Presentacion Taller Actividades Economicas

SERVICIOS CONTABLES RP, F.P.
CAPACITACION Y ADIESTRAMIENTO TRIBUTARIO
“TALLER DE IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES

ECONOMICAS DE INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIOS O DE
INDOLE SIMILAR DEL MUNICIPIO VARGAS”
Diciembre, 2014
BASE LEGAL
CONSTITUCIÓN DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA.
ART. 133
COADYUVAR A LOS GASTOS PUBLICOS.
ART. 179
INGRESOS DE LOS MUNICIPIOS NUMERAL 2.
ARTS. 316 Y 317

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS.
05/12/2014
ServiciosContables RP
BASE LEGAL
 LEY ORGANICA DEL PODER PUBLICO MUNICIPAL
ART. 205 HECHO IMPONIBLE DEL TRIBUTO

ART. 208 AMBITO GENERAL DE APLICACIÓN
ART. 209 DEFINICIONES BASICAS
ART. 210 BASE IMPONIBLE
ART. 214 EXENCIONES DE LA BASE IMPONIBLE
ART. 215 DEDUCCIONES PERMISIBLES.
05/12/2014
BASE LEGAL
ORDENANZA MUNICIPAL DE IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES
ECONOMICAS DE INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIOS O DE
INDOLE SIMILAR.
PUBLICADA EN LA GACETA MUNICIPAL NUMERO 253-2014

DE FECHA 04 DE JUNIO DEL 2014
VIGENTE DESDE EL 01 DE ENERO DEL 2015
05/12/2014
OBJETIVO DEL IMPUESTO
• PERMITIR LA OBTENCIÓN DE RECURSOS TRIBUTARIOS

PROPIOS PARA EL MUNICIPIO.
• EJERCER UN MAYOR CONTROL SOBRE LAS RENTAS

OBTENIDAS POR LOS CONTRIBUYENTES DEL MUNICIPIO.
• FACILITAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS DE LOS CONTRIBUYENTES A TRAVÉS DE UN
ORDENAMIENTO JURÍDICO COMO PRINCIPIO
CONSTITUCIONAL.
05/12/2014
Servicios Contables RP
ESTRUCTURA
LA ORDENANZA ESTA CONFORMADA POR 9
TITULO S Y LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS.
TITULO I
ESTABLECE LA TECNICA LEGISLATIVA, EL
AMBITO DE APLICACIÓN Y LAS DEFINICIONES E
TERMINOS RELATIVOS AL TRIBUTO.
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ESTRUCTURA
TITULO II
ESTABLECE LAS GENERALIDADES Y SUPUESTOS
DEL IMPUESTO.
LOS ELEMENTOS EL SUJETO ACTIVO, EL SUJETO

PASIVO Y EL HECHO IMPONIBLE.
BASE MPONIBLE, ALICUOTAS Y CLASIFICADOR

DE ACTIVIDADES.
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ESTRUCTURA
TITULO III
ESTABLECE LAS GENERALIDADES DE LA
INSCRIPCION DE LOS CONSTRIBUYENTES.
LA SOLICITUD Y RENOVACION DE LA LICENCIA

DE INDUSTRIA Y COMERCIO.
SE INNOVA CON EL PERMISO TEMPORAL Y

AMBULANTES.
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ESTRUCTURA
TITULO IV
ESTABLECE LOS DEBERES FORMALES DE LOS
CONTRIBUYENTES.
LOS ILICITOS TRIBUTARIOS RELATIVOS AL

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.
LAS SANCIONES.
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ESTRUCTURA
TITULO V
ESTABLECE LA DETERMINACION,
DECLARACION, PAGO, LIQUIDACION Y
RECARGOS DEL IMPUESTO.
LOS AGENTES DE RETENCION, OBLIGACIONES

RESPONSABILIDAD Y DEBERES FORMALES.
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ESTRUCTURA
TITULO VI
ESTABLECE LAS FACULTADES DE CONTROL Y
DEBERES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
MUNICIPAL.
LOS PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACIÓN Y

FISCALIZACION.
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ESTRUCTURA
TITULO VII
ESTABLECE LOS ILICITOS TRIBUTARIOS Y EL
REGIMEN SANCIONATORIO.
- ILICITOS Y SANCIONES FORMALES
-ILICITOS Y SANCIONES CONTRA EL IMPUESTO
-ILICITOS APLICABLES A LOS AGENTES DE

RETENCION.
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ESTRUCTURA
TITULO VIII
ESTABLECE LAS NOTIFICACIONES, RECURSOS Y
LAS PRESCRIPCIONES.
-LOS RECURSOS TRIBUTARIOS:

ADMINISTRATIVO, RECONSIDERACION Y
JERARQUICO.
- TIPOS DE PRESCRIPCION.
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ESTRUCTURA
TITULO IX
ESTABLECE LAS PAUTAS Y FOMALIDADS DEL
COMERCIO EVENTUAL Y AMBULANTE.
-LA SUJECION.
-LA BASE IMPONIBLE, DETERMINACION Y

AUTOLIQUIDACION.
-LAS EXENCIONES Y SANCIONES.
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DEFINICIONES BASICAS
ACTIVIDAD ECONOMICA
Acto realizados de manera habitual por lo agentes
económicos, con fines de lucro.
ACTIVIDAD COMERCIAL
Toda actividad derivada de los actos de comercio, con el
objeto de la circulación y distribución de productos y
bienes con fines de lucro.
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ACTIVIDAD DE INDOLE SIMILAR

Cualquier actividad no considerada industrial, comercial
o de servicio con fines de lucro.
ACTIVIDAD INDUSTRIAL
Toda actividad para producir, transformar, ensamblar o
perfeccionar productos.
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ACTIVIDAD DE SERVICIOS
Aquellas donde predomine las prestaciones de hacer,
como las labores físicas o intelectuales, aquí se incluyen
los suministros de electricidad, agua, aseo urbano, gas y
las telecomunicaciones.
ACTIVIDADES SIN FINES DE LUCRO

Para que se consideren como tal, el beneficio obtenido
debe ser reinvertido en el objeto de asistencia social u
otro similar al de su actividad.
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INGRESOS BRUTOS
Todos los proventos que de manera regular reciba el
contribuyente por causa relacionada con las actividades
económicas gravadas.
LICENCIA DE ACTIVIDADES ECONOMICAS

Es el acto mediante el cual la Administración Tributaria
autoriza al contribuyente a realizar actividades
industriales, comerciales, servicios o de índole similar.
(Modelo)
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ELEMENTOS
HECHO IMPONIBLE (ART. 4)

Todos los proventos que se generen dentro de la
jurisdicción del Municipio Vargas de acuerdo a las
actividades definidas en el Clasificador de Actividades
Económicas.
SUJETO PASIVO (ART. 9)

Es la persona obligada al cumplimiento del tributo (Los
Contribuyentes) que ejerzan actividades instriales,
comerciales o de servicios.
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ELEMENTOS
BASE IMPONIBLE (ART. 11)

Los ingresos obtenidos por las actividades realizadas en
el período impositivo (ejercicio económico civil).
ALICUOTA (ART. 14)

Es variable de acuerdo a lo establecido en el Clasificador
de Actividades Económicas y un mínimo en unidades
tributarias. (Modelo)
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NO SUJECION (ART. 16)
Actividades de ventas de productos provenientes de la

manufactura o refinación del petróleo ejecutada por
empresas del Estado.
Funadaciones, sociedades y asociaciones civiles

creadas por la República, que no tengan fines de lucro.
Actividades profesionales de naturaleza civil.
05/12/2014
EXENCIONES (ART. 17)
Servicios de educación desde el nivel prescolar hasta
diversificado, al igual que la educación especial.
Servicios de educación para el deporte, que incluya

entrenamiento teórico y práctico de un solo deporte.
Institutos públicos o autónomos creados por la

República, Estados o Municipios.
Las pensiones familiares o residencias estudiantiles no

mayores a 5 cupos.
05/12/2014
EXENCIONES (ART. 17)
Las actividades artesanales ejercidas en la propia

residencia.
Las Cooperativas declaradas de tipo endógeno por la

Planaria del Consejo Municipal.
La pesca artesanal, la agricultura y la cría de animales

en su prime fase solamente.
05/12/2014
LICENCIA DE ACTIVIDADES
ECONOMICAS
Se crea el registro de información de contribuyentes

(art. 23).
Licencia Provisional 180 días Máximo (Art. 27).
Licencia Definitiva. (Art. 31).
05/12/2014
ECONOMICAS
La Solicitud:
Obligatorio cumplimiento para ejercer actividades
dentro del Municipio Vargas. (art. 30).
La Licencia:
Es otorgada por cada establecimiento comercial (Arts.
31-32).
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ECONOMICAS
Los Requisitos Articulo 35.
Los Recaudos Artículo 36.
Del Otorgamiento 30 Hábiles Art. 38.
De la Renovación Anualmente con Un Mes de

Anticipación Art. 41.
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MODIFICACIONES DE LA LICENCIA DE
ACTIVIDADES ECONOMICAS ART. 44
1.- Inclusión o exclusión de Ramos 15 días de antelación.
2.- Cambio de Domicilio Fiscal, solicitar actualización de

datos de la licencia, 20 días de anticipación.
3.- Enajenación del Fondo o Fusiones (traspasos) 6

cambio de razón social 10 días hábiles siguientes a la
entrega del documento por parte del Registro Mercantil.
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TASAS ADMINISTRATIVAS ART. 49
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DEBERES FORMALES ART. 50
1. Inscribirse en el Registro de Información de Contribuyentes.
2. Solicitar la Licencia de Actividades o Permisos, según el

Caso.
3. Colocar en lugar visible la Licencia de Actividades en cada

establecimiento.
4. Colocar el número de licencia o permiso en todos

documentos y actos ante la administración tributaria
Municipal.
05/12/2014
5. Notificar en forma y oportunidad las modificaciones.
6. Pagar en forma y oportunidad las tasa administrativas.
7. Llevar los libros y registros especiales conforme a los

PCGA y mantenerlos en el domicilio del contribuyente.
8. Conservar los libros de comercio y libros especiales,

documentos y antecedentes de las operaciones, mientras no
esté prescrito.
05/12/2014
9. Presentar en forma y oportunidad, de acuerdo a la

ordenanza, las declaraciones estimadas o definitivas para el
pago del impuesto.
10. Presentar ante la administración tributaria y cuando

corresponda, todos los documentos legales y contables que
respalden el ejercicio de la actividad económica que
explota.
05/12/2014
11. Atendedor de manera oportuna y eficiente las solicitudes
que realice la Administración Tributaria para la resolución
de casos que se presenten con el cumplimiento de las
obligaciones y deberes formales.
12. Facilitar a los funcionarios autorizados, las verificaciones,

inspecciones, investigaciones y fiscalizaciones que guarden
relación con las obligaciones y deberes formales derivados
de la ordenanza.
13. Las demás que se asignen supletoriamente.
05/12/2014
DECLARACIONES
ESTIMADA (Art. 55):
Se efectúa sobre el 100% de los ingresos brutos obtenidos en
el ejercicio anterior, cuyo monto resultante de dividirá entre
12 porciones, pagaderas mensualmente. LA declaración
estimada debe ser presentada entes del 31 de enero de cada
año.
DEFINITIVA (Art. 56):

Se efectúa sobre los ingresos brutos reales obtenidos por los
contribuyentes por cada actividad explotada, deduciendo los
anticipos mensuales pagados del resultado final anualizado.
Esta declaración debe ser presentada antes del 31 de Marzo
de cada año.
05/12/2014
DECLARACIONES
RECARGO (Art. 59):

El pago extemporáneo tendrá un recargo del 10% mensual
sobre el monto adeudado.
05/12/2014
AGENTES DE RETENCION
1. Designados por la administración mediante oficio.
2. Deben practicar la retención en el pago o el abono en

cuenta y enterar las cantidades retenidas.
3. La retención procederá sobre todo pago mayor a 50 UT.
4. El enteramiento de las retenciones debe hacerse durante los

primeros 15 días continuos del siguiente a aquel que se
efectúo la retención.
5. Debe incluir una relación de las retenciones efectuadas.

05/12/2014
SANCIONES
1. Multas.
2. Cierre Temporal del Establecimiento.
3. Revocatoria de la Licencia de Actividades.
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SANCIONES ILICITOS FORMALES
1. Ejercer Actividades sin licencia o permisos, 30 UT.
2. No ajusten sus actividades a los ramos autorizados 30 UT.
3. No exhibir en lugar visible la licencia o permiso 10 UT.
4. No renovar la licencia de Actividades 05 UT por año

omitido.
5. No renovar el permiso provisional 10 UT.
05/12/2014
6. No notificar a la Administración cualquier modificación 20

UT.
7. No comunicar la cesación de actividades en el tiempo

establecido 50 UT.
8. No comparecer a las citaciones 10 UT.
9. No colaborar u obstruir los procesos de la Administración

Tributaria 100 UT.
05/12/2014
10. No entregar o facilitar los libros o documentos solicitados
20 UT.
11. No poseer libros legales, estados financieros y registros

contables en el domicilio del contribuyente 20 UT.
12. No llevar contabilidad o libros obligatorios, o no este

actualizada 50UT.
13. Actuar como agente de retención sin la debida autorización

200 UT.
05/12/2014
SANCIONES ILICITOS MATERIALES
1. No presentar la declaración estimada o definitiva en el
tiempo establecido 30% del tributo a pagar.
2. Declaraciones con descuentos en impuestos sin haber sido
aprobado por la administración 60 UT.
3. Declaraciones y pagos sin recargos 10 UT.
4. Declaraciones estimadas o definitivas con errores en ramos
u omisiones 30 UT.
05/12/2014
1. No presentar la declaración estimada o definitiva en el
tiempo establecido 30% del tributo a pagar.
2. Declaraciones con descuentos en impuestos sin haber sido

aprobado por la administración 60 UT.
3. Declaraciones y pagos sin recargos 10 UT.
4. Declaraciones estimadas o definitivas con errores en ramos

u omisiones 30 UT.
05/12/2014
5. Declaraciones con datos falsos 100 UT.
6. Disminución ilegitima de los ingresos 20% del tributo

omitido.
7. Venta, Traspaso o enajenación del inmueble, sin estar

solvente 3 días de cierre y 50 UT.
8. Mora existente de más de 6 meses, cierre 5 días y 50 UT.
05/12/2014
9. Ejercer actividades estando en medida de cierre de 100 a

400 UT.
10. Contravengan normas establecidas en la Ordenanza o en el

COT 10 UT.
LA SUSPENSIÓN DE LA LICENCIA O CLAUSURA DEL

ESTABLECIMIENTO NO EXIME EL PAGO DE LA
DEUDA TRIBUTARIA.
05/12/2014
SANCIONES AGENTES DE RETENCION
1. No retener o retener de menos 50% del tributo no retenido.
2. Enterar las retenciones fuera de los lapsos establecidos

30% de los tributos retenidos.
3. Omitir la entrega de comprobantes de retención 30 UT.
4. Omitir ante la administración tributaria la presentación de

la copia de la relación o de los comprobantes de retención
efectuados 50 UT.
05/12/2014
SANCIONES AGENTES DE RETENCION
5. Contratar o no notificar sobre contribuyentes sin licencia 10

UT.
6. Cualquier otro ilicito nno previsto en el artículop 93 20 UT.
05/12/2014
Prática Sobre la Aplicación y
Cálculo del Tributo
05/12/2014
CASOS PRÁCTICOS TEORICOS
1.La Pesadilla, S.A. está domiciliada en el Municipio Baruta, es una
empresa encomiendas, por su actividad tiene varias sucursales y aliados
comerciales. En el año 2014 alquilo un local en Catia La Mar e inicio
actividades en Mayo. Para el mes de julio inicio actividades con un
aliado comercial en caraballeda.
De Acuerdo a la ordenanza vigente, que obligaciones tiene La
Pesadilla, S.A. con el Municipio Vargas.
2.El Paralelo, C.A., durante el año 2014 debió pagar anticipos de Bs.
3.200,00 correspondientes a su declaración estimada. Sin embargo por
error de su personal el pago del mes de abril no fue realizado, esta
situación fue detectada en noviembre. Que debe pagar la empresa en
esta fecha.
05/12/2014
3. La Nebulosa, C.A., está domiciliada en Maiquetía, posee sucursales
en caracas y valencia.
Que obligaciones tiene La Nebulosa, C.A., con relación al Impuesto
Sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de
Índole Similar, de acuerdo a la normativa vigente.
4. La Estaca, C.A. es un Agente Aduanal y en este año incursionó en el

ramo del “courrier”. Si un funcionario de rentas municipales llega a su
domicilio fiscal y solicita la Licencia de Actividades Económicas, que
información debe estar en dicha licencia.
05/12/2014
5. El Trancazo, S.A., para el año 2014 la declaración definitiva de

Actividades económicas le dejó un crédito fiscal a su favor de Bs.
43.789,22 el cual solicitó sea reconocido ante la administración por
medio del escrito respectivo.
Para el año 2015 en los meses Febrero, Marzo, Abril y Mayo el
administrador no pago los anticipos porque el crédito fiscal de la
definitiva cubría dichos pagos.
De acuerdo a la Ordenanza de Actividades Económicas del Municipio

Vargas, vigente, El Trancazo, S.A. está actuando dentro del marco
legal, si o no, razone su respuesta.
05/12/2014
6. La Lisa, C.A., realiza como actividad principal traslado de personal
a empresa privadas. Debido a la contracción económica del año 2014
incursiono en el traslado terrestre de mercancías, ya que su objeto
social incluye ambas actividades. Pero por desconocimiento de su
administrador no notificó a rentas municipales sobre este cambio,
luego de hacer el taller sobre el Impuesto de Actividades Económicas
el 10 de enero del año 2015, el administrador se percata que debe
corregir la situación.
De acuerdo la ordenanza y normas vigentes que debe hacer el

administrador de La Lisa, C.A. para actualizar la empresa en relación a
este tributo.
05/12/2014
7. La Nube, C.A., inicia sus operaciones en enero del 2015 y de
acuerdo a su planificación realizará como actividad principal el
servicio de reparación y mantenimiento de vehículos y motos.
De acuerdo al conocimiento adquirido que le indicaría usted al dueño
con relación a las actividades a solicitar en la licencia de actividades
económicas.
8. Puente Roto, C.A., inicia sus operaciones en enero del 2015 y de

acuerdo a su planificación realizará como actividad principal el
agenciamiento aduanal y la asesoría en el área de importación y
exportación.
económicas.
05/12/2014
9. Puente Roto, C.A., de acuerdo a su planificación realizará como
actividad principal el servicio de administración de condominios,
agente de venta y alquiler de bienes inmuebles.
económicas.
10. De acuerdo a la Ordenanza vigente cuando debe presentarse y

pagarse:
A- Declaración Estimada.
B- Declaración Definitiva.
C- Anticipos.
D- Tasas Administrativas.
Si se realizan extemporáneo cual es la sanción mínima?
05/12/2014
PARTE II DEL TALLER
FASE PRACTICA
05/12/2014

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CAPACITACION Y ADIESTRAMIENTO TRIBUTARIO

“TALLER DE IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES

ARTS. 316 Y 317

 LEY ORGANICA DEL PODER PUBLICO MUNICIPAL

ART. 205 HECHO IMPONIBLE DEL TRIBUTO

PUBLICADA EN LA GACETA MUNICIPAL NUMERO 253-2014

• PERMITIR LA OBTENCIÓN DE RECURSOS TRIBUTARIOS

• EJERCER UN MAYOR CONTROL SOBRE LAS RENTAS

• FACILITAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES

LOS ELEMENTOS EL SUJETO ACTIVO, EL SUJETO

BASE MPONIBLE, ALICUOTAS Y CLASIFICADOR

LA SOLICITUD Y RENOVACION DE LA LICENCIA

SE INNOVA CON EL PERMISO TEMPORAL Y

LOS ILICITOS TRIBUTARIOS RELATIVOS AL

LOS AGENTES DE RETENCION, OBLIGACIONES

LOS PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACIÓN Y

- ILICITOS Y SANCIONES FORMALES

-ILICITOS Y SANCIONES CONTRA EL IMPUESTO

-ILICITOS APLICABLES A LOS AGENTES DE

-LOS RECURSOS TRIBUTARIOS:

-LA BASE IMPONIBLE, DETERMINACION Y

-LAS EXENCIONES Y SANCIONES.

ACTIVIDAD DE INDOLE SIMILAR

ACTIVIDADES SIN FINES DE LUCRO

LICENCIA DE ACTIVIDADES ECONOMICAS

HECHO IMPONIBLE (ART. 4)

SUJETO PASIVO (ART. 9)

BASE IMPONIBLE (ART. 11)

ALICUOTA (ART. 14)

Actividades de ventas de productos provenientes de la

Funadaciones, sociedades y asociaciones civiles

Actividades profesionales de naturaleza civil.

Servicios de educación para el deporte, que incluya

Institutos públicos o autónomos creados por la

Las pensiones familiares o residencias estudiantiles no

Las actividades artesanales ejercidas en la propia

Las Cooperativas declaradas de tipo endógeno por la

La pesca artesanal, la agricultura y la cría de animales

Se crea el registro de información de contribuyentes

Licencia Provisional 180 días Máximo (Art. 27).

Licencia Definitiva. (Art. 31).

Los Recaudos Artículo 36.

Del Otorgamiento 30 Hábiles Art. 38.

De la Renovación Anualmente con Un Mes de

2.- Cambio de Domicilio Fiscal, solicitar actualización de

3.- Enajenación del Fondo o Fusiones (traspasos) 6

1. Inscribirse en el Registro de Información de Contribuyentes.

2. Solicitar la Licencia de Actividades o Permisos, según el

3. Colocar en lugar visible la Licencia de Actividades en cada

4. Colocar el número de licencia o permiso en todos

5. Notificar en forma y oportunidad las modificaciones.

6. Pagar en forma y oportunidad las tasa administrativas.

7. Llevar los libros y registros especiales conforme a los

8. Conservar los libros de comercio y libros especiales,

9. Presentar en forma y oportunidad, de acuerdo a la

10. Presentar ante la administración tributaria y cuando

12. Facilitar a los funcionarios autorizados, las verificaciones,

13. Las demás que se asignen supletoriamente.

DEFINITIVA (Art. 56):

RECARGO (Art. 59):

2. Deben practicar la retención en el pago o el abono en

3. La retención procederá sobre todo pago mayor a 50 UT.

4. El enteramiento de las retenciones debe hacerse durante los