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15 Contabilidad Agropecuaria - Alberto Colque M.
15 Contabilidad Agropecuaria - Alberto Colque M.
PRIMERA EDICIÓN
UNA-FCCA CONTABILIDAD AGROPECUARIA
®CONTABILIDAD AGROPECUARIA
AUTORES: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
EDICIÓN Y DIAGRAMACIÓN: EDILBERTO POMA QUISPE
©TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
AÑO 2015
PUNO-PERÚ
PRIMERA EDICIÓN
TABLA DE CONTENIDO
PARTE I
CONTABILIDAD PECUARIA
CONTABILIDAD PECUARIA
CAPÍTULO I
ANTECEDENTES9
1.1.ECOSISTEMA PRIMARIO DE LA SIERRA PERUANA…………………………..…………………………9
1.1.1. ÉPOCA PRE – AGRÍCOLA O LÍTICA ..................................................................................................... 9
1.1.2. ÉPOCA DE LA AGRICULTURA INCIPIENTE ............................................................................ 9
1.1.3. ÉPOCA DE DESARROLLO DE GRANDES CULTURAS LOCALES Y REGIONALES .................... 10
1.1.4. ÉPOCA INCA ........................................................................................................................................... 10
1.1.5. ÉPOCA DE LA COLONIA ...................................................................................................................... 11
1.1.6. ÉPOCA DE LA REPUBLICA .................................................................................................................. 11
CAPÍTULO II
EMPRESA AGRARIA EN EL PERÚ
2.1 LA EMPRESA .................................................................................................................................... 13
2.1.1. LA EMPRESA .......................................................................................................................................... 13
2.1.2 LA ECONOMÍA AGRARIA ..................................................................................................................... 14
2.1.3 FACTORES DE PRODUCCIÓN AGRARIA ........................................................................................... 16
2.1.4.TEORÍA DE PRODUCCIÓN Y COSTOS ................................................................................................ 18
2.1.5.PRODUCTIVIDAD ................................................................................................................................... 18
2.2 LA CLASIFICACIÓN GENERAL DE EMPRESAS ............................................................................. 19
2.2.1. SEGÚN SU ACTIVIDAD (PRODUCCIÓN DE BIENES Y SERVICIOS) SE CLASIFICAN ............... 19
2.2.2. SEGÚN EL TAMAÑO ............................................................................................................................. 19
2.2.3. SEGÚN LA CALIDAD DEL EMPRESARIO .......................................................................................... 19
2.2.4. SEGÚN EL NÚMERO DE PROPIETARIOS .......................................................................................... 20
2.2.5. SEGÚN PROCEDENCIA DE CAPITAL ................................................................................................. 20
2.3 CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS AGRARIAS EN EL PERÚ .............................................................. 20
2.3.1. POR LAS ACTIVIDADES A QUE SE DEDICAN LAS EMPRESAS AGRARIAS:.............................. 20
2.3.2. POR LA MODALIDAD EN SU CONFORMACIÓN O COMO TIPOS EMPRESARIALES, LAS
EMPRESAS AGRARIAS ................................................................................................................................... 21
2.4 COMENTARIO DE EMPRESAS AGRARIAS CREADAS POR APLICACIÓN DE REFORMA AGRARIA
................................................................................................................................................................ 23
2.4.1. ANTECEDENTES DE COOPERATIVAS EN EL PERÚ ....................................................................... 23
2.4.2. COOPERATIVAS AGRARIAS DE PRODUCCIÓN (CAPS) ................................................................. 24
2.4.3. LAS SOCIEDADES AGRÍCOLAS DE INTERÉS SOCIAL (S.A.I.S.) ................................................... 24
2.4.4. PARCELACIONES .................................................................................................................................. 25
2.4.5. LAS EMPRESAS RURALES DE PROPIEDAD SOCIAL (E.R.P.S.) ..................................................... 25
2.4.6. LOS GRUPOS CAMPESINOS................................................................................................................. 25
2.4.7. EMPRESAS COMUNALES ..................................................................................................................... 26
2.5 LAS SOCIEDADES EN EL PERÚ........................................................................................................ 26
2.5.1. CONTRATO DE SOCIEDAD .................................................................................................................. 27
2.5.2. CLASES DE SOCIEDADES ESTABLECIDOS EN LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES .............. 27
2.6 PROCESO DE CONSTITUCIÓN DE UNA SOCIEDAD ........................................................................ 38
CAPÍTULO III
CONTABILIDAD DE EMPRESAS AGROPECUARIAS
3.1 CONCEPTO DE CONTABILIDAD AGROPECUARIA ......................................................................... 39
3.2 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA AGROPECUARIA ................................. 40
3.3 AACTIVDAD GANADERA ................................................................................................................ 40
3.4 ACTIVIDAD AGRARIA ..................................................................................................................... 42
CAPÍTULO IV
MANEJO GANADERO
CAPÍTULO V
MANEJO GANADERO
5.1 MANEJO GANADERO ....................................................................................................................... 51
5.1.1 REPOSICIÓN ANUAL DE VIENTRES ................................................................................................... 51
5.1.2 DISPONIBILIDAD DE ANIMALES PARA LA SELECCIÓN ................................................................ 51
5.1.3 CON 5 AÑOS DE VIDA ÚTIL ................................................................................................................. 51
5.2 TABLA PARA REDUCCIÓN A UNIDADES OVINO (U. O.) ................................................................ 52
5.3 UNIDAD ANIMAL (U.A.) ................................................................................................................... 54
5.5 REQUERIMIENTO DE PASTORES POR CANTIDADES DE ANIMALES ............................................ 54
5.6 TIPOLOGÍA DE LA PRODUCCIÓN PECUARIA ................................................................................. 55
5.7 CLASIFICACIÓN DE ESPECIES (VACUNOS, OVINOS, ALPACAS Y OTROS) ................................... 55
5.8 CLASIFICACIÓN POR CLASES O CATEGORÍAS .............................................................................. 56
5.9 EXISTENCIAS PECUARIAS Y SU UBICACIÓN EN ACTIVO ............................................................. 58
CAPÍTULO VI
PROCESO DE REGISTRO
6.1 SISTEMA DE CONTABILIDAD.......................................................................................................... 61
6.1.1 DEFINICIONES DE SISTEMA DE CONTABILIDAD ........................................................................... 61
6.1.2 PROCEDIMIENTOS PARA INSTALAR UN SISTEMA DE CONTABILIDAD. .................................. 62
6.2 PROCESO CONTABLE EN EMPRESAS ............................................................................................. 62
6.2.1 PROCESO CONTABLE ............................................................................................................................ 62
CAPÍTULO VII
LIBROS Y FORMATOS
7.1 DOCUMENTOS BASE PARA LA GANADERÍA ................................................................................. 64
7.2 DOCUMENTOS DE ALMACÉN ......................................................................................................... 66
7.3 DOCUMENTOS DE CONTROL DEL PERSONAL ............................................................................... 67
7.4 DOCUMENTOS DE COMERCIALIZACIÓN ....................................................................................... 68
7.5 DOCUMENTOS EN SECCIÓN PASTOS Y FORRAJES ........................................................................ 68
7.6 MÉTODOS DE REGISTROS CONTABLES ......................................................................................... 68
7.7 LIBROS DE CONTABILIDAD ............................................................................................................ 70
7.7.1 ASPECTO LEGAL .................................................................................................................................... 70
7.7.2 ASPECTO TÉCNICO ................................................................................................................................ 70
7.8 FORMAS LEGALES DE LAS PERSONAS JURÍDICAS ....................................................................... 71
7.9 PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD ................................................. 71
CAPÍTULO VIII
CONTABILIZACIÓN DE COSTOS GANADEROS EN EMPRESAS AGROPECUARIAS
8.1 DEFINICIONES .................................................................................................................................. 72
8.2 ELEMENTOS DE COSTOS GANADEROS .......................................................................................... 73
8.3 CONCEPTO DE TÉRMINOS DE COSTOS .......................................................................................... 74
8.4 CONTABILIZACIÓN DE INSUMOS Y MATERIALES ........................................................................ 75
8.9 CONTABILIZACIÓN DE LA MANO DE OBRA .................................................................................. 76
8.6 CALENDARIO DE ACTIVIDADES GANADERAS .............................................................................. 77
8.7 COSTO DE ALIMENTACIÓN: USO DE PASTOS NATURALES .......................................................... 81
8.8 COSTOS SANIDAD ANIMAL: VACUNOS DE LECHE ....................................................................... 82
8.9 DISTRIBUCIÓN DE LA MANO DE OBRA POR ACTIVIDAD ............................................................. 84
8.9.1. APLICACIÓN AL COSTO DE PRODUCTOS ........................................................................................ 85
8.11 LOS CENTROS DE COSTOS PECUARIOS ........................................................................................ 86
PARTE II
CONTABILIDAD AGRÍCOLA
CAPÍTULO I
LA EMPRESA AGRARIA
1.1. GENERALIDADES .......................................................................................................................... 109
1.2. EMPRESAS AGRARIAS .................................................................................................................. 123
1.3. CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS AGRARIAS EN EL PERÚ ........................................................... 125
ANTECEDENTES DE COOPERATIVAS EN EL PERÚ. .......................................................................... 129
1.3. LAS SOCIEDADES.......................................................................................................................... 132
CAPÍTULO II
LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA AGRARIA
2.1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD ................................................................................................... 147
2.2. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD ............................................................................................. 149
2.3. IMPORTANCIA DE CONTABILIDAD ............................................................................................. 150
2.4. PROCESO CONTABLE EN EMPRESAS AGRARIAS ....................................................................... 150
2.5. SISTEMA CONTABLE PERUANO .................................................................................................. 151
CAPÍTULO III
ORGANIZACIÓN CONTABLE EN LAS EMPRESAS AGRARIAS
3.1. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LAS EMPRESAS AGRARIAS ........................................... 152
3.2. ORGANIZACIÓN INTERNA DE LA EMPRESA AGRARIA .............................................................. 153
3.3. DOCUMENTOS NORMATIVOS DE UNA EMPRESA AGRARIA ..................................................... 154
3.4. EL PLAN CONTABLE GENERAL APLICADO A LAS EMPRESAS AGRARIAS ............................... 162
3.5: LIBROS CONTABLES EN EL CAMPO AGRARIO ........................................................................... 163
3.6. DOCUMENTOS FUENTES DE LA CONTABILIDAD AGRARIA ...................................................... 170
3.7. REGISTROS CONTABLES. ............................................................................................................. 173
CAPÍTULO IV
LA CONTABILIDAD DE COSTOS EN EL CAMPO AGRÍCOLA
4.1. GENERALIDADES .......................................................................................................................... 176
4.2. OBJETIVOS .................................................................................................................................... 176
4.3. PRINCIPIOS .................................................................................................................................... 177
4.4. CENTROS DE COSTOS AGRÍCOLAS .............................................................................................. 179
4.5. ELEMENTOS DEL COSTO .............................................................................................................. 180
4.6. REGISTROS CONTABLES .............................................................................................................. 185
4.7. ESTRUCTURA FUNCIONAL DE COSTOS EMPRESARIALES ........................................................ 193
4.8. ANÁLISIS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN ..................................................................................... 193
4.9. DETERMINACIÓN DE LOS COSTOS .............................................................................................. 194
CAPÍTULO V
ESTADOS FINANCIEROS.
5.1. CONCEPTO..................................................................................................................................... 195
5.2. CLASIFICACIÓN ............................................................................................................................ 195
CAPÍTULO VI
ANÁLISIS FINANCIERO
6.1. CONCEPTO E INTERPRETACIÓN .................................................................................................. 199
6.2. MÉTODOS DE ANÁLISIS FINANCIERO ......................................................................................... 199
6.3. ANÁLISIS DE PUNTO DE EQUILIBRIO .......................................................................................... 202
6.5: COMPROBACIÓN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO ........................................................................... 203
6.6. APLICACIÓN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO .................................................................................. 203
EMPRESA AGRÍCOLA
CASO PRÁCTICO
ANEXO Nº 1 ............................................................................................................................................. 205
ANEXO Nº 2 ............................................................................................................................................. 208
ANEXO Nº 3 ............................................................................................................................................. 210
ANEXO Nº 4 ............................................................................................................................................. 211
PARTE I
CONTABILIDAD
GANADERA
CONTABILIDAD PECUARIA
CAPÍTULO I
ANTECEDENTES
Abarca desde los 20, 000 hasta los 4,000 años A.C. En aquella época. La organización
social se basaba en pequeños grupos dedicados a la recolección (frutos, hojas. Raíces), caza y
pesca; Estas actividades fueron muy valiosas para el hombre porque le permitieron desarrollar
una lucha vital de grandes proporciones para poder sobrevivir.
El impacto del hombre sobre el medio ambiente era muy limitado, pues las alteraciones que
producía eran escasas o casi nulas.
Comprende desde los 4,000 hasta los 1,000 años A.C. La caza de animales terrestres y
Marinos seguía siendo una de las actividades básicas. Desde el punto de vista energético, la
necesidad vital se satisface cultivando y seleccionando rudimentariamente especies nativos que
en el caso de la región andina son: papa, oca, olluco, quinua y cañihua. El maíz, el coyo o
quiwincha, chocho o tarwi, chiclayo, etc. En los valles cálidos cultivaron: Maíz, fríjol. Camote.
Zapallo, maní, además el algodón cimarrón. En esta etapa la caza adquiere cierta tecnificación,
ya que la misma necesidad de nutrición los indujo a domesticar animales (llamas, alpacas) y
fabricar barquitos de totora, anzuelos y redes de pescar; también utilizaron el algodón y fibras de
alpacas para confeccionar sus vestidos. Pese a que ya conocían la agricultura, su alimento
básico seguía siendo los animales. Durante esta época, el hombre comienza a controlar la
naturaleza y a conocer sus leyes de producción y reproducción. Además se formaron aldeas
autosuficientes que dieron lugar a una serie de interrelaciones económicas y biológicas dentro
de los ecosistemas. En el aspecto andino se iniciaron las Prácticas conservacionistas como es
el caso de ANDENES rudimentarios que permitieron al mejor uso del agua y del suelo en las
laderas de la sierra.
Abarca desde los 1,000 años A.C. hasta los 1,200 años D.C. En esta época, se comienza
a manejar el ecosistema mejorándose su nivel energético mediante el mejor aprovechamiento
del agua en la agricultura; se dispone por lo tanto de mayor cantidad de alimentos que fueron
almacenados para su distribución más o menos equitativa durante el año, permitiendo una mejor
distribución del trabajo en grupos de orfebres, alfareros, artesanos, constructores y
acondicionadores del medio. Se desarrollaron importantes culturas como:
Surgen grandes centros poblados como CHAN-CHAN, en el norte con más de 100, 000
habitantes, MARCAHUAMACHUCO, KUELAPA, y otros más pequeños en la región de
Cajamarca como: LAYSON, CUMBE MAYO, etc.
Durante esta época el hombre peruano comenzó a transformar profundamente su medio, talando
árboles en los valles costeños y serranos para su consumo familiar y también para dedicar estas
áreas a la agricultura, dando lugar a procesos erosivos en muchas laderas, fenómeno que se ha
ido acentuando posteriormente.
Comprende entre los 1200 años a 1532 años D.C. La agricultura era la principal
preocupación del pueblo incaico. Para salvar las dificultades topográficas establecieron el
sistema de andenerías, que consistía en vencer las gradientes del terreno mediante terrazas
técnicamente construidas y con un adecuado sistema de riego que alcanzaba en muchos casos
desde las cumbres de las laderas hasta las zonas más bajas. Estas terrazas estaban construidas
sobre la base de muros de contención.
En el aspecto agrícola, la cultura incaica alcanzó uno de los más altos niveles de
desarrollo en el continente, pues Prácticas ecológicas conservacionistas y manejo de recursos
que aún podemos admirar en muchos lugares como en: Cuzco, los complejos productivos de
Pisac, Ollantaytambo, etc., en donde se utilizó concepciones científicas, dentro de los cuales
destacan el manejo de agua y del suelo mediante andenes, aprovecharon más eficientemente el
clima, utilizaron las áreas con mejores niveles técnicos dentro de sus diferentes pisos ecológicos,
conocieron además práctica de selección de cultivos y de mejoramiento genético, nadie puede
negar que el maíz blanco Urubamba, varias especies de papas y de quinua, fueron obtenidos
mediante una cuidadosa selección.
Esta época señala el comienzo del difícil y complejo proceso de formación de una nueva
economía, donde el afán de lucro y el interés en la explotación de los metales y en general la
explotación irracional de nuestra riqueza, destruyeron el adecuado sistema incaico en que el
hombre cultivaba la tierra según las exigencias de su estructura económica social, echando las
bases de una economía feudal, y destruyendo en forma acelerada el medio ambiente.
Se explotaron las minas, para lo cual obligaron al indígena a abandonar sus tierras y
someterse a trabajos forzados en minas; echo que dio lugar a la casi extinción de la población
indígena.
Los cambios de valores, las exigencias de los grupos de poder con patrones establecidos
por el conquistador europeo generaron grandes contradicciones, triunfando en muchos casos la
irracionalidad, hecho que constituye uno de los factores más importantes del abandono de las
prácticas agrícolas incaicas y de los sistemas productivos de una sociedad que basó su
desarrollo en los excedentes agrarios.
La yunta y el arado Egipcio (arado de palo) son en gran medida la causa del abandono
de más de un millón de hectáreas de valiosas andenerías.
En las últimas décadas del siglo XVIII, la explotación del guano, salitre y minerales de
demanda internacional, así como la mayor apertura comercial con otros países de Europa y los
Balances Unidos, intensifica la estructura productiva basada en excedentes mineros y pecuarios,
generados por la explotación casi irracional que dio lugar a excedentes económicos, los que se
utilizaron en parte, en el desarrollo de una agricultura intensiva y de explotación en la costa.
agricultura tecnificada que utiliza los mejores suelos del Perú, constituyen el capital de una nueva
casta: Los varones del azúcar y del algodón deciden en su mayoría no vivir en el país, no
reinvirtiendo este excedente, originando una disminución del nivel energético o económico en el
ecosistema.
En la costa se efectúa la mayor inversión por parte del estado en favor de una tecnología
agrícola, produciéndose un fenómeno que se acentúa en la época de los siguientes gobiernos
hasta nuestros días.
En la SIERRA, los ecosistemas andinos tienen un nivel muy bajo de energía, siendo cada
vez menos productivos, la estructura incaica fue desechada, deteriorada y substituida por un
débil sistema capitalista; solo pequeñas áreas de valles y llanuras de buen clima son explotadas
con el mismo criterio del hacendado costeño, pero con menores niveles tecnológicos, generando
intensos procesos erosivos.
Los grupos campesinos pobres confinados en las laderas, sin estímulo económico y
técnico, se ven obligados a cultivar en pendientes mayores a los tolerables causando intensos
procesos erosivos que han convertido extensas áreas en desiertos serranos, la lluvia elemento
fundamental de la vida no es retenida, discurriendo por los desnudos suelos, empobreciendo
cada vez más el ecosistema.
El criterio que se debe imponer deberá estar basado en un manejo adecuado del frágil
ecosistema, solo con derecho a extraer los excedentes o que el hombre tendrá derecho solo al
excedente energético que genere.
CAPÍTULO II
2.1 LA EMPRESA
La contabilidad nació con el desarrollo del mercado, entendido este como intercambio de
mercancías.
En las sociedades antiguas clásicas, como Grecia y Roma, y también en las cortes
árabes, se registraban los patrimonios del Estado y los de grandes familias. En la edad media
los mercados locales genero el nacimiento de las aduanas, los cuales controlaban el tránsito de
mercancías que circulaban de una localidad a otra. En uno y otro caso, se trata de formas
primitivas de contabilidad. La potencia alcanzada entre los siglos XVI y XVIII por las grandes
naciones centralistas europeas, basadas en la monarquía absoluta, hizo del estado una especie
de enorme empresario comercial e industrial en el siglo XVIII. Especialmente, los mercantilistas
de esa época introdujeron la conciencia del registro de las actividades económicas y los primeros
ministros eran ya hombres que a la visión política debían sumar una visión económica, y para
poseer esta última era necesario que dispusieran de una base documental precisa.
2.1.1. LA EMPRESA
ENTE
ACTIVIDAD ECONÓMICA
EMPRESA
FUNCIONES FINALIDAD
CONTRIBUCIÓN AL PROGRESO
Por lo tanto una empresa es un organismo privado, público o mixto constituido por
personas, recursos y actividades que, administrados en forma conveniente, producen bienes o
servicios para la venta y lucro o ganancia para sus propietarios.
a) Factores de la producción
Todo proceso productivo provoca sobre los bienes existentes cambios, a la forma y a la
propia composición del producto. Ejemplo: del forraje (avena forrajera, cebada, pastos etc.) se
llega a la producción de queso; del acero, a la producción de máquinas etc.
Los factores de producción son:
Estos factores de la producción tienen como corolario final el consumo de los elementos o
artículos producidos, a través de un mercado adecuado a las necesidades determinados
colectivo de personas, denominados DEMANDA.
Otro elemento importante en el proceso productivo es el PRECIO, que se asigna a cada unidad
productiva.
b) La empresa agraria
FAMILIAS
ACTIVIDAD DE
CONSUMO
EMPRESAS
UNIDAD DE LA FAMILIA
CONSUMO
ACTIVIDAD DE
PRODUCCIÓN
UNIDAD DE LA EMPRESA
PRODUCCIÓN
- Naturaleza: la Tierra
- El Capital: Maquinarias, construcciones, materias primas etc.,
- El trabajo: De técnicos, de empleados, de obreros etc.
- La empresa: Es el cuarto factor de producción que coordina los demás
Factores, para el logro de sus fines.
Como puede apreciarse en el cuadro, los tres factores aparecen en forma constante, sin
embargo, la importancia mayor o menor de cada uno de ellos es variable.
1. Tierra: El valor que el factor tierra tiene es cada vez, son menores dentro de la
economía general, a pesar de los fisiócratas que asignan a la tierra un papel fundamental dentro
de la economía. Si comparamos en la actualidad los países más desarrollados con los países
subdesarrollados, veremos que a medida el nivel sube se potencian más el capital y trabajo, en
detrimento de la tierra. La clasificación que hizo NICOLLI, en función de los sistemas de
producción, los porcentajes atribuidos a los factores de producción son:
2. Capital: En su obra Raymond Barre, define al capital como “El conjunto de recursos
heterogéneos y reproducibles que a través de uso indirecto, permite mantener de periodo a
periodo la renta a un nivel determinado”. El capital lo podemos determinar en función de las
maquinarias, equipos agrícolas, materias primas, abonos, productos fitosanitarios, etc., y
aquellos otros bienes dispuestos para un consumo inmediato. Se puede determinar dos tipos
diferentes de capital: El fijo y el circulante.
Capital fijo: Es aquel que interviene en varios ciclos de producción sin sufrir
transformación en su estructura técnica
Capital circulante: es aquel que no puede intervenir más que una sola vez en el ciclo
de producción.
El capital a lo largo del año puede originar una serie de gastos, como los siguientes:
Intereses: Cantidad que surgen del empleo del capital de que se trate.
Riesgo: Cantidad tanto mayor cuanto menos estabilidad y fijeza tenga el capital.
Amortización: Parte proporcional del capital fijo que grava un ejercicio
económico determinado; su valor está en función al capital que se vaya a
amortizar, y puede aplicarse la siguiente formula:
A= Cf.(r) \ (1 + r)n – 1
Dónde:
A= amortización
Cf. = capital final
R = tipo de interés
N = tiempo de años.
3: Trabajo: La agricultura hoy en día no llega absorber las dos terceras partes de la
población mundial cualquiera que sea el País que se quiera estudiar existe una tendencia
generalizada a la disminución de la cantidad de personas dedicadas al trabajo puramente
agrícola, en beneficio de otros sectores de actividad.
Unidad de Trabajo Humano (UTH): “Es aquella que puede aportar un hombre en
Condiciones normales, ocupado con carácter permanente durante todo un año”. Cada 300
jornales se computa como una UTH., teniendo las jornadas ocho horas y siendo el trabajador de
una edad comprendida entre los 18 a 60 años.
La Actividad Económica.
Todo ente dispone en un determinado momento de una cantidad de medios con
los que se realiza determinadas ACTIVIDADES para alcanzar los fines que se
propone.
Ejemplos:
Pero si se preocupará y dedicará su voluntad para lograr obtener los medios que son
escasos y que le serán útiles para satisfacer sus necesidades o alcanzar sus fines. Por lo tanto
la actividad económica es toda actividad humana que modifica el conjunto de medios escasos y
útiles a disposición de un ente para lograr alcanzar sus fines.
Para una mejor y mayor producción, el productor debe enfrentarse a las siguientes
decisiones:
2.1.5. PRODUCTIVIDAD
Para transformar la naturaleza en bienes útiles para el consumidor implica una serie de
factores: trabajo, recursos etc., que están respaldadas por el capital. La relación tierra-trabajo-
capital, ligada principalmente a las necesidades de los consumidores establece las prioridades
de producción de bienes y servicios en una comunidad. Este proceso genera múltiples ganancias
que benefician a empresarios agrícolas y sus trabajadores, empresarios industriales y con el
producto terminado a los consumidores. La productividad mejora cuando el valor de lo que está
produciendo la empresa agrícola crece con una rapidez, que el valor de los insumos que forman
parte del proceso productivo. La productividad general de un país la generan todas las
actividades de producción, agricultura, industria, microempresas, riquezas naturales etc., que
involucren ganancias económicas y riqueza a la población.
A. Micro o pequeña empresa. - Opera una persona natural o jurídica, según las
formas de organización o gestión empresarial (Art. del D. Leg. 705), se diferencia porque
el propietario trabaja en la misma empresa y cuenta con 10 a 20 trabajadores, y tiene un
límite para el valor anual de ventas como: Una bodega, mueblería, talleres, panaderías
etc.
B. Mediana empresa: Tiene una mayor división de trabajo y especialización, el número
de trabajadores es mayor, la inversión y las utilidades obtenidas ya son considerables
tales como: Fábricas de papel, fábricas de velas, fabricas confecciones deportivas,
distribuidoras de diferentes artículos, repuestos etc.
C. Gran empresa: Tiene una mayor organización, posee personal especializado para
cada actividad, la inversión y las utilidades obtenidas son de mayor cuantía como:
Instituciones Financieras, Canales de TV, Cias Telefónicas, Fábricas textiles de
exportación etc.
a) Empresas agrícolas
b) Empresas ganaderas
c) Empresas agroindustriales
Las Cooperativas no son empresas comerciales y por lo tanto no pueden dar utilidades,
pero si pueden repartir excedentes que equivale a la utilidad neta. El gobierno del
General Francisco Morales Bermúdez condonó la totalidad de la Deuda Agraria mediante
el D.L. 22748, pero ello no alivió la mala gestión económica. Las Centrales de
Cooperativas que también se crean son con la finalidad de integrar a las distintas
Cooperativas para brindarles servicios. Durante 10 años las Cooperativas han estado
sujetas tanto al D. S. No 240.69.AP, como al D. S. 019-70-PM. Decreto Ley 10312 y D.
S. No 004-72-PM. Y a la Ley 15260, pero en 1,981 se dicta el Decreto Legislativo No 85
de 20-05-81 que contiene la Ley General de Cooperativas y en donde se deroga
expresamente a toda Ley y disposición relativa a la Constitución, funcionamiento, control
y supervisión de las Cooperativas y cualesquiera otra norma que se oponga (Art. 125),
con lo cual termina la vigencia de aquellas normas y se deben adecuar a las que trae el
D. Leg. 85., los mismos órganos de gobierno, con la pequeña variación a favor del
Gerente a quien le dan mayor jerarquía y representatividad.
Las SAIS surgen como una solución al problema que planteaba la adjudicación
del expropiado complejo ganadero de la Cerro de Pasco Cooper Corporation, el de más
alto nivel administrativo y técnico del país, compuesto por 19 haciendas al amparo de la
Ley de reforma Agraria 15037. En efecto, su adjudicación colocaba al gobierno militar en
la disyuntiva: o seguir el modelo ensayado en los fundos expropiados a la negociación
Angolán (Pasco), o buscar otro. Una comisión formada por representantes de ese
entonces Comité Especial de Cerro de Pasco y de la Dirección General de Reforma
Agraria, estudiaría cuatro modelos, que fueron las siguientes: el tipo Angolán, con sus
ventajas y desventajas; la adjudicación a una sociedad de personas y otras.
Las SAIS se manejan mediante los consabidos Consejos de Administración y de
Vigilancia, con la anotación que la Asamblea General, a diferencia del CAP donde
participan todos sus miembros hábiles, está conformada por un número variable de
representantes de cada una de las socias, constituyendo un punto de permanente
tensión, debido a que las cooperativas tienen una representación minoritaria frente a las
comunidades y/o cooperativas agrarias de servicios.
2.4.4. PARCELACIONES
empresas en marcha adecuaran sus estatutos a la normatividad que dispone la LGS, los cambios
más sustanciales que nos trae la LGS, están referidos a:
Para que una empresa agraria pueda operar técnicamente, es necesario que
cuente con una organización interna y debe contar con los documentos
normativos de organización y Administración.
1. Sociedad Colectiva:
Características
PARTICIP PARTICIP %
SOCIOS APORTE ACIONES ACIONES PARTICIP
SUSCRITA PAGADAS AC.
Alberto Colque M. Efectivo 5,000.00 4,000.00 25%
ACTIVO
Activo Corriente s/
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 12,000.00
CUENTAS POR COBRAR A PERS.,
ACCIONISTAS, DIRECT. Y GERENTES 3,000.00
Total Activo Corriente s/ 15,000.00
Activo no Corriente
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 5,000.00
Total Activo no Corriente s/5,000.00
TOTAL ACTIVO 20,000.00
==========
PASIVO Y PATRIMONIO.
Patrimonio s/
Capital
Participaciones Pagadas 17,000.00
Capital pendiente de cancelación 3,000.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO s/ 20,000.00
===========
Características:
PARTICIPA PARTICIP %
SOCIOS APORTE CIONES ACIONES PARTICIP
SUSCRITAS PAGADAS AC.
Los socios María Zegarra y Javier Zegarra efectuaron aportes de mercaderías y terreno,
valuados con importes al de sus participaciones.
En los Libros de Contabilidad deben registrarse los eventos, la suscripción y los aportes de los
socios en la siguiente forma:
-------------------------------------1-------------------------- DEBE HABER
14 CUENTAS POR COBRAR A PERS.,
ACCIONISTAS, DIRECT. Y GERENTES 30,000.00
144 Socios Suscripción pendiente cancel.
144.01 Justo Zegarra R. 7,500.00
144.02 Luis Zegarra G. 6,000.00
144.03 Justo A. Zegarra 4,500.00
144.04 María Zegarra G. 4,500.00
144.05 Javier Zegarra R. 7,500.00
50 a Capital 30,000.00
501 Capital social
144.01 Justo Zegarra R. 7,500.00
144.02 Luis Zegarra G. 6,000.00
144.03 Justo A. Zegarra 4,500.00
144.04 María Zegarra G. 4,500.00
144.05 Javier Zegarra R. 7,500.00
Para registrar la suscripción de participaciones
Según escritura de constitución de fecha 02-01
-2014 tramitada ante la Notaria de la Dra. Marina
Centeno A.
------------------------------2-----------------------------------
33 Inmueble Maquinaria y Equipo 7,500.00
331 terrenos
20 Mercaderías 4,500.00
201 Automóvil 2,000.00
202 Camión 2,500.00
14 a CUENTAS POR COBRAR A PERS.,
ACCIONISTAS, DIRECT. Y GERENTES 12,000.00
144 Socios suscripción pendientes de cancelación
144.04 María Zegarra G. 4,500.00
144.05 Javier Zegarra R. 7,500.00
Para registrar los aportes efectuados en bienes inmuebles e
Muebles, según escritura de constitución
---------------------------------3----------------------------- DEBE HABER
ACTIVO
Activo Corriente s/
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 16,000.00
CUENTAS POR COBRAR A PERS. ,
ACCIONISTAS, DIRECT. Y GERENTES 2,000.00
Mercaderías 4,500.00
Total Activo Corriente s/ 22,500.00
Activo no Corriente
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 7,500.00
Total Activo no Corriente s/7,500.00
TOTAL ACTIVO 30,000.00
============
PASIVO Y PATRIMONIO.
Patrimonio s/
Capital
Capital Pagado 28,000.00
Capital pendiente de cancelación 2,000.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 30,000.00
============
3. Sociedad en comandita :
Características:
PARTICIPA PARTICIP %
SOCIOS APORTE CIONES ACIONES PARTICIP
SUSCRITAS PAGADAS AC.
Accionistas
Comanditados
Justo Condori Suca. Efectivo 3,000.00 2,000.00 30%
Luis Sosa Ari . Efectivo 3,000.00 2,000.00 30%
Accionistas
Comanditarios
María Aciaga Curo Efectivo 2,000.00 2,000.00 20%
Javier Soláis Arias Mercader. 2.000.00 2,000.00 20%
TOTALES 10,000.00 8,000.00 100%
20 Mercaderías 2,000.00
201 Equipos de cómputo
14 a CUENTAS POR COBRAR A PERS.,
ACCIONISTAS, DIRECT. Y GERENTES 2,000.00
114.04 Javier Soláis A. 2,000.00
Para registrar el aporte de mercaderías efectuado
por el socio Javier Soláis A., valor equivalente al
monto de suscripción de sus participaciones.
Características.
PARTICIPA PARTICIPA %
ACCIONES APORTE CIONES CIONES PARTICIP
SUSCRITAS PAGADAS AC.
Juan Flores C. Efectivo 125,000.00 100,000.00 25%
Justo Monroy S. Efectivo 100,000.00 80,000.00 20%
José Anca A. Efectivo 100,000.00 80,000.00 20%
Jorge Curo A. Mercad. 100,000.00 100,000.00 20%
Javier Duran A. Maquinar. 75,000.00 75,000.00 15%
-----------------------------2----------------------------------
10 Caja y Bancos 260,000.00
101 Caja
14 a Cuentas por cobrar a pers.
Accionistas, direct. y gerentes 260,000.00
144 Accionistas Suscripción pendiente de
Cancelación
144.01 Juan Flores C. 100,000.00
144.02Justo Monroy S. 80,000.00
144.03José Anca A. 80,000.00
Para registrar los aportes en efectivo efectuado
por los accionistas, e ingresados a caja de la
empresa.
-----------------------------3------------------------------------
20 Mercaderías 100,000.00
201 Artículos de ferretería
33 Inmuebles Maquinarias y Equipo 75,000.00
333 Maquinaria y Equipo
14 a Cuentas por cobrar a pers.
Accionistas, direct. y gerentes 175,000.00
144 Accionistas Suscripción Pendiente de
Cancelación.
144.04Jorge Curo A. 100,000.00
144.05Javier Duran A 75,000.00
Para registrar el aporte de mercaderías y maquinaria
Y equipo, según escritura de constitución.
-----------------------------4-------------------------------------
10 Caja y Bancos 260,000.00
104.02 Banco de Crédito
10 a Caja y Bancos 260,000.00
101 Caja
Para registrar el depósito al Banco de los aportes de
Los accionistas.
FLORES S.A.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 02-01-2014.
ACTIVO
Activo Corriente s/.
Caja y Bancos 260,000.00
Cuentas por cobrar a pers.
Accionistas, direct. y gerentes 65,000.00
Mercaderías 100,000.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE s/ 425,000.00
Activo no Corriente.
Inmueble, Maquinarias y Equipo 75,000.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 75,000.00
5. Sociedades civiles:
Características:
PARTICIPA
CIONES %
SOCIOS PROFESION APORTE SUSCRITAS PARTICIP
Y AC.
PAGADAS
Alberto Colque M Contador Publico 10,000.00 10,000.00 20%
Luis Muñuico I. Contador Publico 10,000.00 10,000.00 20%
Edgar Bueno M. Contador Publico 10,000.00 10,000.00 20%
Howard Rosas B. Lic. Administración 10,000.00 10,000.00 20%
Roger Mamani P. Contador Publico 10,000.00 10,000.00 20%
TOTALES 50,000.00 50,000.00 100%
1. Por la suscripción y
2. Por el ingreso del efectivo a caja de la sociedad.
------------------------------------1--------------------------------DEBE HABER
CAPÍTULO III
Una definición actual: "Es la disciplina que basada en una fundamentación teórica
propia, se ocupa de la clasificación, el registro, la presentación y la interpretación de los datos
relativos a los hechos y actos que tienen, por lo menos en parte, carácter económico financiero,
con el objeto de obtener y proporcionar, principalmente en términos monetarios, la información
histórica o predictiva utilizable para la toma de decisiones”. Definición de la subcomisión técnica
de terminología de la VII Conferencia Interamericana de Contabilidad.
La producción de carne.
La producción de leche
La producción de huevos.
La producción de números de crías
La producción de porcentaje de grasa
1: Lactancia.
Gestación
Periodos secos
Empadres
2: Destete
3: Crecimiento
4: Desarrollo
5: Engorda
6: Finalización
1: Cría
2: Engorda
3: Crecimiento
4: Producción
fibras, granos, forrajes, cueros etc. Genera empleos y mejora la distribución del ingreso a
través de la producción de alimentos relativamente baratos.
Esto hace que las Condiciones de trabajo, de los insumos y del financiamiento
sean diferentes o varíen estacionalmente a lo largo del año. Los gastos y los ingresos se
obtienen en distintas épocas del año, dependiendo del ciclo productivo del cultivo que se
maneje.
Existen dos etapas dentro del proceso del ciclo de producción agrícola:
CAPÍTULO IV
MANEJO GANADERO
Consideraciones importantes
Para las empresas comerciales, industriales y a veces hasta mineras es fácil reparar el
resultado anual imaginario de las operaciones mercantiles al 31 de diciembre, permitiéndoles
conocer con certeza el resultado obtenido. Entendemos por resultado a la ganancia o pérdida
que nos arroja el periodo contable.
Pero en la agricultura el caso es más complejo, pues, como veremos hay sementeras
que empiezan a cultivarse dentro de los seis últimos meses del año, es decir, entre julio y Di-
ciembre, pero las cosechas son obtenidas en los primeros meses del año siguiente, y es
entonces donde se requiere de muchos insumos que no pueden ser liquidados al término del
año, ya que por el mismo hecho de no conocerse el producto que se obtendrá el resultado
económico será incierto. Así por ejemplo la preparación de las tierras para el arroz empieza con
el barbecho en los meses de agosto, se siguen haciendo inversiones hasta el mes de diciembre,
y resulta imposible determinar el futuro resultado de esta sementera, porque como sabemos este
cultivo está basado en la abundancia de agua que se tenga en los primeros seis meses del año
siguiente: otras sementeras están expuestas a plagas, sequías, avenidas y más tanto otros
fenómenos de la naturaleza. Esta complejidad coloca a la agricultura, cuando no se hace una
correcta planificación, en un verdadero juego de azar, pues sus resultados muchas veces son
imprevistos y pueden ser abundantes, mediocres o desastrosos.
TITULO I: De la empresa
TITULO II: Del régimen Económico y Financiero
TITULO III: De los trabajadores
TITULO IV: De los órganos de la empresa
Capítulo I: De la Asamblea General
Capítulo II: Del Directorio
Capítulo III: De la Gerencia
Capítulo IV: De los Comités especializados
TITULO V: Del Comité Electoral.
TITULO VI: De la jornada de trabajo
TITULO VII: Capacitación.
TITULO VIII: Disposiciones Finales
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
Asamblea trabjadores
Asamblea Accionistas
Consejo Administracion
Comite Directivo
Gerencia General
Organigrama Analítico
Jefe dea
Almacén
Kardista
Organigrama Funcional
Directorio
Funciones........
Gerencia General
Funciones..........
Jefe de Almacen
juan Caceres
Kardista
José Lopez
Objetivos:
Generalidades
Finalidad
Alcance
Base legal
Revisión.
Funciones Generales de la empresa.
Organización
Funciones Generales de las unidades Estructurales.
Líneas de relación de las Unidades Estructurales.
De autoridad
De Coordinación
Cuadro orgánico total de cargos.
Funciones específicas de cada cargo.
Organigrama
La función administrativa
La función Comercial
La función productiva
La función Financiera
La función de capacitación
La función de participación.
CAPÍTULO V
MANEJO GANADERO
hembra en el lote primitivo; estamos obligados todos los años a reemplazar el 20% de
hembras de boca llena de las majadas por la misma proporción de hembras de 2 dientes.
ESQUEMA DEL RITMO DE REPOSICIÓN EN UNA MAJADA CON 5 AÑOS DE VIDA ÚTIL
Borregas 5.00%
para hallar costo unitario de las diferentes clase, en las diferentes especies; a continuación se
presenta:
PESO COEFICIENTE
VIVO/KILOS CONVERSIÓN
10 0.28
11 0.31
12 0.34
13 0.37
14 0.40
15 0.43
20 0.57
21 0.60
22 0.63
23 0.66
24 0.69
25 0.71
26 0.74
27 0.77
28 0.80
29 0.83
30 0.86
31 0.88
32 0.91
33 0.94
34 0.97
35 1.00
FUENTE: Jesús Álvarez Castro. Índices agropecuarios
CLASES FACTOR DE
CONVERSIÓN U.O./
HECTÁREA
TIERRAS CLASE I 3.0 - 5.0
TIERRAS CLASE II 2.5 - 4.0
TIERRAS CLASE III 2.0 - 3.0
TIERRAS CLASE IV 1.0 - 2.0
TIERRAS CLASE V 0.5 - 0.6
Terrenos sin aplicación 0.0 - 0.0
agrícola ganadera
PASTOS CULTIVADOS 14.0 - 27.0
CULTIVOS DE
FORRAJES
AVENA 14.0 - 24-0
NABO 6.0 - 8.0
FUENTE: Jesús Álvarez Castro. Índices Agropecuarios
PRODUCCIÓN
PECUARIA
:
SEGÚN LA SEGÚN LA
PRODUCCIÓN TÉCNICA
Generación de
nuevas unidades- Producción Producción no
tecnificada tecnificada (Es lo
Producción de
(Es de tipo opuesto a la
carne empresarial) anterior)
Tecnología alta.-
crianza intensiva
Producción de Tecnología baja
leche (crianza extensiva
Tecnología o subsistencia)
media- crianza
Producción de 1. tecnificada.- es
lana, fibra y pieles semiintensiva
lo opuesto a la
anterior
Subproductos
CLASIFICACIÓN
GANADO OVINO
1) GANADO PURO Raza pura y
GANADO PORCINO POR CRUCE (PPC). mejorada
GANADO EQUINO
Ganado Caballar
Crías
Potrillos
Potrancas
Potros
Yeguas
Caballos
En estado de preñez
GANADO MULAR
Muletos
Mulas
Machos
GANADO ASNAL
Pollinos
Burros
En estado de preñez
AVES
Gallináceas
Pollos BB carne
Pollos BB ponedoras
Pollos carne
Pollas
Gallinas ponedoras
Patos
Patos BB hembras
Patos BB machos
Patos Adultos hembras
Patos adultos machos
ANIMALES MENORES
Chinchilla
Cuyes
Conejos
PECES, CRUSTACEOS Y BATRACIOS
Truchas
Pejerreyes
Karachi
SIPI
Ranas
Suche
Fuente: Plan de cuentas para el sector agrario
b) En producción X
c)Adultos fuera de hato X
1.2. Vacunos de carne:
a) En crecimiento X
b) Reproductores(H y M) X
1.3. Vacunos de LIDIA:
a) En crecimiento X
b) Adulto para venta X
c) Reproductores X
II: OVINOS
a) En crecimiento X
b) Adulto en producción X
c)Reproductores(adq.cos) X
III: PORCINOS
a) En crecimiento X
b) Reproductores X
c)Adulto no reproductor X
IV: EQUINOS
a) En crecimiento X
b) Reproductores X
c)Adulto no reproductor X
V: AUQUÉNIDOS
a) En crecimiento X
b) adultos en producción X
c)Reproductores(adq.cos) X
VI: AVES
a) Cualquiera-Balances. X
VII: ANIMALES DE TRABAJO
a) Vacunos X
b) Equinos X
c) Auquénidos X
Fuente: Plan de cuentas para el sector agrario
Anotaciones Complementarias:
Estos animales están afectas a depreciación y revaluación propias de las cuentas del activo fijo.
CAPÍTULO VI
PROCESO DE REGISTRO
Sistema: Plan, diseño o método de organización cuya finalidad es lograr algún propósito.
Lista de chequeo: Es un formulario que posee todos los datos de una empresa relativos
a: su razón social, ubicación física, actividad comercial / industrial, agropecuaria,
cantidad de empleados, equipos, capital, datos generales, etc. Es suministrada por la
persona que va a instalar el sistema de contabilidad.
Se fundamenta en:
CAPÍTULO VII
LIBROS Y FORMATOS
Es una libreta de manejo diario por parte de los responsables de visitar a las
cabañas, rebaños, majadas o parvadas según la distribución de las canchas o áreas de
pastoreo, en esta libreta el responsable que es el vigilante de campo, anotará en forma
diaria todas las ocurrencias en dicha majada que está a cargo de un pastor(vacunos,
ovinos, alpacas, equinos, etc.), tiene generalmente el mismo rayado que el libro de
pampa, y debe llevar el control por cada pastor; o sea se debe registrar recuento físico
de ganado por clases o categorías, como también nacimientos, mortalidad, ventas, robo,
pérdidas, zorreados, accidentados, fallas etc.; para luego en la tarde informe al jefe de
sector, mayordomo, administrador etc.
E) PLANILLA DE DOSIFICACIONES
F) PLANILLA DE VACUNACIONES
Son formatos que se usan para informar las vacunaciones que se han efectuado
en el mes asignando nombre de las medicinas, cantidad y unidad, aplicadas a las
especies y clases de ganado de la empresa, también deben ser firmados por los
responsables como (administrador, jefe de unidad, sanitario ganadero, departamento de
ganadería, etc.).
F) PLANILLA DE EMPADRE
Son formatos que se utiliza para informar desde la selección de animales, empadres
efectuados en el mes según el manejo ganadero de la empresa, son emitidos por los
responsables de esta actividad.
G) PLANILLA DE NACIMIENTOS.
Son formatos que se usan para llevar el control de nacimientos de especies que se
está explotando deben ser reportados en forma mensual, semanal o diaria cuando son
épocas de esta actividad ganadera, existen muchos modelos.
Son formatos que se utiliza para controlar en las épocas de esquila de ovinos y
alpacas, para llevar la estadística de mejoramiento de producción, ya en los últimos
tiempos la ganadería se ha dedicado a la explotación de animales de doble propósito:
lana y carne en ovinos, fibra y carne en alpacas, y carne, leche en vacunos. Existen
muchas formas de estas planillas.
Son formatos que se utilizan para llevar el control de cueros en forma mensual, por
diferentes causas que el ganado egresa, es norma que de todos los animales muertos
el responsable debe llevar la cabeza y el cuero del animal para su descargo, por matanza
para chalona y charqui, consumo de carne, etc. Por estas razones se emplea este
formato de control de cueros, para luego ser comercializados en el mercado o esquilados
dependerá de la lana o fibra que tenga el cuero.
Son formatos que se usa para dar de baja las mermas que sufren las carnes rojas
en almacenes, quesos, mantequillas, lana, fibra etc., además los gastos que se emplean
para faenas ganaderas de la carne recuperada u otros productos pecuarios en las
diferentes actividades. Existen muchos modelos de estas planillas.
A) ORDEN DE COMPRA.
Son formatos que usan para solicitar a los proveedores insumos, materiales,
mercaderías, herramientas etc., generalmente a crédito, ya que la actividad ganadera
solo tiene ventas en las ferias ganaderas, remates internos que se puede realizar, o
ventas directas a los compradores de ganado etc., son fundamentos para emplear este
formato que son firmados por los responsables legales de la empresa agraria.
C) NOTA DE PEDIDO
Son formatos que se usan para solicitar productos que existen en los almacenes
de la empresa agropecuaria, las mismas deben ser autorizadas para su validez, en caso
contrario no tiene valor.
Es el formato que se usa para dar salida conjuntamente con nota de pedido
autorizado, de los productos que en almacén existen, en este documento se anotan los
productos que se está despachando.
E) GUÍA DE REMISIÓN.
F) NOTAS DE TRANSFERENCIAS.
G) KARDEX.
H) BINCARD
Formato que se usa para control físico de los insumos, artículos, materiales etc.
que se encuentran en los almacenes, es donde se controla las entradas y salidas de los
productos, insumos, artículos etc., debe encontrarse en el lugar visible.
Son formatos que se utilizan para llevar el control histórico de la activos fijos de
la empresa, con datos precisos, como son valor de compra, depreciación, e
informaciones adicionales como ubicación, cargo, transferencia, prenda, documento que
garantiza etc.
Son formatos que se usan para dar de baja, conforme la autorización de los
responsables de calificación de activos fijos de la empresa generalmente son
comisiones, las mismas que sirvieran para contabilizar en el diario general el descargo
de activos que cumplieron su vida útil.
Es un libro que puede ser impreso o rayado manualmente, para llevar el control diario
de la asistencia de personal de campo, que se controla en la oficina, por cargo y
actividades realizadas en forma diaria, ya sea por el personal administrativo, campo
(pastores), trabajadores eventuales que laboran en actividades ganaderas, es fuente
para elaborar las planillas de pago de Remuneraciones como para distribuir la mano de
obra a sus respectivos centros de costos.
C) LIBRO DE REMUNERACIONES
Facturas
Recibos por honorarios
Boletas de venta
Liquidación de compra
Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras
Otros documentos.
A: OBJETIVO DE LOS REGISTROS: Pueden ser cinco los registros contables en una
empresa agropecuaria, tenemos:
1: Para cumplir con la declaración del impuesto a la renta de tercera categoría sean
personas naturales o jurídicas
2: Para medir el existo y progresos de la gestión administrativa y financiera de la
empresa en un periodo determinado (corto, mediano y largo plazo).
3: Para proporcionar información, para puntos de comparación con el funcionamiento
anterior, de la misma empresa o con otros que sean similares de
comparación.
4: Para suministrar una fuente continua de datos que ayuden a planificar la
empresa agropecuaria para el futuro.
5: Para obtener créditos bancarios y de otras entidades financieras.
B) LA AMPLITUD DE LOS REGISTROS: Pueden variar desde uno muy sencillo para
un fin limitado y especifico, hasta un amplio conjunto de registros que comprenden todos
los informes sobre la empresa agropecuaria y finanzas, así tenemos algunas alternativas
posibles:
Contabilidad simple de costos de una sola empresa: Mide dentro de la empresa los
costos y los ingresos de un solo producto ejemplo. Papas, vacunos, ovinos, alpacas etc.
Ventajas: Proporciona datos de costos para futuras planeaciones.
C) MÉTODOS DE REGISTROS:
a) Libros obligatorios
► Libro de Inventario y balances
► Libro Diario
► Libro Mayor
► Libro de actas
b) Libros auxiliares
Libro de almacén
Libro de compraventa
Libro de Bancos
Libro de caja chica
Libro de Gastos Generales
Libro de Copiadores de cartas
Libro de Cuentas Corrientes
Libro de Control de Acciones
Libro de Embarque.
Libro de Control de Personal, etc.
En el caso de las personas naturales que ejercen una profesión, arte, ciencia, oficio o
actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría deberán llevar Libro de Ingresos
y Gastos y si cuentan con personal dependiente, deberán llevar además planillas de sueldos y/o
salarios según sea el caso. El reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta estableció la
obligación de llevar otros libros como son el Libro de Retenciones y el Libro de Activos
CAPÍTULO VIII
8.1 DEFINICIONES
A) COSTO: Para delimitar el concepto de costo nos lleva necesariamente a definir el
concepto de GASTO, ya que nuestro País está influenciado por doctrinas alemanas,
francesas y americanas. COSTO: "Es el equivalente monetario de los valores
incorporados a activos reales de la empresa, los cuales pueden ser producidos por la
misma o bien adquiridos a terceros...”
EMPRESAS
Emp. Ganaderas
Emp. de transporte Emp. de fabrica de
aéreo automóviles
Emp. Agroindustriales
Emp. Mineras
Emp. de transporte Emp. de funciones
fluvial
Emp. forestales
Emp de hoteles y
restaurantes
Emp de
comercialización
Insumos veterinarios
Insumos para fumigación
Inertes y adherentes
Materiales y medicinas de uso veterinario
Materiales pata marcación y tatuaje
Concentrados y sales minerales
Las materias primas son aquellos bienes que se transforman o consumen en beneficio
del producto terminado.
.2: Mano de obra directa: Llamado también trabajo directo que se emplea en pastoreo de
ganado, que pueden medirse y cargarse a las diferentes especies o clase de ganado,
ejemplo tenemos:
3.1. Gastos generales pecuarios directos: Son los que representan servicios prbalances
por terceros, como producción encargada a terceros, alquileres de vehículos, maquinarias,
enfardeladoras de lana y fibra, clasificación de fibra y lana, inseminación artificial, de los
cuales se pagan una remuneración, también están los gastos de los: Trabajo de conserjes,
jefes de unidad o sectores, administrador, contador, capataces, tomadores de tiempo,
personal eventual que se emplea en diversos trabajos de faenas ganaderas, rondas
campesinas, personal de seguridad etc..
3.2. Gastos generales pecuarios indirectos: Comprende todas aquellas erogaciones que
se usa en beneficio de la producción en su conjunto y no para un solo lote determinado o
clase o categoría de ganado ejemplo: Lubricantes y combustible, Mantenimiento y
reparaciones, transporte y almacenamiento, de tipo general, tales como depreciaciones,
castigos, seguros, servicios auxiliares, donaciones, refrigerios, gastos de productos
pecuarios en la capacitación del personal, subsidios, útiles de escritorio etc. , que no forman
parte del producto final, pero que benefician a la producción o producto final.
1) Costos directos: Los costos directos están conformados por los elementos materias
primas y mano de obra.
2) Costos indirectos: Los costos indirectos estarían conformados por todas aquellas
erogaciones en beneficio de la producción, conocido como el tercer elemento del
costo, bajo el nombre de gastos generales.
3) Costos fijos: Se conoce como costos fijos a todos aquellos cuya realización no
depende de la producción, sino que se incurre en ellos en forma totalmente
independiente a la misma.
4) Costos variables: Se conoce como costos variables a todos aquellos que oscilan
en función de la producción, mayores o menores costos incurridos.
5) Costos semivariables: Son aquellos que permanecen constantes dentro de ciertos
límites de modificación en el volumen de operaciones de producción, cambiando
bruscamente cuando éste rebasa aquellos límites.
6) Costos unitarios: Es el monto de las erogaciones promedio para la producción de
cada unidad.
7) Costos totales: Es la suma de costos fijos, variables y semivariables.
8) Costos parciales: Desde el punto de vista de la planificación son erogaciones en
un aspecto particular de la empresa, pero que luego deben implicar una modificación
en la integración de la empresa. Ejemplo: costo de nacimiento de la cría, costo de
crecimiento de lana y fibra, costo de estado de preñez de los animales en periodo de
gestación.
9) Costos de implantación: Es el costo de la ternera con que empieza una explotación
ganadera, en la parte agrícola será el costo acumulado en pastos cultivados, forrajes
etc.
Asientos contables.
Proceso contable de las compras de insumos y materiales.
Asientos en el diario:
Supongamos un compra por 45,800.00 de insumos y materias primas y auxiliares, más
gastos de transporte al crédito el asiento contable en libro diario se registrará.
1: Por el registro de compras:
60 COMPRAS 45,800.00
602 Insumos agropecuarios 17,085.00
604 Materias primas y aux. 26,665.00
605 Envases y embalajes 1,500.00
609 Gastos vincul, compra 550.00
40 A PROVEEDORES 45,800.00
421 Facturas por pagar 45,800.00
Por las compras efectuadas y sus
Gastos vinculados, según libro de
Compras folio No 12
2: Por registro de ingresos de insumos y otros:
24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES 27,000.00
25 ENVASES Y EMBALAJES 1,500.00
26 SUMINISTROS DIVERSOS 17,300.00
A VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 45.800.00
614 Materias primas y aux. 27,000.00
615 Envases y embalajes 1,500.00
616 Suministros diversos 17,300.00
Por el ingresos de insumos y otros
Al almacén según notas de ingreso
Registrados estas operaciones en los
Otras labores en cambio son propias de un solo producto, como por ejemplo:
Marcación ++++ ++++ ++++ +++++ +++++ +++++ +++++ ++++++ ++++++
Descorne ++++ +++++ ++++++ +++++
Destete ++++ ++++++ +++++
Selección
Tratamien
++++ ++++ ++++ +++++ +++++ +++++ ++++++ ++++++ ++++++ ++++++ +++++ +++++
to
Pastoreo
Ordeño +++++ +++++ ++++ +++++ +++++ +++++ +++++ +++++++ ++++ ++++ ++++ ++++
Formac.
puntas
Prepar.
saca:
Camal ++++ ++++ ++++ ++++ ++++ ++++ ++++ ++++
Reproduc
ción:
Reprod.
Machos
Reprod.
Hemb.
Prepar
++++ ++++ ++++ ++++ ++++ ++++
Exposic
Es cuadro resumen de actividades anuales que se elabora para distribuir la mano de obra
disponible como lo que sé contratar de acuerdo a este cronograma de actividades, la misma que
debe estar en lugares visibles en la administración y sectores de una empresa.
Es cuadro resumen de actividades de manejo de la especie ovino, durante un año, lo cual es base para planificar los requerimientos y necesidades tanto de
insumos como mano de obra en una empresa agropecuaria.
Es cuadro resumen de las actividades de la especie alpacas, la misma que sirve para planificar
La mano de obra e insumos que se requiere para el manejo de alpacas y sus clase en una explotación ganad
TOTALES
1948.01 3359.03 8534.06
Es un cuadro donde según estudios realizados, soporta la tierra por clase, el pastoreo de ganado y el costo Por hectárea en las zonas altiplanicies.
Es cuadro de necesidades para el mantenimiento de un establo lechero con 227 animales de cuales 20% en producción, fuente centro experimental de
chuquibambilla UNA-PUNO.
Un pastor de ganado vacuno gana en el mes de Enero de 1998 s/ 11.50 diario, tiene 10
años de servicios, por tanto tiene derecho vigentes laborales. No falto ningún día a su labor y se
encuentra en D. Ley 19990. Su remuneración mensual sería en la siguiente forma:
CONCENTRACIÓN Y ANÁLISIS
D) CARGAS SOCIALES: Comprende las cuotas patronales por las planillas de sueldos
y salarios, además de la compensación por tiempo de servicios; su distribución entre las
diferentes secciones, se hará proporcionalmente al costo de los salarios directos de cada
uno de ellas.
TOTAL 608 608 TOTALES 2255 2255 TOTALES 3043 TOTALES 3043
B A L A N C E
CAMBIO DE CLASE MACHOS CAMBIO DE CLASE HEMBRAS D E B E H A B E R
Menos Mas Menos Mas Inv. Inicial 61483 Existen. Actual 55640
Crías 3250 Carnerrillo 3220 Cría 4210 Borrequill 4210 Nacimientos 5564 Mortalidad 2723
Macho Hemb a
Crías 500 Caponcillo 500 Borreguill 5390 Borregas 5390 Compras 86 Mortalidad Recup. 950
Macho a
Carnerrillos 5320 Carneros 5320 Borregas 3050 Borrega V. 3050 Rep. Fallas 18 Consumo 1282
Carnerrillos 650 Capones 650 Dif. Invent. 0 Ventas 6463
Cta. Responsab. 60
TOTALES 9720 9720 TOTAL 12656 12650 TOTALES 67151 TOTALES 67151
MOVIMIENTO DE GANADO
PLANILLA DE RESUMEN DE GANADO: CAMÉLIDOS SUDAMERICANOS
UNIDAD DE PRODUCCIÓN: ACOYO FRONTIS MES : ENERO - DICIEMBRE AÑO: 2015
CLASE Inventari Nacimi Adquis Reposi Dif. TOTAL Mortalid Mortalid. Consum Ventas Respo Zorrer TOTAL
o entos i fallas Inv. GENER ad Recuper o en pie ns a ACTUA
Inicial Ciones AL . L
Crías Machos 21 1065 0 0 0 1086 273 0 0 0 5 2 785
Tuis Menores 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 1 19
Tuis Mayores 1383 0 0 0 0 1383 73 3 10 0 0 0 1179
Padres 146 0 0 0 0 146 3 0 1 0 0 0 142
Capones 933 0 0 0 0 933 23 5 5 800 0 0 214
Crías Hemb. 16 940 0 0 0 956 201 0 0 0 15 4 720
Tuis Menores 683 0 0 0 0 683 0 0 20 0 0 3 24
Tuis Mayores 0 0 0 0 0 0 25 1 2 0 0 0 82
Madres 3552 0 0 0 0 3552 263 28 6 650 1 0 3164
Madres Preñ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
TOTALES 6737 2005 0 0 0 8742 865 37 30 1450 21 10 6329
B A L A N C E
CAMBIO DE CLASE MACHOS CAMBIO DE CLASE D E B E H A B
HEMBRAS E R
Meno Mas Meno Mas Inv. Inicial 6737 Existen. Actual 6329
s s
Cría 21 Tuis 21 Crías 16 Tuis 16 Nacimientos 2005 Mortalidad 865
Macho Menor Hem menor
Tuis 118 Capones 118 Tuis 670 Tuis 670 Compras Mortalidad 37
Mayor menor mayor Recup.
Tuis 560 Madres 560 Rep. Fallas Consumo 30
mayor
Dif. Invent. Ventas 1450
Cta. Responsab. 21
Zorreados 10
TOTALE 134 134 TOTAL 1246 124 TOTALES 8742 TOTALES 8742
S 6
LIBRO DE PAMPA
LIBRO DE PAMPA OVINOS 11
LIBRO DE PAMPA
LIBRO DE PAMPA ALPACUNOS
LIBRO DE PAMPA
LIBRO DE PAMPA VACUNOS
ANEXO 7
10
BINCARD-CONTROL DE ALMACÉN
VALE DE TRANSFERENCIA
ORDEN DE PEDIDO
COSTOS VARIABLES
INSUMOS
Leche
Fermento
Cuajo
Sal
MATERIALES/COMB.
Etiquetas
Detergente
MANO DE OBRA (Personal)
Técnico quesero
Leyes sociales
COSTOS FIJOS
ADMINISTRACIÓN
Cortador
Viáticos
Material de oficina
SUMINISTROS
Agua
Luz
COSTO FINANCIERO
Interés al capital
DEPRECIACIÓN
Equipo
Edificio
COSTOS DE COMERCIALIZACIÓN
Embalaje
Transporte
Distribución
RENDIMIENTO
COSTO TOTAL
MARGEN DE UTILIDAD
IGV
PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO
PARTE II
CONTABILIDAD
AGRÍCOLA
CAPÍTULO I
LA EMPRESA AGRARIA.
1.1. GENERALIDADES
La potencia alcanzada entre los siglos XVI y XVIII por las grandes
naciones centralistas europeas, basadas en la monarquía absoluta, hizo del
estado una especie de enorme empresario comercial e industrial en el siglo XVIII.
hombres que a la visión política debían sumar una visión económica, y para
poseer esta última era necesario que dispusieran de una base documental
precisa.
ingreso nacional. Ellas son las siguientes: Producto nacional bruto (PNB),
Producto interno bruto (PIB), Producto nacional neto (PNN), Ingreso nacional
(IN), Ingreso privado (Ipriv.) e Ingreso personal (Ipe)
PNB= C + I + ( x- M )
Donde:
C: Consumo público y privado
I: Inversión bruta pública y privada
X: Valor de las exportaciones
M: Valor de las importaciones.
3: Inversión Neta
IN = IB – D
Donde:
IB = inversión bruta
D = depreciación
4: Exportaciones netas.
EN = x - M
Donde:
PNN = PNB – D
Donde:
6: Ingreso nacional
Donde:
Es parte del ingreso nacional (IN) que reciben las familias y las empresas,
y de la cual se excluye la parte que recibe la administración pública. Son igual
al IN menos las contribuciones al seguro social, menos las utilidades de las
empresas estatales, menos los impuestos a las utilidades de las empresas.
Donde:
IN = ingreso nacional
Parte del ingreso que recibe los individuos antes de pagar sus impuestos
directos, excluidas de las utilidades no distribuidas.
C (y) = a + b (y).
Donde:
a = consumo autónomo
b ( Y ) = consumo inducido
b = propensión general al consumo.
S( Y ) = -a + ( 1 – b ) Y
Donde:
-a = Ahorro negativo
( 1 – b) ( Y ) = ahorro inducido
( 1 – b ) = propensión al ahorro.
Q = F ( K, N )
Donde:
Q = Producto nacional.
K = Capital nacional
N = Mano de obra nacional
F = La función.
W r = W/ P
Donde:
W = salario nominal
P = Índice de precios.
I=h–f(i)
Donde:
H = Inversión autónoma
F= Propensión a invertir debido a la tasa de interés
I = Tasa de interés.
FORMULAS MICROECONÓMICAS.
Cet = CT / Q = CF. / Q + CV / Q.
Donde:
CT = Costo total
CF = Costo fijo
CV = Costo variable.
Q = Producción.
IT = P x Q
Donde:
P = precio
Q = producto.
Img : D(IT)/ DQ
Donde:
D (IT) = Cambio en el ingreso total.
DQ = cambio en la cantidad vendida del producto.
Donde:
Yd= cantidad demandada del producto.
P = precio del producto
Y = ingreso del individuo
T = Gustos del individuo
Psi = precio de los bienes sustitutos.
Pc. = Precio de los bienes complementarios.
b) La Economía Agraria
1. Factores de la producción
1: Tierra: El valor que el factor tierra tiene es cada vez son menores dentro
de la economía general, a pesar de los fisiócratas que asignan a la tierra un papel
fundamental dentro de la economía. Si comparamos en la actualidad los países
más desarrollados con los países subdesarrollados, veremos que a medida el
nivel sube se potencian más el capital y trabajo, en detrimento de la tierra. La
clasificación que hizo NICOLLI, en función de los sistemas de producción, los
porcentajes atribuidos a los factores de producción son:
El capital a lo largo del año puede originar una serie de gastos, como los
siguientes:
1) Intereses: Cantidad que surge del empleo del capital de que se trate.
A= Cf.(r) \ (1 + r)n – 1
Donde:
A= amortización
Cf. = capital final
R = tipo de interés
N = tiempo de años.
4) Conservación: Es un gasto que solo puede aplicarse cuando se trate
de
Objetos perecederos, como reparaciones...
c) La Actividad Económica
Ejemplos:
LA EMPRESA
Insertar cuadro
1. Naturaleza: la Tierra
2. El Capital: Maquinarias, construcciones, materias primas etc.,
3. El trabajo: De técnicos, de empleados, de obreros etc.
4. La empresa: Es el cuarto factor de producción que coordina los demás
Factores, para el logro de sus fines.
a. Concepto de Empresa
Insertar cuadro
Según el Tamaño:
que funcionan en nuestro medio rural son las agroindustriales que procesan caña
de azúcar, algodón, aceite, tomate, vid, leche, trigo y arroz. Este sistema también
lo encontramos en las grandes empresas ganaderas de la región de la sierra y
aserraderos de madera en las regiones de ceja de selva y selva. La formalidad
legal es la de una Sociedad anónima que adquiere tierras, maquinarias, ganados,
procesa productos, los comercializa y percibe grandes utilidades que alcanzan a
sus trabajadores asalariados y personal de empleados. Las empresas presentan
los balances financieros a la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria para pagar los impuestos que les correspondan. Los empleados y
obreros tienen derecho a una participación no menor del diez por ciento en las
utilidades de la empresa, que se estiman al elaborar los EE.FF.
Las Sociedades Agrícolas De Interés Social (S.A.I.S.): Las SAIS surgen como
una solución al problema que planteaba la adjudicación del expropiado complejo
ganadero de la Cerro de Pasco Cooper Corporation, el de más alto nivel
administrativo y técnico del país, compuesto por 19 haciendas al amparo de la Ley
PARCELACIONES
EMPRESAS COMUNALES
TIPO
EMPRESA EMPRESA EMPRESA EMPRESA
CAPI- ESTATAL COOPERATIV COMUNAL
VARIABLES TALISTA CLÁSICA A
CLÁSICA
Origen Occidental Foráneo Occidental Autóctono
Constitució Requiere Requiere Requiere Reorientación
n organi- organizació organización De la
zación n comunidad
6. Sociedad Colectiva
Características:
ción.
--------------------------------3------------------------------------------
10 Caja y bancos 12,000.00
101 Caja
14 A CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 12,000.00
144.01 Alberto Colque M. 4,000.00
144.02 Américo Rosas C. 4,000.00
144.03 Felipe Contreras C. 4,000.00
Para registrar los aportes en efectivo, por los socios
ingresados a la hoja de sociedad.
---------------------------------4---------------------------------
10 Caja y bancos 12,000.00
104.03 Banco Internacional
10 Caja y bancos 12,000.00
101 Caja
Para registrar el depósito de los aportes en efectivo
Efectuado por los socios, en cuenta corriente
COLQUE S.C.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 02.01.2014.
(En nuevos soles)
ACTIVO
Activo Corriente s/
Caja y Bancos 12,000.00
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS
3,000.00
Total Activo Corriente s/ 15,000.00
Activo no Corriente
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 5,000.00
Total Activo no Corriente s/ 5,000.00
TOTAL ACTIVO 20,000.00
==========
PASIVO Y PATRIMONIO.
Patrimonio s/
Capital
Participaciones Pagadas 17,000.00
Capital pendiente de cancelación 3,000.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO s/ 20,000.00
===========
.
7. Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada.
Características,
Caso práctico
ACTIVO
Activo Corriente s/
Caja y Bancos 16,000.00
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS
2,000.00
Mercaderías 4,500.00
Total Activo Corriente s/ 22,500.00
Activo no Corriente
8. Sociedad en comandita
Características:
Características
PARTICIPACIONES %
SOCIOS PROFESIÓN APORTE SUSCRITAS Y PARTICIPAC.
PAGADAS
Alberto Colque Contador Publico 10,000.00 10,000.00 20%
M Contador Publico 10,000.00 10,000.00 20%
Luis Muñuico I. Contador Publico 10,000.00 10,000.00 20%
Edgar Bueno Lic. 10,000.00 10,000.00 20%
M. Administración 10,000.00 10,000.00 20%
Howard Rosas Contador Publico
B.
Roger Mamani
P.
TOTALES 50,000.00 50,000.00 100%
3. Por la suscripción y
4. Por el ingreso del efectivo a caja de la sociedad.
------------------------------------1--------------------------------- DEBE HABER
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 50,000.00
144 Socios suscripción pendiente de cancel.
144.01 Alberto Colque M 10,000.00
144.02 Luis Muñuico I. 10,000.00
144.03 Edgar Bueno M. 10,000.00
144.04 Howard Rosas B. 10,000.00
144.05 Roger Mamani P. 10,000.00
50 a Capital 50,000.00
501 Capital Social
501.01 Alberto Colque M 10,000.00
501.02 Luis Muñuico I. 10,000.00
501.03 Edgar Bueno M. 10,000.00
501.04 Howard Rosas B. 10,000.00
501.05 Roger Mamani P. 10,000.00
Para registrar la suscripción de participaciones, según
Escritura de constitución ante el Notario Dr. Jorge
Manrique G. De la ciudad de Puno.
-----------------------------------2-----------------------------------
10 Caja y Bancos 50,000.00
101 Caja
14 A Cuentas por cobrar a pers.
Accionistas, direct. y gerentes 50,000.00
144 Socios suscripción pendiente de cancel.
144.01 Alberto Colque M 10,000.00
144.02 Luis Muñuico I. 10,000.00
144.03 Edgar Bueno M. 10,000.00
144.04 Howard Rosas B. 10,000.00
144.05 Roger Mamani P. 10,000.00
Por registro de las aportaciones canceladas por los socios
CAPÍTULO II
Existen diversas razones por las cuales la contabilidad se debe tomar con
sentido aplicado en diferentes actividades. El giro agropecuario difiere de otras
actividades, porque utiliza productos orgánicos perecederos extraídos de la
naturaleza. Los productos en proporción a su volumen son menos costosos que
otros, pero están sujetos a las Condiciones climáticas. La contabilidad agrícola
se fundamenta en las bases teóricas como son principios, postulados, normas
legales vigentes, sistemas, estructura, y procesos etc., y su aplicación sé sitúa
dentro de un marco jurídico de referencia específico. Los modelos contables, así
como sus fundamentos económicos son utilizados en la actividad agrícola en sus
diferentes actividades como: cultivo de papas, hortalizas, frutales, cereales, etc.
Para adminstrar
Para toma de
eficinetemente una
desciciones
empresa oentidad
Definiciones.
Existen diversas definiciones expuestas por diferentes autores acerca de
la contabilidad y de la contabilidad agropecuaria, las cuales varían desde las más
concretas hasta las más extensas en su contenido, algunas se muestran a
continuación; pero antes es necesario aclarar el nuevo enfoque de la
contabilidad, en donde no solo es de información de hechos que ya
pasaron(históricos), sino que se utilice también como elemento de predicción, es
decir, para el futuro de la empresa(futuro inmediato, a corto y a largo plazo)
LA CONTABILIDAD
CLASIFICACION REGISTRO PRESENTACION INTERPRETACION
DE DATOS
TIENE POR OBJETO: OBTENER Y PROPORCIONAR
INFORMACION
HISTÓRICA PREDICTIVA
para toma de desciciones para toma de desciciones
La Contabilidad Permite:
CAPÍTULO III
Consideraciones importantes
Para que una empresa agraria pueda operar técnicamente, es necesario que
cuente con una organización interna y debe contar con los siguientes
documentos normativos de organización y Administración:
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
Asamblea trabjadores
Asamblea Accionistas
Consejo Administracion
Comite Directivo
Gerencia General
Jefe dea
Almacén
Kardista
Directorio
Funciones........
Gerencia General
Funciones..........
Organigrama de Personal
Jefe de Almacen
juan Caceres
Kardista
José Lopez
1. Generalidades:
Finalidad
Alcance
Base legal
Revisión.
2. Funciones Generales de la empresa.
3. Organización
4. Funciones Generales de las unidades Estructurales.
5. Líneas de relación de las Unidades Estructurales.
De autoridad
De Coordinación
6. Cuadro orgánico total de cargos.
7. Funciones específicas de cada cargo.
8. Organigrama
c) Manual de procedimientos
La función administrativa
La función Comercial
La función productiva
La función Financiera
La función de capacitación
La función de participación.
j) Mayor producción
k) Menores Costos
l) Trabajo voluntario.
m) Carga de familia
n) Tiempo de servicio
o) Alimentación
p) Ropa de trabajo
q) Asistencia médica familiar
r) Matrimonio
s) Fallecimiento
Evaluación y Calificación.
Antecedentes.
Importancia.
Existe una gran variedad, pero dentro de los más usados tenemos:
- Libro de almacén
- Libro de compraventa
- Libro de Bancos
- Libro de caja chica
- Libro de Gastos Generales
- Libro de Copiadores de cartas
- Libro de Cuentas Corrientes
- Libro de Control de Acciones
- Libro de Embarque.
- Libro de Control de Personal, etc.
Sin embargo, no sólo sirven para obtener la información o los datos para
conocer la situación económica y financiera de la empresa, también sirven para
cumplir con las obligaciones que exige la ley al respecto. Llevar libros de
contabilidad permite conocer legalmente la situación de la empresa, en la medida
que constituye el único medio para demostrar si determinada operación fue
realizada o no.
Las personas naturales que perciben rentas de tercera o cuarta categoría, las
personas jurídicas sociedades de hecho, asociaciones en participación, Joan
ventures, consorcios y comunidades de bienes, cualquiera sea su forma, están
obligados a llevar registros contables, sin embargo las exigencias son diferentes
según la naturaleza de la persona, la categoría de la renta que percibe y el nivel de
ingresos que genera.
Otros perceptores de rentas de tercera categoría, entre los que figuran las
personas naturales con negocio, están obligados a llevar contabilidad de acuerdo
a los siguientes tramos:
En el caso de las personas naturales que ejercen una profesión, arte, ciencia,
oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría deberán
llevar Libro de Ingresos y Gastos y si cuentan con personal dependiente, deberán
llevar además planillas de sueldos y/o salarios según sea el caso.
f) la contabilidad completa
Entre los libros establecidos por las leyes especiales podemos mencionar
las siguientes:
2) Registro de Ventas
En el cual se anotan las ventas de bienes o servicios que constituyen la
actividad principal del negocio; así como las provenientes de operaciones
conexas (por ejemplo venta de activos fijos).
3) Registro de Compras
Contado desde el 1º
3)Libro de ingresos, Auxiliar 10 días día hábil del mes
generadores de renta Obligatorio hábiles sgte. a que se emita
4ta el comprob. De
categoría pago
Contado desde el
4) Libro de Auxiliar 10 días primer día hábil del
retenciones(Art. 34 del Obligatorio hábiles mes siguiente a
D. Leg. 774) aquel en que se
realice el pago.
Auxiliar Cuando, fecha de
5) Registro de Inventario Obligatorio 10 días recepción
Permanente en ingresos hábiles documento ingreso
unidades Kardex ejercicio existencias emisión
anterior 500 la salida, según
UIT hasta corresponda
1,500 UIT.
6)Registro de Inventario Auxiliar Contado desde el
permanente Obligatorios 3 Meses ** mes siguiente de
valorizado(Kardex) ingresos realizadas las
ejercicio operaciones.
anterior
mayores de
1,500 UIT.
7) Libro planillas de Contado desde el 1º
pago(D. S. No001-98- Auxiliar 10 días día hábil del mes
TR) 22-01-98 Obligatorio hábiles sgte.
8) Libro Diario, Mayor, Principales Contado desde el
Libro Inventarios y Obligatorios 3 Meses ** mes siguiente de
Balances realizadas las
operaciones
9) Registro de Contado desde el
Activos(Art. 117 de la de Auxiliar 3 Meses mes siguiente de
impuesto a la renta obligatorio realizadas las
operaciones
10) Libro auxiliar, tarjeta Contado desde el
o cualquier sistema de Auxiliar 3 meses ** mes siguiente de
control de los bienes del Obligatorio realizadas las
activo Fijo. operaciones
* Que la norma materia de comentario deroga el numeral 3 del artículo 14 del
reglamento de Comprobantes de pago aprobado por R. No 018-98/SUNAT. Si
a. Funciones
c. Clase de documentos
1) Comprobantes de pago
a) Recibo de caja
b) Papeleta de depósito
c) Comprobante de depósito y retiro en ahorros.
d) Factura de compraventa
e) Comprobante de venta con tarjeta de crédito
f) Notas de débito y de crédito
g) Boletas de venta, tickets u otros
h) Liquidación de compra
i) Especies valoradas.
2) Efectos de comercio
a) El cheque
b) La letra de cambio
c) El pagaré
d) La nota de contabilidad
e) Recibo de caja chica
f) Guía de remisión.
Preparación de terreno:
1. Incorporación de materia orgánica
2. Rozo
3. Matada
4. Pajeo
5. Quema
6. Remojo
7. Barbecho
8. Subsolado
9. gradeo
10. Nivelación
11. Trazado de cortaderas
12. Levante de acequias
13. Limpieza de sangradera
14. Agrimensura
Siembra:
1. Surqueo
2. Preparación de semilla
3. Siembra
4. Resiembra
5. Transplante
6. Desahíje
Cultivo:
1. Raspa, repique o deshierbo
2. Aporque.
3. Poda
4. Riego
5. Preparación de abono
6. Abonamiento
7. Aplicación de insecticidas
8. Cultivo
Cosecha:
1. Cosecha
2. Trilla o desgrane
3. Arrume
4. Selección
5. Embalaje
Transporte:
1. Carguío
2. Transporte
Pueden variar desde uno muy sencillo para un fin limitado y especifico,
hasta un amplio conjunto de registros que comprenden todos los informes sobre
la empresa agrícola y finanzas, así tenemos algunas alternativas posibles:
n) Métodos de Registros
a) Registraciones Contables
CAPÍTULO IV
4.1. GENERALIDADES
4.2. OBJETIVOS
4.3. PRINCIPIOS
El lapso de tiempo entre una fecha a otra se denomina período. Para los
efectos del Plan Contable General, este período es de doce meses y recibe el
nombre de Ejercicio económico.
Prudencia: Significa que cuando se debe elegir entre dos valores para un
elemento del activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que
una operación se contabilice de tal modo que la participación del propietario
sea menor. Este principio general se puede expresar también diciendo:
"contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente
cuando ya se hayan realizado.
4.4.1. Concepto
4.4.2. Objetivos:
4.4.3. Base
Hay que tener en cuenta, que en los costos agrícolas también están
presentes los tres elementos del costo: La materia prima, mano de obra, y los
gastos indirectos, pero con otra terminología adaptada a la actividad agrícola;
así podemos mencionar referente a la materia prima, se utilizará el término
insumos, o también podría usarse la palabra materiales, los otros dos
elementos se mantienen, por cuanto las incubadoras de semen necesitan del
trabajo humano ya sea directa o indirectamente para cumplir su plan evolutivo.
Así como de gastos complementarios muy imprescindibles para el completo
desarrollo de los cultivos hasta su cosecha.
Los insecticidas son utilizados para combatir los insectos, los fungicidas a
los hongos, y los herbicidas a las malezas y arbustos de hojas anchas y
gramíneas.
4.5.2. ADQUISICIONES
b) ORDEN DE COMPRAS;
d) LA FACTURA;
4.5.3: ALMACENAMIENTO
b) TARJETA DE KARDEX
4.5.4. DISTRIBUCIÓN
4.5.5. VALUACIÓN
c) PRECIO PROMEDIO;
MANO DE OBRA
o Jornaleros.
o Destajero o trabajadores por tarea
Los trabajos por jornales son los realizados durante 8 horas diarias y se
miden en función del tiempo; en cambio el trabajo a destajo se realiza en
función a la producción o por tareas asignadas, y para tener una idea más clara
citaremos algunas labores que corresponden a trabajos por jornales: La
siembra, el riego, deshierbo, abonamiento, etc., y entre las labores por destajo
- La fecha.
- Número de orden.
- Nombre del trabajador.
- El jornal.
- Horas ordinarias trabajadas.
- Horas extraordinarias o sobretiempos trabajadas.
- Total diario.
- Columnas para la anotación de los trabajos realizados en los
campos de cultivo.
- Preparación de terreno.
- Siembra.
- Cultivo.
- Cosecha.
- Transporte.
PREPARACIÓN DE TERRENO
por tracción mecánica o por tracción animal. Cuando el suelo del campo se
encuentra muy compacto habrá que aplicarle la grada, labor que se le
denomina gradeo, mediante el cual se rotura la tierra desmenuzándola por
completo y desapareciendo de esta manera los trozos grandes que se
habían quedado, permitiendo de esta manera, el campo, apto para la rayada
de siembra.
Las labores propias de la preparación de terreno son:
Incorporación de Materia Orgánica Que consiste en la aplicación
de guano, ya sea de gallina o de otros animales de terreno, con la
finalidad de ir mejorando la calidad de los suelos, generalmente esto se
PRÁCTICA en campos arenosos que son pocos retentivos o en aquellos
demasiado pobres en materia orgánica.
Rozo Es la limpieza del campo de hierbas o arbustos campestres
esta labor generalmente se realiza a lampa.
Matada Este trabajo consiste en cortar la planta a ras del suelo y
puede ser efectuada a lampa, es decir en forma manual o con
implementos especiales llamados matadoras, los cuales son acoplados
al tractor, la primera es demasiado laboriosa por cuanto requiere un gran
número de jornales, y la segunda es más efectiva ya que ahorra tiempo,
siendo además los gastos menores.
Pajeo Denominado también amontonamiento de paja, en esta labor
el trabajador comenzará a juntar la paja dejada en el campo después del
rozo o matada, formando grandes montones.
Quema Labor sumamente sencilla, que consiste en prender fuego a
los montones de paja.
Remojo Labor denominada también machaco, en ésta, el campo es
cubierto totalmente de agua, con la finalidad de ablandarlo para las
posteriores labores.
Barbecho Es la roturación de la tierra, efectuada con la finalidad de
removerla y suavizarla, denominada también arado en húmedo,
pudiendo realizarse mecánicamente es decir con discos de arado,
implemento que es acoplado al tractor, con quien se logra un mejor
trabajo ya que alcanza mayor profundidad debido a la mayor fuerza que
ejerce la máquina. También se efectúa por tracción animal, el cual debido
a su lentitud, se le utiliza para trabajos en áreas reducidas.
Sub-solado Trabajo que se ejecuta con el propósito de remover el
suelo alcanzando la mayor profundidad posible, labor realizada
especialmente para el cultivo de caña de azúcar.
Gradeo Esta labor se realiza cuando el suelo es demasiado
compacto, el cual después de haber sido barbechado han quedado
trozos de tierra demasiado grandes, por lo que al pasar la grada,
implemento compuesto de dos tipos de discos (los discos lisos que son
los roturadores van en primera fila, y los discos dentados que son los
trituradoras van en el lado posterior), acondicionan el terreno, debido a la
disponibilidad de sus discos.
Nivelación Trabajo realizado a máquina con un implemento agrícola
llamado niveladora y que consiste en aplanar todo el terreno, a esta labor
otros le llaman planchado.
Trazado de Cortaderas Llamado también trazado de patillas, se
efectúa con el fin de llevar y distribuir el agua por todo el campo, este
SIEMBRA
CULTIVO
COSECHA
TRANSPORTE
REGISTRO CONTABLE
CONTABILIZACIÓN DE LA PLANILLA
Una vez hechos todos los pases al libro se procederá al cierre de la semana
o quincena, según sea la forma o modalidad de pago de la empresa.
ALQUILERES INTERNOS
A: GENERALIDADES
B: DETERMINACIÓN
Documento que tiene los mismos fines que el formato anterior debiendo
contener también datos relativos al camión o camionetas, vale decir, la marca,
serie, código del vehículo, mes contable, días, centro de costo, columna que
Costo de Producción
Costos de Comercialización
Costo de Administración
CAPÍTULO V
ESTADOS FINANCIEROS.
5.1. CONCEPTO
Los Estado Financieros son los documentos que deben preparar la oficina
contable al terminar el ejercicio, a fin de conocer la situación financiera y los
resultados económicos obtenidos en las actividades agrarias de la empresa a lo
largo de un periodo.
5.2. CLASIFICACIÓN
COMPAÑÍA ACM
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AÑO 20XX
OPERACIONES S/ (0.00)
Utilidad Neta 1, 163.00
Sumar: Depreciación 82.00
Decremento en inventarios 1,211.00
Incremento en vales por pagar* 100.00
Incremento en deudas a largo plazo* 200.00
Decremento en activos fijos** 95.00
Reducción en pagos externos 194.00
Menos: Incremento en cuentas por cobrar (258.00)
Incremento en gastos anticipadas (10.00)
Decremento en cuentas por pagar (465.00)
Decremento en gastos por pagar (201.00)
Decremento en impuestos por pagar (499.00)
Total de efectivo de las operaciones s/ 1,612.00
Inversiones
Incremento de desembolso para equipo (82.00)
Financiamiento
Reducción de acciones comunes (20.00)
Dividendos pagados (304.00)
Reducción de capital adicional pagado (402.00)
Total de efectivo por financiamiento s/ (808.00)
Incremento en efectivo y bonos del mercado (804.00)
=========
*Algunas veces se coloca bajo financiamiento
** Algunas veces se coloca bajo inversión
Nota: El incremento en efectivo y en bonos del mercado, s/804.00, no
cambia.
CAPÍTULO VI
ANÁLISIS FINANCIERO
Capital de trabajo.
Razón circulante o de capital de trabajo
Prueba ácido o liquidez inmediata
Solidez
Endeudamiento
Índice de propiedad o razón de independencia financiera
Razón de protección al pasivo total
Razón de protección a la inversión.
Razón del patrimonio inmovilizado
Procedimiento:
Ejemplo:
Costo variable
% de costo variable =---------------------------x 100
Ventas
Ejemplo:
3'420,000
% Costo variable=------------------x 100 = 51%
6'750,000
Los costos variables en el punto de equilibrio son:
4'346,938 x 51% = s/ 2'216,938
VENTAS S/ 4'346,938.00
- Costos variables 2'216,938.00
= Utilidad Bruta en Ventas S/ 2’130,000.00
- Costos fijos 2'130,000.00
= UTILIDAD BRUTA S/ 0.00
Ejemplo: Si la empresa agraria andina desea obtener una utilidad de 20% sobre
el punto de equilibrio, el volumen de ventas se determina: VENTAS=
4'346,938.00 + 20%(4'346,938.00) + 1%(4'346,938.00)
VENTAS= 4'346,938.00 + 869,387.00 + 2'216,938.00
VENTAS= 7'433,263.00
APLICACIÓN:
VENTAS S/ 7'433,263.00
- Costos variables 51%(7'433,263.00) 3'790,964.00
= Utilidad Bruta en Ventas s/ 3'642,299.00
- Costos fijos 2'130,000.00
= UTILIDAD NETA S/ 1'512,299.00
============
Utilidad Neta = 20% de ventas de 7'433,263.00 es s/ 1'512,299.00
EMPRESA AGRÍCOLA
CASO PRÁCTICO
ANEXO Nº 1
ANÁLISIS Y CONFORMACIÓN DEL ESTADO INICIAL
50 CAPITAL 1,940,000.00
501 Capital Social 1,940,000.00
58 RESERVAS 291,000.00
582 Reserva Legal 291,000.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 61,260.00
591 Utilidades no distribuidas 61,260.00
3,312,983.00 3,312,983.00
HORAS
SUMINISTROS IMPORTE LOTE PRODUCTO HECTÁREAS HORAS
MÁQUINA
Semillas 95,000.00 Lote "A" Papa 50 Ha. 24 1,200.00
Abonos 88,000.00 Lote "B" Papa 70 Ha. 24 1,680.00
Insecticidas 64,000.00 Lote "C" Algodón 80 Ha. 16 1,280.00
Fungicidas 11,000.00 Lote "D" Manzano 10 Ha. 8 80.00
Petróleo 100,000.00 210 Ha. 72 4,240.00
Repuestos 85,000.00
443,000.00
El Informe arriba mostrado corresponde al área de maestranza (a cargo
del control de los tractores)
El área técnica en el periodo informa, que los recursos empleados por cada producto en función
a los lotes de cultivo se han ejecutado a lo previsto. El empleo del consumo de los suministros
se da mediante las guías de salida de almacén (valorizadas). El área de maestranza en el periodo
informa el consumo de petróleo en los diferentes campos y cultivos.
A continuación lo anteriormente expresado se muestra en el siguiente cuadro:
HORAS A
LOTE PRODUCTO % H. MÁQ. REPUESTO
MAQUINA DISTRIBUIR
Lote "A" Papa 1,200.00 28.30% x 85,000 24,055.00
Lote "B" Papa 1,680.00 39.62% x 85,000 33,677.00
Lote "C" Algodón 1,280.00 30.18% x 85,000 25,662.00
Lote "D" Manzano 80.00 1.89% x 85,000 1,606.00
4,240.00 100.00% 85,000.00
ANEXO Nº 2
DISTRIBUCIÓN DEL CONSUMO DE LOS SUMINISTROS DIVERSOS A LOS CENTROS DE
COSTOS
Sobre la base de los jornales directos, se ha procedido a prorratear las Remuneraciones de los
capataces, de los peones que han prestado servicios indirectos (limpieza de campos, canales de
regadío, etc.) y del personal que presta servicios técnicos en el campo (laboratorio, agronomía,
planificación agrícola, etc.) que han prestado servicios indirectos.
ANEXO Nº 3
DISTRIBUCIÓN DE SUELDOS, JORNALES Y C.T.S A LOS CENTROS DE COSTOS
Total Algodón - Lote C 20,473.00 43,549.00 2,619.00 8,804.00 36,773.00 31,652.00 143,870
Manzanos - Lote D
Peones de campo 1,602.00 961.00 2,669.00 5,445.00 10,677
Peones de servicios 46 27 76 156 305
Capataces 91 55 153 311 610
Empleados áreas técnicas 457 275 763 1,556.00 3,051
IMPORTE
CONCEPTO UTILIZADAS EN COMPROBANTE IMPORTE I.G.V RETENCIÓN
A
I. RTA 4TA
EL ÁREA DE DE PAGO 18% PAGAR
CAT.
Teléfono Administración Factura 2,100.00 378.00 2478.00
Agua Administración Factura 1,900.00 342.00 2242.00
Energía eléctrica Administración Factura 2,000.00 360.00 2360.00
Útiles de escritorio Administración Factura 1,500.00 270.00 1770.00
Total Gastos administrativos 7,500.00 1,350.00 0.00 8850.00
Pasajes y viáticos Ventas Boletas 1,100.00 1100.00
Total Gastos de ventas 1,100.00 1100.00
La obligación por pagar a la Asociación de regante, es por el derecho de uso del agua para el
riego de los lotes.
La retención por I. Renta 4ta categoría es S/. 400.00
Las labores del Ingeniero Agrónomo es la de planificar, evaluar los recursos y administrarlos
respecto a los cultivos hasta la fecha de la cosecha, prestando un servicio en general a los
campos.
Así como se ha procedido a prorratear las Remuneraciones indirectas (capataces, peones que
prestan servicios generales y personal que presta servicios técnicos) sobre la base de los
jornales directos vistos en el enunciado del numeral 4, de igual forma los honorario del Ingeniero
Agrónomo se distribuyen sobre esta base.
La distribución de los derechos del uso del agua a los centros de costos se realiza sobre la base
del área de cada lote no se aplica la distribución al lote “A” debido a que el riego ya fue aplicado
en el ejercicio anterior.
ANEXO Nº 4
DISTRIBUCIÓN DE LOS HONORARIOS Y USO DE AGUA A LOS CENTROS DE COSTOS
Debido al caso propuesto no se muestra las operaciones mensuales hacemos el supuesto que
el acumulado del año correspondiente a un mes determinado y este se mantiene uniforme.
V. NO V. V. GRAV. Y NO
GRAVADA GRAVADA GRAV.
600,000 600,000
100,000 405,090 505,090
700,000 405,090 1,105,090
Coeficiente = 405,090/10105.090
IGV
DESTINO AL COSTO IGV COEFICIENTE IGV
DIFERENCIA
FACTURA GRAVADA UTILIZAR COSTO/GASTO
Petróleo Costo (S. Div) 100,000 18000 0.3666 6,599 11,401
Repuestos Costo (S. Div) 89,587 16125.66 0.3666 5,912 10,214
Teléfono Gasto (Adm.) 2,100 378 0.3666 139 239
Agua Gasto (Adm.) 1,900 342 0.3666 125 217
Energía eléctrica Gasto (Adm.) 2,000 360 0.3666 132 228
Útiles de escritorio Gasto (Adm.) 1,500 270 0.3666 99 171
197,087 35,476 2.1996 13,005 22,470
ANEXO Nº 5
ANEXO Nº 6
Total C. Produc. Papa 237,495 227,118 32,441 97,333 42,487 100,236 737,110
91521 Papa
9152 lote "B" 7.894,00
91522 Papa
916 Gastos de cosecha 10.802,50
9161 Lote "A" 3.331,00
91611 Papa
918 Costos de Manzana 27.803,50
9181 Gastos de Riego -Lote D
9182 Gastos de Abono-lote D
9183 labores Culturales-Lote D
9184 Gastos de Cosecha- Lote D
919 Costos de algodón 2.260,00
9191 Gastos de preparación de tierra - Lote C 1.419,00
9192 Gastos de siembra- Lote C 3.660,00
9193 Gastos de Riego- Lote C 7.306,00
9194 Gastos de Abono-Lote C
9195 Labores Culturales - Lote C 20.623,00
9196 Gastos de Cosecha-Lote C 42.715,00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3.528,00
95 GASTOS DE VENTA 9.452,00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE 36.228,00
DE COSTOS Y GASTOS
791 cargas imputables a cuenta de
de costos y gastos
Por la distribucion alos centros de costos de la planilla de 31.323,00
sueldos, jornales y CYS del ejercicio
21.120,00
----------------------------- 11 ---------------------------------- 2.347,00
60 COMPRAS 305.067,00
606 Suministros diversos (útiles de escritorio)
63 GASTOS DE SERVICIOS PRBALANCES POR TERCEROS
630 Transporte y almacenamiento
631 Correo y telecomunicaciones 1.500,00
632Honorarios profesionales
636 electricidad y agua 12.700,00
639 otros servicios 1.100,00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 2.100,00
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
401 Gobierno central 4.000,00
4011 Impuesto general als ventas 3.900,00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 1.600,00
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central 1.425,00
4015 IR 4° categoría
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSOS – 1.425,00
TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas 400,00
Por la provisión de los gastos diversos realizados en el
ejercicio.
----------------------------- 12 ---------------------------------- 400,00 15.225,00
213 Manzanas
Por el costo de las ventas de productos cosechados en el 883.329,00
ejercicio
--------------------------------- 20 ------------------------------ 441.785,00
67 CARGAS FINANCIERAS 336.275,00
671 intereses y gastos de préstamo 105.269,00
97 GASTOS FINANCIEROS
38 CARGAS DIFERIDAS
381 Intereses por devengar 14.400,00
79 CARGAS IMPUTABLES ACUENTA DE
COSTOS Y GASTOS
Por el devengo de los intereses del ejercicio por el préstamo 14.400,00
recibido del banco-
-------------------------------- 21 ------------------------------- 14.400,00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central 14.400,00
4011 Impuesto general als ventas
4015 IR 4° categoría
4017 IR 3° categoría 103.948,00
403 Contribuiciones a instituciones públicas
4031 Régimen de prestación de salud 50.000,00
4032 régimen de pensiones 400,00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES 14.208,00
POR PAGAR
411 Remoneraciones por pagar
415 beneficios sociales de los trabajadores
415.1 Compensación por tiempo de servicios
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 9.256,00
421 Facturas por pagar 30.084,00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSOS – TERCEROS 224.390,00
461 Préstamos de terceros
469 Otras cuen6as por ´pagar diversas 530.609,00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 cuentas corrientes en instituciones financieras 145.025,00
Por los pagos en el ejercicio de las obligaciones de la 135.000,00
empresa con cheques o cargos en cuenta corriente.
------------------------------- 22 -------------------------------- 10.025,00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 6.190,00
104 cuentas corrientes en instituciones financieras
104.1 Agrobanco
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –
TERCEROS
121 Facturas por cobrar 1.003.972,00
123 letras por cobrar
Por cobros de facturas y letras por cobrar en el ejrcicio y
depositados en cta cte
--------------------------------- 23 ------------------------------ 1.347.200,00
71 PRODUCCIÓN ALMACENADA ( O DESALMACENADA)
711 Variación de preoductos cosechados 1.347.200,00
69 COSTO DE VENTAS 1.224.840,00
692 Productosm cosechados 122.360,00
6921 papa
6922 algodón
------------------------------ 28 ---------------------------------
89 RESULTADOS DEL EJERCICIO 32.340,00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 8.400,00
591 Utilidades no distribuidas 23.940,00
Por la transferencia de la utilidad neta del periodo a las
utilidades retenidas
---------------------------- 29 ----------------------------------
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO
ACUMULADO
393 Depreciacion inmuebles , maquinarias y equipo 135.663,00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 135.663,00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
403 Contribuiciones a instituciones públicas
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remoneraciones por pagar 768.887,00
413 Participaciones por pagar
415 beneficios sociales de los trabajadores por pagar
415.1compensacion por tiempo de servicios
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 26.333,00
421 Facturas por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSOS – TERCEROS
461 Préstamos de terceros 33.935.00
469 Otras cuen6as por ´pagar diversas
49 GANANCIAS DIFERIDAS
496 Participaciones diferidi pasivo 80.000,00
497 Impuesto a la renta diferido pasivo
50 CAPITAL 50.200,00
501 Capital Social
58 RESERVAS
582 Reserva legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS
12.600,00
LIBRO MAYOR
283,400.00 283,400.00
63 GASTOS SERVICIOS
23 CULTIVOS EN PROCESO
PRBALANCES POR TERCEROS
1 323,150.00 323,150.00 2 11 12,700.00
17 295,325.00 13 723.00
618,475.00 323,150.00 13,423.00 0.00
295,325.00 13,423.00
618,475.00 618,475.00 13,423.00 13,423.00
14 22,817.00 14,400.00
630,168.00 443,000.00 14,400.00 14,400.00
187,168.00
630,168.00 630,168.00
752,491.00 752,491.00
91 CENTRO DE COSTOS
415 CTS
AGRÍCOLAS
21 6,190.00 3,095.00 1 3 323,150.00
21,667.00 9 7 443,000.00
6,190.00 24,762.00 10 281,600.00
18,572.00 12 5,600.00
1,140,654.00
49 GANANCIAS DIFERIDAS
11,977.00 1
11,977.00 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
11,977.00 10 21,120.00
11,977.00 11,977.00 12 7,500.00
16 6,648.00
50 CAPITAL 35,268.00
1,940,000.00 1 35,268.00
0.00 1,940,000.00 35,268.00 35,268.00
1,940,000.00
1,940,000.00 1,940,000.00 95 GASTO DE VENTAS
10 2,347.00
12 1,100.00
58 RESERVAS 16 739.00
291,000.00 1.00 4,186.00
0.00 291,000.00 4,186.00
291,000.00 4,186.00 4,186.00
291,000.00 291,000.00
97 GASTO FINANCIEROS
59 RESULTADOS ACUMULADOS 20 14,400.00
61,260.00 1 14,400.00
0.00 61,260.00 14,400.00
29 186,424.92 125,164.92 28 14,400.00 14,400.00
186,424.92 186,424.92
BALANCE DE COMPROBACIÓN
SUMAS DEL MAYOR SALDOS Ajuste INVENTARIO RESULTADOS POR NATURALEZA RESULTADOS POR FUNCION
COD. CUENTA
Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo Pérdida Ganancia Pérdidas Ganancias
EFECTIVO Y EQUIV. DE
10
EFECTIVO 1,407,880.00 1,003,972.00 403,908.00 0.00 0.00 0.00 403,908.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
CUENTAS POR PAGAR
12 COMERCIALES
TERCEROS 1,879,257.00 1,347,200.00 532,057.00 0.00 0.00 0.00 532,057.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
PRODUCTOS
21
TERMINADOS 883,329.00 883,329.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
PRODUCTOS EN
23
PROCESO 618,475.00 323,150.00 295,325.00 0.00 0.00 0.00 295,325.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
MATERIALES AUX SUMIY
26
REPUESTOS 630,168.00 443,000.00 187,168.00 0.00 0.00 0.00 187,168.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
INMUEBLE MAQUINARIAS
33
Y EQUIPOS 1,850,189.00 0.00 1,850,189.00 0.00 0.00 0.00 1,850,189.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
INMUEBLE, MAQ. Y
36
EQUIPO-LEYES DE 122,000.00 0.00 122,000.00 0.00 0.00 0.00 122,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
38 CARGAS DIFERIDAS 27,000.00 14,400.00 12,600.00 0.00 0.00 0.00 12,600.00 0.00 0.00 0.00 12,000.00 0.00
DEPRECIACION Y AMORT.
39
ACUM. 0.00 768,887.00 0.00 768,887.00 0.00 0.00 0.00 768,887.00 0.00 0.00 0.00 0.00
TRIBUTOS CONTRA. Y
APORT. AL SIST. DE
40
PENSIONES Y DE SAL POR
PAGAR 141,395.00 159,743.00 0.00 18,348.00 0.00 0.00 0.00 18,348.00 0.00 0.00 0.00 0.00
REMUNERACIONES Y
41
PART. POR PAGAR 218,200.00 226,200.00 0.00 8,000.00 0.00 0.00 0.00 8,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00
CUENTAS POR PAGAR
42
COM TERCEROS 530,609.00 610,609.00 0.00 80,000.00 0.00 0.00 0.00 80,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00
CUENTAS POR PAGAR
46
DIVERSOS 145,025.00 195,225.00 0.00 50,200.00 0.00 0.00 0.00 50,200.00 0.00 0.00 0.00 0.00
BENEFICIOS SOC DE LOS
415
TRAB. 6,190.00 24,762.00 0.00 18,572.00 0.00 0.00 0.00 18,572.00 0.00 0.00 0.00 0.00
49 GANANCIAS DIFERIDAS 0.00 11,977.00 0.00 11,977.00 0.00 0.00 0.00 11,977.00 0.00 0.00 0.00 0.00
50 CAPITAL 0.00 1,940,000.00 0.00 1,940,000.00 0.00 0.00 0.00 1,940,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00
58 RESERVAS 0.00 291,000.00 0.00 291,000.00 0.00 0.00 0.00 291,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00
RESULTADOS
59
ACUMULADOS 0.00 61,260.00 0.00 61,260.00 0.00 0.00 0.00 61,260.00 0.00 0.00 0.00 0.00
60 COMPRAS 449,085.00 0.00 449,085.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 449,085.00 0.00 0.00 0.00
VARIACION DE
61
EXISTENCIAS 443,000.00 447,404.00 0.00 4,404.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 4,404.00 0.00 0.00
GASTOS DE PERSONAL,
62
DIREC Y GERN 283,400.00 0.00 283,400.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 283,400.00 0.00 0.00 0.00
GASTOS DE SERVICIOS
63 PRBALANCES POR
TERCEROS 13,423.00 0.00 13,423.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 13,423.00 0.00 0.00 0.00
67 GASTOS FINANCIEROS 14,400.00 0.00 14,400.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 14,400.00 0.00 0.00 0.00
PROVISIONES DEL
68
EJERCICIO 116,358.00 0.00 116,358.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 116,358.00 0.00 0.00 0.00
69 COSTO DE VENTAS 883,329.00 0.00 883,329.00 0.00 0.00 883,329.00 0.00 0.00 0.00 0.00 883,329.00 0.00
70 VENTAS 0.00 1,105,090.00 0.00 1,105,090.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1,105,090.00 0.00 1,105,090.00
PRODUCCIÓN
71 0.00
ALMACENADA O 323,150.00 1,128,654.00 0.00 805,504.00 883,329.00 0.00 0.00 0.00 77,825.00 0.00 0.00
CARGAS IMPUT. A CTAS
79
DE COSTOS 0.00 1,195,412.00 0.00 1,195,412.00 1,195,412.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
CENTRO DE COSTOS
91
AGRICOLAS 1,140,654.00 0.00 1,140,654.00 0.00 0.00 1,140,654.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
GASTOS
94
ADMINISTRATIVOS 36,172.00 0.00 36,172.00 0.00 0.00 36,172.00 0.00 0.00 0.00 0.00 36,172.00 0.00
95 GASTO DE VENTAS 4,186.00 0.00 4,186.00 0.00 0.00 4,186.00 0.00 0.00 0.00 0.00 4,186.00 0.00
97 GASTOS FINANCIEROS 14,400.00 0.00 14,400.00 0.00 0.00 14,400.00 0.00 0.00 0.00 0.00 14,400.00 0.00
SUB TOTAL 12,181,274.00 12,181,274.00 6,358,654.00 6,358,654.00 2,078,741.00 2,078,741.00 3,403,247.00 3,248,244.00 954,491.00 1,109,494.00 950,087.00 1,105,090.00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 155,003.00 155,003.00 155,003.00
TOTAL 12,181,274.00 12,181,274.00 6,358,654.00 6,358,654.00 2,078,741.00 2,078,741.00 3,403,247.00 3,403,247.00 1,109,494.00 1,109,494.00 1,105,090.00 1,105,090.00
Total
Ventas Netas 1,105,090.00
Costo de Ventas -883,329.00
UTILIDAD BRUTA 221,761.00
Gastos Administrativos -36,172.00
Gastos de Ventas -4,186.00
UTILIDAD DE OPERACIÓN 169,403.00
Otros ingresos y Gastos
Gastos financieros -14,400.00
CONSUMOS
Compra de suministros diversos (4,490,885.00)
Variación de suministros diversos 4,404.00
Servicios prestados por terceros (13,423.00)
VALOR AGREGADO 569,161.00
RESULTADOS
CAPITAL RESERVAS TOTAL
ACUMULADOS
Saldos al 31 de diciembre de 2006 1940000 291000 61,260.00 2,292,260.00
Utilidad del Ejercicio 125,164.92 125,164.92
Saldos al 31 de diciembre de 1940000 291000 186,424.92 2,417,424.92
2007
UNA-FCCA CONTABILIDAD AGROPECUARIA
participaciones diferidas
86 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA 7,750.15
861 Participacion delos trabajadores 6,713.15
869 gasto por participaciones diferidas 1,037.00
41 RMUNERACIONS Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 6,713.15
413 participaciones poir pagar
49 GANACIAS DIFERIDAS 1,037.00
496 participaciones diferidas
impuesto a la renta
88 IMPUESTO A LA RENTA 19,132.48
881 impuesto corriente 19,132.48
882 gasto por impuesto diferido 2,955.45
40 TRIBUTOSCONTR Y APOR AL SIS DE PEN Y SALU X PAGAR 19,132.48
4017 impuesto a la renta (tercera categoria) 19,132.48
49 GANANCIAS DIFERIDAS 2,955.45
497impuesto diferido 2,955.45
UNA-FCCA CONTABILIDAD AGROPECUARIA
PARTE III
CONTABILIDAD
AGROPECUARIA:
CASO PRÁCTICO
INTEGRAL
CONTABILIDAD AGROPECUARIA INTEGRAL
INTRODUCCIÓN
MARCO LEGAL
NORMA FECHA DETALLE
Ley que aprueba las normas de
Ley Nº 27360 31.10.2000 Promoción del Sector Agrario
Aprueban el Reglamento de la Ley Nº
D.S. Nº 049-2002-AG 11.09.2002 27360 Ley que aprueba las normas de
Promoción del Sector Agrario.
Establecen porcentaje mínimo de
utilización de insumos agropecuarios de
D.S. Nº 007-2002-AG 08.02.2002 origen nacional que deben incluirse en
determinadas actividades agroindustriales
238
Aplicación de la tasa del quince por ciento (15%) sobre la renta, para
efecto del Impuesto a la Renta, correspondiente a rentas de tercera categoría, a
las personas naturales o jurídicas comprendidas en los alcances de la Ley.
Posibilidad de depreciar, a razón de veinte por ciento (20%) anual, el monto de
las inversiones en obras de infraestructura hidráulica y obras de riego que
realicen durante la vigencia de la Ley.
RÉGIMEN LABORAL
Importante
IMPUESTO A LA RENTA
Importante
RÉGIMEN LABORAL
La Ley Nº 27360 “Ley que aprueba las normas de Promoción del sector
Agrario” también establece un Régimen Laboral exclusivo para los trabajadores
de la actividad agraria, el que podemos resumirlo en los siguientes aspectos:
Remuneración
Vacaciones
DERECHOS LABORALES
LEY DE PROMOCIÓN DEL SECTOR AGRARIO Nº 27360
Remuneración S/. 23.41 diarios3.
Indemnización por despido 15 remuneraciones diarias por cada
año de servicios.
Vacaciones 15 días al año.
Jornada laboral Jornadas acumulativas hasta el
máximo que permite la ley.
Descanso seminal No reconocido.
Pago de horas extras En tanto se produzcan.
CTS y gratificaciones Incluidos en el jornal.
ACTIVO MONTO
Efectivo 8,000.00
Cuentas Corrientes Operativas 102,000.00
Semillas para la siembra 25,000.00
Seguros contra incendio (11 meses por devengar) 3,300.00
Terrenos de edificaciones - costo 60,000.00
Edificaciones – costo 120,000.00
Dos (2) Tractores John Deere 180,000.00
Dos (2) Camionetas para trasladar al personal de campo 90,000.00
Muebles – costo 50,000.00
ACTIVO MONTO
Equipo para procesamiento de información 31,000.00
Impuesto a la Renta (3ª categoría) 18,400.00
Depreciacion Edificaciones (9,000.00) ESSALUD 8,800.00
ONP 7,200.00
Depreciación Tractor (21,000.00)
Compensación por Tiempo de
6,900.00
Depreciación camionetas (30,000.00) Servicios por pagar
Depreciacion Muebles (10,000.00) Capital - Acciones 400,000.00
Reserva 70,000.00
Depreciacion Equipos para procesamiento de datos (2,000.00)
Resultados acumulados 86,000.00
TOTAL 597,300.00 TOTAL 597,300.00
OPERACIONES
Sobre el particular nos comentan que durante el ejercicio 2011 se han realizado
las siguientes operaciones:
Con fecha 02.01.2011 se efectúa el depósito del dinero en efectivo en cuenta
corriente.
Se cancelan los tributos pendientes de pago al 31.12.2010.
Se efectúa el depósito de la CTS pendiente al 31.12.2010.
La empresa ha gestionado y recibido un préstamo del Banco de la Nación por un
importe de S/. 300,000, el cual será destinado para hacer frente a la campaña
del 2011. El préstamo será cancelado con los ingresos que genere la venta de
productos cosechados, momento en el cual también serán liquidados los
intereses.
Durante el ejercicio se han efectuado las siguientes adquisiciones:
FORMA DE
FECHA RAZÓN SOCIAL PROCEDENCIA VALOR IGV TOTAL COMPROBANTE PAGO
Cheque No
02.01.2011 Agrícola "Santa Rosa" SA Semillas de espárragos 80,000.00 80,000.00 Factura
Negociable
Cheque No
20.02.2011 Agrícola "Lima" SRL Úrea 35,000.00 35,000.00 Factura
Negociable
Cheque No
10.03.2011 Agrícola "Tuman" EIRL Superfosfato triple 30,000.00 30,000.00 Factura
Negociable
Cheque No
15.04.2011 Grifo "El Campéon" EIRL Petróleo tractor 25,000.00 4,750.00 29,750.00 Factura
Negociable
Cheque No
25.05.2011 Agrícola "Tuman" EIRL Cloruro de potasio 40,000.00 40,000.00 Factura
Negociable
Cheque No
12.06.2011 Agrícola "Tamayo" EIRL Insecticidas 20,000.00 20,000.00 Factura
Negociable
Mecánica "Don Alfonso" SRL Cheque No
18.07.2011 Repuestos tractor 27,000.00 5,130.00 32,130.00 Factura
Negociable
Mecánica "Don Alfonso" SRL Cheque No
21.08.2011 Mantenimiento tractor 9,000.00 1,710.00 10,710.00 Factura
Negociable
Cheque No
15.09.2011 Edel Sur SAA Energía electrica 15,000.00 2,850.00 17,850.00 Recibo SSPP
Negociable
Cheque No
11.10.2011 Librería Los Alpes Suizos SA Utiles de escritorio 10,000.00 1,900.00 11,900.00 Factura
Negociable
Mecánica "Sierra Alta" Liquido de frenos Cheque No
18.11.2011 2,000.00 380.00 2,380.00 Factura
EIRL tractor Negociable
Tres Computadoras Cheque No
05.12.2011 Informática "Grau" SRL 6,000.00 1,140.00 7,140.00 Factura
personales Negociable
FORMA DE
FECHA RAZÓN SOCIAL PROCEDENCIA VALOR IGV TOTAL COMPROBANTE
PAGO
Cheque No
05.12.2011 Sedalima Agua potable Administr. 5,000.00 950.00 5,950.00 Recibo SSPP Negociable
Personal
24,000.00 4,000.00 28,000.00 3,640.00 24,360.00 2,160.00 -
administrativo
Personal técnico
24,000.00 4,000.00 28,000.00 3,640.00 24,360.00 2,160.00
(ingenieros)
Peones 60,000.00 60,000.00 7,800.00 52,200.00 2,400.00 318.00
Total 108,000.00 8,000.00 116,000.00 15,080.00 100,920.00 6,720.00 318.00
La empresa reconoce los productos cosechados, los cuales tiene un valor de S/.
527,330.80.
SE PIDE
Con los datos propuestos se requiere elaborar los Estados Financieros de la
empresa, utilizando para tal efecto, el Plan Contable General Empresarial
(PCGE).
SOLUCIÓN
A continuación, desarrollaremos el proceso contable que debe seguir la empresa
"LOS ALGARROBOS" S.A.C., para ello consideraremos el Plan Contable
General Empresarial (PCGE).
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 25241 Otros suministros - Semillas de espárragos 25,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 182 Seguros 3,300.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 33111 Terrenos – Costo 60,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 33211 Edificaciones adm. - Costo adquisición o constr. 120,000.00
NÚMERO FECHA CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA MOVIMIENTO
CORRELATIVO DEL DE LA OPERACIÓN
OPERACIÓN
ASIENTO O CÓDIGO OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 33311 Maqu. Y equipos explot. - costo adquis. 180,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 33411 Vehículos motorizados – Costo 90,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 33511 Muebles- Costo 50,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 33611 Equipos procesamiento datos – Costo 31,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 101 Caja 8,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 104 Cuentas corrientes 102,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 261 Semillas para la siembra 25,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 382 Seguros pagados por adelantado 3,300.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 331 Terrenos 60,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 332 Edificaciones y otras construcciones 120,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 333 Maquinaria, equipos y otras unidades explotación 180,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 334 Unidades de transporte 90,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 335 Muebles y enseres 50,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 336 Equipos diversos 31,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 393 Depreciación IME 72,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 4017 Impuesto a la Renta 18,400.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 4031 Essalud 8,800.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 4032 ONP 7,200.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 471 CTS 6,900.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 501 Capital 400,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 582 Reserva legal 70,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 591 Utilidades no distribuidas 86,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 39131 Edificaciones 9,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 39132 Maquinarias y equipos de explotación 21,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 39133 Equipo de transporte 30,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 39134 Muebles y enseres 10,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 39135 Equipos diversos 2,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 40171 Renta de tercera categoría 18,400.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 4031 Essalud 8,800.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 4032 ONP 7,200.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 4151 Compensación por tiempo de servicios 6,900.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 5011 Acciones 400,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 582 Legal 70,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 5911 Utilidades acumuladas 86,000.00
TOTAL 2,007,900.00 2,007,900.00
DEPÓSITO DE EFECTIVO EN CUENTA CORRIENTE
El depósito del saldo inicial en efectivo en la cuenta corriente de la empresa, implica el traslado del efectivo de la empresa a la cuenta
corriente, debiéndose realizar el siguiente registro contable:
NÚMERO CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
MOVIMIENTO
CORRELATIVO FECHA OPERACIÓN
GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA
DEL ASIENTO DE LA
OPERACIÓN
O CÓDIGO ÚNICO DE OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
LA OPERACIÓN
004 02.01.2011 Depósito del efectivo en cuenta corriente 1041 Cuentas corrientes operativas 8,000.00
004 02.01.2011 Depósito del efectivo en cuenta corriente 101 Caja 8,000.00
SUB TOTAL 8,000.00 8,000.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del período 60321 Suministros - Semillas de espárragos 80,000.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del período 60322 Suministros - Úera 35,000.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del período 60323 Suministros - Superfosfato triple 30,000.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del período 60324 Suministros - Petróleo 29,750.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del período 60325 Suministros - Cloruro de potasio 40,000.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del período 60326 Suministros - Insecticidas 20,000.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del período 60327 Suministros - Repuestos tractor 32,130.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del período 60328 Suministros - Útiles de escritorio 11,900.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del período 60329 Suministros - Líquido de frenos 2,380.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del período 63431 Mantenimiento y Rep. Tractor 10,710.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del período 6361 Energía eléctrica 17,850.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del período 6363 Agua 5,950.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del período 6364 Teléfono 5,950.00
NÚMERO CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
MOVIMIENTO
CORRELATIVO DEL FECHA OPERACIÓN
ASIENTO GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA
DE LA
OPERACIÓN
O CÓDIGO ÚNICO DE LA OPERACIÓN
OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del período 33511 Costo 1,785.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del período 33611 Costo 7,140.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del período 4212 Facturas, boletas y otros compr. Por pagar 321,620.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del período 4654 Inmuebles, maquinaria Y equipo 8,925.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del período 903 Costo Producción - Gastos indirectos 34,510.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del período 943 Gastos administrativos - Servicios varios 5,950.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del período 25241 Otros suministros - Semillas de espárragos 80,000.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del período 25242 Otros suministros - Úera 35,000.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del período 25243 Otros suministros - Superfosfato triple 30,000.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del período 25244 Otros suministros - Petróleo 29,750.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del período 25245 Otros suministros - Cloruro de potasio 40,000.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del período 25246 Otros suministros - Insecticidas 20,000.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del período 25247 Otros suministros - Repuestos tractor 32,130.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del período 25248 Otros suministros - Útiles de escritorio 11,900.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del período 25249 Otros suministros - Líquido de freno 2,380.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del período 6132 Suministros 281,160.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del período 791 Cargas ind. A cuenta costos y gastos 40,460.00
010 31.12.2011 Por la cancelación de los cuentas por pagar 4212 Facturas, boletas y otros compr. Por pagar 281,110.00
010 31.12.2011 Por la cancelación de los cuentas por pagar 4654 Inmuebles, maquinaria Y equipo 8,925.00
19
010 31.12.2011 Por la cancelación de los cuentas por pagar 1041 Cuentas corrientes operativas 330,545.00
SUB TOTAL 982,710.00 982,710.00
011 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 25244 Otros suministros - Petróleo 25,000.00
011 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 25245 Otros suministros - Cloruro de potasio 39,850.00
011 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 25246 Otros suministros - Insecticidas 19,960.00
011 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 25247 Otros suministros - Repuestos tractor 27,000.00
011 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 25248 Otros suministros - Útiles de escritorio 9,940.00
011 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 25249 Otros suministros - Líquido de freno 2,000.00
012 31.12.2011 Por el destino del consumo de los suministros 901 Costo de producción - Suministros 281,110.00
012 31.12.2011 Por el destino del consumo de los suministros 941 Gastos Administrativos Suministros 9,940.00
012 31.12.2011 Por el destino del consumo de los suministros 791 Cargas ind. A cuenta costos y gastos 291,050.00
SUB TOTAL 582,100.00 582,100.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 62111 Sueldos y salarios - Personal administrativo 24,000.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 62112 Sueldos y salarios - Personal de campo 84,000.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 62141 Gratificaciones - Personal administrativo 4,000.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 62142 Gratificaciones - Personal de campo 4,000.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 62711 Régimen Prestaciones de salud- Pers. Administrativo 2,160.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 62712 Régimen Prestaciones de salud - Pers. Campo 4,560.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 62731 SCTR - Personal de campo 318.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 4031 Essalud 6,720.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 4032 ONP 15,080.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 4039 Otras instituciones 318.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 4111 Sueldos y salarios por pagar 100,920.00
017 31.12.2011 Por el destino de las obligaciones laborales 902 Costos de producción - Cargas de personal 6,832.80
017 31.12.2011 Por el destino de las obligaciones laborales 942 Gastos administrativo - Cargas de personal 4,332.80
017 31.12.2011 Por el destino de las obligaciones laborales 791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 11,165.60
SUB TOTAL 22,331.20 22,331.20
PAGO DEL RECIBO POR EL PAGO DE LA TARIFA POR USO DE AGUA SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS
La tarifa por el uso de agua superficial con fines agrarios, es una obligación que debe asumir la empresa, precisamente por utilizar
agua para sus actividades. Recordemos que esta obligación surge de lo dispuesto por el Decreto Supremo Nº 003-90-AG.
NÚMERO CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
CORRELATIVO FECHA DE GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
DEL ASIENTO LA OPERACIÓN
O CÓDIGO ÚNICO OPERACIÓ
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
DE LA N
OPERACIÓN
018 31.12.201 Por el reconocimiento del agua de riego 63923 Agua de Riego 16,000.00
018 131.12.201 Por el reconocimiento del agua de riego 4212 Facturas, boletas y otros 16,000.00
019 131.12.201 Por el destino del agua de riego 903 comprobantes por -pagar
Costo Producción Gastos indirectos 16,000.00
019 131.12.201 Por el destino del agua de riego 791 Cargas imp. A cuenta de costos y 16,000.00
020 131.12.201 Por la cancelación del Recibo por el 4212 gastos
Facturas, boletas y otros 16,000.00
1 Pago de la Tarifa por Uso de Agua comprobantes por pagar
020 31.12.201 Superficial con finesdelagrarios
Por la cancelación Recibo por el 1041 Cuentas corrientes operativas 16,000.00
1 Pago de la Tarifa por Uso de Agua
Superficial con fines agrarios SUB TOTAL 48,000.00 48,000.00
Para sus unidades de transporte, considerando el uso constante del bien, ha estimado una vida útil de 5 años.
Para los equipos de precesamiento de datos, la vida útil se ha estimado en 2 años.
Para los muebles y enseres, se ha estimado una vida útil de 10 años.
Para las edificaciones administrativas, la vida útil estimada es de 20 años.
Para los tractores Jonh Deere, la vida util considerada es de 10 años.
Considerando estas vidas útiles, se ha determinado una depreciación total de S/. 62,775, monto que se contabiiza de acuerdo a lo
siguiente:
NÚMERO CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
MOVIMIENTO
CORRELATIVO FECHA OPERACIÓN
GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA
DEL ASIENTO DE LA
O CÓDIGO ÚNICO DE OPERACIÓN OPERACIÓN
LA OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
026 31.12.2011 Por el reconocimiento de los productos agrícolas 21321 Costo 527,330.80
026 31.12.2011 Por el reconocimiento de los productos agrícolas 7113 Productos agropecuarios y piscícolas terminados 527,330.80
SUB TOTAL 527,330.80 527,330.80
VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS
La venta de los espárragos cosechados genera el siguiente registro contable:
NÚMERO CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
MOVIMIENTO
CORRELATIVO FECHA OPERACIÓN
GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA
DEL ASIENTO DE LA
OPERACIÓN
O CÓDIGO ÚNICO OPERACIÓN
DE LA OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
027 31.12.2011 Por la venta de los espárragos 1212 Emitidas en cartera 660,000.00
027 31.12.2011 Por la venta de los espárragos 70231 Terceros 660,000.00
028 31.12.2011 Por el costo de ventas de los espárragos 69231 Terceros 527,330.80
028 31.12.2011 Por el costo de ventas de los espárragos 21321 Costo 527,330.80
029 31.12.2011 Por la cobranza efectuada 1041 Cuentas corrientes operativas 660,000.00
029 31.12.2011 Por la cobranza efectuada 1212 Emitidas en cartera 660,000.00
SUB TOTAL 1,847,330.80 1,847,330.80
032 31.12.2011 Devolucion del préstamo bancario 4511 Instituciones financieras 300,000.00
032 31.12.2012 Devolucion del préstamo bancario 67311 Instituciones financieras 18,000.00
032 31.12.2013 Devolucion del préstamo bancario 1041 Cuentas corrientes en instituciones financieras 318,000.00
SUB TOTAL 318,000.00 318,000.00
033 31.12.2011 Devengo del seguro pagado por adelantado 651 Seguros 3,300.00
033 31.12.2011 Devengo del seguro pagado por adelantado 182 Seguros 3,300.00
034 31.12.2011 Por el destino de los seguros consumidos 943 Gastos administrativos - Servicios varios 3,300.00
034 31.12.2011 791 Cargas imp. a cuenta de costos 3,300.00
SUB TOTAL 6,600.00 6,600.00
ASIENTOS DE CIERRE
El primer asiento de cierre, es aquel que cancela las cuentas del elemento 9, así como la cuenta 69 Costo de ventas. El segundo
registro, se refiere a la cancelación de las cuentas de los elementos 6 y 7, las cuales deben ser canceladas utilizando las cuentas
del elemento 8 Saldos intermediarios de gestión; sin embargo, y solo para efectos prácticos, en nuestro caso, se utiliza la cuenta
891 Utilidad.
NÚMERO CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
MOVIMIENTO
CORRELATIVO FECHA OPERACIÓN
GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA
DEL ASIENTO DE LA
OPERACIÓN
O CÓDIGO ÚNICO DE OPERACIÓN
LA OPERACIÓN
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
35 31.12.2011 Por la cancelación de cuentas elemento 9 y 69 791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 607,788.60
35 31.12.2011 Por la cancelación de cuentas elemento 9 y 69 7113 Productos agropecuarios y piscicolas terminados 527,330.80
35 31.12.2011 Por la cancelación de cuentas elemento 9 y 69 901 Costo de producción - Suministros 281,110.00
35 31.12.2011 Por la cancelación de cuentas elemento 9 y 69 902 Costo de producción - Cargas de personal 99,710.80
35 31.12.2011 Por la cancelación de cuentas elemento 9 y 69 903 Costo de producción - Gastos indirectos 146,510.00
35 31.12.2011 Por la cancelación de cuentas elemento 9 y 69 941 Gastos administrativos - Suministros 9,940.00
35 31.12.2011 Por la cancelación de cuentas elemento 9 y 69 942 Gastos administrativos - Cargas del personal 34,492.80
35 31.12.2011 Por la cancelación de cuentas elemento 9 y 69 943 Gastos administrativos - Servicios varios 36,025.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 70231 Terceros 660,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 891 Utilidad 34,211.40
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 60231 Suministros - Semillas de espárragos 80,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 60322 Suministros - Úrea 35,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 60323 Suministros - Superfosfato triple 30,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 60324 Suministros - Petróleo 29,750.00
ÚMERO CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
CORRELATIVO OPERACIÓN MOVIMIENTO
FECHA
DEL ASIENTO DE LA GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA
O CÓDIGO ÚNICO DE OPERACIÓN OPERACIÓN
LA OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 60325 Suministros - Cloruro de Potasio 40,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 60326 Suministros - Insecticidas 20,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 60327 Suministros - Repuestos tractor 32,130.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 60328 Suministros - Útiles de escritorio 11,900.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 60329 Suministros - Líquido de frenos 2,380.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 6132 Suministros 9,890.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 62111 Sueldos y salarios - Personal administrativo 24,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 62112 Sueldos y salarios - Personal de campo 84,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 62141 Gratificaciones - Personal administrativo 4,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 62142 Gratificaciones - Personal de campo 4,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 62711 Régimen Prestaciones Salud - Personal adm. 2,160.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 62712 Régimen Prestaciones Salud - Personal campo 4,560.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 62731 SCTR - Personal de campo 318.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 62151 Vacaciones - Personal administrativo - 2,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 62152 Vacaciones - Personal de campo 4,500.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 62911 CTS - Personal administrativo 2,332.80
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 62912 CTS - Personal de campo 2,332.80
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 63431 mantenimiento y Rep. - Tractor 10,710.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 6351 Terrenos 60,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 6361 Energía electrica 17,850.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 6363 Agua 5,950.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 6364 Teléfono 5,950.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 63923 Agua de riego 16,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 651 Seguros 3,300.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 67311 Instituciones Financieras 18,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 681411 Depreciación - Edificios 6,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 681421 Depreciación - Tractor 18,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 681431 Depreciación - Camionetas 18,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 681441 Depreciación - Muebles 5,025.00
36 31.12.2011 Por la determimnación del resultado del ejercicio 681451 Depreciación - Computadoras 15,750.00
SUB TOTAL 1,795,119.40 1,795,119.40
CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO -
Para efectos del cálculo del Impuesto a la Renta, debemos considerar que tratándose de empresas acogidas a la Ley de Promoción
del Sector Agrario, las mismas podrán aplicar una tasa del quince por ciento (15%) sobre sus rentas de tercera categoría de acuerdo
a las normas del Impuesto a la Renta. De ser así, tendríamos el siguiente cálculo de Impuesto a la Renta:
Detalle Cálculo Contable Cálculo Tributario
Resultado contable 34,211.0 34,211.00
(+) Adiciones - 0 -
Base de cálculo 34,211.0 34,211.00
IR (15%) 5,132.00 0 5,132.00
Nota:
Para efectos prácticos, se han suprimido tres (3) columnas del Formato del Libro Diario, las cuales están referidas a la Referencia
de la Operación:
Código del Libro o Registro.
Numero Correlativo, y,
Número de Documento Sustentatorio.
29
2. FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 101 CAJA (PCGR)
NÚMERO
FECHA SALDOS Y MOVIMIENTOS
CORRELATIVO
DE LA DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO
OPERACIÓN DEBE HABER
DIARIO(2)
02.01.2011 1 Reinicio de actividades con saldos según el PCGR 8,000.00
02.01.2011 2 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 8,000.00
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 104 CUENTA CORRIENTE (PCGR)
NÚMERO
FECHA SALDOS Y MOVIMIENTOS
CORRELATIVO
DE LA DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO
OPERACIÓN DEBE HABER
DIARIO(2)
02.01.2011 1 Reinicio de actividades con saldos según el PCGR 102,000.00
02.01.2011 2 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 102,000.00
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 261 SEMILLAS PARA LA SIEMBRA (PCGR)
NÚMERO
FECHA SALDOS Y MOVIMIENTOS
CORRELAT DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DE LA
IVO DEL
OPERACIÓN DEB HABER
LIBRO
02.01.2011 1 E
DIARIO(2) Reinicio de actividades con saldos según el PCGR 25,000.0
02.01.2011 2 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 0 25,000.0
0
TOTALE 25,000.0 25,000.00
S 0
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 382 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO (PCGR)
NÚMERO
FECHA CORRELATIVO SALDOS Y MOVIMIENTOS
DE LA DEL LIBRO DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA OPERACIÓN
OPERACIÓN DEBE HABER
DIARIO(2)
02.01.2011 1 Reinicio de actividades con saldos según el PCGR 3,300.00
02.01.2011 2 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 3,300.00
TOTALES 3,300.00 3,300.00
31
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 331 TERRENOS (PCGR)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 332 EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES (PCGR)
NÚMERO
FECHA CORRELATIVO SALDOS Y MOVIMIENTOS
DE LA DEL LIBRO DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA OPERACIÓN
OPERACIÓN DEBE HABER
DIARIO(2)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 333 MAQ., EQUIPO Y OTRAS UNID. DE EXPLOT. (PCGR)
32
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 335 MUEBLES Y ENSERES (PCGR)
NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA
CORRELATIVO
DE LA DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO
OPERACIÓN DEBE HABER
DIARIO (2)
02.01.2011 1 Reinicio de actividades con saldos según el PCGR 50,000.00
02.01.2011 2 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 50,000.00
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 336 EQUIPOS DIVERSOS (PCGR)
NÚMERO
FECHA SALDOS Y MOVIMIENTOS
CORRELATIVO
DE LA DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO
OPERACIÓN DEBE HABER
DIARIO (2)
02.01.2011 1 Reinicio de actividades con saldos según el PCGR 31,000.00
02.01.2011 2 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 31,000.00
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 4017 IMPUESTO A LA RENTA (PCGR)
33
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 4031 ESSALUD (PCGR)
NÚMERO
FECHA SALDOS Y MOVIMIENTOS
CORRELATIVO
DE LA DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO
OPERACIÓN DEBE HABER
DIARIO(2)
02.01.2011 1 Reinicio de actividades con saldos según el PCGR 8,800.00
02.01.2011 2 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 8,800.00
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 4032 ONP (PCGR)
NÚMERO
FECH SALDOS Y MOVIMIENTOS
CORRELATIV DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA OPERACIÓN
A DE
O DEL
LA DEB HABER
LIBRO
OPERACIÓ E
02.01.2011 1
DIARIO(2) Reinicio de actividades con saldos según el PCGR 7,200.00
N
02.01.2011 2 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 7,200.00
NÚMERO
FECHA SALDOS Y MOVIMIENTOS
CORRELATIVO
DE LA DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO
OPERACIÓN DEBE HABER
DIARIO (2)
02.01.2011 1 Reinicio de actividades con saldos según el PCGR 6,900.00
02.01.2011 2 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 6,900.00
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 501 CAPITAL (PCGR)
NÚMERO
FECHA SALDOS Y MOVIMIENTOS
CORRELATIVO
DE LA DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO
OPERACIÓN DEBE HABER
DIARIO(2)
02.01.2011 1 Reinicio de actividades con saldos según el PCGR 400,000.00
02.01.2011 2 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 400,000.00
34
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 582 LEGAL (PCGR)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 591 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS (PCGR)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 101 CAJA (PCGE)
35
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 1041 CUENTAS CORRIENTES (PCGE)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 1212 EMITIDAS EN CARTERA (PCGE)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 182 SEGUROS (PCGE)
36
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 1891 PAGO A CUENTA DEL IR (PCGE)
TOTALES 6,600.00
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 21321 COSTO (PCGE)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 25241 OTROS SUMINISTROS - SEMILLAS DE
ESPARRAGOS (PCGE)
NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA
CORRELATIVO
DE LA DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO
OPERACIÓN DEBE HABER
DIARIO(2)
02.01.2011 2 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 25,000.00
31.12.2011 9 Por el destino de las adquisiciones del período 80,000.00
31.12.2011 11 Por el consumo de los suministros 103,000.00
TOTALES 105,000.00 103,000.00
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 25242 OTROS SUMINISTROS - UREA (PCGE)
37
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 25243 OTROS SUMINISTROS - SUPERFOSFATO
TRIPLE (PCGE)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 25244 OTROS SUMINISTROS - PETROLEO (PCGE)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 25245 OTROS SUMINISTROS - CLORURO DE
POTASIO (PCGE)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 25246 OTROS SUMINISTROS - INSECTICIDAS (PCGE)
38
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 25247 OTROS SUMINISTROS - REPUESTOS
DE TRACTOR (PCGE)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 25248OTROSSUMINISTROS-UTILESDEESCRITORIO(PCGE)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 25249 OTROS SUMINISTROS - LIQUIDOS DE FRENOS (PCGE)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 33111 TERRENOS - COSTO (PCGE)
TOTALES 60,000.00 -
39
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 33211 EDIFIC. ADM. - COSTO ADQ. O CONSTR. (PCGE)
TOTALES 120,000.00 -
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 33311 MAQU. Y EQUIPOS EXPLOT. - COSTO ADQ. (PCGE)
TOTALES 180,000.00 -
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 33411 VEHICULOS MOTORIZADOS - COSTO (PCGE)
TOTALES 90,000.00 -
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 33511 MUEBLES - COSTO (PCGE)
TOTALES 51,785.00 -
40
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 33611 EQUIPOS PROC. DATOS - COSTO (PCGE)
TOTALES 38,140.00 -
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 39131 EDIFICACIONES (PCGE)
TOTALES - 15,000.00
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 39132 MAQ. Y EQUPOS DE EXPLOT. (PCGE)
TOTALES 39,000.00
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 39133 EQUIPO DE TRANSPORTE (PCGE)
41
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 39134 MUEBLES Y ENSERES (PCGE)
TOTALES - 15,025.00
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 39135 EQUIPOS DIVERSOS (PCGE)
TOTALES 17,750.00
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 40171 RENTA DE 3° CATEGORÍA (PCGE)
42
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 4031 ESSALUD (PCGE)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 4032 ONP (PCGE)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 4039 OTRAS INSTITUCIONES (PCGE)
43
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR (PCGE)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 4151 COMPENSACION POR TIEMPO DE SERV. (PCGE)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 4115 VACACIONES POR PAGAR (PCGE)
TOTALES - 6,500.00
44
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 4212 FACT., BOLETAS Y OTROS COMP. POR PAGAR (PCGE)
31.12.2011 20 Por la cancelación del Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua 16,000.00
Superficial con fines agrarios
31.12.2011 23 Por el reconocimiento del arrendamiento del terreno agrícola 60,000.00
31.12.2011 25 Por la cancelación del arrendamiento del terreno agrícola 60,000.00
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS (PCGE)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 4654 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO (PCGE)
45
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 501 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO (PCGE)
TOTALES 400,000.00
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 582 LEGAL (PCGE)
TOTALES - 70,000.00
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 5911 UTILIDADES ACUMULADAS (PCGE)
TOTALES - 86,000.00
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 60321 SUMIN. - SEMILLAS DE ESPARRAGOS (PCGE)
TOTALES 80,000.00 -
46
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 60322 SUMINISTROS - ÚREA (PCGE)
TOTALES 35,000.00 -
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 60323 SUMINISTROS - SUPERFOSFATO TRIPLE (PCGE)
TOTALES 30,000.00 -
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 60324 SUMINISTROS - PETRÓLEO (PCGE)
TOTALES 29,750.00 -
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 60325 SUMINISTROS - CLORURO DE POTASIO (PCGE)
TOTALES 40,000.00 -
47
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 60326 SUMINISTROS - INSECTICIDAS (PCGE)
TOTALES 20,000.00 -
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 60327 SUMINISTROS - REPUESTOS TRACTOR (PCGE)
TOTALES 32,130.00 -
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 60328 SUMINISTROS - ÚTILES DE ESCRITORIO (PCGE)
TOTALES 11,900.00 -
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 60329 SUMINISTROS - LÍQUIDO DE FRENOS (PCGE)
TOTALES 2,380.00 -
48
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 6132 SUMINISTROS (PCGE)
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 62111 SUELDOS Y SALARIOS -
PERSONAL ADMINISTRATIVO (PCGE)
TOTALES 24,000.00 -
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 62112 SUELDOS Y SAL. - PERSONAL DE CAMPO (PCGE)
NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA
CORRELATIVO
DE LA DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO
OPERACIÓN DEBE HABER
DIARIO(2)
31.12.2011 13 Por el reconocimiento de las remuneraciones 84,000.00
TOTALES 84,000.00 -
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 62141 GRATIFICACIONES - PERSONAL ADMIN. (PCGE)
NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA
CORRELATIVO
DE LA DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO
OPERACIÓN DEBE HABER
DIARIO(2)
31.12.2011 13 Por el reconocimiento de las remuneraciones 4,000.00
TOTALES 4,000.00 -
49
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 62142 GRATIFIC. - PERSONAL DE CAMPO (PCGE)
TOTALE 4,000.00 -
S
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 62711 REG. DE PREST. DE SALUD- PERS. ADM. (PCGE)
TOTALE 2,160.00
S
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 62712 REG. DE PRESTACIONES DE SALUD-
PERS. DE CAMPO (PCGE)
TOTALE 4,560.00
S
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 62731 SCTR- PERSONAL DE CAMPO (PCGE)
TOTALE 318.00 -
S
50
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 62151 VACAC. - PERSONAL ADMIN. (PCGE)
TOTALE 2,000.00 -
S
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 62152 VACACIONES - PERSONAL DE CAMPO (PCGE)
TOTALE 4,500.00 -
S
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 62911 CTS - PERSONAL ADMINISTRATIVO (PCGE)
TOTALE 2,332.80 -
S
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 62912 CTS-PERSONAL DE CAMPO (PCGE)
TOTALE 2,332.80 -
S
51
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 63431 MANTENIMIENTO Y REPARAC. - TRACTOR (PCGE)
TOTALE 5,950.00 -
S
52
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 6364 TELÉFONO (PCGE)
TOTALE 5,950.00
S
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 63923 AGUA DE RIEGO (PCGE)
TOTALE 3,300.00 -
S
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 67311 INSTITUCIONES FINANCIERAS (PCGE)
53
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 681411 DEPRECIACION - EDIFICIOS (PCGE)
TOTALE 6,000.00 -
S
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 681421 DEPRECIACION - TRACTOR (PCGE)
TOTALE 5,025.00 -
S
54
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 681451 DEPRECIACION - COMPUTADORAS (PCGE)
55
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
Y GASTOS (PCGE)
TOTALE - 607,788.6
S 0
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 901 COSTO DE PRODUCCION - SUMINISTROS (PCGE)
TOTALE 99,710.80 -
S
56
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 903 COSTO DE PRODUCCIÓN -
GASTOS INDIRECTOS (PCGE)
TOTALE 9,940.00 -
S
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 942 GASTOS ADMINISTRATIVOS -
CARGAS DEL PERSONAL (PCGE)
TOTALES 34,492.80 -
57
PERÍODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE : 943 GASTOS ADMINISTRATIVOS -
SERVICIOS VARIOS (PCGE)
TOTALES 36,025.00 -
58
3. BALANCE DE COMPROBACIÓN. “LOS ALGARROBOS” S.A.C.
SUMAS DEL MAYOR SALDOS FINALES TRANSFERENCIAS CUENTAS DE BALANCE RESULTADOS POR NATURALEZA RESULTADOS POR FUNCION
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
101 CAJA 8,000.00 8,000.00 - - -
1041 CUENTAS CORRIENTES 1,070,000.00 895,483.00 174,517.00 174,517.00
1212 EMITIDAS EN CARTERA 660,000.00 660,000.00 - - -
182 SEGUROS 3,300.00 3,300.00 - -
1891 PAGO A CUENTA DEL IR 6,600.00 6,600.00 6,600.00
21321 COSTO 527,330.80 527,330.80 - -
25241 OTROS SUMINISTROS - SEMILLAS DE ESPARRAGOS 105,000.00 103,000.00 2,000.00 2,000.00
25242 OTROS SUMINISTROS - UREA 35,000.00 34,500.00 500.00 500.00
25243 OTROS SUMINISTROS - SUPERFOSFATO TRIPLE 30,000.00 29,800.00 200.00 200.00
25244 OTROS SUMINISTROS - PETROLEO 29,750.00 25,000.00 4,750.00 4,750.00
25245 OTROS SUMINISTROS - CLORURO DE POTASIO 40,000.00 39,850.00 150.00 150.00
25246 OTROS SUMINISTROS - INSECTICIDAS 20,000.00 19,960.00 40.00 40.00
25247 OTROS SUMINISTROS - REPUESTOS DE TRACTOR 32,130.00 27,000.00 5,130.00 5,130.00
25248 OTROS SUMINISTROS - UTILES DE ESCRITORIO 11,900.00 9,940.00 1,960.00 1,960.00
25249 OTROS SUMINISTROS - LIQUIDOS DE FRENOS 2,380.00 2,000.00 380.00 380.00
33111 TERRENOS - COSTO 60,000.00 60,000.00 60,000.00
33211 Edificaciones adm. - Costo adquisición o constr. 120,000.00 120,000.00 120,000.00
33311 Maqu. Y equipos explot. - costo adquis. 180,000.00 180,000.00 180,000.00
33411 VEHICULOS MOTORIZADOS - COSTO 90,000.00 90,000.00 90,000.00
33511 MUEBLES - COSTO 51,785.00 51,785.00 51,785.00
33611 EQUIPOS PROCESAMIENTO DATOS - COSTO 38,140.00 38,140.00 38,140.00
39131 EDIFICACIONES 15,000.00 15,000.00 15,000.00
39132 MAQUINARIAS Y EQUPOS DE EXPLOTACION 39,000.00 39,000.00 39,000.00
39133 EQUIPO DE TRANSPORTE 48,000.00 48,000.00 48,000.00
39134 MUEBLES Y ENSERES 15,025.00 15,025.00 15,025.00
39135 EQUIPOS DIVERSOS 17,750.00 17,750.00 17,750.00
40171 RENTA DE 3° CATERGORÍA 25,000.00 25,000.00 - - -
4031 ESSALUD 15,520.00 15,520.00 - - -
4032 ONP 22,280.00 22,280.00 - - -
4039 OTRAS INSTITUCIONES 318.00 318.00 - - -
4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 100,920.00 100,920.00 - - -
4151 COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS 6,900.00 11,565.60 4,665.60 4,665.60
4115 VACACIONES POR PAGAR 6,500.00 6,500.00 6,500.00
4212 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMP. POR PAGAR 397,620.00 397,620.00 - -
4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS 300,000.00 300,000.00 - -
59
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
60324 SUMINISTROS – PETRÓLEO 29,750.00 29,750.00 29,750.00
60325 SUMINISTROS - CLORURO DE POTASIO 40,000.00 40,000.00 40,000.00
60326 SUMINISTROS - INSECTICIDAS 20,000.00 20,000.00 20,000.00
60327 SUMINISTROS - REPUESTOS TRACTOR 32,130.00 32,130.00 32,130.00
60328 SUMINISTROS - ÚTILES DE ESCRITORIO 11,900.00 11,900.00 11,900.00
60329 SUMINISTROS - LÍQUIDO DE FRENOS 2,380.00 2,380.00 2,380.00
6132 SUMINISTROS 291,050.00 281,160.00 9,890.00 9,890.00
62111 SUELDOS Y SALARIOS - PERSONAL ADMINISTRATIVO 24,000.00 24,000.00 24,000.00
62112 SUELDOS Y SALARIOS - PERSONAL DE CAMPO 84,000.00 84,000.00 84,000.00
62141 GRATIFICACIONES - PERSONAL ADMINISTRATIVO 4,000.00 4,000.00 4,000.00
62142 GRATIFICACIONES - PERSONAL DE CAMPO 4,000.00 4,000.00 4,000.00
62711 REG. DE PRESTACIONES DE SALUD- PERS. ADM. 2,160.00 2,160.00 2,160.00
62712 REG. DE PRESTACIONES DE SALUD- PERS. DE CAMPO 4,560.00 4,560.00 4,560.00
62731 SCTR- PERSONAL DE CAMPO 318.00 318.00 318.00
62151 VACACIONES - PERSONAL ADMINISTRATIVO 2,000.00 2,000.00 2,000.00
62152 VACACIONES - PERSONAL DE CAMPO 4,500.00 4,500.00 4,500.00
62911 CTS - PERSONAL ADMINISTRATIVO 2,332.80 2,332.80 2,332.80
62912 CTS-PERSONAL DE CAMPO 2,332.80 2,332.80 2,332.80
63431 MANTENIMIENTO Y REPARAC. TRACTOR 10,710.00 10,710.00 10,710.00
6351 TERRENOS 60,000.00 60,000.00 60,000.00
6361 ENERGÍA ELÉCTRICA 17,850.00 17,850.00 17,850.00
6363 AGUA 5,950.00 5,950.00 5,950.00
6364 TELÉFONO 5,950.00 5,950.00 5,950.00
63923 AGUA DE RIEGO 16,000.00 16,000.00 16,000.00
651 SEGUROS 3,300.00 3,300.00 3,300.00
67311 INSTITUCIONES FINANCIERAS 18,000.00 18,000.00 18,000.00 18,000.00
681411 DEPRECIACION – EDIFICIOS 6,000.00 6,000.00 6,000.00
681421 DEPRECIACION – TRACTOR 18,000.00 18,000.00 18,000.00
681431 DEPRECIACION - CAMIONETAS 18,000.00 18,000.00 18,000.00
681441 DEPRECIACION – MUEBLES 5,025.00 5,025.00 5,025.00
681451 DEPRECIACION – COMPUTADORAS 15,750.00 15,750.00 15,750.00
69231 TERCEROS 527,330.80 527,330.80 527,330.80 527,330.80
70231 TERCEROS 660,000.00 660,000.00 660,000.00 660,000.00
7113 PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCÍCOLAS
527,330.80 527,330.80 527,330.80
TERMINADOS
791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 607,788.60 607,788.60 607,788.60
901 COSTO DE PRODUCCION – SUMINISTROS 281,110.00 281,110.00 281,110.00
902 COSTO DE PRODUCCION - CARGAS DEL PERSONAL 99,710.80 99,710.80 99,710.80
903 COSTO DE PRODUCCIÓN - GASTOS INDIRECTOS 146,510.00 146,510.00 146,510.00
941 GASTOS ADMINISTRATIVOS – SUMINISTROS 9,940.00 9,940.00 9,940.00 9,940.00
942 GASTOS ADMINISTRATIVOS - CARGAS DEL PERSONAL 34,492.80 34,492.80 34,492.80 34,492.80
943 GASTOS ADMINISTRATIVOS - SERVICIOS VARIOS 36,025.00 36,025.00 36,025.00 36,025.00
6,040,866.80 6,040,866.80 2,497,060.00 2,497,060.00 1'135,119.40 1'135,119.40 736,152.00 701,940.60 625,788.60 660,000.00 625,788.60 660,000.00
34,211.40 34,211.40 34,211.40
736,152.00 736,152.00 660,000.00 660,000.00 660,000.00 660,000.00
4. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
EJERCICIO O EJERCICIO O
PERÍODO PERÍODO
DESCRIPCIÓN EJERCICIO O
PERÍODO
Gastos Operacionales
Gastos de Administración (80,457.80)
Gastos de Venta
Utilidad Operativa 52,211.40