargos hechos a ellas por sus respectivas compañías relacionadas, por servicios
prestados al costo para la ejecución de dichos contratos y que se registren en el
Banco Central del Ecuador como inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las
que no serán deducibles de conformidad con las normas legales y reglamentarias
pertinentes;
14.- (Reformado por el num. 2 del Art. 6 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014;
y, por el num. 1 del Art. 31 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Los
generados por la enajenación ocasional de inmuebles realizada por personas
naturales, siempre que se trate de inmuebles destinados a vivienda, incluyendo sus
bienes accesorios como parqueos, bodegas y similares, y terrenos. Para los efectos
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de esta Ley se considera como enajenación ocasional aquella que no corresponda al
giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente.
15.- (Sustituido por la Disposición Reformatoria Segunda, num. 2.1, de la Ley

s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, reformado por el num. 3 del Art. 6 de la Ley s/n,
R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles,
siempre que no desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha,
conforme la definición que al respecto establece el artículo 42.1 de esta Ley, ni
cuando alguno de los constituyentes o beneficiarios sean personas naturales o
sociedades residentes, constituidas o ubicadas en un paraíso fiscal o jurisdicción
de menor imposición. Así mismo, se encontrarán exentos los ingresos obtenidos por
los fondos de inversión y fondos complementarios.
Para que las sociedades antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneración,
es requisito indispensable que al momento de la distribución de los beneficios,
rendimientos, ganancias o utilidades, la fiduciaria o la administradora de fondos,
haya efectuado la correspondiente retención en la fuente del impuesto a la renta -
en los mismos porcentajes establecidos para el caso de distribución de dividendos y
utilidades, conforme lo dispuesto en el Reglamento para la aplicación de esta Ley-
al beneficiario, constituyente o partícipe de cada fideicomiso mercantil, fondo de
inversión o fondo complementario, y, además, presente una declaración informativa
al Servicio de Rentas Internas, en medio magnético, por cada fideicomiso mercantil,
fondo de inversión y fondo complementario que administre, la misma que deberá ser
presentada con la información y en la periodicidad que señale el Director General
del SRI mediante Resolución de carácter general.
De establecerse que estos fideicomisos mercantiles, fondos de inversión o fondos
complementarios no cumplen con los requisitos arriba indicados, deberán tributar
sin exoneración alguna.
15.1.- (Sustituido por la Disposición Reformatoria Segunda, num. 2.1, de la Ley

s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010; por el Art. 159 del la Ley s/n R.O. 249-S 20-V-2014;
reformado por los nums. 4, 5 y 6 del Art. 6 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014;
y, Sustituido por el num. 1 de la Disposición Reformatoria Segunda de la Ley s/n,
R.O. 652-S, 18-XII-2015; y reformado por el num. 2 del Art. 9 de la Ley s/n, R.O.
111-S, 31-XII-2019y, por el num. 2 del Art. 31 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-
2021).- Los rendimientos y beneficios obtenidos por personas naturales y
sociedades, residentes o no en el país, por depósitos a plazo fijo en instituciones
financieras nacionales, así como por inversiones en valores en renta fija que se
negocien a través de las bolsas de valores del país o del Registro Especial
Bursátil, incluso los rendimientos y beneficios distribuidos por fideicomisos
mercantiles de inversión, fondos administrados o colectivos de inversión y fondos
complementarios originados en este tipo de inversiones.
Para la aplicación de esta exoneración los depósitos a plazo fijo e inversiones en
renta fija deberán emitirse a un plazo de 180 días calendario o más, y permanecer
en posesión del tenedor que se beneficia de la exoneración por lo menos 180 días de
manera continua. En el caso de los fideicomisos mercantiles de inversión, fondos
administrados o colectivos de inversión y fondos complementarios, el plazo de
permanencia mínima de las inversiones establecido en el contrato constitutivo o en
el reglamento interno de los mismos, deberá ser de 180 días calendario o más y el
titular de las unidades o cuotas deberá mantenerlas al menos por el mismo plazo
aquí señalado, de manera continua.
Esta exoneración no será aplicable en caso de que el perceptor del ingreso sea
deudor directa o indirectamente de las instituciones en que mantenga el depósito o
inversión, o de cualquiera de sus vinculadas; así como en operaciones entre partes
relacionadas por capital, administración, dirección o control.
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Los pagos parciales de los rendimientos mencionados en este numeral, que sean
acreditados en vencimientos o pagos graduales anteriores al plazo mínimo de
tenencia, también están exentos siempre que la inversión se la haya ejecutado
cumpliendo los requisitos dispuestos en este numeral.
16.- Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes
del lucro cesante.
17. (Agregado por la Disposición Reformatoria Segunda, num. 2.1, de la Ley s/n,
R.O. 351-S, 29-XII-2010).- Los intereses pagados por trabajadores por concepto de
préstamos realizados por la sociedad empleadora para que el trabajador adquiera
acciones o participaciones de dicha empleadora, mientras el empleado conserve la
propiedad de tales acciones.
18. (Agregado por la Disposición Reformatoria Segunda, num. 2.1, de la Ley s/n,
R.O. 351-S, 29-XII-2010).- La Compensación Económica para el salario digno.
19. (Agregado por la Disposición Reformatoria Primera de la Ley s/n, R.O. 444, 10-
V-2011).- Los ingresos percibidos por las organizaciones previstas en la Ley de
Economía Popular y Solidaria siempre y cuando las utilidades obtenidas sean
reinvertidas en la propia organización.
Para el efecto, se considerará:

a) Utilidades.- Los ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego de
deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales, conforme
lo dispuesto en esta Ley.
b) Excedentes.- Son los ingresos obtenidos en las actividades económicas realizadas
con sus miembros, una vez deducidos los correspondientes costos, gastos y
deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta Ley.
Cuando una misma organización genere, durante un mismo ejercicio impositivo,

utilidades y excedentes, podrá acogerse a esta exoneración, únicamente cuando su
contabilidad permita diferenciar inequívocamente los ingresos y los costos y gastos
relacionados con las utilidades y con los excedentes.
Se excluye de esta exoneración a las Cooperativas de Ahorro y Crédito, quienes

deberán liquidar y pagar el impuesto a la renta conforme la normativa tributaria
vigente para sociedades.
20. (Agregado por la Disposición Reformatoria Primera de la Ley s/n, R.O. 444, 10-
V-2011).- Los excedentes percibidos por los miembros de las organizaciones
previstas en la Ley de Economía Popular y Solidaria, conforme las definiciones del
numeral anterior.
21) (Agregado por el num. 1.1 de la Disposición Derogatoria Primera del Código s/n,
R.O. 899-S, 09-XII-2016; y, derogado por el num. 3 del Art. 31 de la Ley s/n, R.O.
587-3S, 29-XI-2021).-
Nota:
Conservamos la numeración de este título, aún cuando no guarda correspondencia con
el orden secuencial, por fidelidad a la publicación del Registro Oficial.
21. (Agregado por el num. 7 del Art. 6 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).-
Las transferencias económicas directas no reembolsables que entregue el Estado a
personas naturales y sociedades dentro de planes y programas de agroforestería,
reforestación y similares creados por el Estado.
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22. (Agregado por el num. 7 del Art. 6 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y,
derogado por el num. 4 del Art. 31 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021) .
23. (Agregado por el num. 2 de la Disposición Reformatoria Segunda de la Ley s/n,
R.O. 652-S, 18-XII-2015).- Las rentas originadas en títulos representativos de
obligaciones de 360 días calendario o más emitidos para el financiamiento de
proyectos públicos desarrollados en asociación público-privada y en las
transacciones que se practiquen respecto de los referidos títulos. Este beneficio
no se aplica en operaciones entre partes relacionadas.
24. (Agregado por el num. 2 de la Disposición Reformatoria Segunda de la Ley s/n,
R.O. 652-S, 18-XII-2015; y, reformado por el lit b) del num 1 del Art. 35 de la Ley
s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y, sustituido por el num. 5 del Art. 31 de la Ley
s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Las utilidades que perciban las sociedades
domiciliadas o no en Ecuador y las personas naturales, ecuatorianas o extranjeras,
residentes o no en el país, provenientes de la enajenación directa o indirecta de
acciones, participaciones, otros derechos representativos de capital u otros
derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares, de
sociedades domiciliadas o establecimientos permanentes en Ecuador, realizadas en
bolsas de valores ecuatorianas, hasta por un monto anual de cincuenta fracciones
básicas gravadas con tarifa cero del pago del impuesto a la renta de personas
naturales, y siempre que el monto transferido sea inferior al 25% del capital
suscrito y pagado de la compañía. En caso de que la o las enajenaciones superen el
25% del capital suscrito y pagado de la compañía, la diferencia será gravada con
una tarifa única para personas naturales y jurídicas, residentes o no residentes,
del 5% sobre la utilidad obtenida en la venta, tomando en cuenta la exención antes
mencionada de las cincuenta fracciones desgravadas.
25. (Agregado por el lit c) del num 1 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-
VIII-2018).- La utilidad proveniente de enajenación o cesión de acciones o derechos
representativos de capital, por parte de los cuotahabientes en fondos o
inversionistas en valores de fideicomisos de titularización que hubieren percibido
rendimientos, en sociedades, fondos colectivos, o fideicomisos de titularización y
que cumplan las condiciones establecidas en el numeral 1.
Aquellos derivados directa y exclusivamente en la ejecución de proyectos
financiados en su totalidad con créditos o fondos, ambos con carácter no
reembolsable de gobierno a gobierno, en los términos que defina el reglamento,
percibidos por empresas extranjeras de nacionalidad del país donante.
Estas exoneraciones no son excluyentes entre sí.
Nota:
La Ley de Beneficios Tributarios para nuevas Inversiones Productivas, Generación de
Empleo y de Prestación de Servicios ha sido derogada expresamente por la
disposición derogatoria octava de la Ley s/n (R.O. 242-3S, 29-XII-2007).
Art. 9.1.- (Agregado por la Disposición reformatoria segunda, num. 2.2, de la
Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, derogado por el Art. 32 de la Ley s/n, R.O.
587-3S, 29-XI-2021).-
Art. 9.2.- (Agregado por el Art. 7 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y,
reformado por el num. 4. del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016; y,
derogado por el Art. 33 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-
Art. 9.3.- (Agregado por el num. 3 de la Disposición Reformatoria Segunda de la Ley
s/n, R.O. 652-S, 18-XII-2015; y, derogado por el Art. 34 de la Ley s/n, R.O. 587-
3S, 29-XI-2021).-
Art. 9.4.- (Agregado por el num. 1.6 de la Disposición Reformatoria Primera del
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Código s/n, R.O. 899-S, 09-XII-2016; y, derogado por el Art. 35 de la Ley s/n, R.O.
587-3S, 29-XI-2021).-
Art. 9.5.- (Agregado por el num. 1 de la Disposición Reformatoria Tercera de la Ley
s/n, R.O. 986-S, 18-IV-2017; reformado por el num 1 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O.
150-2S, 29-XII-2017; y por el Art. 11 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y,
Art. 9.6.- (Agregado por el num. 2 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-
201; y, derogado por el Art. 37 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-
Art. 9.7.- (Agregado por el num. 3 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-
2018; y reformado por el Art. 12 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y,
Capítulo IV
DEPURACIÓN DE LOS INGRESOS
Sección Primera
DE LAS DEDUCCIONES
(Denominación incluida por el Art. 64 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007)
Art. 10.- Deducciones.- Reformado por el Art. 65 de la Ley s/n, R.O. 242-3S,
29-XII-2007; por el Art. 6 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, por el numeral
primero de la Disposición Reformatoria Quinta del Código Orgánico Integral Penal,
R.O. 180-S, 10-II-2014; y, sustituido por el num. 1.2 de la Disposición
Reformatoria Primera del Código s/n, R.O. 899-S, 09-XII-2016).- En general, con
el propósito de determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirán
los gastos e inversiones que se efectúen con el propósito de obtener, mantener y
mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos.
En particular se aplicarán las siguientes deducciones:

costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en
comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento
correspondiente;
2.- (Sustituido por el Art. 67 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007;

reformado por el Art. 2 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; reformado por el
num. 1 del Art. 8 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, reformado por el num.
4 de la Disposición Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 652-S, 18-XII-2015; y
sustituido por el num. 1 del Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los
intereses de deudas contraídas con motivo del giro del negocio, así como los gastos
efectuados en la constitución, renovación o cancelación de estas, que se encuentren
debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos
establecidos en el reglamento correspondiente. Para bancos, compañías aseguradoras,
y entidades del sector financiero de la Economía Popular y Solidaria, no serán
deducibles los intereses en la parte que exceda de la tasa que sea definida
mediante Resolución por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera.
Para que sean deducibles los intereses pagados o devengados por bancos, compañías
aseguradoras, y entidades del sector financiero de la Economía Popular y Solidaria,
por créditos externos otorgados directa o indirectamente por partes relacionadas,
el monto total de estos no podrá ser mayor al trescientos por ciento (300%) con
respecto al patrimonio. Tratándose de otras sociedades o de personas naturales, el
monto total del interés neto en operaciones efectuadas con partes relacionadas no
deberá ser mayor al veinte por ciento (20%) de la utilidad antes de participación
laboral, más intereses, depreciaciones y amortizaciones correspondientes al
respectivo ejercicio fiscal, excepto en los pagos de intereses por préstamos
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utilizados para financiar proyectos de gestión delegada y públicos de interés
común, calificados por la autoridad pública competente. El reglamento de esta ley
determinará las condiciones y temporalidad para la aplicación de este artículo.
Los intereses pagados o devengados respecto del exceso de las relaciones indicadas
no serán deducibles.
Tampoco serán deducibles los intereses y costos financieros de los créditos

externos no registrados en el Banco Central del Ecuador.
Para los efectos de esta deducción, el registro en el Banco Central del Ecuador
constituye el del crédito mismo y el de los correspondientes pagos al exterior,
hasta su total cancelación. Serán deducibles los costos o gastos derivados de
contratos de arrendamiento mercantil o leasing, de acuerdo con la técnica contable
pertinente.
No serán deducibles los costos o gastos por contratos de arrendamiento mercantil o

leasing cuando la transacción tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad
del mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas con él o de su cónyuge o parientes
dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad; ni tampoco cuando
el plazo del contrato sea inferior al plazo de vida útil estimada del bien,
conforme su naturaleza, salvo en el caso de que siendo inferior, el precio de la
opción de compra sea mayor o igual al saldo del precio equivalente al de la vida
útil restante; ni cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre sí.
Nota:
- En virtud de que el num. 1 del Art. 13 de la Ley s/n (R.O. 111-S, 31-XII-2019),
no dispone la sustitución de un numeral específico, hemos tomado en cuenta el texto
del proyecto de Ley aprobado por la Asamblea Nacional.
3.- (Reformado por la Disposición Reformatoria Vigésima, num. 1 del Código

Orgánico Monetario y Financiero; R.O. 332-2S, 12-IX-2014).- Los impuestos, tasas,
contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio que soportare la
actividad generadora del ingreso, con exclusión de los intereses y multas que deba
cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en el pago de tales
obligaciones. No podrá deducirse el propio impuesto a la renta, ni los gravámenes
que se hayan integrado al costo de bienes y activos, ni los impuestos que el
contribuyente pueda trasladar u obtener por ellos crédito tributario ni las
sanciones establecidas por ley;
4.- (Reformado por el Art. 68 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y por el
num. 2 del Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Las primas de seguros
devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos personales de los
trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del ingreso
gravable, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que
cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. Se deducirán
con el cincuenta por ciento (50%) adicional los seguros de crédito contratados para
la exportación, de conformidad con lo previsto en el reglamento de esta Ley.
5.- Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que
afecten económicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del
ingreso, en la parte que no fuere cubierta por indemnización o seguro y que no se
haya registrado en los inventarios;
gastos de viaje y estadía necesarios para la generación del ingreso, que se
encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los
requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No podrán exceder del
tres por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de sociedades
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nuevas, la deducción será aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos
primeros años de operaciones;
(...).- (Agregado por el Art. 4 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, reformado
por el Art. 26 del Decreto Ley s/n, R.O. 244-S, 27-VII-2010).- Los gastos
indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por
sus partes relacionadas, hasta un máximo del 5% de la base imponible del Impuesto a
la Renta más el valor de dichos gastos. Para el caso de las sociedades que se
encuentren en el ciclo preoperativo del negocio, éste porcentaje corresponderá al
5% del total de los activos, sin perjuicio de la retención en la fuente
correspondiente.
En contratos de exploración, explotación y transporte de recursos naturales no
renovables, en los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades
domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas se considerarán también a
los servicios técnicos y administrativos.
7.- (Reformado por la Disposición Reformatoria Segunda, num. 2.3, de la Ley s/n,
R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, por el num. 2 del Art. 8 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-
XII-2014; y, por los nums. 1 y 2 del Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-
2021).- La depreciación y amortización, conforme a la naturaleza de los bienes, a
la duración de su vida útil, a la corrección monetaria, y la técnica contable, así
como las que se conceden por obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo
previsto en esta Ley y su reglamento;
La depreciación y amortización que correspondan a la adquisición de maquinarias,
equipos y tecnologías destinadas a la implementación de mecanismos de producción
más limpia, a mecanismos de generación de energía de fuente renovable (solar,
eólica o similares) o a la reducción del impacto ambiental de la actividad
productiva, y a la reducción de emisiones de gases de efecto invernadero, se
deducirán con el 100% adicional, siempre que tales adquisiciones no sean necesarias
para cumplir con lo dispuesto por la autoridad ambiental competente para reducir el
impacto de una obra o como requisito o condición para la expedición de la licencia
ambiental, ficha o permiso correspondiente. En cualquier caso deberá existir una
autorización por parte de la autoridad competente.
También se aplicará la deducción adicional prevista en este párrafo, a la

depreciación y amortización de maquinarias, equipos y tecnologías de construcción
sustentable, en la medida en que cumplan con los parámetros técnicos y condiciones
establecidos en la normativa que para el efecto emita la autoridad ambiental
competente.
Este gasto adicional no podrá superar un valor equivalente al 5% de los ingresos
totales. También gozarán del mismo incentivo los gastos realizados para obtener los
resultados previstos en este numeral. El reglamento a esta ley establecerá los
parámetros técnicos y formales que deberán cumplirse para acceder a esta deducción
adicional, incluyendo las especificaciones relativas a las tecnologías de la
construcción sustentable.
Este incentivo no constituye depreciación acelerada.
Cuando un contribuyente haya procedido a la revaluación de activos la depreciación

correspondiente a dicho revalúo no será deducible.
8.- La amortización de las pérdidas que se efectúe de conformidad con lo previsto
en el artículo 11 de esta Ley;
9.- (Reformado por el Art. 70 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por el
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Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; por el Art. 5 de la Ley s/n, R.O.
94-S, 23-XII-2009; por la Disposición Reformatoria Segunda, num. 2.3, de la Ley
s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010; por la Disposición Reformatoria 16 de la Ley s/n,
R.O. 796-S, 25-IX-2012; por la Disposición Reformatoria Vigésima, num. 2 del Código
Orgánico Monetario y Financiero; R.O. 332-2S, 12-IX-2014; y, reformado por el num.
3 del Art. 8 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, por el num. 3 del Art. 39
de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Los sueldos, salarios y remuneraciones en
general; los beneficios sociales; la participación de los trabajadores en las
utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones legales y otras erogaciones
impuestas por el Código de Trabajo, en otras leyes de carácter social, o por
contratos colectivos o individuales, así como en actas transaccionales y
sentencias, incluidos los aportes al seguro social obligatorio; también serán
deducibles las contribuciones a favor de los trabajadores para finalidades de
asistencia médica, sanitaria, escolar, cultural, capacitación, entrenamiento
profesional y de mano de obra.
Las remuneraciones en general y los beneficios sociales reconocidos en un
determinado ejercicio económico, solo se deducirán sobre la parte respecto de la
cual el contribuyente haya cumplido con sus obligaciones legales para con el seguro
social obligatorio cuando corresponda, a la fecha de presentación de la declaración
del impuesto a la renta, y de conformidad con la ley.
Si la indemnización es consecuencia de falta de pago de remuneraciones o beneficios
sociales solo podrá deducirse en caso que sobre tales remuneraciones o beneficios
se haya pagado el aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los
que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por pagos a
discapacitados o a trabajadores que tengan cónyuge o hijos con discapacidad,
dependientes suyos, se deducirán con el 150% adicional.
La deducción adicional no será aplicable en el caso de contratación de trabajadores

que hayan sido dependientes del mismo empleador, de parientes dentro del cuarto
grado de consanguinidad y segundo de afinidad o de partes relacionadas del
empleador en los tres años anteriores.
Será también deducible la compensación económica para alcanzar el salario digno que
se pague a los trabajadores.
Para el caso de los administradores de las entidades del sistema financiero
nacional, sólo serán deducibles las remuneraciones y los beneficios sociales
establecidos por Ley.
10.- Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas
matemáticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares, de
conformidad con las normas establecidas por la Superintendencia de Bancos y
Seguros;
11.- (Reformado por el Art. 71 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por la
Disposición Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 444, 10-V-2011; por el num. 1
de la Disposición Reformatoria Quinta del Código Orgánico Integral Penal, R.O. 180-
S, 10-II-2014; por la Disposición Reformatoria Vigésima, num. 3 del Código Orgánico
Monetario y Financiero; R.O. 332-2S, 12-IX-2014; por el num. 4 del Art. 8 de la Ley
s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Las provisiones para créditos incobrables
originados en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada
ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre los créditos comerciales concedidos
en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudación al cierre del
mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total.
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Las provisiones voluntarias así como las realizadas en acatamiento a leyes
orgánicas, especiales o disposiciones de los órganos de control no serán deducibles
para efectos tributarios en la parte que excedan de los límites antes establecidos.
La eliminación definitiva de los créditos incobrables se realizará con cargo a esta

provisión y a los resultados del ejercicio en la parte no cubierta por la
provisión, cuando se hayan cumplido las condiciones previstas en el Reglamento.
No se reconoce el carácter de créditos incobrables a los créditos concedidos por la

sociedad al socio, a su cónyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades relacionadas. En
el caso de recuperación de los créditos, a que se refiere este artículo, el ingreso
obtenido por este concepto deberá ser contabilizado.
El monto de las provisiones requeridas para cubrir riesgos de incobrabilidad o

pérdida del valor de los activos de riesgo de las instituciones del sistema
financiero, que se hagan con cargo al estado de pérdidas y ganancias de dichas
instituciones, serán deducibles de la base imponible correspondiente al ejercicio
corriente en que se constituyan las mencionadas provisiones.
Las provisiones serán deducibles hasta por el monto que la Junta de Política y
Regulación Monetaria y Financiera establezca.
Para fines de la liquidación y determinación del impuesto a la renta, no serán
deducibles las provisiones realizadas por los créditos que excedan los porcentajes
determinados en el artículo 72 de la Ley General de Instituciones del Sistema
Financiero así como por los créditos vinculados concedidos por instituciones del
sistema financiero a favor de terceros relacionados, directa o indirectamente, con
la propiedad o administración de las mismas; y en general, tampoco serán deducibles
las provisiones que se formen por créditos concedidos al margen de las
disposiciones de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero;
12.- (Reformado por el num. 1 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 860-2S, 12-X-2016).-
El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o
privado que asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para él,
bajo relación de dependencia, cuando su contratación se haya efectuado por el
sistema de ingreso o salario neto
Los empleadores tendrán una deducción adicional del 100% por los gastos de seguros
médicos privados y/o medicina prepagada contratados a favor de sus trabajadores,
siempre que la cobertura sea para la totalidad de los trabajadores, sin perjuicio
de que sea o no por salario neto, y que la contratación sea con empresas
domiciliadas en el país, con las excepciones, límites y condiciones establecidos en
el reglamento;
13.- (Sustituido por el Art. 72 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por el
lit. a) del num 3 del Art. 1, de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017; y, derogado
por el num. 4 del Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-
14.- Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio,
exclusivamente identificados con el giro normal del negocio y que estén debidamente
respaldados en contratos, facturas o comprobantes de ventas y por disposiciones
legales de aplicación obligatoria; y,
15.- Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios,

empleados y trabajadores, siempre que se haya efectuado la respectiva retención en
la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones. Estas erogaciones se valorarán
sin exceder del precio de mercado del bien o del servicio recibido.
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16.- (Sustituido por el Art. 3 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; y,
Reformado por el num. 2 de la Disposición Reformatoria Primera de la Ley s/n, R.O.
913-6S, 30-XII-2016; y, Reformado por el lit. b) del num. 3 del Ar. 1 de la Ley
s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017; y, por el lit. a y lit. b del num. 4 del Art. 13 de
la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y derogado por el num. 5 del Art. 39 de la Ley
s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-
17) (Agregado por la Disposición Reformatoria Segunda, num. 2.3, de la Ley s/n,
R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, reformado por el num. 5 del Art. 8 de la Ley s/n, R.O.
405-S, 29-XII-2014; y, derogado por el num. 6 del Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-
3S, 29-XI-2021).
18.- (Agregado por el Art. 1 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011).- Son
deducibles los gastos relacionados con la adquisición, uso o propiedad de vehículos
utilizados en el ejercicio de la actividad económica generadora de la renta, tales
como:
1) Depreciación o amortización;
2) (Sustituido por el num. 6 del Art. 8 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).-
Costos o gastos derivados de contratos de arrendamiento mercantil o leasing, de
acuerdo a las normas y principios contables y financieros generalmente aceptados;
3) Intereses pagados en préstamos obtenidos para su adquisición; y,
4) Tributos a la Propiedad de los Vehículos.
Si el avalúo del vehículo a la fecha de adquisición, supera los USD 35.000 de

acuerdo a la base de datos del SRI para el cálculo del Impuesto anual a la
propiedad de vehículos motorizados de transporte terrestre, no aplicará esta
deducibilidad sobre el exceso, a menos que se trate de vehículos blindados y
aquellos que tengan derecho a exoneración o rebaja del pago del Impuesto anual a la
propiedad de vehículos motorizados, contempladas en los artículos 6 y 7 de la Ley
de Reforma Tributaria publicada en el Registro Oficial No. 325 de 14 de mayo de
2001.
Tampoco se aplicará el límite a la deducibilidad, mencionado en el inciso anterior,
para aquellos sujetos pasivos que tengan como única actividad económica el alquiler
de vehículos motorizados, siempre y cuando se cumplan con los requisitos y
condiciones que se dispongan en el Reglamento.
Nota:
La norma interpretativa de este artículo publicada mediante Ley s/n (R.O. 392-2S,
30-VII-2008) puede ser consultada en este vínculo.
19) (Agregado por el num. 1.3 de la Disposición Reformatoria Primera del Código
s/n, R.O. 899-S, 09-XII-2016; y, Reformado por el num. 4 del Art. 35 de la Ley s/n,
R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y, por el num. 5 del Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 111-S,
31-XII-2019; y, derogado por el num. 8 del Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-
XI-2021).
20) (Agregado por el num. 1.3 de la Disposición Reformatoria Primera del Código
s/n, R.O. 899-S, 09-XII-2016; y, derogado por el num. 8 del Art. 39 de la Ley s/n,
R.O. 587-3S, 29-XI-2021)
Nota:
Conservamos la numeración de este título, aún cuando no guarda correspondencia con
el orden secuencial, por fidelidad a la publicación del Registro Oficial.
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19. (Agregado por el num. 17 del Art. 8 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y,
reformado por el num. 7 del Art. 39 de la Ley s/n, R.o. 587-3s, 29-XI-2021).- Los
costos y gastos por promoción y publicidad de conformidad con las excepciones,
límites, segmentación y condiciones establecidas en el Reglamento.
No podrán deducirse los costos y gastos por promoción y publicidad aquellos

contribuyentes que comercialicen alimentos preparados con contenido hiperprocesado.
Los criterios de definición para ésta y otras excepciones que se establezcan en el
Reglamento, considerarán los informes técnicos y las definiciones de la autoridad
sanitaria cuando corresponda.
Se deducirá el ciento cincuenta por ciento (150%) adicional para el cálculo de la

base imponible del impuesto a la renta, los gastos de publicidad, promoción y
patrocinio, realizados a favor de deportistas, y programas, proyectos o eventos
deportivos calificados por la entidad rectora competente en la materia. El
reglamento a esta ley definirá los parámetros técnicos y requisitos formales a
cumplirse para acceder a esta deducción adicional.
También se aplicará la deducción adicional prevista en este artículo a los valores

que, de manera directa o mediante instituciones educativas, se entreguen para la
concesión de becas o ayudas a estudiantes de bajos recursos en instituciones
educativas de formación dual y de tercer o cuarto nivel.
De igual manera tendrán una deducción adicional del ciento cincuenta por ciento
(150%) para el cálculo de la base imponible del Impuesto a la Renta, los auspicios
y patrocinios realizados a entidades educativas de nivel básico y bachillerato
destinados a becas, alimentación, infraestructura, en escuelas y colegios públicos
y fiscomisionales. Igual beneficio se aplicará a los patrocinios otorgados a
entidades sin fines de lucro cuya actividad se centre en la erradicación de la
desnutrición infantil y atención de madres gestantes, previamente calificados y
coordinados por la entidad rectora competente en la materia.
Los programas y proyectos descritos en el presente numeral, deberán ser calificados

por la entidad rectora competente en la materia.
Los sujetos pasivos que mediante la aplicación de estos beneficios pretendieren

tomar el gasto indebidamente, pagarán una multa equivalente al 100% del valor del
gasto del cual se hubieren beneficiado, sin perjuicio de las acciones penales a la
que hubiere lugar.
Las regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría pagados por
sociedades domiciliadas o no en Ecuador a sus partes relacionadas serán deducibles
de acuerdo con los límites que para cada tipo o en su conjunto se establezca en el
reglamento para la aplicación de esta Ley.
21. (Agregado por el num. 4. del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016; y,
derogado por el num. 10 del Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).
22. (Agregado por el num. 3 de la Disposición Reformatoria Primera de la Ley s/n,

R.O. 913-6S, 30-XII-2016; y, reformado por el num. 6 del Art. 13 de la Ley s/n,
R.O. 111-S, 31-XII-2019; y, sustituido por el num. 11 del Art. 39 de la Ley s/n,
R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Los gastos por organización y patrocinio de eventos
artísticos, culturales y de producción y patrocinio de obras cinematográficas y de
producción y patrocinio de obras cinematográficas hasta un 150% (ciento cincuenta
por ciento) adicional.
23. (Agregado por el num. 4 de la Disposición Reformatoria Primera de la Ley s/n,
R.O. 913-6S, 30-XII-2016; y, sustituido por el num. 12 del Art. 39 de la Ley s/n,
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R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Los gastos por aportes privados para el fomento a las
artes, el cine y la innovación en cultura hasta un 150% (ciento cincuenta por
ciento) adicional.
24. (Agregado por el lit. c) del num. 3 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-
XII-2017).- Los sujetos pasivos que adquieran bienes o servicios a organizaciones
de la economía popular y solidaria -incluidos los artesanos que sean parte de dicha
forma de organización económica- que se encuentren dentro de los rangos para ser
consideradas como microempresas, podrán aplicar una deducción adicional de hasta
10% respecto del valor de tales bienes o servicios. Las condiciones para la
aplicación de este beneficio se establecerán en el Reglamento a esta Ley.
Los recursos y/o donaciones que se destinen en carreras de pregrado y postgrado
afines a las Ciencias de la Educación, entregados a Instituciones de Educación
Superior, legalmente reconocidas. La suma de estos gastos será deducible del
impuesto a la renta hasta por un equivalente al 1% del ingreso gravado. El
Reglamento a esta Ley establecerá los parámetros técnicos y formales que deberán
cumplirse para acceder a esta deducción.
26.- (Agregado por el num. 13 del Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-
Se podrá deducir el 100% adicional para el cálculo de la base imponible del
impuesto a la renta, las donaciones, inversiones y/o patrocinios que se destinen a
favor de programas, fondos y proyectos de prevención, protección, conservación,
bioemprendimientos, restauración y reparación ambiental debidamente calificados por
la Autoridad Ambiental Nacional o a quien ésta designe, conforme la normativa
secundaria que expida para el efecto; siempre que esta deducción no supere el diez
por ciento (10%) de los ingresos brutos anuales percibidos en el ejercicio
impositivo anterior por el sujeto pasivo inversionista, patrocinador y/o donante.
El Reglamento a esta Ley y la normativa secundaria que emita la Autoridad Ambiental
Nacional, establecerán los parámetros técnicos y formales que deberán cumplirse
para acceder a este beneficio.
Art. (...).- Impuestos diferidos.- (Agregado por el Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 405-
S, 29-XII-2014).- Para efectos tributarios se permite el reconocimiento de activos
y pasivos por impuestos diferidos, únicamente en los casos y condiciones que se
establezcan en el reglamento.
En caso de divergencia entre las normas tributarias y las normas contables y

financieras, prevalecerán las primeras.
Art. (…).- (Agregado por el Art. 40 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Las
personas naturales gozarán de una rebaja de su Impuesto a la Renta causado por sus
gastos personales, aplicable antes de imputar créditos tributarios a los que haya
lugar de conformidad con la ley.
Para establecer el monto máximo de la rebaja señalada en el inciso anterior se
deberán observar las siguientes reglas:
a) Si su renta bruta anual (incluye ingresos exentos) no excede de dos coma trece
(2,13) fracciones básicas desgravadas de impuesto a la renta, el monto máximo de la
rebaja por gastos personales será el que resulte de aplicar la siguiente fórmula:
R= L x 20%
R= rebaja por gastos personales
L= El valor que resulte menor entre los gastos personales declarados del periodo
fiscal anual y el valor de la canasta básica multiplicado por siete.
b) Si su renta bruta anual (incluye ingresos exentos) excede de dos coma trece
(2,13) fracciones básicas desgravadas de impuesto a la renta durante el ejercicio
fiscal:
R= L x 10%
R= rebaja por gastos personales
L= El valor que resulte menor entre los gastos personales declarados del periodo
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fiscal anual y el valor de la canasta básica multiplicado por siete.
Para efectos de este cálculo se considerará el valor de la Canasta Familiar Básica,
al mes de diciembre del ejercicio en el cual se liquida el impuesto, según los
datos que publique el Instituto Nacional de Estadística y Censos.
Los gastos personales referidos en el presente artículo corresponden a los
realizados en el país por concepto de arriendo o pago de intereses para adquisición
de vivienda, alimentación, el pago de pensiones alimenticias fijadas en acta de
mediación o resolución judicial, vestimenta, turismo nacional en establecimientos
registrados y con licencia única anual de funcionamiento, salud y educación,
incluyendo en este rubro arte y cultura; conforme establezca el Servicio de Rentas
Internas y siempre que tales gastos se vean sustentados en comprobantes de venta
válidamente emitidos.
Para cuantificar los gastos personales, se podrá considerar a los realizados por
los padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos dependientes del sujeto
pasivo o de su cónyuge o pareja en unión de hecho, siempre que no perciban ingresos
gravados; no obstante, en cualquier caso, deberá excluirse el IVA e ICE de las
transacciones.
Art. 11.- Pérdidas.- (Reformado por el Art. 74 de la Ley s/n, R.O. 242-3S,
29-XII-2007; y, por el Art. 10 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Las
sociedades, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones
indivisas obligadas a llevar contabilidad pueden compensar las pérdidas sufridas en
el ejercicio impositivo, con las utilidades gravables que obtuvieren dentro de los
cinco períodos impositivos siguientes, sin que se exceda en cada período del 25% de
las utilidades obtenidas. Al efecto se entenderá como utilidades o pérdidas las
diferencias resultantes entre ingresos gravados que no se encuentren exentos menos
los costos y gastos deducibles.
En caso de liquidación de la sociedad o terminación de sus actividades en el país,

el saldo de la pérdida acumulada durante los últimos cinco ejercicios será
deducible en su totalidad en el ejercicio impositivo en que concluya su liquidación
o se produzca la terminación de actividades.
No se aceptará la deducción de pérdidas por enajenación directa o indirecta de
activos fijos o corrientes, acciones, participaciones, otros derechos
representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares; de sociedades domiciliadas o establecimientos
permanentes en Ecuador, cuando la transacción tenga lugar entre partes relacionadas
o entre la sociedad y el socio o su cónyuge o sus parientes dentro del cuarto grado
de consanguinidad o segundo de afinidad, o entre el sujeto pasivo y su cónyuge o
sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad.
Para fines tributarios, los socios no podrán compensar las pérdidas de la sociedad
con sus propios ingresos.
Las rentas del trabajo en relación de dependencia no podrán afectarse con pérdidas,
cualquiera que fuere su origen.
Art. 12.- Amortización.- (Sustituido por el Art. 11 de la Ley s/n, R.O. 405-S,
29-XII-2014).- Será deducible la amortización de los valores que se deban registrar
como activos, de acuerdo a la técnica contable, para su amortización en más de un
ejercicio impositivo, y que sean necesarios para los fines del negocio o actividad
en los términos definidos en el Reglamento.
En el caso de los activos intangibles que, de acuerdo con la técnica contable,

deban ser amortizados, dicha amortización se efectuará dentro de los plazos
previstos en el respectivo contrato o en un plazo de veinte (20) años; no será
deducible el deterioro de activos intangibles con vida útil indefinida.
En el ejercicio impositivo en que se termine el negocio o actividad se harán los
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ajustes pertinentes con el fin de amortizar la totalidad de la inversión.
Art. 13.- Pagos al exterior.- (Reformado por el Art. 41 de la Ley s/n, R.O.
587-3S, 29-XI-2021).- Son deducibles los gastos efectuados en el exterior que sean
necesarios y estén relacionados con la generación de rentas gravadas, siempre y
cuando se haya efectuado la retención en la fuente, si lo pagado constituye para el
beneficiario un ingreso de fuente ecuatoriana, sin perjuicio de la deducibilidad de
los gastos que se mencionan a continuación, que no se encuentran sujetos a
retención en la fuente, así como de aquellos casos en que dicha retención no es
procedente de conformidad con lo dispuesto en Convenios Internacionales suscritos
por Ecuador.
Serán deducibles, y no estarán sujetos al impuesto a la renta en el Ecuador ni se

someten a retención en la fuente, los siguientes pagos al exterior:
1.- (Sustituido por el num. 5 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-
2018).- Los pagos por concepto de importaciones de bienes;
2.- (Derogado por la Disposición reformatoria segunda, num. 2.4, de la Ley

s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010).
3.- (Sustituido por la Disposición reformatoria segunda, num. 2.4, de la Ley

s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, por el num. 5 de la Disposición Reformatoria
Segunda de la Ley s/n, R.O. 652-S, 18-XII-2015).- Los pagos originados en
financiamiento externo a instituciones financieras del exterior, legalmente
establecidas como tales, o entidades no financieras especializadas calificadas por
los entes de control correspondientes en el Ecuador; así como los intereses de
créditos externos conferidos de gobierno a gobierno o por organismos
multilaterales. En estos casos, los intereses no podrán exceder de las tasas de
interés máximas referenciales fijadas por la Junta de Política y Regulación
Monetaria y Financiera a la fecha del registro del crédito o su novación; y si de
hecho las excedieren, para que dicha porción sea deducible, se deberá efectuar una
retención en la fuente equivalente a la tarifa general de impuesto a la renta de
sociedades sobre la misma.
En los casos de intereses pagados al exterior no contemplados en el inciso

anterior, se deberá realizar una retención en la fuente equivalente a la tarifa
general de impuesto a la renta de sociedades, cualquiera sea la residencia del
financista.
La falta de registro de las operaciones de financiamiento externo, conforme a las
disposiciones emitidas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y
Financiera, determinará que no se puedan deducir los costos financieros del
crédito.
4.- Las comisiones por exportaciones que consten en el respectivo contrato y las
pagadas para la promoción del turismo receptivo, sin que excedan del dos por ciento
(2%) del valor de las exportaciones. Sin embargo, en este caso, habrá lugar al pago
del impuesto a la renta y a la retención en la fuente si el pago se realiza a favor
de una persona o sociedad relacionada con el exportador, o si el beneficiario de
esta comisión se encuentra domiciliado en un país en el cual no exista impuesto
sobre los beneficios, utilidades o renta;
5.- Los gastos que necesariamente deban ser realizados en el exterior por las
empresas de transporte marítimo o aéreo, sea por necesidad de la actividad
desarrollada en el Ecuador, sea por su extensión en el extranjero.
Igual tratamiento tendrán los gastos que realicen en el exterior las empresas
pesqueras de alta mar en razón de sus faenas;
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6.- (Sustituido por el num. 1 del Art. 12 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-
2014).- Los pagos por primas de cesión o reaseguros, conforme las siguientes
condiciones:
a) El 75% de las primas de cesión o reaseguros contratados con sociedades que no
tengan establecimiento permanente o representación en Ecuador, cuando no superen el
porcentaje señalado por la autoridad reguladora de seguros; y,
b) El 50% de las primas de cesión o reaseguros contratados con sociedades que no

tengan establecimiento permanente o representación en Ecuador, cuando superen el
porcentaje señalado por la autoridad reguladora de seguros.
En todos los casos en que la sociedad aseguradora en el exterior sea residente

fiscal, esté constituida o ubicada en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor
imposición, por el pago realizado se retendrá en la fuente sobre el 100% de las
primas de cesión o reaseguros contratados.
7.- Los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa registradas
en la Secretaría de Comunicación del Estado en el noventa por ciento (90%);
Nota:
Mediante el Art. 4 del D.E. 109 (R.O. 58-S, 30-X-2009) se sustituyó la denominación
de la "Secretaría de Comunicación" por la de "Secretaría Nacional de Comunicación".
8.- El 90% del valor de los contratos de fletamento de naves para empresas de
transporte aéreo o marítimo internacional; y,
9.- (Sustituido por el Art. 77 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y,
reformado por el num. 2 del Art. 12 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Los
pagos por concepto de arrendamiento mercantil internacional de bienes de capital,
siempre y cuando correspondan a bienes adquiridos a precios de mercado y su
financiamiento no contemple tasas superiores a la tasa LIBOR vigente a la fecha del
registro del crédito o su novación. Si el arrendatario no opta por la compra del
bien y procede a reexportarlo, deberá pagar el impuesto a la renta como remesa al
exterior calculado sobre el valor depreciado del bien reexportado.
No serán deducibles los costos o gastos por contratos de arrendamiento mercantil

internacional o Leasing en cualquiera de los siguientes casos:
a) Cuando la transacción tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del
mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas con él o de su cónyuge o parientes
dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad;
b) Cuando el plazo del contrato sea inferior al plazo de vida útil estimada del
bien, conforme su naturaleza salvo en el caso de que siendo inferior, el precio de
la opción de compra no sea igual al saldo del precio equivalente al de la vida útil
restante;
c) Si es que el pago de las cuotas o cánones se hace a personas naturales o
sociedades, residentes en paraísos fiscales; y,
d) Cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre sí.
Nota:
La norma interpretativa de este artículo, expedida mediante Ley s/n (R.O. 392-2S,
30-VII-2008), puede ser consultada en este vínculo.
Art. 14.- Pagos a compañías verificadoras.- Los pagos que los importadores realicen
a las sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de inspección,
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verificación, aforo, control y certificación de importaciones, sea que efectúen
este tipo de actividades en el lugar de origen o procedencia de las mercaderías o
en el de destino, requerirán necesariamente de facturas emitidas en el Ecuador por
dichas sucursales.
Estas sociedades, para determinar las utilidades sometidas a impuesto a la renta en

el Ecuador, registrarán como ingresos gravados, a más de los que correspondan a sus
actividades realizadas en el Ecuador, los que obtengan por los servicios que
presten en el exterior a favor de importadores domiciliados en el Ecuador, pudiendo
deducir los gastos incurridos fuera del país con motivo de la obtención de estos
ingresos, previa certificación documentada de empresas auditoras externas que
tengan representación en el país.
Art. 15.- Rentas ciertas o vitalicias.- De las sumas que se perciban como rentas
ciertas o vitalicias, contratadas con instituciones de crédito o con personas
particulares, se deducirá la cuota que matemáticamente corresponda al consumo del
capital pagado como precio de tales rentas.
Sección Segunda
DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
(Agregada por el Art. 78 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007)
Art. ... (1).- Precios de Transferencia.- (Agregado por el Art. 78 de la Ley s/n,
R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Se establece el régimen de precios de transferencia
orientado a regular con fines tributarios las transacciones que se realizan entre
partes relacionadas, en los términos definidos por esta Ley, de manera que las
contraprestaciones entre ellas sean similares a las que se realizan entre partes
independientes.
Art. ... (2).- Principio de plena competencia.- (Agregado por el Art. 78 de la Ley
s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Para efectos tributarios se entiende por principio
de plena competencia aquel por el cual, cuando se establezcan o impongan
condiciones entre partes relacionadas en sus transacciones comerciales o
financieras, que difieran de las que se hubieren estipulado con o entre partes
independientes, las utilidades que hubieren sido obtenidas por una de las partes de
no existir dichas condiciones pero que, por razón de la aplicación de esas
condiciones no fueron obtenidas, serán sometidas a imposición.
Art. ... (3).- Criterios de comparabilidad.- (Agregado por el Art. 78 de la Ley
s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las operaciones son comparables cuando no existen
diferencias entre las características económicas relevantes de éstas, que afecten
de manera significativa el precio o valor de la contraprestación o el margen de
utilidad a que hacen referencia los métodos establecidos en esta sección, y en caso
de existir diferencias, que su efecto pueda eliminarse mediante ajustes técnicos
razonables.
Para determinar si las operaciones son comparables o si existen diferencias
significativas, se tomarán en cuenta, dependiendo del método de aplicación del
principio de plena competencia seleccionado, los siguientes elementos:
1. Las características de las operaciones, incluyendo:
a) En el caso de prestación de servicios, elementos tales como la naturaleza del
servicio, y si el servicio involucra o no una experiencia o conocimiento técnico;
b) En el caso de uso, goce o enajenación de bienes tangibles, elementos tales como
las características físicas, calidad y disponibilidad del bien;
c) En el caso de que se conceda la explotación o se transmita un bien intangible,
la forma de la operación, tal como la concesión de una licencia o su venta; el tipo
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de activo, sea patente, marca, know-how, entre otros; la duración y el grado de
protección y los beneficios previstos derivados de la utilización del activo en
cuestión;
d) En caso de enajenación de acciones, el capital contable actualizado de la
sociedad emisora, el patrimonio, el valor presente de las utilidades o flujos de
efectivo proyectados o la cotización bursátil registrada en la última transacción
cumplida con estas acciones; y,
e) En caso de operaciones de financiamiento, el monto del préstamo, plazo,
garantías, solvencia del deudor, tasa de interés y la esencia económica de la
operación antes que su forma.
2. El análisis de las funciones o actividades desempeñadas, incluyendo los activos

utilizados y riesgos asumidos en las operaciones, por partes relacionadas en
operaciones vinculadas y por partes independientes en operaciones no vinculadas.
3. Los términos contractuales o no, con los que realmente se cumplen las
transacciones entre partes relacionadas e independientes.
4. Las circunstancias económicas o de mercado, tales como ubicación geográfica,
tamaño del mercado, nivel del mercado, al por mayor o al detal, nivel de la
competencia en el mercado, posición competitiva de compradores y vendedores, la
disponibilidad de bienes y servicios sustitutos, los niveles de la oferta y la
demanda en el mercado, poder de compra de los consumidores, reglamentos
gubernamentales, costos de producción, costo de transportación y la fecha y hora de
la operación.
5. Las estrategias de negocios, incluyendo las relacionadas con la penetración,

permanencia y ampliación del mercado, entre otras.
El Reglamento establecerá los métodos de aplicación del principio de plena
competencia.
Art. ... (4).- (Agregado por el Art. 78 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).-
La metodología utilizada para la determinación de precios de transferencia podrá
ser consultada por los contribuyentes, presentando toda la información, datos y
documentación necesarios para la emisión de la absolución correspondiente, la misma
que en tal caso tendrá el carácter de vinculante para el ejercicio fiscal en curso,
el anterior y los tres siguientes. La consulta será absuelta por el Director
General del Servicio de Rentas Internas, teniendo para tal efecto un plazo de dos
años.
Art. ... (5).- (Agregado por el Art. 7 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).-
Los contribuyentes que realicen operaciones con partes relacionadas quedarán
exentos de la aplicación del régimen de precios de transferencia cuando:
- Tengan un impuesto causado superior al tres por ciento de sus ingresos gravables;
- No realicen operaciones con residentes en paraísos fiscales o regímenes fiscales
preferentes; y,
- No mantengan suscrito con el Estado contrato para la exploración y explotación de
recursos no renovables.
Capítulo V
BASE IMPONIBLE
Art. 16.- Base imponible.- En general, la base imponible está constituida por la
totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto,
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menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a
tales ingresos.
Art. 17.- Base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia.-
La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está
constituida por el ingreso ordinario o extraordinario que se encuentre sometido al
impuesto, menos el valor de los aportes personales al IESS, excepto cuando éstos
sean pagados por el empleador, sin que pueda disminuirse con rebaja o deducción
alguna; en el caso de los miembros de la Fuerza Pública se reducirán los aportes
personales a las cajas Militar o Policial, para fines de retiro o cesantía.
Cuando los contribuyentes que trabajan en relación de dependencia sean contratados
por el sistema de ingreso neto, a la base imponible prevista en el inciso anterior
se sumará, por una sola vez, el impuesto a la renta asumido por el empleador. El
resultado de esta suma constituirá la nueva base imponible para calcular el
impuesto.
Las entidades y organismos del sector público, en ningún caso asumirán el pago del
impuesto a la renta ni del aporte personal al IESS por sus funcionarios, empleados
y trabajadores.
La base imponible para los funcionarios del Servicio Exterior que presten sus
servicios fuera del país será igual al monto de los ingresos totales que perciban
los funcionarios de igual categoría dentro del país.
Art. 18.- Base imponible en caso de determinación presuntiva.- Cuando las rentas se
determinen presuntivamente, se entenderá que constituyen la base imponible y no
estarán, por tanto, sujetas a ninguna deducción para el cálculo del impuesto. Esta
norma no afecta al derecho de los trabajadores por concepto de su participación en
las utilidades.
Capítulo VI
CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS
(Denominación reformada por el Art. 79 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007)
Art. 19.- Obligación de llevar contabilidad.- (Reformado por el Art. 79 de la
Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por el Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-
XII-2014; y, Sustituido por el num. 4 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-
XII-2017).- Todas las sociedades están obligadas a llevar contabilidad y declarar
los impuestos con base en los resultados que arroje la misma. También lo estarán
las personas naturales y sucesiones indivisas cuyos ingresos brutos del ejercicio
fiscal inmediato anterior, sean mayores a trescientos mil (USD $. 300.000) dólares
de los Estados Unidos, incluyendo las personas naturales que desarrollen
actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares, así como los
profesionales comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás
trabajadores autónomos. Este monto podrá ser ampliado en el Reglamento a esta ley.
Sin perjuicio de lo señalado en el inciso anterior, también estarán obligadas a
llevar contabilidad las personas naturales y sucesiones indivisas cuyo capital con
el cual operen al primero de enero o cuyos gastos anuales del ejercicio inmediato
anterior, sean superiores a los límites que en cada caso establezca el Reglamento a
esta ley.
Las personas naturales y las sucesiones indivisas que no alcancen los montos
establecidos en el primero y segundo inciso de este artículo deberán llevar una
cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
Para efectos tributarios, las organizaciones de la economía popular y solidaria,

con excepción de las cooperativas de ahorro y crédito, cajas centrales y
asociaciones, mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda, podrán llevar
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registros contables de conformidad con las normas simplificadas que se establezcan
en el Reglamento.
Art. 20.- Principios generales.- (Reformado por el Art. 80 de la Ley s/n,
R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- La contabilidad se llevará por el sistema de partida
doble, en idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos de América, tomando
en consideración los principios contables de general aceptación, para registrar el
movimiento económico y determinar el estado de situación financiera y los
resultados imputables al respectivo ejercicio impositivo.
Art. 21.- Estados financieros.- Los estados financieros servirán de base para la
presentación de las declaraciones de impuestos, así como también para su
presentación a la Superintendencia de Compañías y a la Superintendencia de Bancos y
Seguros, según el caso. Las entidades financieras así como las entidades y
organismos del sector público que, para cualquier trámite, requieran conocer sobre
la situación financiera de las empresas, exigirán la presentación de los mismos
estados financieros que sirvieron para fines tributarios.
Capítulo VII
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
Art. 22.- Sistemas de determinación.- La determinación del impuesto a la renta se
efectuará por declaración del sujeto pasivo, por actuación del sujeto activo, o de
modo mixto.
Art. ... .- Operaciones con partes relacionadas.- (Agregado por el Art. 81 de la
Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los contribuyentes que celebren operaciones o
transacciones con partes relacionadas están obligados a determinar sus ingresos y
sus costos y gastos deducibles, considerando para esas operaciones los precios y
valores de contraprestaciones que hubiera utilizado con o entre partes
independientes en operaciones comparables. Para efectos de control deberán
presentar a la Administración Tributaria, en las misma fechas y forma que ésta
establezca, los anexos e informes sobre tales operaciones. La falta de presentación
de los anexos e información referida en este artículo, o si es que la presentada
adolece de errores o mantiene diferencias con la declaración del Impuesto a la
Renta, será sancionada por la propia Administración Tributaria con multa de hasta
15.000 dólares de los Estados Unidos de América.
La información presentada por los contribuyentes, conforme este artículo, tiene el

carácter de reservada.
Art. 23.- Determinación por la administración.- (Reformado por el Art. 82 de
la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por el num. 5 del Art. 1 de la Ley s/n,
R.O. 150-2S, 29-XII-2017).- La administración efectuará las determinaciones directa
o presuntiva referidas en el Código Tributario, en los casos en que fuere
procedente.
La determinación directa se hará en base a la contabilidad del sujeto pasivo, así
como sobre la base de los documentos, datos, informes que se obtengan de los
responsables o de terceros, siempre que con tales fuentes de información sea
posible llegar a conclusiones más o menos exactas de la renta percibida por el
sujeto pasivo.
La administración tributaria podrá determinar los ingresos, los costos y gastos
deducibles de los contribuyentes, estableciendo el precio o valor de la
contraprestación en operaciones celebradas entre partes relacionadas, considerando
para esas operaciones los precios y valores de contraprestaciones que hubieran
utilizado partes independientes en operaciones comparables, ya sea que éstas se
hayan realizado con sociedades residentes en el país o en el extranjero, personas
naturales y establecimientos permanentes en el país de residentes en el exterior,
así como en el caso de las actividades realizadas a través de fideicomisos.
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El sujeto activo podrá, dentro de la determinación directa, establecer las normas
necesarias para regular los precios de transferencia en transacciones sobre bienes,
derechos o servicios para efectos tributarios. El ejercicio de esta facultad
procederá, entre otros, en los siguientes casos:
a) Si las ventas se efectúan al costo o a un valor inferior al costo, salvo que el
contribuyente demuestre documentadamente que los bienes vendidos sufrieron demérito
o existieron circunstancias que determinaron la necesidad de efectuar
transferencias en tales condiciones;
b) También procederá la regulación si las ventas al exterior se efectúan a precios
inferiores de los corrientes que rigen en los mercados externos al momento de la
venta; salvo que el contribuyente demuestre documentadamente que no fue posible
vender a precios de mercado, sea porque la producción exportable fue marginal o
porque los bienes sufrieron deterioro; y,
c) Se regularán los costos si las importaciones se efectúan a precios superiores de
los que rigen en los mercados internacionales.
Las disposiciones de este artículo, contenidas en los literales a), b) y c) no son
aplicables a las ventas al detal.
Para efectos de las anteriores regulaciones el Servicio de Rentas Internas
mantendrá información actualizada de las operaciones de comercio exterior para lo
cual podrá requerirla de los organismos que la posean. En cualquier caso la
administración tributaria deberá respetar los principios tributarios de igualdad y
generalidad.
La administración realizará la determinación presuntiva cuando el sujeto pasivo no
hubiese presentado su declaración y no mantenga contabilidad o, cuando habiendo
presentado la misma no estuviese respaldada en la contabilidad o cuando por causas
debidamente demostradas que afecten sustancialmente los resultados, especialmente
las que se detallan a continuación, no sea posible efectuar la determinación
directa:
1.- Mercaderías en existencia sin el respaldo de documentos de adquisición;

2.- No haberse registrado en la contabilidad facturas de compras o de ventas;
3.- Diferencias físicas en los inventarios de mercaderías que no sean
satisfactoriamente justificadas;
4.- Cuentas bancarias no registradas; y,
5.- Incremento injustificado de patrimonio.
En los casos en que la determinación presuntiva sea aplicable, según lo antes

dispuesto, los funcionarios competentes que la apliquen están obligados a motivar
su procedencia expresando, con claridad y precisión, los fundamentos de hecho y de
derecho que la sustenten, debidamente explicados en la correspondiente acta que,
para el efecto, deberá ser formulada. En todo caso, estas presunciones constituyen
simples presunciones de hecho que admiten prueba en contrario, mediante los
procedimientos legalmente establecidos.
Cuando el contribuyente se negare a proporcionar los documentos y registros
contables solicitados por el Servicio de Rentas Internas, siempre que sean aquellos
que está obligado a llevar, de acuerdo con los principios contables de general
aceptación, previo tres requerimientos escritos, emitidos por la autoridad
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competente y notificados legalmente, luego de transcurridos treinta días
laborables, contados a partir de la notificación, la administración tributaria
procederá a determinar presuntivamente los resultados según las disposiciones del
artículo 24 de esta Ley.
Las normas de la determinación presuntiva podrán ser aplicables en la emisión de
liquidaciones de pago por diferencias en la declaración o resolución de aplicación
de diferencias, por parte de la Administración Tributaria, exclusivamente en los
casos en los que esta forma de determinación proceda de conformidad con el artículo
24 y 25 de esta Ley, y de forma motivada por la Administración Tributaria,
precautelando la capacidad contributiva de los sujetos pasivos y su realidad
económica. En el desarrollo del procedimiento administrativo se deberá garantizar
el derecho al debido proceso y el derecho a la defensa de los contribuyentes,
constitucionalmente establecidos.
Art. 24.- Criterios generales para la determinación presuntiva.- Cuando, según lo
dispuesto en el artículo anterior, sea procedente la determinación presuntiva, ésta
se fundará en los hechos, indicios, circunstancias y demás elementos de juicio que,
por su vinculación normal con la actividad generadora de la renta, permitan
presumirlas, más o menos directamente, en cada caso particular. Además de la
información directa que se hubiese podido obtener a través de la contabilidad del
sujeto pasivo o por otra forma, se considerarán los siguientes elementos de juicio:
1.- El capital invertido en la explotación o actividad económica;

2.- El volumen de las transacciones o de las ventas en un año y el coeficiente o
coeficientes ponderados de utilidad bruta sobre el costo contable;
3.- Las utilidades obtenidas por el propio sujeto pasivo en años inmediatos
anteriores dentro de los plazos de caducidad; así como las utilidades que obtengan
otros sujetos pasivos que se encuentren en igual o análoga situación por la
naturaleza del negocio o actividad económica, por el lugar de su ejercicio, capital
empleado y otros elementos similares;
4.- Los gastos generales del sujeto pasivo;

5.- El volumen de importaciones y compras locales de mercaderías realizadas por el
sujeto pasivo en el respectivo ejercicio económico;
6.- El alquiler o valor locativo de los locales utilizados por el sujeto pasivo
para realizar sus actividades; y,
7.- (Reformado por el Art. 8 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Cualesquiera
otros elementos de juicio relacionados con los ingresos del sujeto pasivo que pueda
obtener el Servicio de Rentas Internas por medios permitidos por la ley.
Cuando el sujeto pasivo tuviere más de una actividad económica, la Administración

Tributaria podrá aplicar al mismo tiempo las formas de determinación directa y
presuntiva debiendo, una vez determinadas todas las fuentes, consolidar las bases
imponibles y aplicar el impuesto correspondiente a la renta global.
Art. 25.- Determinación presuntiva por coeficientes.- (Reformado por el Art. 83
de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Cuando no sea posible realizar la
determinación presuntiva utilizando los elementos señalados en el artículo
precedente, se aplicarán coeficientes de estimación presuntiva de carácter general,
por ramas de actividad económica, que serán fijados anualmente por el Director
General del Servicio de Rentas Internas, mediante Resolución que debe dictarse en
los primeros días del mes de enero de cada año. Estos coeficientes se fijarán
tomando como base el capital propio y ajeno que utilicen los sujetos pasivos, las
informaciones que se obtengan de sujetos pasivos que operen en condiciones
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similares y otros indicadores que se estimen apropiados.
Art. 26.- Forma de determinar la utilidad en la transferencia de activos fijos.- La
utilidad o pérdida en la transferencia de predios rústicos se establecerá restando
del precio de venta del inmueble el costo del mismo, incluyendo mejoras.
La utilidad o pérdida en la transferencia de activos sujetos a depreciación se

establecerá restando del precio de venta del bien el costo reajustado del mismo,
una vez deducido de tal costo la depreciación acumulada.
Art. (…) Forma de determinar la utilidad en la enajenación de acciones u otros
derechos representativos de capital.- (Agregado por el Art. 14 de la Ley s/n, R.O.
405-S, 29-XII-2014).- La utilidad en la enajenación de acciones u otros derechos
representativos de capital se calculará así:
El ingreso gravable corresponderá al valor real de la enajenación.
El costo deducible será el valor nominal, el valor de adquisición, o el valor
patrimonial proporcional de las acciones u otros derechos representativos de
capital, según corresponda, de acuerdo con la técnica financiera aplicable para su
valoración.
También serán deducibles los gastos directamente relacionados con la enajenación.

Art. 27.- Impuesto a la renta único para las actividades del sector bananero.-
(Agregado por el Art. 2 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011; sustituido
por el Art. 15 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, reformado por el num. 2
del Art. 1de la Ley s/n, R.O. 860-2S, 12-X-2016; y, Reformado por el num. 6 del
Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017; y, sustituido por el Art. 14 de la
Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los ingresos provenientes de la producción y
venta local de banano; así como los provenientes de la exportación de banano que se
produzcan en el Ecuador, incluyendo otras musáceas, estarán sujetos a un impuesto a
la renta único conforme a las siguientes disposiciones:
1. Producción y venta local de banano:
En este caso la tarifa será de hasta el dos por ciento (2%) del valor de
facturación de las ventas brutas, el que no se podrá calcular con precios
inferiores al precio mínimo de sustentación fijado por la autoridad nacional de
agricultura. La tarifa podrá modificarse mediante decreto ejecutivo, misma que
podrá establecerse por segmentos y entrará en vigencia a partir del siguiente
periodo fiscal de su publicación, dentro de un rango de entre el uno coma veinte y
cinco por ciento (1,25%) y el dos por ciento (2%). Esta tarifa podrá ser reducida
hasta el uno por ciento (1%) para el segmento de microproductores y actores de la
economía popular y solidaria cuyos montos de ingresos brutos anuales no superen el
doble del monto de ingresos establecido para la obligación de llevar contabilidad.
Podrá reducirse también, hasta el uno por ciento (1%), si el agricultor o productor
obtiene el certificado de cumplimiento de buenas prácticas agrícolas emitido por la
Agencia de Regulación y Control Fito y Zoosanitario - AGROCALIDAD-.
Lo dispuesto en este numeral podrá ser aplicado a esquemas asociativos de venta de
banano y otras musáceas, de conformidad con las condiciones y cumpliendo los
requisitos establecidos en el reglamento a esta Ley.
2. Exportación de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo:
En este caso la tarifa aplicada será del tres por ciento tres por ciento (3%) del
valor de facturación de exportación (FOB), restando el Precio Mínimo de
Sustentación fijado por la Autoridad Nacional de Agricultura mediante Acuerdo
Ministerial, o el precio de compra pagado por el exportador al productor si este
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fuese mayor al Precio Mínimo de Sustentación, independientemente del volumen
exportado. En exportaciones con precios CIF, se restará también el costo del flete
y del seguro con la finalidad de determinar el valor de facturación (FOB). Esta
tarifa se aplicará por igual a personas naturales, jurídicas, o asociaciones.
Las tarifas aplicables a la producción, ventas locales o exportaciones de banano
entre partes relacionadas, serán las establecidas en los numerales 1 y 2 que
anteceden, según el caso.
El impuesto anual establecido será declarado en la forma, medios y plazos
establecidos en el reglamento a esta ley.
Los agentes de retención, efectuarán a estos contribuyentes una retención
equivalente a las tarifas señaladas en este artículo. Para la liquidación del
impuesto único, esta retención constituirá crédito tributario.
Los sujetos pasivos que se encuentren bajo este régimen podrán acogerse a los demás
beneficios tributarios contemplados en la ley que les fueren aplicables.
Art. 27.1.- Ingresos de actividades agropecuarias.- (Agegado por el Art. 15 de la
Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los ingresos provenientes de actividades
agropecuarias en la etapa de producción y/o comercialización local o que se
exporten, podrán acogerse a un impuesto a la renta único conforme las siguientes
tablas:
Producción y comercialización local

Ingresos Ingresos Impuesto fracción % impuesto sobre fracción
desde hasta básica excedente
0 20.000,00 - 0,00%
20.000,01 300.000,00 - 1,00%
300.000,01 1.000.000,00 2.800,00 1,40%
1.000.000,01 5.000.000,00 12.600,00 1,60%
5.000.000,01 En adelante 76.600,00 1,80%
Exportación
Ingresos Ingresos Impuesto fracción % impuesto sobre fracción
desde hasta básica excedente
0 300.000,00 0,00 1,30%
300.000,01 1.000.000,00 3.900,00 1,60%
1.000.000,01 5.000.000,00 15.100,00 1,80%
5.000.000,01 En adelante 87.100,00 2,00%
El valor de las ventas brutas para el cálculo del impuesto a la renta único, en
ningún caso será menor al precio de mercado o a los fijados por la autoridad
nacional agropecuaria.
Para efectos de la aplicación de este artículo, se entenderá como actividades

agropecuarias a la producción y/o comercialización de bienes de origen agrícola,
avícola, pecuario, apícola, cunícula y carnes, que se mantengan en estado natural,
es decir que no hayan sido objeto de elaboración, proceso o tratamiento que
implique modificación en su naturaleza. La sola refrigeración, enfriamiento o
congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la
extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del aceite
comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarán
procesamiento. Se incluyen dentro de este régimen la producción y cultivo de palma
aceitera.
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No se sujeta a este régimen el sector forestal y bananero. Así mismo, no se
incluirán en este régimen los contribuyentes que dentro de su actividad económica
tengan integrado el procesamiento o industrialización de los productos
agropecuarios señalados en este artículo.
Las exportaciones a partes relacionadas no se podrán calcular con precios
inferiores a un límite indexado anualmente con un indicador que refleje la
variación del precio internacional, cuando corresponda. En tales casos, el Servicio
de Rentas Internas, mediante resolución de carácter general, establecerá la
metodología de indexación y señalará el indicador aplicado y el valor obtenido que
regirá para el ejercicio fiscal. Las equivalencias de este precio para otros
productos secundarios o similares o de calidades diferentes podrán ser establecidas
técnicamente por la autoridad nacional de agricultura.
En el caso de que el sujeto pasivo tenga partes relacionadas dedicadas a la

producción y/o exportación de los bienes señalados en este artículo, el impuesto a
pagar será el resultado de aplicar a los ingresos del sujeto pasivo, la tarifa que
corresponda a la suma de los ingresos de dicho sujeto pasivo y de sus partes
relacionadas.
En caso de que el mismo contribuyente obtenga tanto ingresos alcanzados por el

régimen establecido en el presente artículo como ingresos alcanzados por el régimen
general, los costos y gastos del referido régimen general no podrán ser superiores
a la relación porcentual de los ingresos correspondientes a dicho régimen en el
total de ingresos, excepto en los casos que el contribuyente pueda diferenciar en
su contabilidad de forma inequívoca sus costos y gastos asociados a cada tipo de
ingreso.
Los agentes de retención definidos por la Administración Tributaria en la

respectiva resolución, efectuarán la retención con base en los porcentajes
señalados para el efecto. La retención constituirá crédito tributario para la
liquidación de este impuesto único.
El impuesto resultante de la aplicación de las tablas precedentes, para establecer
el impuesto único a pagar, no será inferior al retenido en la fuente.
El impuesto anual establecido en este artículo será declarado y pagado en la forma,
medios y plazos que establezca el reglamento a esta ley.
Cuando un mismo contribuyente obtenga otros ingresos a los señalados en el presente
artículo, deberá calcular y declarar su impuesto a la renta, de conformidad con lo
señalado en el Reglamento.
Art. 28.- Ingresos por contratos de construcción.- (Reformado por el Art. 85
de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, sustituido por el Art. 16 de la Ley
s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Los contribuyentes que obtengan ingresos por
contratos de construcción liquidarán el impuesto en base a los resultados que
arroje su contabilidad en aplicación de las normas contables correspondientes.
Cuando los contribuyentes no se encuentren obligados a llevar contabilidad o,
siendo obligados, la misma no se ajuste a las disposiciones técnicas contables,
legales y reglamentarias, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar, se
presumirá que la base imponible es igual al 15% del total del contrato.
Los honorarios que perciban las personas naturales, por dirección técnica o
administración, constituyen ingresos de servicios profesionales y, por lo tanto, no
están sujetos a las normas de este artículo
Art. 29.- Ingresos de la actividad de urbanización, lotización y otras similares.-
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(Reformado por la Disposición Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 913-7S,
30-XII-2016; y, ésta última reforma fue derogada por la Ley s/n, R.O. 206-2S, 22-
III-2018; y, sustituido por el Art. 42 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-
Quienes obtuvieren ingresos gravados provenientes de las actividades de
urbanización, lotización, transferencia de inmuebles y otras similares,
determinarán el impuesto a base de los resultados que arroje la contabilidad.
Para quienes no lleven contabilidad o la que lleven no se ajuste a las
disposiciones legales y reglamentarias, se presumirá que la base imponible es el
30% del monto de ventas efectuadas en el ejercicio.
Las personas naturales o sociedades, cuya actividad no esté relacionada con la
urbanización, lotización, transferencia de inmuebles y otras similares, que hayan
obtenido ingresos gravados por la transferencia ocasional de un bien inmueble,
determinarán la utilidad en la venta del inmueble conforme lo establecido en el
Reglamento a la presente Ley y la incorporarán a su renta global en la respectiva
declaración de impuesto a la renta.
El impuesto que se hubiere pagado a los municipios, en concepto de impuesto a la
utilidad en la compraventa de predios urbanos y plusvalía de los mismos será
considerado como crédito tributario para determinar el impuesto. El crédito
tributario así considerado no será mayor, bajo ningún concepto, al impuesto
establecido por esta Ley.
Art. 30.- Ingresos por arrendamiento de inmuebles.- (Reformado por el Art. 86
de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las sociedades y demás contribuyentes
obligados a llevar contabilidad que se dedican al arrendamiento de inmuebles,
declararán y pagarán el impuesto de acuerdo con los resultados que arroje la
contabilidad.
Los ingresos percibidos por personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas
a llevar contabilidad, provenientes del arrendamiento de inmuebles, se determinarán
de acuerdo con los valores de los contratos si fueren escritos, previas las
deducciones de los gastos pertinentes establecidas en el reglamento. De no existir
los contratos, se determinarán por los valores efectivamente pactados o a base de
los precios fijados como máximos por la Ley de Inquilinato o por la Oficina de
Registro de Arrendamientos y, subsidiariamente, por la administración tributaria.
Art. 31.- Ingresos de las compañías de transporte internacional.- Los ingresos de
fuente ecuatoriana de las sociedades de transporte internacional de pasajeros,
carga, empresas aéreo expreso, couriers o correos paralelos constituidas al amparo
de leyes extranjeras y que operen en el país a través de sucursales,
establecimientos permanentes, agentes o representantes, se determinarán a base de
los ingresos brutos por la venta de pasajes, fletes y demás ingresos generados por
sus operaciones habituales de transporte. Se considerará como base imponible el 2%
de estos ingresos. Los ingresos provenientes de actividades distintas a las de
transporte se someterán a las normas generales de esta Ley.
Los ingresos de fuente ecuatoriana que sean percibidos por empresas con o sin
domicilio en el Ecuador, estarán exentas del pago de impuestos en estricta relación
a lo que se haya establecido por convenios internacionales de reciprocidad
tributaria, exoneraciones tributarias equivalentes para empresas nacionales y para
evitar la doble tributación internacional.
Art. 32.- Seguros, cesiones y reaseguros contratados en el exterior.-
(Sustituido por el Art. 17 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- El impuesto
que corresponda liquidar, en los casos en que la norma pertinente faculte contratar
seguros con sociedades extranjeras no autorizadas para operar en el país, será
retenido y pagado por el asegurado, sobre una base imponible equivalente a la
cuarta parte del importe de la prima pagada. En caso de que las sociedades
extranjeras señaladas sean residentes, estén constituidas o ubicadas en un paraíso
fiscal o jurisdicción de menor imposición, la retención en la fuente se efectuará
sobre el total del importe de la prima pagada.
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El impuesto que corresponda liquidar en los casos de cesión o reaseguros
contratados con sociedades que no tengan establecimiento permanente o
representación en Ecuador, será retenido y pagado por la compañía aseguradora
cedente, sobre una base imponible equivalente al 25%, 50% ó 100% del importe de la
prima pagada, conforme el numeral 6 del artículo 13 de esta Ley. De este monto no
podrá deducirse por concepto de gastos ningún valor.
Art. 33.- Contratos por espectáculos públicos.- (Sustituido por el Art. 9 de
la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, Reformado por la Disposición Derogatoria
Primera de la Ley s/n, R.O, 847-S, 10-XII-2012).- Las personas naturales residentes
en el exterior y las sociedades extranjeras que no tengan un establecimiento
permanente en el Ecuador, que obtengan ingresos provenientes de contratos por
espectáculos públicos ocasionales que cuenten con la participación de extranjeros
no residentes, pagarán el impuesto a la renta, de conformidad con las disposiciones
generales de esta Ley.
Se entenderá como espectáculo público ocasional, aquel que por su naturaleza se

desarrolla transitoriamente o que no constituye la actividad ordinaria del lugar ni
se desarrollan durante todo el año.
Las sociedades y personas naturales que contraten, promuevan o administren un
espectáculo público ocasional que cuente con la participación de extranjeros no
residentes en el país, solicitarán al Servicio de Rentas Internas un certificado
del cumplimiento de sus obligaciones como agentes de retención; para el efecto
presentarán, previo al día de la realización del evento: el contrato respectivo que
contendrá el ingreso sobre el que procede la retención y su cuantificación en
cualquiera de las formas en las que se lo pacte; una garantía irrevocable,
incondicional y de cobro inmediato, equivalente al diez por ciento (10%) del monto
del boletaje autorizado por el Municipio respectivo, que incluirá todos los
boletos, localidades o billetes de entrada y por los derechos de silla o de mesa,
incluidos los otorgados como de cortesía, calculados a precio de mercado, la que
será devuelta una vez satisfecho el pago de los impuestos que están obligados a
retener, en la forma, plazos y con los demás requisitos que mediante resolución de
carácter general establezca el Servicio de Rentas Internas. Esta garantía no será
requerida en el caso de que, dentro del mismo plazo previsto para la presentación
de la garantía, el promotor declare y pague los valores correspondientes a la
retención.
Los contratantes declararán el impuesto a la renta global con sujeción a esta Ley,
no pudiendo hacer constar en ella como gasto deducible del ingreso por el
espectáculo público una cantidad superior a la que corresponda a la base sobre la
cual se efectuó la retención referida en el inciso anterior.
Art. 34.- Límite de la determinación presuntiva.- El impuesto resultante de la
aplicación de la determinación presuntiva no será inferior al retenido en la
fuente.
Art. 35.- Ingresos por contratos de agencia y representación.- Las personas
naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras domiciliadas en el país, que
realicen actividades de representación de empresas extranjeras, deberán presentar
cada año al Servicio de Rentas Internas, copia del contrato de agencia o
representación, debidamente legalizado.
Las personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras domiciliadas en el

país, que importen bienes a través de agentes o representantes de casas
extranjeras, deberán, anualmente, enviar al Servicio de Rentas Internas la
información relacionada con estas importaciones.
En base de esta información la administración procederá a la determinación de sus
obligaciones tributarias.
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Capítulo VIII
TARIFAS
Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones
indivisas:
a) (Reformado por la Res. 9170104DGER-0773, R.O. 494-S, 31-XII-2004; por la Res.

NAC-DGER2005-0628, R.O. 176, 29-XII-2005; por la Res. NAC-DGER2006-0846, R.O. 427-
2S, 29-XII-2006; Sustituido por el Art. 88 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007;
reformado por el Art. 6 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; por la Res. NAC-
DGER2008-1467, R.O. 491-S, 18-XII-2008; por la Res. NAC-DGERCGC09-00823, R.O. 99,
31-XII-2009; por la Res. NAC-DGERCGC10-00733, R.O. 352-2S, 30-XII-2010; por la Res.
NAC-DGERCGC11-00437, R.O. 606, 28-XII-2011; por la Res. NAC-DGERCGC12-00835, R.O.
857-2S, 26-XII-2012; por el Art. 2 de la Res. NAC-DGERCGC13-00858, R.O. 146-2S, 18-
XII-2013; por los Arts. 1 y 2 de la Res. NAC-DGERCGC14-00001085, R.O. 408-S, 5-I-
2015; por el Art. 2 de la Res. NAC-DGERCGC15-00003195, R.O. 657-S, 28-XII-2015; por
el Art. 2 de la NAC-DGERCGC16-00000507, R.O. 912-2S, 29-XII-2016; por el Art. 2 de
la Res. NAC-DGERCGC17-00000623. R.O. 149-S, 28-XII-2017; por el Art. único de la
Res. NAC-DGERCGC19-00000001, R.O.398-S, 3-I-2019; por el Art. 2 de la Res. NAC-
DGERCGC19-00000063, R.O. 108-S, 26-XII-2019; y por el Art. 2 de la Res. NAC-
DGERCGC20-00000077, R.O. 359-2S, 29-XII-2020; y, reformado por el num 1. del Art.
43 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021) .- Para liquidar el impuesto a la
renta de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicarán a la
base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla de ingresos:
Los rangos de la tabla precedente serán actualizados conforme la variación anual

del Índice de Precios al Consumidor de Área Urbana dictado por el INEC al 30 de
Noviembre de cada año. El ajuste incluirá la modificación del impuesto sobre la
fracción básica de cada rango. La tabla así actualizada tendrá vigencia para el año
siguiente.
Notas:
- El Art. 2 de la Res. NAC-DGERCGC16-00000507 (R.O. 912-2S, 29-XII-2016) establece

la tarifa correspondiente al ejercicio económico del año 2017.
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- Las tablas correspondientes a los años 2006-2012 pueden ser consultadas en la
sección guía práctica.
b) Ingresos de personas naturales no residentes.- (Reformado por el Art. 89 de

la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por la Disposición reformatoria segunda,
num. 2.5, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010).- Los ingresos obtenidos por
personas naturales que no tengan residencia en el país, por servicios
ocasionalmente prestados en el Ecuador, satisfarán la tarifa única prevista para
sociedades sobre la totalidad del ingreso percibido.
c) (Sustituido por el Art. 90 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por la
Disposición reformatoria segunda, num. 2.5, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-
2010).- Los organizadores de loterías, rifas, apuestas y similares, con
excepción de los organizados por parte de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y
Fe y Alegría, deberán pagar la tarifa única prevista para sociedades sobre sus
utilidades, los beneficiarios pagarán el impuesto único del 15%, sobre el valor de
cada premio recibido en dinero o en especie que sobrepase una fracción básica no
gravada de Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas,
debiendo los organizadores actuar como agentes de retención de este impuesto.
d) (Sustituido por el Art. 91 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; reformado

por los Arts. 1 y 6 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008, por 4 de la Res. NAC-
DGERCGC13-00858, R.O. 146-2S, 18-XII-2013; por el Art. 1 de la Res. NAC-DGERCGC14-
00034, R.O. 169, 24-I-2014; por los Arts. 3 y 4 de la Res. NAC-DGERCGC14-00001085,
R.O. 408-S, 5-I-2015; por el Art. 3 de la Res. NAC-DGERCGC15-00003195, R.O. 657-S,
28-XII-2015; por el num. 5. del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016; y,
por el num. 1 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 802-2S, 21-VII-2016; y, reformado por
el Art. 3 de la NAC-DGERCGC16-00000507, R.O. 912-2S, 29-XII-2016; y, por el Art. 2
de la Res. NAC-DGERCGC17-00000623. R.O. 149-S, 28-XII-2017; y por el Art. 3 de la
Res. NAC-DGERCGC18-00000439, R.O. 396-3S, 28-XII-2018; por el Art. 3 de la Res.
NAC-DGERCGC19-00000063, R.O. 108-S, 26-XII-2019; por el Art. 3 de la Res. NAC-
DGERCGC20-00000077, R.O. 359-2S, 29-XII-2020; y, reformado por el num. 2 del Art.
43 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021) .- Están gravados con este impuesto
los incrementos patrimoniales provenientes de herencias, legados, donaciones,
hallazgos y todo tipo de acto o contrato por el cual se adquiera el dominio a
título gratuito, de bienes y derechos existentes en el Ecuador, cualquiera que
fuera el lugar del fallecimiento, nacionalidad, domicilio o residencia del causante
o sus herederos, del donante, legatario o beneficiario.
En caso de residentes en el Ecuador, también estará gravado con este impuesto el
incremento patrimonial proveniente de bienes o derechos existentes en el
extranjero, y en el caso de no residentes, cuando el incremento provenga de bienes
o derechos existentes en el Ecuador.
No están sujetos a este impuesto: los importes por seguros de vida, obtenidos por
quienes constan como beneficiarios del causante en la póliza correspondiente; y,
las becas de estudio e investigación, a desarrollarse en Ecuador o en el
extranjero, en cualquier nivel y grado educativo, concedidas por entidades del
sector público o por organizaciones de la sociedad civil reconocidas legalmente, de
acuerdo con las formas y condiciones que se establezcan mediante Reglamento.
Toda persona natural o persona jurídica residente en el Ecuador que obtenga en el
extranjero incrementos patrimoniales objeto del impuesto a la renta sobre
herencias, legados y donaciones o de naturaleza análoga, podrá utilizar como
crédito tributario de este impuesto, aquel que haya pagado en el exterior vinculado
con el mismo hecho generador, sin que dicho crédito pueda superar el impuesto
generado en el Ecuador por tales incrementos patrimoniales. En el reglamento se
establecerán las normas necesarias para la aplicación de esta disposición.
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Son responsables de este impuesto, cuando corresponda, los albaceas, representantes
legales, tutores, apoderados, curadores, administradores fiduciarios o
fideicomisarios, entre otros.
Son sustitutos del contribuyente los donantes residentes en el Ecuador que realicen
donaciones a favor de no residentes.
En el caso de herencias, legados, y donaciones, el hecho generador lo constituye la
aceptación expresa o tácita.
Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con excepción de
los hijos del causante que sean menores de edad o con discapacidad en el porcentaje
y proporcionalidad que se señale en la respectiva ley; así como los beneficiarios
de donaciones, pagarán el impuesto, de conformidad con el reglamento, aplicando a
la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:
AÑO 2021 En dólares

Fracción Exceso Impuesto sobre la Fracción % Impuesto sobre la Fracción
Básica hasta Básica Excedente
0 71.434 0 0%
71.434 142.868 0 5%
142.868 285.737 3.572 10%
285.737 428.635 17.859 15%
428.635 571.523 39.293 20%
571.523 714.391 67.871 25%
714.391 857.240 103.588 30%
En
857.240 146.443 35%
adelante
Los rangos de la tabla precedente serán actualizados conforme la variación anual

del Índice de Precios al Consumidor de Área Urbana dictado por el INEC al 30 de
noviembre de cada año. El ajuste incluirá la modificación del impuesto sobre la
fracción básica de cada rango. La tabla así actualizada tendrá vigencia para el año
siguiente.
Se exonera del pago del Impuesto a la Herencia a los beneficiarios dentro del
primer grado de consanguinidad con el causante. Tampoco se causará el impuesto en
el caso de que el beneficiario sea uno de los cónyuges supervivientes, siempre que
no existan hijos que puedan acceder a la masa hereditaria.
Cuando se haya transferido bienes o derechos existentes en el Ecuador, de tal
manera que salieren del patrimonio personal del enajenante o constituyente, a
través de cualquier acto, contrato o figura jurídica empleada, tales como
sociedades, instituciones privadas sin fines de lucro, constitución de derechos
personales de usufructo o de uso de habitación sobre bienes inmuebles, fideicomisos
y similares, cuyos beneficiarios últimos, de manera directa o indirecta, sean
legitimarios del enajenante o constituyente; producido el fallecimiento del
causante, se presume que se efectuó el hecho generador y, por lo tanto, se causa
este impuesto sobre aquellos bienes o derechos, aunque no se transfi era el dominio
a los beneficiarios, salvo prueba en contrario.
Cuando la transferencia se haya realizado con la intervención de sociedades,
instituciones sin fines de lucro, fideicomisos y similares, que a la fecha del
fallecimiento del causante sean residentes fiscales o estén establecidos en
paraísos fiscales, jurisdicciones de menor imposición o regímenes preferentes, o no
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se conozca a los beneficiarios últimos de la transferencia, se presumirá, salvo
prueba en contrario, que los benefi ciarios últimos son los legitimarios.
Se presumirá donación, salvo prueba en contrario, incluso en la transferencia

realizada con la intervención de terceros cuando los bienes y derechos han sido de
propiedad de los enajenantes hasta dentro de los cinco años anteriores; en este
caso los impuestos municipales pagados por la transferencia serán considerados
créditos tributarios para determinar el impuesto.
Se presume la existencia de la donación, salvo prueba en contrario, cuando en toda
transferencia directa o indirecta de dominio de bienes y derechos, el adquirente
sea legitimario del enajenante, o sea persona natural o jurídica domiciliada en un
paraíso fiscal, jurisdicción de menor imposición o régimen preferente, aun cuando
la transferencia se realice a título oneroso.
Las declaraciones se presentarán y el impuesto se pagará en las formas y medios que
el Servicio de Rentas Internas establezca a través de resolución de carácter
general.
Los sujetos pasivos declararán el impuesto en los siguientes plazos:
1) En el caso de herencias y legados, dentro del plazo de seis meses a contarse
desde la aceptación expresa o tácita, de acuerdo con lo previsto en el Código
Civil;
2) En el caso de donaciones y otros actos y contratos que transfieran la propiedad
a título gratuito, la declaración deberá presentarse en forma previa a la
inscripción de la escritura de donación o celebración del contrato pertinente,
cuando corresponda; y,
3) En todo caso de donación en numerario que supere una fracción básica desgravada
del impuesto a la renta de personas naturales del año en curso, el beneficiario
deberá declararla de acuerdo con la ley.
Podrá declarar y pagar por el sujeto pasivo cualquier persona a nombre de éste, sin
perjuicio de su derecho de repetición establecido en el Código Tributario.
Cuando la donación sea en dinero y el donante sea agente de retención, previo a la

entrega de lo donado al beneficiario, deberá efectuar la retención de la totalidad
del impuesto conforme a la tabla de este literal.
La obligación y acción de cobro del impuesto a la herencia, legados y donaciones,
prescribirá en diez años, contados a partir de la fecha que fueron exigibles; y, en
quince años si resulta incompleta o si no la hubiere presentado. Cuando se concedan
facilidades para el pago, la prescripción operará respecto de cada cuota o
dividendo, desde su respectivo vencimiento.
En el caso de que la administración tributaria haya procedido a determinar la
obligación que deba ser satisfecha, prescribirá la acción de cobro de la misma, en
los plazos previstos en el inciso anterior de este artículo, contados a partir de
la fecha en que el acto de determinación se convierta en firme, o desde la fecha en
que cause ejecutoria la resolución administrativa o la sentencia judicial que ponga
fin a cualquier reclamo o impugnación planteada en contra del acto determinativo
antes mencionado.
La prescripción debe ser alegada expresamente por quien pretende beneficiarse de
ella. El juez o autoridad administrativa no podrá declararla de oficio.
Los plazos de prescripción previstos en este artículo no se suspenderán por no
haberse producido la partición de los bienes hereditarios.
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La prescripción y caducidad se suspenderán durante el tiempo que los derechos
sucesorios se encuentren en litigio hasta que se notifique a la administración
tributaria con la resolución judicial o extrajudicial que ponga fin al mismo.
Los Registradores de la Propiedad y Mercantiles, Notarios y dependencias de la
Función Judicial, antes de proceder a cualquier trámite requerido para la
inscripción del testamento, cesión de derechos o para el perfeccionamiento de la
transmisión de dominio por causa de muerte o transferencia a título gratuito de
otros bienes, deberán verificar que se haya declarado, y pagado cuando corresponda,
el impuesto a la renta sobre las herencias, legados y donaciones y todo incremento
patrimonial gravado con este impuesto.
Para el caso de la transmisión o transferencia de dominio de depósitos o
inversiones, las instituciones del sistema financiero nacional verificarán que se
haya declarado el impuesto a la renta sobre las herencias, legados y donaciones.
Nota:
- El Art. 3 de la Res. NAC-DGERCGC16-00000507 (R.O. 912-2S, 29-XII-2016) establece
la tarifa correspondiente al ejercicio económico del año 2017.
- Las tablas correspondientes a los años 2008-2012 pueden ser consultadas en la
sección guía práctica.
e) (Agregado por el Art. 10 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, por la

Disposición reformatoria segunda, num. 2.5, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010;
y, derogado por el Art. 16 de la Ley s/n, 31-XII-2019).
Art. (…).- (Agregado por el num. 3 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 802-2S, 21-VII-
2016).- Ingresos gravados y deducciones provenientes de herencias legados y
donaciones.- Los ingresos gravados provenientes de herencias legados y donaciones
están constituidos por el valor de los bienes y derechos sucesorios, de los legados
o de las donaciones. A estos ingresos, se aplicarán únicamente las siguientes
deducciones:
a) Todos los gastos de la última enfermedad, de funerales, de apertura de la

sucesión, inclusive de publicación del testamento, sustentados por comprobantes de
venta válidos, que hayan sido satisfechos por el heredero después del fallecimiento
del causante y no hayan sido cubiertos por seguros u otros medios, en cuyo caso
solo será considerado como deducción el valor deducible pagado por dicho heredero.
Si estos gastos hubiesen sido cubiertos por seguros u otros, y que por lo tanto no
son deducibles para el heredero, la falta de información u ocultamiento del hecho
se considerará defraudación.
b) Las deudas hereditarias inclusive los impuestos, que se hubiere encontrado
adeudando el causante hasta el día de su fallecimiento; y,
c) Los derechos de albacea que hubieren entrado en funciones con tenencia de
bienes.
Art. 37.- Tarifa del impuesto a la renta para sociedades.- (Sustituido por la
Disposición reformatoria segunda, num. 2.6, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010;
reformado por el Art. 1, lit. a de la Ley s/n, R.O. 847-S, 10-XII-2012; reformado
por el Art. 18 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, por el num. 7 del Art. 1
de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017; y, reformado por el num. 6 del Art. 35 de
la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018, y reformado por el Art. 44 de la Ley s/n,
R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Los ingresos gravables obtenidos por sociedades
constituidas en el Ecuador, así como por las sucursales de sociedades extranjeras
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domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de sociedades
extranjeras no domiciliadas en el país, aplicarán la tarifa del 25% sobre su base
imponible. No obstante, la tarifa impositiva será la correspondiente a sociedades
más tres (3) puntos porcentuales cuando:
a) La sociedad tenga accionistas, socios, participes, constituyentes, beneficiarios

o similares, sobre cuya composición societaria dicha sociedad haya incumplido su
deber de informar de acuerdo con lo establecido en la presente Ley; o,
b) Dentro de la cadena de propiedad de los respectivos derechos representativos de
capital, exista un titular residente, establecido o amparado en un paraíso fiscal,
jurisdicción de menor imposición o régimen fiscal preferente y el beneficiario
efectivo es residente fiscal del Ecuador.
La adición de tres (3) puntos porcentuales aplicará a toda la base imponible de la

sociedad, cuando el porcentaje de participación de accionistas, socios, participes,
constituyentes, beneficiarios o similares, por quienes se haya incurrido en
cualquiera de las causales referidas en este artículo sea igual o superior al 50%
del capital social o de aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad.
Cuando la mencionada participación sea inferior al 50%, la tarifa correspondiente a
sociedades más tres (3) puntos porcentuales aplicará sobre la proporción de la base
imponible que corresponda a dicha participación, de acuerdo a lo indicado en el
reglamento.
En caso de que una sociedad informe como último nivel de su cadena de propiedad o
como beneficiario efectivo, a una persona natural que no sea residente fiscal del
Ecuador y, que por el régimen jurídico de cualquiera de las jurisdicciones
involucradas en la cadena de propiedad en cuestión, pueda ser un titular nominal o
formal que, en consecuencia, no sea el beneficiario efectivo, ni revele la real
propiedad del capital, el deber de informar establecido en el inciso anterior
únicamente se entenderá cumplido si es que la sociedad informante demuestra que
dicha persona natural es el beneficiario efectivo.
En casos excepcionales y debidamente justificados mediante informe técnico del
Consejo de la Producción y de la Política Económica, el Presidente de la República
del Ecuador mediante Decreto Ejecutivo podrá establecer otros activos productivos
sobre los que se reinvierta las utilidades y por tanto obtener el descuento de los
10 puntos porcentuales. La definición de activos productivos deberá constar en el
Reglamento a la presente Ley.
Las empresas de exploración y explotación de hidrocarburos estarán sujetas al
impuesto mínimo establecido para sociedades sobre su base imponible en los términos
del inciso primero del presente artículo.
Cuando una sociedad otorgue a sus socios, accionistas, participes o beneficiarios,
préstamos de dinero, o a alguna de sus partes relacionadas préstamos no
comerciales, esta operación se considerará como pago de dividendos anticipados y,
por consiguiente, la sociedad deberá efectuar la retención correspondiente a la
tarifa prevista para sociedades sobre el monto de la operación.
Tal retención será declarada y pagada al mes siguiente de efectuada dentro de los
plazos previstos en el reglamento y constituirá crédito tributario para la sociedad
en su declaración del impuesto a la renta.
A todos los efectos previstos en las normas tributarias, cuando se haga referencia
a la tarifa del impuesto a la renta de sociedades, entiéndase a aquellas señaladas
en el primer inciso del presente artículo según corresponda.
Nota:
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Según la Disposición Transitoria primera del Código Orgánico de la Producción,
Comercio e Inversiones (R. O. 351-S, 29-XII-2010), el Impuesto a la Renta de
sociedades se aplicará de la siguiente manera: para el ejercicio económico del año
2011, el porcentaje será del 24%, para el 2012 será del 23% y a partir del 2013 se
aplicará el 22% que se determina en el artículo en el presente Artículo.
Art. (...) .- Impuesto a la renta único a la utilidad en la enajenación de acciones
provenientes de sociedades domiciliadas en territorio ecuatoriano.- (Sustituido por
el Art. 45 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Las utilidades que perciban
las sociedades domiciliadas o no en el Ecuador y las personas naturales,
ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país, provenientes de la
enajenación directa o indirecta de acciones, participaciones, otros derechos
representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares; de sociedades domiciliadas o establecimientos
permanentes en Ecuador, estarán sujetas, al momento de la enajenación, a un
impuesto a la renta único con tarifa del 10%.
No se entenderá producida enajenación directa o indirecta alguna y, por lo tanto,
no se configura el hecho generador del impuesto a la renta único cuando la
transferencia de acciones, participaciones u otros derechos representativos de
capital, ocurra por efectos de procesos de reestructuración societaria, fusión o
escisión, siempre que los beneficiarios efectivos de las acciones, participaciones
o derechos representativos de capital, sean los mismos en la misma proporción antes
y después de esos procesos.
Art 37.1.- Reducción de la tarifa del impuesto a la renta para el impulso al
deporte, la cultura y al desarrollo económico responsable y sustentable de la
ciencia, tecnología e innovación.- (Sustituido por el num. 8 del Art. 35 de la
Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- Los sujetos pasivos que reinviertan sus
utilidades, en el Ecuador, en proyectos o programas deportivos, culturales, de
investigación científica responsable o de desarrollo tecnológico acreditados por la
Secretaría de Educación Superior, Ciencia, Tecnología e Innovación tendrán una
reducción porcentual del diez por ciento (10%) en programas o proyectos calificados
como prioritarios por los entes rectores de deportes, cultura y educación superior,
ciencia y tecnología y, del ocho por ciento (8%) en el resto de programas y
proyectos, en los términos y condiciones establecidos en el Reglamento a esta Ley.
Art. 37.2- Reducción de tres puntos porcentuales (3%) del Impuesto a la Renta para
el desarrollo de nuevas inversiones.- (Agregado por el Art. 46 de la Ley s/n, R. O.
587-3S, 29-XI-2021).- Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia de
la LEY ORGÁNICA PARA EL DESARROLLO ECONÓMICO Y SOSTENIBILIDAD FISCAL TRAS LA
PANDEMIA COVID-19, las sociedades nuevas que se constituyeren por sociedades
existentes, así como las inversiones nuevas de sociedades existentes, en los
términos del artículo 98 de esta ley, gozarán de una reducción de tres puntos
porcentuales (3%) sobre la tarifa del impuesto a la renta aplicable, hasta por
quince (15) años, siempre y cuando se configure el cumplimiento de las siguientes
condiciones y requisitos:
1. La reducción aplicará única y exclusivamente a los ingresos objeto de impuesto a
la renta derivados de las actividades atribuibles a la nueva inversión.
2. Las sociedades existentes deberán mantener un centro de costos para diferenciar
los ingresos atribuibles únicamente a la nueva inversión, en los casos que les sea
aplicable.
3. El cambio de propiedad de activos productivos, entre partes relacionadas, que ya
se encuentran en funcionamiento u operación no implica inversión nueva. Se
reconocerá también como inversión nueva a aquella distinta a la que acompañe a la
adquisición de activos productivos que ya se encuentran en funcionamiento u
operación.
4. El plazo de la reducción se contará desde el primer ejercicio fiscal en que se
generaren utilidades atribuibles a la nueva inversión.
5. Las sociedades deberán cumplir con los criterios de transparencia y sustancia
económica definidos en el Reglamento a esta Ley.
Para efectos de lo anterior, la reducción acumulada durante el periodo de la
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inversión no excederá en ningún caso el monto de la inversión, o el plazo de 15
años lo que suceda primero.
No se exigirá registros, autorizaciones o requisitos de ninguna otra naturaleza
distintos a los contemplados en este artículo y a los establecidos en el Reglamento
a la presente ley, para el goce de reducción prevista en el presente artículo.
No se sujetarán a este incentivo los regímenes especiales de impuesto a la renta,
salvo lo previsto en el Reglamento.
Art. 37.3- Reducción especial de la tarifa de Impuesto a la Renta por la
suscripción de Contratos de Inversión.- (Agregado por el Art. 46 de la Ley s/n, R.
O. 587-3S, 29-XI-2021).- Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia
de la
LEY ORGÁNICA PARA EL DESARROLLO ECONÓMICO Y SOSTENIBILIDAD
FISCAL TRAS LA PANDEMIA COVID-19, las sociedades nuevas que se constituyeren por
sociedades existentes, así como las inversiones nuevas de sociedades existentes, en
los términos del artículo 98 de esta ley, gozarán de una reducción especial de
hasta cinco puntos porcentuales (5%) sobre la tarifa de impuesto a la renta
aplicable, siempre y cuando se configure el cumplimiento de las siguientes
condiciones y requisitos:
1. Las sociedades deberán suscribir un Contrato de Inversión, en los términos del
Código Orgánico de la Producción. Comercio e Inversiones (COPCI).
2. La reducción aplicará única y exclusivamente a los ingresos objeto de impuesto a
la renta derivados de las actividades atribuibles a la nueva inversión.
3. Las sociedades existentes deberán mantener un centro de costos para diferenciar
los ingresos atribuibles únicamente a la nueva inversión, en los casos que les sea
aplicable.
4. El cambio de propiedad de activos productivos que ya se encuentran en
funcionamiento u operación no implica inversión nueva. Se reconocerá como inversión
nueva a aquella distinta a la que acompañe a la adquisición de activos productivos
que ya se encuentran en funcionamiento u operación.
5. El plazo de la reducción se contará desde el primer ejercicio fiscal en que se
generaren utilidades atribuibles a la nueva inversión.
6. Las sociedades deberán cumplir con los criterios de transparencia y sustancia
económica definidos en el Reglamento a esta Ley.
En todos los casos, la reducción acumulada durante el periodo de la inversión no
excederá en ningún caso el monto de la inversión, o el plazo del beneficio
estipulado en el contrato de inversión y o su adenda, lo que suceda primero.
No se exigirá registros, autorizaciones o requisitos de ninguna otra naturaleza
distintos a los contemplados en este artículo y a los establecidos en el Reglamento
a la presente ley, para el goce de reducción prevista en el presente artículo.
No se sujetarán a este incentivo los regímenes especiales de impuesto a la renta,
salvo lo previsto en el Reglamento.
Art. (...).- (Agregado por la Disposición reformatoria segunda, num. 2.7, de la Ley
s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, sustituido por el num. 9 del Art. 35 de la Ley
s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y, derogado por el Art. 47 de la Ley s/n, R. O. 587-
3S, 29-XI-2021).-
Art. (...).- Rebaja de la tarifa impositiva para micro y pequeñas empresas o
exportadores habituales.- (Agregado por el num. 9 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O.
150-2S, 29-XII-2017).- Las sociedades que tengan la condición de micro y pequeñas
empresas, así como aquellas que tengan condiciones de exportadores habituales,
tendrá una rebaja de tres (3) puntos porcentuales en la tarifa de impuesto a la
renta.
Para exportadores habituales, esta tarifa se aplicará siempre que en el
correspondiente ejercicio fiscal se mantenga o incremente el empleo.
El procedimiento para la aplicación de este beneficio será establecido por el
Comité de Política Tributaria.
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Art. 38.- (Derogado por el Art. 17 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).
Art. 39.- Ingresos de no residentes.- (Reformado por el Art. 93 de la Ley
s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por la Disposición Transitoria Décimo Tercera de la
Ley s/n, R.O. 306-2S, 22-X-2010; por la Disposición reformatoria segunda, num. 2.8,
de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, sustituido por el Art. 19 de la Ley s/n,
R.O. 405-S, 29-XII-2014; por los nums. 6, 7, 8 y 14 de la Disposición Reformatoria
Segunda de la Ley s/n, R.O. 652-S, 18-XII-2015; y, por el num. 10 del Art. 35 de la
Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y, reformado por el Art. 48 de la Ley s/n, R. O.
587-3S, 29-XI-2021).- ).- Los ingresos gravables de no residentes que no sean
atribuibles a establecimientos permanentes, siempre que no tengan un porcentaje de
retención específico establecido en la normativa tributaria vigente, enviados,
pagados o acreditados en cuenta, directamente, mediante compensaciones, o con la
mediación de entidades financieras u otros intermediarios, pagarán la tarifa
general prevista para sociedades sobre dicho ingreso gravable. Si los ingresos
referidos en este inciso son percibidos por personas residentes, constituidas o
ubicadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición, o están sujetas
a regímenes fiscales preferentes, se les aplicará una retención en la fuente
equivalente a la máxima tarifa prevista para personas naturales.
El impuesto contemplado en el inciso anterior será retenido en la fuente.

Estarán sujetas al pago de las tarifas contenidas en la correspondiente tabla
progresiva prevista en esta Ley para el efecto, las utilidades obtenidas por una
sociedad o por una persona natural no residente en Ecuador, por la enajenación
directa o indirecta de acciones, participaciones, otros derechos representativos de
capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o
similares; de sociedades domiciliadas o establecimientos permanentes en Ecuador.
Para el caso de transacciones realizadas en bolsas de valores del Ecuador el
impuesto contemplado será retenido en la fuente de conformidad con lo dispuesto en
el Reglamento.
Para efecto de este impuesto, la sociedad domiciliada o el establecimiento
permanente en Ecuador cuyas acciones, participaciones y otros derechos señalados en
este artículo fueron enajenados directa o indirectamente, será sustituto del
contribuyente y como tal será responsable del pago del impuesto y del cumplimiento
de sus deberes formales. Dicha sociedad no será sustituto del contribuyente cuando
la transacción se hubiese realizado en bolsas de valores del Ecuador.
Cuando se enajenan derechos representativos de capital de una sociedad no residente
en el Ecuador que es propietaria directa o indirectamente de una sociedad residente
o establecimiento permanente en el Ecuador; se entenderá producida la enajenación
indirecta siempre que hubiere ocurrido de manera concurrente lo siguiente:
1. Que en cualquier momento dentro del ejercicio fiscal en que se produzca la
enajenación, el valor real de los derechos representativos de capital de la
sociedad residente o establecimiento permanente en Ecuador representen directa o
indirectamente el 20% o más del valor real de todos los derechos representativos de
la sociedad no residente en el Ecuador.
2. Que dentro del mismo ejercicio fiscal, o durante los doce meses anteriores a la
transacción, la enajenación o enajenaciones de derechos representativos de capital
de la sociedad no residente, cuyo enajenante sea una misma persona natural o
sociedad o sus partes relacionadas, correspondan directa o indirectamente a un
monto acumulado superior a trescientas fracciones básicas desgravadas de impuesto a
la renta de personas naturales. Este monto se ampliará a mil fracciones básicas
desgravadas de impuesto a la renta de personas naturales, cuando dicha transacción
no supere el 10% del total del capital accionario.
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Lo referido en los numerales 1 y 2 anteriores no aplicará si existe un beneficiario
efectivo que sea residente fiscal del Ecuador o cuando la sociedad que se enajena
sea residente o establecida en un paraíso fiscal o jurisdicción de menor
imposición, en los términos establecidos en el Reglamento.
Art. 39.1.- (Agregado por la Disposición reformatoria segunda, num. 2.9, de la
Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, reformado por el Art. 18 de la Ley s/n, R.O.
111-S, 31-XII-2019; y, derogado por el Art. 49 de la Ley s/n, R. O. 587-3S, 29-XI-
2021).-
Art. 39.2.- Distribución de dividendos o utilidades.- (Agregado por el Art. 20 de
la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, sustituido por el num. 11 del Art. 35 de la
Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y, por el Art. 19 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-
XII-2019).- Los dividendos o utilidades que distribuyan las sociedades
residentes o establecimientos permanentes en el Ecuador estarán sujetos, en el
ejercicio fiscal en que se produzca dicha distribución, al impuesto a la renta,
conforme las siguientes disposiciones:
1. Se considerará como ingreso gravado toda distribución a todo tipo de
contribuyente, con independencia de su residencia fiscal, excepto la distribución
que se haga a una sociedad residente en el Ecuador o a un establecimiento
permanente en el país de una sociedad no residente conforme lo previsto en esta
Ley;
2. El ingreso gravado será igual al cuarenta por ciento (40%) del dividendo
efectivamente distribuido;
3. En el caso que la distribución se realice a personas naturales residentes
fiscales en el Ecuador, el ingreso gravado referido en el numeral anterior formará
parte de su renta global. Las sociedades que distribuyan dividendos actuarán como
agentes de retención del impuesto aplicando una tarifa de hasta el veinte y cinco
por ciento (25%) sobre dicho ingreso gravado, conforme la resolución que para el
efecto emita el Servicio de Rentas Internas;
4. Las sociedades que distribuyan dividendos a personas naturales o sociedades no

residentes fiscales en el Ecuador, actuarán como agentes de retención del impuesto
aplicando la tarifa general prevista para no residentes en esta Ley;
5. En el caso de que la distribución se realice a no residentes fiscales en Ecuador
y el beneficiario efectivo sea una persona natural residente fiscal en el Ecuador
se aplicará lo dispuesto en el numeral 3 de este artículo; y,
6. En el caso de que la sociedad que distribuye los dividendos incumpla el deber de

informar sobre su composición societaria, se procederá a la retención del impuesto
a la renta, sobre los dividendos que correspondan a dicho incumplimiento, con la
máxima tarifa de impuesto a la renta aplicable a personas naturales.
Cuando una sociedad otorgue a sus beneficiarios de derechos representativos de
capital, préstamos de dinero, o a alguna de sus partes relacionadas préstamos no
comerciales, esta operación se considerará como pago de dividendos anticipados y,
por consiguiente, la sociedad deberá efectuar adicionalmente la retención
correspondiente a la tarifa prevista para sociedades sobre el monto de la
operación. Tal retención será declarada y pagada al mes siguiente de efectuada
dentro de los plazos previstos en el reglamento y constituirá crédito tributario
para la sociedad en su declaración del impuesto a la renta.
Lo dispuesto en el presente artículo no obsta la aplicación de las respectivas
disposiciones de los convenios tributarios de la materia suscritos por el Ecuador y
vigentes, según corresponda.
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Capítulo IX
NORMAS SOBRE DECLARACIÓN Y PAGO
Art. 40.- Plazos para la declaración.- (Reformado por el Art. 94 de la Ley s/n,
R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las declaraciones del impuesto a la renta serán
presentadas anualmente por los sujetos pasivos, en los lugares y fechas
determinados por el reglamento.
En el caso de la terminación de las actividades antes de la finalización del
ejercicio impositivo, el contribuyente presentará su declaración anticipada del
impuesto a la renta. Una vez presentada esta declaración procederá el trámite para
la cancelación de la inscripción en el Registro Único de Contribuyentes o en el
registro de la suspensión de actividades económicas, según corresponda. Esta norma
podrá aplicarse también para la persona natural que deba ausentarse del país por un
período que exceda a la finalización del ejercicio fiscal.
Art. 40A.- Información sobre patrimonio.- (Agregado por el Art. 95 de la Ley s/n,
R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las personas naturales presentarán una declaración de
su patrimonio. En el Reglamento se establecerán las condiciones para la
presentación de esta declaración.
Art. (...) Obligación de informar y declarar sobre la enajenación de acciones,
participaciones y otros derechos representativos.- (Agregado por el Art. 21 de
la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- El Servicio de Rentas Internas, mediante
resolución de carácter general, establecerá el contenido, forma y plazos para que
las sociedades domiciliadas o los establecimientos permanentes en Ecuador cuyas
acciones, participaciones, otros derechos representativos de capital, u otros
derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares, que
fueron enajenados, presenten la información referente a dichas transacciones.
La falta de presentación o presentación con errores de esta información se
sancionará con una multa del 5% del valor real de la transacción.
Los responsables de este impuesto a la renta único deberán liquidarlo y pagarlo en
la forma, plazos y condiciones que establezca el reglamento.
La persona natural o sociedad que enajene las acciones, participaciones y otros
derechos, así como el adquirente de las mismas, tendrá la obligación de informar a
la sociedad domiciliada en el Ecuador de dichas transferencias, sobre las
obligaciones tributarias que como sustituto podría tener la sociedad domiciliada en
el Ecuador. De no ser informada la sociedad domiciliada en el Ecuador, tendrá
derecho de repetir contra el adquirente, por el valor de las multas y de los
impuestos que por cuenta del cedente hubiese tenido que pagar, en calidad de
sustituto.
Art. 41.- Pago del impuesto.- (Reformado por el Art. 7 de la Ley No. 1, R.O. 392-S;
30-VII-2008; por la Ley No. 1, R.O. 497-S, 30-XII-2008; por Disposición Final
Segunda de Ley s/n, R.O. 48-S, 16-X-2009; por Ley No. s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009;
por Ley No. s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010; por Ley s/n, R.O. 847-S, 10-XII-2012; por
Decreto Ejecutivo 10, R.O. 15, 14-VI-2013; por Ley s/n, R.O. 332-S, 12-IX-2014; por
Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII- 2014; por el Art. 1, num. 6 de la Ley s/n, R.O. 744-S;
29-IV-2016; por el Art. 1, num. 3 de la Ley s/n, R.O. 860-S, 12-X-2016; por
Disposición Reformatoria Primera, num. 1.5 de la Ley s/n R.O. 899-S, 9-XII-2016;
por la Disposición Reformatoria Tercera de la Ley s/n, R.O. 913-S, 30-XII-2016; por
el Art. 1, num.11 de la Ley s/n, R.O. 150-S, 29-XII-2017; por la Ley s/n, R.O. 206-
2S, 22-III-2018; por el Art. 35, num. 12 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018;
y, sustituido por el Art. 20 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los sujetos
pasivos deberán efectuar el pago del impuesto a la renta en los plazos y en la
forma que establezca el reglamento.
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El pago del impuesto podrá anticiparse de forma voluntaria, y será equivalente al
cincuenta por ciento (50%) del impuesto a la renta causado del ejercicio fiscal
anterior, menos las retenciones en la fuente efectuadas en dicho ejercicio fiscal.
El valor anticipado constituirá crédito tributario para el pago del impuesto a la
renta. Las condiciones y requisitos para el pago del anticipo voluntario se
establecerán en el reglamento.
Art. 42.- Quiénes no están obligados a declarar.- (Reformado por el Art. 97 de
la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- No están obligados a presentar declaración
del impuesto a la renta las siguientes personas naturales:
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en

el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente;
2. (Sustituido por el Art. 97 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las

personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren
de la fracción básica no gravada, según el artículo 36 de esta Ley; y,
3. (Agregado por el Art. 14 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Otros que
establezca el Reglamento.
Todas las demás personas están obligadas a presentar declaración aún cuando la
totalidad de sus rentas estén constituidas por ingresos exentos.
Art. 42.1.- Liquidación del Impuesto a la Renta de Fideicomisos Mercantiles y
Fondos de Inversión.- (Agregado por la Disposición reformatoria segunda, num.
2.11, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, reformado por el Art. 21 de la Ley
s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Conforme lo establecido en esta Ley, los
fideicomisos mercantiles que desarrollen actividades empresariales u operen
negocios en marcha, deberán declarar y pagar el correspondiente impuesto a la renta
por las utilidades obtenidas, de la misma manera que lo realiza el resto de
sociedades.
Los fideicomisos mercantiles que no desarrollen actividades empresariales u operen
negocios en marcha, los fondos de inversión y los fondos complementarios, siempre y
cuando cumplan con lo dispuesto en el numeral 15 del artículo 9 de esta Ley, están
exentos del pago de impuesto a la renta. Sin perjuicio de ello, deberán presentar
únicamente una declaración informativa de impuesto a la renta, en la que deberá
constar el estado de situación del fondo o fideicomiso mercantil.
Para efectos tributarios se entenderá que un fideicomiso mercantil realiza

actividades empresariales u opera un negocio en marcha, cuando su objeto y/o la
actividad que realiza es de tipo industrial, comercial, agrícola, de prestación de
servicios, así como cualquier otra que tenga ánimo de lucro, y que regularmente sea
realizada a través de otro tipo de sociedades.
Capítulo X
RETENCIONES EN LA FUENTE
Art. 43.- Retenciones en la fuente de ingresos del trabajo con relación de
dependencia.- (Reformado por el Art. 98 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-
2007).- Los pagos que hagan los empleadores, personas naturales o sociedades, a los
contribuyentes que trabajan con relación de dependencia, originados en dicha
relación, se sujetan a retención en la fuente con base en las tarifas establecidas
en el artículo 36 de esta Ley de conformidad con el procedimiento que se indique en
el reglamento.
Art. 44.- (Reformado por la Disposición Reformatoria Vigésima, num. 6 del Código
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Orgánico Monetario y Financiero; R.O. 332-2S, 12-IX-2014).- Retenciones en la
fuente sobre rendimientos financieros.- Las instituciones, entidades bancarias,
financieras, de intermediación financiera y, en general las sociedades que paguen o
acrediten en cuentas intereses o cualquier tipo de rendimientos financieros,
actuarán como agentes de retención del impuesto a la renta sobre los mismos.
Cuando se trate de intereses de cualquier tipo de rendimientos financieros,

generados por operaciones de mutuo y, en general, toda clase de colocaciones de
dinero, realizadas por personas que no sean bancos, u otros intermediarios
financieros, sujetos al control de la Superintendencia de Bancos, la entidad
pagadora efectuará la retención sobre el valor pagado o acreditado en cuenta. Los
intereses y rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas a
la vigilancia de la Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y
Solidaria, estarán sujetos a la retención en la fuente, en los porcentajes y a
través de los mecanismos que establezca el Servicio de Rentas Internas mediante
resolución.
Art. 45.- Otras retenciones en la fuente.- (Sustituido por el Art. 22 de la Ley
s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los contribuyentes que sean calificados por el
Servicio de Rentas Internas conforme los criterios definidos en el Reglamento, que
paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas
gravadas para quien los reciba, actuarán como agentes de retención del impuesto a
la renta.
El Servicio de Rentas Internas señalará periódicamente los porcentajes de
retención, que no podrán ser superiores al 10% del pago o crédito realizado.
No procederá retención en la fuente en los pagos realizados ni al patrimonio de

propósito exclusivo utilizados para desarrollar procesos de titularización,
realizados al amparo de la Ley de Mercado de Valores.
Los intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crédito entre las
instituciones del sistema financiero, están sujetos a la retención en la fuente del
uno por ciento (1%). El banco que pague o acredite los rendimientos financieros,
actuará como agente de retención y depositará mensualmente los valores recaudados.
Art. 46.- Crédito tributario.- (Sustituido por el Art. 99 de la Ley s/n, R.O.
242-3S, 29-XII-2007).- Los valores retenidos de acuerdo con los artículos
anteriores constituirán crédito tributario para la determinación del impuesto a la
renta del contribuyente cuyo ingreso hubiere sido objeto de retención, quien podrá
disminuirlo del total del impuesto causado en su declaración anual.
Art. (...).- (Agregado por el Art. 15 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y,
reformado por el Art. 23 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y, derogado por el
Art. 50 de la Ley s/n, R. O. 587-3S, 29-XI-2021).-
Art. 47.- Crédito Tributario y Devolución.- (Sustituido por el Art. 100 de la
Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; reformado por el Art. 8 de la Ley s/n, R.O. 392-
2S, 30-VII-2008; y, por el Art. 16 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- En el
caso de que las retenciones en la fuente del impuesto a la renta sean mayores al
impuesto causado o no exista impuesto causado, conforme la declaración del
contribuyente, éste podrá solicitar el pago en exceso, presentar su reclamo de pago
indebido o utilizarlo directamente como crédito tributario sin intereses en el
impuesto a la renta que cause en los ejercicios impositivos posteriores y hasta
dentro de 3 años contados desde la fecha de la declaración; la opción así escogida
por el contribuyente respecto al uso del saldo del crédito tributario a su favor,
deberá ser informada oportunamente a la administración tributaria, en la forma que
ésta establezca.
La Administración Tributaria en uso de su facultad determinadora realizará la
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verificación de lo declarado. Si como resultado de la verificación realizada se
determina un crédito tributario menor al declarado o inexistente, el contribuyente
deberá pagar los valores utilizados como crédito tributario o que le hayan sido
devueltos, con los intereses correspondientes más un recargo del 100% del impuesto
con el que se pretendió perjudicar al Estado.
Art. 48.- Retenciones en la fuente sobre pagos al exterior.- (Reformado por el
Art. 101 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por el num. 8. del Art. 1 de
la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016; y, reformado por el Art. 51 de la Ley s/n, R.
O. 587-3S, 29-XI-2021).- Quienes realicen pagos o créditos en cuenta al exterior,
que constituyan rentas gravadas por esta Ley, directamente, mediante compensaciones
o con la mediación de entidades financieras u otros intermediarios, actuarán como
agentes de retención en la fuente del impuesto establecido en esta Ley.
Los reembolsos de honorarios, comisiones y regalías serán objeto de retención en la
fuente de impuesto a la renta.
Art. (…) (Agregado por el Art. 23 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y,
reformado por el num. 12 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017).-
Cuando el beneficiario efectivo sea residente fiscal en el Ecuador; y la sociedad
que distribuye los dividendos o utilidades incumpla el deber de informar sobre su
composición societaria prevista en el reglamento se procederá a la retención del
impuesto a la renta sobre dichos dividendos y utilidades conforme a las
disposiciones de esta ley, sin perjuicio de las sanciones correspondientes. En caso
de que una sociedad informe como último nivel de su cadena de propiedad o como
beneficiario efectivo, a una persona natural que no sea residente fiscal del
Ecuador y, que por el régimen jurídico de cualquiera de las jurisdicciones
involucradas en la cadena de propiedad en cuestión, pueda ser un titular nominal o
formal que, en consecuencia, no sea el beneficiario efectivo, ni revele la real
propiedad del capital, el deber de informar establecido en el presente inciso
únicamente se entenderá cumplido si es que la sociedad informante demuestra que
dicha persona natural es el beneficiario efectivo.
Art. 49.- Crédito tributario por impuestos pagados en el exterior.- (Sustituido
por el Art. 102 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por el Art. 52 de la
Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Sin perjuicio de lo establecido en convenios
internacionales, las personas naturales residentes en el país y las sociedades
nacionales que perciban ingresos en el exterior sujetos al impuesto a la renta en
el país de origen, tienen derecho a utilizar como crédito tributario del impuesto a
la renta causado en el Ecuador, el impuesto pagado en el extranjero sobre esos
mismos ingresos, hasta la cuota que corresponda al impuesto atribuible a dichos
ingresos en el Ecuador.
El Servicio de Rentas Internas emitirá la normativa con carácter general que regule
la forma y requisitos para que el contribuyente pueda utilizar como crédito
tributario el impuesto pagado en el exterior.
Art. 50.- Obligaciones de los agentes de retención.- (Reformado por el Art.
103, nums. 1, 2, 3 y 6, de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- La retención en
la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda
primero. Los agentes de retención están obligados a entregar el respectivo
comprobante de retención, dentro del término no mayor de cinco días de recibido el
comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retención. En el
caso de las retenciones por ingresos del trabajo en relación de dependencia, el
comprobante de retención será entregado dentro del mes de enero de cada año en
relación con las rentas del año precedente. Así mismo, están obligados a declarar y
depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente
autorizadas para recaudar tributos, en las fechas y en la forma que determine el
reglamento.
El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retención, presentar la
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declaración de retenciones y entregar los comprobantes en favor del retenido, será
sancionado con las siguientes penas:
1.- (Sustituido por el Art. 103, num. 4, de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).-
De no efectuarse la retención o de hacerla en forma parcial, el agente de retención
será sancionado con multa equivalente al valor total de las retenciones que
debiendo hacérselas no se efectuaron, más el valor que correspondería a los
intereses de mora. Esta sanción no exime la obligación solidaria del agente de
retención definida en el Código Tributario.
2.- (Sustituido por el Art. 103, num. 5, de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).-
El retraso en la presentación de la declaración de retención será sancionado de
conformidad con lo previsto por el artículo 100 de esta Ley; y,
3.- (Reformado por el num. 2 de la Disposición Reformatoria Quinta del Código

Orgánico Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014).- La falta de entrega del
comprobante de retención al contribuyente será sancionada con una multa equivalente
al cinco por ciento (5%) del monto de la retención.
En caso de concurrencia de infracciones, se aplicarán las sanciones que procedan
según lo previsto por el Libro Cuarto del Código Tributario.
El retraso en la entrega o falta de entrega de los tributos retenidos conlleva la

obligación de entregarlos con los intereses de mora respectivos y será sancionado
de conformidad con lo previsto en el Código Tributario.
Capítulo XI
DISTRIBUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN
Art. 51.- Destino del impuesto.- (Sustituido por el Art. 104 de la Ley s/n,
R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el num. 2 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O.
802-2S, 21-VII-2016).- El producto del impuesto a la renta se depositará en la
cuenta del Servicio de Rentas Internas que para el efecto, se abrirá en el Banco
Central de Ecuador. Una vez efectuados los respectivos registros contables, los
valores correspondientes se transferirán en el plazo máximo de 24 horas a la Cuenta
Corriente Única del Tesoro Nacional.
Los valores recaudados por concepto de impuesto a la renta sobre herencias, legados
y donaciones se destinarán a becas de educación superior para el quintil más bajo
de ingresos de la población ecuatoriana, preferentemente a los miembros de
comunidades y nacionalidades indígenas, pueblo afroecuatoriano, montuvios,
migrantes e hijos de madres jefas de hogar.
La entidad encargada del cumplimiento de esta obligación, deberá informar

anualmente a la Asamblea Nacional, describiendo en detalle, el monto y la
identificación de los beneficiarios.
Título Segundo
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Capítulo I
OBJETO DEL IMPUESTO
Art. 52.- Objeto del impuesto.- (Sustituido por el Art. 17 de la Ley s/n, R.O.
94-S, 23-XII-2009).- Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al
valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de
naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los
derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los
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servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley.
Art. 53.- Concepto de transferencia.- Para efectos de este impuesto, se
considera transferencia:
1. (Sustituido por el Art. 18 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Todo acto o
contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto
transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, así como los
derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos, aún cuando la
transferencia se efectúe a título gratuito, independientemente de la designación
que se dé a los contratos o negociaciones que originen dicha transferencia y de las
condiciones que pacten las partes;
2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en

consignación y el arrendamiento de éstos con opción de compraventa, incluido el
arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y,
3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los
bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su producción o venta.
Art. 54.- Transferencias que no son objeto del impuesto.- No se causará el IVA
en los siguientes casos:
1. Aportes en especie a sociedades;

2. Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la
sociedad conyugal;
3. (Sustituido por el Art. 53 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-

Transferencias y transmisiones de empresas y establecimientos de comercio en los
términos establecidos en el Código de Comercio.
4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;
5. (Sustituido por el Art. 19 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Donaciones a

entidades y organismos del sector público, inclusive empresas públicas; y, a
instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas,
definidas como tales en el Reglamento;
6. Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores.

7. (Agregado por el Art. 105 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las cuotas
o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de los condominios
dentro del régimen de propiedad horizontal, así como las cuotas para el
financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.
Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.- (Reformado por el
Art. 110 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Tendrán tarifa cero las
transferencias e importaciones de los siguientes bienes:
1.- (Reformado por el Art. 15 del Mandato Constituyente 16, R.O. 393-S, 31-VII-
2008) Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola,
cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la
pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido
objeto de elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación de su
naturaleza. La sola refrigeración, enfriamiento o congelamiento para conservarlos,
el pilado, el desmote, la trituración, la extracción por medios mecánicos o
químicos para la elaboración del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el
empaque no se considerarán procesamiento;
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2.- (Reformado por el Art. 16 del Mandato Constituyente 16, R.O. 393-S, 31-VII-
2008) Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de
producción nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles;
3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas
de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha,
aceites comestibles, excepto el de oliva;
4.- (Sustituido por el Art. 106 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; reformado
por el num. 13 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y, por el num.
1 del Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Semillas certificadas,
bulbos, plantas, flores, follajes y ramas cortadas, en estado fresco, tinturadas y
preservadas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos
balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros
preparados que se utilizan como comida de animales que se críen para alimentación
humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite
agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos
veterinarios así como materia prima e insumos para el sector agropecuario, acuícola
y pesquero, importados o adquiridos en el mercado interno, de acuerdo con las
listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la República;
Nota:
Los Decretos Ejecutivos: 1138 (R.O. 368, 26-VI-2008); 1171 (R.O. 378, 10-VII-2008);
1232 (R.O. 393-2S, 31-VII-2008), y 426 (R.O. 246, 29-VII-2010) amplían la lista de
transferencia e importación de bienes que estarán gravados con tarifa cero.
reformado por el num. 13 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y,
por el num. 2 del Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Tractores de
llantas de hasta 300 hp sus partes y repuestos, incluyendo los tipo canguro y los
que se utiliza en el cultivo del arroz u otro cultivo agrícola o actividad
agropecuaria; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras,
cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables, aspersores y rociadores para
equipos de riego y demás elementos y maquinaria de uso agropecuario, acuícola y
pesca, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la República
mediante Decreto;
Nota:
Los Decretos Ejecutivos: 1138 (R.O. 368, 26-VI-2008); 1171 (R.O. 378, 10-VII-2008);
1232 (R.O. 393-2S, 31-VII-2008); y 426 (R.O. 246, 29-VII-2010) amplían la lista de
transferencia e importación de bienes que estarán gravados con tarifa cero.
6.- (Sustituido por el Art. 108 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).-
Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto
establecerá anualmente el Presidente de la República, así como la materia prima e
insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso
de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas,
regirán las listas anteriores;
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son

utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano o
veterinario.
Nota:
El Art. único del D.E. 1151 (R.O. 404-S, 15-VIII-2008) amplía la lista de
medicamentos, drogas, materia prima, insumos, envases y etiquetas, cuya importación
o transferencia estarán gravados con tarifa cero.
6.1.- (Agregado por el num. 3 del Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019;
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y, sustituido por el num. 1 del Art. 54 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-
Glucómetros, lancetas, tiras reactivas para medición de glucosa, bombas de
insulina, marcapasos, mascarillas, oxímetros, alcohol y gel antibacterial superior
al 70% de concentración.
7.- (Reformado por el Art. 20 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, por el
num. 4 del Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y, sustituido por el
num. 2 del Art. 54 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Papel bond, papel
periódico y libros.
8.- Los que se exporten; y,
9.- Los que introduzcan al país:
a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales,

regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e
impuestos;
b) Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia reconocida

por la Ley Orgánica de Aduanas y su reglamento;
c) (Sustituido por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- En los casos
de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor de las entidades y
organismos del sector público y empresas públicas; y las de cooperación
institucional con entidades y organismos del sector público y empresas públicas;
d) Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se

introduzcan al país, mientras no sean objeto de nacionalización;
e) (Agregado por la Disposición reformatoria segunda, num. 2.12, de la Ley s/n,

R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, derogado por el num. 3 del Art. 54 de la Ley s/n, R.O.
587-3S, 29-XI-2021).
10.Derogado por la Disposición Final Segunda, num. 1.1.2.4, de la Ley s/n, R.O. 48-
S, 16-X-2009);
11. (Agregado por el Art. 109 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Energía
Eléctrica;
12. (Agregado por el Art. 109 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y,
Sustituido por el num. 13 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y,
derogado por el num. 4 del Art. 54 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).
13.- (Agregado por el Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008).- Aviones,
avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y
servicios; y,
14.- (Agregado por el Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; y, reformado
por el Art. 3 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011; y, Sustituido por el
num. 13 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- Vehículos eléctricos
para uso particular, transporte público y de carga.
15.- (Agregado por el Art. 3 de la Ley s/n, R.O. 497-S, 30-XII-2008).- Los
artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal Internacional y
Correos Rápidos, siempre que el Valor en Aduana del envío sea menor o igual al
equivalente al 5% de la fracción básica desgravada del impuesto a la renta de
personas naturales, que su peso no supere el máximo que establezca mediante decreto
el Presidente de la República, y que se trate de mercancías para uso del
destinatario y sin fines comerciales.
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16.- (Agregado por el Art. 32 de la Ley s/n, R.O. 037-2S, 16-VII-2013; y,
sustituido por la Disposición Reformatoria Vigésima, num. 5 del Código Orgánico
Monetario y Financiero; R.O. 332-2S, 12-IX-2014; y, por el num. 9 de la Disposición
Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 652-S, 18-XII-2015).- El oro adquirido por
el Banco Central del Ecuador en forma directa o por intermedio de agentes
económicos públicos o privados, debidamente autorizados por el propio Banco. A
partir del 1 de enero de 2018, la misma tarifa será aplicada al oro adquirido por
titulares de concesiones mineras o personas naturales o jurídicas que cuenten con
licencia de comercialización otorgada por el ministerio sectorial.
17.- (Agregado por el Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, derogado
por el num. 5 del Art. 54 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).
Embarcaciones, maquinaria, equipos de navegación y materiales para el sector
pesquero artesanal.
Nota:
- Por fidelidad a la publicación en el Registro Oficial se conserva la numeración a
pesar de no guardar concordancia secuencial.
18.- (Agregado por el num. 13 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-
2018).- Las baterías, cargadores, cargadores para electrolineras, para vehículos
híbridos y eléctricos.
2018).- Paneles solares y plantas para el tratamiento de aguas residuales.
2018).- Barcos pesqueros de construcción nueva de astillero.
Toallas sanitarias, tampones, copas menstruales y pañales desechables populares,
conforme la definición que se establezca en el Reglamento a esta Ley.
La importación de combustibles derivados de hidrocarburos, biocombustibles, sus
mezclas incluido GLP y gas natural, destinados para el consumo interno del país,
realizada por sujetos pasivos que cuenten con los permisos respectivos emitidos por
el Ministerio del Ramo.
En las adquisiciones locales e importaciones no serán aplicables las exenciones
previstas en el Código Tributario, ni las previstas en otras leyes orgánicas,
generales o especiales.
Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios.- (Reformado por el num. 1
del Art. 25 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- El impuesto al valor agregado
IVA, grava a todos los servicios, entendiéndose como tales a los prestados por el
Estado, entes públicos, sociedades, o personas naturales sin relación laboral, a
favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o
intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros
servicios o cualquier otra contraprestación. También se encuentran gravados con
este impuesto los servicios digitales conforme se definan en el reglamento a esta
ley.
Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios:
reformado por el Art. 22 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Los de transporte
nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los de transporte
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internacional de carga y el transporte de carga nacional aéreo desde, hacia y en la
provincia de Galápagos. Incluye también el transporte de petróleo crudo y de gas
natural por oleoductos y gasoductos;
reformado por el num. 14 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- Los
de salud, y los servicios de fabricación de medicamentos;
3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para
vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento;
4.- (Sustituido por el num. 13 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-
2017).- Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado,
los de recolección de basura; y, de riego y drenaje previstos en la Ley Orgánica de
Recursos Hídricos, Usos y Aprovechamiento del Agua;
5.- (Sustituido por el Art. 112 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los de
educación en todos los niveles.
6.- Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos;

7.- Los religiosos;
8.- (Sustituido por el num. 1 de la Disposición Reformatoria Primera de la Ley s/n,

R.O. 913-6S, 30-XII-2016).- Los servicios artísticos y culturales de acuerdo con la
lista que, mediante Decreto, establezca anualmente el Presidente de la República,
previo impacto fiscal del Servicio de Rentas Internas;
9.- Los funerarios;
10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público
por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta
el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros;
Nota:
Mediante D.E. 8 (R.O. 10, 24-VIII-2009), se adscribe la Dirección General de
Registro Civil, Identificación y Cedulación al Ministerio de Telecomunicaciones y
Sociedad de la Información.
11.- Los espectáculos públicos;
12.- (Reformado por el Art. 1 lit. d de la Ley s/n, R.O. 847-S 10-XII-2012).-
Los bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los
mismos;
Nota:
Mediante Disp. Interpetativa de la Ley s/n (R.O. 587-3S, 29-XI-2021) se dispone
interpretar el presente numeral en el sentido de que los servicios bursátiles
comprenden a los prestados por las Bolsas de Valores y Casas de Valores, así como a
los de administración de Fondos de Inversión y Fondos Colectivos prestados por las
Administradoras de Fondos autorizadas de conformidad con la Ley de Mercado de
Valores.
13.- (Derogado por el Art. 23 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009);
14.- (Sustituido por el Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Los que
se exporten. Para considerar una operación como exportación de servicios deberán
cumplirse las siguientes condiciones:
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a) Que el exportador esté domiciliado o sea residente en el país;
b) Que el usuario o beneficiario del servicio no esté domiciliado o no sea

residente en el país;
c) Que el uso, aprovechamiento o explotación de los servicios por parte del usuario
o beneficiario tenga lugar íntegramente en el extranjero, aunque la prestación del
servicio se realice en el país; y,
d) Que el pago efectuado como contraprestación de tal servicio no sea cargado como
costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen
actividades o negocios en el Ecuador;
15.- (Agregado por el Art. 25 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Los paquetes
de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a personas naturales o
sociedades no residentes en el Ecuador.
16.- (Sustituido por el Art. 114 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El
peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y puentes;
17.- Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y

Alegría;
18.- Los de aero fumigación;
19.- (Sustituido por el Art. 26 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, por el
num. 2 del Art. 25 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los prestados
personalmente por los artesanos calificados por los organismos públicos
competentes. También tendrán tarifa cero de IVA los servicios que presten sus
talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos. Esta tarifa
aplicará siempre y cuando no superen los límites establecidos en esta ley para
estar obligados a llevar contabilidad.
20.- Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes

alimenticios mencionados en el numeral 1 del artículo 55 de esta Ley, y en general
todos los productos perecibles, que se exporten así como los de faenamiento,
cortado, pilado, trituración y, la extracción por medios mecánicos o químicos para
elaborar aceites comestibles.
21.- (Derogado por la Disposición Final Segunda, num. 1.1.2.5, de la Ley s/n, R.O.
48-S, 16-X-2009);
22.- (Agregado por el Art. 115 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y,
sustituido por el num. 14 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).-
Los seguros de desgravamen en el otorgamiento de créditos, los seguros y servicios
de medicina prepagada. Los seguros y reaseguros de salud y vida, individuales y en
grupo, de asistencia médica, de accidentes personales, así como los obligatorios
por accidentes de tránsito terrestre y los agropecuarios;
23.- (Agregado por el Art. 115 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y,
sustituido por el num. 1 del Art. 55 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Los
prestados por cámaras de la producción, sindicatos y similares que cobren a sus
miembros cánones, alícuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dólares de los Estados
Unidos de América en el año. Los servicios que se presten a cambio de cánones,
alícuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dólares de los Estados Unidos de
América estarán gravados con IVA tarifa 12%.
2018).- Los servicios de construcción de vivienda de interés social, definidos como
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tales en el Reglamento a esta Ley, que se brinden en proyectos calificados como
tales por el ente rector del hábitat y vivienda.
25. (Agregado por el num. 14 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018;y,
reformado por el num. 2 del Art. 55 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- El
arrendamiento de tierras destinadas a usos agrícolas y agropecuarias.
26.- (Agregado por el num. 3 del Art. 25 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019y;
derogado por el num. 3 del Art. 55 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-
27.- (Agregado por el num. 3 del Art. 25 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).-
El servicio de carga eléctrica brindado por las instituciones públicas o privadas
para la recarga de todo tipo de vehículos cien por ciento (100%) eléctricos.
Los servicios prestados por establecimientos de alojamiento turístico a turistas
extranjeros. Dichos establecimientos deberán estar inscritos en el Registro
Nacional de Turismo y contar con la Licencia Única Anual de Funcionamiento. A estos
efectos, se considerará como turista extranjero a todo aquel ciudadano extranjero
que ingrese legalmente al Ecuador, permanezca en el país por menos de 90 días y no
cuente con residencia temporal o permanente en el país.
Art. 57.- Crédito tributario por exportación de bienes.- (Reformado por el
Art. 116 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por la Disposición
reformatoria segunda, num. 2.13, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, por el
Art. 56 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Las personas naturales y
sociedades exportadoras que hayan pagado y retenido el IVA en la adquisición de
bienes que exporten, tienen derecho a crédito tributario por dichos pagos. Igual
derecho tendrán por el impuesto pagado en la adquisición de materias primas,
insumos y servicios utilizados en los productos elaborados y exportados por el
fabricante. Una vez realizada la exportación, el contribuyente solicitará al
Servicio de Rentas Internas la devolución correspondiente acompañando copia de los
respectivos documentos de exportación.
Este derecho puede trasladarse únicamente a los proveedores directos de los

exportadores o a los proveedores directos de empresas que sean de propiedad de los
exportadores y que formen parte de la misma cadena productiva hasta su exportación.
También tienen derecho al crédito tributario los fabricantes, por el IVA pagado en
la adquisición local de materias primas, insumos y servicios destinados a la
producción de bienes para la exportación, que se agregan a las materias primas
internadas en el país bajo regímenes aduaneros especiales, aunque dichos
contribuyentes no exporten directamente el producto terminado, siempre que estos
bienes sean adquiridos efectivamente por los exportadores y la transferencia al
exportador de los bienes producidos por estos contribuyentes que no hayan sido
objeto de nacionalización, están gravados con tarifa cero.
La actividad petrolera se regirá por sus leyes específicas.
Asimismo, los contribuyentes que tengan como giro de su negocio el transporte de

carga al extranjero, que hayan pagado IVA en la adquisición de combustible aéreo,
tienen derecho a crédito tributario exclusivamente por dicho pago. Una vez prestado
el servicio de transporte, el contribuyente solicitará al Servicio de Rentas
Internas la devolución en la forma y condiciones previstas en la Resolución
correspondiente.
Los operadores y administradores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE)

tienen derecho a crédito tributario, por el IVA pagado en la compra de materias
primas, insumos y servicios provenientes del territorio nacional, que se incorporen
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al proceso productivo de los operadores y administradores de Zonas Especiales de
Desarrollo Económico (ZEDE). El contribuyente solicitará al Servicio de Rentas
Internas la devolución en la forma y condiciones previstas en la resolución
correspondiente, una vez que la unidad técnica operativa responsable de la
supervisión y control de las ZEDE certifique, bajo su responsabilidad, que dichos
bienes son parte del proceso productivo de la empresa adquirente.
Art. 58.- Base imponible general.- La base imponible del IVA es el valor total de
los bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que
se presten, calculado a base de sus precios de venta o de prestación del servicio,
que incluyen impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables al
precio.
Del precio así establecido sólo podrán deducirse los valores correspondientes a:
1. Los descuentos y bonificaciones normales concedidos a los compradores según los

usos o costumbres mercantiles y que consten en la correspondiente factura;
2. El valor de los bienes y envases devueltos por el comprador; y,
3. Los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos.

Art. 59.- Base imponible en los bienes importados.- (Reformado por el Art. 57 de la
Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021). - La base imponible, en las importaciones, es el
resultado de sumar al Valor en Aduana los impuestos, aranceles, tasas, derechos,
recargos y otros gastos que figuren en la declaración de importación.
Art. 60.- Base imponible en casos especiales.- En los casos de permuta, de retiro
de bienes para uso o consumo personal y de donaciones, la base imponible será el
valor de los bienes, el cual se determinará en relación a los precios de mercado y
de acuerdo con las normas que señale el reglamento de la presente Ley.
Capítulo II
HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO
Art. 61.- Hecho generador.- (Sustituido por el Art. 27 de la Ley s/n, R.O. 94-
S, 23-XII-2009).- El hecho generador del IVA se verificará en los siguientes
momentos:
1. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean éstas al contado o a
crédito, en el momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o
parcial del precio o acreditación en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el
cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
2. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente
el servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditación en
cuenta, a elección del contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
3. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho

generador del impuesto se verificará con la entrega de cada certificado de avance
de obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo
comprobante de venta.
4. En el caso de uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto,
de los bienes que sean objeto de su producción o venta, en la fecha en que se
produzca el retiro de dichos bienes.
5. En el caso de introducción de mercaderías al territorio nacional, el impuesto se

causa en el momento de su despacho por la aduana.
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6. En el caso de transferencia de bienes o prestación de servicios que adopten la
forma de tracto sucesivo, el impuesto al valor agregado -IVA- se causará al
cumplirse las condiciones para cada período, momento en el cual debe emitirse el
correspondiente comprobante de venta.
7. (Agregado por el Art. 26 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- En la

importación de servicios digitales, el hecho generador se verificará en el momento
del pago por parte del residente o un establecimiento permanente de un no residente
en el Ecuador, a favor del sujeto no residente prestador de los servicios
digitales.
El impuesto se causará siempre que la utilización o consumo del servicio se efectúe

por un residente o por un establecimiento permanente de un no residente ubicado en
el Ecuador, condición que se verificará únicamente con el pago por parte del
residente o del establecimiento permanente de un no residente en el Ecuador, a
favor del sujeto no residente prestador del servicio digital.
En el reglamento a esta ley se establecerán las condiciones y términos a los que se

refiere este numeral.
8. (Agregado por el Art. 26 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- En los pagos
por servicios digitales que correspondan a servicios de entrega y envío de bienes
muebles de naturaleza corporal, el Impuesto al Valor Agregado se aplicará sobre la
comisión pagada adicional al valor del bien enviado por las personas residentes o
del establecimiento permanente de un no residente en el Ecuador a favor de los
sujetos no residentes. En el reglamento se establecerán las condiciones y términos
a los que se refiere este numeral.
Art. 62.- Sujeto activo.- (Reformado por el Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 486-S, 02-
VII-2021).- El sujeto activo del impuesto al valor agregado es el Estado. Lo
administrará el Servicio de Rentas Internas (SRI).
El producto de las recaudaciones por el impuesto al valor agregado se depositará en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para el efecto, se abrirá en el
Banco Central del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros contables,
los valores se transferirán en el plazo máximo de 24 horas a la Cuenta Corriente
Única del Tesoro Nacional para su distribución a los partícipes.
Excepcionalmente cuando el impuesto al valor agregado sea recaudado por entidades y
organismos del sector público del Gobierno Central y Descentralizado, sus órganos
desconcentrados y sus empresas públicas, universidades y escuelas politécnicas del
país, actuando estos como agente de retención, los valores retenidos permanecerán
en sus cuentos correspondientes y no se depositará en la cuenta del Servicio de
Rentas Internas; al efecto las entidades y organismos del sector público del
Gobierno Central y Descentralizado, sus órganos desconcentradas y sus empresas
públicas, las universidades y escuelas politécnicas del país, deberán notificar en
la declaración y anexos los valores retenidos que no han sido depositados en la
cuenta del Servicio de Rentas Internas para mantener el respectivo registro
contable.
Art. 63.- Sujetos pasivos.- (Reformado por el Art. 118, nums. 4 y 5 de la Ley
s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, Reformado por el num. 3 de la Disposición
Reformatoria Quinta del Código Orgánico Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014; y,
por el Art. 2 de la Ley s/n, R.O. 486-S, 02-VII-2021).- Son sujetos pasivos del
IVA:
a) (Reformado por el Art. 28, num. 1 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- En
calidad de contribuyentes:
Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o
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ajena.
a.1) En calidad de agentes de percepción:
1. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen

transferencias de bienes gravados con una tarifa;
2. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios

gravados con una tarifa.
Los no residentes en el Ecuador que presten servicios digitales conforme se definan
en el reglamento a esta ley, siempre y cuando se registren en la forma establecida
por el Servicio de Rentas Internas.
b) En calidad de agentes de retención:

1. (Reformado por la Disposición Final Segunda, num. 1.1.2.6, de la Ley s/n, R.O.
48-S, 16-X-2009; y, sustituido por el lit. a del num. 2 del Art. 27 de la Ley s/n,
R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los contribuyentes calificados por el Servicio de Rentas
Internas, de conformidad con los criterios definidos en el reglamento; por el IVA
que deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios cuya
transferencia o prestación se encuentra gravada, de conformidad con lo que
establezca el Reglamento;
2. (Reformado por el Art. 118, num. 1, de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).-
Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efectúen por
concepto del IVA a sus establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en que
se realizan las retenciones en la fuente a proveedores;
3. (Reformado por el Art. 118, num. 2, de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).-
Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y
servicios gravados con IVA, en las mismas condiciones señaladas en el numeral
anterior; y,
4. (Agregado por el Art. 118, num. 3, de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y,
derogado por el lit. b del num. 2 del Art. 27 de la Ley s/n, R.0. 111-S, 31-XII-
2019).
5. (Agregado por el Art. 28, num. 2 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y,
derogado por el lit. b del num. 2 del Art. 27 de la Ley s/n, R.0. 111-S, 31-XII-
2019).
reformado por el lit. c del num. 2 del Art. 27 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-
2019).- Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, que importen
servicios gravados, por la totalidad del IVA generado en tales servicios;
reformado por el lit. d del num. 2 del Art. 27 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-
2019).- Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA
presuntivo en la comercialización de combustibles; y,
8. (Agregado por el lit. e del num. 2 del Art. 27 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-
XII-2019).- Las empresas emisoras de tarjetas de crédito en los pagos efectuados en
la adquisición de servicios digitales, cuando el prestador del servicio no se
encuentre registrado, y otros establecidos por el Servicio de Rentas Internas
mediante resolución.
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Los agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA), retendrán el
impuesto en los porcentajes que, mediante resolución, establezca el Servicio de
Rentas Internas. Los citados agentes declararán y pagarán el impuesto retenido
mensualmente y entregarán a los establecimientos afiliados el correspondiente
comprobante de retención del impuesto al valor agregado (IVA), el que le servirá
como crédito tributario en las declaraciones del mes que corresponda.
Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las obligaciones y sanciones
establecidas para los agentes de retención del Impuesto a la Renta.
Los establecimientos que transfieran bienes muebles corporales y presten servicios

cuyos pagos se realicen con tarjetas de crédito, están obligados a desagregar el
IVA en los comprobantes de venta o documentos equivalentes que entreguen al
cliente, caso contrario las casas emisoras de tarjetas de crédito no tramitarán los
comprobantes y serán devueltos al establecimiento.
Cuando el agente de retención sean las entidades y organismos del sector público
del Gobierno Central y Descentralizado, sus órganos desconcentrados y sus empresas
públicas, universidades y escuelas politécnicas del país, retendrán el cien por
ciento (100%} del impuesto a! Valor Agregado -IVA-, los valores retenidos
permanecerán en sus cuentas correspondientes y no se depositará en la cuenta del
Servicio de Rentas Internas; al efecto las entidades y organismos de! sector
público del Gobierno Central y Descentralizado, sus órganos desconcentrados y sus
empresas públicas, las universidades y escuelas politécnicas del país, deberán
notificar en la declaración y anexos los valores retenidos que no han sido
depositados en la cuenta del Servicio de Rentas Internas para mantener el
respectivo registro contable.
Art. (…).- Retención de IVA en proyectos de asociaciones público-privada.-
(Agregado por el num. 10 de la Disposición Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O.
652-S, 18-XII-2015).- Las sociedades creadas para el desarrollo de proyectos
públicos bajo a modalidad de asociación público-privada actuarán como agentes de
retención de IVA en los mismos términos y bajo los mismos porcentajes que las
empresas públicas.
Art. (...).- Retención de IVA en las ventas de derivados de petróleo a las
distribuidoras.- - (Agregado por el Art. 29 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009;
y, sustituido por el Art. 58 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-
Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles, en su caso, en las ventas
de derivados de petróleo a las distribuidoras, deberán retener el Impuesto al Valor
Agregado de acuerdo con las condiciones, requisitos y siguiendo el procedimiento,
que se establezca para el efecto en el reglamento a esta ley.
El Servicio de Rentas Internas, mediante Resolución de carácter general, podrá
establecer tipos de retención presuntiva para bienes y servicios, según creyera
conveniente para efectos de un mejor control del impuesto, conforme lo establezca
en las correspondientes resoluciones de carácter general que emita para tales
efectos.
Art. 64.- Facturación del impuesto.- (Reformado por el num. 4 de la
Disposición Reformatoria Quinta del Código Orgánico Integral Penal, R.O. 180-S, 10-
II-2014).- Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligación de emitir y entregar al
adquirente del bien o al beneficiario del servicio facturas, boletas o notas de
venta, según el caso, por las operaciones que efectúe, en conformidad con el
reglamento. Esta obligación regirá aun cuando la venta o prestación de servicios no
se encuentren gravados o tengan tarifa cero. En las facturas, notas o boletas de
venta deberá hacerse constar por separado el valor de las mercaderías transferidas
o el precio de los servicios prestados y la tarifa del impuesto; y el IVA cobrado.
En caso de los derivados del petróleo para consumo interno y externo,

Petrocomercial, las comercializadoras y los distribuidores facturarán desglosando
el impuesto al valor agregado IVA, del precio de venta.
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Capítulo III
TARIFA DEL IMPUESTO Y CRÉDITO TRIBUTARIO
Art. 65.- Tarifa.- La tarifa del impuesto al valor agregado es del 12%.
Art. 66.- Crédito tributario.- (Reformado por el Art. 122 de la Ley s/n, R.O.
242-3S, 29-XII-2007; por el Art. 10 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; por la
Disposición Final Segunda, num. 1.1.2.10, de la Ley s/n, R.O. 48-S, 16-X-2009; y,
reformado por el num. 15 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y,
sustituido por el Art. 28 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Se tendrá
derecho a crédito tributario por el IVA pagado en las adquisiciones locales o
importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los
bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios gravados con este
impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen únicamente a la
producción y comercialización de otros bienes y servicios gravados con este
impuesto, que podrá ser usado hasta en cinco (5) años contados desde la fecha de
exigibilidad de la declaración. Para tener derecho al crédito tributario el valor
del impuesto deberá constar por separado en los respectivos comprobantes de venta
por adquisiciones directas o que se hayan reembolsado, documentos de importación y
comprobantes de retención. El crédito tributario generado por el Impuesto al Valor
Agregado podrá ser usado de acuerdo con las siguientes reglas:
1. Podrán utilizar el cien por ciento (100%) del crédito tributario los sujetos
pasivos del impuesto al valor agregado IVA, en los siguientes casos:
a. En la producción o comercialización de bienes para el mercado interno gravados

con la tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%);
b. En la prestación de servicios gravados con la tarifa vigente de IVA distinta de

cero por ciento (0%);
c. En la comercialización de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o

fuera del país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador;
d. En la venta directa de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento
(0%) de IVA a exportadores; y,
e. En la exportación de bienes y servicios.
2. Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción, comercialización de

bienes o a la prestación de servicios que en parte estén gravados con tarifa cero
por ciento (0%) y en parte con la tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento
(0%), considerando:
a. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o importación

de bienes que pasen a formar parte del activo fijo.
b. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes, de
materias primas, insumos y por la utilización de servicios.
La proporción del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser

utilizado mensualmente como crédito tributario se establecerá relacionando las
ventas gravadas con la tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%), más
las exportaciones, más las ventas de paquetes de turismo receptivo, facturada
dentro o fuera del país, brindados a personas naturales no residentes en el
Ecuador, más las ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por
ciento (0%) de IVA a exportadores, con el total de las ventas.
Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan diferenciar,
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inequívocamente, las adquisiciones de materias primas, insumos y servicios gravados
con la tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%) empleados
exclusivamente en la producción, comercialización de bienes o en la prestación de
servicios gravados con dicha tarifa; de las compras de bienes y de servicios
gravados con la tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%) pero
empleados en la producción, comercialización o prestación de servicios gravados con
tarifa cero por ciento (0%), podrán, para el primer caso, utilizar la totalidad del
IVA pagado para la determinación del impuesto a pagar.
3. No dan derecho a crédito tributario por el IVA pagado:
a. Las adquisiciones locales e importaciones de bienes, de activos fijos o la

utilización de servicios realizados por los sujetos pasivos que produzcan o vendan
bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero por ciento (0%)
de IVA; y,
b. Las adquisiciones locales e importaciones de bienes y utilización de servicios,

por parte de las instituciones, entidades y organismos que conforman el Presupuesto
General del Estado, entidades y organismos de la Seguridad Social, las entidades
financieras públicas, ni los Gobiernos Autónomos Descentralizados.
Art. (...).- (Agregado por el Art. 5 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011).-
Los contribuyentes que tengan como giro de su actividad económica el transporte
terrestre público de pasajeros en buses de servicio urbano, sujeto a un precio
fijado por las autoridades competentes, conforme lo establece la Ley Orgánica de
Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial, tendrán derecho a crédito
tributario por el IVA que hayan pagado en la adquisición local de chasis y
carrocerías, que sean utilizados exclusivamente dentro del giro de su negocio y
directamente relacionados con el mismo, pudiendo solicitar al Servicio de Rentas
Internas la devolución de dicho IVA, de acuerdo a las condiciones previstos en el
Reglamento a esta Ley.
Capítulo IV
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IVA
Art. 67.- Declaración del impuesto.- (Sustituido por el Art. 123 de la Ley s/n,
R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los sujetos pasivos del IVA declararán el impuesto de
las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas,
salvo de aquellas por las que hayan concedido plazo de un mes o más para el pago en
cuyo caso podrán presentar la declaración en el mes subsiguiente de realizadas, en
la forma y plazos que se establezcan en el reglamento.
Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios
gravados con tarifa cero o no gravados, así como aquellos que estén sujetos a la
retención total del IVA causado, presentarán una declaración semestral de dichas
transferencias, a menos que sea agente de retención de IVA.
Art. 68.- Liquidación del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA obligados a
presentar declaración efectuarán la correspondiente liquidación del impuesto sobre
el valor total de las operaciones gravadas. Del impuesto liquidado se deducirá el
valor del crédito tributario de que trata el artículo 66 de esta Ley.
Art. 69.- Pago del impuesto.- (Reformado por el Art. 124 de la Ley s/n, R.O.
242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el num. 16 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O.
309-S, 21-VIII-2018).- La diferencia resultante, luego de la deducción indicada en
el artículo anterior, constituye el valor que debe ser pagado en los mismos plazos
previstos para la presentación de la declaración.
Si la declaración arrojare saldo a favor del sujeto pasivo, dicho saldo será
considerado crédito tributario, que se hará efectivo en la declaración del mes
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siguiente.
Los valores así obtenidos se afectarán con las retenciones practicadas al sujeto
pasivo y el crédito tributario del mes anterior si lo hubiere.
Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crédito tributario
resultante no podrá ser compensado con el IVA causado dentro de los seis meses
inmediatos siguientes, el sujeto pasivo podrá solicitar al Director Regional o
Provincial del Servicio de Rentas Internas la devolución o la compensación del
crédito tributario originado por retenciones que le hayan sido practicadas hasta
dentro de cinco años contados desde la fecha de pago. La devolución o compensación
de los saldos del IVA a favor del contribuyente no constituyen pagos indebidos y,
consiguientemente, no causarán intereses.
Art. 70.- Declaración, liquidación y pago del IVA para mercaderías y servicios
importados.- (Reformado por el Art. 125 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-
2007; por el Art. 31, lits. a y b de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, por los
num. 1 y 2 del Art. 29 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- En el caso de
importaciones, la liquidación del IVA se efectuará en la declaración de importación
y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de
aduanas correspondiente.
Facúltase al Director General del Servicio de Rentas Internas para disponer el pago
del IVA en una etapa distinta a la señalada en el inciso anterior, para activos que
se justifiquen plenamente por razones de carácter económico, cuya adquisición esté
financiada por organismos internacionales de crédito; así mismo para la
nacionalización de naves aéreas o marítimas dedicadas al transporte, la pesca o las
actividades turísticas, siempre que no se afecte a la recaudación y se logre una
mejor administración y control del impuesto, dentro de los plazos previstos en el
Código Tributario, para las facilidades de pago.
En el caso de importaciones de servicios, excepto en el caso de servicios digitales
cuando exista un intermediario en el proceso de pago, el IVA se liquidará y pagará
en la declaración mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio
importado está obligado a emitir la correspondiente liquidación de compra de bienes
y prestación de servicios, y a efectuar la retención del 100% del IVA generado. Se
entenderá como importación de servicios, a los que se presten por parte de una
persona o sociedad no residente o domiciliada en el Ecuador a favor de una persona
o sociedad residente o domiciliada en el Ecuador, cuya utilización o
aprovechamiento tenga lugar íntegramente en el país, aunque la prestación se
realice en el extranjero.
Cuando el prestador del servicio digital no se encuentre registrado, y otros

establecidos por el Servicio de Rentas Internas mediante resolución, el impuesto al
valor agregado generado en la importación de servicios digitales será asumido por
el importador del servicio, en calidad de contribuyente, debiendo actuar conforme
lo previsto en el inciso anterior; y, en caso de existir un intermediario en el
proceso de pago, éste último asumirá el carácter de agente de retención.
Para efectos de sustentar costos y gastos para el impuesto a la renta por la
importación de servicios digitales, el sujeto pasivo deberá emitir la
correspondiente liquidación de compra de bienes y prestación de servicios.
La forma y plazos para la declaración y pago del IVA en la importación de servicios

digitales, se efectuará conforme lo previsto en el reglamento y de acuerdo con las
resoluciones que para el efecto emita el Servicio de Rentas Internas.
Art. 71.- (Reformado por el Art. 126 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007;
y, derogado por el Art. 6 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011).
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Art. 72.- IVA pagado en actividades de exportación.- (Sustituido por el Art.
127 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; reformado por la Disposición Final
Segunda, num. 1.1.2.11, de la Ley s/n, R.O. 48-S, 16-X-2009; reformado por el num.
11 de la Disposición Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 652-S, 18-XII-2015;
y, reformado por el num. 17 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).-
Las personas naturales y las sociedades que hubiesen pagado el impuesto al valor
agregado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten,
así como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos
empleados en la fabricación y comercialización de bienes que se exporten, tienen
derecho a que ese impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no
mayor a noventa (90) días, a través de la emisión de la respectiva nota de crédito,
cheque u otro medio de pago. Se reconocerán intereses si vencido el término antes
indicado no se hubiese reembolsado el IVA reclamado. El exportador deberá
registrarse, previa a su solicitud de devolución, en el Servicio de Rentas Internas
y éste deberá devolver lo pagado contra la presentación formal de la declaración
del representante legal del sujeto pasivo.
El mismo beneficio aplica a la exportación de servicios en los términos definidos
en el Reglamento a esta Ley y bajo las condiciones y límites que establezca el
Comité de Política Tributaria.
De detectarse falsedad en la información, el responsable será sancionado con una

multa equivalente al doble del valor con el que se pretendió perjudicar al fisco.
El reintegro del impuesto al valor agregado IVA, no es aplicable a la actividad
petrolera en lo referente a la extracción, transporte y comercialización de
petróleo crudo, ni a otra actividad relacionada con recursos no renovables, excepto
en exportaciones mineras, en las que será aplicable el reintegro del IVA pagado por
los periodos correspondientes al 1 de enero de 2018 en adelante, en los términos
contemplados en el presente artículo.
Art. (…).- Devolución del impuesto al valor agregado por uso de medios
electrónicos.- (Agregado por el Art. 1, num. 1 de la Ley s/n, (R.O. 744-S, 29-IV-
2016; y, derogado por el num. 18 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-
2018).
Art. (... ).- Beneficiarios.- (Agregado por el Art. 1, num. 1 de la Ley s/n, (R.O.
744-S, 29-IV-2016; y, derogado por el num. 18 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-
S, 21-VIII-2018).
Art. ( ...).- Compensación de saldos en aplicación de beneficios.- (Agregado por el
Art. 1, num. 1 de la Ley s/n, (R.O. 744-S, 29-IV-2016; y, derogado por el num. 18
del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).
Art. (…).- (Agregado por el num. 19 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-
2018).- Las sociedades que desarrollen proyectos de construcción de vivienda de
interés social en proyectos calificados por parte del ente rector en materia de
vivienda, tendrán derecho a la devolución ágil del IVA pagado en las adquisiciones
locales de bienes y servicios emple ados para el desarrollo del proyecto, conforme
las condiciones, requisitos, procedimientos y límites previstos en el Reglamento a
esta Ley, así como en las resoluciones que para el efecto emita el Servicio de
Rentas Internas
Art. 73.- Compensación presupuestaria del valor equivalente al Impuesto al Valor
Agregado (IVA) pagado.- (Reformado por los Arts. 128 y 129 de la Ley s/n, (R.O.
242-S, 29-XII-2007; y, sustituido por el Art. 7 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S,
24-XI-2011).- El valor equivalente del IVA pagado en la adquisición local o
importación de bienes y demanda de servicios la Junta de Beneficencia de Guayaquil,
el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, Fe y Alegría, Sociedad de Lucha
Contra el Cáncer -SOLCA-, Cruz Roja Ecuatoriana, Fundación Oswaldo Loor y las
universidades y escuelas politécnicas privadas, les será compensado vía
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transferencia presupuestaria de capital, con cargo al Presupuesto General del
Estado, en el plazo, condiciones y forma determinados por el Ministerio de Finanzas
y el Servicio de Rentas Internas. El Servicio de Rentas Internas verificará los
valores pagados de IVA contra la presentación formal de la declaración y anexos
correspondientes e informará al Ministerio de Finanzas, a efectos del inicio del
proceso de compensación presupuestaria.
Lo previsto en el inciso anterior se aplicará a las agencias especializadas

internacionales, organismos no gubernamentales y las personas jurídicas de derecho
privado que hayan sido designadas ejecutoras en convenios internacionales, créditos
de gobierno a gobierno o de organismos multilaterales tales como el Banco Mundial,
la Corporación Andina de Fomento y el Banco Interamericano de Desarrollo BID,
siempre que las importaciones o adquisiciones locales de bienes o servicios se
realicen con cargo a los fondos provenientes de tales convenios o créditos para
cumplir los propósitos expresados en dichos instrumentos; y, que éstos se
encuentren registrados previamente en el Servicio de Rentas Internas.
De detectarse falsedad en la información, se suspenderá el proceso de compensación

presupuestaria y el responsable será sancionado con una multa equivalente al doble
del valor con el que se pretendió perjudicar al fisco, sin perjuicio de las
responsabilidades penales a que hubiere lugar, de conformidad con la Ley.
Los valores a devolverse no serán parte de los ingresos permanentes del Estado
Central.
Art. (...).- (Derogado por el Art. 4 de la Ley s/n, R.O. 486-S, 02-VII-2021).-
Art. 74.- El IVA pagado por personas con discapacidad.- (Sustituido por el Art.
32 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, por el num. 9. del Art. 1 de la Ley
s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016).- Las personas con discapacidad tienen derecho a que
el impuesto al valor agregado que paguen en la adquisición de bienes y servicios de
primera necesidad de uso o consumo personal, les sea reintegrado a través de la
emisión de cheque, transferencia bancaria u otro medio de pago, sin intereses, en
un tiempo no mayor a noventa (90) días de presentada su solicitud de conformidad
con el reglamento respectivo.
Si vencido el término antes indicado no se hubiese reembolsado el impuesto al valor

agregado reclamado, se reconocerán los respectivos intereses legales.
La base imponible máxima de consumo mensual a la que se aplicará el valor a
devolver podrá ser de hasta dos salarios básicos unificados del trabajador,
vigentes al 1 de enero del año en que se efectuó la adquisición, de conformidad con
los límites y condiciones establecidos en el Reglamento para la Aplicación de la
Ley de Régimen Tributario Interno.
En los procesos de control en que se identifique que se devolvieron valores
indebidamente, se dispondrá su reintegro y en los casos en los que ésta devolución
indebida se haya generado por consumos de bienes y servicios distintos a los de
primera necesidad o que dichos bienes y servicios no fueren para su uso y consumo
personal, se cobrará una multa del 100% adicional sobre dichos valores, mismos que
podrán ser compensados con las devoluciones futuras.
El IVA pagado en adquisiciones locales, para su uso personal y exclusivo de

cualquiera de los bienes establecidos en los numerales del 1 al 8 del artículo 74
de la Ley Orgánica de Discapacidades, no tendrán límite en cuanto al monto de su
reintegro.
El beneficio establecido en este artículo, que no podrá extenderse a más de un

beneficiario, también le será aplicable a los sustitutos.
Art. (...).- IVA pagado por personas adultas mayores.- (Agregado por el Art. 25 de
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la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, por el num. 10. del Art. 1 de la Ley s/n,
R.O. 744-S, 29-IV-2016).- Las personas adultas mayores tendrán derecho a la
devolución del IVA pagado en la adquisición de bienes y servicios de primera
necesidad de uso o consumo personal.
La base imponible máxima de consumo mensual a la que se aplicará el valor a

devolver podrá ser de hasta dos salarios básicos unificados del trabajador,
vigentes al 1 de enero del año en que se efectuó la adquisición, de conformidad con
los límites y condiciones establecidos en el reglamento.
En los procesos de control en que se identifique que se devolvieron valores

indebidamente, se dispondrá su reintegro y en los casos en los que ésta devolución
indebida se haya generado por consumos de bienes y servicios distintos a los de
primera necesidad o que dichos bienes y servicios no fueren para su uso y consumo
personal, se cobrará una multa del 100% adicional sobre dichos valores, mismos que
podrán ser compensados con las devoluciones futuras.
Art. (...) Devolución del IVA pagado en actividades de producciones a
audiovisuales, televisivas y cinematográficas.- (Agregado por el num. 21 del Art.
35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- Las sociedades que se dediquen
exclusivamente a la producción audiovisual, producción de vídeos musicales,
telenovelas, series, miniseries, reality shows, televisivas o en plataformas en
internet, o producciones cinematográficas, que efectúen sus rodajes en el Ecuador,
tienen derecho a que el 50% del impuesto al valor agregado, pagado en gastos de
desarrollo, pre-producción y post producción, relacionados directa y exclusivamente
con la producción de sus obras o productos, le sea reintegrado, sin intereses, a
través de la emisión de la respectiva nota de crédito, cheque u otro medio de pago.
Las sociedades que pretendan beneficiarse de esta disposición, deberán registrarse,
previa a su solicitud de devolución, en el Servicio de Rentas Internas. No están
abarcadas en este incentivo, las sociedades que se dediquen a las actividades de
programación y transmisión aún cuando tengan a su cargo actividades de producción.
El Reglamento a esta Ley establecerá las condiciones, limites, requisitos y
procedimientos ágiles a efectos de la aplicación de este artículo, considerando los
principios de simplicidad administrativa y eficiencia.
Art. ... .- (Agregado por el Art. 130 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- La
Administración Tributaria ejercerá su facultad determinadora sobre el IVA cuando
corresponda, de conformidad con el Código Tributario y demás normas pertinentes.
Título Tercero
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES
Capítulo I
OBJETO DEL IMPUESTO
Art. 75.- Objeto del impuesto.- (Sustituido por el Art. 131 de la Ley s/n, R.O.
242-3S, 29-XII-2007).- Establécese el impuesto a los consumos especiales ICE, el
mismo que se aplicará de los bienes y servicios de procedencia nacional o
importados, detallados en el artículo 82 de esta Ley.
Art. (…).- No sujeción.- (Agregado por el num. 11. del Art. 1 de la Ley s/n, R.O.
744-S, 29-IV-2016).- No se encuentran sujetos al pago de este impuesto las
adquisiciones y donaciones de bienes de procedencia nacional o importados que
realicen o se donen a entidades u organismos del sector público, respectivamente,
conforme los bienes detallados, límites, condiciones y requisitos que mediante
resolución establezca el Servicio de Rentas Internas.
Art. (....).- Formas de Imposición.- (Agregado por el Art. 9 del Decreto Ley s/n,
R.O. 583-S, 24-XI-2011).- Para el caso de bienes y servicios gravados con ICE, se
podrán aplicar los siguientes tipos de imposición según lo previsto en la Ley:
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1. Específica.- Es aquella en la cual se grava con una tarifa fija a cada unidad de
bien transferida por el fabricante nacional o cada unidad de bien importada,
independientemente de su valor;
2. Ad valorem.- Es aquella en la que se aplica una tarifa porcentual sobre la base

imponible determinada de conformidad con las disposiciones de la presente Ley; y,
3. Mixta.- Es aquella que combina los dos tipos de imposición anteriores sobre un
mismo bien o servicio.
Art. 76.- Base imponible.- (Sustituido por el Art. 132 de la Ley s/n, R.O. 242-
3S, 29-XII-2007; reformado por el Art.10 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-
2011; y, por el Art. 27 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, reformado por el
num. 11 de la Disposición Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 652-S, 18-XII-
201; y, Reformado por el num. 6 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 860-2S, 12-X-2016;
y, reformado por Lit. a) del num. 16 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-
2017; y, sustituido por el Art. 30 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- La
base imponible de los bienes y servicios sujetos al ICE, de producción nacional o
bienes importados, se determinará según corresponda con base en las siguientes
reglas:
1. El precio de venta al público sugerido por el fabricante, importador o prestador

de servicios menos el IVA y el ICE;
2. El precio de venta del fabricante menos el IVA y el ICE más un treinta por
ciento (30%) de margen mínimo de comercialización;
3. El precio ex aduana más un treinta por ciento (30%) de margen mínimo de

comercialización;
4. Para el caso de la aplicación de la tarifa específica la base imponible será en
función de unidades según corresponda para cada bien.
Sin perjuicio de lo señalado en los numerales anteriores, el Servicio de Rentas

Internas podrá establecer la base imponible en función de precios referenciales de
acuerdo a las definiciones que para el efecto se establezcan en el reglamento.
La base imponible obtenida mediante el cálculo del precio de venta al público
sugerido por el fabricante o importador de los bienes gravados con ICE, no será
inferior al resultado de incrementar al precio de venta del fabricante, menos el
IVA y el ICE o al precio ex aduana, más un treinta por ciento (30%) de margen
mínimo de comercialización.
La base imponible del ICE no considerará ningún descuento aplicado al valor de la
transferencia del bien o en la prestación del servicio.
La base imponible del ICE no incluye el impuesto al valor agregado y será pagado en
una sola etapa.
Para efectos de la aplicación de las disposiciones anteriores se considerarán las
siguientes definiciones:
1. Precio de venta al público sugerido: aquel que el consumidor final pague por la
adquisición al detal en el mercado, de cualquiera de los bienes gravados con este
impuesto. Los precios de venta al público serán sugeridos por los fabricantes o
importadores de los bienes gravados con el impuesto, y de manera obligatoria se
deberá colocar en las etiquetas. En el caso de los productos que no posean
etiquetas, los precios de venta al público sugeridos serán exhibidos en un lugar
visible de los sitios de venta de dichos productos.
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Con corte al 31 de diciembre de cada año o cada vez que se introduzca una
modificación al precio, los fabricantes o importadores informarán los precios de
venta al público (PVP) sugeridos para los productos elaborados o importados, en los
plazos y forma que el Servicio de Rentas Internas disponga mediante resolución.
2. Precio de venta del fabricante o prestador de servicios: corresponde al precio
facturado en la primera venta del fabricante o prestador de servicios e incluye
todos los importes cargados al comprador, ya sea que se facturen de forma conjunta
o separada y que correspondan a bienes o servicios necesarios para realizar la
transferencia del bien o la prestación de servicios.
3. Precio ex aduana: corresponde al valor en aduana de los bienes, más las tasas
arancelarias, fondos y tasas extraordinarias recaudadas por la autoridad aduanera
al momento de desaduanizar los productos importados.
La base imponible de acuerdo con el bien o servicio gravado con ICE será:
1. Productos del tabaco, sucedáneos o sustitutivos del tabaco en cualquier
presentación, incluyendo tabaco de consumibles de tabaco calentado, líquidos que
contengan nicotina a ser administrados por medio de sistemas de administración de
nicotina; de acuerdo con las definiciones que se encuentren vigentes por la
autoridad competente: la base imponible corresponderá al precio de venta del
fabricante menos el IVA y el ICE, o precio ex aduana, según corresponda, más un
treinta por ciento (30%) de margen mínimo de comercialización.
2. Bebidas gaseosas con contenido de azúcar menor o igual a veinte y cinco (25)
gramos por litro de bebida: la base imponible corresponderá al precio de venta del
3. Bebidas energizantes: la base imponible corresponderá al precio de venta del

4. Perfumes y aguas de tocador: la base imponible corresponderá al mayor valor
entre la comparación del precio de venta al público sugerido por el fabricante
menos el IVA y el ICE y el precio de venta del fabricante menos el IVA y el ICE; o,
el precio ex aduana más un treinta por ciento (30%) de margen mínimo de
comercialización y el precio de venta al público sugerido por el importador menos
el IVA y el ICE, según corresponda.
5. Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta tres punto cinco (3.5)

toneladas de capacidad de carga: la base imponible será el precio de venta al
público sugerido por el fabricante o importador menos el IVA y el ICE.
6. Aviones, avionetas y helicópteros, motos acuáticas, tricares, cuadrones, yates y
barcos de recreo o similares: la base imponible corresponderá al precio de venta
del fabricante menos el IVA y el ICE, o precio ex aduana, según corresponda, más un
7. (Sustituido por el num. 1 del Art. 59 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-
Servicios de televisión pagada, excluyendo la modalidad de streaming; y, cuotas,
membresías, afiliaciones, acciones y similares que cobren a sus miembros y usuarios
los clubes sociales, para prestar sus servicios, la base imponible será el precio
de venta del prestador de servicios menos el IVA y el ICE.
8. (Derogado por el num. 2 del Art. 59 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-
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9. (Derogado por el num. 2 del Art. 59 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-
10. Cigarrillos: la base imponible será el número de cigarrillos vendidos o

importados.
11. Alcohol: la base imponible corresponderá al total de litros vendidos o

importados, multiplicado por su grado alcohólico.
12. Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza:

a. La base imponible para la aplicación de la tarifa específica se establecerá en
función de los litros de alcohol puro que contenga cada bebida alcohólica, incluida
la cerveza.
Para efectos del cálculo de la cantidad de litros de alcohol puro que contiene una
bebida alcohólica, se deberá determinar el volumen real de una bebida expresada en
litros y multiplicarla por el grado alcohólico expresado en la escala Gay Lussac o
su equivalente, que conste en las notificaciones sanitarias otorgadas al producto,
sin perjuicio de las verificaciones que pudiese efectuar la Administración
Tributaria.
b. La base imponible para la aplicación de la tarifa ad valorem se establecerá en
función de lo siguiente:
Cuando el precio de venta del fabricante o precio ex aduana, según corresponda,

supere el valor de cuatro coma treinta y tres dólares de los Estados Unidos de
América (USD$4,33) por litro de bebida alcohólica o su proporcional en presentación
distinta al litro, se aplicará la tarifa ad valorem establecida en el artículo 82
de esta Ley, sobre el excedente que resulte del precio de venta del fabricante o ex
aduana, menos el valor antes referido por litro de bebida alcohólica o su
proporcional en presentación distinta al litro. El valor de cuatro coma treinta y
tres dólares de los Estados Unidos de América (USD$4,33) del precio de venta del
fabricante y ex aduana se ajustará anualmente, en función de la variación anual del
índice de precios al consumidor (IPC General) a noviembre de cada año, elaborado
por el organismo público competente. El nuevo valor deberá ser emitido por el
Servicio de Rentas Internas mediante resolución de carácter general en el mes de
diciembre y regirá desde el primero de enero del año siguiente.
Para las personas naturales y sociedades considerados como micro o pequeñas
empresas u organizaciones de la economía popular y solidaria que sean productoras
de bebidas alcohólicas producidas con alcoholes o aguardientes, provenientes de
productos agropecuarios, adquirido a artesanos, micro o pequeñas empresas u
organizaciones de la economía popular y solidaria, se aplicará la tarifa ad valorem
correspondiente, siempre que su precio de venta del fabricante o ex aduana supere
dos veces el límite señalado en este artículo.
13. Bebidas no alcohólicas y gaseosas con contenido de azúcar mayor a veinte y

cinco (25) gramos por litro de bebida: la base imponible se establecerá en función
de los gramos de azúcar que contenga cada bebida, de acuerdo a la información que
conste en los registros de la autoridad nacional de salud, sin perjuicio de las
verificaciones que la Administración Tributaria pudiese efectuar, multiplicado por
la sumatoria del volumen neto de cada producto.
Armas de fuego, armas deportivas, municiones, focos incandescentes; la base
imponible corresponderá al precio de venta del fabricante menos el IVA y el ICE, o
precio ex aduana, según corresponda, más un treinta por ciento (30%) de margen
mínimo de comercialización.
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15. Fundas plásticas: la base imponible será el número de fundas plásticas tipo
acarreo o camiseta que el consumidor requiera al establecimiento de comercio, para
cargar o llevar los productos vendidos por el mismo.
Sin perjuicio de lo establecido en los numerales anteriores, el Servicio de Rentas

Internas podrá establecer la base imponible en función de precios referenciales de
acuerdo a las definiciones que para el efecto se establezcan en el reglamento.
Art. 77.- Exenciones.- (Sustituido por el Art. 133 de la Ley s/n, R.O. 242-
3S, 29-XII-2007; por el Art. 11 de la Ley No. 1 (R.O. 392-S, 30-VII-2008; por Ley
No. 1, R.O. 497-S, 30-XII-2008; por el Art. 33 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-
2009; reformado por el Art. 11 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011; y, por
el num. 13. del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016; por el num. 17 del
Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017; y, Reformado por el num. 22 del
Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y, sustituido por el Art. 31 de la
Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Estarán exentos del impuesto a los consumos
especiales:
1. El alcohol de producción nacional o importado así como las bebidas alcohólicas

elaboradas localmente y provenientes de la fermentación alcohólica completa o
parcial de productos agropecuarios cultivados en el Ecuador, adquiridos a
productores que sean artesanos, microempresarios, empresas u organizaciones de la
economía popular y solidaria, siempre y cuando se haya obtenido el respectivo cupo
anual del Servicio de Rentas Internas, con las condiciones, requisitos y límites
que establezca la administración tributaria, mediante resolución de carácter
general. No será aplicable esta exención respecto del alcohol y bebidas alcohólicas
que contengan menos del setenta por ciento ( 70%) de ingredientes nacionales;
2. Los productos destinados a la exportación:
3. Los vehículos ortopédicos y no ortopédicos, importados o adquiridos localmente y

destinados al traslado y uso de personas con discapacidad, conforme a las
disposiciones constantes en la Ley Orgánica de Discapacidades y la Constitución de
la República;
Los vehículos motorizados eléctricos e híbridos;
5. Los productos lácteos y sus derivados;

6. Los focos incandescentes utilizados como insumos automotrices;
7. Las armas de fuego, sus municiones, vehículos para uso operativo, sus partes y
repuestos adquiridos por la fuerza pública;
8. Las armas de fuego deportivas y las municiones que en éstas se utilicen, siempre
y cuando su importación o adquisición local, se realice por parte de deportistas
debidamente inscritos y autorizados por el ente público rector del deporte, para su
utilización exclusiva en actividades deportivas, y cuenten con la autorización del
Ministerio de Defensa o el órgano competente, respecto del tipo y cantidad de armas
y municiones. Para el efecto, adicionalmente, deberán cumplirse las condiciones y
requisitos que se establezcan en el reglamento.
Las armas de fuego deportivas son para uso exclusivo del deportista que accedió a
este beneficio y, por lo tanto, estos no podrán venderlas o enajenarlas durante
cinco (5) años, previa autorización del ente público rector del deporte y el
Ministerio de Defensa o el órgano competente, y bajo los requisitos y condiciones
fijadas en el reglamento, caso contrario la autoridad administrativa procederá a
liquidar y cobrar inclusive por la vía coactiva la totalidad del impuesto
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exonerado.
Adicionalmente la venta o enajenación durante los cinco (5) años, a los que hace
referencia el inciso anterior y sin autorización previa otorgada por las
autoridades competentes, por parte del deportista beneficiado de esta exoneración,
constituirá un caso especial de defraudación, sancionado de conformidad con la ley.
9. Los aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de

pasajeros, carga y servicios;
10. Las furgonetas y camiones de hasta tres punto cinco (3.5) toneladas de
capacidad de carga;
11. Las camionetas y otros vehículos cuya base imponible, según lo previsto en el
artículo 76 de esta Ley, sea de hasta treinta mil dólares de los Estados Unidos de
América (USD $30.000,00) cuyo adquiriente se encuentre inscrito en programas de
gobierno de apoyo al transporte en sectores comunitarios y rurales, calificado y
con las condiciones definidas por el ente público competente. Esta exoneración
aplicará a razón de un vehículo por sujeto pasivo;
12. Las fundas plásticas para uso industrial, agrícola, agroindustrial, de
exportación, para productos congelados y aquellas que contengan como mínimo la
adición del cincuenta por ciento (50%) de materia prima reciclada post consumo
según la definición de la norma técnica emitida por el ente rector respectivo y
siempre que cuenten con la certificación del organismo público competente; y,
13. Fundas plásticas utilizadas como empaques primarios.
14. (Agregado por el num. 2 del Art. 60 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-
Jugos con contenido natural mayor al 50%.
Capítulo II
HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO
Art. 78.- Hecho generador.- (Sustituido por el Art. 134 de la Ley s/n, R.O.
242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por los nums. 1,2 y 3 del Art. 32 de la Ley s/n,
R.O. 111-S, 31-XII-2019).- El hecho generador en el caso de consumos de bienes de
producción nacional será la primera transferencia, a título oneroso o gratuito,
efectuada por el fabricante y el prestador del servicio dentro del período
respectivo. En el caso del consumo de mercancías importadas, el hecho generador
será su desaduanización. En el caso del ICE para las fundas plásticas, el hecho
generador será la entrega de fundas plásticas por parte del establecimiento de
comercio y que sean requeridas por el adquiriente para cargar o llevar los
productos.
Art. 79.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo
Art. 80.- Sujetos pasivos.- (Reformado por el Art. 135 de la Ley s/n, R.O. 242-3S;
y sustituido por el Art. 33 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Son sujetos
pasivos del ICE:
1. En calidad de contribuyentes:
a. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con este

impuesto que conforme a esta Ley estén llamados a soportar la carga del mismo;
b. Quienes realicen importaciones de bienes gravados con este impuesto que conforme
a esta Ley estén llamados a soportar la carga del mismo; y,
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c. Quienes presten servicios gravados con este impuesto que conforme a esta Ley
estén llamados a soportar la carga del mismo.
2. En calidad de agentes de percepción:

a. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados;
b. Quienes realicen importaciones de bienes gravados;
c. Quienes presten servicios gravados; y,

d. Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sociedades que
comercialicen productos al por mayor o menor y que para facilitar el traslado de la
mercadería distribuyan fundas plásticas, para el efecto las condiciones que deberán
cumplir los establecimientos de comercio se regularán en el reglamento a esta ley.
Art. 81.- Facturación del impuesto.- (Sustituido por el Art. 136 de la Ley s/n,
R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el Art. 34 de la Ley s/n, R.O. 111-S,
31-XII-2019).- Los sujetos pasivos que actúen como agentes de percepción tendrán la
obligación de hacer constar en las facturas de venta, por separado, el valor total
de las ventas y el impuesto a los consumos especiales.
En el caso de productos importados el ICE se hará constar en la declaración de
importación.
Capítulo III
TARIFAS DEL IMPUESTO
Art. 82.- (Sustituido por el Art. 137 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-
2007; reformado por el Art. 12 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; y, por el
Art. 12 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-201; y, por el num. 17. del Art. 1
de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016; y, por el lit. b) del num. 18 del Art. 1 de
la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017; y reformado por el Art. Único de la Res. NAC-
DGERCGC18-00000436, R.O. 396-3S, 28-XII-2018; y, por el num. 2 del Art. 35 de la
Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y, por los nums. 3 y 4 del Art. 61 de la Ley s/n,
R.O. 587-3S, 29-XI-2021) .- Están gravados con el impuesto a los consumos
especiales los siguientes bienes y servicios:
GRUPO I
(Sustituida por el num. 1 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).
TARIFA AD VALOREM
Descripción Tarifa
Productos del tabaco, sucedáneos o sustitutivos del tabaco en cualquier
presentación, de acuerdo con las definiciones que se encuentren vigentes 150%
por la autoridad competente.
Tabaco de los consumibles de tabaco calentado y líquidos que contengan
nicotina a ser administrados por medio de sistemas de administración de 150%
nicotina.
Bebidas gaseosas con contenido de azúcar menor o igual a 25 gramos por
litro de bebida; y bebidas energizantes. 10%
Perfumes y aguas de tocador. 20%
(Derogado por el num. 1 del Art. 61 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-
2021).-
Armas de fuego, armas deportivas y municiones. 300%
Focos incandescentes. (Reformado por el num. 2 del Art. 61 de la Ley s/n,
100%
R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-
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GRUPO II
TARIFA
(Sustituido por el Art. 12, lit. b de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-
AD
2008; y, reformado por el Art. 12, num. 4 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S,
VALOREM
24-XI-2011)
1. Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de
carga, conforme el siguiente detalle:
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea de hasta USD
5%
20.000
Camionetas, furgonetas, camiones, y vehículos de rescate cuyo precio de
5%
venta al público sea de hasta USD 30.000
Vehículos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones y
vehículos de rescate, cuyo precio de venta al público sea superior a USD 10%
20.000 y de hasta USD 30.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD
15%
30.000 y de hasta USD 40.000
20%
40.000 y de hasta USD 50.000
25%
50.000 y de hasta USD 60.000
30%
60.000 y de hasta USD 70.000
35%
70.000
2. (Derogado por el num. 2 del Art. 61 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-
2021).
3 . Aviones, avionetas y helicópteros excepto aquellas destinadas al
transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; motos acuáticas, 15%
tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo.
Respecto de los vehículos motorizados de transporte terrestre cuya base imponible,

según lo previsto en el artículo 76 de esta Ley, sea de hasta cuarenta mil dólares
de los Estados Unidos de América (USD$ 40.000,00) sujetos al pago de ICE que
cuenten con al menos tres de los siguientes elementos de seguridad y con estándares
de emisiones superiores a Euro 3 o sus equivalentes, del valor resultante de
aplicar las tarifas previstas, se descontará el 15%:
a) cuatro o más bolsas de aire (airbag);

b) Protección de peatones;
c) Luces de encendido diurno;
d) Freno asistido de emergencia; y,

e) Ensayo de poste.
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En el caso de bebidas alcohólicas elaboradas localmente con caña de azúcar u otros
productos agropecuarios cultivados localmente, adquiridos a productores que sean
artesanos, microempresas u organizaciones de la economía popular y solidaria, la
tarifa específica tendrá una rebaja de hasta el cincuenta por ciento (50%) conforme
los requisitos, condiciones y límites que establezca el reglamento a esta Ley. Lo
dispuesto en este inciso, no será aplicable respecto de bebidas alcohólicas que
contengan menos del setenta por ciento (70%) de ingredientes nacionales. En el caso
de la cerveza, lo dispuesto en este inciso aplicará únicamente para nuevas marcas
que se establezcan en el mercado.
GRUPO V
(Sustituida por el num. 4 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y
reformada por la Res. NAC-DGERCGC20-00000078, R.O. 359-S, 29-XII-2020).
TARIFA ESPECÍFICA
Descripción Tarifa específica
Bebidas no alcohólicas y gaseosas con contenido de azúcar US $ 0,18 por 100 gramos
mayor a 25 gramos por litro de bebida. de azúcar añadida
USD 0,10 por funda
Fundas plásticas.
plástica
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Dentro de las bebidas no alcohólicas, incluidas las gaseosas, con azúcar añadida se
encuentran incluidos los jarabes o concentrados para su mezcla en sitio de
expendio. En el caso de concentrados y jarabes el impuesto se calculará tomando en
cuenta el número de litros de bebida que, de acuerdo con el fabricante, se obtenga.
Las bebidas no alcohólicas, incluidas las gaseosas, deberán detallar en el envase

su contenido de azúcar de conformidad con las normas de etiquetado; en caso de no
hacerlo o hacerlo incorrectamente el impuesto se calculará sobre una base de ciento
cincuenta (150) gramos de azúcar por litro de bebida o su equivalente en
presentaciones de distinto contenido.
Siempre que cuenten con la certificación del organismo público competente, tendrán
una rebaja del cincuenta por ciento (50%) de la tarifa del ICE las fundas plásticas
biodegradables y compostables.
Las tarifas específicas previstas en este artículo se ajustarán anual y
acumulativamente en función de la variación anual del índice de precios al
consumidor (IPC general) a noviembre de cada año, elaborado por el organismo
público competente. Los nuevos valores serán publicados por el Servicio de Rentas
Internas en el mes d e diciembre, y regirán desde el primero de enero del año
siguiente.
En lo que respecta la tarifa específica de fundas plásticas, se estará a lo

dispuesto en la Disposición Transitoria Sexta de la Ley Orgánica de Simplificación
y Progresividad Tributaria, la cual establece para el 2021 una tarifa vigente de
seis centavos de dólar de los Estados Unidos de América (US $ 0,06).
Notas:
- De Conformidad con la Resolución NAC-DGERCGC13-00863 (Tercer Suplemento del
Registro Oficial 147, 19-XII-2013), se fija la tarifa específica por litro de
alcohol puro, para el cálculo del Impuesto a los Consumos Especiales de bebidas
alcohólicas, incluida la cerveza, que se aplicará a partir del 1° de enero de 2014,
de seis coma nueve tres dólares de los Estados Unidos de América (USD 6,93).
- De Conformidad con la Resolución NAC-DGERCGC13-00864 (Tercer Suplemento del
Registro Oficial 147, 19-XII-2013), Se fija la tarifa específica por unidad de
cigarrillo, para el cálculo del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE), que se
aplicará a partir del 1 de enero de 2014, de cero coma cero ocho seis dos dólares
de los Estados Unidos de América (USD 0,0862).
- De Conformidad con la Resolución NAC-DGERCGC14-00437 (Suplemento del Registro
Oficial 278, 30-VI-2014), Se fija la tarifa específica por unidad de cigarrillo,
para el cálculo del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE), que se aplicará a
partir del 1 de julio de 2014, de cero coma cero nueve dos cinco dólares de los
Estados Unidos de América (USD 0,0925).
Art. (…).- (Agregado por el Art. 62 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- El
Presidente de la República, mediante Decreto Ejecutivo, podrá en cualquier momento
reducir las tarifas del Impuesto a los Consumos Especiales de cualquiera de los
bienes o servicios gravados con éste, previo dictamen favorable del ente rector de
las finanzas públicas.
Capítulo IV
DECLARACIÓN Y PAGO DEL ICE
Art. 83.- Declaración del impuesto.- (Sustituido por el num. 19 del Art. 1 de
la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017).- Los sujetos pasivos del ICE declararán el
impuesto de las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de
realizadas. En el caso de ventas a crédito con plazo mayor a un (1) mes, se
establece un mes adicional para la presentación de la respectiva declaración,
conforme lo dispuesto en el Reglamento a esta Ley.
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Art. 84.- Liquidación del impuesto.- Los sujetos pasivos del ICE efectuarán la
correspondiente liquidación del impuesto sobre el valor total de las operaciones
gravadas.
Art. 85.- Pago del impuesto.- El impuesto liquidado deberá ser pagado en los mismos
plazos previstos para la presentación de la declaración.
Art. 86.- Declaración, liquidación y pago del ICE para mercaderías importadas.- En
el caso de importaciones, la liquidación del ICE se efectuará en la declaración de
importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la
oficina de aduanas correspondiente.
Art. 87.- Control.- Facúltase al Servicio de Rentas Internas para que establezca
los mecanismos de control que sean indispensables para el cabal cumplimiento de las
obligaciones tributarias en relación con el impuesto a los consumos especiales.
Art. 88.- Sanciones.- (Sustituido por el Art. 36 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-
2019).- Los sujetos pasivos del ICE estarán sujetos al régimen sancionatorio
previsto en el ordenamiento jurídico vigente.
Art. 89.- Destino del impuesto.- (Reformado por la Ley s/n, R.O. 63-S, 13-IV-
2007; y, sustituido por el Art. 138 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El
producto del impuesto a los consumos especiales se depositará en la respectiva
cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para el efecto, se abrirá en el Banco
Central del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros contables, los
valores pertinentes serán transferidos, en el plazo máximo de 24 horas a la Cuenta
Corriente Única del Tesoro Nacional.
Art. ... .- (Agregado por el Art. 139 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- La
Administración Tributaria ejercerá su facultad determinadora sobre el ICE cuando
corresponda, de conformidad con el Código Tributario y demás normas pertinentes.
Título (...)
IMPUESTOS AMBIENTALES
(Agregado por el Art. 13 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011)
Capítulo I
IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMINACIÓN VEHICULAR
(Agregado por el Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XII-2011. Reformado por el
Art. 1, num. 18 de la Ley No. s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016; y, derogado por el Art.
1 de la Ley s/n, R.O. 19-2S, 16-VIII-2019).
Capítulo II
IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS PLÁSTICAS NO RETORNABLES
(Agregado por el Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011)
Art. ... (12).- Objeto del Impuesto.- Con la finalidad de disminuir la
contaminación ambiental y estimular el proceso de reciclaje, se establece el
Impuesto Ambiental a las Botellas Plásticas no Retornables.
Art. ... (13).- Hecho generador.- El hecho generador de este impuesto será
embotellar bebidas en botellas plásticas no retornables, utilizadas para contener
bebidas alcohólicas, no alcohólicas, gaseosas, no gaseosas y agua. En el caso de
bebidas importadas, el hecho generador será su desaduanización.
Art. ... (14).- Tarifa.- Por cada botella plástica gravada con este impuesto, se
aplicará la tarifa de hasta dos centavos de dólar de los Estados Unidos de América
del Norte (0,02 USD), valor que se devolverá en su totalidad a quien recolecte,
entregue y retorne las botellas, para lo cual se establecerán los respectivos
mecanismos tanto para el sector privado cómo público para su recolección, conforme
disponga el respectivo reglamento.
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El SRI determinará el valor de la tarifa para cada caso concreto.
Art. ... (15).- Sujeto Activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo
Art. ... (16).- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos de este impuesto:
1. Los embotelladores de bebidas contenidas en botellas plásticas gravadas con este

impuesto; y,
2. Quienes realicen importaciones de bebidas contenidas en botellas plásticas
gravadas con este impuesto.
Art. ... (17).- Exoneraciones.- Se encuentra exento del pago de este impuesto el
embotellamiento de productos lácteos y medicamentos en botellas de plástico no
retornables.
Art. ... (18).- Declaración y pago del impuesto.- (Reformado por el num. 19.
del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016).- Los sujetos pasivos de este
impuesto, declararán las operaciones gravadas con el mismo, dentro del mes
subsiguiente al que las efectuó, en la forma y fecha que se establezcan mediante
reglamento.
Para la liquidación del impuesto a pagar, el contribuyente multiplicará el número
de unidades embotelladas o importadas por la correspondiente tarifa.
El impuesto liquidado deberá ser pagado en los plazos previstos para la

presentación de la declaración.
En el caso de importaciones, la liquidación de este Impuesto se efectuará en la
declaración de importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes
por parte de la oficina de aduanas correspondiente.
Art. ... (19).- No deducibilidad.- Por la naturaleza de este impuesto, el mismo no
será considerado como gasto deducible para la liquidación del impuesto a la renta.
Art. ... (20).- Facultad determinadora.- La Administración Tributaria ejercerá su
facultad determinadora sobre este impuesto cuando corresponda, de conformidad con
el Código Tributario y demás normas pertinentes.
Art. ... (21).- Glosario.- Para efectos de esta ley, se deberá tomar en cuenta los
siguientes términos:
Botellas plásticas: Se entenderá por aquellas a los envases elaborados con

polietileno tereftalato, que es un tipo de plástico muy usado en envases de bebidas
y textiles. Químicamente el polietileno tereftalato es un polímero que se obtiene
mediante una reacción de policondensación entre el ácido tereftálico y el
etilenglicol.
Botellas plásticas no retornables: Son aquellas que no pueden volver a ser

utilizadas después de haber sido consumido su contenido.
Título Cuarto
RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LAS EMPRESAS PETROLERAS, MINERAS Y TURÍSTICAS
Capítulo I
TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PARA LA EXPLORACIÓN Y
EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS
Art. 90.- (Reformado por el Art. 140 de Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y,
sustituido por el Art. 27 del Decreto Ley s/n, R.O. 244-S, 27-VII-2010; y,
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sustituido por el Art. 63 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Los
contratistas que han celebrado contratos de prestación de servicios para la
exploración y explotación de hidrocarburos pagarán el impuesto a la renta de
conformidad con esta Ley. La reducción porcentual de la tarifa del pago del
impuesto a la renta por efecto de la reinversión no será aplicable. Serán
deducibles del impuesto a la renta de la contratista, los costos de financiamiento
y costos de transporte bajo cualquier figura que corresponda a los barriles
efectivamente transportados o compra de capacidad reservada.
Art. 91.- (Derogado por el Art. 28 del Decreto Ley s/n, R.O. 244-S, 27-VII-2010).
Capítulo II
IMPUESTO A LA RENTA DE COMPAÑÍAS DE ECONOMÍA MIXTA
Art. 96.- Compañías de economía mixta en la actividad hidrocarburífera.- Las
compañías de economía mixta definidas en el artículo 18 de la Ley de Hidrocarburos
pagarán el impuesto a la renta de conformidad con las disposiciones de esta Ley.
Capítulo III
TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS QUE HAN SUSCRITO CONTRATOS DE OBRAS Y SERVICIOS
ESPECÍFICOS
Art. 97.- Contratos de obras y servicios específicos.- Los contratistas que han
celebrado contratos de obras y servicios específicos definidos en el artículo 17 de
la Ley de Hidrocarburos pagarán el impuesto a la renta de conformidad con esta Ley.
Capítulo IV
COMERCIALIZACIÓN DE MINERALES
(Agregado por el num. 20. del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016).
Art. (... ).- Retención en la comercialización de minerales y otros bienes de
explotación regulada a cargo del propio sujeto pasivo.- La comercialización de
sustancias minerales que requieran la obtención de licencias de comercialización,
está sujeta a una retención en la fuente de impuesto a la renta de hasta un máximo
de 10% del monto bruto de cada transacción, de conformidad con las condiciones,
formas, precios referenciales y contenidos mínimos que a partir de parámetros
técnicos y mediante resolución establezca el Servicio de Rentas Internas. Estas
retenciones serán efectuadas, declaradas y pagadas porel vendedor y constituirán
crédito tributario de su impuesto a la renta.
Esta disposición se podrá extender mediante reglamento a la comercialización de

otros bienes de explotación regulada que requiera de permisos especiales, tales
como licencias, guías, títulos u otras autorizaciones administrativas similares.
El comprobante de retención y pago se constituirá en documento de acompañamiento en

operaciones de comercio exterior.
CAPÍTULO V
RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA EMPRENDEDORES Y NEGOCIOS POPULARES - RIMPE
(Capítulo y artículado agregados por el Art. 66 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-
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2021)
Art 97.1.- Régimen especial impuesto a la renta para emprendedores y negocios
populares.- Se establece el régimen RIMPE, para el pago del impuesto a la renta, a
los emprendedores y negocios populares regulados de acuerdo a las disposiciones
contenidas en el presente Capítulo de esta ley. La sujeción al RIMPE no excluye la
aplicación del régimen ordinario, respecto de las actividades no comprendidas en el
mismo.
Art 97.2.- Sujeto activo.- El sujeto activo del régimen RIMPE es el Estado
ecuatoriano y será administrado por el Servicio de Rentas Internas.
Art 97.3.- Sujetos Pasivos.- Se sujetan a este régimen los sujetos pasivos personas
naturales y jurídicas con ingresos brutos anuales superiores a cero y hasta
trescientos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ 300.000,00) al 31 de
diciembre del año anterior.
Dentro de este régimen, constituyen negocios populares aquellos sujetos pasivos,
personas naturales, con ingresos brutos existentes de hasta veinte mil dólares de
los Estados Unidos de América (US$ 20.000,00) en el ejercicio económico del año
inmediatamente anterior.
Por ingresos brutos se entenderá a los ingresos gravados percibidos por el sujeto
pasivo, menos descuentos y devoluciones. Los sujetos pasivos dentro del régimen
RIMPE pagarán el Impuesto a la Renta conforme a la correspondiente tabla
progresiva, aplicable sobre los ingresos brutos del respectivo ejercicio fiscal,
exclusivamente respecto de aquellos ingresos provenientes de actividades no
excluidas del mismo.
Dentro de este régimen se incluyen a los artesanos y emprendedores conforme la
definición que consta en la ley de la materia, salvo que se encuentren excluidos
del régimen conforme lo establecido en el artículo siguiente.
Art 97.4.- Exclusiones del Régimen.- No podrán acogerse al régimen regulado en el
presente Capítulo los siguientes sujetos pasivos:
a) Los que hayan percibido ingresos brutos superiores a trescientos mil dólares de
los Estados Unidos de América (US$ 300.000,00) en el ejercicio económico
inmediatamente anterior.
b) Los que tengan por actividad económica las previstas en los artículos 28 y 29 de
la Ley de Régimen Tributario Interno.
c) Los que se dediquen a la prestación de servicios profesionales, mandatos y
representaciones, transporte, actividades agropecuarias, comercializadora de
combustibles, relación de dependencia, así como aquellos que perciban
exclusivamente rentas de capital y demás que mantengan regímenes especiales de pago
de impuesto a la renta según la Ley de Régimen Tributario Interno.
d) Los receptores de inversión extranjera directa, y aquellos que desarrollen
actividades en asociación público-privada.
e) Los que desarrollen su actividad económica en el sector de hidrocarburos,
minero, petroquímica, laboratorios médicos y farmacéuticas, industrias básicas,
financiero, economía popular y solidaria y seguros.
Art 97.5.- Vigencia del Régimen RIMPE.- El presente régimen será de aplicación
obligatoria por el plazo perentorio de tres (3) años contados desde la primera
declaración del impuesto, siempre que el sujeto pasivo no perciba ingresos brutos
superiores a los trescientos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$
300.000,00). En caso de que el sujeto pasivo perciba ingresos brutos superiores al
monto establecido anteriormente, los sujetos pasivos acogidos al régimen deberán
liquidar los impuestos dentro del régimen general del Impuesto a la Renta. Los
sujetos pasivos que mantengan su condición de negocios populares se mantendrán
dentro del régimen RIMPE mientras conserven dicha condición.
Una vez que el sujeto pasivo hubiere sido excluido del régimen RIMPE, no podrá
ingresar nuevamente al régimen regulado en este Capítulo.
Todos los contribuyentes que inicien actividades y no se encuentren excluidos de
este régimen conforme lo previsto en el artículo 97.4 del presente Capítulo, al
momento de su inscripción en el RUC deberán incluirse en el régimen RIMPE desde el
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primer año de operación. En el caso que los sujetos pasivos incluidos en el régimen
RIMPE superen el monto de trescientos mil dólares de los Estados Unidos de América
(US$ 300.000,00) de ingresos brutos en el primer año de operación se someterán al
régimen ordinario de impuesto a la renta a partir del siguiente ejercicio
económico.
El Servicio de Rentas Internas dictará las resoluciones que establezcan las
formalidades y requisitos para la inscripción de los sujetos pasivos en el RUC y su
acogimiento al régimen RIMPE.
Art 97.6.- Tarifa del Impuesto.- Los sujetos pasivos dentro del régimen RIMPE
pagarán el Impuesto a la Renta conforme a la siguiente tabla progresiva:
En caso de que un contribuyente que se encuentre dentro del RIMPE superare el

límite superior de trescientos mil dólares de los Estados Unidos de América dentro
del ejercicio impositivo, el excedente será pagado conforme el tipo marginal
previsto para el último rango. Dicho contribuyente pasará al régimen ordinario de
impuesto a la renta en el ejercicio impositivo siguiente.
Art 97.7.- Deberes Formales.- Sin perjuicio de los demás deberes formales previstos
en el artículo 96 del Código Tributario, los sujetos pasivos sujetos al régimen
RIMPE tendrán los siguientes deberes formales:
a) Llevar un registro de ingresos y gastos y declarar el impuesto conforme a los
resultados que arroje el mismo, en el caso que la normativa así lo disponga.
b) Emitir comprobantes de venta conforme al Reglamento de Comprobantes de Venta,
Retención y Documentos Complementarios. Para el caso de los negocios populares
emitirán notas de venta al amparo de la normativa vigente.
c) Los pagos que efectúen los contribuyentes sujetos a este régimen deberán
observar los montos de bancarización previstos en el artículo 103 de la Ley de
Régimen Tributario Interno.
Los sujetos pasivos bajo este régimen no se encuentran obligados a actuar como
agentes de retención del Impuesto a la Renta ni del Impuesto al Valor Agregado. Sin
perjuicio de lo expuesto, observarán lo previsto en el artículo 92 numeral 2 del
Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno cuando
corresponda, excepto en el caso de negocios populares que no actuarán, en ningún
caso, como agentes de retención.
Los contribuyentes bajo el régimen RIMPE, deberán gravar, declarar y liquidar con
Impuesto al Valor Agregado la prestación de bienes, servicios o derechos que
abarque su actividad conforme a las disposiciones de la Ley, para lo cual deberán
emitir el correspondiente comprobante de venta, salvo el caso previsto en el
segundo inciso del artículo 97.9.
Art 97.8.- Declaración y Forma de Pago.- El presente impuesto será de liquidación
anual pagadero hasta el 31 de marzo de cada año fiscal conforme las resoluciones
que con carácter general emita el Servicio de Rentas Internas para el efecto. El
retraso en la presentación de la declaración y pago del impuesto estará sujeto a
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las sanciones e intereses previstos en el Código Tributario.
Los contribuyentes considerados como agentes de retención del Impuesto a la Renta y
del Impuesto al Valor Agregado practicarán las retenciones a los sujetos pasivos
acogidos al régimen RIMPE de conformidad con la normativa general y en los
porcentajes establecidos mediante resolución por el Servicio de Rentas Internas.
El valor de dichas retenciones constituirá crédito tributario para el pago del
impuesto RIMPE por parte del sujeto pasivo.
Art 97.9.- Impuesto al Valor Agregado.- El Impuesto al Valor Agregado generado en
la aplicación del presente régimen por parte del sujeto pasivo deberá ser liquidado
y pagado de manera semestral, de acuerdo a las disposiciones legales y
reglamentarias correspondientes, excepto para el caso de negocios populares según
se establece a continuación.
Para el caso de negocios populares, el pago de la cuota establecida en la tabla
progresiva incorporada en el artículo 97.6 anterior incluye el pago del Impuesto al
Valor Agregado generado por la transferencia de bienes, prestación de servicios o
derechos que abarque su actividad de conformidad con la Ley.
Título ...
RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO
(Agregado por el Art. 141 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por
el Art. 64 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021)
Título Cuarto-A
RÉGIMEN IMPOSITIVO PARA MICROEMPRESAS
(Agregado por el Art. 38 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y, derogado por el
Art. 65 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).
Título Quinto
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 98.- Definición de sociedad.- Para efectos de esta Ley el término sociedad
comprende la persona jurídica; la sociedad de hecho; el fideicomiso mercantil y los
patrimonios independientes o autónomos dotados o no de personería jurídica, salvo
los constituidos por las Instituciones del Estado siempre y cuando los
beneficiarios sean dichas instituciones; el consorcio de empresas, la compañía
tenedora de acciones que consolide sus estados financieros con sus subsidiarias o
afiliadas; el fondo de inversión o cualquier entidad que, aunque carente de
personería jurídica, constituya una unidad económica o un patrimonio independiente
de los de sus miembros.
Art. (...).- (Agregado por lit. a) del num. 20 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O.
150-2S, 29-XII-2017).- La definición de exportador habitual, para, efectos
tributarios, deberá considerar criterios de número de exportaciones en los
respectivos ejercicios fiscales, así como del porcentaje del total de ventas, de
conformidad con las condiciones, límites, requisitos y criterios adicionales que se
determinen en el respectivo reglamento.
Art. (...).- (Agregado por lit. b) del num. 20 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O.
150-2S, 29-XII-2017).- Para efectos tributarios, la clasificación de las micro,
pequeñas y medianas empresas, deberá considerar al menos, criterio de ventas o
ingresos brutos anuales, sin perjuicio de las demás condiciones, límites,
requisitos y criterios adicionales que se determinen en el respectivo reglamento.
Art. 99.- Cobro de intereses.- (Reformado por el Art. 35 de la Ley s/n, R.O.
94-S, 23-XII-2009).- Para el cobro de intereses sobre obligaciones tributarias
determinadas en esta Ley, se estará a lo previsto en el Código Tributario.
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Art. 100.- Cobro de multas.- (Reformado por el Art. 142 de la Ley s/n, R.O.
242-3S, 29-XII-2007).- Los sujetos pasivos que, dentro de los plazos establecidos
en el reglamento, no presenten las declaraciones tributarias a que están obligados,
serán sancionados sin necesidad de resolución administrativa con una multa
equivalente al 3% por cada mes o fracción de mes de retraso en la presentación de
la declaración, la cual se calculará sobre el impuesto causado según la respectiva
declaración, multa que no excederá del 100% de dicho impuesto.
Para el caso de la declaración del impuesto al valor agregado, la multa se

calculará sobre el valor a pagar después de deducir el valor del crédito tributario
de que trata la ley, y no sobre el impuesto causado por las ventas, antes de la
deducción citada.
Cuando en la declaración no se determine Impuesto al Valor Agregado o Impuesto a la

renta a cargo del sujeto pasivo, la sanción por cada mes o fracción de mes de
retraso será equivalente al 0.1% de las ventas o de los ingresos brutos percibidos
por el declarante en el período al cual se refiere la declaración, sin exceder el
5% de dichas ventas o ingresos. Estas sanciones serán determinadas, liquidadas y
pagadas por el declarante, sin necesidad de resolución administrativa previa.
Si el sujeto pasivo no cumpliere con su obligación de determinar, liquidar y pagar
las multas en referencia, el Servicio de Rentas Internas las cobrará aumentadas en
un 20%.
Las sanciones antes establecidas se aplicarán sin perjuicio de los intereses que
origine el incumplimiento y, en caso de concurrencia de infracciones, se aplicarán
las sanciones que procedan según lo previsto por el Libro Cuarto del Código
Tributario.
Para el cómputo de esta multa no se tomarán en cuenta limitaciones establecidas en

otras normas.
Art. 101.- Responsabilidad por la declaración.- (Reformado por los Arts. 143
y 144 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por el Art. 36 de la Ley s/n, R.O.
94-S, 23-XII-2009; y, por la Disposición Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O.
759-S, 20-V-2016; y, por el num. 21 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-
2017).- La declaración hace responsable al declarante y, en su caso, al contador
que firme la declaración, por la exactitud y veracidad de los datos que contenga.
Se admitirán correcciones a las declaraciones tributarias luego de presentadas,

sólo en el caso de que tales correcciones impliquen un mayor valor a pagar por
concepto de impuesto, anticipos o retención y que se realicen antes de que se
hubiese iniciado la determinación correspondiente.
Cuando tales correcciones impliquen un mayor valor a pagar por concepto de

impuesto, anticipos o retención, sobre el mayor valor se causarán intereses a la
tasa de mora que rija para efectos tributarios.
Cuando la declaración cause impuestos y contenga errores que hayan ocasionado el
pago de un tributo mayor que el legalmente debido, el sujeto pasivo presentará el
correspondiente reclamo de pago indebido, con sujeción a las normas de esta Ley y
el Código Tributario.
En el caso de errores en las declaraciones cuya solución no modifique el impuesto a
pagar o implique diferencias a favor del contribuyente, siempre que con
anterioridad no se hubiere establecido y notificado el error por la administración
éste podrá enmendar los errores, presentando una declaración sustitutiva, dentro
del año siguiente a la presentación de la declaración. Cuando la enmienda se
origine en procesos de control de la propia administración tributaria y si así ésta
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lo requiere, la declaración sustitutiva se podrá efectuar hasta dentro de los seis
años siguientes a la presentación de la declaración y solamente sobre los rubros
requeridos por la Administración Tributaria.
Las declaraciones e informaciones de los contribuyentes, responsables o terceros,

relacionadas con las obligaciones tributarias, así como los planes y programas de
control que efectúe la Administración Tributaria son de carácter reservado y serán
utilizadas para los fines propios de la administración tributaria. La información
que contribuya a identificar la propiedad y las operaciones de los residentes en el
Ecuador con terceros ubicados en paraísos fiscales, así como las prácticas de
planificación fiscal agresiva, no estarán sujetas a la reserva establecida en este
artículo. Tampoco tendrá el carácter de reservado la información relacionada con
los asesores, promotores, diseñadores y consultores de estas prácticas, así como
las actas de determinación y liquidaciones de pago por diferencias en la
declaración o resoluciones de aplicación de diferencias, efectuadas por la
Administración Tributaria con el señalamiento del estado en que se encuentren.
Art. 102.- Responsabilidad de los auditores externos, promotores, asesores,
consultores y estudios jurídicos.- (Reformado por la Disposición Reformatoria
Tercera de la Ley s/n, R.O. 759-S, 20-V-2016).- Los auditores externos están
obligados, bajo juramento, a incluir en los dictámenes que emitan sobre los estados
financieros de las sociedades que auditan, una opinión respecto del cumplimiento
por éstas de sus obligaciones como sujetos pasivos de obligaciones tributarias. La
opinión inexacta o infundada que un auditor externo emita en relación con lo
establecido en este artículo, lo hará responsable y dará ocasión a que el Director
General del Servicio de Rentas Internas solicite a los organismos de control, según
corresponda, la aplicación de la respectiva sanción por falta de idoneidad en sus
funciones, sin perjuicio de las otras sanciones que procedan según lo establecido
en el Código Orgánico Integral Penal.
Los promotores, asesores, consultores y estudios jurídicos, están obligados a

informar bajo juramento a la Administración Tributaria de conformidad con las
formas y plazos que mediante resolución de carácter general se emita para el
efecto, un reporte sobre la creación, uso y propiedad de sociedades ubicadas en
paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición de beneficiarios efectivos
ecuatorianos. Cada incumplimiento de esta norma será sancionado con una multa de
hasta 10 fracciones básicas desgravadas de impuesto a la renta, sin perjuicio de
las responsabilidades penales a que hubiera lugar.
Art. 103.- Emisión de Comprobantes de Venta.- (Sustituido por el Art. 145 de la
Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el num. 22. del Art. 1 de la
Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016; y, por Lit. a) y b) del num. 22 del Art. 1 de la
Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017).- Los sujetos pasivos de los impuestos al valor
agregado y a los consumos especiales, obligatoriamente tienen que emitir
comprobantes de venta por todas las operaciones mercantiles que realicen. Dichos
documentos deben contener las especificaciones que se señalen en el reglamento.
El contribuyente deberá consultar, en los medios que ponga a su disposición el

Servicio de Rentas Internas, la validez de los mencionados comprobantes, sin que se
pueda argumentar el desconocimiento del sistema de consulta para pretender aplicar
crédito tributario o sustentar costos y gastos con documentos falsos o no
autorizados.
Sobre operaciones de más de mil dólares de los Estados Unidos de América (USD $
1.000,00), gravadas con los impuestos a los que se refiere esta Ley se establece la
obligatoriedad de utilizar a cualquier institución del sistema financiero para
realizar el pago, a través de giros, transferencias de fondos, tarjetas de crédito
y débito, cheques o cualquier otro medio de pago electrónico.
Para que el costo o gasto por cada caso entendido superior a los mil dólares de los
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Estados Unidos de América (USD $ 1.000,00) sea deducible para el cálculo del
Impuesto a la Renta y el crédito tributario para el Impuesto al Valor Agregado sea
aplicable, se requiere la utilización de cualquiera de los medios de pago antes
referidos, con cuya constancia y el comprobante de venta correspondiente a la
adquisición se justificará la deducción o el crédito tributario.
Cuando los sujetos pasivos del IVA y del ICE emitan comprobantes de venta
obligatoriamente deberán entrar en la contabilidad de los sujetos pasivos y
contendrán todas las especificaciones que señale el reglamento.
Facúltase al Director General del Servicio de Rentas Internas implantar los
sistemas que considere adecuados para incentivar a los consumidores finales a
exigir la entrega de facturas por los bienes que adquieran o los servicios que les
sean prestados, mediante sorteos o sistemas similares, para lo cual asignará los
recursos necesarios, del presupuesto de la Administración Tributaria.
Art. 104.- Comprobantes de retención.- Los agentes de retención entregarán los
comprobantes de retención en la fuente por impuesto a la renta y por impuesto al
valor agregado IVA, en los formularios que reunirán los requisitos que se
establezcan en el correspondiente reglamento.
Art. 105.- Sanción por falta de declaración.- (Reformado por el Art. 37 de la Ley
s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Cuando al realizar actos de determinación la
administración compruebe que los sujetos pasivos de los impuestos de que trata esta
Ley no han presentado las declaraciones a las que están obligados, les sancionará,
sin necesidad de resolución administrativa previa, con una multa equivalente al 5%
mensual, que se calculará sobre el monto de los impuestos causados correspondientes
al o a los períodos intervenidos, la misma que se liquidará directamente en las
actas de fiscalización, para su cobro.
Art. (...).- Sanción por ocultamiento patrimonial.- (Agregado por el num. 23 del
Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017).- Los sujetos pasivos que no
declaren al Servicio de Rentas Internas, conforme a las condiciones señaladas en la
normativa vigente, la información de su patrimonio en el exterior y/o su valor,
ocultándola en todo o en parte, de manera directa o indirecta, serán sancionados
con una multa equivalente al uno por ciento (1 %) del valor total de sus activos o
al uno por ciento (1 %) de sus ingresos del ejercicio fiscal anterior al del
cometimiento de la infracción, el que sea mayor, por cada mes o fracción de mes de
retraso en la presentación de la misma, sin que esta pueda superar el cinco por
ciento (5 %) del valor de los activos o del monto de sus ingresos, según
corresponda.
Art. 106.- Sanciones para los sujetos pasivos.- (Reformado por el Art. 146
de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por el Art. 38 de la Ley s/n, R.O. 94-
S, 23-XII-2009; y, por el Art. 1, lits. e y f de la Ley s/n, R.O. 847-S, 10-XII-
2012).- Las personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras domiciliadas
en el país, que no entreguen la información requerida por el Servicio de Rentas
Internas, dentro del plazo otorgado para el efecto, serán sancionadas con una multa
de 1 a 6 remuneraciones básicas unificadas del trabajador en general, la que se
regulará teniendo en cuenta los ingresos y el capital del contribuyente, según lo
determine el reglamento. Para la información requerida por la Administración
Tributaria no habrá reserva ni sigilo que le sea oponible y será entregada
directamente, sin que se requiera trámite previo o intermediación, cualquiera que
éste sea, ante autoridad alguna.
Las instituciones financieras sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y

Seguros y las organizaciones del sector financiero popular y solidario, sujetas al
control de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria que no cumplan cabal
y oportunamente con la entrega de la información requerida por cualquier vía por el
Servicio de Rentas Internas, serán sancionadas con una multa de 100 hasta 250
remuneraciones básicas unificadas del trabajador en general por cada requerimiento.
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La Administración Tributaria concederá al menos 10 días hábiles para la entrega de
la información solicitada.
El mal uso, uso indebido o no autorizado de la información entregada al Servicio de

Rentas Internas por parte de sus funcionarios será sancionado de conformidad con la
normativa vigente.
La información bancaria sometida a sigilo o sujeta a reserva, obtenida por el
Servicio de Rentas Internas bajo este procedimiento, tendrá el carácter de
reservada de conformidad con lo establecido en el inciso final del artículo 101 de
la Ley de Régimen Tributario Interno únicamente y de manera exclusiva podrá ser
utilizada en el ejercicio de sus facultades legales. El Servicio de Rentas Internas
adoptará las medidas de organización interna necesarias para garantizar su reserva
y controlar su uso adecuado. El uso indebido de la información será sancionado
civil, penal o administrativamente, según sea el caso.
Art. 107.- Valor de la declaración.- (Reformado por el Art. 147 de la Ley s/n,
R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Para el cobro de los impuestos establecidos en esta Ley
y demás créditos tributarios relacionados, determinados en declaraciones o
liquidaciones por los propios sujetos pasivos, tal declaración o liquidación será
documento suficiente para el inicio de la respectiva acción coactiva, de
conformidad con lo previsto en el Código Tributario.
Art. 107 A.- Diferencias de Declaraciones y pagos.- (Agregado por el Art. 148 de
la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El Servicio de Rentas Internas notificará a
los contribuyentes sobre las diferencias que se haya detectado en las declaraciones
del propio contribuyente, por las que se detecte que existen diferencias a favor
del fisco y los conminará para que presenten las respectivas declaraciones
sustitutivas y cancelen las diferencias, disminuyan el crédito tributario o las
pérdidas, en un plazo no mayor a veinte días contados desde el día siguiente de la
fecha de la notificación.
Art. 107 B.- Orden de cobro o Aplicación de Diferencias.- (Agregado por el Art.
148 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Si dentro del plazo señalado en el
artículo anterior, el contribuyente no hubiere presentado la declaración
sustitutiva, el Servicio de Rentas Internas procederá a emitir la correspondiente
"Liquidación de Pago por Diferencias en la Declaración" o "Resolución de Aplicación
de Diferencias" y dispondrá su notificación y cobro inmediato, incluso por la vía
coactiva o la afección que corresponda a las declaraciones siguientes, sin
perjuicio de las acciones penales a que hubiere lugar, si se tratare de impuestos
percibidos o retenidos.
Art. 107 C.- Cruce de información.- (Agregado por el Art. 148 de la Ley s/n,
R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Si al confrontar la información de las declaraciones
del contribuyente con otras informaciones proporcionadas por el propio
contribuyente o por terceros, el Servicio de Rentas Internas detectare la omisión
de ingresos, exceso de deducciones o deducciones no permitidas por la ley o
cualquier otra circunstancia que implique diferencias a favor del Fisco, comunicará
al contribuyente conminándole a que presente la correspondiente declaración
sustitutiva, en el plazo no mayor a veinte días. Si dentro de tal plazo el
contribuyente no hubiere presentado la declaración sustitutiva, el Servicio de
Rentas Internas procederá a emitir la correspondiente "Liquidación de Pago por
Diferencias en la Declaración" o "Resolución de Aplicación de Diferencias" y
dispondrá su notificación y cobro inmediato, incluso por la vía coactiva o la
afección que corresponda a las declaraciones siguientes, sin perjuicio de las
acciones penales a que hubiere lugar, si se tratare de impuestos percibidos o
retenidos.
Art. 107 D.- Inconsistencias en la declaración y anexos de información.- (Agregado
por el Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Si el Servicio de Rentas
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Internas detectare inconsistencias en las declaraciones o en los anexos que
presente el contribuyente, siempre que no generen diferencias a favor de la
Administración Tributaria, notificará al sujeto pasivo con la inconsistencia
detectada, otorgándole el plazo de 10 días para que presente la respectiva
declaración o anexo de información sustitutivo, corrigiendo los errores detectados.
La falta de cumplimiento de lo comunicado por la Administración Tributaria
constituirá contravención, que será sancionada de conformidad con la ley. La
imposición de la sanción no exime al sujeto pasivo del cumplimiento de su
obligación, pudiendo la Administración Tributaria notificar nuevamente la
inconsistencia y sancionar el incumplimiento. La reincidencia se sancionará de
conformidad con lo previsto por el Código Tributario.
Art. 108.- Acción pública.- Se concede acción pública para denunciar violaciones a
lo dispuesto en esta Ley en relación a la obligatoriedad de emitir facturas, notas
o boletas de venta por todas las transacciones mercantiles que realicen los sujetos
pasivos. Así como para denunciar actos ilícitos en que incurran funcionarios del
Servicio de Rentas Internas, de la Corporación Aduanera Ecuatoriana y del Servicio
de Vigilancia Aduanera.
Art. 109.- Casos especiales de defraudación.- (Reformado por el Art. 149 de la
Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por la Disposición Derogatoria
Vigésima Primera, del Código Orgánico Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014).-
Art. 110.- Facilidades de pago.- Los contribuyentes que paguen sus impuestos una
vez vencidos los plazos que se establecen para el efecto, deberán autoliquidar y
cancelar los correspondientes intereses de mora, sin que para el pago de los
impuestos atrasados, de los intereses y de las multas respectivas se requiera
resolución administrativa alguna.
Los contribuyentes que estuvieren atrasados en el cumplimiento de obligaciones
tributarias, cuya administración está a cargo del Servicio de Rentas Internas,
podrán solicitar facilidades de pago, de acuerdo con lo dispuesto por el Código
Tributario.
Art. 111.- Sanciones para funcionarios y empleados públicos.- Los funcionarios
y empleados del Servicio de Rentas Internas que en el desempeño de sus cargos
incurrieren en las infracciones consideradas en el Título III del Libro II del
Código Penal, serán sancionados administrativamente por el Director General del
Servicio de Rentas Internas con una multa de 23,68 USD a 473,68 USD, sin perjuicio
de las penas que establece dicho Código. En caso de que el Director General del
Servicio de Rentas Internas no aplique las sanciones señaladas, el Ministro de
Economía y Finanzas procederá a sancionar tanto al citado Director como a los
funcionarios o empleados infractores. Además, los funcionarios y empleados que
incurrieren en las mencionadas faltas serán cancelados de inmediato.
Los fiscalizadores ajustarán sus actuaciones a las leyes y reglamentos vigentes, a
los precedentes jurisprudenciales obligatorios dictados por la Sala de lo Fiscal de
la Corte Suprema de Justicia y a las instrucciones de la administración; estarán
obligados a defender ante el Director General del Servicio de Rentas Internas,
Ministro de Economía y Finanzas o los Tribunales Distritales de lo Fiscal, en su
caso, los resultados de sus actuaciones, presentando las justificaciones
pertinentes.
En el ejercicio de sus funciones son responsables, personal y pecuniariamente, por

todo perjuicio que por su acción u omisión dolosa causaren al Estado o a los
contribuyentes, sin perjuicio de la destitución de su cargo y del enjuiciamiento
penal respectivo.
La inobservancia de las leyes, reglamentos, jurisprudencia obligatoria e

instrucciones de la administración será sancionada con multa de 23,68 USD a 473,68
USD, y al doble de estas sanciones en caso de reincidencia, que será impuesta por
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el Director General del Servicio de Rentas Internas. La persistencia en la misma
será causa para la destitución del cargo.
Los funcionarios y empleados del Servicio de Rentas Internas que no notificaren

oportunamente, en forma legal, actas de fiscalización, liquidaciones de impuestos,
resoluciones administrativas, títulos de crédito y demás actos administrativos
serán, personal y pecuniariamente, responsables de los perjuicios que por los
retardos u omisiones ocasionen al Estado. Si por estos motivos caducare el derecho
del Estado para liquidar impuestos o prescribiere la acción para el cobro de las
obligaciones tributarias, serán además destituidos de sus cargos por el Ministro de
Economía y Finanzas.
Notas:
- Por medio de la fe de erratas publicada en el Registro Oficial 478, 9-XII-2004,
se modificó el texto de este artículo.
- Debido a la reforma establecida por el D.E. 854 (R.O. 253, 16-I-2008) al Art. 16
del Estatuto del Régimen Jurídico Administrativo de la Función Ejecutiva, la
denominación del Ministerio de Economía y Finanzas fue sustituida por la de
Ministerio de Finanzas.
- El Código Orgánico de la Función Judicial (R.O. 544-S, 9-III-2009) modificó la
estructura orgánica de la Función Judicial, transfiriendo las competencias de los
tribunales distritales de lo fiscal a las salas de lo fiscal de las Cortes
Provinciales, sin embargo, éstos seguirán en funciones hasta que el Consejo de la
Judicatura integre las salas.
Art. 112.- Recaudación en instituciones financieras.- Autorízase a la
administración tributaria para que pueda celebrar convenios especiales con las
instituciones financieras establecidas en el país, tendentes a recibir la
declaración y la recaudación de los impuestos, intereses y multas por obligaciones
tributarias.
En aquellas localidades en las que exista una sola agencia o sucursal bancaria,
ésta estará obligada a recibir las declaraciones y recaudar los impuestos,
intereses y multas de los contribuyentes en la forma que lo determine la
administración tributaria, aún cuando tal institución bancaria no haya celebrado
convenio con el Servicio de Rentas Internas.
Art. 113.- Sanciones por no depositar los valores recaudados.- Cuando realizada la
recaudación respectiva por una institución financiera que menciona esta Ley, no se
efectúe la consignación de las sumas recaudadas dentro de los plazos establecidos
para tal fin, se generarán a su cargo y sin necesidad de trámite previo alguno,
intereses liquidados diariamente a la tasa de mora que rija para efectos
tributarios, sobre el monto exigible no consignado oportunamente, desde la fecha en
que se debió efectuar la consignación y hasta el día en que ella se produzca.
Cuando el valor informado por la institución financiera sea inferior al valor que
figure en la declaración o comprobante de pago como suma pagada por el
contribuyente o sujeto pasivo, los intereses de mora imputables a la recaudación no
consignada se liquidarán al doble de la tasa prevista en este artículo.
Nota:
La tasa de interés por mora para obligaciones tributarias puede ser consultada en
nuestra tabla que consta en legislación interna.
Art. 114.- Terminación de los convenios.- El Director General del Servicio de
Rentas Internas podrá, en cualquier momento, dar por terminado unilateralmente el
convenio suscrito con las instituciones financieras cuando éstas incumplan las
obligaciones establecidas en esta Ley, en los reglamentos o en las cláusulas
especiales que en tal sentido se incluyan en el convenio respectivo. El Presidente
de la República reglamentará las condiciones, requisitos y sanciones aplicables a
las instituciones financieras suscriptoras del convenio.
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Art. 115.- Valor de las especies fiscales.- Facúltase al Ministro de Economía y
Finanzas para que fije el valor de las especies fiscales, incluidos los pasaportes.
Nota:
Debido a la reforma establecida por el D.E. 854 (R.O. 253, 16-I-2008) al Art. 16
Art. 116.- Tasa por sistemas de marcación.- (Derogado por el Art. 150 de la Ley
s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, agregado por el Art. 29 de la Ley s/n, R.O. 405-
S, 29-XII-2014; y, sustituido por el num. 2 de la Disposición Reformatoria Tercera
de la Ley s/n, R.O. 986-S, 18-IV-2017; y, por el Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 111-S,
31-XII-2019).- El Servicio de Rentas Internas podrá establecer, mediante acto
normativo, las tasas necesarias para el funcionamiento de mecanismos de
identificación, marcación, trazabilidad y rastreo de productos según lo dispuesto
en las normas que regulan la trazabilidad de los productos de conformidad con el
reglamento de esta Ley.
Art. 117.- Normas técnicas.- (Reformado por el Art. 151 de Ley s/n, R.O. 242-S,
29-XII-2007; y, sustituido por el Art. 14 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-
2008).- El aguardiente obtenido de la destilación directa del jugo de caña u otros
deberá ser utilizado únicamente como materia prima para la obtención de alcoholes,
o la fabricación de bebidas alcohólicas de conformidad con los normas y
certificados de calidad del INEN. El INEN definirá y establecerá las normas
técnicas para los productos y subproductos alcohólicos y concederá los certificados
de calidad respectivos, para cada uno de los tipos y marcas de licores.
Art. 118.- Prohibición.- (Sustituido por el Art. 15 del Decreto Ley s/n, R.O.
583-S, 24-XI-2011).- Prohíbase la tenencia de todo producto gravado con ICE, con el
fin de comercializarlos o distribuirlos, cuando sobre ellos no se haya cumplido con
la liquidación y pago del ICE en su proceso de fabricación o desaduanización, según
corresponda, o cuando no cumplan con las normas requeridas, tales como: sanitarias,
calidad, seguridad y registro de marcas.
El Ministerio del Interior dirigirá los operativos de control, para lo que contará
con el apoyo de funcionarios de los organismos de control respectivos, quienes
dispondrán, dentro del ámbito de sus competencias, las sanciones administrativas
que correspondan
Art. 119.- Residuos.- No podrán venderse para el consumo humano los residuos y
subproductos resultantes del proceso industrial o artesanal de rectificación o
destilación del aguardiente o del alcohol. Se prohíbe también a las fábricas de
bebidas alcohólicas contaminar el medio ambiente con los subproductos. El INEN
reglamentará el sistema por el cual se almacenarán y destruirán los residuos y
subproductos, y autorizará su comercialización para uso industrial.
Art. 120.- Entregas a consignación.- Todas las mercaderías sujetas al impuesto a
los consumos especiales, que sean entregadas a consignación, no podrán salir de los
recintos fabriles sin que se haya realizado los pagos del IVA y del ICE
respectivos.
Art. (...).- Regímenes simplificados.- (Agregado por el num. 24 del Art. 1 de la
Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017).- El Reglamento a esta Ley podrá establecer
sistemas de cumplimiento de deberes formales y materiales simplificados, para
sectores, subsectores o segmentos de la economía," que se establezcan en el mismo.
DEROGATORIAS
Art. 121.- Derogatorias.- Salvo lo que se establece en las disposiciones
transitorias, a partir de la fecha de aplicación de la presente Ley, se derogan las
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leyes generales y especiales y todas las normas en cuanto se opongan a la presente
Ley.
Expresamente se derogan:
1.- La Ley de Impuesto a la Renta cuya codificación se hizo mediante Decreto 1283,
publicado en el Registro Oficial No. 305, de 8 de septiembre de 1971 y todas las
reformas expedidas con posterioridad, bien sea que consten en leyes generales o
especiales, decretos legislativos, decretos leyes o decretos supremos;
2.- De las leyes de Fomento:

- Los artículos 21 y 24 del Decreto Supremo No. 1414, publicado en el Registro
Oficial No. 319, de 28 de septiembre de 1971;
- El artículo 3 del Decreto Supremo No. 1248, publicado en el Registro Oficial No.
431, de 13 de noviembre de 1973;
- Los literales a, b y c del artículo 3 del Decreto Supremo No. 989, publicado en
el Registro Oficial No. 244, de 30 de diciembre de 1976;
- El artículo 1o. del Decreto Supremo No. 2150, publicado en el Registro Oficial
No. 512, de 24 de enero de 1978;
- Los numerales 7 y 10 del artículo 9, del Decreto Ley No. 26, publicado en el
Registro Oficial No. 446, de 29 de mayo de 1986;
372, de 20 de agosto de 1973;
- El artículo 16 de la Ley No. 71, publicada en el Registro Oficial No. 757, de 26

de agosto de 1987;
- Los artículos 54 y 56 de la Ley No. 74, publicada en el Registro Oficial No. 64,
de 24 de agosto de 1981;
497, de 19 de febrero de 1974;
- Los artículos 8, 9 y 10 del Decreto Supremo No. 924-1, publicado en el Registro
Oficial No. 939, de 26 de noviembre de 1975;
- El literal b) del artículo 11 de la Ley No. 33, publicada en el Registro Oficial

No. 230 de 11 de julio de 1989;
792, de 15 de marzo de 1979;
- Los artículos 47, 48; los literales b, c, d y e del artículo 52, el numeral l del
literal a, los numerales 1 y 2 del literal b y el literal c del artículo 54 del
Decreto Supremo No. 3177, publicado en el Registro Oficial No. 765, de 2 de febrero
de 1979;
- Los artículos 4 y 6 del Decreto Supremo No. 3409, publicado en el Registro

Oficial No. 824, de 3 de mayo de 1979;
- Los incisos 1 y 4 del artículo 3 del Decreto Ley No. 07, publicado en el Registro
Oficial No. 255, de 22 de agosto de 1985;
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de agosto de 1982;
- El artículo 73 de la Ley No. 2347, publicada en el Registro Oficial No. 556, de
31 de marzo de 1978;

de abril de 1982;
- El Decreto Supremo No. 606, publicado en el Registro Oficial No. 321, de 6 de
junio de 1973;
865, de 2 de julio de 1979;
- Los artículos del 5 al 11 de la Ley No. 26, publicada en el Registro Oficial No.
200, de 30 de mayo de 1989;
- Los artículos 33 y 35 de la Codificación de la Ley de Compañías Financieras,

publicada en el Registro Oficial No. 686, de 15 de mayo de 1987;
- El literal b del artículo 103 de la Ley No. 1031, publicada en el Registro

Oficial No. 123, de 20 de septiembre de 1966;
- El artículo 18 de la Ley 006, publicada en el Registro Oficial No. 97, de 29 de

diciembre de 1988, que sustituyó al inciso final del artículo 265 de la
Codificación de la Ley General de Bancos, publicada en el Registro Oficial No. 771,
de 15 de septiembre de 1987;
- El artículo 28 de la Ley No. 6709-S, publicada en el Registro Oficial No. 83, de

13 de marzo de 1967;
892, de 9 de agosto de 1979;

octubre de 1975;

marzo de 1976; y,
- El artículo 30 de la Codificación de la Ley del Instituto Ecuatoriano de Crédito

Educativo y Becas, publicada en el Registro Oficial No. 48, de 19 de marzo de 1976;
3.- El inciso 2o. del artículo 243 de la Ley de Compañías Codificada, publicada en
el Registro Oficial No. 389, de 28 de julio de 1977;
4.- La Ley No. 83 del Impuesto a las Transacciones Mercantiles y a la Prestación de

Servicios, publicada en el Registro Oficial No. 152, de 31 de diciembre de 1981, y
todas las reformas expedidas con posterioridad, bien sea que consten en leyes
generales o especiales, en decretos legislativos o en decretos leyes;
5.- El Decreto Supremo No. 1880 de Impuesto a las Bebidas Gaseosas, publicado en el
Registro Oficial No. 448, de 21 de octubre de 1977 y los artículos 1 y 2 de las
Reformas a la Ley de Impuesto a las Bebidas Gaseosas, publicadas en el Registro
Oficial No. 532, de 29 de septiembre de 1986, y todas las reformas expedidas con
posterioridad, bien sea que consten en leyes generales, leyes especiales, decretos
legislativos, decretos leyes o decretos supremos;
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6.- La Ley del Sistema Impositivo al Consumo Selectivo de Productos Alcohólicos de
Fabricación Nacional publicada en el Registro Oficial No. 532, de 29 de septiembre
de 1986, y todas las reformas expedidas con posterioridad;
7.- El Decreto No. 3373, de 29 de marzo de 1979, publicado en el Registro Oficial

No. 804, de 2 de abril de 1979, que contiene la Ley del Sistema Impositivo al
Consumo Selectivo de Cigarrillos, los artículos 2, 3 y 4 de la Ley No. 63,
publicada en el Registro Oficial No. 695, de 28 de mayo de 1987, y los artículos
10, 11 y 13 de la Ley No. 153, Ley de Elevación de Sueldos, publicada en el
Registro Oficial No. 662, de 16 de enero de 1984, y todas sus reformas expedidas
con posterioridad;
8.- El Decreto Supremo No. 2660 publicado en el Registro Oficial No. 636, de 26 de
julio de 1978, que establece el Impuesto Selectivo al Consumo de Cerveza, y el
artículo 4 de la Ley 139, publicada en el Registro Oficial No. 535, de 14 de julio
de 1983, y todas las reformas expedidas con posterioridad;
9.- La Ley No. 118 de Impuesto a los Consumos Selectivos, publicada en el Registro
Oficial No. 408, de 11 de enero de 1983, y todas las reformas expedidas con
posterioridad;
10.- El Título I de la Ley de Timbres y de Tasas Postales y Telegráficas,

codificada mediante Decreto Supremo 87, publicado en el Registro Oficial No. 673,
de 20 de enero de 1966, y las reformas a dicho Título expedidas con posterioridad;
11.- El artículo 27 y los Títulos VI, VII, VIII, IX y X de la Ley de Control

Tributario Financiero, publicada en el Registro Oficial No. 97, de 29 de diciembre
de 1988;
12.- El Decreto Ley No. 28, publicado en el Registro Oficial No. 524, de 17 de
septiembre de 1986, que establece tributos a los fletes marítimos;
13.- El Decreto Supremo No. 756, publicado en el Registro Oficial No. 96, de 10 de
noviembre de 1970, que establece el tratamiento tributario especial para el
personal de la Aviación Civil;

agosto de 1979, que establece el tratamiento tributario especial para los prácticos
de las autoridades portuarias;
15.- La Ley de Impuesto a las Herencias, Legados y Donaciones, publicada en el
Registro Oficial No. 532, de 29 de septiembre de 1986;
16.- La Ley No. 102, publicada en el Registro Oficial No. 306, de 13 de agosto de
1982, que contiene la Ley Tributaria para la Contratación de Servicios para la
Exploración y Explotación de Hidrocarburos;
diciembre de 1970, que establece el Impuesto a la Plusvalía;
18.- Las disposiciones legales relativas a impuestos a la producción de cemento
contenidos en:
- El Decreto que crea el impuesto de 1 sucre por cada quintal de cemento para LEA,
y porcentaje al producido en Chimborazo para la Municipalidad de Riobamba,
publicado en el Registro Oficial No. 368, de 21 de noviembre de 1957;
- La Ley No. 6909, publicada en el Registro Oficial No. 173, de 7 de mayo de 1969;
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octubre de 1970;
- El Decreto Legislativo No. 133, publicado en el Registro Oficial No. 500, de 26
de mayo de 1983;
- La Ley Reformatoria a la Ley No. 6909, publicada en el Registro Oficial No. 436,
de 15 de mayo de 1986;
- El Decreto No. 41, publicado en el Registro Oficial No. 479, de 15 de julio de
1986; y,
- El Decreto No. 003, publicado en el Registro Oficial No. 78, de 1o. de diciembre
de 1988;
19.- Los artículos del 20 al 27 de la Ley No. 236, de Aviación Civil, publicada en
el Registro Oficial No. 509, de 11 de marzo de 1974;
20.- El Decreto Supremo No. 1538, publicado en el Registro Oficial No. 221, de 10
de enero de 1973, que establece el impuesto a los casinos que operen en el país;
21.- El Decreto publicado en el Registro Oficial No. 83, de 9 de marzo de 1939, que
crea impuestos para incrementar las rentas de los Municipios de la República para
obras urbanas;
22.- El Decreto Supremo No. 1137, publicado en el Registro Oficial No. 287, de 13
de agosto de 1971, que grava a los concesionarios en la explotación y venta de
madera;
23.- El Decreto Ejecutivo No. 11, publicado en el Registro Oficial No. 169, de 21
de marzo de 1961, que unifica los impuestos a la piladora de arroz;
24.- El artículo 13 y los literales b, c y d del artículo 52 de la Ley Constitutiva

de la Superintendencia de Piladoras, publicada en el Registro Oficial No. 163, de
25 de enero de 1964;
de julio de 1955, y el Decreto Supremo No. 113, publicado en el Registro Oficial
No. 151, de 28 de enero de 1971, que crean los impuestos al algodón desmotado;
26.- El artículo 5 del Decreto sin número publicado en el Registro Oficial No. 686,
de 12 de diciembre de 1950, y el Decreto 401 publicado en el Registro Oficial No.
103, de 3 de enero de 1953, que establecen impuestos a los aseguradores sobre el
monto de las primas de seguro contra incendio;
mayo de 1946, que crea el impuesto a los aseguradores suscritos con compañías de
seguros de Guayaquil;
agosto de 1946, y el Decreto Ejecutivo No. 33-A, publicado en el Registro Oficial
No. 585, de 6 de agosto de 1954, que establecen impuestos a los usuarios de los
ferrocarriles por concepto de transporte de carga;
29.- El literal b del artículo 1o. del Decreto Ejecutivo No. 06, publicado en el
Registro Oficial No. 416, de 20 de enero de 1958, que contiene el impuesto al
consumo de artículos de tocador producidos en el país;
30.- El Inciso 1o. del artículo 2 y el inciso 2 del artículo 6 de la Ley No. 69-06,
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publicada en el Registro Oficial No. 169 de 30 de abril de 1969, que establece el
impuesto adicional a los consumidores de diesel-oil, residuos y turbo-fuel;
de diciembre de 1949; y,
32.- Las disposiciones legales que establecen gravámenes por concepto de

matrículas, patentes y permisos, contenidos en:
93, de 3 de julio de 1972;
- Los artículos 33, 36 y 105 de la Ley No. 178, publicada en el Registro Oficial
No. 497, de 19 de febrero de 1974;
- El artículo 2 del Decreto No. 1447 - B, publicado en el Registro Oficial No. 324,
de 5 de octubre de 1971;
90, de 28 de junio de 1972;
225, de 16 de enero de 1973;

de agosto de 1976; y,
Las reformas expedidas con posterioridad, relacionadas con las normas que constan
en este numeral.
33.- El Decreto Supremo No. 49, publicado en el Registro Oficial No. 235 de 30 de
enero de 1973.
34.- El Decreto No. 751, publicado en el Registro Oficial No. 888, de 12 de

septiembre de 1975.
Art. 122.- Compensaciones.- Con el rendimiento de los impuestos establecidos por
esta Ley se compensarán los valores que dejarán de percibir los consejos
provinciales, las municipalidades, las universidades y las demás entidades
beneficiarias, como consecuencia de la derogatoria de las normas legales de que
trata el artículo anterior, incluidas las relativas a impuestos que hasta la fecha
no han generado recursos.
Las compensaciones se realizarán con cargo al Presupuesto General del Estado o al
Fondo de Desarrollo Seccional (FODESEC) en el caso de los Organismos Seccionales,
Universidades y Escuelas Politécnicas; para lo cual el Ministerio de Economía y
Finanzas tomará en cuenta el aumento de las recaudaciones y el incremento de la
base imponible de los impuestos que sustituyen a los que se suprimen por esta Ley.
Nota:
Disposición General (…).- (Agregada por el Art. 40 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-
XII-2019).- Los productores de cerveza artesanal no estarán sujetos a los
mecanismos de marcación de productos
XII-2019).- El Servicio de Rentas Internas podrá implementar mecanismos de
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devolución automática de los impuestos que administra, una vez que se haya
verificado el cumplimiento de los presupuestos normativos que dan lugar al derecho
de devolución, a través de la automatización de los procesos, el intercambio de
información y la minimización de riesgos y cuya aplicación estará sujeta a las
disposiciones que para el efecto emita la Administración Tributaria.
XII-2019).- Para efectos tributarios la categorización de MIPYMES podrá ser
aplicada y controlada por el Servicio de Rentas Internas en función de la
información que reposa en sus bases de datos respecto del monto de ingresos, sin
perjuicio de la obligación que tengan dichos contribuyentes de registrarse ante el
ente rector en los casos que así lo prevea la normativa aplicable.
XII-2019).- Las tarifas del impuesto único definidas en los artículos 27 y 27.1
podrán ser reducidas hasta en un cincuenta por ciento (50%) mediante Decreto
Ejecutivo, previo al análisis técnico y petición fundada de la autoridad agraria
nacional, en los casos en que se presenten emergencias en un sector o subsector
agropecuario, declarado mediante Decreto Ejecutivo, con informe de la máxima
autoridad del Servicio de Rentas Internas y dictamen favorable del ente rector de
las Finanzas Públicas.
XII-2019).- El Servicio de Rentas Internas publicará, en su sitio web, el catastro
de prestadores de servicios digitales.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA.- Dividendos que repartan las empresas amparadas por las leyes de fomento.-
Las utilidades de sociedades que, según las leyes de fomento o por cualquier otra
norma legal, se encuentren exoneradas del impuesto a la renta, obtenidas antes o
después de la vigencia de la presente Ley, no serán gravadas con este impuesto
mientras se mantengan como utilidades retenidas de la sociedad que las ha generado
o se capitalicen en ella.
Si se reparten o acreditan dividendos con cargo a dichas utilidades, se causará
impuesto a la renta sobre el dividendo repartido o acreditado con una tarifa
equivalente al 25% cuando los beneficiarios de ellos sean personas naturales
nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador o sociedades nacionales o
extranjeras con domicilio en el país. El impuesto causado será del 36% cuando los
beneficiarios del dividendo sean personas naturales no residentes en el Ecuador, o
sociedades extranjeras no domiciliadas en el país. El impuesto causado será
retenido por la sociedad que haya repartido o acreditado el dividendo.
SEGUNDA.- Rendimientos financieros.- Durante el ejercicio de 1990, los intereses y
demás rendimientos financieros continuarán siendo gravados en conformidad a lo que
dispone la Ley de Control Tributario y Financiero.
TERCERA.- Eliminación de exenciones concedidas por leyes de fomento.- A partir de
1994 quedan eliminadas todas las exenciones, deducciones, beneficios y demás
tratamientos preferenciales consagrados en las diferentes leyes de fomento,
respecto del impuesto a la renta.
CUARTA.- Causas de herencias, legados y donaciones.- Las causas de herencias,
legados y donaciones iniciadas con anterioridad a la vigencia de esta Ley, serán
tramitadas hasta su terminación, conforme a las disposiciones prescritas por la ley
vigente a la fecha de producirse el hecho generador.
QUINTA.- Tributación de las empresas Texaco Petroleum Co. y City Investing Co..-
Las empresas Texaco Petroleum Co. y City Investing Co. que han suscrito contratos
de exploración y explotación de hidrocarburos, pagarán el impuesto unificado a la
renta del ochenta y siete punto treinta y uno por ciento.
Estas compañías petroleras estarán sujetas a los demás impuestos, tasas y
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contribuciones que no se encuentren expresamente detallados en el inciso anterior,
por lo que el Estado seguirá percibiendo los tributos, regalías y más rentas
patrimoniales en la forma prevista en el Capítulo V de la Ley de Hidrocarburos y
sus reglamentos y demás disposiciones legales.
Para la recaudación del impuesto unificado a la renta, estas compañías petroleras

se regirán por las respectivas disposiciones vigentes, emitidas por los Ministerios
de Energía, Minas y Petróleo; Economía y Finanzas; y, del Directorio del Banco
Central del Ecuador.
El producto de la recaudación del impuesto a la renta, será depositado en la cuenta

denominada "Impuesto a la Renta Petrolera", abierta para el efecto en el Banco
Central del Ecuador, con cargo a la cual el Instituto Emisor procederá a la
distribución automática, sin necesidad de autorización alguna, en favor de los
beneficiarios, de acuerdo a las disposiciones vigentes.
Nota:
S E X T A . - Tributación por cesiones o transferencias de concesiones
hidrocarburíferas.- Toda renta generada por primas, porcentajes u otra clase de
participaciones establecidas por cesiones o transferencias de concesiones
hidrocarburíferas, causará un impuesto único y definitivo del 86%.
En la determinación y pago de este impuesto no se considerarán deducciones ni
exoneraciones, ni tales ingresos formarán parte de la renta global.
Los cesionarios serán agentes de retención de este impuesto y, por lo mismo,

solidariamente responsables con los sujetos de la obligación tributaria.
Los agentes de retención liquidarán trimestralmente el impuesto y su monto será

depositado, de inmediato, en el Banco Central del Ecuador, en una cuenta especial
denominada "Banco Nacional de Fomento-Programa de Desarrollo Agropecuario", a la
orden del Banco Nacional de Fomento.
SÉPTIMA.- Superávit por revalorización de activos en 1989.- Las empresas que en sus
balances generales cortados al 31 de diciembre de 1989 registren valores dentro del
rubro del superávit por revalorización de activos, tendrán derecho a emplearlos
para futuras capitalizaciones luego de compensar las pérdidas de ejercicios
anteriores o destinarlos en su integridad a cubrir contingentes o pérdidas reales
sufridas dentro de un ejercicio económico.
OCTAVA.- Exoneraciones del registro, declaración y pago del impuesto de timbres.-
Los documentos, actos o contratos en general, suscritos o realizados con fecha
anterior a la vigencia de esta Ley, quedan exonerados del registro, presentación de
declaración y pago del impuesto de timbres. Consecuentemente, todas las autoridades
administrativas que tramiten documentos sometidos al impuesto de timbres darán
trámite legal a aquellos, sin necesidad de exigir su registro en las Jefaturas de
Recaudación, ni la copia de la declaración del citado impuesto.
NOVENA.- (Derogada por el Art. 152 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y,
agregada por el Art. 5 de la Ley s/n, R.O. 497-S, 30-XII-2008).- Desde la vigencia
de esta ley, hasta el 31 de diciembre del año 2009, se someterán a la retención en
la fuente del 5%, los pagos efectuados por concepto de intereses por créditos
externos y líneas de crédito, establecidos en el artículo 10, numeral 2, de la Ley
de Régimen Tributario Interno, otorgados a favor de sociedades nacionales y
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras siempre que el otorgante no
se encuentre domiciliado en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición
y que las tasas de interés no excedan de las máximas referenciales fijadas por el
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Directorio del Banco Central del Ecuador a la fecha de registro de crédito o su
novación. Sobre el exceso de dicha tasa se deberá realizar la retención del 25% de
los intereses totales que correspondan a tal exceso, para que el pago sea
deducible.
En el período indicado en el inciso anterior, no se efectuará retención en la
fuente alguna por los pagos efectuados por las instituciones financieras
nacionales, por concepto de intereses por créditos externos y líneas de crédito,
registrados en el Banco Central del Ecuador, establecidos en el artículo 13, número
2, de la Ley de Régimen Tributario Interno, a instituciones financieras del
exterior legalmente establecidas como tales y que no se encuentren domiciliadas en
paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición, siempre que no excedan de
las tasas de interés máximas referenciales fijadas por el Directorio del Banco
Central del Ecuador a la fecha de registro de crédito o su novación. Sobre el
exceso de dicha tasa se deberá realizar la retención de los intereses totales que
correspondan a tal exceso, para que el pago sea deducible.
DISPOSICIÓN FINAL ÚNICA.-

Vigencia.- (Reformada por el Art. 153 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-
2007).- Las disposiciones de esta Ley que tiene la jerarquía de Orgánica, sus
reformas y derogatorias están en vigencia desde la fecha de las correspondientes
publicaciones en el Registro Oficial.
Nota:
Mediante Sentencia 010-18-SIN-CC de la Corte Constitucional
(www.corteconstitucional.gob.ec, 16-V-2018) se declaró inconstitucional el texto
resaltado en negritas.
En adelante cítese la nueva numeración.
Esta Codificación fue elaborada por la Comisión de Legislación y Codificación, de

acuerdo con lo dispuesto en el número 2 del Art. 139 (120 num. 6) de la
Constitución Política de la República.
Nota:
Por Disposición Derogatoria de la Constitución de la República del Ecuador (R.O.
449, 20-X-2008), se abroga la Constitución Política de la República del Ecuador
(R.O. 1, 11-VIII-1998), y toda norma que se oponga al nuevo marco constitucional.
Cumplidos los presupuestos del Art. 160 de la Constitución Política de la

República, publíquese en el Registro Oficial.
Quito, 21 de octubre del 2004.
(Agregado por el Art. 16 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011)
PRIMERA.- La tarifa específica de ICE por litro de alcohol puro, para el caso de
bebidas alcohólicas, contemplada en la reforma al Art. 82 de la Ley de Régimen
Tributario Interno, se aplicará de forma progresiva en los siguientes términos:
1. Durante el ejercicio fiscal 2011, la tarifa específica por litro de alcohol puro
será de 5,80 USD.
2. Durante el ejercicio fiscal 2012, la tarifa específica por litro de alcohol puro
será de 6,00 USD.
Página 96 de 107
3. A partir del ejercicio fiscal 2013, la tarifa específica por litro de alcohol
puro será de 6,20 USD, la cual se ajustará anual y acumulativamente a partir del
2014 en función de la variación anual del Índice de precios al consumidor (IPC)
para el grupo en el cual se encuentre el bien "bebidas alcohólicas", a noviembre de
cada año, de conformidad con las disposiciones contenidas en el artículo 82 de la
Ley de Régimen Tributario Interno.
El SRI podrá verificar a noviembre de 2011 y a noviembre de 2012, según

corresponda, que las tarifas específicas correspondientes a los años 2012 y 2013 no
sean inferiores al valor resultante de incrementar a la tarifa específica
correspondiente a los años 2011 y 2012, respectivamente, la variación anual
acumulada correspondiente a dichos años, del índice de precios al consumidor (IPC)
para el grupo en el cual se encuentre el bien "bebidas alcohólicas ".
Si el resultado de dichas operaciones es superior a la tarifa específica del ICE

por litro de alcohol puro para el año 2012 y 2013, respectivamente, el Servicio de
Rentas Internas, publicará dichos valores que se convertirán en el ICE específico
por litro de alcohol puro a aplicarse en dichos años.
SEGUNDA.- (Reformado por el num. 13 de la Disposición Reformatoria Segunda de la
Ley s/n, R.O. 652-S, 18-XII-2015; y, derogada por el Art. 2 de la Ley s/n, R.O. 19-
2S, 16-VIII-2019).
TERCERA.- (Reformado por el Art. 3 de la Ley s/n, R.O. 19-2S, 16-VIII-2019).- El
gobierno central implementará un programa de chatarrización y renovación vehicular
generando incentivos para los dueños de vehículos de mayor antigüedad y cilindraje
conforme lo determine el respectivo reglamento.
Para iniciar un trámite de chatarrización no será requisito previo la cancelación

de obligaciones pendientes por el Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular.
Una vez culminado el trámite de chatarrización respectivo, las obligaciones
pendientes por concepto del referido impuesto se declararán extinguidas.
Los contribuyentes que se acojan al proceso de chatarrización podrán importar un
vehículo eléctrico nuevo libre del pago de derechos arancelarios.
CUARTA.- (Agregada por el Art. 3 de la Ley s/n, R.O. 486-S, 02-VII-2021).-
Asignación, presupuestaria de valores equivalentes al Impuesto al Valor Agregado
IVA- pagado por las entidades y organismos del sector público del Gobierno Central
g Descentralizado, sus órganos desconcentrados y sus empresas públicas,
Universidades y Escuetas Politécnicas del país. El valor equivalente al IVA pagado
en la adquisición local e importación de bienes y demanda de servicios que
efectuaron las entidades y organismos del sector público del Gobierno Central y
Descentralizado, sus órganos desconcentrados y sus empresas públicas, las
universidades g escuelas politécnicas del país, y que actualmente se encuentran
pendientes de asignación, seguirán las siguientes reglas:
1. El Servicio de Rentas Internas compensará las obligaciones tributarias
pendientes de pago y notificará al Ministerio de Economía y Finanzas para que este
último dé inicio a la asignación presupuestaria, en un plazo máximo de treinta (30}
días posteriores a. la publicación de esta Ley.
2. El Ministerio de Economía, y Finanzas asignará via. transferencia presupuestaria

de capital y acreditará en la cuenta correspondiente, con carga al Presupuesto
General del Estado, el IVA pagado en la adquisición, local e importación de bienes
y demanda de servicios que efectuaron, las entidades y organismos del sector
público del Gobierno Central y Descentralizado, sus órganos desconcentrados g sus
empresas públicas, las universidades y escuetas politécnicas del país, en un plazo
no mayor a seis (6) meses posteriores a la publicación de esta Ley.
Los valores a devolverse no serán parte de los ingresos permanentes del Estado
Página 97 de 107
Central.
Las asignaciones previstas en este artículo serán efectuadas a través de mecanismos

ágiles en atención, al principio de simplicidad. administrativa y eficiencia.
En caso de incumplimiento de esta, disposición por parte de los funcionarios

públicos responsables, se impondrán las sanciones establecidas en la Ley Orgánica
del Servicio Público.
DISPOSICIONES EN LEYES REFORMATORIAS
LEY S/N
(R.O. 94-S, 23-XII-2009)
Segunda.- En el plazo de 30 días el Servicio de Rentas Internas deberá implementar
los mecanismos para la aplicación de las cuotas o cupos para la utilización del
alcohol en las actividades exentas que constan en el artículo 77 de la Ley.".
Dado y suscrito en la sede de la Asamblea Nacional, ubicada en el Distrito

Metropolitano de Quito, a los tres días del mes de diciembre de dos mil nueve.
DECRETO LEY S/N

(R.O. 244-S, 27-VII-2010)
QUINTA.- La tributación de la compañía AGIP OIL ECUADOR BV que tiene suscrito un
contrato de prestación de servicios para la exploración y explotación del Bloque 10
con el anterior artículo 16 de la Ley de Hidrocarburos, mientras dicho contrato no
sea renegociado de conformidad con la presente Ley Reformatoria, seguirá pagando el
impuesto mínimo del 44,4% del impuesto a la renta y el gravamen a la actividad
petrolera, de conformidad con los anteriores artículos 90. 91, 92, 93, 94 y 95 que
constaban en la Ley de Régimen Tributario Interno antes de la presente reforma.
FUENTES PARA LA CODIFICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
1. Constitución Política de la República, 1998.

2. Ley 56 publicada en el Registro Oficial No. 341, de 22 de diciembre de 1989.
3. Ley 63 publicada en el Registro Oficial No. 366, de 30 de enero de 1990.
4. Ley 72 publicada en el Registro Oficial No. 441, de 21 de mayo de 1990.
5. Ley 79 publicada en el Registro Oficial No. 464, de 22 de junio de 1990.
6. Decreto Ley 02 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 930, 7 de

mayo de 1992.
7. Decreto Ley 03 publicada en el Registro Oficial No. 941, de 22 de mayo de 1992.
8. Ley 180 publicada en el Registro Oficial No. 996, de 10 de agosto de 1992.
9. Ley 13 publicada en el Registro Oficial No. 44, de 13 de octubre de 1992.
Página 98 de 107
10. Ley 20 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 93 de 23 de
diciembre de 1992.
11. Ley 31 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 199, de 28 de mayo
de 1993.

13. Decreto Ley 05 publicada en el Registro Oficial No. 396, de 10 de marzo de
1994.
14. Ley s/n publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 523, de 9 de
septiembre de 1994.
15. Ley 93 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 764, de 22 de agosto
de 1995.
16. Ley 96 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 771, de 31 de agosto
1995.
17. Ley 105 publicada en el Registro Oficial No. 850, de 27 de diciembre 1995.
18. Ley 110 publicada en el Segundo Suplemento del Registro Oficial No. 852, de 29
de diciembre de 1995.
19. Ley s/n reformatoria de varias leyes, publicada en el Suplemento del Registro
Oficial No. 1000, de 31 de julio de 1996.
20. Ley 06 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 98, de 30 de

diciembre de 1996.
21. Fe de Erratas publicada en el Registro Oficial No. 117, de 27 de enero de 1997.
22. Ley 6 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 32, de 27 de marzo de
1997.
23. Ley 12 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 82, de 9 de junio de
1997.
24. Ley s/n publicada en el Registro Oficial No. 99 de 2 de julio de 1997.

25. Ley s/n publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 120, de 31 de julio
de 1997.
27. Ley 74 publicada en el Registro Oficial No. 290, de 3 de abril de 1998.
28. Ley 107 publicada en el Registro Oficial No. 367, de 23 de julio de 1998.
31. Ley 98-12 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 20, de 7 de
septiembre de 1998.
32. Ley 98-13 publicada en el Registro Oficial No. 31, de 22 de septiembre de 1998.
Página 99 de 107
abril de 1999.
noviembre de 1999.
35. Fe de erratas publicada en el Registro Oficial No. 20, de 18 de febrero de

2000.
36. Nota de la Dirección del Registro Oficial publicada en el Registro Oficial No.
31, de 8 de marzo de 2000.
37. Ley 2000-4 publicada en el Suplemento del Registro Oficial 34, 13 de marzo de
2000.
38. Resolución No. 029-2000-TP publicada en el Suplemento del Registro Oficial No.
67, de 28 de abril de 2000.
39. Ley 2000-16 publicada en el Registro Oficial No. 77, de 15 de mayo de 2000.
40. Decreto Ley 2000-1 publicada en el Suplemento del Registro Oficial 144, de 18
de agosto de 2000.
mayo de 2001.
42. Resolución No. 126-2001-TP publicada en el Suplemento del Registro Oficial No.
390, de 15 de agosto de 2001.
noviembre de 2001.
CONCORDANCIAS DE LA CODIFICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
VIGENTE CODIFICADO
1 1
2 2
3 3
4 4
5 5
6 6
7 7
8 8
9 9
10 10
11 11
12 12
13 13
14 14
15 15
16 -
17 16
18 17
19 18
20 19
Página 100 de 107

21 20
21-A 21
22 -
23 22
24 23
25 24
26 25
27 26
28 27
29 28
30 29
31 30
32 31
33 32
33.1 33
34 -
35 34
35.1 35
36 36
37 37
38 38
38.1 39
39 -
40 40
41 41
42 42
42.1 43
42.2 44
42.3 45
42.4 46
43 -
44 -
45 -
45.1 47
46 -
47 48
48 49
49 50
49.1 -
50 51
51 52
52 53
53 54
54 55
55 56
55.1 57
56 58
57 59
58 60
59 61
60 62
61 63
62 64
63 65
Página 101 de 107

64 -
65 66
65.1 (*)
66 67
67 68
68 69
69 70
69.1 71
69-A 72
69-B 73
69-C 74
70 -
71 75
72 76
73 77
74 78
75 79
76 80
77 81
78 82
79 83
80 84
81 85
82 86
83 87
84 88
84-A 89
85 90
86 91
87 92
88 93
89 94
90 95
91 96
92 97
93 -
94 98
95 -
96 99
97 100
98 101
99 102
100 -
101 103
101-A 104
102 105
103 106
104 107
105 108
106 -
107 109
108 110
109 111
110 -
Página 102 de 107

111 112
112 113
113 114
114 -
115 -
116 -
117 -
118 115
119 116
120 -
121 117
122 118
123 119
124 120
125 -
126 121
127 122
D.T. 1ra. D.T. 1ra.
D.T. 2da. -
D.T. 3ra. D.T. 2da.
D.T. 4ta. D.T. 3ra.
D.T. 5ta. -
D.T. 6ta. D.T. 4ta.
D.T. 7ma D.T. 5ta.
D.T. 8va. D.T. 6ta.
D.T. 9na. -
D.T.10ma -
D.T. 11va D.T. 7ma.
D.T. 12da -
D.T. 13ra.D.T. 8va.
D.T. 14ta.D.T. 9na.
D.T. 15ta.-
D.T. 16ta.-
128 -
- D.F.
FUENTES DE LA PRESENTE EDICIÓN DE LA CODIFICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO

INTERNO
1.- Codificación 2004-026 (Suplemento del Registro Oficial 463, 17-XI-2004)
2.- Fe de erratas (Registro Oficial 478, 9-XII-2004)
3.- Resolución 9170104DGER-0773 (Suplemento del Registro Oficial 494, 31-XII-2004)

4.- Ley 2005-20 (Registro Oficial 148, 18-XI-2005)
5.- Resolución NAC-DGER2005-0628 (Registro Oficial 176, 29-XII-2005)
6.- Ley 2006-34 (Registro Oficial 238, 28-III-2006)
7.- Resolución 0003-06-TC (Suplemento del Registro Oficial 288, 9-VI-2006)
Página 103 de 107

8.- Resolución NAC-DGER2006-0846 (Segundo Suplemento del Registro Oficial 427, 29-
XII-2006)
9.- Ley Reformatoria del Artículo 89 de la Codificación de la Ley del Régimen
Tributario Interno (Suplemento del Registro Oficial 63, 13-IV-2007)
10.- Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador (Tercer Suplemento del
Registro Oficial 242, 29-XII-2007)
11.- Decreto Ejecutivo 1138 (Registro Oficial 368, 26-VI-2008)
12.- Decreto Ejecutivo 1171 (Registro Oficial 378, 10-VII-2008)

13.- Ley Orgánica Reformatoria e Interpretativa a la Ley de Régimen Tributario
Interno al Código Tributario a la Ley Reformatoria a la Equidad Tributaria del
Ecuador y a la Ley del Régimen del Sector Eléctrico (Segundo Suplemento del
Registro Oficial 392, 30-VII-2008)
14.- Mandato Constituyente 16 (Suplemento del Registro Oficial 393, 31-VII-2008)
15.- Decreto Ejecutivo 1232 (Segundo Suplemento del Registro Oficial 393, 31-VII-
2008)
16.- Resolución NAC-DGER2008-1467 (Suplemento del Registro Oficial 491, 18-XII-

2008)
1 7 . - Ley Reformatoria a la Ley de Régimen Tributario Interno y a la Ley
Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador (Suplemento del Registro
Oficial 497, 30-XII-2008)
18.- Ley Orgánica de Empresas Públicas (Suplemento del Registro Oficial 48, 16-X-
2009)
1 9 . - Ley Reformatoria a la Ley de Régimen Tributario Interno y a la Ley

Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador (Suplemento del Registro
Oficial 94, 23-XII-2009)
20.- Resolución NAC-DGERCGC09-00823 (Registro Oficial 99, 31-XII-2009)
21.- Ley Reformatoria a la Ley de Hidrocarburos y a la Ley de Régimen Tributario

Interno (Suplemento del Registro Oficial 244, 27-VII-2010)
22.- Decreto 427 (Registro Oficial 246, 29-VII-2010)
23.- Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas (Segundo Suplemento del

Registro Oficial 306, 22-X-2010)
24.- Código Orgánico de la Producción Comercio e Inversiones (Suplemento del
Registro Oficial 351, 29-XII-2010)
25.- Resolución NAC-DGERCGC10-00733 (Segundo Suplemento del Registro Oficial 352,

30-XII-2010)
26.- Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero

Popular y Solidario (Registro Oficial 444, 10-V-2011)
27.- Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado (Suplemento
del Registro Oficial 583, 24-XI-2011)
Página 104 de 107

28.- Resolución NAC-DGERCGC11-00437 (Registro Oficial 606, 28-XII-2011)
29.- Ley Orgánica de Discapacidades (Suplemento del Registro Oficial 796, 25-IX-
2012)
3 0 . - Ley Orgánica de Redistribución de los Ingresos para el Gasto Social

(Suplemento del Registro Oficial 847, 10-XII-2012)
31.- Resolución NAC-DGERCGC12-00835 (Segundo Suplemento del Registro Oficial 857-

2S, 26-XII-2012)
32.- Decreto Ejecutivo 10 (Registro Oficial 15, 14-VI-2013)
33.- Ley Orgánica Reformatoria a la Ley de Minería a la Ley Reformatoria para la

Equidad Tributaria del Ecuador y a la Ley de Régimen Tributario Interno (Segundo
Suplemento del Registro Oficial 037, 16-VII-2013)
34.- Ley Orgánica de Incentivos para el Sector Productivo (Segundo Suplemento del
Registro Oficial 056, 12-VIII-2013)

18-XII-2013)
18-XII-2013)
37.- Resolución NAC-DGERCGC13-00034 (Registro Oficial 169, 24-I-2014)
38.- Código Orgánico Integral Penal (Suplemento del Registro Oficial 180, 10-II-
2014)
39.- Ley Orgánica para el Fortalecimiento y Optimización del Sector Societario y

Búrsatil (Suplemento del Registro Oficial 249, 20-V-2014)
4 0 . - Código Orgánico Monetario y Financiero (Segundo Suplemento del Registro
Oficial 332, 12-IX-2014)
41.- Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal

(Suplemento del Registro Oficial 405, 29-XII-2014)
42.- Resolución NAC-DGERCGC14-00001085 (Suplemento del Registro Oficial 408, 5-I-

2015)
43.- Ley Orgánica de Incentivos para Asociaciones Público-Privadas y la Invesión

Extranjera (Suplemento del Registro Oficial 652, 18-XII-2015)
44.- Resolución NAC-DGERCGC15-00003193 (Suplemento del Registro Oficial 657, 28-

XII-2015)

XII-2015)
46.- Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas (Suplemento del
Registro Oficial 744, 29-IV-2016)
4 7 . - Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana para la

Reconstrucción y Reactivación de las Zonas Afectadas por el Terremoto de 16 de
abril de 2016 (Suplemento del Registro Oficial 759, 20-V-2016)
Página 105 de 107

48.- Ley Orgánica para evitar la Elusión del Impuesto a la Renta sobre Ingresos
Provenientes de Herencias (Segundo Suplemento del Registro Oficial 802, 21-VII-
2016)
49.- Ley Orgánica de Incentivos Tributarios para Varios Sectores Productivos e

Interpretativa del Artículo 547 del Código Orgánico de Organización Territorial
Autonomía y Descentralización (Segundo Suplemento del Registro Oficial 860, 12-X-
2016)
50.- Código Orgánico de la Economía Social de los Conocimientos Creatividad e

Innovación (Suplemento del Registro Oficial 899, 09-XII-2016).
51.- Resolución NAC-DGERCGC16-00000507 (Segundo Suplemento del Registro Oficial

912, 29-XII-2016)
52.- Ley Orgánica de Cultura (Sexto Suplemento del Registro Oficial 913, 30-XII-
2016)
53.- Ley Orgánica para Evitar la Especulación sobre el Valor de las Tierras y
Fijación de Tributos (Séptimo Suplemento del Registro Oficial 913, 30-XII-2016).
54.- Ley Orgánica para la Reestructuración de las Deudas de la Banca Pública Banca
Cerrada y Gestión del Sistema Financiero Nacional y Régimen de Valores (Suplemento
del Registro Oficial 986, 18-IV-2017).
55.- Ley Orgánica para la Aplicación de la Consulta Popular Efectuada el 19 de

Febrero del 2017 (Suplemento del Registro Oficial 75-S, 8-IX-2017).

XII-2017).
57.- Ley Orgánica para la Reactivación de la Economía (Segundo Suplemento del
Registro Oficial 150, 29-XII-2017).
58.- Ley Orgánica Derogatoria de la Ley Orgánica para Evitar la Especulación sobre
el Valor de las Tierras y Fijación de Tributos de conformidad con la Consulta
Popular del 4 de febrero de 2018 (Segundo Suplemento del Registro Oficial 206, 22-
III-2018).
59.-Sentencia 010-18-SIN-CC (Edición Constitucional del Registro Oficial 57, 24-

VII-2018)
60.- Ley Orgánica para el Fomento Productivo Atracción de Inversiones Generación de
Empleo y Estabilidad y Equilibrio Fiscal (Suplemento del Registro Oficial 309, 21-
VIII-2018).
61.- Resolución NAC-DGERCGC18-00000436 (Tercer Suplemento del Registro Oficial 396,

28-XII-2018).

28-XII-2018).

28-XII-2018).
64.-Resolución NAC-DGERCGC19-00000001 (Suplemento del Registro Oficial 398, 3-I-

2019).
Página 106 de 107

65.- Ley Derogatoria al Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular-Impuesto
Verde (Segundo Suplemento del Registro Oficial 19, 16-VIII-2019).

XII-2019).
XII-2019).
68.-Resolución NAC-DGERCGC19-00000064 (Suplemento del Registro Oficial 108, 26-XII-

2019).
69.- Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria (Suplemento del

Registro Oficial 111, 31-XII-2019).
70.- Resolución NAC-DGERCGC20-00000077 (Segundo Suplemento del Registro Oficial

359, 29-XII-2020)
71. - Resolución NAC-DGERCGC20-00000078 (Segundo Suplemento del Registro Oficial
359, 29-XII-2020)
72.- Ley Reformatoria a la Ley de Régimen Tributario Interno (Suplemento del

Registro Oficial 486, 02-VII-2021).
73.- Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la

Pandemia Covid-19 (Tercer Suplemento del Registro Oficial 587-3S, 29-XI-2021).
Página 107 de 107

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Suplemento del Registro Oficial No.

463 , 17 de Noviembre 2004

LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

- El Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones (Ley s/n, R.O. 351-S,

- En aplicación a la reforma establecida en la Disposición Reformatoria Primera del

- En aplicación a la reforma establecida en la Disposición General Décima Novena de

LA COMISIÓN DE LEGISLACIÓN Y CODIFICACIÓN

EXPEDIR LA SIGUIENTE CODIFICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

1. Tener una tasa efectiva de impuesto sobre la renta o impuestos de naturaleza

2. Permitir que el ejercicio de actividades económicas, financieras, productivas o

Exclusivamente con efectos tributarios, esta disposición se aplicará aunque la

i. Sido residente fiscal del Ecuador;

iii. Ejercido como representante legal o apoderado de una sociedad residente en el

Se considerarán partes relacionadas, los que se encuentran inmersos en la

7) Los administradores y comisarios de la sociedad con respecto a la misma, siempre

También se considerarán partes relacionadas a sujetos pasivos que realicen

Serán jurisdicciones de menor imposición y paraísos fiscales, aquellos que señale

3.- Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o inmuebles

a. Que los activos inmuebles no sean transferidos y los derechos representativos de

c. Que distribuyan la totalidad de dividendos generados en el ejercicio fiscal a

9.- (Derogado por el Art. 59 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

Los obtenidos por personas con discapacidad, debidamente calificadas por el

15.- (Sustituido por la Disposición Reformatoria Segunda, num. 2.1, de la Ley

15.1.- (Sustituido por la Disposición Reformatoria Segunda, num. 2.1, de la Ley

Para el efecto, se considerará:

Cuando una misma organización genere, durante un mismo ejercicio impositivo,

Se excluye de esta exoneración a las Cooperativas de Ahorro y Crédito, quienes

En particular se aplicarán las siguientes deducciones:

2.- (Sustituido por el Art. 67 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007;

Tampoco serán deducibles los intereses y costos financieros de los créditos

No serán deducibles los costos o gastos por contratos de arrendamiento mercantil o

3.- (Reformado por la Disposición Reformatoria Vigésima, num. 1 del Código

También se aplicará la deducción adicional prevista en este párrafo, a la

Cuando un contribuyente haya procedido a la revaluación de activos la depreciación

La deducción adicional no será aplicable en el caso de contratación de trabajadores

La eliminación definitiva de los créditos incobrables se realizará con cargo a esta

No se reconoce el carácter de créditos incobrables a los créditos concedidos por la

El monto de las provisiones requeridas para cubrir riesgos de incobrabilidad o

15.- Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios,

4) Tributos a la Propiedad de los Vehículos.

Si el avalúo del vehículo a la fecha de adquisición, supera los USD 35.000 de

No podrán deducirse los costos y gastos por promoción y publicidad aquellos

Se deducirá el ciento cincuenta por ciento (150%) adicional para el cálculo de la

También se aplicará la deducción adicional prevista en este artículo a los valores

Los programas y proyectos descritos en el presente numeral, deberán ser calificados

Los sujetos pasivos que mediante la aplicación de estos beneficios pretendieren

22. (Agregado por el num. 3 de la Disposición Reformatoria Primera de la Ley s/n,

En caso de divergencia entre las normas tributarias y las normas contables y

En caso de liquidación de la sociedad o terminación de sus actividades en el país,

En el caso de los activos intangibles que, de acuerdo con la técnica contable,

Serán deducibles, y no estarán sujetos al impuesto a la renta en el Ecuador ni se

2.- (Derogado por la Disposición reformatoria segunda, num. 2.4, de la Ley

3.- (Sustituido por la Disposición reformatoria segunda, num. 2.4, de la Ley

En los casos de intereses pagados al exterior no contemplados en el inciso

b) El 50% de las primas de cesión o reaseguros contratados con sociedades que no

En todos los casos en que la sociedad aseguradora en el exterior sea residente

No serán deducibles los costos o gastos por contratos de arrendamiento mercantil

Estas sociedades, para determinar las utilidades sometidas a impuesto a la renta en

2. El análisis de las funciones o actividades desempeñadas, incluyendo los activos

5. Las estrategias de negocios, incluyendo las relacionadas con la penetración,

Para efectos tributarios, las organizaciones de la economía popular y solidaria,

La información presentada por los contribuyentes, conforme este artículo, tiene el

1.- Mercaderías en existencia sin el respaldo de documentos de adquisición;

En los casos en que la determinación presuntiva sea aplicable, según lo antes