TRANSFERENCIA GRATUITA – OBSEQUIOS – REGALOS

1. Aspecto Tributario

1.1. Impuesto a la Renta

Los obsequios a clientes se tratan como gastos de representación. Se considera gasto de

representación, a los que incurre la empresa, con la finalidad de ser representada fuera de sus
oficinas, locales o establecimientos, los destinados a presentar una imagen para mantener o
mejorar su posición en el mercado, entre los que se incluye los obsequios y agasajos a clientes

Las adquisiciones realizadas deben ser sustentadas con el comprobante de pago respectivo y
a fin de que sustenten gasto y crédito fiscal. Dichos comprobantes deben reunir los requisitos
establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago y demostrarse la causalidad.

Los gastos de representación son deducibles en la medida que durante el año el acumulado no
exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con un límite máximo de cuarenta
(40)

Unidades Impositivas Tributarias. El reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta a su vez

considera que para determinar el límite porcentual a los ingresos brutos se debe descontar las
devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás conceptos similares que se acostumbren
en el mercado, lo que lo transforma en ingreso neto, excediendo a los alcances

Base legal

Art. 37º Inc. q) Ley del Impuesto a la Renta y Art. 21º Inc. m) Reglamento de la Ley del I.R.

1.2. Impuesto General a las Ventas

Con respecto al Impuesto General a las Ventas, los obsequios realizados se encuentran
gravados con el impuesto por tratarse de retiro de bienes. En el presente caso, el impuesto
debe ser asumido por la empresa, el mismo que no podrá ser considerado como costo o gasto
para efectos tributarios.

Base legal

Art. 44º Inc. k) Ley del Impuesto a la Renta y Art. 16º Ley del IGV.

Asimismo, las adquisiciones de los bienes a obsequiar generan derecho a crédito fiscal del IGV,
en vista que se destinará a operaciones gravadas con el impuesto; para ello los comprobantes
deben estar anotados en el Registro de Compras y cumplir con los demás requisitos para
tener derecho al mencionado crédito como, por ejemplo, la bancarización, entre otros.

Base legal Art. 18º y 19º de la Ley del IGV

1.3. Emisión de Comprobante de pago

En vista que se transfiere propiedad de bienes, debe emitirse el respectivo comprobante de

pago con la frase "Transferencia Gratuita" y el valor de venta que hubiera correspondido a la
operación, no es necesario colocar el IGV ni el total.

Base legal

Art. 6º Núm. 1 y Art. 8º Núm. 8 Reglamento de Comprobantes de Pago.