UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

“INFLUENCIA DE LA GESTION ECONOMICA DE LOS

COMERCIANTES DEL MERCADO INTERNACIONAL
DE SAN JOSE DE LA CIUDAD DE JULIACA
EN LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS,
PERIODO 2012”

TESIS

PRESENTADA POR:

ELSI WINNY ALVAREZ FLOREZ

PARA OPTAR EL TITULO DE:

CONTADOR PÚBLICO

PROMOCION – 2012

PUNO - PERÚ

2013
 DEDICATORIA

A DIOS por ser la fuerza que guía mi

camino y forja mi destino.

A mi familia quienes día a día

me apoyan incondicionalmente.

A mi niño, quien es la razón

de todo lo que hago en mi vida.
 AGRADECIMIENTOS

A la UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO DE PUNO, en especial a

la Escuela Profesional de CIENCIAS CONTABLES, cuna de mi formación

profesional.

A toda la plana docente por haberme impartido sus sabias enseñanzas y

experiencia profesional e inculcaron valores éticos y morales.

A mi docente; Director de este trabajo de investigación; Quien fue gran guía

y apoyo para concluir la presente tesis.

 INDICE

DEDICATORIA
AGRADECIMIENTOS
INDICEv
RESUMEN
INTRODUCCIÓN
CAPITULO I ................................................................................................... 9
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA, ANTECEDENTES Y OBJETIVOS DE
LA INVESTIGACION ...................................................................................... 9
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................... 9
1.2. FORMULACION DEL PROBLEMA ................................................. 10
1.3. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION ................................... 10
1.4. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN............................................ 13
1.4.1. Objetivo General:...................................................................... 13
1.1.1 Objetivos Específicos: .............................................................. 13
CAPITULO II ................................................................................................ 14
MARCO TEORICO, MARCO CONCEPTUAL E HIPÓTESIS DE LA ........... 14
INVESTIGACIÓN ......................................................................................... 14
2.1. MARCO TEORICO ............................................................................ 14
2.2. MARCO CONCEPTUAL .................................................................... 36
2.3. HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN ............................................... 48
2.3.1. Hipótesis General........................................................................ 48
2.3.2 Hipótesis Específicas ................................................................... 49
CAPITULO III ............................................................................................... 50
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN .................................................. 50
CAPITULO IV ............................................................................................... 55
CARACTERÍSTICAS DEL AREA DE INVESTIGACIÓN .............................. 55
CAPITULO V ................................................................................................ 59
EXPOSICIÓN Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS ................................... 59
CONCLUSIONES ........................................................................................ 99
RECOMENDACIONES .............................................................................. 102
BIBLIOGRAFIA .......................................................................................... 104
ANEXOS .................................................................................................... 107
 RESUMEN

El trabajo de investigación titulado “INFLUENCIA DE LA GESTION

ECONOMICA DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO
INTERNACIONAL DE SAN JOSE DE LA CIUDAD DE JULIACA EN LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, PERIODO 2012”; tiene por objeto realizar
un análisis de la problemática respecto a la evasión de impuestos de los
comerciantes del mercado San José; Éste mercado es muy conocido por su
actividad comercial e integrada por una gran cantidad de comerciantes.
El estudio realizado se ha delimitado al ejercicio fiscal 2012; para el
desarrollo de la investigación, hemos definido nuestro problema a través de
la siguiente pregunta general: ¿De qué manera influye la Gestión económica
de los comerciantes del Mercado Internacional de San José de la ciudad de
Juliaca en el nivel de cumplimiento de las obligaciones tributarias, periodo
2012? Teniendo como objetivo principal; Determinar la influencia de la
gestión económica de los comerciantes del Mercado Internacional San José
de la ciudad de Juliaca en el nivel de cumplimiento de las obligaciones
tributarias, periodo 2012. En el que se realizó una investigación analítica,
descriptiva y en aplicación del método deductivo. Los resultados obtenidos
de la investigación están plasmados en nuestras principales conclusiones
siendo las siguientes. Se confirma que el 87% de los negocios que se
estudiaron, son negocios familiares, las cuales se encargan del sustento
propio y el de sus familias en su totalidad o en parte. El 69% de los
encuestados no cuentan con apuntes personales para el registro de sus
ventas.
Se identificó que el 84.72% de los comerciantes no están inscritos en el RUC
incluyendo al 2.78% de los comerciantes que tienen en suspensión su
inscripción al RUC.
PALABRAS CLAVES: evasión, impuestos, mercado comercial, gestión y
tributación.
 INTRODUCCIÓN

En el marco de las Normas establecidas por la Facultad de Ciencias

Contables y Administrativas de la UNA – Puno; tengo a bien presentar este
trabajo de investigación titulado “Influencia de la Gestión Económica de los
Comerciantes del Mercado Internacional de San José de la Ciudad de
Juliaca en las Obligaciones Tributarias, Periodo 2012.” que pretende analizar
la influencia de la gestión económica de los Comerciantes del mercado en
mención en el nivel de cumplimiento de obligaciones tributarias.

Cabe resaltar que los impuestos son recaudados en beneficio del Estado,
de las provincias y municipios, formando un capital que se invierte en gasto
de interés general. Por otro lado en nuestro país el comercio informal es una
respuesta al desempleo y son actividades realizadas generalmente como
negocios familiares que les generan un ingreso económico para solventar
sus gastos familiares, pero también esto genera el incremento de la
informalidad en el comercio, lo cual hace que al mismo tiempo se agrande el
problema.

En lo que respecta a los comerciantes del Mercado San José; la gestión

económica en sus negocios es precaria; la eficiencia y capacitación de sus
miembros que la conforman es deficiente. También es importante señalar
que no existe un plan de capacitación a comerciantes como los del mercado
San José por parte de la SUNAT, Universidades, Municipio, etc. Este es el
problema en cuestión que fue materia de investigación.

Esta investigación está estructurada en cinco (5) capítulos:

Capitulo I: Consta del planteamiento del problema, en el que se expone la
problemática ¿De qué manera influye la Gestión económica de los
comerciantes del mercado internacional San José de la ciudad Juliaca en el
nivel de cumplimiento de las obligaciones tributarias, periodo 2012?
 De igual manera se da ha conocer los antecedentes de la
investigación donde se reviso trabajos referentes al tema en estudio.
Asimismo, se presentan los Objetivos de la investigación General y
Específicos.
Capitulo II: Relativo al marco teórico en el cual contiene las siguientes
bases teóricas: ley marco del sistema tributario nacional, código tributario,
obligaciones tributarias, sujetos a obligación, SUNAT, gestión económica,
rentabilidad, empresa, evasión fiscal o tributaria, etc.
Capitulo III: Marco metodológico esta investigación se realizo con un diseño
descriptivo analítico, técnicas de recolección de datos es la encuesta y
observación directa.
Capitulo IV: Concerniente a las características del área de investigación
dando a conocer la ubicación geográfica del lugar donde se realizo la
investigación.
Capitulo V: Se da a conocer el análisis e interpretación de los resultados,
recabada la información se procesa en consistencia con las variables, los
objetivos y las interrogantes planteadas, dicho análisis a través de cuadros y
gráficos.
 CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA, ANTECEDENTES Y OBJETIVOS DE

LA INVESTIGACION

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Este problema afecta en los ingresos de nuestro país, el incumplimiento

de obligaciones tributarias total o parcial es un modo de fraude fiscal al
estado relacionado a la informalidad y al contrabando. La aplicación de
normas fiscales busca crear conciencia tributaria en la población y procura
encausar a aquellos contribuyentes que no cumplen con las obligaciones
tributarias.
Muchas personas se dedican a actividades comerciales informales
generando un ingreso económico para solventar sus gastos familiares, de
este modo paralelamente se agranda el problema de La evasión tributaria
que esta directamente relacionada al aspecto social, económico.
El Mercado San José en la ciudad de Juliaca es muy conocida por su
actividad comercial que existe ya hace varios años que en gran medida han
ido aumentando sus comerciantes, generándose mayor competencia entre
ellos influyendo en sus ventas y su rentabilidad, también es notorio que
infringen leyes tributarias debido a que no existe la cultura del cumplimiento
de normas tributarias establecidas.
El incumplimiento de las obligaciones tributarias, se ha convertido en
una costumbre por falta de control de las autoridades competentes y de
iniciativa propia de los comerciantes por falta de consciencia tributaria y
temor a que el cumplimiento de las obligaciones tributarias disminuya de
manera sustancial sus ingresos y por ende su sustento familiar.

9
1.2. FORMULACION DEL PROBLEMA

Por todo lo mencionado este trabajo pretende dar respuesta a las

siguientes interrogantes:

❖ Problema General

¿De qué manera influye la Gestión económica de los comerciantes

del mercado internacional San José de la ciudad Juliaca en el nivel de
cumplimiento de las obligaciones tributarias periodo 2012?

❖ Problemas Específicos

¿Cuál es la magnitud de la gestión económica de los comerciantes del

Mercado Internacional San José de la ciudad de Juliaca en el periodo
2012?

¿Cuál es el nivel de cumplimiento de las obligaciones tributarias de

los comerciantes de la Plaza internacional San José periodo 2012?

1.3. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION

a. Farfán, L. (1997) El fenómeno del sector informal es un problema

estructural, más que coyuntural y en la que intervienen factores
económicos, sociológicos, antropológicos, etc. El informalismo es
un problema económico que tiene que ver con la pobreza y la falta
de empleo; se ha determinado que la evasión tributaria se
encuentra vinculada con el sector informal y constituye Evasión
fiscal por las siguientes razones:

- El 30% no ha cumplido con renovar el Registro comercial.

- El 10% no cuenta con sus respectivas Licencias municipales.
- El 60% no se encuentra inscrito en el Registro Nacional de
Centros de Trabajo.
- El 70% no se encuentran inscritos en el Registro Patronal del

10
 IPSS (hoy ESSALUD).
- El 70% de los trabajadores no se encuentran registrados en el
Libro de Planillas de Sueldos y Salarios.
- El 50% de los propietarios no llevan Libros de Contabilidad.
- El 50% no otorgan los respectivos Comprobantes de pago por
los servicios prestados.

b. Espinoza M. (1997) La muestra de 266 comerciantes el 98.88%

no pagan impuesto alguno, un 93.98 de una muestra de 252
comerciantes desconocen la ley del RUS, Impuesto a la Renta e
IGV.

c. Macedo, J. (2003) La Recaudación tributaria en los contribuyentes

que se encuentran en el Régimen Único Simplificado afectó
relativamente a la disminución de la base tributaria de los
contribuyentes del mismo régimen, en 18.17% de disminución de
la base tributaria del I Semestre del año 2002, con relación al
mismo Semestre del año anterior, así como la recaudación cayó
en 4.30% en relación a los ya mencionados semestres,
ascendiendo a un importe en Nuevos soles de S/. 38,748.00.
Las modalidades de evasión más practicadas por los
contribuyentes del Régimen Único Simplificado es el no otorgar
comprobantes de pago, que se encuentra con un 68.06%, seguido
por el ocultamiento total o parcial de información 38.89%,
obtención de crédito deducible indebido, 25% y por último no
cumpliendo con el pago de impuestos con un 19.44%”.

d. Mamani S. (2004) Los factores más frecuentes que dan lugar a la

evasión tributaria son en gran medida la falta de educación
tributaria por parte de la SUNAT y principalmente en los centros de
estudios por los inadecuados programas curriculares, así mismo

11
 otro factor es la falta de práctica de valores por parte de los
contribuyentes objeto de estudio.

e. Quispe C. (2005) El estudio realizado se concluye que solo un

27% de los comerciantes minoristas informales del rubro de
abarrotes conocen sobre la norma legal del Régimen Único
Simplificado (RUS) y un 73% de los mismos no conocen las
normas legales vigentes tampoco se encuentran inscritos en
ningún Régimen Tributario del Gobierno central y por lo tanto no
pagan impuestos en ninguna de las categorías.
Respecto a los pagos efectuados en algunos casos como el de
los comerciantes informales solo paga un 14% en la categoría uno
y el 86% no efectúa ningún pago a la Superintendencia de la
Administración Tributaria (SUNAT).
El nivel de evasión tributaria según el estudio efectuado en el
rubro de abarrotes en el año 2005 es por la suma de S/. 92 640.00

f. Escobedo P. (2007) Las principales fuentes de recaudación

tributaria de la SUNAT en la Región Puno en los periodos 2007 y
2008 Son:
El impuesto a la Renta y la recaudación por el impuesto a la
producción y consumo, demostrando que por la primera fuente en
el periodo 2007 se recaudo S/. 34 614,936.00, el cual representa
el 46.91% y en el periodo 2008 ascendió a S/. 43 304,559.00 que
representa el 47.87% del total recaudado, y por la fuente del
Impuesto a la Producción y consumo, en el periodo 2007 fue de S/.
28 254,669.00 que representa el 38.29% y en el periodo 2008
ascendió a S/. 34 026,861.00 que representa el 37.61%; por lo
tanto según los resultados obtenidos consideramos que ambas
fuentes son las principales a nivel regional.

12
1.4. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

1.4.1. Objetivo General:

Determinar la influencia de la gestión económica de los

comerciantes del Mercado Internacional San José de la ciudad de
Juliaca en el nivel de cumplimiento de las obligaciones tributarias en
el periodo 2012.

1.1.1 Objetivos Específicos:

❖ Determinar la magnitud de la Gestión Económica de los

comerciantes del mercado internacional de San José de la
ciudad de Juliaca en el periodo 2012.
❖ Evaluar el nivel de Cumplimiento de pago de las obligaciones
Tributarias de los Comerciantes del mercado internacional de
San José de la ciudad de Juliaca en el periodo 2012.
❖ Proponer Lineamientos que coadyuven al mayor cumplimiento
de Obligaciones Tributarias para los Comerciantes del mercado
internacional de San José de la ciudad de Juliaca en el periodo
2012.

13
 CAPITULO II

MARCO TEORICO, MARCO CONCEPTUAL E HIPÓTESIS DE LA

INVESTIGACIÓN

2.1. MARCO TEORICO

2.1.1 LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

El Decreto Legislativo N° 771 del 31 de Diciembre de 1993 fijo la
“LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL” y deroga
todos los demás tributos, en consecuencia nuestro Sistema tributario
comprende dos grupos:
I CODIGO TRIBUTARIO
II LOS TRIBUTOS SIGUIENTES
1.- Para el Gobierno Central:
a).- Impuesto a la Renta
b).- Impuesto General a las Ventas
c).- Impuesto Selectivo al Consumo
d).- Derechos Arancelarios
e).- Tasas para la prestación de Servicios Públicos, entre las
cuales se considera los Derechos por tramitación de
procedimientos administrativos.
f).- Régimen Único Simplificado

2.- Para los Gobiernos locales: los establecidos de acuerdo a la Ley

de Tributación Municipal.

14
3.- Para otros fines:
a).- Impuesto Extraordinario de Solidaridad
b).- Contribuciones al seguro social de Salud (ESSALUD)
c).- Contribuciones al Servicio Nacional de Adiestramiento
Técnico Industrial (SENATI)
d).- Contribuciones al Servicio Nacional de Capacitación para
la industria de la construcción (SENCICO).

2.1.2 CÓDIGO TRIBUTARIO

El Código tributario contiene las normas generales que rigen a
todos los tributos que conforman el Régimen tributario peruano. En él
se establecen los Principios generales, las Instituciones jurídicas, los
Procedimientos tributarios y las sanciones.

Clases de Tributos
El Código tributario rige las relaciones jurídicas por los tributos,
para estos efectos, el término genérico tributo comprende:

a. Impuesto.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una

Contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del
estado.

b.- Tasa.- Es el tributo cuya obligación tiene como hecho

generador la prestación efectiva por el estado de un servicio
público individualizado en el contribuyente.

A su vez dentro del concepto de Tasa, entre otras encontramos

las siguientes sub clasificaciones:

b.1 Arbitrios.- Son tasas que se pagan por la prestación

o mantenimiento de un servicio público.

15
 b.2 Derechos.- Son tasas que se pagan por la
prestación de un servicio administrativo público, o el uso
o aprovechamiento de bienes públicos.

b.3 Licencias.- Son tasas que generan la obtención de

autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización.

c.- Contribución.- Es el tributo cuya obligación tiene como

hecho generador beneficios derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales. (MANUAL VERA
PAREDES; Pág.9; concordancia TUO. D.S. 135-99-EF)

2.1.3 SISTEMA TRIBUTARIO

En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante
Decreto Legislativo No. 771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional, vigente a partir desde 1994, con los siguientes objetivos:
• Incrementar la recaudación.
• Brindar al Sistema Tributario una mayor eficiencia,
Permanencia y simplicidad.
• Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a
las Municipalidades.
El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema
Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos
tributos. (Extraído de www.tributacion peruana-28 de marzo 2013.)

Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas,

principios e instituciones que regula las relaciones que se originan por
la aplicación de los tributos de un país. Así no siempre se puede decir
que el sistema tributario vigente de un país, en una época
determinada, es igual al de otro país, ni de un mismo país en épocas

16
diferentes. Un sistema tributario podrá variar de un periodo de tiempo
a otro. En todo sistema tributario se pueden distinguir claramente los
siguientes elementos: Política tributaria, Administración tributaria y
Normas tributarias. (DE LA CRUZ, N. Glosario Tributario Pág.154)
Por sistema tributario entendemos aquellas formas de
imposición utilizadas por el estado para obtener ingresos. Los
denominados sistemas tributarios aunque en realidad con mayor
precisión deberíamos considerarlos sistemas impositivos, ya que nos
vamos a ocupar de la aplicación de los impuestos y no de los demás
tributos.
Desde que existieron los impuestos, los estados usaron
variados métodos para su aplicación e inclusive se utilizaron
diferentes sistemas dentro de un mismo país, en forma simultánea o
en épocas sucesivas.(Barrios, R. Teoría General del Impuesto; Pág.
95).
“Conjunto de normas e instituciones que sirven de instrumento para la
transferencia de recursos de la persona al estado, con el objeto de
sufragar el gasto público”. (Luzquiños, J. las ciencias y Evasión
tributaria en el Perú; Pág.84)

2.1.4 ASPECTOS GENERALES EN TORNO A LA TEORIA

GENERAL DE LAS OBLIGACIONES
FUNDAMENTOS DE DERECHO TRIBUTARIO; (Bravo Cucci
Jorge; Pág. 290) ¿Qué es una Obligación Tributaria?
No hay un concepto propio de obligación tributaria, debiendo
recurrirse a las construcciones del derecho en general, sobre todo, el
privado, y en particular, a la teoría general de las obligaciones.
Etimológicamente, la obligación significa imposición, deber,
responsabilidad, compromiso.
La obligación es una relación jurídica que otorga al acreedor un
auténtico derecho subjetivo para exigir una determinada conducta del

17
deudor, quien en contraposición detenta un deber jurídico de
prestación.
En términos generales, los caracteres de una relación jurídica
obligatoria son los siguientes:

a. BIPOLARIDAD: En toda obligación siempre existen dos polos

contrapuestos: uno activo y otro pasivo. Por un lado, el derecho
subjetivo de crédito; y, por el otro el genuino deber jurídico de
prestación que pesa en el deudor. En el polo activo,
encontramos al acreedor quien es el sujeto jurídicamente
facultado a exigir una determinada conducta de otro, idónea
para satisfacer un interés patrimonial o extra patrimonial. En el
otro extremo o polo pasivo aparece el deudor.

b. ABSTRACCION: El campo de las obligaciones engloba una

multiplicidad de supuestos tácticos de la más diferente índole,
siendo que a partir de una valoración es posible extraer, por vía
deductiva o inductiva una serie de aspectos abstractos,
comunes a la mayor parte de situaciones que se presentan.

c. TEMPORALIDAD: Las obligaciones nacen para ser cumplidas

y esa finalidad no puede ser disociada, económica y
jurídicamente del factor temporal. El carácter de temporalidad
de la obligación tiene una manifestación específica de suma
importancia en la prescripción liberatoria. El sistema requiere
que los derechos de crédito sean ejercidos dentro de cierto
tiempo.

18
2.1.5 ELEMENTOS DE LA OBLIGACION
Elementos esenciales de la obligación son aquellos factores
indispensables para su configuración, sin los cuales no es posible
concebir su existencia.
Los elementos esenciales de la obligación son cuatro:
a) los sujetos
b) el objeto
c) el vínculo jurídico
d) la causa fuente

Los tres primeros son elementos esenciales de carácter

estructural. La causa fuente o generadora es también un elemento
esencial, pero de carácter externo, no estructural. Empero, la
obligación no nace sin una causa fuente que la genere, de allí su
emplazamiento como elemento esencial, pero externa a su estructura.
En la doctrina clásica y moderna en materia de teoría general de
las obligaciones, no se discute que el sujeto, el objeto y la causa
eficiente serán elementos esenciales de la obligación, lo que se
cuestiona es que el vínculo jurídico revista tal carácter aduciendo que
se trataría de un elemento propio de toda relación jurídica y no solo de
la relación obligatoria.
Consideramos que el vínculo jurídico es un elemento esencial
de la obligación porque presenta en ella particularidades propias,
especificas, que hace a la configuración y caracterización especifica
de la institución. Más todavía, el vínculo jurídico es el elemento
característico de la relación obligatoria, pues a partir de su existencia
y entidad operan la mayoría de sus efectos. Es el vínculo en que
enlaza a los dos polos de la relación obligatoria, generando una
situación de correlativo poder jurídico del acreedor y deber calificado
del deudor, y es el vínculo el que permite la muy amplia gama de
efectos que caracterizan a una relación obligacional.

19
2.1.6 LOS SUJETOS
Los sujetos de la obligación son el sujeto activo y el sujeto pasivo,
acreedor y deudor, respectivamente. Se trata de un elemento esencial
por cuanto no puede existir obligación si faltan algunos de ellos. Los
sujetos de la obligación son las personas que aparecen vinculadas
por dicha relación jurídica. Toda relación debe tener por lo menos dos
sujetos; en el polo activo encontramos al acreedor, titular del derecho
de crédito; en el otro extremo se halla el sujeto pasivo o deudor sobre
quien pesa el deber jurídico de prestación.
Para calificar como sujeto, en principio, debe contarse con
capacidad de derecho, lo que permitirá que el vínculo que se instaure
entre ellos sea valido. La incapacidad de derecho provoca la nulidad
del acto, que en principio es absoluta. La capacidad de hecho es
indispensable cuando los sujetos pretendan realizar por si mismo los
actos necesarios para la constitución de la obligación. La falta de la
capacidad de hecho provocara la nulidad relativa del acto constitutivo
de la obligación.
El sujeto puede no estar determinado, pero, necesariamente,
tiene que ser determinable. Se tiene que tener la manera para
determinar al sujeto, pues si el sujeto no es determinable no existe.
Por tanto, no se puede hablar de una indeterminación absoluta.

2.1.7 LA PRESTACION
Objeto de la obligación, distintas líneas de pensamiento dividen a
los autores por un lado hay quienes propician que el objeto de la
obligación esta dado por el comportamiento debido por el adeudo sea
por la prestación. Por otro lado, con distintas variantes hay quienes
buscan emplazarlo en el bien debido, en las cosas que se deben
entregar, en las obligaciones de dar, o en los servicios, en las de
hacer.
EL VINCULO JURIDICO. El vínculo jurídico es un elemento no
material que une ambos polos de la relación jurídica. Constituye el

20
elemento que mejor caracteriza a nuestra institución, pues a partir de
su configuración operan los distintos efectos que el sistema ha
previsto. Recae sobre las partes de la relación, no comprende a
terceros ni los alcanza, o sea, a todos aquellos que se encuentran
fuera del polo activo y del polo pasivo de la relación. Recae sobre la
propia persona del deudor, o sobre ciertos actos de la misma. En
general, el vinculo jurídico constituye el modulo que permite precisar,
cualitativa y cuantitativamente, hasta donde llega la limitación de la
libertad jurídica del deudor.

2.1.8 LA CAUSA
La palabra causa suele ser utilizada en tres acepciones
diferentes:
a) Causa fuente
b) causa fin
c) causa motivo.
La causa fuente se refiere al conjunto de fenómenos aptos para
generar una relación jurídica obligatoria. A ella nos referimos cuando
hacemos referencia a la causa como elemento esencial externo de la
obligación.
En el caso de la obligación tributaria, sus “causas" o más
precisamente sus fundamentos son:

i) La norma tributaria y
ii) el hecho imponible.
La causa fin alude a la finalidad mas próxima, mas inmediata
que persigue al instaurar el vinculo obligatorio, y que en el caso de la
obligación tributaria es la recaudación de un monto o suma de dinero
extraída de una previa manifestación de riqueza exteriorizada, para
cubrir las necesidades presupuestarias del estado y de las arcas
fiscales.

21
 La causa motivo son los móviles subjetivos o motivos
determinantes que las partes de la relación jurídica tuvieron en cuenta
de manera mediata al tiempo de llevar a acabo los hechos que la
desencadenaron. “Entendemos que para efectos tributarios, la causa
motivo es irrelevante, atendiendo a que para la configuración de
hecho imponible no se toman en consideración las razones internas o
subjetivas de los sujetos de la obligación tributaria, al no nacer esta de
un acuerdo de voluntades, sino de un imperativo legal.

2.1.9 OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria, como hecho jurídico, es una relación
jurídica que importa un deber jurídico de prestación de dar una suma
de dinero con carácter definitivo de un sujeto deudor a favor de otro
acreedor (quien en contraposición detenta un derecho subjetivo o
crédito tributario), cuya causa fuente es la incidencia de una norma
jurídica en sentido estricto ante la ocurrencia en el plano factico de un
supuesto de hecho previsto en la hipótesis de incidencia de dicha
norma. La obligación tributaria es un deber jurídico de prestación que
no deviene de la voluntad del deudor tributario, sino de un fundamento
externo a la misma; una norma jurídica y un hecho imponible.
Los elementos de una obligación tributaria son:

a. Los sujetos, uno sobre el que pesa un deber jurídico

de prestación (sujeto pasivo) y otro titular de un
derecho subjetivo a dicha prestación, denominado
Crédito Tributario.
b. El objeto, el cual es una prestación de dar una suma
de dinero (o su equivalente) con carácter definitivo.
c. El vinculo jurídico, que enlaza a los sujetos al
cumplimiento de la prestación tributaria.
d. La causa fuente o fundamento de la obligación
tributaria vendrían a ser: 1) la norma tributaria en

22
 sentido estricto y 2) el hecho imponible o soporte
factico juridizado por la incidencia tributaria.
e. No debe confundirse a la obligación tributaria con los
denominados deberes formales. “Los deberes
formales son obligaciones de origen legal, cuyo
objeto consiste en prestaciones de hacer, no hacer y
de dar distintas a la prestación tributaria, cuyo
objetivo consiste facilitar la labor de fiscalización y
control del cumplimiento de la obligación tributaria,
siendo exigibles no solo al sujeto pasivo, sino
inclusive a terceros que no revisten tal condición. Los
deberes formales no son obligaciones accesorias
respecto de la obligación tributaria. su cumplimiento,
en muchos casos, independiente de la existencia de
una obligación tributaria. (Ibid pág. 297)

2.1.10 EL OBJETO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Toda obligación tiene un objeto, el cual es una conducta
humana. Las conductas humanas, que jurídicamente son
denominadas como prestaciones, pueden ser de tres tipos:
prestaciones de hacer, prestaciones de no hacer y prestaciones de
dar. Las prestaciones de dar, se subdividen a su vez en prestaciones
de dar temporal y prestaciones de dar definitivas.
En el caso puntual de la obligación tributaria, su objeto consiste
en una prestación de dar una suma de dinero con carácter definitivo.
Esa es precisamente la esencia de un tributo.
El hecho de desprenderse definitivamente de parte de la
riqueza que como ciudadano se posee, para contribuir al
sostenimiento de las Arcas Fiscales.
Por su parte, los deberes formales o instrumentales, como ya se
adelanto, tienen como objeto diversos tipos de prestaciones, sean
estas, de hacer, de no hacer e inclusive de dar, pero ninguna de ellas

23
tienen un contenido patrimonial que consista en un dar una suma de
dinero al fisco. Los deberes formales, no son, pues, obligaciones
tributarias, en el estricto sentido del termino.
Así, por ejemplo, existen deberes formales con prestación de dar
definitivo (entregar comprobantes de pago), prestaciones de dar
temporal (proporcionar la documentación que en una fiscalización le
sea requerida), prestaciones de hacer (llevar libros y registros
contables) y prestaciones de no hacer o permitir (permitir el control de
la administración tributaria). Ningún deber formal tiene como objeto el
dar una suma de dinero o monto equivalente al fisco.

2.1.11 EL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Por nacimiento de la obligación tributaria, debemos entender el
momento en el cual, el hecho imponible irradia sus efectos jurídicos.
En algunas ocasiones. La doctrina se refiere a este momento como el
de devengo de la Obligación Tributaria.
No debe confundirse a la obligación tributaria con los
denominados deberes formales. Los deberes formales son
obligaciones de origen legal, cuyo objeto consiste en prestaciones de
hacer, no hacer y de dar distintas a la prestación tributaria, cuyo
objetivo consiste facilitar la labor de fiscalización y control del
cumplimiento de la obligación tributaria, siendo exigibles no solo al
sujeto pasivo, sino inclusive a terceros que no revisten tal condición.
Los deberes formales no son obligaciones accesorias respecto de la
obligación tributaria, pues su cumplimiento, en muchos casos, es
independiente de la existencia de una obligación tributaria.

24
2.1.12 SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION
TRIBUTARIA (SUNAT)
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT) es, de acuerdo a su ley de creación, Ley N° 24829 y a su
Ley General aprobada por Decreto Legislativo Nº 501, una institución
pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas, dotada de
personería jurídica de derecho público de patrimonio propio y
autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y financiera
que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N° 061-2002-
PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del
artículo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido a la Superintendencia
Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y
atribuciones que por ley, correspondían a esta entidad.
De acuerdo a la Ley General de la SUNAT, ésta tiene domicilio
legal y sede principal en la ciudad de Lima y puede establecer
dependencias en cualquier lugar del territorio nacional. (Artículo 3° del
Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado mediante D.S.
115-2002-PCM publicado el 28-10-02).

2.1.13 FINALIDAD
La SUNAT, con las facultades y prerrogativas que le son propias
en su calidad de administración tributaria y aduanera, tiene por
finalidad:
a. Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con
excepción de los municipales, y desarrollar las mismas
funciones respecto de las aportaciones al Seguro Social de
Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalización
Previsional (ONP), a las que hace referencia la norma II del
Título Preliminar del Texto Único Ordenado del Código
Tributario y, facultativamente, respecto también de
obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP, de
acuerdo a lo que por convenios interinstitucionales se
establezca.

25
 b. Administrar y controlar el tráfico internacional de mercancías
dentro del territorio aduanero y recaudar los tributos
aplicables conforme a ley.
c. Facilitar las actividades económicas de comercio exterior,
impedir el tráfico internacional de personas y medios de
transporte y desarrollar las acciones necesarias para
prevenir y reprimir la comisión de delitos aduaneros.
d. Proponer la reglamentación de las normas tributarias y
aduaneras y participar en la elaboración de las mismas.
e. Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin
de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
f. Las demás que señale la ley.
(Artículo 14° del Reglamento de Organización y Funciones de la
SUNAT, aprobado mediante D.S. 115-2002-PCM publicado el 28-10-
02).

2.1.14 TRIBUTOS QUE ADMINISTRA

Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente
y simple se dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional
(Decreto Legislativo N° 771), vigente a partir del 1 de enero de 1994.
La ley señala los tributos vigentes e indica quiénes son los
acreedores tributarios: el Gobierno Central, los Gobiernos Locales y
algunas entidades con fines específicos. Tratándose de los tributos
correspondientes al Gobierno Central, los entes administradores son
la SUNAT (tributos internos) y ADUANAS (derechos arancelarios).
Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:

▪ Impuesto General a las Ventas:

Es el impuesto que se aplica en las operaciones
de venta e importación de bienes, así como en la
prestación de distintos servicios comerciales, en los

26
 contratos de construcción o en la primera venta de
inmuebles.

▪ Impuesto a la Renta:
Es aquél que se aplica a las rentas que provienen del
capital del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos.

▪ Régimen Único Simplificado: (Basauri López, Effio

Pereda & Aguilar, 2012)
Es un régimen simple que establece un pago único por
el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las
Ventas (incluyendo al Impuesto de Promoción
Municipal). A él pueden acogerse únicamente las
personas naturales o sucesiones indivisas, siempre que
desarrollen actividades generadoras de rentas de
tercera categoría (bodegas, ferreterías, bazares,
puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos y
condiciones establecidas.

1. Personas Comprendidas:
Se encuentran comprendidas en el Nuevo
Régimen Único Simplificado (en adelante Nuevo
Rus)
a) Personas naturales y sucesiones indivisas
domiciliadas en el país, que exclusivamente
obtengan rentas por la realización de
actividades empresariales.
b) Las personas naturales no profesionales,
domiciliadas en el país, que perciban rentas
de cuarta categoría únicamente por
actividades de oficio.

27
2. Personas No Comprendidas
No están comprendidas en el Régimen, las
personas naturales y sucesiones indivisas que
incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:

a) Cuando en el transcurso de cada ejercicio

gravable el monto de sus ingresos brutos
superen los S/. 360,000.00 (trescientos
sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) o cuando
en algún mes tales ingresos excedan el limite
permitido para la categoría mas alta de este
régimen, se considera como ingresos brutos a
la totalidad de ingresos obtenidos por el
contribuyente por la realización de actividades
de este régimen, excluidos los provenientes
de la venta de activos fijos.
b) Realicen actividades en más de (1) unidad de
explotación, sea esta de su propiedad o la
explote bajo cualquier forma de posesión.
Considerándose unidad de explotación a
cualquier lugar donde el sujeto de este
régimen desarrolle su actividad empresarial,
pudiendo ser entre otros el local comercial o
de servicios, sede productiva, deposito,
almacén, oficina administrativa.
c) El valor de los activos fijos afectados a la
actividad, excepto los predios y vehículos que
superen los S/. 70, 000.00 Nuevos Soles.
d) Cuando en el transcurso de cada ejercicio
grabable el monto de sus adquisiciones
afectadas a la actividad supere los S/.
360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100

28
 Nuevos Soles) o cuando en algún mes dichas
adquisiciones superen el limite permitido para
la categoría alta de este régimen.

Cabe mencionar que lo establecido en los puntos

b) y c) anteriores no serán de aplicación:
a. Los pequeños productores agrarios o
persona natural que exclusivamente
realiza actividad agropecuaria, extracción
de madera y/o productos silvestres.
b. Personas dedicadas a la actividad de
pesca artesanal para consumo humano
directo.
c. Los pequeños productores mineros y los
productores mineros artesanales,
considerados como tales de acuerdo al
TUO de la Ley General de Minería,
aprobado por el DS. N° 014-92-EM y
normas modificatorias.

Tampoco pueden acogerse al Nuevo RUS

Las personas naturales o sucesiones indivisas
que:
✓ Presten el servicio de transporte de
carga de mercancías siempre que sus
vehículos tengan una capacidad de
carga mayor o igual a 2 tm.
✓ Presten el servicio de transporte
terrestre nacional o internacional de
pasajeros.

29
CATEGORIZACION DEL NUEVO RUS
Los sujetos que deseen acogerse a este régimen
deberán ubicarse en algunas de las categorías que se
establece en la siguiente tabla.

categorías Total de ingresos Total de Cuota

Brutos adquisiciones Mensual
Mensuales Mensuales S/.
Hasta S/. Hasta S/.

1 5,000.00 5,000.00 20
2 8,000.00 8,000.00 50
3 13,000.00 13,000.00 200
4 20,000.00 20,000.00 400
5 30,000.00 30,000.00 600

▪ Impuesto Selectivo al Consumo:

Es el impuesto que se aplica sólo a la producción o
importación de determinados productos como cigarrillos,
licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.

▪ Impuesto Extraordinario de Solidaridad:

A partir del 1 de setiembre de 1998, este impuesto
sustituyó a la Contribución al Fondo Nacional de
Vivienda (FONAVI). La tasa vigente es 2%, y se aplica
sobre las remuneraciones que abonan los empleadores
y sobre las rentas que perciben los trabajadores y
profesionales independientes.

30
 ▪ Impuesto de Solidaridad en favor de la Niñez
Desamparada:
Son sujetos de este impuesto las personas que soliciten
la expedición o revalidación de pasaportes.

▪ Aportaciones al ESSALUD y a la ONP:

Mediante la Ley N° 27334 se encarga a la SUNAT la
administración de las citadas aportaciones,
manteniéndose como acreedor tributario de las mismas
el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de
Normalización Previsional (ONP).

▪ Derechos Arancelarios o Ad Valorem:

Son los derechos aplicados al valor de las mercancías
que ingresan al país, contenidas en el arancel de
aduanas.

▪ Derechos Específicos:
Son los derechos fijos aplicados a las mercancías de
acuerdo a cantidades específicas dispuestas por el
Gobierno.

2.1.16 GESTION ECONOMICA – FINANCIERA

La clave para gestionar operativamente las organizaciones esta
en su sistematización. Cuando hablamos de Sistemas de Gestión, nos
referimos esencialmente a los procesos racionales de Gestión de una
determinada actividad y a los elementos que confluyen en esos
procesos para hacerlos posibles; elementos que es necesario
planificar, organizar, dirigir, controlar y evaluar adecuadamente para
alcanzar los fines propuestos.
Una de las actividades esenciales en la Gestión de las
organizaciones es la Económico- Financiera que responde a una

31
premisa fundamental; los objetivos económico- financieros de las
organizaciones se orientan a generar la suficiente rentabilidad y
liquidez para garantizar su competitividad, su continuidad y su
desarrollo. La Gestión Económica persigue el objetivo de la
rentabilidad, y la Gestión financiera el de la liquidez, a través del
control y dominio de las variables clave que afecta a todas las áreas
de la organización.
La Gestión Económico- Financiera en las organizaciones es
fundamental para la generación de valor. De ahí la importancia de la
adecuada gestión, es decir, de su planificación, organización,
dirección, control y evaluación.

2.1.17 RENTABILIDAD
Relación entre beneficio y capital, en su forma mas sencilla es la
relación entre el beneficio deducido de impuestos pero antes de pagar
los dividendos y el activo total expresado dicha relación como
porcentaje, también se usa como forma figura para cualquier actividad
cuando la producción obtenida es mayor que los recursos utilizados.
Define que la Rentabilidad de una empresa resulta de una
operación de un producto. La Rentabilidad es comparar los resultados
de un negocio en el plano económico con los esfuerzos efectuados en
el mismo plano para la creación de una empresa que su actividad de
producción, comercialización, industrialización, etc. De los productos
que produce, compra los necesarios para comparar de una parte el
benéfico neto y de otro lado los capitales utilizados, lo que se
conseguiría con el uso del ratio de rentabilidad con la finalidad de
obtener una proporción de utilidades.

2.1.18 ANÁLISIS DE LA RENTABILIDAD EN MERCADEO

Por lo general, quienes compran productos costosos comparan
las características de rendimiento de las diferentes marcas y pagan
más por un mejor funcionamiento, siempre que el aumento de precio

32
no exceda el valor percibido más alto, en pocas palabras, el cliente
siempre estará buscando la mejor relación precio-valor. Al principio,
casi todos los productos se ubican en uno de los cuatros niveles de
rendimiento: bajo, promedio, alto y superior. La pregunta es: ¿un
rendimiento más alto lo hace más rentable?

2.1.19 LA EMPRESA
Es la organización económica que en las economías industriales,
realiza la mayor parte de las actividades. Son organizaciones
jerarquizadas, con relaciones jurídicas y cuya dimensión depende de
factores endógenos y exógenos. Las empresas son entidades
jurídicas, que realizan actividades económicas gracias a aportaciones
de capital de personas". (Biblioteca de consulta Microsoft Encarta
2005)

2.1.20 FUNCIONES DE LA EMPRESA

Las funciones que generalmente se realizan son los
siguientes:
a) comercialización
b) financieras
c) productiva
d) social: administrativa

2.1.21 EMPRESA COMERCIAL

La empresa comercial, desarrolla su actividad económica en
comprar bienes para revenderlos, es un grupo social intermediario en
el que, a través de la administración del capital y el trabajo, un
vendedor y consumidor realizan la función de compra-venta de
mercancías a un monto adecuado, tendientes a la satisfacción de las
necesidades de la colectividad.

33
2.1.22 FUNCIONES
En las empresas comerciales, se establece la contabilidad
general únicamente, que son las siguientes:
a. se compra mercancías
b. se almacenan
c. se venden
d. se compran nuevamente mercancías.

2.1.23 LA EMPRESA FAMILIAR

En su mayoría las pequeñas empresas son administradas por
familias y esto influye en gran parte en la vida cotidiana de todos sus
integrantes. Todos ellos suelen trabajar en ella, aunque sea en
pequeña escala, para sacarla adelante.
Hay muchas empresas que están en actividad y siguen
ofreciendo servicios al público gracias a que son empresas familiares.
"Las ganancias es en realidad el salario de la familia. Si aquellas
tuvieran que pagar salarios a otras personas por el trabajo que los
integrantes familiares efectúan, seria financieramente imposible, el no
cerrar sus puertas.

2.1.24 TIPOS DE ESTABLECIMIENTOS MINORISTAS

El pequeño minorista se enfrenta a varias decisiones críticas aun
antes de incorporarse a esta actividad. Una decisión importante
consiste en escoger el tipo de tienda minorista que intenta operar.
Además, el minorista debe tomar en cuenta la extensión de líneas
mercantiles con las que piensa trabajar así como los precios. A
continuación, se presentan varios tipos de tiendas minoristas.

TIENDA ESPECIALIZADA
Las tiendas especializadas concentran sus esfuerzos de venta
sobre una variedad limitada, pero poseen un fondo de mercancías
muy extenso. Por ejemplo, una tienda de zapatos que almacene y

34
venda una variedad considerable de zapatos para hombres, variedad
reflejada en los estilos, colores, materiales y tamaños.

TIENDA DE PRODUCTOS VARIOS

La tienda de productos varios maneja una amplia gama de
enseres familiares a precios accesibles. Papelería, pequeñas
herramientas, y materiales escolares son artículos representativos de
este tipo de tienda.

2.1.25 EVASION FISCAL O TRIBUTARIA

Es toda eliminación o disminución de un monto tributario
producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están
jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado
mediante conductas fraudulentas, omisivas, violatorias de
disposiciones legales, (Villegas, & Spila García, La Evasión fiscal en
la Argentina – Derecho Fiscal)

2.1.26 CAUSAS DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA (Lamagrande)

La evasión fiscal es un fenómeno complejo que puede tener
diferentes causas que le dan origen como por ejemplo las más
evidentes pueden ser las siguientes:
➢ Carencia de una consciencia tributaria debido a:
a. Falta de educación
b. Falta de solidaridad
c. Razones económicas
d. Idiosincrasia del pueblo
e. Falta de claridad del destino del gasto publico
f. La suma de todos los factores mencionados
➢ Percepción de un Sistema tributario poco transparente
➢ Administración tributaria poco flexible
➢ Bajo riesgo de ser detectado

35
 2.1.27 CONSECUENCIA DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA
Definen la consecuencia de la evasión tributaria mediante las
siguientes características:
(Domínguez Barrero & López Laborda, 2001)
➢ No permite que el estado cuente con los recursos necesarios
para brindar servicios básicos a la población, especialmente a
la de menores recursos
➢ Influye en la generación de un déficit fiscal, que origina nuevos
tributos, mayores tasas o créditos externos
➢ Genera préstamos externos por los que se tiene que pagar
intereses significando mayores gastos para el estado.

2.2. MARCO CONCEPTUAL

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Es la entidad facultada por el estado para la administración de
los tributos. Son órganos de la Administración: la SUNAT, ADUANAS
y los gobiernos Regionales y Locales.

ANALISIS ECONOMICO
Estudio para conocer el tanto por ciento de rentabilidad del capital
invertido en una empresa.

BASE TRIBUTARIA.
Número de personas naturales y personas jurídicas que están
obligadas al cumplimiento de las obligaciones tributarias.

BOLETA DE VENTA.
Documento que el vendedor otorga al comprador, acreditando la
transferencia o dación en uso, de bienes o prestación de servicios. Se
emplea exclusivamente en operaciones con consumidores o usuarios
finales. En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único
Simplificado. No permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal ni

36
podrán sustentar gasto/costo para efecto tributario, salvo en los casos
que la ley permite.

CAPITAL DE TRABAJO
Generalmente se considera como el capital en circulación en
las operaciones cotidianas de una empresa o como la diferencia entre
el activo circulante y el pasivo circulante.

COMERCIO:
Negociación que se hace comprando, vendiendo o permutando
unas cosas por otras.

COMERCIANTE
Es la persona dedicada a realizar transacciones de compra -
venta de un mercado ya sea como empresario, individuo o en
representación de una sociedad, la actividad que realiza puede ser al
por mayor o menor.

COMPROBANTE DE PAGO.
Documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en
uso, o la prestación de servicios. Sólo se consideran comprobantes de
pago, siempre que cumplan con todas las características y requisitos
mínimos establecidos por la normatividad vigente a los siguientes:
facturas, recibos por honorarios, boletas de venta, liquidaciones de
compra, Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras, y otros
documentos que para su adecuado control tributario y se encuentren
expresamente autorizados, de manera previa, por la SUNAT.

CONSUMIDOR FINAL.
Persona Natural que recibe directamente un bien o servicio por
parte del vendedor o de la persona que presta el servicio.
CONTRABANDO.

37
 Es un tipo de evasión que consiste en la introducción o salida
ilegal o clandestina del territorio nacional de mercaderías sujetas a
impuestos.
Importación o exportación oculta de productos prohibidos, escasos o
excesivamente caros eludiendo el pago de los impuestos respectivos.

CONTRIBUCION
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de
actividades estatales.

CONTRIBUYENTE.
Es la persona natural o jurídica que tiene patrimonio, ejerce
actividades económicas y hace uso de un derecho que conforme a
ley, le genera la obligación tributaria. La persona que abona o
satisface las contribuciones o impuestos del Estado, la Región o el
Municipio. Es aquel que realiza o respecta del cual se produce el
hecho generador de la obligación tributaria.

CRÉDITO FISCAL.
Monto en dinero a favor del contribuyente en la determinación de
la obligación tributaria. El crédito fiscal está constituido por el valor del
impuesto pagado en las compras, que sirve para ser restado del
impuesto bruto y obtener el impuesto a pagar al fisco.

DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Por el acto de la determinación de la obligación tributaria:
a. El deudor tributario verifica la realización del
hecho generador de la obligación tributaria,
señala la base imponible y la cuantía del tributo.
b. La administración tributaria, verifica la realización
del hecho generador de la obligación tributaria,

38
 identifica al deudor tributario, señala la base
imponible y la cuantía. (art. 59, código tributario)

DEBITO FISCAL.
Monto en dinero de la obligación tributaria a favor del estado y
que el contribuyente debe considerar en la declaración jurada.

DECLARACIÓN TRIBUTARIA.
Es la manifestación de hechos comunicados a la Administración
Tributaria en la forma establecida por Ley, Reglamento, Resolución de
Superintendencia o norma de rango similar, la cual podrá constituir la
base para la determinación de la obligación tributaria.

DEFRAUDACIÓN FISCAL.
Es el delito mediante el cual se evita el pago total o parcial de
tributos establecidos en la ley a través de artificios, engaño, astucia,
ardid u otra forma fraudulenta. Las principales formas son:
contrabando, falsificación de documentos, adulteración de los mismos
y subvaluación, Sustracción o abstención dolosa del pago de
impuestos.

DELITO TRIBUTARIO.
Es la acción dolosa prevista en la ley que se pueda manifestar
por las siguientes modalidades:
a) Alteración de balances para evadir el pago de
tributos.
b) Defraudación fiscal.
c) Contrabando.
d) Elaboración y comercio clandestino de productos
gravados.

39
 e) Fabricación o falsificación de timbres, marcas,
contraseñas, sellos, o documentos en general, sobre
el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
La instrucción, juzgamiento y aplicación de las penas por estos
delitos, corresponderá a la justicia penal ordinaria, obviamente previa
denuncia de la Administración Tributaria.

DEUDA TRIBUTARIA.
Monto en dinero que el contribuyente debe pagar a la
administración tributaria, está constituido por el tributo, las multas, los
intereses y el recargo.
El pago de la deuda tributaria será efectuado por los deudores
tributarios y, en su caso, por sus representantes. Los terceros pueden
realizar el pago salvo oposición motivada del deudor tributaria.

DEUDOR TRIBUTARIO.
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria
como contribuyente o responsable. Persona natural o jurídica que no
ha cumplido con cancelar su deuda tributaria.

DOMICILIO FISCAL.
Es el lugar fijado para efectos tributarios. Los deudores
tributarios tienen la obligación de fijar su domicilio fiscal, conforme lo
establece la Administración Tributaria. Sólo para efectos procesales,
los deudores tributarios podrán fijar un domicilio especial dentro del
radio urbano que señale la Administración Tributaria.

EJERCICIO GRAVABLE.
Es el período generalmente de un año calendario, en el cual se
configuran las obligaciones tributarias. Comienza el 1° de enero de
cada año y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los
casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepción.

40
EMPRESA
Organización constituida por personas naturales, sucesiones
indivisas o personas jurídicas que se dedica a cualquier actividad
lucrativa de extracción, producción, comercio o servicios, con
excepción de las asociaciones y fundaciones sin fines de lucro que
tiene personalidad jurídica y deben estar constituidas legalmente.

FISCALIZACIÓN.
Es la revisión, control y verificación que realiza la Administración
Tributaria respecto de los tributos que administran, sin la necesidad
de que el contribuyente lo solicite, verificando de esta forma, el
correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

IMPUESTO DIRECTO.
Es aquel que recae directamente o de manera inmediata sobre el
contribuyente. Ejemplo: Impuesto a la renta.

IMPUESTO INDIRECTO.
Es aquel que recae sobre los bienes o servicios, pero que afecta
al contribuyente cuando éste adquiere un bien o utiliza un servicio. Al
pagar el bien, el contribuyente cancela el impuesto al vendedor y este
a su vez está obligado a trasladar dicho pago al ente público
respectivo. Como se ve hay una relación indirecta entre el
contribuyente y el Estado. Ejemplo: El Impuesto General a las Ventas.

INFRACCIÓN.
Toda acción u omisión que constituye violación de normas
tributarias de índole sustancial (si implica pago) o formal, de acuerdo
al Código Tributario.

41
INFRACCIONES TRIBUTARIAS.
Es toda acción u omisión que importe violación de las normas
tributarias. La infracción será determinada en forma objetiva y
sancionada administrativamente con penas pecuniarias, comiso de
bienes o cierre temporal de establecimientos u oficinas de
profesionales independientes.

INGRESOS BRUTOS.
Es el conjunto de ingreso que se obtiene en un ejercicio gravable
y que puede estar afecto a impuestos.

INGRESOS NETOS.
Ingreso resultante de la enajenación de bienes que se establece
deduciendo del ingreso bruto las devoluciones, descuentos y
conceptos similares que responden a las costumbres generales de
mercado.

MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA

Unidad económica constituida por una persona natural o jurídica,
bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial
contemplada en la legislación vigente, que tiene por objeto desarrollar
actividades de extracción, transformación, producción,
comercialización de bienes o prestación de servicios.

NORMAS TRIBUTARIAS.
Comprende el conjunto de dispositivos legales a través de los
cuales se regula la Política Tributaria.

OBJETIVOS DE INVESTIGACIÓN
Se refieren al para que investigar, es decir el propósito y la
finalidad de la investigación. Se pueden presentar en dos niveles:
objetivo general y objetivos específicos.

42
OBLIGACIÓN FORMAL
Es la obligación de los contribuyentes de cumplir con la
presentación de las comunicaciones, declaraciones juradas, llevar
libros de contabilidad y otras complementarias.

OBLIGACIÓN SUSTANCIAL.
Es aquella por la que los contribuyentes deben realizar el pago
del tributo.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
Es el vínculo entre el acreedor (estado) y el deudor tributario
(contribuyente) establecido por la ley y el derecho público, que tiene
por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente. La obligación tributaria nace cuando se realiza el
hecho previsto en la ley como generador de dicha obligación. El pago
de la deuda tributaria será efectuado por los deudores tributarios y, en
su caso, por sus representantes. Los terceros pueden realizar el pago,
salvo oposición motivada del deudor tributario.
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la
ley, como generador de dicha obligación.

• Base Cierta. Elementos existentes que permiten

conocer en forma directa el hecho generador de la
obligación tributaria.
• Base Presunta. Hechos y circunstancias que, por
relación normal con el hecho generador de la
obligación tributaria, permiten establecer la existencia
y cuantía de la obligación.

PAGOS A CUENTA
Cuotas mensuales que abonan los contribuyentes que obtienen
rentas de tercera categoría, que constituyen pagos anticipados del

43
impuesto que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable y
que se calculan con arreglo a cualquiera de dos sistemas excluyentes
uno del otro. El primer sistema se le denomina el de coeficientes y al
segundo se le denomina el de porcentaje.

PERSONA NATURAL.
Es aquella persona individual, domiciliada en el país, cualquiera
sea su sexo o estado civil, que obtiene ingresos por trabajo
independiente o dependiente.

PERSONAS JURÍDICAS
Se refiere a la empresa que no siendo persona natural, ejerce
derechos y cumple obligaciones de acuerdo a ley. Una de estas
obligaciones es tributar.

POLÍTICA FISCAL.
Conjunto de orientaciones, pensamientos y decisiones que
adopta un gobierno para conseguir sus objetivos económicos y
sociales a través de medidas vinculadas al ingreso y gasto público.

POLITICA TRIBUTARIA
Decisiones de política económica y fiscal que se refieren a los
impuestos, tasas, contribuciones, etc. Para captar recursos públicos,
Abarcan acciones de gravamen, desgravamen, exoneración,
selectividad, etc.

PRESION TRIBUTARIA
Relación que existe entre la carga económica Tributaria que
soporta una persona (Natural – Jurídica) con la renta que percibe.

44
RECURSOS ECONOMICOS
Son los medios materiales o inmateriales que permiten
satisfacer ciertas necesidades dentro del proceso productivo o la
actividad comercial de una empresa. Estos recursos por lo tanto, son
necesarios para el desarrollo de las operaciones económicas,
comerciales o industriales. Acceder a un recurso económico implica
una inversión de dinero; lo importante para que la empresa sea
rentable es que dicha inversión pueda ser recuperada con la
utilización o la explotación del recurso.

RENTABILIDAD
Es la relación generalmente expresada en porcentaje, que se
establece entre el rendimiento económico que proporciona una
determinada operación y lo que se ha invertido en ello.

RECAUDACIÓN.
Es una de las funciones de la administración tributaria y consiste
en recibir los pagos por tributos de los contribuyentes.

REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)

Registro de la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria (SUNAT) que incluye información sobre toda persona
natural o jurídica, sucesión indivisa, sociedades de hecho u otro ente
colectivo sea peruano o extranjero, domiciliado o no en el país que
conforme a las leyes vigentes sea contribuyente y/o responsable de
aquellos tributos que administra la SUNAT.

REGIMEN TRIBUTARIO
Reglas que imponen tributos sin armonía, sin orden o sin
investigación sobre la capacidad contributiva, con el sólo fin de lograr
mayores ingresos para el Tesoro Público (Fisco) Imposición de

45
Reglas o seguimientos inorgánicos, sin orden y sin investigación de
causas, con el sólo propósito de lograr más fondos.

RESULTADO DEL EJERCICIO.

Utilidad o pérdida que corresponde a un periodo determinado.
Diferencia entre los ingresos, los costos y gastos de una empresa.

SANCIÓN TRIBUTARIA.
La potestad sancionadora, es aquella, en virtud de la cual el
Estado se encuentra facultado para imponer sanciones a quienes
infrinjan el ordenamiento jurídico.
La discrecionalidad en el ejercicio de la facultad sancionadora,
otorga un margen de actuación libre a la Administración Tributaria,
para la adopción de decisiones basadas en el uso de criterios distintos
a los jurídicos, tales como juicios de oportunidad o conveniencia,
aspectos económicos o sociales.

SISTEMA TRIBUTARIO
Conjunto de normas e instituciones que sirven de instrumento
para la transferencia de recursos de las personas al Estado, con el
objeto de sufragar el gasto público.

SUNAT
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT) creada por Ley N° 24829 y conforme a su Ley General
aprobada por Decreto Legislativo N°501 es una Institución Pública
Descentralizada del Sector Economía y Finanzas, con personería
jurídica de Derecho Público, con patrimonio propio y autonomía
funcional, económica, técnica, financiera y administrativa, tiene por
finalidad administrar y aplicar los procesos de recaudación y
fiscalización de los tributos internos, con excepción de los municipales

46
y de aquellos otros que la ley le señale, así como proponer y participar
en la reglamentación de las normas tributarias.

TRIBUTACION
Se refiere al conjunto de obligaciones que deben realizar los
ciudadanos sobre sus rentas, sus propiedades, mercancías; o
servicios que prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento
y el suministro de servicios, tales como defensa, transportes,
comunicaciones, educación, sanidad, vivienda, etc.

TRIBUTO
Prestación generalmente pecuniaria que el Estado exige en
ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley, para cubrir
gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. El Código
Tributario rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para
estos efectos, el término genérico tributo comprende impuestos,
contribuciones y tasas.

USUARIO
Es el Deudor tributario inscrito en el Registro Único de
Contribuyentes (RUC) con acceso a todas las operaciones que
pueden ser realizadas en SUNAT Operaciones en Línea.

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA

La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia
que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las
bases imponibles, deducciones, límites de afectación y demás
aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador.
También podrá ser utilizada para aplicar sanciones, determinar
obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y
otras obligaciones formales.

47
 VENDER
Transmitir el propietario o vendedor una cosa de su propiedad al
adquirente o comprador. El acto de celebración del contrato de
compra-venta. La entrega de la cosa (bien) por la cual ha de recibirse
el precio. Ofrecer cosas en venta pública.

VENDEDOR
Ocasionalmente, en el contrato de compra-venta civil, el que
vende o enajena la cosa que el comprador adquiere en propiedad.
Profesionalmente, en la compra-venta mercantil, el comerciante o el
dependiente y otro auxiliar de él que vende o hace de intermediario
ejecutivo ante el cliente. En el comercio, pues, cabe ser vendedor de
lo ajeno teniendo poder para ello.

2.3. HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN

2.3.1. Hipótesis General

La deficiente gestión económica y desconocimiento de las
normas tributarias influye negativamente al cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los comerciantes del Mercado
Internacional San José de la ciudad de Juliaca en el periodo
2012.

V.I. = GESTIÓN ECONOMICA.

V.D.= OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Indicadores
-Recursos económicos
-Régimen Tributario
-Declaración de Impuestos
-Pago de impuestos
-Emisión de comprobantes de Pago

48
2.3.2 Hipótesis Específicas

2.3.2.1 Especifico (1)

La inadecuada gestión económica genera bajos niveles de
rentabilidad incidiendo en el cumplimiento del pago de las
obligaciones tributarias de los comerciantes del Mercado
Internacional San José de la ciudad de Juliaca en el periodo
2012.
V.I. = NIVELES DE RENTABILIDAD
V.D.= OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Indicadores
- Recursos Económicos
- Venta
- Costos de Venta
- rentabilidad
-Leyes Tributarias.
-Regímenes Tributarios.

2.3.2.2 Especifico (2)

El nivel de cumplimiento de las obligaciones tributarias es
bajo, debido al desconocimiento de las normas tributarias por
parte de los comerciantes del mercado internacional San José
de la ciudad de Juliaca en el periodo 2012.

V.I. = OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

V.D.= NORMAS TRIBUTARIAS

Indicadores
-Leyes Tributarias
-Regímenes Tributarios
-Orientación Tributaria
-Información para Declaración de Impuestos.

49
 CAPITULO III

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

A. TIPO DE INVESTIGACION
El presente trabajo de investigación es de tipo básico, y con la aplicación
de los métodos deductivo, descriptivo y analítico. Por cuanto se determinó el
nivel de gestión económica, rentabilidad y el efecto en la recaudación fiscal
todo ello aplicado al Mercado Internacional San José de la ciudad de Juliaca.

B. DISEÑO DE INVESTIGACION
El diseño de la investigación fue de tipo no experimental, determinado
sobre la base de las entrevistas o encuesta de los mismos comerciantes que
están ubicados en el mercado San José, los cuales se estudiaron de
acuerdo a nuestros objetivos propuestos.

C. POBLACION Y MUESTRA
C.1. POBLACION
Para el presente trabajo de investigación, la población fue
conformada por los comerciantes, los mismos que tienen sus puestos
de venta en el mercado Internacional San José de la ciudad de
Juliaca.
La población con el que se desarrollo el trabajo de investigación
estuvo conformada por 2,293 comerciantes (según la lista de
empadronados).
Los cuales están distribuidos en diferentes tipos de actividad
comercial, como son:

50
 Por Bases o Actividad Comercial N° Comerciantes
I BASE – Textil, ropas, calzados. 1 250
II BASE – implementos deportivos, variados. 660
III BASE– Implementos de limpieza, útiles escolares. 302
IV BASE – artefactos, variados, medicina 11
V BASE - variados, plásticos, golosinas 70
TOTAL 2,293

Fuente: Padrón de comerciantes.

C.2. MUESTRA
Como la población está compuesta por diferentes rubros de
actividades comerciales; se realizo el cálculo de la muestra
primeramente en forma general y luego se calculó una muestra
estratificada para cada rubro.

Para determinar el tamaño de la muestra general, se realizó

mediante el cálculo del tamaño de la Muestra conociendo el tamaño
de la población; utilizando la siguiente fórmula propuesta por:
(Casimiro W. Teoría, diseño y formulación de Proyectos de
Investigación; 2008)

En donde:

N=Tamaño de la población....................................... 2293

Z=Nivel de confianza............................................... 1.96
P=variabilidad positiva …………………………….......95%
q=variabilidad negativa….............................................5%
e=margen de error.......................................................5%

51
 Reemplazando según la fórmula:
Z2.p.q. N
n = -------------------
N.e2+Z2 .p. q

Se tiene:
(1.96)2. (95%). (5%). 2293
n = ----------------------------------
(2293). (0.0025) + (3.8416) (0.95) (0.05)

n= 71.73 comerciantes

Para el trabajo de investigación de una población de 2293

comerciantes; aplicando la fórmula se obtiene una muestra de 72
comerciantes de la Plaza Internacional San José de la ciudad de
Juliaca.

D. MUESTRA ESTRATIFICADA:
Se halló de manera que el total de la subpoblación se multiplica por la
fracción constante a fin de obtener el tamaño de muestra para cada estrato.
Sustituyendo por la siguiente fórmula para cada caso:

(fh) = (n)/N = 71.73/2293 =0.031

Nh (fh) = nh

En donde:

N = Población
(n) = Muestra
Nh = Población total correspondiente a cada actividad comercial
(fh) = Fracción constante para cada estrato de actividad comercial
(nh) = Es la muestra a investigar

52
 Reemplazando la fórmula para hallar la muestra para cada actividad
comercial:
Nh (fh) = nh

▪ Textil, ropas, calzados: 1 250 (0.031) = 38.75 = 39

▪ variados, implementos deportivos: 660 (0.031) = 20.46 = 21
▪ implementos limpieza, útiles escolares: 302 (0.031) = 9.36 = 9
▪ artefactos, variados, medicina: 11 (0.031) = 0.34 =1
▪ variados, plásticos, golosinas: 70 (0.031) = 2.17 =2

E. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS

E.1 LA OBSERVACIÓN DIRECTA

Esta técnica se realizo en el mismo mercado San José es una
técnica muy usual que consiste en registrar datos sobre las
características de una cosa para asimilar en detalle la naturaleza
investigada su conjunto de datos, hechos y fenómenos. Esta técnica
nos generó datos para el análisis y conocer de cerca en forma
objetiva, la situación en estudio, obteniendo los resultados mediante la
obtención de información de los comerciantes de acuerdo a la
muestra.

E.2 LA ENTREVISTA
Es una técnica que consiste en el dialogo entre el entrevistador y
el entrevistado para ampliar las razones de la información; esta
técnica nos permitió conocer la situación que atraviesan los
comerciantes respecto a su gestión económica y el conocimiento que
tienen respecto a las normas tributarias.

53
E.3 ENCUESTA
Esta técnica fue aplicada a través de la encuesta estructurada
según los objetivos propuestos a los comerciantes ubicados en el
Mercado Internacional de San José de acuerdo a nuestra muestra
respectiva.

E.4 INVESTIGACIÓN DOCUMENTAL.

Esta técnica nos orientó de manera real a los temas de estudio
utilizando diversos documentos tanto para la investigación y para el
marco teórico y conceptual del presente trabajo de investigación.

E.5 TRATAMIENTO DE LOS DATOS.

Una vez aplicado el cuestionario a los 72 comerciantes los datos
recopilados fueron procesados aplicando la estadística descriptiva
donde nos permitirá: El ordenamiento, clasificación, tabulación,
interpretación y presentación de los datos obtenidos mediante la
investigación.

54
 CAPITULO IV

CARACTERÍSTICAS DEL AREA DE INVESTIGACIÓN

4.1. AMBITO DE ESTUDIO

El ámbito de estudio en el que se desarrolló este trabajo de investigación
fue el Mercado San José de la ciudad de Juliaca, fundado el 15 de setiembre
del año 1997, provenientes de las asociaciones de comerciantes de la
ciudad de Juliaca aledañas al mercado Túpac Amaru como de los jirones:
Moquegua, Huancané, Raúl Porras, Apurímac, Ramón Castilla.
Asociación de comerciantes del jirón Moquegua, asociación de comerciantes
del jirón Huancané, asociación de comerciantes del jirón Raúl Porras,
asociación de comerciantes del jirón Apurímac, asociación de comerciantes
del jirón Ramón Castilla; de los cuales formaron 05 bases que son las
primeras cinco bases del mercado internacional San José.

4.1.2. DATOS GENERALES.

El Mercado internacional San José cuenta con un área total de
40,000 m2. (04 cuatro Hectáreas) y también cuenta con resolución
municipal e inscrita con personería jurídica en Registros Públicos.
El mercado internacional cuenta con varios rubros de negocio
de los cuales podemos citar; textil, electrodomésticos, deportivo, útiles
escolares, calzados entre otros.
Los comerciantes son provenientes de varias provincias,
regiones como: Juliaca, Puno, llave, Huancané, Desaguadero,
Arequipa, Cuzco, Abancay e incluso de la ciudad de La Paz - Bolivia.

55
4.1.3. UBICACIÓN DEL MERCADO INTERNACIONAL SAN JOSE
El mercado Internacional San José está ubicado:

❖ Por el Norte: el Jr. Benigno Bailón.

❖ Por el Sur: Jr. Ayaviri.
❖ Por el Este: el Jr. Benigno Bailón.
❖ Por el Oeste: Jr. Raúl Porras Barrenechea

56
PLANO DE UBICACIÓN DE LA CIUDAD DE JULIACA

MERCADO SAN JOSE.

57
CROQUIS DE UBICACIÓN DEL MERCADO SAN JOSE

JR. BENIGNO BALLON JR. BENIGNO BALLON

MERCADO
INTERNACIONAL
SAN JOSE
JULIACA

JR. AYAVIRI

JR. RAUL PORRAS

BARNECHEAS

58
 CAPITULO V

EXPOSICIÓN Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS

5.1. OBJETIVO N° 1: Determinar la magnitud de la gestión económica de los

comerciantes del mercado internacional de San José de la ciudad de Juliaca
en el periodo del 2012.

Pregunta N° 01, Se ha formulado la siguiente interrogante:

¿Económicamente usted y su familia dependen de este Negocio?; habiendo
obtenido el siguiente resultado:

CUADRO N° 01

DEPENDENCIA DEL NEGOCIO EN LA ECONOMIA FAMILIAR

RESPUESTA MUESTRA %

SI 63 87

NO 09 13

TOTAL 72 100

Fuente: Cuestionario de entrevista

Elaboración propia

59
 GRAFICO N° 01

Fuente: Cuadro N° 01

INTERPRETACION:

En relación al cuadro y grafico N° 01, se analiza si los socios y sus

familias dependen económicamente del negocio que tienen actualmente, se
observa en el cuadro de resultados, que de los 72 socios encuestados, 63
socios que representa el 87% de la muestra total respondieron SI, afirmando
que el negocio que tiene actualmente es la única actividad económica que
les genera ingresos para la sostenibilidad de su familia y su negocio.
Seguidamente tenemos 09 socios que representa el 13% de la muestra total
respondieron NO, estos socios mencionan que no es la única actividad
económica que les generan ingresos; sabemos que los negocios que están
establecidos en el mercado San José son en su mayoría negocios familiares.
La cantidad de comerciantes que dependen económicamente solo de su
negocio es significativa en comparación a los comerciantes que tienen
otros ingresos paralelamente a su negocio como por ejemplo uno de los
conyugues trabaja en una entidad publica o privada apoyando
económicamente en los gastos familiares; se debe tomar en cuenta que en
las temporadas con un bajo nivel de ventas de estos negocios familiares su

60
capital corre el riesgo de ser afectado negativamente, por que los gastos
diarios continúan y los ingresos por las ventas no.

PREGUNTA N°02, Se ha formulado la siguiente interrogante:

¿Lleva Ud. un registro de sus ventas?, habiendo obtenido el siguiente

Resultado:

CUADRO N° 02
REGISTRO DE VENTAS

RESPUESTA MUESTRA %
SI 12 17
No 50 69
Algunas veces 10 14
TOTAL 72 100
Fuente: Cuestionario de entrevista
Elaboración propia

GRAFICO N°02

Fuente: Cuadro N° 02

61
INTERPRETACION:

En relación al cuadro y grafico N°02, se analiza si los comerciantes

llevan registros de sus ventas de su negocio, se observa en el cuadro de
resultados, que de los 72 comerciantes encuestados, que son el 100% de la
muestra; 12 comerciantes que representa el 17% de la muestra total
respondieron SI, afirmando que llevan un registro de ventas de su negocio a
manera de registros personales en cuadernos. Seguidamente se observa; 50
comerciantes que representa el 69% de la muestra total respondieron NO,
estos comerciantes mencionan que no registran sus ventas; a continuación
se observa que 10 comerciantes que representa el 14% de la muestra total
respondieron algunas veces, estos comerciantes mencionan que en
ocasiones llevan el registro de sus ventas.
Según la información obtenida de los comerciantes relacionado a sus
registros de ventas no refleja su realidad económica, por que de los 72
comerciantes, 12 comerciantes que representa el 17% del total de la
muestra, si llevan un registro de ventas en forma de apuntes personales en
cuadernos o papeles sueltos, estos registros son para sus próximos pedidos
o compras de mercaderías, Por lo tanto, no existe un registro de ventas
formal, esto se debe a que los comerciantes se resisten a buscar
orientación profesional según manifiestan los comerciantes.

62
 PREGUNTA N° 3: Se ha formulado la siguiente interrogante:

¿Lleva Ud. un inventario de sus productos?, habiendo obtenido el siguiente

resultado:

CUADRO N° 03
REGISTRÓ DE INVENTARIOS DE PRODUCTOS
RESPUESTA MUESTRA %

SI 16 22

No 26 36

Algunas veces 30 42

TOTAL 72 100

Fuente: Cuestionario de entrevista

Elaboración propia

GRAFICO N°03

Fuente: Cuadro N° 03

63
INTERPRETACION:

En relación al cuadro y grafico N°03, se analiza si los comerciantes

llevan inventarios de sus productos, se observa en el cuadro de resultados,
que de los 72 comerciantes encuestados, que son el 100% de la muestra;
16 comerciantes que representa el 22% de la muestra total respondieron SI,
afirmando que llevan un registro de sus productos a manera de apuntes
personales; Seguidamente se observa; 26 comerciantes que representa el
36% de la muestra total respondieron NO, estos comerciantes mencionan
que no llevan un inventario de sus productos; a continuación se observa que
30 comerciantes que representa el 42% de la muestra total respondieron
algunas veces, estos comerciantes mencionan que en ocasiones llevan un
inventario de sus productos como apuntes personales de forma inconstante.
Según los resultados obtenidos, el 22% de los comerciantes que
afirmaron que si llevan un inventario de su mercadería en forma de apuntes
personales, no necesariamente tienen mayor control sobre su stock de
mercadería.
En cuanto a los comerciantes que respondieron que NO, representan
el 36% del total de la muestra, se deduce que no tienen ningún control sobre
el stock de sus mercaderías, por lo que este tipo de comerciantes son los
menos competitivos y están más expuestos a desaparecer del mercado.
Los comerciantes que representan el 42% que respondieron que
ALGUNAS VECES llevan inventarios de sus productos; no conocen en
forma acertada la cantidad de sus productos para su comercialización.

64
PREGUNTA N° 4: Se ha formulado la siguiente interrogante:

¿Lleva Ud. un registro de todos los costos y gastos relacionados con el

precio final de sus productos?, habiendo obtenido el siguiente resultado:

CUADRO N° 04

REGISTRO DE LOS COSTOS Y GASTOS

RESPUESTA MUESTRA %

SI 18 25

No 20 28

Algunas veces 34 47

TOTAL 72 100

Fuente: Cuestionario de entrevista

Elaboración propia

GRAFICO N°04

Fuente: Cuadro N° 04

65
INTERPRETACION:

En relación al grafico y cuadro N°04, se analiza si los comerciantes

llevan un registro de sus costos y gastos relacionados al precio final de sus
productos, se observa en el cuadro de resultados, que de los 72
comerciantes encuestados, que son el 100% de la muestra; 18 comerciantes
que representa el 25% de la muestra total respondieron SI, afirmando que
llevan un registro de sus costos y gastos para el precio final de sus
productos a manera de registros personales.
Seguidamente se observa; 20 socios que representa el 28% de la
muestra total respondieron NO, estos comerciantes mencionan que no llevan
un registro de sus costos y gastos de sus productos para su precio final; a
continuación se observa que 34 comerciantes que representa el 47% de la
muestra total respondieron algunas veces, estos comerciantes mencionan
que en ocasiones llevan un inventario de sus productos como apuntes
personales a manera de calculo aproximado; los comerciantes mencionan
que no es registrado con exactitud.
Según los resultados obtenidos se deduce que una gran mayoría de
los comerciantes, desde el momento de adquisición de sus productos en que
incurren en costos y gastos, no valoran ni registran los costos y gastos a los
que se enfrentan por lo que no establecen el adecuado precio de venta en
base a recuperar la inversión realizada y poder determinar si existe utilidad o
pérdidas reales.

66
PREGUNTA N° 5: Se ha formulado la siguiente interrogante:
¿Cómo lleva usted las cuentas de su negocio? habiendo obtenido el
siguiente resultado:

CUADRO N° 05
REGISTRO DE CUENTAS
RESPUESTA MUESTRA %
por medio de libros contables o 3 4.17
sistema de contabilidad
(asesor contador)
por medio de apuntes y 43 59.72
registros personales
no lleva registros de sus 26 36.11
cuentas
TOTAL 72 100
Fuente: Cuestionario de entrevista
Elaboración propia

GRAFICO N°05

Fuente: Cuadro N° 05

67
INTERPRETACION:

En relación al grafico y cuadro N°05, se analiza de que manera los

comerciantes llevan las cuentas de su negocio, se observa en el cuadro de
resultados, que de los 72 comerciantes encuestados, que son el 100% de la
muestra; 3 comerciantes que representa el 4% de la muestra total
respondieron que llevan sus cuentas por medio de un asesor contable,
afirmando que llevan un registro de sus costos y gastos para el precio final
de sus productos, registro de compras y registro de ventas en libros
contables.
Podemos observar de 43 comerciantes que representa el 60% de la
muestra total respondieron que por medio de apuntes y registros personales.
A continuación se observa que 26 comerciantes que representa el 36% de la
muestra total respondieron no llevan registro alguno.
Para llevar una buena gestión económica es necesario orden y
registros contables que deberían llevar los comerciantes del mercado San
José, como se observa en la tabla de resultados solo el 4% de la muestra
total es un negocio formal y cuenta con asesoramiento contable,
Es necesario mencionar que este porcentaje del 4% representa a los
negocios con más capital en comparación de los que no tienen
asesoramiento contable y son negocios familiares informales.
Se puede deducir sobre el capital de los comerciantes a simple vista
por el tamaño de sus puestos de venta por la cantidad de mercadería que
exhiben y por el giro del negocio que realizan.
En cuanto al resto de comerciantes que no registran sus cuentas que
son el 36% o que en algunas ocasiones las registran en apuntes personales
que son 59.72%, son comerciantes que no conocen la realidad de su
economía, por lo tanto no tienen una buena gestión económica, no cuentan
con información verídica para tomar decisiones adecuadas frente a la
competencia y para la continuidad de su negocio.

68
PREGUNTA N°6: Se ha formulado la siguiente interrogante:
¿Aproximadamente cuánto fue su capital de trabajo en el periodo 2012?
habiendo obtenido el siguiente resultado:

CUADRO N° 06
CAPITAL DE TRABAJO EN EL PERIODO 2012
RESPUESTA RUBRO MUESTRA %
hasta S/.10 000 ROPA, 39 54.18
CALZADOS,
TEXTILES
GOLOSINAS
hasta S/.20 000 IMPLEMENTOS 21 29.17
DEPORTIVOS,
VARIADOS
PLASTICOS
hasta S/.30 000 IMPLEMENTOS 9 12.5
LIMPIEZA
UTILES
ESCOLARES
hasta S/.40 000 (mayorista) 1 1.38
FERRETERIA
ARTEFACTOS
MEDICINA
Mas de S/.40 000 (mayorista) 2 2.77
ARTEFACTOS
MEDICINA
TOTAL 72 100
Fuente: Cuestionario de entrevista
Elaboración propia

69
 GRAFICO N°06

Fuente: Cuadro N° 06

INTERPRETACION:
En relación al grafico y cuadro N°06, se analiza aproximadamente a
cuánto fue su capital de trabajo en el periodo 2012.
Se observa en el cuadro de resultados, que de los 72 comerciantes
encuestados, que son el 100% de la muestra; 39 comerciantes que
representa el 54,18% de la muestra total respondieron que el periodo 2012
contaron con un capital aproximado hasta S/.10, 000 nuevos soles. En su
mayoría son comerciantes del rubro de venta de ropa, calzados, textiles,
golosinas que cuentan con esta cantidad de capital.
Podemos observar de 21 comerciantes que representa el 29.17% de
la muestra total respondieron que en el periodo 2012 contaron con un capital
aproximado hasta S/.20, 000 nuevos soles. En su mayoría son comerciantes
del rubro de venta de productos variados como decoración para el hogar
utensilios de cocina, implementos deportivos, plásticos
A continuación se observa que 9 comerciante que representa el
12.5% de la muestra total respondió que en el periodo 2012 conto con un
capital aproximado hasta S/.30, 000 nuevos soles. En su mayoría son

70
comerciantes del rubro de venta de productos como implementos de
limpieza, útiles escolares.
En el cuadro de resultados se observa que 1 comerciantes que
representa el 1.38% de la muestra total respondió que en el periodo 2012
conto con un capital aproximado hasta s/.40, 000 nuevos soles. Son
comerciantes mayoristas del rubro de venta de productos como ferretería,
artefactos, medicina.
A continuación se observa que 2 comerciantes que representa el
2.77% de la muestra total respondió que en el periodo 2012 conto con un
capital aproximado que sobre pasa los S/40, 000 nuevos soles. En su
mayoría son comerciantes que venden al por mayor del rubro de productos
como artefactos, medicina.
La información que se obtuvo fue de los propietarios de los negocios,
en el mercado San José existen mayor número de comerciantes que se
dedican a la venta de productos como calzados, ropa, textiles manifestando
que sus capitales no pasan de los S/10 000 nuevos soles y se puede
observar que son negocios pequeños y de venta al por menor; Existen pocos
comerciantes de golosinas en el mercado San José y también cuentan con
un capital que no pasa los S/10 000 nuevos soles, sus ventas son al por
mayor y menor.
La mayoría de los comerciantes consideran no tener un incremento
significativo en su capital durante el transcurso del periodo 2012.
Como se puede observar en el cuadro de resultados, se analiza el
capital de los comerciantes por rubros de productos donde se observa que
los que manejan mayor movimiento de capital son los comerciantes que
venden productos al por mayor como artefactos y medicamentos, quienes
manifiestan no haber tenido incremento significativo en su capital durante el
transcurso del periodo 2012.

71
PREGUNTA N°7: Se ha formulado la siguiente interrogante:

¿Aproximadamente a Cuánto asciende sus compras mensuales? habiendo

obtenido el siguiente resultado:

CUADRO N°07

COMPRAS MENSUALES

RESPUESTA MUESTRA %

hasta S/.5 000 50 69.44

hasta S/.8 000 16 22.22
hasta S/.13 000 03 4.17
hasta S/.20 000 02 2.79
Mas de S/.30 000 01 1.38
TOTAL 72 100
Fuente: Cuestionario de entrevista
Elaboración propia

GRAFICO N°07

Fuente: Cuadro N° 07

72
INTERPRETACION:
En relación al grafico y cuadro N°07, se analiza aproximadamente a
cuánto asciende las compras mensuales de los comerciantes de San José.
Se observa en el cuadro de resultados, que de los 72 comerciantes
encuestados, que son el 100% de la muestra; 50 comerciantes que
representa el 69.44% de la muestra total respondieron que sus compras
aproximadas son hasta S/.5, 000 nuevos soles. En su mayoría son
comerciantes del rubro de venta de ropa, calzados, textiles, golosinas,
también se pudo observar a pequeños puestos de negocio del rubro de útiles
escolares que manifestaron que sus compras son hasta S/.8 000 nuevos
soles.
Podemos observar de 16 comerciantes que representa el 22.22% de
la muestra total respondieron que sus compras mensuales son
aproximadamente hasta S/.13, 000 nuevos soles. En su mayoría son
comerciantes del rubro de venta de productos variados como decoración
para el hogar utensilios de cocina, útiles escolares de comerciantes que
venden al por mayor y menor.
A continuación se observa que 3 comerciante que representa el
4.17% de la muestra total respondió que sus compras aproximadas
mensuales son hasta S/.20, 000 nuevos soles. En su mayoría son
comerciantes del rubro de venta de productos como plásticos, implementos
deportivos.
En el cuadro de resultados se observa que 2 comerciantes que
representa el 2.79% de la muestra total respondió que sus compras llegan
hasta s/.20, 000 nuevos soles. Son comerciantes mayoristas del rubro de
venta de productos como ferretería, variados, artefactos, medicina
A continuación se observa que 1 comerciante que representa el
1.38% de la muestra total respondió que sus compras llegan hasta S/30, 000
nuevos soles. Se trata de comerciantes que venden al por mayor del rubro
de productos como artefactos, medicinas; por los distintos y variados
negocios que existen en el mercado San José se puede deducir que los

73
costos de sus mercaderías varían debido al giro de negocio al que se
dedican los comerciantes.

PREGUNTA N°8: Se ha formulado la siguiente interrogante:

¿Aproximadamente a Cuánto asciende sus ventas mensuales? habiendo

obtenido el siguiente resultado:

CUADRO N° 08
SUS VENTAS MENSUALES
RESPUESTA MUESTRA %

hasta S/.5 000 54 75

hasta S/.8 000 12 16.67
hasta S/.13 000 3 4.17
hasta S/.20 000 2 2.78
hasta S/.30 000 1 1.38

TOTAL 72 100
Fuente: Cuestionario de entrevista
Elaboración propia; en este cuadro están incluidos los comerciantes que tienen RUC.

GRAFICO N°08

Fuente: Cuadro N° 08

74
INTERPRETACION:
Según el cuadro y grafico N°08 se analiza que de los 72 comerciantes
encuestados, 54 comerciantes que representan el 75% del total de la
muestra, respondieron que obtienen ventas mensuales hasta S/. 5,000.00
nuevos soles en su mayoría están representados por negocios de venta de
ropa, calzados, textiles, golosinas.
Se puede observar que 12 comerciantes que representan el 16.67%
respondieron que sus ventas mensuales aproximadamente llegan hasta S/.
8,000.00 nuevos soles en su mayoría representan a los comerciantes de los
rubros de implementos deportivos, variados y plásticos.
Se puede observar que 3 comerciantes encuestados que representa
el 4.17% respondieron que sus ventas son aproximadamente hasta
S/.13,000.00 nuevos soles se trata de comerciantes dedicados a la venta de
Implementos de limpieza, útiles escolares.
De los comerciantes encuestados 2 Comerciantes que representa el
2.78% respondieron que sus ventas son aproximadamente hasta
S/.20,000.00 nuevos soles se trata de comerciantes dedicados a la venta de
ferretería, artefactos y medicina.
De los comerciantes encuestados 1 Comerciante que representa el 1.38%
respondo que sus ventas son aproximadamente hasta S/.30,000.00 nuevos
soles se trata de comerciantes dedicados a la venta de artefactos y medicina
por mayor.
Si comparamos las respuestas obtenidas de los montos de ventas y
compras por parte de los comerciantes podemos observar que no existe una
diferencia significativa; Por los distintos y variados negocios que existen en
el mercado San José se puede deducir que los costos de sus mercaderías
varían debido al giro de negocio al que se dedican los comerciantes y por
consiguiente los precios son diferentes debido al giro del negocio, por que
existen en el mercado San José comerciantes del mismo rubro pero
diferentes tamaños de su capital, por ejemplo los comerciantes que venden
artefactos pequeños y por menor como radios a pila, USB, audífonos etc. Y
los comerciantes que venden al por mayor como televisores, laptops, etc.

75
 CUADRO N°09
ESTIMADO DE VENTAS ANUALES Y NIVELES DE EVASIÓN
TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO
INTERNACIONAL SAN JOSÉ DE LA CIUDAD DE JULIACA PERIODO
2012
Categorías Total Cuota Muestra Cuota Cuota no %
RUS ingresos mensual no pagada anual
Brutos pagada Anual
mensuales Mensual S/
Hasta S/: S/
1 5,000.00 20 45 900.00 10800.00 25.72
2 8,000.00 50 12 600.00 7200.00 17.14
3 13,000.00 200 3 600.00 7200.00 17.14
4 20,000.00 400 2 800.00 9600.00 22.86
5 30,000.00 600 1 600.00 7200.00 17.14
TOTAL 63 3500.00 42000.00 100
Fuente: Cuestionario de entrevista
Elaboración propia
En este cuadro no están incluidos los comerciantes que tienen RUC.

GRAFICO N° 09

Fuente: Cuadro N° 09

76
INTERPRETACION:
Según el cuadro y grafico N°09 se analiza que de los 72 comerciantes
encuestados, 63 comerciantes podrían pertenecer, a una de las 5 categorías
del RUS; si tomaran la decisión de inscribirse y pagar los tributos que les
corresponde; los comerciantes manifestaron el promedio estimado de sus
ventas mensuales los que se pueden ver en el cuadro N°8 con los cuales se
les ubicó en cada categoría según corresponde.
El estimado de ventas anuales nos sirvió para calcular los niveles de
evasión tributaria de los comerciantes del mercado internacional San José
de la ciudad de Juliaca periodo 2012
La cuota estimada mensual no pagada representa el nivel de evasión
tributaria mensual de los comerciantes que asciende a S/.3500.00 nuevos
soles y La cuota estimada anual no pagada representa el nivel de evasión
tributaria anual de los comerciantes que asciende a S/.42,000.00 nuevos
soles.

77
 CUADRO N° 10
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA SUNAT POR EL RÉGIMEN
ÚNICO SIMPLIFICADO DE LA REGIÓN PUNO; EXPRESADO EN
NUEVOS SOLES.

RECAUDACION POR MESES RUS 2012

ENERO 230,300.00

FEBRERO 291,651.00

MARZO 206,911.00

ABRIL 231,838.00

MAYO 268,100.00

JUNIO 270,500.00

JULIO 283,100.00

AGOSTO 281,100.00

SEPTIEMBRE 279,300.00

OCTUBRE 277,500.00

NOVIEMBRE 266,300.00

DICIEMBRE 268,700.00

TOTAL ANUAL 3´155,300.00

Fuente: SUNAT estadística y estudio.

Elaboración propia

78
DETERMINACION DEL TRIBUTO OMITIDO POR LOS COMERCIANTES
DEL MERCADO INTERNACIONAL DE SAN JOSE DE LA CIUDAD DE
JULIACA.
Según los resultados obtenidos y considerando la muestra respectiva, se
determino que el 12.5% si están inscritos en el RUC por lo tanto SI pagan
los tributos que les corresponden. Según los resultados obtenidos y
considerando la muestra respectiva, se determino que el 84.72% no están
inscritos en el RUC y el 2.78% están suspendidos temporalmente por lo
tanto NO pagan los tributos que les corresponden el 87.5% de los
comerciantes.

▪ Población bajo estudio: 2,293 comerciantes.

▪ Población que no paga impuestos: 87.5% (2006 comerciantes)
Se incluye a la población que tiene suspendido temporalmente su registro al RUC y
no paga impuestos.
▪ Población que si paga impuestos: 12.5% (287 comerciantes)

Para realizar la estimación de la magnitud de la evasión tributaria a través

del régimen único simplificado (RUS) a nivel poblacional tomaremos la
siguiente premisa:

➢ 63 comerciantes que evaden impuestos; S/.42, 000.00 nuevos soles,

cuota no pagada anual.
➢ El 87.5% no pagan impuestos que son 2006 comerciantes.

Entonces se aplica la regla de tres simple:

63 comerciantes S/. 42 000.00

2006 comerciantes X

S/.42 000.00 x 2006 comerciantes

63 comerciantes

79
 X= 84 252,000.00/ 63 comerciantes
X= S/.1´337,333.33 nuevos soles.
Con este resultado se puede deducir que la magnitud de la evasión
tributaria anual a la SUNAT de toda la población asciende en el periodo 2012
a S/.1´337,333.33. Para calcular este monto se ha tomado como base el
Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS)

CUADRO N°11

INCIDENCIA DE LA EVASION TRIBUTARIA ESTIMADA A LA

RECAUDACION TRIBUTARIA DE LA SUNAT POR EL REGIMEN
UNICO SIMPLIFICADO DE LA REGION PUNO – PERIODOS 2012
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES Y PORCENTAJES)

Recaudación Evasión de los Incremento Estimación

RUS de la SUNAT comerciantes Evasión % de ingresos
Periodo 2012 Periodo 2012 tributarios
2012

3´155,300.00 S/.1´337,333.33. 42.38 4´492,633.33

Fuente: CUADRO N° 10
Elaboración propia
En este cuadro no están incluidos los comerciantes que tienen RUC.

INTERPRETACION:
En relación al grafico y cuadro N°11, se puede ver que la recaudación
tributaria de la SUNAT por el régimen Único Simplificado de la región puno
periodos 2012, es de S/.3´155,300.00; así mismo se puede observar que la
evasión tributaria por parte de los comerciantes del mercado San José al
régimen Único Simplificado, de la SUNAT es de S/.1´337,333.33. Con estos
datos podemos realizar la Estimación de ingresos tributarios periodo 2012,
entonces la SUNAT hubiera recaudado S/.4´492,633.33; de este modo
podemos analizar a cuánto asciende el incremento de la evasión tributaria

80
representada por el 42.38% por parte de los comerciantes del mercado San
José.

PREGUNTA N°09, Se ha formulado la siguiente interrogante:

¿Aproximadamente a Cuánto asciende la rentabilidad de sus ventas?

habiendo obtenido el siguiente resultado:

CUADRO N°12

RENTABILIDAD DE VENTAS
RESPUESTA MUESTRA %

hasta 10% 42 58.33

hasta 20% 21 29.17
hasta 30% 9 12.5
hasta 40% 0 0
Mas de 40% 0 0
TOTAL 72 100
Fuente: Cuestionario de entrevista
Elaboración propia

GRAFICO N°12

Fuente: Cuadro N° 12

81
INTERPRETACION:
En relación al grafico y cuadro N°12, se analiza aproximadamente a
cuánto asciende la rentabilidad de sus ventas.
Se observa en el cuadro de resultados, que de los 72 comerciantes
encuestados, que son el 100% de la muestra; 42 comerciantes que
representa el 58.33% de la muestra total respondieron que
aproximadamente su rentabilidad puede llegar hasta 10%. En su mayoría
son comerciantes del rubro de venta de ropa, calzados, textiles, golosinas.
En el mercado San José existe mayor número de comerciantes de
ropa y calzados donde se puede deducir que por la gran cantidad de
competencia en este rubro el margen de utilidad del 10% no puede ser
mayor; también se encuentran los comerciantes de productos variados
como decoración para el hogar utensilios de cocina, implementos deportivos.
Podemos observar de 21 comerciantes que representa el 29.17% de
la muestra total respondieron que su rentabilidad puede alcanzar hasta el
20% en su mayoría son comerciantes del rubro de venta de productos como
implementos de limpieza, útiles escolares y plásticos.
A continuación se observa que 9 comerciante que representa el
12.5% de la muestra total respondió que aproximadamente su utilidad puede
llegar hasta 30%, se trata de comerciantes mayoristas y minoristas del rubro
de venta de productos como ferretería, artefactos, medicina.
Todo negociante del mercado San José creó su propio negocio, con la
expectativa de incrementar su capital, lo cual sólo es posible lograr mediante
la rentabilidad producida por el capital invertido.
En este tipo de negocios familiares, como lo son la mayoría del
mercado San José; la rentabilidad óptima depende de la gestión y
administración de los encargados o dueños de estos negocios.
En este caso según lo manifestado por los comerciantes de San José
se puede deducir que su rentabilidad es relativamente baja por que en
general los comerciantes manifiestan tener una rentabilidad solo del 10%
dependiendo de su capital invertido.

82
5.2. OBJETIVO N° 02:
Evaluación del nivel de cumplimiento de pago de las obligaciones
tributarias de los comerciantes del Mercado Internacional San José de la
ciudad de Juliaca en el periodo 2012

PREGUNTA N°10: Se ha formulado la siguiente interrogante:

¿Cuenta Ud. con el Registro Único del Contribuyente (RUC) de la SUNAT?

habiendo obtenido el siguiente resultado:

CUADRO N° 13
INSCRIPCION EN EL RUC.
RESPUESTA MUESTRA %
SI 09 12.5
No 61 84.72
En suspensión 02 2.78
temporal
TOTAL 72 100
Fuente: Cuestionario de entrevista
Elaboración propia

GRAFICO N°13

Fuente: Cuadro N° 13

83
INTERPRETACION:
En relación al grafico y cuadro N°13, se analiza si los comerciantes
cuentan con el RUC, se observa en el cuadro de resultados, que de los 72
comerciantes encuestados, que son el 100% de la muestra; 9 comerciantes
que representa el 12.5% de la muestra total respondieron, que si cuentan
con el Registro Único del Contribuyente (RUC) de la SUNAT.
Podemos observar de 61 comerciantes que representa el 84.72% de la
muestra total respondieron que no cuentan con el Registro Único del
Contribuyente (RUC) de la SUNAT.
A continuación se observa que 02 comerciantes que representa el 2.78% de
la muestra total respondieron que su Registro Único del Contribuyente
(RUC) de la SUNAT se encuentra en suspensión.
Se analiza sobre la obligación de inscribirse en los registros de la
SUNAT y por los resultados obtenidos que se observa en la tabla se puede
deducir que la mayoría de los comerciantes del mercado San José aun
desconocen las leyes tributarias, desconocen la importancia de su
inscripción al RUC y no saben lo que significa para el desarrollo del país
pagar sus obligaciones tributarias.

84
PREGUNTA N°11: Se ha formulado la siguiente interrogante:

¿Conoce usted las normas tributarias? habiendo obtenido el siguiente

resultado:

CUADRO N°14
CONOCIMIENTO DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

RESPUESTA MUESTRA %

SI 7 9.72

No 65 90.28

TOTAL 72 100

Fuente: Cuestionario de entrevista

Elaboración propia

GRAFICO N°14

Fuente: Cuadro N° 14

85
INTERPRETACION:
En relación al grafico y cuadro N°14, se analiza si los comerciantes
Conocen las normas tributarias; se observa en el cuadro de resultados, que
de los 72 comerciantes encuestados, que son el 100% de la muestra; 7
comerciantes que representa el 9.72% de la muestra total respondieron, que
si Conocen las normas tributarias.
Podemos observar de 65 comerciantes que representa el 90.28% de la
muestra total respondieron que no Conocen las normas tributarias.
La falta de conocimiento de las normas tributarias es un factor
importante que tiene como consecuencia el incumplimiento de obligaciones
tributarias por parte de una gran mayoría de los comerciantes de San José.

PREGUNTA N°12: Se ha formulado la siguiente interrogante:

¿En que Régimen Tributario se encuentra inscrito Usted? habiendo obtenido

el siguiente resultado:

CUADRO N°15

INSCRIPCION EN EL RÉGIMEN TRIBUTARIO

RESPUESTA MUESTRA %
Régimen General 3 4.16
(RG)
Régimen especial de 2 2.78
la renta (RER)
Régimen único 4 5.56
simplificado RUS
En ninguno. 63 87.5
TOTAL 72 100
Fuente: Cuestionario de entrevista
Elaboración propia

86
 GRAFICO N°15

Fuente: Cuadro N° 15

INTERPRETACION:
En relación al grafico y cuadro N°15, se analiza si los comerciantes
están inscritos en los Regímenes tributarios; se observa en el cuadro de
resultados, que de los 72 comerciantes encuestados, que son el 100% de la
muestra; 3 comerciantes que representa el 4.16% de la muestra total
respondieron, que si están inscritos en el Régimen General.
Podemos observar que 2 comerciantes se encuentra inscrito en el régimen
especial del impuesto a la renta, que representa 2.78% de la muestra total.
Se observa de 4 comerciantes que están inscritos en el Régimen único
simplificado RUS, que representa 5.56% de la muestra total.
Se observa de 63 comerciantes que representa el 87.5% de la muestra total
respondieron que no están inscritos en ninguno de los Regímenes
tributarios.
Es importante mencionar que los comerciantes de San José no tienen
un conocimiento claro de las leyes tributarias, por lo que se observa que 63
comerciantes que representa el 87.5% de la muestra total respondieron que
no están inscritos en ninguno de los Regímenes tributarios, este hecho tiene

87
como consecuencia el incumplimiento de obligaciones tributarias de una
gran mayoría de los comerciantes de San José.
Los comerciantes que si están inscritos en uno de los Regímenes tributarios,
mencionan haber encontrado facilidades de pago, tramites y también
encontraron ventajas para expandir sus negocios.

PREGUNTA N°13: Se ha formulado la siguiente interrogante:

¿Qué tipo de comprobantes de pago emite por las ventas de su mercadería?

habiendo obtenido el siguiente resultado:

CUADRO N°16

TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO QUE EMITE

RESPUESTA MUESTRA %
Solo Boletas de venta 05 6.94

Factura, boletas y 04 5.56

otros

Ninguno 63 87.5

TOTAL 72 100
Elaboración propia; Fuente: Cuestionario de entrevista

GRAFICO N°16

Fuente: Cuadro N° 16

88
INTERPRETACION:

En relación al grafico y cuadro N°16, se analiza Qué tipo de

comprobantes de pago emite por las ventas de su mercadería; se observa
en el cuadro de resultados, que de los 72 comerciantes encuestados, que
son el 100% de la muestra; 4 comerciantes emiten solo boletas de venta,
representando el 5.56%.
05 comerciantes que representa el 6.94% del total de la muestra
emiten factura, boletas y otros.
63 comerciantes que representan 87.5% del total de la muestra
afirmaron no emitir ningún comprobante de pago cuando venden sus
mercaderías.
Los comerciantes que afirmaron no emitir ningún comprobante de
pago cuando venden sus mercaderías, es debido a que no están inscritos en
el Registro Único del Contribuyente de la SUNAT.
Los comerciantes manifestaron que no les es necesario inscribirse en
el RUC por que sus clientes no les piden comprobantes de pago en ningún
momento, este es el motivo por lo que los comerciantes consideran que
inscribirse en el RUC, tendría como consecuencia un pago innecesario.

PREGUNTA N°14: Se ha formulado la siguiente interrogante:

¿Durante el periodo 2012 ha sido fiscalizado por la SUNAT? habiendo

obtenido el siguiente resultado:

CUADRO N°17
FISCALIZACION POR PARTE DE LA SUNAT
RESPUESTA MUESTRA %
SI 04 5.56
NO 68 94.44
TOTAL 72 100
Fuente: Cuestionario de entrevista
Elaboración propia

89
 GRAFICO N°17

Fuente: Cuadro N° 17

INTERPRETACION:
En el cuadro y grafico N° 17, se pregunta si durante el periodo 2012
ha sido fiscalizado por la SUNAT.
De los 72 comerciantes encuestados, que son el 100% de la muestra;
4 comerciantes que representan el 5.56% respondieron que si han sido
fiscalizados por la SUNAT. Seguidamente se observa en el cuadro de
resultados que 68 comerciantes que representa el 94.44% del total de la
muestra respondieron que no han sido fiscalizados por la SUNAT.
Los 4 comerciantes afirman que si han sido fiscalizados una sola vez
en el periodo 2012; respecto a los comerciantes que respondieron que no
fueron fiscalizados por la SUNAT que representa el 94.44% podemos
deducir que no existe un control adecuado por parte de la SUNAT a los
comerciantes de San José.

PREGUNTA N°15: Se ha formulado la siguiente interrogante:

¿Qué instituciones considera Ud. que deben impartir capacitaciones en

materia tributaria? habiendo obtenido el siguiente resultado:

90
 CUADRO N°18
INSTITUCIONES QUE CONSIDERA EL COMERCIANTE QUE
DEBEN IMPARTIR CAPACITACIONES EN MATERIA TRIBUTARIA
RESPUESTA MUESTRA %
SUNAT 64 88.89
MUNICIPIO 1 1.38
UNIVERSIDADES 4 5.56
OTROS 1 1.38
NINGUNO 2 2.77
TOTAL 72 100
Los comerciantes consideraron solo una respuesta debido a la premisa señalada al inicio del
cuestionario.
Fuente: Cuestionario de entrevista
Elaboración propia

GRAFICO N°18

Fuente: Cuadro N° 18

91
INTERPRETACION:
En el cuadro y grafico N° 18, se analiza la pregunta a los
comerciantes sobre Qué instituciones consideran los comerciantes que
deben impartir capacitaciones en materia tributaria.
De los 72 comerciantes encuestados, que son el 100% de la muestra;
64 comerciantes que representan el 88.89% respondieron que consideran
que la SUNAT es quien debería capacitarlos por medio de charlas en
materia tributaria. Seguidamente se observa en el cuadro de resultados que
1 comerciante que representa el 1.38% del total de la muestra respondió que
el municipio debería capacitarlos por medio de charlas en materia tributaria.
A continuación se puede ver en el cuadro de resultados que 4
comerciante que representa el 5.56% del total de la muestra respondió que
las universidades deberían capacitarlos por medio de charlas en materia
tributaria; seguidamente se observa en el cuadro de resultados que 1
comerciante que representa el 1.38% del total de la muestra respondió que
los bancos, financieras, o cajas municipales deberían capacitarlos por
medio de charlas en materia tributaria.
A continuación se puede ver en el cuadro de resultados que 2
comerciantes que representa el 2.77% del total de la muestra respondió que
ninguno deberían capacitarlos; los comerciantes del mercado San José en
su gran mayoría no tienen conocimiento de que la SUNAT periódicamente
dicta charlas de materia tributaria al público en general en sus instalaciones,
en locales del municipio, o en colegios; los comerciantes muestran
desinterés en este tema puesto que no buscan información sobre ello.

PREGUNTA N°16: Se ha formulado la siguiente interrogante:

¿Ha asistido Ud. a alguna charla dictada por la SUNAT? habiendo obtenido
el siguiente resultado:

92
 CUADRO N°19
ASISTENCIA A CHARLAS DICTADAS POR LA SUNAT
RESPUESTA MUESTRA %
Si 3 4.17
No 69 95.83
TOTAL 72 100
Fuente: Cuestionario de entrevista
Elaboración propia

GRAFICO N°19

Fuente: Cuadro N° 19

INTERPRETACION:
En el cuadro y grafico N° 19, se analiza la pregunta a los
comerciantes sobre su asistencia a alguna charla dictada por la SUNAT.
De los 72 comerciantes encuestados, que son el 100% de la muestra;
3 comerciantes que representan el 4.17% respondieron que si asistieron a
alguna charla dictada por la SUNAT en materia tributaria. Seguidamente se
observa en el cuadro de resultados que 69 comerciantes que representa el
95.83% del total de la muestra respondió que no asistieron a ninguna charla
dictada por la SUNAT en materia tributaria.
La mayoría de los comerciantes del mercado San José muestran
desinterés en informarse del por que se deben pagar los tributos y no tienen
conciencia sobre lo que significa la tributación, por lo tanto esto se convierte
un factor importante que causa la evasión tributaria.

93
 Algunos comerciantes del mercado San José manifiestan que les
seria muy conveniente que la SUNAT llegue a las instalaciones del mercado
San José con el fin de darles charlas de capacitación en materia tributaria
puesto que los comerciantes señalan no tener tiempo para asistir a las
instalaciones de la SUNAT.

5.3. OBJETIVO N° 03:

Propuesta de lineamientos que coadyuven al mayor cumplimiento de
las obligaciones tributarias por los comerciantes del mercado internacional
San José de la cuidad de Juliaca periodo 2012.

MAYOR PRESENCIA DE LA SUNAT.-

• Crear estrategias para mejorar y aumentar la conciencia
tributaria de forma permanente en las nuevas generaciones de
ciudadanos que se encuentran en los colegios, creando cultura
tributaria para incentivar al cumplimiento voluntario de sus
obligaciones y deberes tributarios.
• Crear un plan de trabajo con el objetivo de Mejorar la relación
con los ciudadanos promoviendo y mejorando constantemente
la consciencia tributaria.
• Crear estrategias para proyectar confiabilidad hacia los
ciudadanos realizando actividades como atender las consultas,
simplificar los trámites, sobre todo en contribuyentes de
negocios familiares e incluso en las instalaciones del
contribuyente como los del mercado San José.
• Aumentar y mejorar los programas de inspección continua y
permanente a comerciantes como los del mercado San José.
• Mayor distribución de material informativo en el mismo lugar de
trabajo de los comerciantes en este caso en el mercado
internacional de San José.
• Dictar charlas personalizadas y de orientación a aquellos
comerciantes que deseen inscribirse al RUC.

94
ASESORAMIENTO TRIBUTARIO, CONTABLE Y GESTIÓN ECONOMICA
ASUMIDO POR LOS ALUMNOS DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE
CIENCIAS CONTABLES DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL
ALTIPLANO.-

• Las universidades públicas o privadas juegan un rol importante para

contribuir con el desarrollo social y en este punto es donde deben
actuar con la finalidad de concientizar a la ciudadanía para enfrentar
la magnitud de la evasión tributaria.
• Desarrollar un plan curricular de estudios donde se incluya en el área
de proyección social UN PROGRAMA DE APOYO a la SUNAT;
donde los estudiantes de la escuela profesional de Ciencias
Contables de la Universidad Nacional del Altiplano participen de
manera activa y práctica en la concientización contra la evasión
tributaria.
• Crear un programa como proyección social de la escuela profesional
de ciencias contables de la Universidad Nacional del Altiplano de
orientación en gestión económica y financiera, se puede realizar de
acuerdo a la programación curricular de los cursos en los distintos
semestres, llevando esta actividad de orientación a comerciantes
como los del mercado internacional de San José.
• Se debe aplicar el asesoramiento contable que podría ser asumido
por los alumnos de la Escuela Profesional de Ciencias Contables de
la Universidad Nacional del Altiplano quienes pueden realizar este tipo
de asesoramiento en sus negocios e instalar puntos de atención en
lugares estratégicos y concurridos como el mercado San José.

95
5.4 CONTRASTACION DE HIPOTESIS:

HIPOTESIS ESPECIFICA N° 1.

“La inadecuada gestión económica genera bajos niveles de rentabilidad en

los negocios de los comerciantes del Mercado Internacional San José de la
ciudad de Juliaca en el periodo 2012”.
Las causas que influyen a la evasión tributaria por parte de los
comerciantes del Mercado Internacional San José, son la inadecuada
gestión económica en sus negocios familiares, debido a que estos son
económicamente dependientes de sus negocios como se comprueba con
los resultados del cuadro N°01, representados por el 87% del total de la
muestra; La administración de estos negocios familiares es llevada por los
dueños y el nivel de rentabilidad depende de como lleven su gestión
administrativa y económica, también depende de otros factores como se ha
podido comprobar a través de los resultados presentados en el cuadro N°2
que en un 69% no llevan registro de sus ventas y un 14% llevan registro de
sus ventas algunas veces.
Con respecto al registro de inventarios de sus productos se puede
comprobar con el cuadro N°3 que 36% no llevan un inventario de sus
productos y el 42% llevan un inventario de sus productos algunas veces y
esto trae como consecuencia que los comerciantes no tienen información
clara sobre la realidad económica de sus negocios; tampoco llevan registro
adecuado de sus costos y gastos relacionados al precio final de sus
productos que se comprueba con el cuadro N°04, donde el 28% de los
comerciantes no llevan registro alguno y el 47% registran sus costos y
gastos algunas veces, con estos resultados se deduce que la gran mayoría
de los comerciantes, desde el momento de adquisición de sus productos en
que incurren en costos y gastos, no valoran ni registran los costos y gastos a
los que se enfrentan por lo que no establecen el adecuado precio de venta
en base a recuperar la inversión realizada y poder determinar si existe
utilidad o pérdidas reales.

96
 Otra causa es que los comerciantes llevan las cuentas de su negocio
de manera desordenada e inadecuada lo que se demuestra con el cuadro
N°05, donde se obtuvo como resultado que el 60% de los comerciantes
llevan sus registros a manera de apuntes personales y el 36% de los
comerciantes no llevan registro alguno; por lo tanto no tienen una buena
gestión económica, no cuentan con información verídica para tomar
decisiones adecuadas frente a la competencia y para la continuidad de su
negocio.
Sobre el capital de trabajo de los comerciantes en el periodo 2012; los
resultados obtenidos en el cuadro N°06 es que el 54,18% de comerciantes
contaron con un capital aproximado hasta S/.10, 000 nuevos soles; estos
capitales corresponden a negocios pequeños familiares que a su vez son la
mayoría de los comerciantes del mercado San José y solo el 1.38% de
comerciantes cuentan con un capital aproximado hasta s/.40, 000 nuevos
soles que corresponden a comerciantes mayoristas, además los
comerciantes manifiestan no haber tenido incremento significativo en su
capital durante el transcurso del periodo 2012.
Sobre la rentabilidad de sus ventas los resultados obtenidos en el
cuadro N°12, el 58.33% de los comerciantes indican que su rentabilidad es
relativamente baja, debido a que la rentabilidad de sus ventas llega hasta el
10% en la mayoría de los comerciantes.
Según los cuadros presentados del N° 01 al N° 12, hemos
demostrado que; La inadecuada gestión económica genera bajos niveles de
rentabilidad en los negocios de los comerciantes del Mercado Internacional
San José de la ciudad de Juliaca en el periodo 2012; Por lo tanto ésta
hipótesis es ACEPTADA.

HIPOTESIS ESPECIFICA N°2

El nivel de cumplimiento de las obligaciones tributarias es bajo, debido

al desconocimiento de las normas tributarias por parte de los comerciantes

97
del mercado internacional San José de la ciudad de Juliaca en el periodo
2012.
Se comprueba a través de los resultados de los cuadros N° 13; que el
84.72% no cuenta con el registro al RUC y el 2.78% tiene suspendido
temporalmente su registro por lo tanto el nivel de cumplimiento de las
obligaciones tributarias es bajo; debido a que los comerciantes del mercado
San José aun desconocen las normas tributarias, desconocen la importancia
de pagar sus obligaciones tributarias, como se puede comprobar con los
resultados del cuadro N°14 donde los comerciantes manifiestan no conocer
los Regímenes tributarios en un 90.28%. Por lo tanto, como se puede
comprobar con los resultados del cuadro N°15, el 87.5% de comerciantes no
están inscritos en ningún régimen de la SUNAT.
La mayoría de los comerciantes del mercado San José muestran
desinterés en informarse por que deben pagar tributos y no tienen
conciencia sobre lo que significa la tributación, por lo tanto esto se convierte
un factor importante que causa la evasión tributaria como se puede
comprobar con los resultados del cuadro N° 19, que el 95.83% de
comerciantes no asistieron nunca a alguna charla dictada por la SUNAT en
materia tributaria.
Con estos resultados se comprueba que el nivel de cumplimiento de
las obligaciones tributarias es bajo por parte de los comerciantes del
mercado San José; debido a que los comerciantes desconocen las normas
tributarias; por lo tanto ésta hipótesis es ACEPTADA.

98
 CONCLUSIONES

Después del análisis e interpretación de los resultados, contrastación de

hipótesis sobre la base de los objetivos se ha llegado a las siguientes
conclusiones:

CONCLUSIÓN N°1

▪ Se concluye que el 87% de los comerciantes están a cargo de la

administración de sus negocios familiares y que a su vez son los
dueños; la magnitud de su rentabilidad depende de como lleven su
gestión administrativa y económica por lo que se confirmó que la
magnitud de rentabilidad es baja, debido a que la rentabilidad de sus
ventas llega hasta el 10% en la mayoría de los comerciantes que son
el 58.33% de los comerciantes del mercado San José.
▪ Otros factores que influyen en la gestión económica de un negocio
son los registros contables de los cuales se comprobó que los
comerciantes en un 69% no llevan registro de sus ventas y un 14%
llevan registro de sus ventas algunas veces motivo por el cual los
comerciantes no tienen información clara sobre la realidad económica
de sus negocios.
▪ El 36% no llevan un inventario de sus productos y el 42% llevan un
inventario de sus productos algunas veces; El 28% de los
comerciantes no llevan un registro adecuado de sus costos y gastos
relacionados al precio final de sus productos y el 47% de los
comerciantes algunas veces registran los costos y gastos
relacionados al precio final de sus productos, la gran mayoría de los
comerciantes, desde el momento de adquisición de sus productos en
que incurren en costos y gastos, no valoran ni registran los costos y
gastos a los que se enfrentan por lo que no establecen el adecuado
precio de venta en base a recuperar la inversión realizada y poder
determinar si existe utilidad o pérdidas reales; por lo tanto demuestra
la deficiente gestión administrativa y económica de sus negocios y no

99
 cuentan con información verídica para tomar decisiones adecuadas
frente a la competencia y para la continuidad de su negocio.
▪ Se confirma que la magnitud de la gestión económica de los
comerciantes es bajo debido a que el capital de trabajo de los
comerciantes en el 54,18% cuentan con un capital aproximado hasta
S/.10, 000 nuevos soles, correspondientes a pequeños negocios o
negocios familiares, quienes vienen a ser la mayoría de los
comerciantes de San José; Solo el 2.77% de los comerciantes
cuentan con un capital aproximado que sobre pasa los S/40, 000
nuevos soles, que son comerciantes mayoristas y tienen mayor
movimiento de capital.

CONCLUSIÓN N°2
• En los resultados obtenidos el 84.72% de los comerciantes no cuenta
con el registro al RUC y el 2.78% tiene suspendido temporalmente su
registro por lo tanto el nivel de cumplimiento de las obligaciones
tributarias es bajo, entonces los comerciantes que no aportan en
ningún régimen tributario de la SUNAT es el 87.5% del total de la
muestra, esto demuestra que el nivel de cumplimiento de las
obligaciones tributarias es bajo por parte de los comerciantes del
mercado San José.
• Para hallar el resultado de la magnitud de la evasión tributaria anual a
la SUNAT estimada para toda la población bajo estudio; se toma
como apoyo el cuadro N°08 de las ventas mensuales de los
comerciantes y se tomó como base el Nuevo Régimen Único
Simplificado (RUS), donde se obtiene el resultado de la evasión
tributaria de toda la población el monto que asciende a
S/.1´337,333.33; estos resultados nos muestra un alto nivel de
evasión tributaria por parte de los comerciantes y nos sirve para
concluir que el nivel de cumplimiento de pago de las obligaciones
tributarias de los comerciantes es bajo, otro factor que contribuye a la
evasión tributaria por parte de los comerciantes del mercado San

100
 José es que aun desconocen las normas tributarias, desconocen la
importancia de pagar sus obligaciones tributarias, desconocen las
facilidades que la SUNAT ofrece para inscribirse al RUC y
desconocen los Regímenes tributarios en un 90.28% del total de la
muestra.

▪ Con todos estos resultados se puede concluir que el nivel de

cumplimiento de las obligaciones tributarias es bajo.

CONCLUSIÓN N°3
• Se proponen lineamientos que coadyuven al mayor cumplimiento de
las obligaciones tributarias por los comerciantes presentando varios
planes de trabajo para concientizar a los comerciantes del mercado
San José para que estos ciudadanos entiendan la importancia de la
tributación y su aplicación en el desarrollo del país para el bienestar
común y de este modo se conviertan en contribuyentes
voluntariamente.
• Crear un programa como proyección social de orientación en gestión
económica y financiera, se puede realizar de acuerdo a la
programación curricular de los cursos en los distintos semestres,
llevando esta actividad de orientación a los ciudadanos.
• Se debe aplicar asesoramiento contable instalando puntos de
atención en lugares estratégicos y concurridos como el mercado San
José.

101
 RECOMENDACIONES

RECOMENDACIÓN N°1
Los ciudadanos peruanos adoptan una actitud evasiva ante los tributos,
tal vez por que se percibe que no existe una transparencia en la gestión del
gasto publico por parte de las autoridades, por este motivo la SUNAT
debería:

• La SUNAT debería mejorar y fortalecer su relación con los

ciudadanos, proyectar confiabilidad, realizando actividades como
atención a las consultas en lugares concurridos y estratégicos como
en el mercado San José, sobre todo a ciudadanos que tienen
negocios pequeños y familiares.
• Mejorar y aumentar las estrategias para crear conciencia tributaria de
forma permanente en las generaciones nuevas de ciudadanos que se
encuentran en los centros educativos y a su vez a sus familias de
manera indirecta.
• Aumentar y mejorar los programas de inspección continua y
permanente a comerciantes como los del mercado San José.

RECOMENDACIÓN N°2
Los comerciantes del mercado San José pueden ser un reflejo de la gran
mayoría de ciudadanos peruanos que tienen negocios familiares con un
precario manejo de información contable y deficiente gestión económica,
entonces para enfrentar este problema los comerciantes deberían:

• Asumir con responsabilidad la gestión de sus propios negocios; es

decisión de los comerciantes informarse, capacitarse o en todo caso
apoyarse en una orientación profesional para el crecimiento de sus
negocios familiares con el fin obtener mayores beneficios y tener la
posibilidad de ser competitivos en el mercado en el que se desarrollan
paralelamente siendo negocios formales.

102
RECOMENDACIÓN N°3
Las universidades públicas o privadas juegan un rol importante para
contribuir con el desarrollo social y en este punto es donde deben actuar
con el desarrollo de:

• Un plan curricular de estudios donde se incluya en el área de

proyección social, un programa de apoyo a la SUNAT con la finalidad
de concientizar a la ciudadanía para enfrentar la magnitud de la
evasión tributaria; donde los estudiantes participen de manera activa y
practica.
• Un plan curricular de estudios donde se incluya un programa que
permitan la difusión de información sobre materia Tributaria,
asesoramiento contable y gestión económica donde los estudiantes
participen de manera activa y practica.
• Instalar puntos de atención en lugares estratégicos y concurridos
donde los estudiantes puedan dar orientación sobre materia
Tributaria, asesoramiento contable y gestión económica donde los
estudiantes participen de manera activa y practica.

103
 BIBLIOGRAFIA

AVILA, R. (2001). Metodología de la investigación; Estudios y Ediciones

R.A., Lima – Perú.

ARANCIBIA, M. (2008) Código Tributario Comentado y concordado

Pacifico, Editores, Lima - Perú.

BARRIOS, R. (1998). Teoría General del Impuesto; Editores Cultural

Cusco S.A., Lima.

CABALLERO, R. (2004), Guías Metodológicas para los planes de Tesis,

Editorial UGRAPH S.A.C., Lima – Perú

CACEDA, D. (2001) Procedimientos Metodológicos y Analíticos para

desarrollar Investigación Científica, Editorial Universitaria UNA – Puno.

CASIMIRO W. (2008) Teoría, diseño y formulación de Proyectos de

Investigación.

CAMARGO, D. (2008) Evasión Fiscal Primera edición, Lima – Perú.

CABALLERO, B. (2009) Manual tributario, Editorial Tinco S.A. Lima.

DEL AGUILA, J. (1986) Técnicas de Investigación, Editorial San Marcos,

Lima – Perú.

FARFAN, L. (1996) Evasión Tributaria en los Servicios de Reparación

Automotriz en el Distrito. Tesis-Puno.

GARCIA, C. (1994) Estadística y probabilidad, Universidad de Ingeniería

Lima – Perú.

104
GARCIA, D. (1975) El Delito tributario, Villanueva talleres Gráficos, Lima
– Perú.

GLOSARIO TRIBUTARIO, (2008), Instituto de Administración Tributaria,

Lima-Perú.

INFORMATIVO VERA, P. (2009), Manual Tributario Contable Laboral,

Editores e impresores Surco S.A., Lima – Perú.

LUZQUIÑOS, J. (1995) La Conciencia y Evasión Tributaria en el Perú–

Lima – Perú.

MACEDO, J. (2003) Evaluación de la Recaudación y Evasión tributaria

del Régimen Único Simplificado. departamento de Puno.

NORMAS LEGALES: D.Leg. 771 “Ley Marco del Sistema Tributario

Nacional” D.Leg. 813 “Ley Penal Tributario”.

VERA P; CABALLERO B. (2009), Revistas Especializadas: Tributemos.

VERA P. (2008), Manual Vera Paredes, Editorial Surco, Lima – Perú.

105
 DEFINICION
PROBLEMA GENERAL
¿De qué manera influye la
Gestión económica de los
comerciantes del mercado
internacional San José de la
ciudad Juliaca en el nivel de
cumplimiento de las obligaciones
tributarias periodo 2012?
PR0BLEMA ESPECIFICO 1
¿Cuál es la magnitud de la
gestión económica de los
comerciantes del Mercado
Internacional San José de la
ciudad de Juliaca en el periodo
2012?
PROBLEMA ESPECIFICO 2
¿Cuál es el nivel de cumplimiento
de las obligaciones tributarias de
los comerciantes de la Plaza
internacional San José periodo
2012?
OBJETIVOS
Determinar la influencia de la
gestión económica de los
comerciantes del Mercado
Internacional San José de la
ciudad de Juliaca en el nivel
de cumplimiento de las
obligaciones tributarias en el
periodo 2012.
Determinar la magnitud de la
gestión económica de los
comerciantes del Mercado
Internacional San José de la
ciudad de Juliaca en el
periodo 2012.
Evaluar el nivel de
cumplimiento de pago de las
obligaciones tributarias de
los comerciantes del
Mercado Internacional San
José de la ciudad de Juliaca
en el periodo 2012
Proponer lineamientos que
coadyuven al mayor
cumplimiento de las
obligaciones tributarias por
los comerciantes del
Mercado Internacional San
José de la ciudad de Juliaca
en el periodo 2012.
HIPOTESIS VARIABLES INDICADORES
La deficiente gestión económica
Recursos económicos
de los comerciantes del V.I. = gestión económica
Mercado Internacional San Régimen Tributario
José de la ciudad de Juliaca V.D.= obligaciones tributarias Declaración de Impuestos
influye negativamente al Pago de impuestos
cumplimiento de las Emisión de comprobantes de
obligaciones tributarias en el Pago
periodo 2012.
La inadecuada gestión Recursos Económicos
económica genera bajos niveles Venta
de rentabilidad en los negocios V.I. = gestión económica Costos de Venta
de los comerciantes del V.D.= niveles de rentabilidad Margen de Utilidades
Mercado Internacional San Leyes Tributarias.
José de la ciudad de Juliaca en Regímenes Tributarios.
el periodo 2012.
El nivel de cumplimiento de las Leyes Tributarias.
obligaciones tributarias es bajo, Regímenes Tributarios.
debido al desconocimiento de V.I.= obligaciones tributarias Orientación Tributaria
las normas tributarias por parte V.D.= normas tributarias Información para Declaración
de los comerciantes del de Impuestos.
mercado internacional San José
de la ciudad de Juliaca en el
periodo 2012.
106
ANEXOS

107
 ANEXO N°1
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
CUESTIONARIO
Estimado señor (a) agradezco anticipadamente su colaboración por
brindarme datos importantes para esta investigación y de esta manera
obtener información con este cuestionario, el cual es de carácter confidencial
y exclusivamente académico; MARQUE CON UNA (X) LA RESPUESTA
QUE USTED CONSIDERE LA MAS ADECUADA.

OBJETIVO N°1

DETERMINAR LA MAGNITUD DE LA GESTIÓN ECONÓMICA DE LOS

COMERCIANTES DEL MERCADO INTERNACIONAL SAN JOSÉ DE LA
CIUDAD DE JULIACA EN EL PERIODO 2012.

1.- ¿Económicamente usted y su familia dependen de este negocio?

a. Si
b. No

2.- ¿Lleva Ud. un registro de sus ventas?

a. Si
b. No
c. Algunas veces

3.- ¿Lleva Ud. un inventario de sus productos?

a. Si
b. No
c. Algunas veces

4.- ¿Lleva Ud. un registro de todos los costos y gastos relacionados con el precio final de
sus productos?
a. Si
b. No
c. Algunas veces

5.- ¿Cómo lleva usted las cuentas de su negocio?

a.- por medio de libros contables o sistema de contabilidad (asesor contador)
b.- por medio de apuntes y registros personales
c.- no lleva registros de sus cuentas

6.- ¿Aproximadamente cuánto fue su capital de trabajo en el periodo 2012?

a.- hasta S/.10 000
b.- hasta S/.20 000
c.- hasta S/.30 000
d.- hasta S/.40 000
e.- más de S/.40 000

7.- ¿Aproximadamente a Cuánto asciende sus compras mensuales?

a.- hasta S/.5 000
b.- hasta S/.8 000

108
 c.- hasta S/.13 000
d.- hasta S/.20 000
e.- hasta S/.30 000

8.- ¿Aproximadamente a Cuánto asciende sus ventas mensuales?

a.- hasta S/.5 000
b.- hasta S/.8 000
c.- hasta S/.13 000
d.- hasta S/.20 000
e.- hasta S/.30 000

9.- ¿Aproximadamente a Cuánto asciende la rentabilidad de sus ventas?

a.- hasta 10%
b.- hasta 20%
c.- hasta 30%
d.- hasta 40%
e.- más de 40%

109
 ANEXO N°2
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
CUESTIONARIO

OBJETIVO N° 2

EVALUAR EL NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO
INTERNACIONAL SAN JOSÉ DE LA CIUDAD DE JULIACA EN EL
PERIODO 2012

10.- ¿Cuenta Ud. con el Registro Único del Contribuyente (RUC) de la SUNAT?
a.- SI
b.- NO
c.- En suspensión temporal

11.- ¿Conoce usted las normas tributarias?

a. Si conoce
b. No conoce

12.- En que Régimen Tributario se encuentra inscrito Usted?

a. Régimen General (RG)
b. Régimen especial de la renta (RER)
c. Régimen único simplificado (RUS)
d. En ninguno.

13.- ¿Qué tipo de comprobantes de pago emite por las ventas de su mercadería?
a. Solo Boleta de venta
b. Factura, boletas y otros
c. Ninguno

14.- ¿Durante el periodo 2012 ha sido fiscalizado por la SUNAT?

a. Si
b. No

15.- ¿Qué instituciones considera Ud. que deben impartir capacitaciones en materia
tributaria?
a. SUNAT
b. MUNICIPIO
c. UNIVERSIDADES
d. OTROS
e. NINGUNO

16.- ¿Ha asistido Ud. a alguna charla dictada por la SUNAT?

a. Si
b. No

110
 ANEXO N°3
RESUMEN DE RESULTADOS
DETERMINACIÓN DE LA MAGNITUD DE LA GESTIÓN ECONÓMICA DE
LOS COMERCIANTES DEL MERCADO INTERNACIONAL DE SAN JOSÉ
DE LA CIUDAD DE JULIACA EN EL PERIODO DEL 2012
Preguntas Magnitud de Gestión %
Económica
¿Económicamente usted y si 63 87
su familia dependen de este no 09 13
negocio?
¿Lleva Ud. un registro de si 12 17
sus ventas? no 50 69
Algunas Veces 10 14
¿Lleva Ud. un inventario de si 16 22
sus productos? no 26 36
Algunas Veces 30 42
¿Lleva Ud. un registro de si 18 25
todos los costos y gastos No 20 28
relacionados con el precio Algunas Veces 34 47
final de sus productos?
¿Cómo lleva usted las por medio de libros 3 4.17
cuentas de su negocio? contables o sistema
de contabilidad
(asesor contador)
por medio de 43 59.72
apuntes y registros
personales
no lleva registros de 26 36.11
sus cuentas

111
 ANEXO N°4
RESUMEN DE RESULTADOS
DETERMINACIÓN DE LA MAGNITUD DE LA GESTIÓN ECONÓMICA DE
LOS COMERCIANTES DEL MERCADO INTERNACIONAL DE SAN JOSÉ
DE LA CIUDAD DE JULIACA EN EL PERIODO DEL 2012
Preguntas Magnitud de Gestión %
Económica
¿Aproximadamente cuánto fue hasta S/.10 39 54.18
su capital de trabajo en el 000
periodo 2012? hasta S/.20 21 29.17
000
hasta S/.30 9 12.5
000
hasta S/.40 1 1.38
000
Mas de S/.40 2 2.77
000
¿Aproximadamente a Cuánto hasta S/.5 50 69.44
asciende sus compras 000
mensuales? hasta S/.8 16 22.22
000
hasta S/.13 03 4.17
000
hasta S/.20 02 2.79
000
hasta S/.30 01 1.38
000
¿Aproximadamente a Cuánto hasta S/.5 54 75
asciende sus ventas 000
mensuales? hasta S/.8 12 16.67
000

112
 hasta S/.13 3 4.17
000
hasta S/.20 2 2.78
000
hasta S/.30 1 1.38
000
¿Aproximadamente a Cuánto hasta 10% 42 58.33
asciende la rentabilidad de sus hasta 20% 21 29.17
ventas? hasta 30 % 9 12.5
hasta 40 % 0 0
Mas de 40% 0 0

113
 ANEXO N°5
RESUMEN DE RESULTADOS
EVALUAR EL NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO
INTERNACIONAL SAN JOSÉ DE LA CIUDAD DE JULIACA EN EL
PERIODO 2012
Preguntas Nivel de Cumplimiento
de las Obligaciones
Tributarias %
¿Cuenta Ud. con el Registro SI 09 12.5
Único del Contribuyente NO 61 84.72
(RUC) de la SUNAT? En suspensión 02 2.78
temporal
¿Conoce usted las normas SI 7 9.72
tributarias? NO 65 90.28
¿En que Régimen Tributario Régimen General 3 4.16
se encuentra inscrito (RG)
Usted? Régimen especial 2 2.78
de la renta (RER)
Régimen único 4 5.56
simplificado
(RUS)
En ninguno 63 87.5
¿Qué tipo de comprobantes Solo Boleta de 04 5.56
de pago emite por las venta
ventas de su mercadería? Factura, boletas y 05 6.94
otros
Ninguno 63 87.5

114
 ANEXO N°6
RESUMEN DE RESULTADOS
EVALUAR EL NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO
INTERNACIONAL SAN JOSÉ DE LA CIUDAD DE JULIACA EN EL
PERIODO 2012
Preguntas Nivel de Cumplimiento %
de las Obligaciones
Tributarias
¿Durante el periodo 2012 SI 04 5.56
ha sido fiscalizado por la NO 68 94.44
SUNAT?
¿Qué instituciones SUNAT 64 88.89
considera Ud. que deben MUNICIPIO 1 1.38
impartir capacitaciones UNIVERSIDADES 4 5.56
en materia tributaria? OTROS 1 1.38
NINGUNO 2 2.77
¿Ha asistido Ud. a alguna SI 3 4.17
charla dictada por la NO 69 95.83
SUNAT?

115
 ANEXO N°7

ASOCIACIÓN DE COMERCIANTES MERCADO SAN JOSÉ -JULIACA

Muestra apropiada fue de 72 socios; conformado por los siguientes
socios:
N° PABELLON NOMBRE VENDE
1 A TORRES QUIÑONEZ TEXTIL
MIRIAN
2 A COILA MENDOZA TEXTIL
JUANA
3 A GONZALES MAMANI TEXTIL
MARIA
4 A APAZA QUISPE TEXTIL
FOTYUNATA
5 A MAMANI MAMANI TEXTIL
TOMAZA
6 B GONZA GONZA ROPA
CARLOS
7 B PEREZ QUISPE LILA ROPA
8 B PARILLO CONDORI ROPA
FELICIANA
9 B PARI ASACA MARITZA ROPA
10 B HUMPIRI TORRES ROPA
ELENA
11 B APAZA CONDORI ROPA
ALFREDO
12 B CCACA APAZA OMAR ROPA
13 B BENAVENTE URURI ROPA
JORGE
14 B QUIROGA APAZA ROPA
LEONEL
15 B AGUILAR SILES ROPA
JUSTINA
16 B ACHATA POMA CIRILA ROPA
17 B PARI PARI HELMER ROPA
18 B APAZA FLORES ROPA
YOLANDA
19 B ROJAS QUISPE FELIPE TEXTIL
20 B AGUILAR PILCO CESAR TEXTIL
21 C CAÑDERON TEXTIL
CALLAPANI MIRIAN
22 C CHOQUE PILCO TEXTIL
MICAELA
23 C JARA MAMANI ISAAC TEXTIL
24 C APAZA DUEÑAS TEXTIL
YOLANDA

116
25 C BECERRA VICENTE TEXTIL
JHON
26 C BARRIO APAZA TEXTIL
MARILUZ
27 C CARPIO QUISPELIDIA ROPA
MARIA
28 C APAZA SUAÑA HAYDE ROPA
29 C MAMANI QUISPE ROPA
LISBETH
30 C TUNQUE WATAY ROSA ROPA
31 D CALLA VARGAS CALZADOS
DANITZA
32 D CARITA CARITA ROSA CALZADOS
33 D CALLATA BLANCO CALZADOS
JULIA
34 D PILCO APAZA FLOR CALZADOS
35 D PILCO APAZA JESICA CALZADOS
36 D CARITA VARGAS SAUL CALZADOS
37 D CALLAPANI QUISPE CALZADOS
NORMA
38 D CALDERON PIÑCO CALZADOS
KELLY
39 D CAÑASACA MAMANI CALZADOS
CELESTE
40 E HANCO IDME DANIA UTENCILIOS DE COCINA
41 E ALEMAN TUNQUE UTENCILIOS DE COCINA
SARA
42 E JA RA VELASQUEZ GOLOSINAS
CARLOS
43 E QUISPE GOZALES IMPLIMENTOS
BLANCA DEPORTIVOS
44 E PEREZ QUISPE IMPLIMENTOS
SANDRA DEPORTIVOS
45 F PARI HUMPIRI ROPA DEPORTIVA
MARIAELENA
46 F ALEJO ALIAGA ROPA DEPORTIVA
ELIAZAR
47 F PACHECO TISNADO IMPLIMENTOS
ELVIS DEPORTIVOS
48 F FIGEROA PELOTAS DE DEPORTE
HUAYNAPATA NOEMI
49 F NAVARRO DIAZ PELOTAS DE DEPORTE
RAFAEL
50 F COLQUEDEZA PELOTAS DE DEPORTE
FRANCLETO
51 F ARCE LIPE WILI PELOTAS DE DEPORTE
52 F ROMERO ÑAUPA PELOTAS DE DEPORTE

117
 MARIBEL
53 G QUISPE HUMALLA PELOTAS DE DEPORTE
FABIO
54 G FLORES MONROY ZAPATOS DEPORTIVOS
ROBERTO
55 G CALCINA CALLA ZAPATOS DEPORTIVOS
LEANDRO
56 G PACHA CONDOT ZAPATOS DEPORTIVOS
EUCLIDES
57 G PRIETO QUISPE JUAN ZAPATOS DEPORTIVOS
58 G MAMANI ZUÑIGA LUCI ROPA DEPORTIVA
59 G LUNA MOYA ELICEO ROPA DEPORTIVA
60 H ESPINOZA CALLA DECORACION PARA EL
SOLEDAD HOGAR
61 H CASTILLO BENABENTE UTILES DE ESCOLARES
ANIBAL
62 H MAMANI VARGAS UTILES DE ESCOLARES
SOFIA
63 H BENAVENTE CONDORI UTILES DE ESCRITORIO
PEDRO
64 H CHAMBI SUAÑA DIANA UTILES DE ESCRITORIO
65 H DAVIRAN COLQUE IMPLEMENTOS DE
LESLI LIMPIEZA
66 I VAALENCI POMA UTILES DE ESCOLARES
ELIZABETH
67 I APAZA CONDORI UTILES DE ESCOLARES
JORGE
68 I CAÑASACA CAÑSACA UTILES DE ESCRITORIO
FLOR
69 I YUPANCA SUAREZ UTILES DE ESCRITORIO
VILMA
70 J FLORES IDME SILVIA ARTEFACTOS
71 J APAZA PILCO PERFUMERIA
ESPERANZA
72 J SUCASACA CHAMBI MEDICINA
SANTUSA

118