Desarrollo de Taller en Clases

OA 5 P4.15 Estado de resultados pro forma El departamento de marketing de Metroline Manufacturing calcula
que sus ventas en 2013 serán de $1.5 millones. Se espera que los gastos por concepto de intereses
permanezcan sin cambios en $35,000; la empresa planea pagar $70,000 de dividendos en efectivo
durante 2013. El estado de resultados de Metroline Manufacturing del año que finaliza el 31 de
diciembre de 2012 se presenta más adelante, junto con una clasificación del costo de los bienes
vendidos y los gastos operativos de la empresa en sus componentes fijos y variables.

Estado de resultados de Metroline Manufacturing del año Clasificación de costos y gastos, en componentes fijos y
que finaliza el 31 de diciembre de 2012 variables, de Metroline Manufacturing del año que
finaliza el 31 de diciembre de 2012
Ingresos por ventas $1,400,000
Costo de los bienes vendidos
Menos: Costo de los bienes vendidos 910,000
Costo fijo $210,000
Utilidad bruta $ 490,000
Costo variable 700,000
Menos: Gastos operativos 120,000
Costos totales $910,000
Utilidad operativa $ 370,000
Gastos operativos
Menos: Gastos por intereses 35,000
Gastos fijos $ 36,000
Utilidad neta antes de impuestos $ 335,000
Gastos variables 84,000
Menos: Impuestos (tasa = 40%) 134,000
Gastos totales $120,000
Utilidad neta después de impuestos $ 201,000
Menos: Dividendos en efectivo 66,000
A ganancias retenidas $ 135,000

a) Utilice el método del porcentaje de ventas para elaborar un estado de resultados pro forma para el año que
finaliza el 31 de diciembre de 2013.

Estado de resultados Pro Forma, usando el método

CV = Costo de Venta de porcentaje de ventas, de Metroline Manufacturing del año
que finaliza el 31 de diciembre de 2013
V = Ingresos x por ventas Ingresos por ventas $1,500,000

G.O. = Gastos Operativos Menos: Costo de los bienes vendidos 975,000

Utilidad bruta $525,000
G.F. = Gastos Financieros Menos: Gastos operativos 128,571
Utilidad operativa $396,429
Relaciones: Menos: Gastos por intereses 35,000
Utilidad neta antes de impuestos $361,429
CV / V = 0.65
Menos: Impuestos (tasa = 40%) 144,571
G.O / V = 0.086 Utilidad neta después de impuestos $216,857
Menos: Dividendos en efectivo 70,000
G.F. / V = 0.025
A ganancias retenidas $146,857
b) Use los datos de costo fijo y variable para elaborar un estado de resultados pro forma para el año que finaliza el
31 de diciembre de 2013.
Clasificación de costos y gastos, en componentes fijos y
C.F. = Costos Fijos variables, de Metroline Manufacturing del año que
finaliza el 31 de diciembre de 2012

C.V. = Costos Variables Costo de los bienes vendidos

Costo fijo $210,000
C.T. = Costos Totales Costo variable 700,000
Costos totales $910,000
G.F. = Gastos Fijos
Gastos operativos
G.V. = Gastos Variables Gastos fijos $ 36,000
Gastos variables 84,000
G.T. = Gastos Totales Gastos totales $120,000

Relaciones:

C.F. / C.T. = 0.23 C.V. / C.T. = 0.77 G.F. / G.T. = 0.30 G. V. / G.T. = 0.70

Estado de resultados Pro Forma, usando los costos fijos y variables, de El costo fijo no varía por ser fijo en este
Metroline Manufacturing del año que finaliza el 31 de diciembre de 2013 rango de producción. El C.V. se obtiene
multiplicando la porción que
Ingresos por ventas $1,500,000 corresponde a los C.V., es decir 0.77 y
Menos: Costo de los bienes vendidos luego por 0.65. Finalmente por el
pronóstico de ventas.
Costo fijo 210,000
Costo variable 750,000
Utilidad bruta $540,000
Menos: Gastos operativos
Gastos fijos 36,000
Gastos variables 90,000 El gasto fijo no varía por ser fijo en este
rango de producción. El G.V. se obtiene
Utilidad operativa $414,000
multiplicando la porción que
Menos: Gastos por intereses 35,000 corresponde a los G.V., es decir 0.70 y
Utilidad neta antes de impuestos $379,000 luego por 0.085. Finalmente por el
pronóstico de ventas.
Menos: Impuestos (tasa = 40%) 151,600
Utilidad neta después de impuestos $227,400
Menos: Dividendos en efectivo 70,000
A ganancias retenidas $157,400

c) Compare los estados obtenidos en los incisos a) y b). ¿Qué estado arroja probablemente el mejor cálculo de los
resultados de 2013? Explique por qué.

El punto clave a identificar aquí es que los costos fijos hacen más variables las utilidades de una empresa que sus
ingresos. Es decir, cuando tanto las utilidades como las ventas se elevan, las utilidades tienden a crecer a un ritmo
más rápido, pero cuando las utilidades y las ventas disminuyen, el porcentaje de disminución en las utilidades con
frecuencia es mayor que el ritmo de disminución en las ventas.