EVASIÓN Y ELUSIÓN DE DECLARACIÓN DE RENTA

EVASIÓN Y ELUSIÓN DE DECLARACIÓN DE RENTA

MARÍA CAMILA RIVAS ROJAS ID. 379236

JUAN CARLOS FLÓREZ PÉREZ ID. 734232
ANDRÉS SEBASTIÁN GARZÓN ORJUELA ID. 734123
MATEO NICOLAS PINEDA CAMARGO ID. 723742

TUTORA

ABG.MG: JACQUELINE BELTRAN SANCHEZ

INVESTIGACIÓN FORMATIVA

NRC 19831

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS – CONTADURIA PUBLICA 4TO
SEMESTRE

VILLAVICENCIO / META

17 de mayo de 2021

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 EVASIÓN Y ELUSIÓN DE DECLARACIÓN DE RENTA

INTRODUCCIÓN

En el siguiente ensayo investigativo, se encontrará una recopilación de análisis de

un grupo de estudiantes de cuarto semestre del programa de contaduría pública

frente al tema de la evasión y elusión de la declaración de renta en Colombia. Se

encontrará sus principios históricos partiendo de sus pioneros que se

argumentaron en clasificar los tipos de persona de la sociedad cuyos ingresos,

egresos y patrimonio mensuales o anuales los llevaron a volverse contribuyentes

por medio de impuestos.

Debido a esa clasificación se llevó a visualizar que las personas de la sociedad

tenían la posibilidad de evadir o eludir el aporte contribuyente que se les exigía por

parte del estado para su desarrollo económico.

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 EVASIÓN Y ELUSIÓN DE DECLARACIÓN DE RENTA

TABLA DE CONTENIDO

OBJETIVO GENERAL ……………………………………………………….…4

OBJETIVOS ESPECÍFICOS……………………………………………..……..4

INTRODUCCIÓN………………………………………………………………….5

REFERENCIAS ……………………………………………………………………7

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OBJETIVO GENERAL

Identificar las consecuencias que conllevaría el evadir el impuesto de renta, tanto

para la persona declarante como para el país, analizar los beneficios y

consecuencias de practicar elusión en la declaración de renta.

Analizar las consecuencias que presenta en una declaración cuando se evade y

eluda información financiera acerca de los ingresos egresos y patrimonio de las

personas en una sociedad.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Diferenciar entre la evasión y elección y cuales traen consecuencias más

graves ante sanciones financieras.

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 EVASIÓN Y ELUSIÓN DE DECLARACIÓN DE RENTA

INTRODUCCIÓN

La presente investigación trataremos el tema de elusión y evasión de la

declaración de renta en Colombia, qué consecuencias conlleva el llevar acabo

estas dos prácticas; en Colombia la declaración de renta es la forma que tiene el

gobierno para saber la situación financiera de los ciudadanos con mayores

ingresos, donde se debe exponer los ingresos, los gastos, pasivos y deudas,

patrimonio que fue registrado en el año gravable y también se debe exponer los

activos en el extranjero si posee.

La historia de la declaración de renta en Colombia viene mediante la expedición

de la ley 30, el congreso constituyente de Cúcuta de 1821, por primera vez

estableció el impuesto de renta con una tarifa de 10% anual sobre el ingreso

producido por la tierra y el capital y en un 2 o 3% sobre ingresos personales. Este

impuesto fue sustentado por el primer ministro de hacienda del libertador Simón

Bolívar, el señor Castillo y Rada.

Como lo registra la historia los fundadores de la republica se anticiparon a su

época y el país no estaba preparado para implantar esta transcendental reforma,

menos aun por las luchas políticas, la anarquía y el desgobierno que caracterizo

buena parte del siglo XIX. Destacados dirigentes políticos de la talla de Castillo y

Rada, Murillo Toro, Camacho Roldan, Miguel Samper, Aníbal Galindo y Rivas

Groot mantuvieron vivo el interés de implantar el impuesto de renta en el siglo XIX,

pero solo hasta 1918 comenzó su aplicación en Colombia.

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 EVASIÓN Y ELUSIÓN DE DECLARACIÓN DE RENTA

La evasión del impuesto de renta en Colombia consiste en reducir o el no pago

monetario de dicho impuesto, sin embargo la evasión no solo es el no pago si no

que encierra diferentes hechos y condiciones económicas políticas y sociales,

llevando a que el termino de evasión sea mas complejo e incluya aspectos legales

y las crisis económicas, la evasión constituye un problema que afecta la equidad,

la eficiencia y la incidencia de los tributos en los contribuyentes, los cuales toman

la decisión de evadir el impuesto en busca de maximizar su utilidad dependiendo

de los costos y beneficios esperados que emanen de tal acción

Dentro del concepto de evasión fiscal se suele considerar el fraude fiscal, para que

se pueda considerar el fraude, es necesario que se evidencie la intensión del

contribuyente de evadir el pago de sus obligaciones fiscales la evidencia se infiere

de las acciones del contribuyente o de sus deliberadas abstenciones.

La elusión en tributaria se define como medios legales para reducir la cantidad de

impuesto a pagar. Es decir, el contribuyente hace uso de la norma que está dentro

de la norma para conseguir este propósito.

Para lograr estos objetivos se tendrán en cuenta conceptos como: Definición de

evasión, formas de evadir impuestos, Países donde se encuentra mayor presencia

de este fenómeno, definición de Elusión de impuestos, técnicas utilizadas para

elusión tributaria, principales diferencias entre estos dos conceptos, y como

aprovechar los vacíos de la ley para eludir la carga tributaria.

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 EVASIÓN Y ELUSIÓN DE DECLARACIÓN DE RENTA

EVASIÓN Y ELUSIÓN DE DECLARACIÓN DE RENTA

La declaración es un documento en el que se consignan los ingresos, los gastos,

los pasivos o deudas y el patrimonio que se registró en el año gravable anterior.

Se presenta ante la dirección de impuestos y aduanas nacionales (DIAN) y es la

forma que tiene el gobierno para saber la situación financiera de los ciudadanos

con mayores ingresos y a cuanto ascenderían sus obligaciones, se busca con esta

contribución subsidiar a las personas con bajos recursos.

La declaración de renta no aplica para todos los ciudadanos si no para aquellos

que cumplan con algunos requisitos los cuales son:

(los requisitos expuestos a continuación son en base al año 2021)

Todas las personas naturales que cumplan con alguna de las siguientes
condiciones deben declarar el impuesto sobre la renta 2020:

 Que el patrimonio bruto al término del año gravable 2020 sea igual o
superior a $160.262.000
 Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable sean iguales o
superiores a $49.850.000
 Que los consumos mediante tarjeta de crédito sean iguales o superiores a
$49.850.000
 Que el valor total de las compras y consumos sean igual o superior a
$49.850.000 
 Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras sean igual o superior a $49.850.000

La declaración de renta es uno de los atributos e impuestos más antiguos en

Colombia, fue creado mediante la expedición de la ley 30 el congreso

constituyente de Cúcuta de 1821 por primera vez estableció el impuesto de renta

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con una tarifa del 10% anual sobre el ingreso producido, por la tierra y el capital y

en un 2% 0 3% sobre ingresos personales, este impuesto lo sustento el primer

ministro de hacienda del libertador simón bolívar el señor Catillo y Rada, el país

no estaba preparado para implantar esa transcendental reforma, menos aun por

las luchas políticas, la anarquía y el desgobierno que caracterizo buena parte del

siglo XIX, varios dirigentes de la talla como catillo y ralla, Murillo Toro entre otros

mantuvieron vivo el interés de implantar el impuesto de renta en el sigo XIX, pero

bajo la administración de Marco Fidel Suarez se estableció mediante la ley 56 de

1918 un impuesto de renta definitivo.

El impuesto a la renta como se diseño originalmente tenia tarifas muy bajas

carecía de progresividad y su control era muy deficiente, la ley 56 de 1918 dividió

en tres clases la renta para asignarle a cada una, una trifa diferencial, se

clarificaron en las rentas que provenían del capital, las que provenían del trabajo e

industrias y las mixtas; a las del trabajo se le asigno el 1%, a la mixtas el 2% y a

las de capital el 3%.

LA EVACION DE LA DECLARACIÓN DE RENTA

La evasión tributaria se define como el uso de medios ilegales para reducir el pago

de impuestos que le correspondería pagar a un contribuyente. El evasor actúa de

mala fe, en forma ilícita, incurriendo en dolo para pagar menos impuesto. Para ello

engaña a las autoridades tributarias declarando menos ingreso o menos ventas

que las verdaderamente realizadas, usa facturas falsas, altera su contabilidad,

exagera las deducciones, falsea sus exportaciones, etc. La evasión hace que el

Fisco recaude menos ingresos tributarios que los debidos, lo que induce a que se

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eleve la carga tributaria para los contribuyentes honestos. Es, además, un

atentado claro y directo a la equidad del sistema tributario y es un deber del

Estado combatirla.

¿Qué pasa si no presento mi declaración de renta o la presento tarde? 

Al ser un deber decretado por ley, las personas naturales que no declaren renta o

lo hagan fuera de la fecha establecida tendrán sanciones. 

Si presentas tu declaración de renta después de tu fecha límite, tendrás que pagar

una sanción por declarar tarde, conocida como sanción por extemporaneidad.

Esta sanción equivale al 5% de tu impuesto a cargo y aumenta con cada mes o

fracción de mes que pase entre la fecha límite de pago y la fecha en la cual se

presente la declaración de renta.

La sanción mínima que se pagará en 2021 por las obligaciones incumplidas o mal

cumplidas con la DIAN es de $363.000. Es decir que solo por declarar un día

tarde, ya tendrías que asumir este valor, incluso si tu declaración de renta arroja

un valor a pagar de cero.

Te será enviado un mensaje de advertencia, notificando que cuentas con un mes

máximo para realizar el pago correspondiente al monto del impuesto, de no ser

cumplido este plazo se le anexará un 10%, articulo 642 de la ley establecida.

De no declarar impuestos sobre la renta en ninguno de los casos anteriores se le

sumará un 20% como sanción en base a el valor de sus consignaciones bancarias

o bien los ingresos brutos de la persona, esto se dará en relación con el periodo

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en el que el mismo no declaro impuestos o en relación con los ingresos de la

última declaración que ha realizado, articulo 643 de la ley establecida.

LA ELUCIÓN DE LA DECLARACIÓN DE RENTA

La elusión tributaria se define como la utilización de medios legales para reducir la

cantidad de impuesto a pagar. Es decir, el contribuyente hace uso de las normas

que están dentro de la ley para conseguir este propósito. En la práctica la

autoridad tributaria crea la posibilidad de disminuir el pago de impuesto como un

medio para incentivar otros objetivos económicos, como, por ejemplo, el ahorro y

la inversión. Para ello crea mecanismos como: depreciación acelerada,

franquicias, deducciones, exenciones, excepciones, declaración en base presunta,

diferir el pago de impuestos, incentivos regionales, etc. Los contribuyentes con

una adecuada planificación tributaria pueden disminuir legalmente la cantidad de

impuesto a pagar.

A pesar de que estos procedimientos son legales, igual constituyen un atentado

contra la equidad. Por ello, dichos mecanismos deben ser permanentemente

evaluados. Sin embargo, también existe una elusión no deseada que corresponde

a arreglos artificiales que son generalmente diseñados para manipular o explotar

los “vacíos” que presentan las leyes tributarias.

Impuesto sobre la Renta de Personas Naturales:

Desviación de ingresos a paraísos fiscales por parte de personas naturales,

disminuyendo de esta forma los ingresos presentados en su declaración de Renta

Anual.

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Técnica de elusión:

a) Creación de Empresas en paraísos fiscales

b) Apertura de cuentas en paraísos fiscales

Principales diferencias entre evasión y elusión de impuestos

- La evasión se da por incumplimiento de las leyes, en tanto que la elusión se

apoya en los vacíos de estas.

- La evasión conlleva a multas y sanciones y en el peor de los casos al

encarcelamiento. La elusión no tiene penalidades siempre y cuando se dé bajo

vías completamente legales.

Cuales podrían ser las principales motivaciones de la evasión y la elusión

fiscal:

- La corrupción en las entidades estatales, que día a día nos permite ver la

desviación de recursos que terminan enriqueciendo a altos funcionarios, cuando

nuestros sistemas de salud, educación y servicios públicos son pésimos por falta

de recursos.

- Las altas tarifas en los impuestos, las cuales llevan muchos negocios a la

quiebra.

- La falta de garantías para las empresas nacionales que se ven desplazadas por

la llegada de multinacionales, que si bien generan empleo acaban con los

recursos naturales, contaminan el ambiente y cuando ven que ya no es lucrativo

simplemente cierran sus empresas y se van como el caso de las petroleras.

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- Los famosos paraísos fiscales que son atractivos para constituir empresas y

tener cuentas bancarias, por no tener que pagar los impuestos que se pagarían en

cualquier otro País.

Colombia frente a la evasión y elusión tributaria

En el caso de las exenciones fiscales y los descuentos tributarios, es claro que el

Gobierno Nacional no tiene una política clara y mucho menos una evaluación de

esta. Los beneficios fiscales contemplados dentro de nuestro Estatuto Tributario

generan desincentivos y costos en el sistema económico y social: “Los incentivos

tributarios pueden inducir costos en los principios de eficiencia y equidad. Desde el

punto de vista de la eficiencia, se presume que, al favorecer cierto sector de la

economía frente a otro, los precios relativos de los bienes pueden alterarse y en

consecuencia la asignación de los recursos, mientras que del lado de la equidad

puede conducir a un tratamiento preferencial en términos de la carga tributaria de

dichos sectores

De acuerdo con publicación de la DIAN para el año fiscal 2012 se dejaron de

percibir 11 billones de pesos como consecuencia de los ingresos no constitutivos

de Renta, pues estos alcanzaron un monto cercano a los 34.5 billones, siendo el

principal beneficiario de esta exención el sector de Actividades financieras,

inmobiliarias y de seguros, el cual participa con el 31% del total.

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COCLUCIONES

 Como consecuencia de le expuesto anteriormente el hecho de la evasión

de la declaración de renta en Colombia es perjudicial para ciudadanos con

menores ingresos, ya que los fondos recibidos de las declaraciones de

renta son para la alimentación, suplir necesidades básicas para los estratos

1 y 2 en Colombia.

 La evasión es un problema que se presenta en todo tipo de economías,

solo que, de forma distinta de acuerdo con cada entorno, es por ello que se

han realizado diversos estudios de temas como el concepto, las causas y

los impactos que generan el fenómeno. Las causas son muchas, algunos

autores le dan gran importancia al sistema tributario, que por lo menos en

Colombia es bastante complejo, otros mencionan aspectos culturales y

sociales, tales como la misma propensión de la actitud humana a evadir, se

enuncian muchas otras, pero básicamente se asocian a fenómenos

sociales, políticos y económicos de diversas índoles. De igual forma los

efectos son variados, desde el impacto en los recursos estatales, hasta los

posteriores cambios en tarifas y bases gravables para compensar el ingreso

que se dejó de recibir, en general, cobra gran importancia el medir dichos

impactos y conocer claramente cuales son ya que se deben tomar políticas

para contrarrestar los mismos.

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 EVASIÓN Y ELUSIÓN DE DECLARACIÓN DE RENTA

 De esta forma se da a conocer dos términos importantes dentro de la rama

financiera en Colombia, ya que en Colombia aún existe personan que no

tienen conocimiento total de estos términos, ni cuales son las principales

consecuencias que conlleva tener estas prácticas que son tanto como

evadir y eludir impuestos en general.

 No son suficientes los planes anti-evasión que adelanta la DIAN donde se

hace cruce de información, evidenciando de esta manera personas y

empresas que evaden impuestos, si se siguen encontrando irregularidades

en las contrataciones estatales donde el costo de los proyectos se infla en

cantidades alarmantes, que llenan las cuentas de las personas que se

supone velan porque nuestros recursos se utilicen honestamente.

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REFERENCIAS

https://repository.usta.edu.co/bitstream/handle/11634/28274/2020karenmartinez?

sequence=3&isAllowed=y

https://econ.uchile.cl/es/opinion/evasi-n-versus-elusi-n-diario-estrategia

https://imgcdn.larepublica.co/cms/2014/09/18235605/HISTORIA%20DE%20LAS

%20REFORMAS%20TRIBUTARIAS%20EN%20COLOMBIA%20-%20ALF

%20%283%29.pdf

https://www.larepublica.co/analisis/roberto-junguito-500053/el-impuesto-a-la-renta-

en-colombia-2023638

https://www.tributi.com/obligados-declarar-renta-2021-topes

https://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/handle/10654/6958/RODRIGUEZ

%20CALDERON%20DIANA%20ESPERANZA

%202015.pdf;jsessionid=C3E125BB1D7D4F49C79389CC42A1133F?sequence=1

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