CREACIÓN Y DIRECCIÓN DE PYMES 2022

EJERCICIO INDIVIDUAL: CÁLCULO DEL FLUJO DE CAJA DE UNA EMPRESA

Puntuación: 1,75 puntos

Deadline: 7 de abril subirlo al Campus virtual

Teniendo en cuenta la información que se te facilita a continuación sobre la empresa

DECORA S.L.U. que fabrica productos decorativos y necesita los siguientes activos y
servicios para su actividad durante el año 2022, se pide:

a- Presentar su estado de tesorería (cash flow) de los meses del año 2022. Si quieres
puede utilizar la plantilla excel que puedes obtener del campus virtual. Para los
cálculos considera que todos los pagos se hacen el último día el mes.

Compra de materias primas por valor de 12.000 euros (más 21% de IVA) que paga en tres
mensualidades en enero, febrero y marzo. En abril por 6.000 euros (más 21% de IVA) pagaderas
en abril, mayo y junio. En julio por 9.000 euros (más 21% de IVA) que se abonan 3.000 euros
cada mes en julio, agosto y septiembre. En octubre por valor de 18.000 euros (más 21% de IVA)
pagaderas en octubre, noviembre y diciembre a partes iguales.

Salvo que se mencione lo contrario, se entiende que las facturas se abonan a empresas.

Contrata una trabajadora desde el 1 de enero 2022 abonándole un salario bruto de 1.200 euros
mensuales y dos pagas extraordinarias en julio y diciembre de 1.100 euros cada una. El tipo de
retención del IRPF es del 2%. Contrato duración determinada por un año. El tipo de IT e IMS es
del 1,20% y 0,80%.

Se abona una cantidad mensual al empresario en concepto de actividades laborales de 1.700

euros, que está sujeta a una retención del 15% (retribución exenta de IVA).

Los gastos de telefonía, gas agua ascienden a 200 euros mensuales (más 21% de IVA)

El seguro de responsabilidad civil y de convenio de los empleados asciende a 100 euros

mensuales (no sujeto a IVA).

Se abona una cuota de leasing de adquisición de maquinaria industrial de 220 euros mensuales
(más 21% de IVA). En diciembre se abona la última cuota que supone ejercer la opción de
compra por una cuantía de 220 euros (más 21% de IVA).

En agosto se abona a una empresa el diseño de una página web por un coste de 2.000 euros
(más 21% de IVA).

Los gastos de publicidad y propaganda ascienden a 500 euros mensuales (más 21% de IVA).

Se abonan a una empresa mensualmente 250 euros por contrato mensual de servidores web
(más 21% de IVA)

Se abonan a una empresa en julio 300 euros para la protección de datos (más 21% de IVA)

Los gastos mensuales de oficina ascienden a 100 euros (más 21% de IVA)

Los gastos de mantenimiento y reparación ascienden a 50 euros al mes (más 21% de IVA)

Se abona una iguala a un despacho jurídico por 100 euros mensuales (más 21% de IVA) y a un
asesor fiscal por 120 euros mensuales (más 21% de IVA). Son autónomos con retención
aplicable del 15%.

1
 CREACIÓN Y DIRECCIÓN DE PYMES 2022

En el mes de junio realiza una formación para la trabajadora con cargo a la formación bonificada
de la Agencia Estatal para la Formación y el Empleo. Abona por impartición del curso 450 euros
a un autónomo (actividad exenta de IVA; retención del 15%) y puede descontarse de los seguros
sociales de los meses a partir de septiembre la cuantía anual de 420 euros. Lo descuenta en
septiembre.

Alquiler del local por 1.400 euros mensuales, IVA no incluido (se aplica una retención al
propietario persona física del 19%). La empresa abona 1.000 euros en concepto de IBI al
arrendador en noviembre con la renta (fiscalmente es una renta más luego debe incrementarse
en el IVA y aplicarse retención).

El 1 de enero de 2022, obtiene un préstamo a dos años por 15.000 euros. En el primer año,
primer recibo el 31 de enero, la cuota de amortización mensual es de 600 euros y los intereses
mensuales 142 euros.

Las ventas a otras empresas ascienden a 3.400 euros (más 21% de IVA) en enero, 4.000 (más
21% de IVA) en febrero, 6.000 (más 21% de IVA) en marzo, 6.000 (más 21% de IVA) en abril,
7.000 (más 21% de IVA) en mayo, 7.000 (más 21% de IVA) en junio; 7.000 (más 21% de IVA)
en julio, 8.000 (más 21% de IVA) en agosto, 5.000 (más 21% de IVA) en septiembre, 7.000 (más
21% de IVA) en octubre; 9.000 (más 21% de IVA) en noviembre y 10.600 (más 21% de IVA) en
diciembre. Además, vende a un comercio situado en España en febrero 3.000 euros, en julio
4.000 euros y en octubre 3.500 euros (más 21% IVA y 5,20% recargo de equivalencia). Vende
en agosto por 28.000 euros a Alemania (no se factura el IVA).

Todas las facturas se emiten con pago a dos meses vista. El total de la factura se descuenta en
el banco a un tipo de interés de descuento del 2,25% mensual.

En enero 2022 obtiene un préstamo bancario a largo plazo por 5.000 euros que supone el pago
de 250 euros mensuales de amortización y 50 euros de pago de intereses mensuales durante el
año 2022. La amortización y el pago de intereses tienen 7 meses de carencia. Se abona el primer
pago el 31 de agosto.

La empresa tiene una línea de crédito por un total de 40.000 euros cuyo coste financiero es el
5% mensual de interés por cuantía dispuesta. La cuantía anual de la comisión por cuantía
disponible se abona en enero a razón del 0,5% de la cuantía disponible anual. Cada disposición
mensual tiene una comisión de 20 € mensuales más iva al 21%.

El 1 de enero de 2022 el saldo en cuenta es 2.750 euros. El año fiscal se corresponde con el
año natural. Su tipo de gravamen es del 25% en los años 2019, 2020, 2021 y 2022 y sus bases
imponibles fiscales en 2019 fueron de 8.000 euros, en 2020 de 10.000 euros y en 2021 de 6.000
euros. La empresa tiene un volumen de negocios inferior a los 6 millones de euros anuales y no
solicita la devolución mensual del IVA. Utiliza para el cálculo del pago fraccionado del Impuesto
de sociedades el método de opción de cálculo sobre la base imponible de años anteriores. Para
facilitar los cálculos considere que en relación con el año 2021, en enero de 2022 los ingresos a
realizar a la agencia tributaria por IVA ascienden a 1.800 euros y por retenciones a 200 euros.

Recordamos que en el impuesto de sociedades: la base imponible * tipo de gravamen es la cuota

íntegra. La cuota íntegra menos deducciones y bonificaciones es cuota líquida y que la cuota a
ingresar es la cuota líquida menos retenciones y pagos a cuenta.

En este ejercicio no hay deducciones, bonificaciones ni retenciones practicadas a la sociedad.