AUDITORÍA FORENSE. Dr. René Humberto Márquez Arcila. Auditor Superior Del Estado de Yucatán.

AUDITORÍA FORENSE
Dr. René Humberto Márquez Arcila
Auditor Superior del Estado de Yucatán www.editorial.uady.mx

ANTECEDENTES SNF (4 AÑOS ATRÁS)
Auditoría de
Desempeño
Tribunal Sancionatorio Presupuesto Basado en
Resultados
Servicio Civil de Carrera Evaluación al Desempeño

Normas Profesionales
Control Interno
Certificación Profesional Ley General de
del Auditor (ACFE, IIA, Visión Estratégica Contabilidad
IMCP) Gubernamental
Auditoría Forense Comisión Nacional

Anticorrupción
2
ANTECEDENTES SNF
Sistema Nacional
Anticorrupción
Sistema Nacional de
Transparencia
Sistema Nacional de
Fiscalización
Tribunal de Justicia Auditoría de Desempeño
Administrativa
COMITÉ RECTOR
Normas
profesionales
Servicio Civil de Carrera Evaluación al Desempeño
Jurídico Consultivo
Control Interno
Certificación Profesional Ley General de
del Auditor (ACFE, IIA, Contabilidad
IMCP) Contabilidad Gubernamental Gubernamental
Participación Social en
la Vigilancia del Gasto
Auditoría Público. Presupuesto Basado en
Resultados
Forense
3
INDICE
Concepto, Significado, Definición Auditoría Forense
Introducción a la Auditoria Forense
Panorama General del Fraude
Fases de la Auditoría Forense
Ley de Benford
Proyecto Yucatán
4
CONCEPTO DE FORENSE
La palabra forense comúnmente, es asociada a la

medicina legal o también a la denominada necropsia
forense.
Por su parte, la Real Academia Española se refiere a lo

forense, como público y manifiesto.
5
SIGNIFICADO DE FRAUDE
1. Acción contraria a la verdad y a la rectitud, que

perjudica a la persona contra quien se comete.
2. Acto tendente a eludir una disposición legal en

perjuicio del Estado o de terceros.
3. (Derecho) Delito que comete el encargado de

vigilar la ejecución de contratos públicos, o de algunos
privados, confabulándose con la representación de los
intereses opuestos.
6
DEFINICIÓN DE AUDITORÍA FORENSE
Juicio
Profesional
De los Hechos Indicios

o Sucesos Descubiertos
Ocurridos
Conocer,
Modo, Tiempo, Investigar
Lugar
Elementos Recopilar
Legales Evidencia
7
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA FORENSE
Identificar y demostrar el fraude o el

ilícito perpetrado.
Prevenir y reducir el fraude a través de

la implementación de recomendaciones
para el fortalecimiento de acciones de
control interno propuestas por el auditor.
Participar en el desarrollo de programas

de prevención de pérdidas y fraudes.
8
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA FORENSE
Participar en la evaluación de sistemas y

estructuras de control interno.
Recopilar evidencias aplicando técnicas

de investigación.
Brindar soporte técnico (evidencias

sustentables) a los órganos del Ministerio
Público y de la Función Judicial, para la
investigación de delitos
9
Objetivos Auditoría Forense
Prevenir el fraude a través de

recomendaciones para el control interno.
Participar en el desarrollo de programas

de prevención de fraudes.
Brindar soporte técnico a las entidades

competentes para la investigación de
delitos.
10
PERFIL DEL AUDITOR FORENSE
 Profesional
 Capacidad Técnica
 Independencia
 Imparcial
 Observador
 Integridad
 Analítico
 Visualizador de Riesgos
11
TÉCNICAS DE AUDITORÍA FORENSE
Técnicas de • Observación.
• Revisión selectiva.
verificación • Comparación.
ocular: • Rastreo.
Técnicas de
verificación • Indagación.
verbal:
Técnicas de • Análisis.
verificación • Conciliación.
escrita: • Confirmación.
12
TÉCNICAS DE AUDITORÍA FORENSE
Técnicas de • Comprobación.
verificación
documental: • Documentación.
Técnicas de
verificación • Inspección
física
• Rastreo de información en la
Técnicas de memoria y archivos de las
verificación computadoras.
• Recuperación de datos borrados del
informática disco duro en las computadoras.
13
1.Contabilidad Forense
2.Entrevista e Interrogatorio
Disciplinas Forenses 3.Grafoscopia
4.Criminologia
5.Criminalistica
6.Balistica
7.Psiquiatria Forense
8.Psicologia Forense
9.Lingüística Forense
10.Documentoscopia
11. Computo Forense
14
El fraude no es un delito común, es un delito
de “inteligencia”
El fraude es el delito mas creativo: requiere de las mentes mas

agudas y podemos decir que es prácticamente imposible de
evitar.
En el momento que se descubre el remedio.
“ALGUIEN INVENTA ALGO NUEVO.”
15
MITOS SOBRE EL FRAUDE
“Nuestra gente no cometería un fraude”

Más del 97% de los fraudes ocupacionales los comete el personal interno
“Sabríamos si el fraude estuviera ocurriendo; monitoreamos las áreas

vulnerables”
Las actividades de prevención suelen no estar debidamente alineadas con los
riesgos materiales
“Si un fraude ocurriera, lo descubriríamos rápidamente”

Los mecanismos de detección (principalmente el control interno), tienen sus
limitaciones.
“El daño por el fraude no sería significativo; lo podemos manejar”

El fraude tiene un efecto cascada – daño financiero, reputacional y a la moral
de los empleados.
16
EL DIAMANTE DEL FRAUDE
17
SEÑALES DE ALERTA
18
BANDERAS ROJAS
Indicadores que señalan Compleja estructura

que se pasan por alto lo organizacional.
mas importantes controles Falta de controles en áreas o
internos contables. procesos críticos.
Transacciones importantes y Cambios constantes en los
poco usuales, auditores externos y asesores
particularmente al cierre legales.
del ejercicio. Bajos controles en la
Alta rotación del personal salvaguarda de activos.
clave en el área de Manipulación, falsificación o
finanzas. alteración documental.
Relaciones con proveedores con
mala reputación.
19
Panorama Internacional
Consecuencia del fraude a nivel internacional
Pérdida promedio en
No. Región
dólares por caso
1 Europa del este y Asia Central /Occidental $383,000

2 Canadá $250,000
3 Medio Oriente y África del Norte $248,000
4 Asia-Pacífico $240,000
5 Europa Occidental $200,000
6 América Latina y el Caribe $200,000
7 África subsahariana $120,000
8 Estados Unidos $100,000
9 Asia del Sur $56,000
20
REPORTE A LAS NACIONES 2014
Frecuencia por categorías
4.8%
Fraude en Estados
7.6%
Financieros
9.0%
Tipos de Fraude
32.8% 2010
Corrupción 33.4% 2012
36.8% 2014
86.3%
Apropiación Indebida
86.7%
de Activos
85.4%
0% 20% 40% 60% 80% 100%

Porcentaje de Casos
21
REPORTE A LAS NACIONES 2014
Frecuencia por categorías
$4,100,000
Fraude en
$1,000,000
Estados Financieros
$1,000,000
Tipos de Fraude
$250,000 2010
Corrupción $250,000 2012
$200,000 2014
$135,000
Apropiación
$120,000
Indebida de Activos
$130,000
Pérdida Promedio
22
Pérdida Promedio por Tipo de Organización
$231,000
Empresas privadas $200,000
$160,000
$200,000
Empresas públicas $127,000
Tipo de Organización
$200,000
$100,000
Gobierno $81,000
$90,000
$90,000
Sin fines de lucro $100,000 2010 2012 2014
$108,000
Otras* $75,000
$127,000
$0 $50,000 $100,000 $150,000 $200,000 $250,000
* No se incluyó en el reporte del Pérdida Promedio en Dólares

23
2010
Esquema de Fraude en Sector Público
24
Puesto de Perpetradores
42.1%
Empleados 41.6%
42.0%
Puesto
41.0%
Administrativos 37.5%
36.2%
16.9%
Dueños / Ejecutivos 17.6%
18.6% 2010 2012 2014
Otros* 3.2%
3.2%
0% 10% 20% 30% 40% 50%
* No se incluyó en el reporte del 2010 Porcentaje de casos

25
Frecuencia de Casos y Pérdida
$600,000
$550,000
54.9% $500,000
$500,000
Pérdida promedio
$400,000 $355,000
$300,000
$200,000
$200,000
13.1%
$80,000 9.6% 5.2%
$100,000 17.2%
$0
Uno Dos Tres Cuatro Cinco o más
Porcentaje de casos Número de involucrados
26
Introducción Auditoría Forense
Definición Auditoría Forense

¿En qué Captación
Verificar actividades?
Recaudación
Conductas
Ilícitas Administración
Custodia
Existencia
de delitos Aplicación
Acciones procesales para exigir la responsabilidad que

corresponda 27
Fraude
Acto ilegal caracterizado por engaño, ocultación o violación

de confianza, perpetrado por individuos u organizaciones
para obtener un beneficio personal o de negocio.
28
Tipos de Fraude
Conflicto de interés
Sobornos
Corrupción
Pagos ilegales
Categorías
Extorsión
Efectivo
Apropiación
indebida de activos
Especie
Financieras
Declaraciones
fraudulentas
No financieras
29
Categorías corrupción
Corrupción
Conflicto de Pagos Extorsión

interés Sobornos ilegales Económica
Esquemas de Comisiones
compras sobre facturas
Esquema de Propuestas
ventas negociadas
30
Categorías Apropiación Indebida de Activos
Especie
Mal uso o Hurto

abuso
Efectivo
Pedidos de
activos y
Hurto Hurto antes de transferencias
registro
Ventas y
embarques
Efectivo Ventas Cobranza Reembolsos falsos
Compras y
Cancelación entradas
Depósitos No registradas antes de cobrar
Acreditar pago Robo evidente

No declaradas a cuenta con
dinero de otros
31
Categorías Apropiación Indebida de Activos
Gastos fraudulentos
Facturación Nómina Reembolso de Cheques alterados Transacciones

gastos ficticias
Empleados Gastos Falsificación de Anulaciones falsas

Empresa pantalla fantasma injustificados firmas
Falsificación de
Proveedores falsos Esquemas de Gastos sub endoso Falsas devoluciones
comisión declarados
Beneficios alterados
Compras Compensación a Cheques ocultos

personales trabajadores Gastos ficticios
Firma autorizada
Sueldos falsificados Reembolsos

múltiples
32
Categorías Declaraciones Fraudulentas
Declaraciones
Fraudulentas
No financieras Financieras
Antecedentes Revelaciones Gastos o deudas Diferencia en Activos/ingresos

laborales falsas ocultas Ingresos ficticios tiempo sobreevaluados
Documentos
internos
Documentos
externos
33
Detección de Fraude
Señales de alerta presentes en la entidad que podrían indicar
la existencia de un fraude.
5 principales Banderas Rojas:
1. Vivir por encima de posibilidades
2. Dificultades financieras
3. Relación inusual con proveedores/clientes
4. Problemas de control, renuencia a compartir

responsabilidades
5. Actitud sin escrúpulos
34
Banderas Rojas
10.Problemas 14.Quejas sobre
6.Divorcio/proble relacionados con falta de
mas familiares su empleo autoridad
anterior
7.Irritabilidad,
actitud 11.Negativa a 15.Presión
sospechosa o tomar vacaciones familiar excesiva
defensiva
8.Problemas de 12.Presión 16.Inestabilidad

adicciones excesiva en la en vida privada
organización
9.Quejas de 13.Aislamiento
remuneración 17.Problemas
inadecuada social legales anteriores
35
Técnicas de investigación
36
Perfil ideal Auditor Forense Yucatán
• Contabilidad
Licenciatura • Finanzas
• Certified Fraud Examiner (ACFE)

Certificaciones • Certificación en Auditoría
Gubernamental
Estudios • Criminalística
Complementarios • Leyes
• Tipos de fraude
Conocimientos • Análisis e interpretación de información
• Inglés
• Integridad
Habilidades • Credibilidad
• Facilidad de comunicación
37
Evaluación Auditor Forense
todo de
Categoría Evaluación Ponderación Resultado Observaciones
aluación
Test Inglés Alto 0.3 0.30
Conocimiento de
trevista 10 0.3 0.25
contabilidad/finanzas
trevista Criminalística 10 0.1 0.10
trevista Leyes 10 0.1 0.10
umento Maestría SI 0.3 0.25
General: 40% 40%
umento Certificación:_____________________ SI 1.0 1.00
Certificaciones: 5% 5%
trevista Técnicas de investigación 10 0.3 0.25
trevista Aplicaciones informáticas 10 0.1 0.05
trevista Experiencia en detección de fraude 10 0.2 0.15
trevista Auditoría 10 0.6 0.55
Conocimientos: 25% 25%
Test Capacidad de análisis 10 0.2 0.20
Integridad 10 0.3 0.30
Comunicación interpersonal 10 0.1 0.10
Test Mentalidad investigadora 10 0.2 0.20
Test Objetividad 10 0.2 0.20
Habilidades: 30% 30%
Total 100% 38
PROGRAMAS Y CONTROLES ANTIFRAUDE
Los programas y elementos

CREAR UN
de controles antifraude se AMBIENTE DE
CONTROL
interconstruyen dentro de los
cinco componentes y 17 principios
fundamentales de COSO:
EJECUTAR REALIZAR UNA
ACTIVIDADES DE EVALUACION DE
RIESGOS DE
1. Ambiente de Control MONITOREO FRAUDE
2. Evaluación de Riesgos de
Fraude
3. Actividades de Control
4. Información y Comunicación
5. Monitoreo COMPARTIR
DISEÑAR E
IMPLEMENTAR
INFORMACION Y ACTIVIDADES DE
COMUNICACION CONTROL
ANTIFRAUDE
39
CÓDIGO DE ÉTICA
 Un código de ética permite incorporar e

implementar valores,fundamentos morales y éticos
de carácter universal
 Debe surgir como una parte integral de la cultura

organizacional
 Permite a la organización contar con lineamientos

claros para establecer pautas de conducta que
deben respetarse, tanto por los directivos y/o
dueños, como por los colaboradores
40
CÓDIGO DE ÉTICA
 Crea lealtad y colaboración de los colaboradores

hacia la empresa.
 Mejora la confianza
 Disminuye la Corrupción
41
Prevención, Detección , Disuasión
Cultura de denuncia
 Líneas de Denuncia Confidencialidad
Anonimato
 Retribuciones e incentivos
Estudios socioeconómicos
 Análisis de vida Perfil financiero
 Análisis de perfil comercial

 Entrevistas
 Acciones disciplinarias
42
AUDITORÍA FORENSE PREVENTIVA
Orientada a proporcionar evaluaciones o asesoramiento
a diferentes organizaciones respecto de su capacidad
para disuadir, prevenir, detectar y proceder frente a
diferentes tipos de fraude.
Pueden desarrollarse las siguientes acciones preventivas:

 Programas y controles anti - fraude,
 Esquemas de alerta temprana de irregularidades,
 Sistemas de administración de denuncias.
43
AUDITORÍA FORENSE DETECTIVA
Orientada a identificar la existencia de fraudes mediante
una profunda investigación llegando a establecer entre
otros aspectos los siguientes:
 Determinar la cuantía del fraude

 Efectos directos e indirectos
 Posible tipificación
 Presuntos autores
 Cómplices y encubridores
44
FASES DE LA AUDITORÍA FORENSE YUCATÁN
Planificación de la Auditoría
Definición y reconocimiento
del problema
Evaluación del riesgo

forense
Elaboración y desarrollo del
programa: procedimientos a
aplicarse
Evaluación de Evidencias
45
EVALUACIÓN DEL RIESGO FORENSE
El riesgo tanto en la Auditoría Forense como en la

auditoría en general, es la incertidumbre.
El riesgo consiste en que los estados financieros o el área

que se está investigando, contengan declaraciones falsas o
irregularidades no detectadas, a pesar de que hubiera
concluido el proceso de la auditoría.
46
EVALUACIÓN DE EVIDENCIAS
1. Conjunto de Hechos
Internacionales de
2. Pruebas y Documentos
Auditoría
3. Suficientes, Competentes y
Normas
Pertinentes
4. Sustentan los Hallazgos
5. Resultados Obtenidos
47
Concepto de Prueba
La prueba se denomina como la demostración legal de la verdad
de un hecho.
El auditor forense puede obtener evidencia con las siguientes

características:
Evidencia
Evidencia Analítica
Digital
Evidencia
Documental
Evidencia
Testimonial
Evidencia
Física
48
Cadena de Custodia
Recibe la Evidencia Registrarse
Cadena de
Custodia
Marcada y Cuando deja de

Diferenciada estar bajo Custodia
49
LEY DE BENFORD
Parece que en un universo de números, la probabilidad

que los números empiezan con el digito 1 son iguales
que la probabilidad que los números empiezan con el
dígito 9.
Pero no es así. En 1938, Frank Benford demostró que la

probabilidad de que una cifra inicie con 1 es seis veces
más grande que la probabilidad que empiezan con el
digito 9.
50
LEY DE BENFORD
Dígito Benford %
1 30.1
2 17.6
3 12.5
4 9.7
5 7.9
6 6.7
7 5.8
8 5.1
9 4.6
51
PROYECTO YUCATÁN
CFE
EQUIPO DE ALTO IMPACTO
EXAMEN DE CERTIFICACIÓN
GRUPO DE ESTUDIO
SEMINARIOS
CURSO DE CAPACITACIÓN
ASOCIACIÓN DE EXAMINADORES DE FRAUDE CERTIFICADOS
52
PROYECTO YUCATÁN
ASOCIACIÓN DE EXAMINADORES DE FRAUDE CERTIFICADOS
La Asociación de Examinadores de Fraude Certificados (ACFE) es

la principal y mayor organización anti-fraude en el mundo, con
cerca de 75,000 miembros en más de 150 países, que agrupa a
especialistas, investigadores, auditores, académicos, abogados,
contadores, peritos, consultores y profesionales interesados en el
tema.
Es una organización sin fines de lucro, cuyo objetivo es servir a la

comunidad a través de la expansión del conocimiento y la
educación continua en temas vinculados a la prevención, detección,
investigación y disuasión de fraudes y el combate a la corrupción.
http://www.acfe-mexico.com.mx
http://www.acfe.com 53
PROYECTO YUCATÁN
CURSO DE CAPACITACIÓN
Curso Intensivo de Preparación para el Examen de CFE

Certified Fraud Examiner
Objetivo: Este curso será impartido en inglés, directamente por los

expertos de la Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) y
proveerá los conocimientos necesarios para sustentar el examen
internacional CFE, mediante la práctica interactiva de 8 horas
diarias, se fortalecerán las áreas de conocimiento que requieran
mayor énfasis, esto permitirá alcanzar el conocimiento apropiado
para presentar el examen.
PROYECTO YUCATÁN
GRUPO DE ESTUDIO
Prepararse para el Examen ya sea mediante el material electrónico

(PREP COURSE) o bien mediante el Curso Intensivo de Preparación
para el Examen de CFE impartido anualmente por ACFE-Capítulo
México.
Manual de Examinadores de Fraude.
PROYECTO YUCATÁN
EXAMEN DE CERTIFICACIÓN
El examen incluye temas de:
1. Transacciones financieras fraudulentas

2. Investigación de fraudes
3. Elementos legales del Fraude,
4. Prevención y disuasión de fraudes.
PROYECTO YUCATÁN
http://www.acfe-mexico.com.mx/index2.html
57
PROYECTO YUCATÁN
http://www.fraudconference.com
58
CERTIFICACIONES PROFESIONALES
59
CERTIFICACIONES DEL INSTITUTO
INTERNACIONAL DE AUDITORES INTERNOS (IIA)
1) CIA. Auditor Interno Certificado(Certified Internal Auditor)
2) CGAP. Profesional Certificado en Auditoria Gubernamental (Certified

Government Auditing Professional)
3) CRMA. Certificación en Aseguramiento de Gestión de Riesgos (Certification in

Risk Management Assurance)
4) CCSA. Certificado en Autoevaluación de Control (Certification in Control Self

Assessment)
5) CFSA. Certificado en Auditoría de Servicios Financieros (Certified Financial

Services Auditor)
6) Certificación en Fiscalización
www.imai.org.mx
60
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS
CERTIFICACIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO DEL IMCP
En la reunión del Comité Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano de

Contadores Públicos (CEN), celebrada en noviembre de 2009, fue
aprobado el proyecto denominado Certificación por Disciplinas, que
consiste en otorgar a los profesionistas que participan como especialistas
en las áreas de: finanzas, fiscal o impuestos, costos, así como contabilidad
y auditoría gubernamental.
La Certificación por Disciplinas reviste importancia económica y social en

tanto que garantiza servicios profesionales ofrecidos por profesionistas
debidamente calificados, experimentados y con las mejores prácticas en
su área de especialidad.
www.imcp.org.mx
61
UNIVERSIDAD ANÁHUAC MAYAB
MAESTRÍA EN AUDITORÍA
Impartida por la Universidad Anáhuac- Mayab, tiene como objetivo formar
profesionales competentes, expertos en el área de auditoría, académicos con
amplios conocimientos y habilidades en el área de:
 Control interno
Desempeño
 Forense
En los ámbitos : financiero y contable del sector público, federal , estatal y
municipal.
http://posgrados.anahuacmayab.mx
62
• Auditoría
• Auditoría Gubernamental
• Auditorías especiales: Desempeño y forense
• Contabilidad gubernamental
• Control interno para el logro de resultados
• Creatividad
• Ética, transparencia y rendición de cuentas
• Liderazgo humanista
• Método de caso
• Normas internacionales de auditoría
• Presupuesto basado en resultados
• Procedimientos de auditoría
• Responsabilidad social
• Sistema Nacional de Fiscalización
• Tecnología de información aplicada a la Auditoría Gubernamental
Dr. René Humberto Márquez Arcila 63

Control interno
• Auditoría de control interno contable
• Controles internos que generan valor
• Procesos de control interno
Desempeño
• Evaluación de desempeño, políticas públicas
• Matriz de indicadores: Metodología del marco jurídico
• Metodología: AMDAID, ASF, INTOSAI
Forense
• Análisis económico de la corrupción
• Metodología para la documentación de fraude
• Técnicas y herramientas de investigación forense
64
• Mtro. Hansel Ortiz Heredia.

– Maestro en Relaciones Laborales por la Universidad Anáhuac Mayab.
• Dr. Francisco Barroso Tanoira.
– Dr. en Ciencias Administrativas , Maestro en Gestión Socioeconómica
por la Universidad Anáhuac Mayab.
• MGPA. Gerardo Erik Perea Gómez.
– Maestro en Gestión Pública Aplicada.
• CPC. Sheila Doods MBE, CIA.
– Auditor General Adjunto de Desempeño de British Columbia.
• CPC. Mauricio Romo Flores
– Auditor General del Órgano de Fiscalización Superior del estado de
Guanajuato (2003-2013).
65
• CPC. José Quevedo Ramírez
– Director General de Auditoría del Órgano de Fiscalización Superior del
estado de Guanajuato (2003-2013)
• MGDH. Francisco Mijares Márquez
– Auditor Especial de Evaluación de Programas del Órgano Superior de
Fiscalización del Estado de México.
• CPC. Mercedes Cid del Prado Sánchez MI.
– Auditor Especial de Cumplimiento Financiero en el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de México.
• Dr. René Humberto Márquez Arcila,
– Vicepresidente de desarrollo de capacidades del grupo regional
sureste de la ASOFIS AC., Auditor Superior del Estado de Yucatán.
66
¡Gracias!
La transformación de México, de sus instituciones y de
nuestra sociedad se logra trabajando en equipo con una
actitud positiva, con amor y pasión desde cada trinchera;
con mentes creativas y proactivas sin temor al cambio, con
prudencia e inteligencia, en donde todos somos iguales y la
soberbia no tiene espacio para existir.

• Teléfono: (999)925 5626
• Correo: auditor.superior@asey.gob.mx
http://www.libreria.uady.mx/viewlib.php?i=910
67

AUDITORÍA FORENSE. Dr. René Humberto Márquez Arcila. Auditor Superior Del Estado de Yucatán.

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

AUDITORÍA FORENSE. Dr. René Humberto Márquez Arcila. Auditor Superior Del Estado de Yucatán.

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

AUDITORÍA FORENSE

Dr. René Humberto Márquez Arcila

Auditor Superior del Estado de Yucatán www.editorial.uady.mx

Servicio Civil de Carrera Evaluación al Desempeño

Auditoría Forense Comisión Nacional

Introducción a la Auditoria Forense

Panorama General del Fraude

Fases de la Auditoría Forense

La palabra forense comúnmente, es asociada a la

Por su parte, la Real Academia Española se refiere a lo

1. Acción contraria a la verdad y a la rectitud, que

2. Acto tendente a eludir una disposición legal en

3. (Derecho) Delito que comete el encargado de

De los Hechos Indicios

Identificar y demostrar el fraude o el

Prevenir y reducir el fraude a través de

Participar en el desarrollo de programas

Participar en la evaluación de sistemas y

Recopilar evidencias aplicando técnicas

Brindar soporte técnico (evidencias

Prevenir el fraude a través de

Participar en el desarrollo de programas

Brindar soporte técnico a las entidades

El fraude es el delito mas creativo: requiere de las mentes mas

En el momento que se descubre el remedio.

“ALGUIEN INVENTA ALGO NUEVO.”

“Nuestra gente no cometería un fraude”

“Sabríamos si el fraude estuviera ocurriendo; monitoreamos las áreas

“Si un fraude ocurriera, lo descubriríamos rápidamente”

“El daño por el fraude no sería significativo; lo podemos manejar”

Indicadores que señalan Compleja estructura

1 Europa del este y Asia Central /Occidental $383,000

0% 20% 40% 60% 80% 100%

Frecuencia por categorías

$0 $50,000 $100,000 $150,000 $200,000 $250,000

* No se incluyó en el reporte del Pérdida Promedio en Dólares

0% 10% 20% 30% 40% 50%

* No se incluyó en el reporte del 2010 Porcentaje de casos

Definición Auditoría Forense

Acciones procesales para exigir la responsabilidad que

Acto ilegal caracterizado por engaño, ocultación o violación

Conflicto de Pagos Extorsión

Mal uso o Hurto

Acreditar pago Robo evidente

Facturación Nómina Reembolso de Cheques alterados Transacciones

Empleados Gastos Falsificación de Anulaciones falsas

Compras Compensación a Cheques ocultos

Sueldos falsificados Reembolsos

Antecedentes Revelaciones Gastos o deudas Diferencia en Activos/ingresos

1. Vivir por encima de posibilidades

3. Relación inusual con proveedores/clientes

4. Problemas de control, renuencia a compartir

5. Actitud sin escrúpulos

8.Problemas de 12.Presión 16.Inestabilidad

• Certified Fraud Examiner (ACFE)

Los programas y elementos

 Un código de ética permite incorporar e

 Debe surgir como una parte integral de la cultura

 Permite a la organización contar con lineamientos

 Crea lealtad y colaboración de los colaboradores

 Análisis de perfil comercial

Pueden desarrollarse las siguientes acciones preventivas:

 Determinar la cuantía del fraude

Evaluación del riesgo