LG - Web - 02 - 2022 Guia de Ref 2022

Guía
de referencia
CONTABLE Y
TRIBUTARIA 2022
Documento autorizado para: YECID JOSE AHUMEDO CUADRADO

yeahcu@hotmail.com
GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2022
Contenido
Indicadores, datos y cifras para tener en cuenta durante 2022........................................................................................................................................... 3
Tabla temática con los cambios introducidos por la reforma tributaria Ley 2155 de 2021............................................................................................ 10
Normas del Estatuto Tributario Nacional............................................................................................................................................................................ 10
Normas por fuera del Estatuto Tributario............................................................................................................................................................................ 11
Reducción de sanciones, intereses y actualización de deudas con la Dian..................................................................................................................... 16
Reducción de obligaciones en la fase de actuación administrativa (Artículo 47 de la Ley 2155 de 2021).................................................................. 16
Reducción de obligaciones en la fase de lo contencioso-administrativo (Artículo 46 de la Ley 2155 de 2021)......................................................... 16
Tablas de retención en la fuente a título de impuestos nacionales para 2022................................................................................................................. 17
1. Retenciones a título de impuesto de renta y ganancia ocasional.................................................................................................................................. 17
2. Retención a título del impuesto sobre las ventas............................................................................................................................................................ 25
Retención en la fuente a través de procedimientos 1 y 2..................................................................................................................................................... 26
Depuración para determinar el valor de la retención en la fuente................................................................................................................................... 26
¿Hay novedades normativas en materia de retención en la fuente sobre pagos por rentas de trabajo? .................................................................... 26
Liquidadores de retención en la fuente a través de los procedimientos 1 y 2................................................................................................................. 26
Requisitos para no ser responsable del IVA en 2022........................................................................................................................................................... 28
Histórico de tasas de interés moratorio sobre obligaciones tributarias............................................................................................................................ 29
Tasas de intereses moratorios Dian: ¿cuál debe utilizarse? ............................................................................................................................................... 29
Histórico de porcentajes de reajuste fiscal 2005-2021........................................................................................................................................................... 33
Convenios para evitar la doble tributación............................................................................................................................................................................ 33
Información laboral 2022........................................................................................................................................................................................................... 36
Fórmulas para liquidar prestaciones sociales, vacaciones y horas extra.......................................................................................................................... 37
Comparativo de regímenes pensionales en Colombia......................................................................................................................................................... 39
Costo de la contratación de un trabajador que devenga un salario mínimo en 2022..................................................................................................... 40
Seguridad social integral para trabajadores independientes............................................................................................................................................. 43
Histórico del salario mínimo y el auxilio de transporte 1990-2022.................................................................................................................................... 44
Calendario tributario 2022......................................................................................................................................................................................................... 47
Impuesto de renta y complementario del año gravable 2021............................................................................................................................................ 47
Impuesto complementario de normalización tributaria.................................................................................................................................................... 48
Impuesto sobre las ventas e impuesto nacional al consumo............................................................................................................................................. 48
Régimen simple de tributación.............................................................................................................................................................................................. 49
Régimen tributario especial.................................................................................................................................................................................................... 49
Retenciones y autorretenciones en la fuente........................................................................................................................................................................ 50
Reportes de estados financieros a la Supersociedades....................................................................................................................................................... 50
Información exógena tributaria............................................................................................................................................................................................. 51
Régimen de precios de transferencia..................................................................................................................................................................................... 52
Nómina electrónica.................................................................................................................................................................................................................. 52
HERRAMIENTAS
Guías para profundizar las novedades de Ley de Inversión Herramientas para facilitar la elaboración de solicitudes emitidas
Social...................................................................................................................14 por un empleado...............................................................................................36
Comparativo de normas afectadas con la Ley de Inversión Métodos de medición de activos y pasivos según el Estándar
Social 2155 de septiembre 14 de 2021.............................................................14 para Pymes.........................................................................................................41
Histórico de índice de precios al consumidor –IPC– ..................................33 Histórico de la TRM en 2021...........................................................................45
Formatos para la liquidación de nómina paso a paso.................................36 Tarifas de honorarios profesionales para contadores públicos..................45
2 Actualícese Documento autorizado para: YECID JOSE AHUMEDO CUADRADO

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Guía Actualícese
de referencia
CONTABLE Y TRIBUTARIA
Cifras, tarifas, fórmulas, tablas, requisitos, indicadores, apuntes históricos,
2022
vencimientos de impuestos nacionales y otros datos indispensables para 2022 Edición n.° 14
Indicadores, datos y cifras para tener en cuenta durante 2022

INDICADORES LABORALES
Concepto Valor o porcentaje Descripción y comentarios
Salario mínimo mensual legal Valor mínimo de remuneración mensual legal vigente en Colombia para el 2022. Se
$1.000.000
vigente –smmlv– 2022 constituye como la base mínima para la liquidación de aportes y prestaciones sociales.
El valor correspondiente al año 2022 fue establecido mediante el Decreto 1724 de di-
Incremento del salario mínimo 2022 $91.474
ciembre 15 de 2021.
Se obtiene al dividir el salario mínimo legal mensual vigente del año en curso entre los
Salario mínimo diario 2022 $33.333
30 días del mes laboral.
Auxilio de transporte 2022 $117.172 El auxilio de transporte es otorgado a los trabajadores que devengan un monto igual o
inferior a dos salarios mínimos mensuales legales vigentes, con la finalidad de subsidiar
Incremento del auxilio de transpor- su desplazamiento hacia sus lugares de trabajo.
$10.718
te 2022
Establecido a través del Decreto 1725 de diciembre 15 de 2021.
Es el resultado de multiplicar el salario mínimo por diez, más el factor prestacional del
Salario integral 2022 $13.000.000 30 % (también se puede calcular multiplicando el salario mínimo mensual legal vigente
–smmlv– por 13).
Cotización total obligatoria a salud Valor establecido como aporte al sistema general de seguridad social en salud por parte
12,5 %
2022 del trabajador independiente, o del empleador y trabajador dependiente.
Los empleadores personas jurídicas (contribuyentes del impuesto de renta) se encuen-
Cotización a salud a cargo del tran exonerados de realizar este aporte a salud, respecto de los trabajadores que deven-
8,5 %
empleador guen menos de 10 smmlv. Esta exención también aplica para los empleadores personas
naturales, siempre que contraten dos o más trabajadores (ver artículo 114-1 del ET).
Cotización a salud a cargo del
4% Parte de la obligación que corresponde al trabajador.
trabajador
Porcentaje a salud a cargo del traba-
12,5 % El trabajador independiente debe asumir el total del aporte a salud.
jador independiente
Cotización total obligatoria al fondo Porcentaje establecido como aporte total del independiente, o del empleador y del traba-
16 %
de pensiones 2022 jador dependiente, para el sostenimiento del fondo de pensiones.
Guía de referencia contable y tributaria 2022

ISBN: en trámite
Editora actualicese.com
La Guía de referencia contable y tributaria 2022 versión
digital presenta un compendio de los vencimientos
Edición: Equipo Editorial Actualícese de los principales impuestos nacionales, además de
Coordinación: Cristhian Andrés Rojas Z.
Corrección de estilo: Óscar Alberto Obando R.
diferentes anexos que ponen a disposición del lector
Diseño y diagramación: Yulieth Campo Q. cifras, tarifas, fórmulas, tablas, requisitos, indicadores,
apuntes históricos y otros datos indispensables para
© Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta publicación
con fines comerciales el año que comienza.
Enero de 2022. Cali, Colombia
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INDICADORES LABORALES
Porcentaje de cotización al fondo
de pensiones a cargo del trabajador 4% Establecido como aporte al fondo de pensiones por parte del trabajador.
dependiente
Porcentaje de cotización al fondo de Establecido como aporte al fondo de pensiones por parte del empleador. No existen
12 %
pensiones a cargo del empleador excepciones respecto al pago de este aporte.
Porcentaje de cotización al fondo
de pensiones a cargo del trabajador 16 % El trabajador independiente debe asumir el total del aporte a pensiones.
independiente
El aumento anual de 25 semanas de cotización para pensión finalizó en 2015, por tanto,
Número mínimo de semanas para
1.300 hasta que no se expida una nueva norma el número de
obtener pensión de vejez
semanas mínimas por cotizar para pensión continuará en 1.300.
Por medio de la Ley 1822 de enero 4 de 2017, que modificó los artículos 236 y 239 de
18 semanas
Licencia de maternidad Código Sustantivo del Trabajo, se amplió el término de la licencia de maternidad de 14
calendario
a 18 semanas.
Mediante la Ley 2114 de 2021, la cual modificó el artículo 236 del Código Sustantivo del
2 semanas
Licencia de paternidad Trabajo, se amplió el término de la licencia de paternidad de 8 días hábiles a 2 semanas
calendario
calendario.
Valor de la UPC 2022 en el régimen
$989.712
contributivo Valor fijado por el Ministerio de Salud y Protección Social mediante la Resolución 2381
Valor de la UPC 2022 en el régimen de 2021.
$927.723
subsidiado
Porcentaje de cotización a protección social para trabajadores dependientes e indepen-
Porcentaje de cotización al piso de dientes con ingresos inferiores a un salario mínimo mensual legal vigente.
15 %
protección social Este porcentaje debe ser determinado sobre el monto del salario u honorarios del traba-
jador sin que haya lugar a descuentos por parte del contratante.
INDICADORES TRIBUTARIOS
Establecida a través de la Resolución Dian 000140 de noviembre 25 de 2021. Se obtiene
UVT 2022 $38.004 al multiplicar $36.308 (valor correspondiente a la UVT de 2021) por el factor de reajus-
te del 4,67 %.
Establecida a través de la Resolución Dian 000111 de diciembre 11 de 2020. Se obtiene
UVT 2021 $36.308 al multiplicar $35.607 (valor correspondiente a la UVT de 2020) por el factor de reajus-
te del 1,97 %
UVT 2020 $35.607
al multiplicar $34.270 (valor UVT de 2019) por el factor de reajuste 3,90 %
UVT 2019 $34.270
al multiplicar $33.156 (valor UVT de 2018) por el factor de reajuste 3,36 %
UVT 2018 $33.156
de multiplicar $31.859 (valor UVT de 2017) por el factor de reajuste 4,07 %
El artículo 639 del ET establece que, ante el incumplimiento de algunas obligaciones
Sanción mínima tributaria 2022 $380.000 tributarias, la sanción mínima equivale a 10 UVT. Sin embargo, en el mismo artículo se
señalan las situaciones en que esta sanción mínima no aplica.
La tasa de interés moratorio para liquidar deudas con la Dian corresponde a la mis-
Tasa de interés moratorio para
ma establecida por la Superfinanciera para las modalidades de crédito de consumo
efectos fiscales entre el 1 y el 31 de 24,49 %
y ordinario mediante la Resolución 1597 de diciembre 30 de 2021, menos 2 puntos
enero de 2022
porcentuales.
Ingresos brutos
Los grandes contribuyentes y personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos al
iguales o superiores
Declaración y pago bimestral de 31 de diciembre de 2021 sean iguales o superiores a 92.000 UVT, así como los respon-
a $3.340.336.000
IVA durante 2022 sables señalados en los artículos 477 y 481 del ET, deberán presentar la declaración del
(92.000 UVT
IVA y pagar el impuesto de manera bimestral.
o más).
Ingresos bru-
tos inferiores a Las personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre de 2021
Declaración y pago cuatrimestral
$3.340.336.000 sean inferiores a 92.000 UVT deberán presentar la declaración del IVA y pagar el im-
del IVA durante 2022
(inferiores puesto de manera cuatrimestral.
a 92.000 UVT).

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De acuerdo con lo señalado en el artículo 915 del Estatuto Tributario –ET– (modifica-
Todos los contribu- do inicialmente por el artículo 66 de la Ley 1943 de 2018, y posteriormente retomado
yentes del régimen con el artículo 74 de la Ley 2010 de 2019), los contribuyentes inscritos en el régimen
Declaración y pago anual del IVA
simple de simple de tributación –RST–, responsables del IVA, deberán presentar una declaración
tributación anual consolidada, sin perjuicio de la obligación de transferir el IVA mensual a pagar
mediante el mecanismo de recibo electrónico SIMPLE (formato 2593).
Plazo máximo para expedir cer- En la nueva versión del artículo 1.6.1.13.2.40 del Decreto 1625 de 2016, modificado por el
tificados de retención por el año 31 de marzo de 2022 artículo 1 del Decreto 1778 de diciembre 20 de 2021, se estableció el plazo para la emisión
gravable 2021 de certificados en los que consten las retenciones practicadas en el año gravable 2021.
Ingresos brutos de comerciantes Las personas naturales comerciantes deberán verificar si su patrimonio o ingresos
brutos en el año 2021 superaron las 30.000 UVT; en tal caso, se considerará agente
para ser retenedores en la fuente $1.089.240.000
retenedor por concepto de honorarios, comisiones, arrendamientos, rendimientos
por el año gravable 2022 financieros y compras para el año 2022.
El artículo 6 del Decreto 2775 de 1983 (recopilado en el artículo 1.2.4.4.1 del Decreto
Cuantía mínima de retención en la
1625 de 2016), actualizado a valores absolutos por la Ley 1111 de 2006, establece que no
fuente por prestación de servicios $152.000
se practicará retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por prestación
en el año gravable 2022
de servicios cuya cuantía individual sea inferior a 4 UVT.
Cuantía mínima de retención en La cuantía mínima para aplicar la retención en la fuente por compras se encuentra
la fuente por compras en el año $1.026.000 establecida en el Decreto 1512 desde 1985; una vez actualizada a valores absolutos por
gravable 2022 la Ley 1111 de 2006, quedó fijada en 27 UVT.
Cuantía mínima de retención en la De acuerdo con el artículo 404-1 del ET, la cuantía mínima para la retención en la
fuente para loterías, rifas, apuestas $1.824.000 fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por concepto de loterías, rifas, apuestas y
y similares en el año gravable 2021 similares será de 48 UVT.
El artículo 401-1 del Estatuto Tributario –ET– establece que los ingresos recibidos por
Cuantía mínima de retención en la los colocadores independientes de juegos de suerte y azar se encuentran sometidos a
fuente por juegos de suerte y azar $190.000 una retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta del 3 %.
en el año gravable 2021 Sin embargo, dicha retención solo se practicará cuando los ingresos diarios de cada
colocador independiente excedan las 5 UVT.
La tarifa general de reteiva en el año 2022 podrá ser hasta del 50 %, de acuerdo con lo
Porcentaje de retención en la fuente establecido por el Gobierno nacional mediante el artículo 437-1 del Estatuto Tributario
a título del IVA (reteiva) para resi- 15 % –ET–, modificado mediante la Ley 2010 de 2019.
dentes durante el año gravable 2022 El artículo 437-1 del ET establece que es posible disminuirle la tarifa de retención al
responsable si en los últimos 6 períodos consecutivos obtiene saldo a favor en el IVA.
Porcentaje de reteiva general para
Quienes actúen como agentes retenedores del IVA de personas o entidades sin residen-
no residentes durante el año grava- 100 %
cia o domicilio en Colombia retendrán el 100 % del valor del impuesto.
ble 2022
De acuerdo con lo establecido en el inciso primero del artículo 240 del Estatuto Tribu-
Impuesto de renta de personas
35 % tario, modificado por el artículo 7 de la Ley de Inversión Social 2155 de 2021, la tarifa
jurídicas año gravable 2022
general del impuesto de renta 2022 para personas jurídicas será del 35 %.
Los activos de menor cuantía para efectos fiscales son aquellos que poseen un costo
Activos fijos de menor cuantía en el igual o inferior a 50 UVT.
Hasta $1.900.000
año gravable 2022
El valor de la UVT fijado por la Dian para 2022 es de $38.004.
Mediante el Decreto 1846 de diciembre 24 de 2021 el Ministerio de Hacienda regla-
mentó el reajuste fiscal del costo de los activos fijos que los contribuyentes podrán
Reajuste fiscal para el año gravable realizar por el año gravable 2021.
1,97 %
2021
Este indicador toma como referencia el índice de precios al consumidor –IPC– para
“clase media” del período comprendido entre octubre 1 de 2019 y octubre 1 de 2020.
El 2022 es el segundo año gravable en el cual el porcentaje de renta presuntiva es del
Renta presuntiva por el año grava- cero por ciento (0 %).
0%
ble 2022 Así lo establece el artículo 188 del Estatuto Tributario –ET–, modificado por la Ley
2010 de 2019.
Rentas laborales exentas del im- De acuerdo con el numeral 10 del artículo 206 del ET, el 25 % del valor de los pagos
25 %
puesto de renta en 2022 labores se encuentran exentos del impuesto sobre la renta y complementario.
El GMF es un impuesto indirecto que se aplica a las transacciones realizadas por los
usuarios financieros. En el artículo 879 del ET se establecen las transacciones exentas
Límite de transacciones exentas del del GMF.
pago del gravamen a los movimien- $13.301.000
tos financieros en 2022 Para el año 2022 se mantiene la exención para las transacciones que no superen las
350 UVT mensuales. Además, el beneficio es otorgado a una única cuenta de ahorros,
depósito electrónico o tarjeta prepago.

Actualícese 5
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Vehículos automotores gravados
Hasta $50.954.000
al 1,5 % Para determinar el valor del impuesto de vehículos automotores para el año gravable
Vehículos automotores gravados Más de $50.954.000 y 2022 se deberá tener en cuenta lo dispuesto en el Decreto 1739 de diciembre 16 de 2021
al 2,5 % hasta $114.644.000 del Ministerio de Hacienda y en la Resolución 202113040056765 del mismo año del
Vehículos automotores gravados Ministerio de Transporte.
Más de $114.644.000
al 3,5 %
El componente espe-
cífico para 2022 es de
$262 por cada grado
Impuesto al consumo de licores, alcoholimétrico en
aperitivos y similares para el año una unidad de 750
gravable 2022 centímetros cúbicos
o su equivalente, y
el componente ad A través de la Certificación 003 de diciembre 7 de 2021, expedida por la Dirección
valorem es del 25 %. General de Apoyo Fiscal, adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, se es-
El componente espe- tablecieron las tarifas del impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas
cífico para 2022 es de aplicables para el año gravable 2022.
$178 por cada grado
alcoholimétrico en
Impuesto para vinos y aperitivos
una unidad de 750
vínicos para el año gravable 2022
centímetros cúbicos
o su equivalente y
el componente ad
valorem es del 20 %.
Impuesto al consumo de cerveza $313,08 por unidad
nacional por el primer semestre de 300 centímetros
de 2022 cúbicos.
A través de la Certificación 002 de diciembre 2 de 2021, expedida por la Dirección
$319,58 por unidad
Impuesto al consumo de sifones por General de Apoyo Fiscal, adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, se
de 300 centímetros
el primer semestre de 2022 establecen las tarifas del impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas
cúbicos.
aplicables para el primer semestre de 2022.
Impuesto al consumo de refajos y $107,69 por unidad
mezclas por el primer semestre de de 300 centímetros
2022 cúbicos.
Impuesto sobre el consumo de ciga-
rrillos y tabaco para el 2022:
$2.800 por cada caje-
Mediante la Certificación 004 de diciembre 7 de 2021, expedida por la Dirección
a) Cigarrillos, tabacos, cigarros y tilla de 20 unidades
General de Apoyo Fiscal, adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, se
cigarritos. o proporcional a su
establecen las tarifas del componente específico del impuesto al consumo de cigarrillo
contenido.
y tabaco elaborado, aplicable para 2022.
b) Picadura, rapé o chimú. $223 por cada
gramo.
Impuesto nacional al consumo En los últimos años (2021 y 2022) el valor del impuesto al consumo de bolsas plásticas
de bolsas plásticas durante el año $53 se ha incrementado anualmente de acuerdo con las variaciones del IPC.
gravable 2022 Este incremento se certificó por la Dian para el año 2022 mediante la Circular 000016 de 2021.
INDICADORES COMERCIALES
Obligados a tener revisor fiscal
durante 2022:
a. Sociedades comerciales con acti-
En Colombia están obligados a tener revisor fiscal las sociedades señaladas en el
vos brutos al 31 de diciembre del $4.542.630.000 artículo 203 del Código de Comercio y aquellas que cumplan los requisitos del
2021 equivalentes a 5.000 smmlv.
parágrafo 2 del artículo 13 de la Ley 43 de 1990.
b. Sociedades comerciales con ingre-
sos brutos al 31 de diciembre del $2.725.578.000
2021 equivalentes a 3.000 smmlv.
Las sociedades que a diciembre 31 de 2021 hayan obtenido activos totales o ingre-
Tope de activos e ingresos máximo
sos brutos por un monto superior a 30.000 smmlv, calculados con el salario mínimo
para no ser vigilado por Supersocie- $ 30.000.000.000
vigente a enero 1 de 2022 (es decir, $1.000.000), serán vigiladas por la Superinten-
dades en el 2022
dencia de Sociedades durante 2022.

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INDICADORES COMERCIALES
Según cifras del Dane, el índice de valoración predial –IVP–, que calcula la varia-
ción porcentual promedio de los precios de los predios urbanos del país (informa-
Índice de valorización predial
3,36 % ción recolectada por el Instituto Geográfico Agustín Codazzi), quedó fijado en
–IVP– 2021
3,36 % para el 2021, lo cual representa un aumento de 0,86 % puntos porcentuales
respecto al 4,22 % de 2020.
Aumento autorizado en el 2022 Porcentaje establecido mediante el Decreto 1891 de 2021. Aplica para predios
para avalúos catastrales de predios 3% urbanos formados y no formados dedicados a actividades no agropecuarias con
urbanos vigencia al 1 de enero de 2020 y anteriores.
Aumento autorizado en el 2022 Porcentaje establecido mediante el Decreto 1891 de 2021. Aumento establecido para
para avalúos catastrales de predios 3% predios rurales formados y no formados dedicados a actividades no agropecuarias
rurales con vigencia al 1 de enero de 2020 y anteriores.
Aumentos autorizados en el 2022
Por ser actualizados o formados en el 2021 no tendrán reajuste en el 2022. Sus
para avalúos catastrales de bienes
0% avalúos catastrales entrarán en vigor a partir de enero 1 de 2022, en los municipios
urbanos y rurales formados o actua-
o zonas donde se hubiesen realizado.
lizados en el 2021
Incremento en el valor del arren- Los arrendadores podrán incrementar el monto del canon de arrendamiento de sus
damiento de bienes raíces urbanos 5,62 % bienes inmuebles destinados a vivienda tomando como base el índice de precios al
utilizados para vivienda en el 2022 consumidor de 2021.
Incremento en el valor del canon
Los arrendadores que hayan alquilado sus bienes antes del 10 de julio de 2003
de arrendamiento de bienes raíces
3% (fecha de la expedición de la Ley 820) solo podrán incrementar el valor del canon
urbanos alquilados antes de julio 10
de arrendamiento en un 3 %.
de 2003
Incremento en el valor del canon de
En los arrendamientos de bienes raíces destinados a uso comercial, el incremento
arrendamiento de locales comercia- Pactado entre las partes
del canon se hará de acuerdo con lo pactado en el contrato.
les en 2022
Canon de arrendamiento de bienes
No puede exceder el El canon de arrendamiento no podrá exceder el 1 % del valor comercial del inmue-
urbanos destinados a vivienda en
1 % del valor comercial ble arrendado.
el 2022
Alza de cuotas de administración Decisión de la asamblea Esta alza no depende del Gobierno, sino de la autonomía del máximo órgano
de propiedad horizontal para 2022 de copropietarios social.
La Superfinanciera, como resultado de la revisión periódica de la frecuencia, seve-
ridad y siniestralidad de los vehículos, emitió la Circular 035 de 2021, mediante la
Seguro obligatorio de accidentes de Desde 368.800 hasta
cual determinó que para la vigencia del año 2021 se dará un aumento del 12,24 %
tránsito –Soat– 627.600
en las tasas en relación con las establecidas en la Circular Externa 043 de 2020, con
ocasión al aumento en los pagos de gastos médicos e indemnizaciones.
INDICADORES FINANCIEROS
El depósito a término fijo –DTF– es el promedio de las tasas efectivas de captación de los
DTF al 31 de diciembre de 2021 3,21 % CDT a 90 días que reconoce el sistema financiero a sus clientes y sirve como indicador
de referencia relacionado con el costo del dinero en el tiempo.
Durante el 2022 deberán liquidarse los rendimientos presuntivos de acuerdo con las
Tasa para liquidación de rendimien- especificaciones del artículo 35 del ET.
3,21 %
tos presuntivos durante el año 2022 Esta figura aplica para las sociedades que prestan a sus socios o cuando estos le hacen
préstamos a la empresa sin el cobro de intereses.
Para la vigencia 2021 los intereses presuntivos se calcularon de acuerdo con una tasa
Tasa para liquidación de rendimien-
1,89 % del 1,89 % en atención a las indicaciones del artículo 1 del Decreto 455 de mayo de 2021
tos presuntivos 2021
expedido por el Ministerio de Hacienda.
El valor de la unidad de valor real –UVR– opera en el país para efectos de calcular el costo
UVR al 31 de diciembre de 2021 $288,6191
de ciertos créditos de vivienda, se encuentra certificada por el Banco de la República.
Interés corriente y de usura en cré-
dito de consumo y ordinario entre
el 1 y el 31 de enero de 2022: Mediante la Resolución 1597 de 2021, la Superfinanciera certificó la tasa de interés ban-
cario corriente para la modalidad de crédito de consumo y ordinario que regirá para el
a) Interés bancario corriente: 17 ,66 %
período comprendido entre el 1 y el 31 de enero de 2022.
b) Interés remuneratorio y
26,49 %
moratorio (usura):

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INDICADORES FINANCIEROS
Interés corriente y usura para mi-
crocréditos entre el 1 de enero y el
31 de marzo de 2022: Mediante la Resolución 1597 de 2021, la Superfinanciera certificó la tasa de interés ban-
cario corriente para la modalidad de microcrédito que regirá para el período compren-
a) Interés bancario corriente: 37,47 %
dido entre el 1 de enero de 2022 y el 31 de marzo de 2022.
56,21 %
moratorio (usura):
Interés corriente y usura para
créditos de consumo de bajo monto

entre el 1 de octubre de 2021 y el 30
Mediante la Resolución 1095 de 2021, la Superfinanciera certificó la tasa de interés ban-
de septiembre de 2022:
cario corriente para la modalidad de créditos de consumo de bajo monto que rige para
a) Interés bancario corriente: 30,35 % el período comprendido entre el 1 de octubre de 2021 y el 30 de septiembre de 2022.
45,53 %
moratorio (usura):
INDICADORES ECONÓMICOS
La variación del índice de precios al consumidor –IPC–, equivalente a la inflación del
IPC certificado por el Dane para el
5,62 % año 2021, cerró en 5,62 %, según reporte del Departamento Administrativo Nacional de
año 2021
Estadística –Dane–.
La meta de inflación para 2022 determinada por el Banco de la República, en cumpli-
Meta de inflación del Banco de la miento de lo establecido en la Ley 31 de 1992, será nuevamente del 3 %.
3%
República para el 2022
Se estima en un rango entre 2 % y 4 % debido a la inflación a nivel mundial.
Petróleo/barril al 31 de diciembre El precio del petróleo WTI y Brent presentó un valor de 71,54 y 77,94 dólares, respecti-
de 2021 vamente, al cierre del 2021.
a) Petróleo WTI: USD 71,54
Al hacer la comparación con los valores reportados en el año 2020 se puede observar
b) Petróleo Brent: USD 77,94 que se presentó un aumento en ambos precios.
El cierre del precio de venta por gramo de oro en 2021 fue de $232.111,88, de acuerdo
Precio de venta del gramo de oro al con lo establecido por el Banco de la República.
$ 232.111,88
31 de diciembre de 2021 También, informan que el precio de compra de este material precioso cerró en el año
2021 con una tarifa de $220.506,29 por gramo.
Tasa representativa del mercado –
$3.981,16
TRM– al 31 de diciembre de 2021 La tasa de cambio representativa del mercado –TRM– es un indicador económico que
Tasa representativa del mercado revela la cantidad de pesos colombianos equivalentes a un dólar de los Estados Unidos.
$3.743,09
promedio en 2021
La devaluación del peso produce una pérdida en su poder de compra respecto a las
Devaluación en 2021 15,98 % divisas extranjeras, dado que se hace más costosa una unidad de moneda extranjera.
En el año 2021 el peso colombiano sufrió una significativa devaluación frente al dólar.
El euro es la moneda oficial de los países que pertenecen a la Unión Europea. En Co-
Euro al 31 de diciembre de 2021 $4.527,77 lombia es habitual que el precio de esta moneda aumente o disminuya a diario frente al
valor del peso colombiano.
Pese a que en Colombia el bitcóin no se encuentra reglamentado como una moneda

Bitcóin al 31 de diciembre de 2021 USD 46.306,45 legal, las operaciones con este activo han sido relevantes en el mercado financiero, por
lo que representa un importante indicador.

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Volver al contenido GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2022
Mediante la Resolución
Tarifas de la Junta
000-3228 del 27 de diciem-
bre de 2021, se fijaron las
tarifas de la Junta Central
Central de Contadores
de Contadores –JCC– de
la vigencia 2022 para los
trámites y servicios que la
entidad ofrece.
durante 2022 para trámites y servicios

Conoce estos valores a
continuación.
Costo de los trámites
Tarjeta profesional de contador público por primera vez $356.000
Tarjeta de registro profesional de entidades por primera vez $4.591.000
Sustitución de la matrícula profesional $356.000
Modificación de la tarjeta de registro profesional $459.000
Duplicado de la tarjeta profesional de contadores $35.000
Duplicado de la tarjeta de registro profesional de las entidades que pres-

$459.000
ten servicios de la ciencia contable
Costos de expedición de certificados
Certificado de vigencia y de antecedentes disciplinarios de los contadores

$33.000
públicos
Certificado de vigencia y de antecedentes disciplinarios de las entidades

$61.000
que presten servicios de la ciencia contable
Trámites y servicios gratuitos

• Servicio de consulta de veracidad del certificado de vigencia de inscripción
y de antecedentes disciplinarios.
• Cancelación de la inscripción de contadores públicos o entidades que

prestan servicios propios de la ciencia contable.

Actualícese 9
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Tabla temática con los cambios introducidos por la reforma

tributaria Ley 2155 de 2021
E n la siguiente tabla se presentan en orden ascendente los títulos de las
normas del Estatuto Tributario –ET– (y de otras normas por fuera de
dicho estatuto) agregadas, modificadas o derogadas con la reforma tribu-
Nota: aunque la redacción de la Ley 2155 de 2021 emplea de forma especial los
términos “adicionar”, “modificar” y “derogar”, para la tabla que se presenta
a continuación estos se deben entender así:
taria Ley 2155 de septiembre 14 de 2021.
En relación con las normas del ET, la reforma adicionó 2 nuevos artícu- 1) “adicionar”: cuando se agrega todo un artículo nuevo al ET o a una ley
diferente del ET.
los, modificó 19 y no derogó ninguno. En cuanto a las normas que no se
encuentran contenidas en el ET, la reforma adicionó 35 nuevos artículos, 2) “modificar”: cuando a un artículo existente se le modifican palabras, se le
modificó 14 y derogó 3. En total se afectaron 73 normas. derogan incisos y/o parágrafos, o se le adicionan incisos y/o parágrafos,
pero sigue existiendo el mismo artículo.
La información presentada en este cuadro sinóptico esta subdividida en
temas y subtemas, así se podrá apreciar cuántos artículos de un mismo 3) “derogar”: cuando un artículo que existía queda completamente eliminado
tema o subtema se afectaron. del ET o de las leyes diferentes del ET.
Normas del Estatuto Tributario Nacional
Título del artículo luego de los cambios realizados Adicionado Modificado Derogado
por la Ley 2155 de 2021 con el con el con el
Artículo (En el caso de los artículos que son modificados artículo artículo artículo
Tema principal Subtema
del ET con la ley, si no hay indicación alguna al final del indicado de indicado de indicado de
título del artículo, es porque dicho título no fue la Ley 2155 la Ley 2155 la Ley 2155
objeto de cambios) de 2021 de 2021 de 2021
“No son contribuyentes los fondos de capital priva-
No contribuyentes 23-1 65
do, los fondos de inversión colectiva y otros”
“Tratamiento tributario de los contratos de conce-
Ingresos 32 58
sión y asociaciones público-privadas”
Deducciones 115 “Deducción de impuestos pagados y otros” 65
Impuesto de “Exención para empresas de servicios públicos

renta y ganancia domiciliarios”
ocasional 211 Nota: había sido modificado con el artículo 40 de la 65
Rentas exentas Ley 2068 de diciembre 31 de 2020; se extiende hasta
2022 la exoneración del cobro de sobretasa de ener-
gía eléctrica a los prestadores del servicio turístico.
235-2 “Rentas exentas a partir del año gravable 2019” 44 y 65
Tarifas del impuesto “Tarifa general del impuesto de renta para personas
240 7 y 65
de renta jurídicas” (por ingresos diferentes a dividendos)
Bienes y servicios
428 “Importaciones que no causan el impuesto” 53
excluidos
“Los comerciantes y quienes realicen actos similares
Impuesto sobre a los de ellos y los importadores son sujetos pasivos”
las ventas Responsables del Nota: se otorgan instrucciones para operar como
437 56
impuesto no responsables del IVA por parte de quienes per-
tenezcan al régimen simple y solo se dediquen al
expendio de comidas.
No responsables
Impuesto nacio-
del INC por bares y 512-13 “No responsables del INC por bares y restaurantes” 57
nal al consumo
restaurantes
Normas generales 555-2 “Registro Único Tributario” 12
Otros deberes for-
males de los sujetos “Sistema de facturación”
Procedimiento pasivos de obligacio- 616-1 Nota: antes el título del artículo era “Factura o 13
tributario nes tributarias y de documento equivalente”.
terceros
“Determinación oficial del impuesto sobre la renta y
616-5 14
complementarios mediante facturación”

yeahcu@hotmail.com
Volver al contenido Tabla temática con los cambios introducidos por la reforma tributaria Ley 2155 de 2021
Título del artículo luego de los cambios realizados Adicionado Modificado Derogado
por la Ley 2155 de 2021 con el con el con el
Artículo (En el caso de los artículos que son modificados artículo artículo artículo
Tema principal Subtema
del ET con la ley, si no hay indicación alguna al final del indicado de indicado de indicado de
título del artículo, es porque dicho título no fue la Ley 2155 la Ley 2155 la Ley 2155
objeto de cambios) de 2021 de 2021 de 2021
“Intercambio automático de información”
Deberes y obligacio- Nota: el título anterior de este artículo era “Obliga-
631-4 15
nes de información ciones relacionadas con el intercambio automático
de información”.
“Definición beneficiario final”
631-5 Nota: el título anterior de este artículo era “Benefi- 16
ciarios efectivos”.
“Registro único de beneficiarios finales”
Procedimiento 631-6 Nota: el título anterior de este artículo era “Benefi- 17
tributario ciarios efectivos”.
Determinación del
“Beneficio de auditoría” (para el impuesto de renta
impuesto e imposi- 689-3 51
de los años gravables 2022 y 2023)
ción de sanciones
Formas de extinguir
la obligación tribu- 800-1 “Obras por impuestos” 34
taria
“Término para efectuar la devolución de saldos a
Devoluciones 855 18
favor”
Impuesto Disposiciones gene-
905 “Sujetos pasivos” 41
unificado bajo el rales
régimen simple
908 “Tarifa” 42
de tributación
–SIMPLE– para
Inscripción, declara-
la formalización “Inscripción al impuesto unificado bajo el régimen
ción, retenciones y 909 43
y la generación simple de tributación –SIMPLE–”
pago
de empleo
Normas por fuera del Estatuto Tributario

Adicionado Modificado Derogado
con el con el con el
Título del artículo (o descripción del artículo artículo artículo
Tema Artículo de la norma
tema del artículo) indicado de indicado de indicado de
la Ley 2155 la Ley 2155 la Ley 2155
de 2021 de 2021 de 2021
Artículo 6 de la Ley 358 de enero 30 Contratación de operaciones de crédito
30
de 1997 público para las entidades territoriales
Artículo 169-1 de la Ley 769 de julio Descuentos a infractores de tránsito con-
49
6 de 2002 ductores de autos
Artículo 169-2 de la Ley 769 de julio Descuentos a infractores de tránsito con-
50
6 de 2002 ductores de motocicletas
Artículo 238 de la Ley 1450 de junio Ventas de bienes que no se usan, o
Normas varias de 16 de 2011 (que antes había sido mo- carteras de más de 180 días, de parte de
todo tipo (descuento 11
dificado con el artículo 163 de la Ley algunas entidades públicas hacia CISA
a deudores de multas 1753 de junio 9 de 2015) (Central de Inversiones)
de tránsito; regla
fiscal; Paef; etc.) Artículo 3 de la Ley 1473 de julio 5 “Definiciones” (de elementos que hacen
65
de 2011 parte de la regla fiscal)
Artículo 5 de la Ley 1473 de julio 5
“Regla fiscal” 60
de 2011
“Gasto contracíclico” 65
de 2011
Artículo 11 de la Ley 1473 de julio 5 “Excepciones” (para aplicación de la regla
65
de 2011 fiscal)

Actualícese 11
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de 2021 de 2021 de 2021
“Comité autónomo de la regla fiscal” 61
de 2011
Artículo 92 de la Ley 1708 de enero 20 “Mecanismos para facilitar la administra-

8
de 2014 ción de bienes con extinción de dominio”
“Enajenación temprana, chatarrización,

Artículo 93 de la Ley 1708 de enero 20
demolición y destrucción” (de bienes 9
de 2014
afectados con extinción de dominio)
Artículo 223 de la Ley 1819 de diciem- “Destinación específica del impuesto

59
bre 29 de 2016 nacional al carbono”
Artículo 2 del Decreto Ley 639 de “Beneficiarios del Programa de apoyo al

23
mayo 8 de 2020 empleo formal –Paef–”
Normas varias de
Artículo 3 del Decreto Ley 639 de “Cuantía del aporte estatal del Programa
todo tipo (descuento 65
mayo 8 de 2020 de apoyo al empleo formal –Paef–”
a deudores de multas
de tránsito; regla Artículo 3 del Decreto Ley 678 de “Créditos de tesorería para las entidades
fiscal; Paef; etc.) 29
mayo 20 de 2020 territoriales y sus descentralizadas”
“Incentivos de premio inmediato de

Artículo 1 del Decreto Ley 808 de juegos de suerte y azar territoriales” (se
65
junio 4 de 2020 les extiende la exclusión del IVA hasta
diciembre 31 de 2022)”
Artículo 13 de la Ley 2052 de agosto “Desmaterialización y automatización de

65
25 de 2020 estampillas electrónicas”
Artículo 14 de la Ley 2052 de agosto

“Número máximo de estampillas” 32
25 de 2020
“Exención transitoria del impuesto sobre

Artículo 45 de la Ley 2068 de diciem-
las ventas (IVA) para servicios de hotele- 65
bre 31 de 2020
ría y turismo”
Artículo 2 de la Ley 2155 de septiem- “Impuesto complementario de normaliza-

Normalización 2
bre 14 de 2021 ción tributaria y su tarifa”
tributaria durante
2022 complementaria “No habrá lugar a la comparación
al impuesto sobre la Artículo 3 de la Ley 2155 de septiem- patrimonial ni a renta líquida gravable
3
renta bre 14 de 2021 por concepto de declaración de activos
omitidos o pasivos inexistentes”
Artículo 4 de la Ley 2155 de septiem-

“No legalización” 4
Normalización bre 14 de 2021
tributaria durante
2022 complementaria “Saneamiento de activos” 5
bre 14 de 2021
al impuesto sobre
la renta Artículo 6 de la Ley 2155 de septiem-
“Normas de procedimiento” 6
bre 14 de 2021
“Inscripción en los registros públicos

Artículo 10 de la Ley 2155 de septiem- de actos administrativos asociados a los
10
bre 14 de 2021 bienes administrados por la sociedad de
Normas varias de
activos especiales”
todo tipo (Ingreso
Solidario; apoyo a Artículo 19 de la Ley 2155 de septiem- “Plan de austeridad y eficiencia en el
empresas afectadas 19
bre 14 de 2021 gasto público”
por el paro nacional
de mayo de 2021; “Programa Ingreso Solidario”
matrícula cero; etc.) Artículo 20 de la Ley 2155 de septiem- Nota: se extiende hasta diciembre de 2002
20
bre 14 de 2021 lo dispuesto en el Decreto Ley 518 de
2020.

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Volver al contenido Tabla temática con los cambios introducidos por la reforma tributaria Ley 2155 de 2021

de 2021 de 2021 de 2021
“Ampliación de la vigencia temporal del
programa de apoyo al empleo formal
–Paef–”
Nota: se amplió de mayo de 2021 a di-
Artículo 21 de la Ley 2155 de septiem- ciembre de 2021 lo que se había estable-
21
bre 14 de 2021 cido en el Decreto Ley 639 de mayo 8 de
2020, modificado con el Decreto Ley 679
de mayo 19 de 2020, el Decreto 815 de
junio 4 de 2020 y la Ley 2060 de octubre
22 de 2020.
“Labores de fiscalización a cargo de la

UGPP para quienes recibieron auxilios 22
bre 14 de 2021
del Paef”
“Incentivo a la creación de nuevos em-

pleos”
Nota: esta norma en la práctica convierte
en ley lo que se había dispuesto con el
Artículo 24 de la Ley 2155 de septiem- Decreto 688 de junio 4 de 2021 y la Reso-
24
bre 14 de 2021 lución del Mintrabajo 1405 de junio 19 de
2021, en relación con otorgar subsidios de
hasta el 25 % de un salario mínimo a quie-
Normas varias de nes otorguen nuevos puestos de trabajo a
todo tipo (Ingreso jóvenes entre 18 y 28 años.
Solidario; apoyo a
empresas afectadas “Cooperativas podrán ser beneficiarias
por el paro nacional Artículo 25 de la Ley 2155 de septiem-
del Paef y del incentivo a la creación de 25
de mayo de 2021; bre 14 de 2021
nuevos empleos”
matrícula cero; etc.)
Artículo 26 de la Ley 2155 de septiem- “Apoyo a empresas afectadas por el paro
26
bre 14 de 2021 nacional”
Artículo 27 de la Ley 2155 de septiem- “Matrícula cero y acceso a la educación

27
bre 14 de 2021 superior”
Artículo 28 de la Ley 2155 de septiem- “Apoyo a los sistemas de transporte masi-

28
bre 14 de 2021 vo y sistemas estratégicos de transporte”
“Uso de excedentes de liquidez de

Artículo 31 de la Ley 2155 de septiem- recursos de destinación específica por en-
31
bre 14 de 2021 tidades territoriales de categoría especial,
primera y segunda”
“La Financiera de Desarrollo Territorial

Artículo 33 de la Ley 2155 de septiem- S.A. –FINDETER– podrá otorgar
33
bre 14 de 2021 créditos directos a las entidades territo-
riales”
Artículo 35 de la Ley 2155 de septiem- “Límites para el uso de los recursos del
35
bre 14 de 2021 sistema general de regalías”
“Límites para el uso de los recursos del

sistema general de regalías - asignación 36
bre 14 de 2021
para paz”

“Días sin IVA” 37
bre 14 de 2021
Exención especial
en el impuesto sobre Artículo 38 de la Ley 2155 de septiem- “Bienes cubiertos por la exención en el
38
las ventas bre 14 de 2021 impuesto sobre las ventas –IVA–”
(3 días sin IVA)
Artículo 39 de la Ley 2155 de septiem- “Requisitos para la procedencia de la exen-
39
bre 14 de 2021 ción en el impuesto sobre las ventas –IVA–”

Actualícese 13
yeahcu@hotmail.com

de 2021 de 2021 de 2021
“Subsidio que otorga Colombia Mayor” 40
bre 14 de 2021
“Reducción transitoria de sanciones y de
tasa de interés para los sujetos de obli-
gaciones administradas por la Dian, así 45
bre 14 de 2021
como respecto de los impuestos, tasas y
contribuciones del orden territorial”
“Conciliación contencioso-administra-
tiva en materia tributaria, aduanera y 46
bre 14 de 2021
cambiaria”
“Terminación por mutuo acuerdo de los
procesos administrativos tributarios, 47
bre 14 de 2021
aduaneros y cambiarios”
Artículo 48 de la Ley 2155 de septiem- “Principio de favorabilidad en etapa de
Normas varias de 48
bre 14 de 2021 cobro”
todo tipo (reducción
de sanciones e inte- Artículo 52 de la Ley 2155 de septiem- “Líneas de crédito con tasa compensada
52
reses; conciliaciones bre 14 de 2021 para la reactivación económica”
contencioso-adminis-
“Vigencias futuras” (CONFIS podrá auto-
trativas; etc.)
Artículo 54 de la Ley 2155 de septiem- rizar vigencias futuras para el desarrollo
54
bre 14 de 2021 de proyectos de infraestructura de impor-
tancia estratégica)
“Apoyo al sector comercial e industrial”
(por parte de la Superintendencia de 55
bre 14 de 2021
Industria y Comercio)
“Adición al presupuesto de rentas y recur-
sos de capital” (del presupuesto nacional 62
bre 14 de 2021
del año 2021)
“Adición al presupuesto de gastos o ley
de apropiaciones” (del presupuesto gene- 63
bre 14 de 2021
ral de la nación de la vigencia fiscal 2021)
Artículo 64 de la Ley 2155 de septiem- “Financiación del monto de los gastos de
64
bre 14 de 2021 la vigencia fiscal 2022”
Guías para profundizar las Comparativo de normas afectadas

novedades de Ley de Inversión con la Ley de Inversión Social 2155
Social de septiembre 14 de 2021
Compartimos este Pack de Formatos con diferentes mo- En este documento en Word se presentan, en versión
delos, guías, simuladores y casos prácticos que te servirán comparativa y resaltados, los textos de las 73 normas (del
para profundizar en las novedades de la reforma tributaria, Estatuto Tributario nacional y otras normas por fuera de
Ley de Inversión Social 2155 de 2021. Son 17 archivos en este) afectadas por la reforma tributaria, Ley de Inversión
total, ingresa y coloca en práctica tus conocimientos. Social 2155 de septiembre 14 de 2021.
Ingresa aquí Ingresa aquí

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Normalización de activos
omitidos o pasivos
inexistentes en 2022
Mediante el artículo 2 de la Ley 2155 de 2021, el Gobierno nacional creó
nuevamente, para el año 2022, el impuesto de normalización tributaria.
Las siguientes son sus principales características:
Sujetos 1 2 3
pasivos Tarifa Presentación
Los contribuyentes del En una declaración
17 % del costo fiscal de los
impuesto sobre la renta independiente, la cual
activos omitidos o de los
que al 1 de enero de 2022 no permite corrección
pasivos inexistentes.
tuviesen activos omitidos o presentación
o pasivos inexistentes. extemporánea.
gravable 4
Base Base 5
gravable
de los activos de los pasivos
omitidos inexistentes
El costo fiscal histórico o el El valor fiscal, según las
autoavalúo comercial (que condiciones previstas en
corresponda como mínimo el Estatuto Tributario, o el
al costo fiscal). valor reportado en la última
declaración de renta.
6 Anticipo 7
Plazo de pago del impuesto
Se liquidará, declarará
de normalización
y pagará hasta el 28 de Se debió efectuar un
febrero de 2022. anticipo del 50 % entre el
16 y el 22 de noviembre
de 2021.

Actualícese 15
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Reducción de sanciones, intereses y actualización de deudas

con la Dian
L a Ley de Inversión Social 2155 de 2021 establece la posibilidad de reducir el valor de las deudas a favor de la Dian o la UGPP dependiendo de la fase
en la que se encuentre la discusión del tributo u obligación.
Así, en su artículo 47 contempla los términos y las condiciones para la procedencia de las reducciones cuando la deuda del contribuyente se encuentre
en la fase de actuación administrativa, en tanto que el artículo 46 reglamenta beneficios semejantes para los contribuyentes cuyo proceso ha avanzado
hasta la jurisdicción de lo contencioso-administrativo:
Reducción de obligaciones en la fase de actuación administrativa

(Artículo 47 de la Ley 2155 de 2021)
Notificación Fecha límite El acta que dé lugar
de actos para presentar a la conciliación
Instancia Reducción Valor a pagar
administrativos la solicitud de deberá suscribirse a
por resolver conciliación más tardar
80 % del 100 % del impuesto o menor saldo a favor.

-Requerimiento especial
total de las
-Liquidación oficial 20 % restante de las sanciones e intereses
sanciones
-Resolución del recurso de
actualizadas e (Es necesario corregir la declaración
reconsideración
intereses. privada).
-Pliego de cargos
50 % del total
-Resoluciones a través de las
de las sancio- 50 % restante de las sanciones actualiza-
cuales se interpongan sanciones
nes actualizadas.
dinerarias cuando no hay im-
das.
puesto o tributo para discutir Antes del 30 de 31 de marzo El 30 de abril de
junio de 2021 de 2022 2022
100 % del impuesto o tributo.
-Resolución sanción por no
70 % de las
declarar 30 % restante de las sanciones e intereses
sanciones e
-Resoluciones que fallan los
intereses. (Es necesario presentar la declaración en
respectivos recursos
discusión).
-Actos administrativos que 50 % de las 50 % de las sanciones actualizadas e

interpongan sanciones por sanciones intereses.
devolución o compensación actualizadas e Reintegro del 100 % de las sumas devuel-
improcedente intereses. tas o compensadas indebidamente.
Reducción de obligaciones en la fase de lo contencioso-administrativo

(Artículo 46 de la Ley 2155 de 2021)
Fecha límite El acta que dé lugar
Presentación para presentar a la conciliación
Instancia Reducción Valor a pagar
de la demanda la solicitud de deberá suscribirse a
conciliación más tardar
80 % del total de las 100 % del impuesto en discusión.

Única o primera instancia ante juz-
sanciones, intereses 20 % restante de las sanciones,
gado o tribunal administrativo
y actualización. intereses y actualización.
Segunda instancia ante el tribunal 70 % del total de las 100 % del impuesto en discusión.
de lo contencioso-administrativo o sanciones, intereses 30 % restante de las sanciones,
el Consejo de Estado y actualización. intereses y actualización.
Antes del 30
31 de marzo El 30 de abril
de junio de
Sanción dineraria cuando no hay de 2022 de 2022 50 % de las sancio- 50 % restante de la obligación
2021
impuesto o tributo para discutir nes actualizadas. actualizada.
50 % restante de las sanciones

50 % de las sancio- actualizadas y de los intereses.
Sanción por devolución o compen-
nes actualizadas y Reintegro del 100 % de las
sación improcedente
de los intereses. sumas devueltas o compensadas
indebidamente.

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Volver al contenido Tablas de retención en la fuente a título de impuestos nacionales para 2022
Tablas de retención en la fuente a título de impuestos

nacionales para 2022
E n las tablas que se presentan a continuación se recopilan los conceptos
sujetos a retención en la fuente a título del impuesto de renta y ganan-
cia ocasional más comunes en las operaciones económicas que se llevan a
Debe destacarse también que el artículo 437-1 del ET continúa estable-
ciendo que la tarifa general para retención a título del IVA podrá ser
de hasta el 50 %, para lo cual se requiere que el Gobierno expida una
cabo en Colombia. reglamentación sobre la materia. En todo caso, si no se fija una tarifa
Frente a cada concepto se muestran las cuantías mínimas (expresadas en especial de retención a título de IVA para alguna actividad en particular,
términos de unidades de valor tributario –UVT– y en pesos) a partir de las se aplicará la tarifa del 15 %.
cuales se practicarían retenciones durante el año fiscal 2022, e igualmente
A la fecha en la que culmina la edición del presente documento se desco-
se mencionan las tarifas aplicables en cada caso, de acuerdo con los de-
noce la estructura final del formulario 350 para la presentación y pago de
cretos reglamentarios vigentes hasta la fecha en que se elabora el presente
las declaraciones mensuales a título de renta, IVA y timbre por el período
material, recopilados en el DUT 1625 de octubre 11 de 2016. También se
fiscal 2022. Sin embargo, creemos que en dicho formulario se seguirá in-
incluye otra tabla con los conceptos, cuantías mínimas y tarifas para prac-
cluyendo la “hoja 2”, en la cual se deberán detallar las retenciones en la
ticar retenciones a título del IVA.
fuente a título de renta practicadas a los domiciliados en el exterior, distin-
Sobre el particular, debe tenerse presente que, con ocasión de las mo- guiendo si el tercero a quien se practicó la retención se encuentra ubicado
dificaciones que los artículos 50 y 51 de la Ley 1111 de diciembre 27 de o no en países con los cuales se esté aplicando algún convenio para evitar
2006 realizaron a los artículos 868 y 868-1 del Estatuto Tributario –ET–, la doble tributación internacional. En la estructura de dicha “hoja 2” se
para obtener las cuantías mínimas sujetas a retención en la fuente se debe deberá indicar el código del país, la base del pago, la tarifa aplicada y el
ubicar el concepto sujeto a dicha retención en la tabla contenida en el valor de la retención.
artículo 868-1 del ET (tabla complementada con lo establecido en los ar-
La información que se presentará a continuación incluye instrucciones
tículos 2 al 6 del Decreto 379 de febrero de 2007, recopilados en el DUT
para practicar las retenciones a título de renta e IVA durante el año 2022; se
1625 de octubre de 2016), extraer el valor en UVT y multiplicarlo por el
encuentra dividida en dos grades secciones:
valor oficial en pesos de la UVT en el respectivo año fiscal. Al resultado
obtenido en pesos se le deberán hacer las aproximaciones indicadas en 1. Retenciones a título de impuesto de renta y ganancia ocasional.
el artículo 868 del ET.
2. Retenciones a título de IVA.
Nota: la Resolución Dian 000140 de noviembre 25 de 2021 fijó en $38.004 el
valor de la UVT que regiría durante el año fiscal 2022.
1. Retenciones a título de impuesto de renta y
Considerando que no se efectuaron reformas que introdujeran cambios en ganancia ocasional
esta materia, durante 2022 las retenciones en la fuente a título de renta y
del IVA operarán de la misma forma que en 2021. Por su parte, en materia La información que se presentará a continuación está subdividida en tres
de retenciones a título de impuesto de timbre se deberá tener en cuenta secciones especiales:
que la Ley 2152 de agosto de 2021 derogó los artículos 525 y 550 del ET,
a. Retenciones que se practicarían a las entidades nacionales y a las per-
eliminando de esa forma el impuesto de timbre en varias operaciones rea-
sonas naturales residentes al percibir ingresos de fuente nacional gra-
lizadas en las embajadas que Colombia tiene en el exterior.
vados (ver artículos 9, 10, 12, 12-1, 20, 20-1, 20-2, 21, 21-1, 24, 25 y 365
También debe destacarse que el artículo 911 del ET establece que no deberá al 404-1 del ET).
practicarse retención en la fuente a título de renta (por ningún concepto)
b. Retenciones que se practicarían a entidades extranjeras y personas
a los contribuyentes del régimen simple de tributación, pero sí retención
naturales no residentes al percibir ingresos de fuente nacional gra-
a título de ganancias y a título del IVA (ver numeral 9 del artículo 437-2
vados (ver artículos 406 al 419 del ET), cuando dichas entidades
del ET).
y personas no están domiciliadas en países con los cuales exista
El mismo artículo 911 del ET indica que todas las personas naturales y actualmente en aplicación algún convenio para evitar la doble tri-
jurídicas acogidas al régimen simple quedan exoneradas de actuar como butación.
agentes de retención a título de renta y del IVA (excepto cuando realicen
c. Retenciones que se practicarían a entidades extranjeras y personas
pagos laborales). No obstante, deben practicar retenciones a título de ga-
naturales no residentes al percibir ingresos de fuente nacional gra-
nancia ocasional (ver artículo 1.5.8.3.1 del DUT 1625 de 2016, modificado
vados (ver artículos 406 al 419 del ET), cuando dichas sociedades y
por el Decreto 1091 de agosto de 2020). Por tanto, serán los beneficiarios
personas sí están domiciliadas en países con los cuales exista actual-
de los pagos siempre que pertenezcan al régimen ordinario del impuesto
mente en aplicación algún convenio para evitar la doble tributación
de renta y cumplan las condiciones para actuar como agentes de retención,
(ver página 33).
quienes deberán efectuar las autorretenciones en operaciones con contri-
buyentes del régimen simple.

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a. Retenciones que se practicarían a entidades nacionales y personas naturales residentes

(ver nota 1 al final).
Cuantía
N.o Conceptos Tipo de beneficiario Cuantía en pesos Tarifas
en UVT
Ingresos originados en una relación laboral > $3.610.000
o legal y reglamentaria (ver artículos 383 al Del pago o abono en
386 del ET). cuenta total mensual
Nota: de acuerdo con el parágrafo 2 del previamente depu-
artículo 383 del ET, este tipo de retención rado conforme a las
también aplica para las personas naturales instrucciones de los
del régimen ordinario del impuesto de renta artículos 388 del ET y
que perciban honorarios o compensaciones 1.2.4.1.6 del DUT 1625
por servicios personales (es decir, comisio- de 2016. Esta cifra
nes, servicios, emolumentos, etc.), siempre Personas > 95 solo tiene relevancia
1 que informen que no tienen subcontratados para quienes están su- Ver tabla del artículo 383 del ET.
naturales UVT
o vinculados a dos (2) o más trabajadores; jetos al procedimiento
para este tipo de personas la retención se 1 de retención en la
efectuará en el momento del pago o abono fuente, toda vez que,
en cuenta, considerando la totalidad de las para quienes aplica
cuentas de cobro o facturas del mes (ver artí- el procedimiento 2,
culo 388 del ET). Por su parte, la retención en el porcentaje fijo de
la fuente para los asalariados se practica en retención siempre se
el momento del pago. efectuará sobre cual-
quier valor de pago
gravable del mes.
Rendimientos financieros en general (ver
artículos 395 y 396 del ET; y artículo 3 del Personas jurídicas No
2 > $0 7%
Decreto 3715 de 1986, recopilado en el artícu- y naturales aplica
lo 1.2.4.2.5 del DUT 1625 de 2016).
Honorarios y comisiones en general a per-
sonas jurídicas (ver artículo 1 del Decreto
260 de 2001, modificado por el Decreto 2499
de 2012 y recopilado en el artículo 1.2.4.3.1
del DUT 1625 de 2016 –ítem 87 en la tabla
del artículo 868-1 del ET–). No
3 Personas jurídicas > $0 11 %
Tener en cuenta la tarifa especial del 4 % que aplica
aplica a quienes obtengan ingresos por la
explotación de las 27 actividades económicas
mencionadas en el inciso sexto del artículo
392 del ET, adicionado con el artículo 16 de
la Ley 2070 de diciembre de 2020.
Honorarios y comisiones en general a per-
sonas naturales (ver artículo 1 del Decreto
260 de 2001, modificado por el Decreto 2499
del DUT 1625 de 2016 –ítem 87 en la tabla
del artículo 868-1 del ET–).
Nota: la tarifa será del 10 % cuando el benefi-
ciario del pago sea una persona natural que al
suscribir un contrato recibirá de parte de un
mismo pagador honorarios o comisiones que
no excederán de $125.413.000 –3.300 UVT– den-
tro del mismo período fiscal 2022. Si recibiera Personas No
4 > $0 10 % u 11 %
un valor superior, se aplicará la tarifa del 11 %. naturales aplica
Igualmente, si no hay contrato, pero en algún
momento del año 2022 la suma de los pagos
acumulados excede el tope referido, desde ese
momento cambia la tarifa del 10 % al 11 %.
Tener en cuenta la tarifa especial del 4 % que
aplica a quienes obtengan ingresos por la
explotación de las 27 actividades económicas
mencionadas en el inciso sexto del artículo 392
del ET, adicionado con el artículo 16 de la Ley
2070 de diciembre de 2020.

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Cuantía
en UVT
Servicios en general a personas jurídicas

(ver artículo 1 del Decreto 3110 de 2004,
recopilado en el artículo 1.2.4.4.14 del DUT
1625 de 2016 –ítem 88 de la tabla del artí-
culo 868-1 del ET–; y artículo 6 del Decreto
2775 de 1983, recopilado en el artículo
1.2.4.4.1 del DUT 1625 de 2016 –ítem 77 en
5 la tabla del artículo 868-1 del ET–). Personas jurídicas ≥ 4 UVT ≥ $152.000 4%
Tener en cuenta la tarifa especial del 4 %
que aplica a quienes obtengan ingresos por
la explotación de las 27 actividades econó-
micas mencionadas en el inciso sexto del ar-
tículo 392 del ET, adicionado con el artículo
16 de la Ley 2070 de diciembre de 2020.
Servicios en general a personas naturales

declarantes de renta (ver artículo 1 del De-
creto 3110 de 2004, recopilado en el artículo
1.2.4.4.14 del DUT 1625 de 2016 –ítem 88 de
la tabla del artículo 868-1 del ET–; y artículo
6 del Decreto 2775 de 1983, modificado por
el artículo 51 de la Ley 1111 de 2006 y reco-
pilado en el artículo 1.2.4.4.1 del DUT 1625
de 2016 –ítem 77 en la tabla del artículo
868-1 del ET–).
Nota: la persona natural será “declarante de Persona natural decla-
6 ≥ 4 UVT ≥ $152.000 4%
renta” solo si los pagos realizados por un mis- rante de renta
mo agente de retención, durante el año 2022,
exceden los $125.413.000 –3.300 UVT–. Si no
exceden tal monto, se aplica la tarifa del 6 %.
que aplica a quienes obtengan ingresos por
la explotación de las 27 actividades econó-
micas mencionadas en el inciso sexto del ar-
tículo 392 del ET, adicionado con el artículo
16 de la Ley 2070 de diciembre de 2020.
Servicios en general a personas naturales

no declarantes de renta (ver inciso cuarto
del artículo 392 del ET; artículo 1 del De-
creto 3110 de 2004, recopilado en el artículo
1.2.4.4.14 del DUT 1625 de 2016 – ítem 88 de
la tabla del artículo 868-1 del ET–; artículo
6 del Decreto 2775 de 1983, recopilado en
el artículo 1.2.4.4.1 del DUT 1625 de 2016
–ítem 77 en la tabla del artículo 868-1 del
ET–; y artículo 45 de la Ley 633 de 2000).
Nota: la persona natural será “no declaran- Persona natural no
7 ≥ 4 UVT ≥ $152.000 6%
te de renta” cuando los pagos realizados declarante de renta
por el mismo agente de retención, en el
año 2022, no excedan los $125.413.000
–3.300 UVT–.
que aplica a quienes obtengan ingresos
por la explotación de las 27 actividades
económicas mencionadas en el inciso sexto
del artículo 392 del ET, adicionado con el
artículo 16 de la Ley 2070 de diciembre de
2020.
Emolumentos eclesiásticos a personas

naturales declarantes de renta (ver artículos
Personas naturales ≥ 27
8 1 y 2 del Decreto 886 de 2006, recopilados en ≥ $1.026.000 4%
declarantes de renta UVT
los artículos 1.2.4.10.8 y 1.2.4.10.9 del DUT
1625 de 2016).

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en UVT
Emolumentos eclesiásticos a personas natu-

rales no declarantes de renta (ver artículos
Personas naturales no ≥ 27
9 1 y 2 del Decreto 886 de 2006, recopilados en ≥ $1.026.000 3,5 %
declarantes de renta UVT
los artículos 1.2.4.10.8 y 1.2.4.10.9 del DUT
1625 de 2016).
Servicios de transporte nacional de carga

(terrestre, aéreo o marítimo) (ver artículo 6
del Decreto 2775 de 1983, modificado por el
artículo 51 de la Ley 1111 de 2006 y recopi-
Personas jurídicas
10 lado en el artículo 1.2.4.4.1 del DUT 1625 de ≥ 4 UVT ≥ $152.000 1%
y naturales
2016 –ítem 77 en la tabla del artículo 868-1
del ET–; y artículo 14 del Decreto 1189 de
1988, recopilado en el artículo 1.2.4.4.8 del
DUT 1625 de 2016).
Servicios de transporte nacional de pasaje-
ros (terrestre) (ver artículo 5 del Decreto 1512
de 1985, recopilado en el artículo 1.2.4.9.1 del
DUT 1625 de 2016 –ítem 78 en la tabla del Personas jurídicas ≥ 27
11 artículo 868-1 del ET–; y artículo 5 del Decreto ≥ $1.026.000 3,5 %
y naturales UVT
260 de 2001, modificado por el artículo 6 del
Decreto 1020 de 2014 y recopilado en el artí-
culo 1.2.4.10.6 del DUT 1625 de 2016).
Servicio de transporte nacional de pasaje-
ros (aéreo y marítimo) (ver artículo 6 del De-
creto 2775 de 1983, modificado por el artículo
51 de la Ley 1111 de 2006 y recopilado en el Personas jurídicas
12 ≥ 4 UVT ≥ $152.000 1%
artículo 1.2.4.4.1 del DUT 1625 de 2016 –ítem y naturales
77 en la tabla del artículo 868-1 del ET–; y
artículo 2 del Decreto 399 de 1987, recopilado
en el artículo 1.2.4.4.6 del DUT 1625 de 2016).
Servicios prestados por empresas tempo-
rales de empleo (ver artículo 6 del Decreto
2775 de 1983, modificado por el artículo 51
de la Ley 1111 de 2006 y recopilado en el artí-
culo 1.2.4.4.1 del DUT 1625 de 2016 –ítem 77
en la tabla del artículo 868-1 del ET–; y artí-
culo 2 del Decreto 1626 de 2001, modificado
por los artículos 1 del Decreto 1300 de 2005 Personas
13 y 1 del Decreto 3770 de 2005, y recopilado en ≥ 4 UVT ≥ $152.000 1%
jurídicas
el artículo 1.2.4.4.10 del DUT 1625 de 2016).
Nota: de acuerdo con el parágrafo del artí-
culo 462-1 del ET, la retención se realiza solo
sobre el componente del AIU. Sin embargo,
la cuantía mínima (4 UVT) se determina
a partir del pago total; ver Concepto Dian
14697 de marzo de 2014.
Servicios de vigilancia y aseo prestados por
empresas de vigilancia y aseo (ver artículo 2
del Decreto 1626 de 2001, modificado por los
artículos 1 del Decreto 1300 de 2005 y 1 del De-
creto 3770 de 2005, y recopilado en el artículo
1.2.4.4.10 del DUT 1625 de 2016; y artículo 6
del Decreto 2775 de 1983, modificado por el ar-
tículo 51 de la Ley 1111 de 2006 y recopilado en Personas jurídicas
14 el artículo 1.2.4.4.1 del DUT 1625 de 2016 –ítem ≥ 4 UVT ≥ $152.000 2%
y naturales
77 en la tabla del artículo 868-1 del ET–).
Nota: de acuerdo con el parágrafo del artí-
culo 462-1 del ET, la retención se realiza solo
sobre el componente del AIU. Sin embargo,
la cuantía mínima (4 UVT) se determina
a partir del pago total; ver Concepto Dian
14697 de marzo de 2014.

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Cuantía
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Servicios integrales de salud que involucran
servicios calificados y no calificados, prestados
a un usuario por instituciones prestadoras de
salud –IPS–, que comprenden hospitalización,
radiología, medicamentos, exámenes y análi-
sis de laboratorios clínicos (ver último inciso
Personas
15 del artículo 392 del ET; artículo 6 del Decreto ≥ 4 UVT ≥ $152.000 2%
jurídicas
2775 de 1983, modificado por el artículo 51 de
la Ley 1111 de 2006 y recopilado en el artículo
1.2.4.4.1 del DUT 1625 de 2016 –ítem 77 en la
tabla del artículo 868-1 del ET–; y artículo 6 del
Decreto 2271 de 2009, recopilado en el artículo
1.2.4.4.12 del DUT 1625 de 2016).
Arrendamiento de bienes muebles (ver
inciso 2 del artículo 2 del Decreto 1626 de Personas jurídicas No
16 > $0 4%
2001, recopilado en el artículo 1.2.4.4.10 del y naturales aplica
DUT 1625 de 2016).
Arrendamiento de bienes raíces (ver artí-
culo 5 del Decreto 260 de 2001, modificado
por el artículo 6 del Decreto 1020 de 2014 y
Personas jurídicas y ≥ 27
17 1625 de 2016; artículo 5 del Decreto 1512 de ≥ $1.026.000 3,5 % (ver nota 2 al final).
naturales UVT
DUT 1625 de 2016; y artículo 401 del ET,
modificado por el artículo 65 de la Ley de
crecimiento económico 2010 de 2019).
Loterías, rifas, apuestas y similares (ver
artículos 306, 317, 402 y 404-1 del ET –ítem
Personas jurídicas y > 48
18 16 en la tabla del artículo 868-1 del ET–; y ar- > $1.824.000 20 %
naturales UVT
tículo 8 del Decreto 535 de 1987, recopilado
en el artículo 1.2.5.1 del DUT 1625 de 2016).
Servicio de hoteles, restaurantes y hospe-
dajes (ver artículo 6 del Decreto 2775 de 1983,
modificado por el artículo 51 de la Ley 1111
Personas jurídicas y
19 del DUT 1625 de 2016 –ítem 77 en la tabla del ≥ 4 UVT ≥ $152.000 3,5 %
naturales
artículo 868-1 del ET–; y artículo 5 del Decreto
260 de 2001, modificado por el artículo 6 del
Decreto 1020 de 2014 y recopilado en el artí-
culo 1.2.4.10.6 del DUT 1625 de 2016).
Enajenación de bienes raíces por parte La tarifa dependerá de si el bien
de una persona jurídica (ver artículo 5 del adquirido será destinado a “vivienda”
Decreto 1512 de 1985, modificado por los (caso en el cual se retiene el 1 % sobre
decretos 2418 de 2013 y 1020 de 2014, y ≥ 27 las primeras 20.000 UVT y un 2,5 %
20 Persona jurídica ≥ $1.026.000
recopilado en el artículo 1.2.4.9.1 del DUT UVT sobre el resto), o si es para usos “dife-
1625 de 2016). rentes de vivienda” (caso en el cual se
retiene el 2,5 % sobre todo el valor de
la operación).
Enajenación de activos fijos por parte de
una persona natural
Nota: si se enajena un bien raíz, el agente de
retención es el notario; si es un vehículo, el ≥ 27
21 Personas naturales ≥ $1.026.000 1%
agente de retención es la secretaría de trán- UVT
sito; si se trata de otro tipo de activos fijos, el
agente retenedor será quien efectúe el pago
(ver artículos 398 y 399 del ET).
Contratos de construcción, urbanización y,
en general, confección de obra material de
bien inmueble (ver artículo 5 del Decreto
1512 de 1985, modificado por los decretos Personas jurídicas y ≥ 27
22 ≥ $1.026.000 2%
2418 de 2013 y 1020 de 2014, y recopilado naturales UVT
en el artículo 1.2.4.9.1 del DUT 1625 de
del ET–).

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en UVT
Compras y otros ingresos tributarios en Personas jurídicas

general (ver artículo 5 del Decreto 1512 y naturales. Estas
de 1985, modificado por los decretos 2418 últimas solo si son
de 2013 y 1020 de 2014, y recopilado en el declarantes de
artículo 1.2.4.9.1 del DUT 1625 de 2016; y ar- renta; para las que se ≥ 27
23 ≥ $1.026.000 2,5 % (ver nota 2 al final).
tículo 401 del ET, modificado por el artículo identifiquen como no UVT
65 de la Ley de crecimiento económico 2010 declarantes, su tarifa
de 2019 –ítem 78 del artículo 868-1 del ET–). es del 3,5 %, según
el inciso segundo del
artículo 401 del ET.
Compra de bienes y productos agrícolas

o pecuarios sin procesamiento industrial
(ver artículo 1 del Decreto 1390 de 1993, Personas jurídicas y > 92
24 > $3.496.000 1,5 %
recopilado en el artículo 1.2.4.6.7 del DUT naturales UVT
1625 de 2016 –ítem 82 en la tabla del artícu-
lo 868-1 del ET–).
Compra de café pergamino o cereza (ver

artículo 1 del Decreto 1479 de 1996, recopi-
Personas jurídicas y > 160
25 lado en el artículo 1.2.4.6.8 del DUT 1625 de > $6.081.000 0,5 %
naturales UVT
del ET–).
Compra de combustibles derivados del

petróleo (ver artículo 2 del Decreto 3715 de Personas jurídicas y No
26 > $0 0,1 %
1986, recopilado en el artículo 1.2.4.10.5 del naturales aplica
DUT 1625 de 2016).
Exportaciones de hidrocarburos. El expor- 3%

tador se debe autorretener (ver parágrafo 1 Personas jurídicas Nota: si se acogen a lo indicado
del artículo 366-1 del ET; artículo 401 del ET; y naturales (estas en el Decreto 2146 de 2018, el cual
artículo 1 del Decreto 1123 de 2018, recopila- últimas independien- ≥ 27 regula los pagos provisionales
27 do en el artículo 1.2.4.10.12 del DUT 1625 de ≥ $1.026.000
temente de si son UVT voluntarios del impuesto de renta
2016; y artículo 1 del Decreto 2146 de 2018, declarantes de renta del artículo 365 del ET, quedan
compilado en el artículo 1.2.7.1.3 del DUT o no) exonerados de practicarse esta
1625 de 2016). autorretención.
Exportaciones de los demás productos

mineros diferentes a hidrocarburos. El
exportador se debe autorretener (ver pará-
grafo 1 del artículo 366-1 del ET; artículo 401
Personas jurídicas ≥ 27
28 del ET; artículo 1 del Decreto 1123 de 2018, ≥ $1.026.000 1%
y naturales UVT
1625 de 2016; y artículo 1 del Decreto 2146
de 2018, compilado en el artículo 1.2.7.1.3 del
DUT 1625 de 2016).
Pagos a establecimientos comerciales que

aceptan como medio las tarjetas de débito
o de crédito
Nota: en estos casos, el agente de retención Personas jurídicas No
29 > $0 1,5 %
es el banco emisor de la tarjeta de débito o y naturales aplica
de crédito (ver artículo 17 del Decreto 406 de
DUT 1625 de 2016).
Dividendos y participaciones gravables de

20 %, 33 % o la tarifa general del
los ejercicios 2016 y anteriores (ver artículos Personas naturales o No
30 > $0 artículo 240 del ET, según el tipo
1.2.4.7.1 y 1.2.4.7.11 del DUT 1625 de 2016, jurídicas aplica
de socio.
modificados por el Decreto 1457 de 2020).

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Dividendos gravados y no gravados que co- A los dividendos no gravados se les
rrespondan a los ejercicios 2017 y siguientes aplicará la tabla del inciso primero
y que se distribuyan a personas naturales del artículo 242 del ET, la cual con-
residentes (ver artículos 242 y 246-1 del ET; y templa tarifas de hasta el 10 %; por
artículo 1.2.4.7.3 del DUT 1625 de 2016, modi- su parte, a los dividendos gravados
ficado por el Decreto 1457 de 2020). se les aplicará la instrucción del
inciso segundo del artículo en men-
ción, la cual implica usar la tarifa
Personas naturales general del 35 % del artículo 240
31 No aplica > $0
residentes del ET y luego la tabla del inciso 1
del artículo 242 del ET.
Si la sociedad que distribuye el di-
videndo está sometida al régimen
de megainversiones (artículos
235-3 y 235-4 del ET), solo practi-
cará retención fija del 27 % sobre
la parte gravada.
Dividendos gravados y no gravados que A los dividendos no gravados se les
correspondan a ejercicios 2017 y siguientes, aplicará una tarifa del 7,5 % y a los
distribuidos a personas jurídicas nacio- dividendos gravados se les aplicará
nales (ver artículo 242-1 del ET y artículo la instrucción del inciso segundo
1.2.4.7.9 del DUT 1625 de 2016, modificado del artículo 242-1 del ET, la cual
por el Decreto 1457 de 2020). implica aplicar la tarifa general del
35 % del artículo 240 del ET y luego
Personas No la tarifa del 7,5 % del inciso primero
32 > $0
jurídicas aplica del artículo 242-1.
Si la sociedad que distribuye el
dividendo está sometida al régimen
de megainversiones (artículos 235-3
y 235-4 del ET), solo practicará
retención fija del 27 % sobre la parte
gravada.
Nota 1: el artículo 4 del Decreto 359 de marzo de 2020 dispuso que solo las personas naturales que cumplan las características del artículo 368-2 del ET (ser comerciantes
obligados a llevar contabilidad y con patrimonio o ingresos altos) deberán efectuar la retención del artículo 383 del ET (“salarios y demás pagos laborales”, o cuando cancelen
“honorarios y/o compensación de servicios personales” a otras personas que manifiesten que no han subcontratado a 2 o más trabajadores). Por otra parte, todas las personas
naturales residentes del régimen ordinario son agentes de retención en todos los casos en los que el beneficiario del pago o abono en cuenta sea un “no residente” en Colombia.
De acuerdo con el artículo 368-2 del ET, las personas naturales que durante 2022 deberán actuar como agentes de retención sobre los conceptos de “honorarios, comisiones, servicios
y arrendamientos” (artículo 392 del ET), “rendimientos financieros” (artículo 395 del ET) y “compras” (artículo 401 del ET) serán solo las que cumplan los siguientes requisitos:
1. Ser comerciante obligado a llevar libros de contabilidad.
2. Haber obtenido a diciembre de 2021 un patrimonio o unos ingresos brutos fiscales superiores a $1.089.240.000 (30.000 UVT, según la UVT a diciembre 31 de 2021, es
decir, 30.000 x $36.308). En el cálculo de los “ingresos brutos” del año anterior no se incluyen los que generaron “ganancias ocasionales” (ver artículo 14 del Decreto
836 de marzo 26 de 1991, recopilado en el artículo 1.2.4.9 del DUT 1625 de 2016).
Nota 2: en virtud del parágrafo 1 del artículo 365 del ET, el Gobierno nacional puede elevar esta tarifa hasta un 4,5 %. Para ello, se requiere una reglamentación sobre la materia.
b. Retenciones que se practicarían a sociedades extranjeras y a personas naturales no residentes no domiciliadas en

países con los que se aplique actualmente algún convenio para evitar la doble tributación internacional
Cuantía
en UVT
Dividendos y participaciones gravados de Sociedades y enti-

los ejercicios 2016 y anteriores (ver artícu- dades extranjeras y
No
1 los 245, 246-1, 391 y 407 del ET; y parágrafo personas naturales no > $0 33 %
aplica
del artículo 1.2.4.7.2 del DUT 1625 de 2016, residentes
modificado por el Decreto 1457 de 2020).
Dividendos y participaciones gravados y no Sociedades y enti- Se aplicará un 10 % a los dividendos no
gravados de los ejercicios 2017 y siguientes dades extranjeras y gravados, y un 35 % + 10 % sobre los
(ver artículos 245, 246-1, 391 y 407 del ET; personas naturales no dividendos gravados. Si la sociedad que
No
2 y articulo 1.2.4.7.8 del DUT 1625 de 2016, residentes > $0 distribuye el dividendo está sometida al
aplica
modificado por el Decreto 1457 de 2020). régimen de megainversiones (artículos
235-3 y 235-4 del ET), practicará retención
fija del 27 % sobre el dividendo gravado.

Actualícese 23
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Cuantía
en UVT
Intereses, comisiones, honorarios, regalías, Sociedades y enti-

arrendamientos, compensaciones por dades extranjeras y
No
3 servicios personales o explotación de toda personas naturales no > $0 20 %
aplica
especie de propiedad industrial (ver artícu- residentes
lo 406 e inciso 1 del artículo 408 del ET).
Consultorías, servicios técnicos y de Sociedades y enti-

asistencia técnica prestados en Colombia dades extranjeras y No
4 > $0 20 %
o desde el exterior (ver inciso 2 del artículo personas naturales no aplica
408 del ET). residentes
Para artistas extranjeros que efectúen pre- Personas naturales

No
5 sentaciones artísticas o culturales en Colom- extranjeras no domici- > $0 8%
aplica
bia (ver artículo 5 de la Ley 1493 de 2011). lias en Colombia
Pagos por intereses sobre nuevos préstamos Sociedades y enti- 15 %

obtenidos en el exterior, superiores a 1 año, dades extranjeras y Esta tarifa cambia al 1 % si el contrato
No
6 y los pagos sobre la parte correspondiente a personas naturales no > $0 de leasing es sobre aeronaves.
aplica
financiación en los cánones de leasing (ver residentes
incisos 3 y 4 del artículo 408 del ET).
Servicios de transporte aéreo o marítimo Sociedades y enti-

internacional (ver artículo 414-1 del ET). dades extranjeras y No
7 > $0 5%
personas naturales no aplica
residentes
Otros conceptos no contemplados en los Sociedades y entidades

No
8 artículos 406 al 414-1 del ET (ver artículo extranjeras y personas > $0 15 %
aplica
415 del ET). naturales no residentes
c. Retenciones que se practicarían a entidades extranjeras y personas naturales no residentes domiciliadas en países
con los que se aplique actualmente algún convenio para evitar la doble tributación internacional
A la fecha en la que culmina la edición de esta publicación (28 de enero de 2022) se encuentran en aplicación las siguientes leyes para el establecimiento
de convenios para evitar la doble tributación internacional:
a. Con España: Ley 1082 de julio 31 de 2006, aplicable desde octubre 23 de 2008.
b. Con Chile: Ley 1261 de diciembre de 2008, aplicable desde diciembre 22 de 2009.
c. Con Suiza: Ley 1344 de julio 31 de 2009, aplicable desde enero 1 de 2012.
d. Con Canadá: Ley 1459 de junio 29 de 2011, aplicable desde junio 12 de 2012.
e. Con México: Ley 1568 de agosto de 2012, aplicable desde enero 1 de 2014.
f. Con Corea: Ley 1667 de julio de 2013, aplicable desde julio 3 de 2014.
g. Con India: Ley 1668 de julio de 2013, aplicable desde julio 7 de 2014.
h. Con Portugal: Ley 1692 de diciembre de 2013, aplicable desde enero de 2015.
i. Con República Checa: Ley 1690 de diciembre de 2013, aplicable desde enero de 2016.
j. Con Gran Bretaña e Irlanda del Norte: Ley 1939 de octubre de 2018, aplicable a partir de enero de 2020 (ver Sentencia C-491 de octubre de 2019, de
la Corte Constitucional).
k. Con Italia: Ley 2004 de noviembre 28 de 2019, aplicable a partir de enero 1 de 2022 (ver Sentencia C-091 de abril 14 de 2021).
l. Con Francia: Ley 2061 de octubre 20 de 2020, aplicable a partir de enero 1 de 2022 (ver Sentencia C-443 de la Corte Constitucional de diciembre 9 de
2021).
Adicionalmente, se debe tener en cuenta que los siguientes acuerdos se encuentran en proceso de ser formalizados:
• Convenio entre el Gobierno de la República de Colombia y el Gobierno de los Emiratos Árabes Unidos para la eliminación de la doble tributación con
respecto a los impuestos sobre la renta y la prevención de la evasión y elusión tributarias: suscrito el 12 de noviembre de 2017.
• Convenio entre la República de Colombia y Japón para la eliminación de la doble tributación con respecto a los impuestos sobre la renta y la preven-
ción de la evasión y elusión tributarias: suscrito en diciembre 19 de 2018. Aprobado como Ley 2095 de julio 1 de 2021.

yeahcu@hotmail.com
A continuación, se recopilan algunas tarifas de retención vigentes contempladas en varios de dichos convenios.
Beneficiario residente Beneficiario residente Beneficiario residente Beneficiario residente

Beneficiario residente
en España y sin en Chile y sin en Canadá y sin en México y sin
en Suiza y sin
establecimientos establecimientos establecimientos establecimientos
N.o Conceptos establecimientos
permanentes en permanentes en permanentes en permanentes en
permanentes en Colombia
Colombia (Ley 1082 de Colombia (Ley 1261 de Colombia (Ley 1459 Colombia (Ley 1568
(Ley 1344 de julio de 2009)
julio de 2006) julio de 2008) de junio de 2011) de agosto de 2012)
Sobre cualquier valor Sobre cualquier valor Sobre cualquier valor Sobre cualquier valor Sobre cualquier valor
se aplica el 0 % si el se aplica el 0 % si el be- se aplica el 0 % si el se aplica el 5 % si el se aplica el 0 %
beneficiario posee neficiario posee el 25 % beneficiario posee el 20 % beneficiario posee el
el 20 % o más de
Dividendos y o más de participación o más de participación y 10 % o más de par-
participación y si las
1 participaciones y si las utilidades per- si las utilidades perma- ticipación. Si posee
utilidades permane-
gravados manecen en Colombia necen en Colombia por lo menos del 10 %, se
cen en Colombia por
lo menos tres años. Si por lo menos tres años. menos tres años. Si posee aplica el 15 %.
posee menos del 20 %, Si posee menos del menos del 20 %, se aplica
se aplica el 5 %. 25 %, se aplica el 7 %. el 15 %.
Sobre cualquier valor Sobre cualquier valor Sobre cualquier valor el Sobre cualquier Sobre cualquier valor
el 0 %. Cambia a 10 % el 5 % si el beneficiario 0 %. Cambia a 10 % si valor el 10 %. se aplica el 5 % si el
si se dan los presu- es un banco o una se dan los presupuestos beneficiario es un
2 Intereses puestos mencionados
compañía de seguros, mencionados en el nume- banco o una compañía
en el numeral 3 del
y el 15 % en los demás ral 3 del artículo 11 de la de seguros, y el 10 %
artículo 11 de la Ley
1082 de julio de 2006. casos. Ley 1344 de julio de 2009. en los demás casos.
Cánones o
3 Sobre cualquier valor el 10 %.
regalías
Sueldos, salarios
y otras remune- Se aplican las mismas normas de los asalariados en Colombia (ver tabla del artículo 383 del ET), pero la tarifa será del
4 raciones por ser- 0 % si el extranjero no permanece más de 183 días dentro del año fiscal y la remuneración la asume un empleador que
vicios personales no reside en Colombia.
dependientes
2. Retención a título del impuesto sobre las ventas

N.o Conceptos (Cifras en pesos) Tarifas
Compras de bienes gravados con IVA (cuyo valor antes del IVA sea de $1.026.000 –27 UVT–) y 15 % del IVA
servicios gravados con IVA (cuyo valor antes del IVA sea $152.000 –4 UVT–), cuando el beneficiario Nota: de acuerdo
del pago es residente en Colombia, independientemente de si el pago se realiza en forma directa con
recursos propios o utilizando como medio de pago las tarjetas de débito o de crédito (en este último La base es el 100 % del con el artículo
1 caso, la retención la practica el banco emisor de las tarjetas). valor del IVA facturado 437-1 del ET, el
(ver nota 1). Gobierno podrá
(Ver artículos 437-1 y 437-2 del ET; artículos 2 al 4 del Decreto 380 de 1996, recopilados en los artículos incrementar esta
1.3.1.1.8, 1.3.2.1.3 y 1.3.2.1.4 del DUT 1625 de 2016; y artículos 1 y 2 del Decreto 782 de 1996, recopilados en retención hasta
los artículos 1.3.2.1.12 y 1.3.2.1.13 del DUT 1625 de 2016 –ítems 84 y 85 en la tabla del artículo 868-1 del ET–). un 50 %.
Pago de servicios gravados con IVA (cuyo valor antes del IVA sea $152.000 –4 UVT–) prestados en La base es el 100 % del
2 100 % del IVA.
Colombia por un no residente (ver parágrafo del artículo 437-1 del ET). IVA teórico (ver nota 1).
Compras de aviones (en este caso, el agente de retención es la Aeronáutica Civil) (ver numeral 6 del La base es el 100 % del
3 100 % del IVA.
artículo 437-2 del ET). IVA facturado.
Compras de desperdicios de hierro (que realicen la siderúrgicas); plomo (que realicen las empresas de fa-
bricación de pilas); papel o cartón (realizadas por las empresas que fabrican papel o cartón); o de plásticos
(realizadas por las empresas dedicadas a fabricación de artículos plásticos). La base es el 100 % del
4 (Ver artículo 437-4 del ET; artículo 9 del Decreto 1794 de agosto de 2013, recopilado en el artículo 1.3.1.6.8 IVA facturado 100 % del IVA.
del DUT 1625 de 2016; artículo 1 del Decreto 2702 de 2013, recopilado en el artículo 1.3.2.1.15 del DUT 1625 (ver nota 1).
de 2016; artículo 1 del Decreto 1781 de 2014, recopilado en el artículo 1.3.2.1.11 del DUT 1625 de 2016; y
artículo 3 del Decreto 640 de 2018, recopilado en el artículo 1.3.2.1.16 del mismo DUT).
Compras de hojas de tabaco o sus desperdicios que realicen las industrias tabacaleras (ver artículo La base es el 100 % del
5 437-5 y artículo 10 del Decreto 1794 de 2013, recopilado en el artículo 1.3.2.1.10 del DUT 1625 de 2016). IVA facturado 100 % del IVA.
(ver nota 1).
Nota 1: solo cuando el valor de la compra antes del IVA supera la cuantía mínima para practicar retención a título de renta, se efectuará también la retención a título
del IVA; sin embargo, la retención del IVA se hace sobre el valor del IVA liquidado (ver artículos 1 y 2 del Decreto 782 de 1996, recopilados en los artículos 1.3.2.1.12 y
1.3.2.1.13 del DUT 1625 de 2016).
Además, cuando se trate de la retención del IVA del numeral 8 de artículo 437-2 del ET, la cual se debe practicar por parte de algunas entidades cuando se realicen
pagos a quienes presten ciertos servicios desde el exterior, no se tendrán en cuenta las cuantías mínimas mencionadas (ver artículo 1.3.2.1.12 del DUT 1625 de 2016,
modificado por el artículo 2 del Decreto 1123 de junio 29 de 2018).

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Retención en la fuente a través de procedimientos 1 y 2

S e debe practicar retención en la fuente a las personas naturales que
perciban rentas de trabajo (de fuentes laborales o no laborales). Para
determinar qué porcentajes usar y cuáles procedimientos tener en cuenta,
¿Hay novedades normativas en materia de
retención en la fuente sobre pagos por rentas
se debe revisar si el beneficiario del pago o abono en cuenta obtuvo pagos de trabajo?
laborales, honorarios, comisiones, servicios, emolumentos o demás com-
pensaciones por servicios personales.
La reforma tributaria, Ley 2155 de 2021, no realizó modificaciones a las
Aplicación de procedimiento 1 Aplicación de procedimiento 2 tarifas de retención en la fuente ni a las instrucciones de los artículos que
regulan la materia.
• Persona natural residente que • Persona natural residente que
obtiene pagos laborales. obtiene pagos laborales. Adicionalmente, se debe tener en cuenta que durante 2020 y 2021 no se
produjeron normas o sentencias de la Corte Constitucional que afectaran
• Personas naturales residentes
el texto de las normas que regulan la retención en la fuente sobre rentas de
que no tienen vínculo laboral.
trabajo, excepto por:
• Personas naturales residentes
• Lo contemplado en el artículo 392 del ET, modificado por el artículo 16
que reciben pagos o abonos en
cuenta por concepto de honora- de la Ley 2070 de diciembre 31 de 2020, en el que se dispuso una tarifa
rios, comisiones, servicios, emo- fija del 4 % para practicar retenciones en la fuente a personas naturales
lumentos y demás compensa- o jurídicas que presten los servicios del sector cultural.
ciones por servicios personales • El fallo de octubre 28 de 2021 del Consejo de Estado para el Expedien-
(que manifiesten que durante el te 24047, en el que se anuló una frase contenida en el parágrafo 3 del
año no subcontratan a otras dos artículo 1.2.4.1.6 del DUT 1625 de 2016 con la cual se había fijado un lí-
–2– o más personas).
mite mensual de 420 UVT al monto de las rentas exentas y deducciones
Ahora bien, cuando la persona que percibe rentas de trabajo sin vínculo la- que se pueden restar en la base mensual de los pagos por concepto de
boral manifieste que sí vincula a otras dos (2) o más personas, su retención se rentas de trabajo (ver más información en nuestro editorial Se anula el
practicará con las tarifas tradicionales del artículo 392 del ET (modificado por límite para rentas exentas y deducciones en la depuración de pagos laborales).
el artículo 16 de la Ley 2070 de diciembre 31 de 2020): 3,5 %, 4 %, 6 %, 11 %, etc. Así, durante 2022 la determinación de la retención en la fuente se regirá bajo
En ese orden de ideas, para realizar un correcto cálculo es necesario atender las mismas premisas que se tuvieron en cuenta en 2020 y 2021, atendiendo
lo dispuesto en los siguientes artículos del ET: 383 (retención en la fuente), las disposiciones de la Ley 2010 de 2019 que aún se encuentran vigentes,
385 (procedimiento 1), 386 (procedimiento 2) y 388 (depuración de la base del tanto al momento de realizar el cálculo bajo el procedimiento 1 como el 2.
cálculo de la retención en la fuente); entre otras disposiciones consagradas en
dicho estatuto, en el DUT 1625 de 2016 y demás normas concordantes. Liquidadores de retención en la fuente a través
de los procedimientos 1 y 2
Depuración para determinar el valor de la
Tenemos a disposición de nuestros suscriptores (suscripciones Básica, Oro
retención en la fuente y Platino) los liquidadores de retención en la fuente a través de los proce-
dimientos 1 y 2, que además de la normativa incluyen diferentes alertas
Al efectuar la depuración para determinar el valor de la retención en la y comentarios. Estas herramientas fueron elaboradas por Diego Guevara
fuente, así como para establecer el porcentaje fijo de retención en el caso Madrid, líder de investigación tributaria de Actualícese.
del procedimiento 2, a los ingresos brutos se deben restar los ingresos no
gravados, las deducciones del artículo 387 del ET y las rentas exentas con- La primera herramienta, Liquidador de retención en la fuente con procedimiento 1
templadas en los artículos 126-1, 126-4, 206 (modificado con el artículo 32 sobre rentas de trabajo durante 2022, aplicable a las personas naturales residentes
que perciban rentas de trabajo (laborales y no laborales), será de utilidad para:
de la Ley 2010 de 2019) y 206-1 del ET (modificado con el artículo 33 de la
Ley 2010 de 2019). • Liquidar la retención en la fuente sobre pagos laborales.
• Liquidar la retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta de
Los valores de todas las deducciones y rentas exentas (excluyendo las rentas
quien percibe rentas de trabajo sin vínculo laboral (servicios, comisiones,
exentas de los numerales 6, 7, 8 y 9 del artículo 206 del ET, al igual que las
honorarios, emolumentos, compensaciones de corporaciones de trabajo
rentas exentas del artículo 206-1 del ET) continuarán sometiéndose al límite
asociado, etc.) cuando dichos pagos se deban someter a retención en la
del 40 % de los ingresos netos (ingresos brutos menos ingresos no gravados);
fuente con la tabla del artículo 383 del ET (porque el beneficiario mani-
en valores absolutos dicho porcentaje no puede exceder las 5.040 UVT anua-
fiesta que no vincula a otras dos –2– o más personas a su actividad).
les (ver parágrafo 3 del artículo 1.2.4.1.6 del DUT 1625 de 2016).
• Liquidar la retención en la fuente para los pagos o abonos en cuenta de
Al valor neto obtenido se le aplicará la tabla del artículo 383 del ET (modi- quien percibe rentas de trabajo sin vínculo laboral (servicios, comisiones,
ficado por el artículo 42 de la Ley 2010 de 2019), la cual posee siete rangos honorarios, emolumentos, compensaciones de corporaciones de trabajo
con una tarifa marginal máxima del 39 %. asociado, etc.) cuando dichos pagos no se deban someter a retención en
la fuente con la tabla del artículo 383 del ET (porque el beneficiario mani-
(Más) Ingresos brutos. fiesta que vincula a otras dos –2– o más personas a su actividad).
(Menos) Ingresos no gravados. En la segunda herramienta, Liquidador de procedimiento 2 con porcentaje fijo
(Menos) Deducciones y rentas exentas. para la retención sobre salarios en diciembre de 2021, se encuentra el liquidador
para determinar el porcentaje fijo de retención a diciembre de 2021 y el
(Igual) Base para el cálculo de retención en la fuente bajo procedimien-
liquidador de retención en la fuente a través del procedimiento 2, aplicable
to 1 y base para el cálculo del porcentaje fijo bajo procedimiento 2.
a las personas naturales residentes con relación laboral.

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PERSONAS NATURALES OBLIGADAS

A DECLARAR RENTA
POR EL AÑO GRAVABLE 2021
La persona natural debe presentar
declaración del impuesto sobre la El patrimonio bruto
renta y complementario del período al cierre del año 2021
gravable 2021 si durante dicho año
fue responsable del IVA o cumplió con
1 excede de:
alguno de los siguientes requisitos: $163.386.000 (4.500 UVT)
2 El valor de sus compras
Los ingresos brutos

3 y consumos totales
por el año 2021 son
durante el año 2021 son
superiores a: $50.831.000 (1.400 UVT)
$50.831.000 (1.400 UVT)
5
Las consignaciones,
El consumo por medio de depósitos o inversiones
tarjetas de crédito por el por el año 2021 son
4 año 2021 es superior a: superiores a:
$50.831.000 (1.400 UVT) $50.831.000 (1.400 UVT)

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Requisitos para no ser responsable del IVA en 2022

D e acuerdo con el parágrafo 3 del artículo 437 del ET, para que las personas naturales (residentes o no residentes, nacionales o extranjeras, obligadas o
no a llevar contabilidad) puedan operar durante el 2022 como no responsables del IVA (código de responsabilidad “49” en el RUT), deberán cumplir
los siguientes requisitos:
Requisito Límite (o restricción)

$127.078.000
(3.500 UVT x $36.308)
Aunque se cumpla con este tope de ingresos brutos en el 2021 y, por tanto,
puedan pertenecer al grupo de los no responsables del IVA durante 2022, frente
1. En 2021, sus ingresos brutos fiscales, provenientes únicamen- a la obligación de presentar declaración de renta del régimen ordinario por el
te de su actividad operacional gravada con IVA (venta de bie- año gravable 2021 los topes de ingresos brutos (por cualquier concepto) son
nes corporales muebles o inmuebles, prestación de servicios, diferentes, pues según el artículo 1.6.1.1.3.2.7 del DUT 1625 de 2016, modificado
venta de intangibles o ejecución de juegos de suerte y azar con el artículo 1 del Decreto 1778 de diciembre 20 de 2021, las personas naturales
diferentes de loterías), sin incluir ingresos por operaciones residentes del régimen ordinario (es decir, las que no se trasladaron al régimen
excluidas o los ingresos extraordinarios que no están sujetos simple) quedarán obligadas a declarar por el año gravable 2021 cuando sus
al IVA como ventas de activos fijos, herencias, loterías, divi- ingresos brutos por todo concepto superen los $50.831.000 (1.400 UVT x $36.308).
dendos, salarios, etc., (ver numeral 2.3 del capítulo II, título
Quienes durante 2021 se inscribieron en el régimen simple siempre deben
IX del Concepto Unificado del IVA 001 de junio de 2003), no
presentar la declaración anual del SIMPLE y liquidar impuesto a cargo con las
excedieron los…
tablas del artículo 908 del ET.
Nota: la declaración anual del régimen simple del año gravable 2021 deberá pre-
sentarse durante abril de 2022; ver artículo 1.6.1.13.2.50 del DUT 1625 de 2016,
modificado con el artículo 1 del Decreto 1778 de diciembre 20 de 2021.
2. Durante 2022 sus establecimientos de comercio, oficinas,
Uno(a).
locales o sedes de negocio no pueden exceder de…
• Franquicia.
3. Durante 2022, en su establecimiento de comercio, oficina, • Concesión.
sede o local le está prohibido desarrollar negocios bajo la • Regalía.
modalidad de… • Autorización.
• Cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
Intervenir directa o indirectamente en las operaciones de importación y/o expor-

4. Durante 2022 no puede efectuar operaciones que lo convier-
tación de bienes y/o servicios o de tránsito aduanero (ver nuestra herramienta
tan en usuario aduanero, es decir, no puede…
Listado de códigos de usuario aduanero para diligenciar la casilla 54 del RUT).
5. Durante el 2021 no pudo haber celebrado contratos de venta

de bienes o prestación de servicios gravados con IVA por
$127.078.000
(3.500 UVT x $36.308)
cuantía individual superior a…
6. Durante 2022 no puede celebrar contratos de venta de bienes
o prestación de servicios gravados con IVA por cuantía indi-
vidual superior a…
Nota: si durante 2022 pretende celebrar un contrato para vender $133.014.000
bienes o prestar servicios gravados cuya cuantía superará los (3.500 UVT x $38.004)
$133.014.000, deberá inscribirse como responsable del IVA antes
de la celebración del contrato (ver inciso segundo del parágrafo
3 del artículo 437 del ET).
7. Durante 2021 sus consignaciones bancarias e inversiones fi-
nancieras (por ejemplo: aperturas de CDT, compra de bonos,
etc.), realizadas en Colombia o en el exterior, provenientes
$127.078.000
(3.500 UVT x $36.308)
de ingresos por operaciones gravadas con IVA, no pudieron
exceder de…
8. Durante 2022 sus consignaciones bancarias e inversiones fi-
nancieras (por ejemplo: aperturas de CDT, compra de bonos,
etc.), realizadas en Colombia o en el exterior y provenientes
$133.014.000
UVT x $38.004)
de ingresos por operaciones gravadas con IVA no pueden
exceder de…
Nota: el tope de 3.500 UVT ($133.014.000 por 2022), mencionado en algunos de los numerales del parágrafo 3 del artículo 437 del ET como requisito para poder operar
como no responsable del IVA, se incrementará a 4.000 UVT ($152.016.000) cuando se trate de una persona natural que solo percibirá ingresos por prestar servicios
personales gravados a entidades del Estado.
Amplía esta información en profundidad con nuestro análisis Requisitos para operar como no responsables del IVA durante 2022.

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Volver al contenido Histórico de tasas de interés moratorio sobre obligaciones tributarias
Histórico de tasas de interés moratorio sobre obligaciones

tributarias
E ste anexo contiene el histórico de las tasas de intereses moratorio en
obligaciones tributarias con la Dian, desde octubre de 2014 a enero
de 2022.
Teniendo en cuenta que los artículos 635 y 590 del ET fueron modificados
por el Decreto Ley 2106 de 2019, extraemos la siguiente instrucción para
liquidar los intereses moratorios:
Tasas de intereses moratorios Dian: ¿cuál debe (K x T x t)
utilizarse? K: valor insoluto de la obligación.
T: factor de la tasa de interés (corresponde a la tasa de interés establecida

El artículo 141 de la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 modificó el artículo 635 en el parágrafo del artículo 590 o artículo 635 del Estatuto Tributario, se-
del Estatuto Tributario –ET–, para establecer que el interés moratorio sobre obli- gún corresponda, dividida en 365 o 366 días según el caso).
gaciones tributarias se liquidaba diariamente a la tasa de usura determinada por
la Superintendencia Financiera para las modalidades de crédito de consumo. t: número de días calendario de mora desde la fecha en que se debió rea-
lizar el pago.
Posteriormente, el artículo 279 de la Ley 1819 de 2016 modificó el artículo
635 del ET, estipulando que la tasa de usura de cada período (trimestral o Nota: interpretamos que si la obligación es liquidada en un año bisiesto
como el 2020, el cálculo debe realizarse con 366 para todos los meses del
mensual) por el cual la deuda se encuentre en mora corresponde a la tasa histórico de la mora. No obstante, como entendemos que la regulación de
de usura vigente determinada por la Superfinanciera de Colombia para las este tema se presta para diferentes comentarios, es importante anotar que
modalidades de crédito de consumo, menos dos (2) puntos. esta herramienta es una guía diseñada con base en la interpretación que
realizamos de la normativa vigente. Por lo tanto, Actualícese no se hace res-
ponsable de la información emitida a la Dian; será el/la contador/a quien,
Además, el Decreto 2106 de noviembre 22 de 2019 adicionó un inciso al
utilizando esta guía y atendiendo las normas relacionadas, emita sus pro-
artículo 635, en el cual establece que para liquidar los intereses moratorios pias conclusiones.
se debe observar la fórmula del artículo 590 del ET, también consagrada en
la Circular 000003 de 2013 de la Dian. Aclarado lo anterior, compartimos a continuación la tabla de intereses
moratorios en deudas tributarias con la Dian y, para efectos de auditoría,
Sin embargo, en la respuesta 6 del Concepto Dian 415 de 2021 se expone nuestro histórico de tasas desde octubre de 2014. Tenga en cuenta que en
que para liquidar los intereses de mora de una obligación tributaria se esta relación histórica hemos omitido las tasas especiales utilizadas entre
debe utilizar la tasa de interés vigente al momento de realizar el cálculo el 22 de mayo y el 30 de noviembre de 2020, conforme con lo expuesto
y no la del mes en el que se incurrió la mora. Esto se puede corroborar en en el Decreto Ley 688 de mayo de 2020, y las que se utilizaron entre sep-
el video ¿Cómo lograr reducciones en obligaciones pendientes por COVID-19?, tiembre 14 de 2021 y diciembre 31 de 2021 para entidades que cumplían
emitido el 5 de noviembre de 2021. En el minuto 19:36 de este video el sub- con las condiciones requeridas en el artículo 45 de la reforma tributaria
director de cobranzas, Argemiro Franco, explica que la Dian utiliza única- Ley de Inversión Social 2155 de 2021; sin embargo, dichos datos están
mente la última tasa emitida por la Superfinanciera para realizar el cálculo disponibles para consulta en el archivo digital que podrá descargar al
de los intereses de mora de una obligación tributaria. final de la tabla.
Período Tasa de usura de la Tasa mensual de intereses Tasa diaria aplicable

Resolución Superintendencia moratorios Dian (tasa de en el período (con
Financiera de Colombia usura menos 2 puntos) tasa de usura)
Desde Hasta
1/01/2022 31/01/2022 1597 de diciembre 30 de 2021 26,49 24,49 0,067096 %
1/12/2021 31/12/2021 1405 de noviembre 30 de 2021 26,19 24,19 0,066274 %
1/11/2021 30/11/2021 1259 de octubre 29 de 2021 25,91 23,91 0,065507 %
1/10/2021 31/10/2021 1095 de septiembre 30 de 2021 25,62 23,62 0,064712 %
1/09/2021 30/09/2021 0931 de agosto 30 de 2021 25,79 23,79 0,065178 %
1/08/2021 31/08/2021 0804 de julio 30 de 2021 25,86 23,86 0,065370 %
1/07/2021 31/07/2021 0622 de junio 30 de 2021 25,77 23,77 0,065123 %
1/06/2021 30/06/2021 0509 de mayo 28 de 2021 25,82 23,82 0,065260 %
1/05/2021 31/05/2021 0407 de abril 30 de 2021 25,83 23,83 0,065288 %
1/04/2021 30/04/2021 0305 de marzo 31 de 2021 25,97 23,97 0,065671 %

Actualícese 29
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Desde Hasta
1/03/2021 31/03/2021 0161 de febrero 26 de 2021 26,12 24,12 0,066082 %
1/02/2021 28/02/2021 0064 de enero 29 de 2021 26,31 24,31 0,066603 %
1/01/2021 31/01/2021 1215 de diciembre 30 de 2020 25,98 23,98 0,065699 %
1/12/2020 31/11/2020 1034 de noviembre 26 de 2020 26,19 24,19 0,066274 %
1/11/2020 30/11/2020 0947 de octubre 29 de 2020 26,76 24,76 0,067836 %
1/10/2020 31/10/2020 0869 de septiembre 30 de 2020 27,14 25,14 0,068877 %
1/09/2020 30/09/2020 0769 de agosto 28 de 2020 27,53 25,53 0,069945 %
1/08/2020 31/08/2020 0685 de julio 31 de 2020 27,44 25,44 0,069699 %
1/07/2020 31/07/2020 0605 de junio 30 de 2020 27,18 25,18 0,068986 %
1/06/2020 30/06/2020 0505 de mayo 29 de 2020 27,18 25,18 0,068986 %
1/05/2020 31/05/2020 000437 de abril 30 de 2020 27,29 25,29 0,069288 %
1/04/2020 30/04/2020 000351 de marzo 27 de 2020 28,04 26,04 0,071342 %
1/03/2020 31/03/2020 000205 de febrero 27 de 2020 28,43 26,43 0,072411 %
1/02/2020 29/02/2020 0094 de enero 30 de 2020 28,59 26,59 0,072849 %
1/01/2020 31/01/2020 1768 de diciembre 27 de 2019 28,37 26,37 0,072247 %
1/12/2019 31/12/2019 1603 de noviembre 29 de 2019 28,37 26,37 0,072247 %
1/11/2019 30/11/2019 1474 de octubre 30 de 2019 28,55 26,55 0,072740 %
1/10/2019 31/10/2019 1293 de septiembre 30 de 2019 28,65 26,65 0,073014 %
1/09/2019 30/09/2019 1145 de agosto 30 de 2019 28,98 26,98 0,073918 %
1/08/2019 31/08/2019 1018 de julio 31 de 2019 28,98 26,98 0,073918 %
1/07/2019 31/07/2019 0829 de junio 28 de 2019 28,92 26,92 0,073753 %
1/06/2019 30/06/2019 0697 de mayo 30 de 2019 28,95 26,95 0,073836 %
1/05/2019 31/05/2019 0574 de abril 30 de 2019 29,01 27,01 0,074000 %
1/04/2019 30/04/2019 0389 de marzo 29 de 2019 28,98 26,98 0,073918 %
1/03/2019 31/03/2019 0263 de febrero 28 de 2019 29,06 27,06 0,074137 %
1/02/2019 28/02/2019 0111 de enero 31 de 2019 29,55 27,55 0,075479 %
1/01/2019 31/01/2019 1872 de diciembre 27 de 2018 28,74 26,74 0,073260 %
1/12/2018 31/12/2018 1708 de noviembre 29 de 2018 29,10 27,10 0,074247 %
1/11/2018 30/11/2018 1521 de octubre 28 de 2018 29,24 27,24 0,074630 %

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Desde Hasta
1/10/2018 31/10/2018 1294 de septiembre 28 de 2018 29,45 27,45 0,075205 %
1/09/2018 30/09/2018 1112 de agosto 31 de 2018 29,72 27,72 0,075945 %
1/08/2018 31/08/2018 0954 de julio 31 de 2018 29,91 27,91 0,076466 %
1/07/2018 31/07/2018 0820 de junio 28 de 2018 30,05 28,05 0,076849 %
1/06/2018 30/06/2018 0687 de mayo 30 de 2018 30,42 28,42 0,077863 %
1/05/2018 31/05/2018 0527 de abril 27 de 2018 30,66 28,66 0,078521 %
1/04/2018 30/04/2018 0398 de marzo 28 de 2018 30,72 28,72 0,078685 %
1/03/2018 31/03/2018 0259 de febrero 28 de 2018 31,02 29,02 0,079507 %
1/02/2018 28/02/2018 0131 de enero 31 de 2018 31,52 29,52 0,080877 %
1/01/2018 31/01/2018 1890 de diciembre 28 de 2017 31,04 29,04 0,079562 %
1/12/2017 31/12/2017 1619 de noviembre 29 de 2017 31,16 29,16 0,079890 %
1/11/2017 30/11/2017 1447 de octubre 27 de 2017 31,44 29,44 0,080658 %
1/10/2017 31/10/2017 1298 de septiembre 29 de 2017 31,73 29,73 0,081452 %
1/09/2017 30/09/2017 1155 de agosto 30 de 2017 32,22 30,22 0,082795 %
1/07/2017 30/08/2017 907 de junio 30 de 2017 32,97 30,97 0,084849 %
1/04/2017 30/06/2017 0488 de marzo 28 de 2017 33,50 31,50 0,086301 %
1/01/2017 31/03/2017 1612 de diciembre 26 de 2016 33,51 31,51 0,086329 %
1/10/2016 31/12/2016 1233 de septiembre 29 de 2016 32,99 30,99 0,084904 %
1/07/2016 30/09/2016 0811 de junio 28 de 2016 32,01 30,01 0,082219 %
1/04/2016 30/06/2016 0334 de marzo 29 de 2016 30,81 28,81 0,078932 %
1/01/2016 31/03/2016 1788 de diciembre 28 de 2015 29,52 27,52 0,075397 %
1/10/2015 31/12/2015 1341 de septiembre 29 de 2015 29,00 27,00 0,073973 %
1/07/2015 30/09/2015 913 de junio 30 de 2015 28,89 26,89 0,073671 %
1/04/2015 30/06/2015 369 de marzo 30 de 2015 29,06 27,06 0,074137 %
1/01/2015 31/03/2015 2359 de diciembre 30 de 2014 28,82 26,82 0,073479 %
1/10/2014 31/12/2014 1707 de septiembre 30 de 2014 28,76 26,76 0,073315 %
Descargar archivo

Actualícese 31
yeahcu@hotmail.com
Documentos para
las visitas de la Junta
Central de Contadores
L a J u n t a C e n t r a l d e C o n t a d o re s –J C C – p ro g r a m a la s v is it a s in s itu c o n e l p ro p ó s it o d e v e r ifi c a r
e l c u m p lim ie n t o d e lo s re q u e r im ie n t o s d e l D U R 2 4 2 0 d e 2 0 1 5 e n la s fi r m a s d e a u d it o r ía y p a r a
lo s c o n t a d o re s p ú b lic o s in d e p e n d ie n t e s .
L o s p r in c ip a le s d o c u m e n t o s q u e d e b e n p re p a r a r s e s o n lo s s ig u ie n t e s :
• In s c r ip c ió n a n t e la J C C .
• L ib ro s d e a c t a s d e a s a m b le a o d e ju n t a d e s o c io s .
• L ib ro d e a c c io n is t a s p a r a e m p re s a s p o r a c c io n e s .
• C ó d ig o d e É t ic a d e l IE S B A o p t im iz a d o p a r a la fi r m a .
• M a n u a l d e c o n t ro l d e c a lid a d c o n la s p o lít ic a s y p ro c e d im ie n t o s d e la
fi r m a d e a u d it o r ía o d e l c o n t a d o r p ú b lic o in d e p e n d ie n t e .
• D o c u m e n t a c ió n d e l fu n c io n a m ie n t o d e l s is t e m a d e c o n t ro l d e c a lid a d .
• D o c u m e n t a c ió n d e lo s e n c a rg o s , e s d e c ir, p a p e le s d e t r a b a jo .
• E s t a d o s fi n a n c ie ro s fi r m a d o s c o n im p le m e n t a c ió n d e lo s E s t á n d a re s
In t e r n a c io n a le s y re d a c c ió n d e la s p o lít ic a s c o n t a b le s .
!
Debe tenerse en cuenta que:
1. e l 8 0 % d e la s p e r s o n a s lo s e a n .
A t r a v é s d e lo s lib ro s s o lic it a d o s s e v e r ifi c a r á q u e t o d o s s e a n c o n t a d o re s , o q u e a l m e n o s
2. s a lv a g u a rd a s , r ie s g o s d e q u e b r a r lo p r in c ip io s , e n t re o t ro s .
E l p ro fe s io n a l c o n t a b le d e b e t e n e r c la ro s a lg u n o s c o n c e p t o s c o m o : p r in c ip io s é t ic o s ,

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Volver al contenido Histórico de porcentajes de reajuste fiscal 2005-2021
Histórico de porcentajes de reajuste fiscal 2005-2021
T eniendo en cuenta las variaciones en los porcentajes de reajuste fiscal

establecidos por el Gobierno para cada período gravable, presentamos
esta herramienta en Excel, en la cual podrás verificar el ajuste anual que se
Es importante destacar que, de conformidad con el artículo 280 del ET, los
contribuyentes podrán ajustar anualmente el costo de sus activos fijos en
el mismo porcentaje en que se ajusta la unidad de valor tributario –UVT–,
puede aplicar sobre el costo de los bienes muebles e inmuebles que tengan salvo para las personas naturales que hubiesen optado por el ajuste pre-
el carácter de activos fijos, de acuerdo con el artículo 70 del Estatuto Tribu- visto en el artículo 73 del ET.
tario –ET–. A continuación, se presenta un resumen de los porcentajes de
los últimos 17 años y la normativa por medio de la cual fueron expedidos: El reajuste fiscal sobre los activos patrimoniales produce efectos para la
determinación de la renta en la enajenación de activos fijos, ganancia oca-
Período fiscal Porcentaje Norma
sional obtenida en la enajenación de activos que fueron parte del activo fijo
2021 1,97 % Decreto 1846 de 2021 del contribuyente por un término de dos (2) años o más, la renta presunti-
va y el patrimonio líquido.
2020 3,90 % Decreto 1763 de 2020
Descárgalo aquí
2019 3,36 % Decreto 2373 de 2019
2018 4,07 % Decreto 2391 de 2018
2017 4,07 % Decreto 2169 de 2017

Histórico de índice de precios al
2016 7,08 % Decreto 2202 de 2016
2015 5,21 % Decreto 2453 de 2015

consumidor –IPC–
2014 2,89 % Decreto 2624 de 2014 El índice de precios al consumidor –IPC– es un indicador que
permite medir, entre dos períodos, la variación porcentual pro-
2013 2,40 % Decreto 2921 de 2013
medio de los precios del conjunto de bienes y servicios que los
2012 3,04 % Decreto 2714 de 2012 hogares adquieren para su consumo.
2011 3,65 % Decreto 4908 de 2011

Este dato es calculado mensualmente por el Dane y permite cono-
2010 2,35 % Decreto 4837 de 2010 cer si en la economía de un país ha existido durante un período de
tiempo un incremento de los precios (cuando la variación del IPC
2009 3,33 % Decreto 4930 de 2009
es positiva) o un decremento de los precios (cuando es negativa).
2008 7,75 % Decreto 4715 de 2008
2007 5,15 % Resolución 15013 de 2007 En este formato se encuentra el histórico del IPC en Colombia
desde el año 2011 al 2021.
2006 4,87 % Resolución 15652 de 2006
Ingresa aquí
2005 6,10 % Decreto 4715 de 2005
Convenios para evitar la doble tributación

E n la siguiente tabla compartimos los convenios internacionales para evitar la doble tributación de Colombia con otros países. Además, mencionamos
cuáles están en proceso para ser formalizados y relacionamos toda la normativa que regula cada convenio.
Estado Nombre Suscripción, aprobación y vigencia Normativa

Convenio entre Canadá y la República de El convenio y su protocolo se suscribie- - Ley 1459 de junio 29 de 2011.
Colombia, para evitar la doble tributación y ron el 21 de noviembre de 2008 y fueron
aprobados por el Congreso de la República - Decreto 2037 de octubre 2 de 2012.
Canadá para prevenir la evasión fiscal en relación con el
impuesto sobre la renta y sobre el patrimonio, y el 29 de junio de 2011. - Sentencia C-295 de 2012 de la Corte
su protocolo. Entraron en vigor el 12 de junio de 2012. Constitucional.
El convenio y su protocolo se suscribieron
Convenio entre la República de Chile y la Repú- - Ley 1261 de diciembre 23 de 2008.
en la ciudad de Bogotá el 19 de abril de
blica de Colombia para evitar la doble imposición 2007 y fueron aprobados por el Congreso - Sentencia C-577 de agosto 26 de 2009
Chile y para prevenir la evasión fiscal en relación de la República el 23 de diciembre de 2008. de la Corte Constitucional.
con el impuesto a la renta y al patrimonio, y su
protocolo. Entraron en vigor para Colombia el 22 de
- Decreto 586 de febrero 24 de 2010.
diciembre de 2009.

Actualícese 33
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Estado Nombre Suscripción, aprobación y vigencia Normativa

Convenio entre la República de Corea y la Repú- en la ciudad de Bogotá el 27 de julio de - Ley 1667 de julio 16 de 2013.
blica de Colombia para evitar la doble imposición, 2010 y fueron aprobados por el Congreso
Corea - Sentencia C-260 de abril 23 de 2014
y para prevenir la evasión fiscal en relación al de la República el 16 de julio de 2013.
impuesto sobre la renta, y su protocolo. de la Corte Constitucional.
Entraron en vigor el 3 de julio de 2014.
- Ley 1082 de julio 31 de 2006.
Convenio entre el Reino de España y la República en la ciudad de Bogotá el 31 de marzo de
de Colombia para prevenir la evasión fiscal en 2005 y fueron aprobados por el Congreso - Sentencia C-383 de abril 23 de 2008
España de la República el 31 de julio de 2006.
relación con el impuesto a la renta y al patrimo- de la Corte Constitucional.
nio, y su protocolo. Entraron en vigor para Colombia el 23 de
- Decreto 4299 de noviembre 13 de 2008.
octubre de 2008.
El acuerdo y su protocolo se suscribieron
Acuerdo entre el Gobierno de la República de el 13 de mayo de 2011 y fueron aprobados
Colombia y la República de la India para evitar - Ley 1668 de julio 16 de 2013.
por el Congreso de la República el 16 de
India la doble imposición, y para prevenir la evasión julio de 2013. - Sentencia C-238 de abril 9 de 2014 de
fiscal en relación con el impuesto sobre la renta, y la Corte Constitucional.
su protocolo. Entraron en vigor para Colombia el 7 de
julio de 2014.
El convenio y su protocolo se suscribieron - Ley 1568 de agosto 2 de 2012.
Convenio entre los Estados Unidos Mexicanos y en la ciudad de Bogotá el 13 de agosto de
la República de Colombia para prevenir la eva- 2009 y fueron aprobados por el Congreso - Sentencia C-221 de abril 17 de 2013
México
sión fiscal en relación con el impuesto a la renta y de la República el 2 de agosto de 2012. de la Corte Constitucional.
al patrimonio, y su protocolo.
Entraron en vigor el 1 de enero de 2014. - Decreto 1668 de agosto 1 de 2013.
El convenio y su protocolo se suscribieron - Ley 1692 de diciembre 17 de 2013.
Convenio entre la República Portuguesa y la en la ciudad de Bogotá el 30 de agosto de
República de Colombia para evitar la doble impo- 2010 y fueron aprobados por el Congreso - Sentencia C-667 de septiembre 10 de
Portugal
sición y prevenir la evasión fiscal en relación con de la República el 17 de diciembre de 2013. 2014 de la Corte Constitucional.
el impuesto sobre la renta, y su protocolo.
Entraron en vigor el 30 de enero de 2015. - Decreto 331 de febrero 24 de 2016.
El acuerdo se suscribió en la ciudad de Bo- - Ley 1690 de diciembre 17 de 2013.
Acuerdo entre la República de Colombia y la gotá el 22 de marzo de 2012 y fue aprobado
República República Checa para evitar la doble imposición por el Congreso de la República el 17 de - Sentencia C-049 de febrero 11 de 2015
Checa y prevenir la evasión fiscal en relación con el diciembre de 2013. de la Corte Constitucional.
impuesto sobre la renta.
Entró en vigor el 1 de enero de 2016. - Decreto 334 de febrero 24 de 2016.
El convenio y su protocolo se suscribieron - Ley 1344 de julio 31 de 2009.
Convenio entre la República de Colombia y la en Berna el 26 de octubre de 2007 y fueron
Confederación Suiza para evitar la doble impo- aprobados por el Congreso de la República - Sentencia C-460 de junio 16 de 2010
Suiza
sición en materia de impuestos sobre la renta y el 31 de julio de 2009. de la Corte Constitucional.
sobre el patrimonio, y su protocolo.
Entraron en vigor el 1 de enero de 2012. - Decreto 0469 de marzo 6 de 2012.
Reino Unido Convenio entre la República de Colombia y el Reino El convenio se suscribió el 2 de noviembre
de Gran Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte para - Ley 1939 de octubre 4 de 2018.
de 2016 y fue aprobado por el Congreso de
Bretaña e evitar la doble tributación en relación con impuestos la República el 4 de octubre de 2018. - Sentencia C-491 de octubre de 2019
Irlanda del sobre la renta y sobre las ganancias de capital, y de la Corte Constitucional.
Norte para prevenir la evasión y la elusión tributaria. Entró en vigor el 1 de enero de 2020.
Convenios internacionales para 2022 y años siguientes

Los siguientes acuerdos entraron en vigor a partir del 1 de enero de 2022:
• Convenio entre el Gobierno de la República de Colombia y el Gobierno de la República Italiana para la eliminación de la doble tributación con
respecto a los impuestos sobre la renta y la prevención de la evasión y elusión tributarias: suscrito el 26 de enero de 2018. Aprobado por el Congreso
de la República con la Ley 2004 de noviembre 28 de 2019 y por la Corte Constitucional a través de la Sentencia C-091 de abril 14 de 2021.
• Convenio entre el Gobierno de la República de Colombia y el Gobierno de la República Francesa para evitar la doble tributación y prevenir la
evasión y la elusión fiscal con respecto a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y su protocolo: suscrito en la ciudad de Bogotá el 25 de
junio de 2015. Aprobado como Ley 2061 de octubre 22 de 2020. Aprobado por el Congreso de la República con la Ley 2061 de octubre 22 de 2020 y por
la Corte Constitucional a través de la Sentencia C-443 de diciembre 9 de 2021.
Adicionalmente, se debe tener en cuenta que los siguientes acuerdos se encuentran en un proceso en curso para ser formalizados:
• Convenio entre el Gobierno de la República de Colombia y el Gobierno de los Emiratos Árabes Unidos para la eliminación de la doble tributación
respecto al impuesto sobre la renta y la prevención de la evasión y elusión tributarias: suscrito el 12 de noviembre de 2017.
• Convenio entre la República de Colombia y Japón para la eliminación de la doble tributación respecto al impuesto sobre la renta y la prevención de
la evasión y elusión tributarias: suscrito en diciembre 19 de 2018. Aprobado como Ley 2095 de julio 1 de 2021.

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Descuentos tributarios aplicables en

la declaración de
renta de personas jurídicas
A través del artículo 96 de la Ley 2010 de 2019, el Gobierno nacional efectuó importantes modificaciones
en torno a las normas del Estatuto Tributario que rigen la aplicación de los descuentos tributarios.
Por ello, para el año gravable 2021 solo podrán aplicarse los siguientes descuentos tributarios:
1 2 3
El impuesto Por impuestos Por inversiones
de industria y pagados en realizadas en pro
comercio, avisos y el exterior del medioambiente
tableros (artículo (artículo 254 (artículo 255
115 del ET). del ET). del ET).
4
El IVA pagado por la adquisición, construcción o formación e
importación de activos fijos reales productivos, incluido el asociado
a los servicios necesarios para ponerlos en condiciones de utilización
(artículo 258-1 del ET).
5 6
Por donaciones tendientes a lograr la Por donaciones a
inmunización de la población colombiana becas de estudio
frente al COVID-19 y cualquier otra (parágrafo 2
pandemia (artículo 257-2 del ET, del artículo 256
adicionado por la Ley 2064 de 2020). del ET).
7 9
Descuentos para
Por inversiones realizadas en
empresas de
investigación, desarrollo tecnológico o
servicios públicos
innovación (artículo 256 del ET).
domiciliarios
que presten
servicios de acueducto y
8
Descuentos para empresas de servicios alcantarillado señalados
públicos domiciliarios que presten en el artículo 104 de
servicios de acueducto y alcantarillado
la Ley 788 de 2002, y
señalados en el artículo 104 de la Ley
aquellos relacionados con
788 de 2002, y aquellos relacionados con
las Zomac.
las Zomac.

Actualícese 35
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GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2022
Información laboral 2022

Concepto Valor 2022 Cargas prestacionales – provisión mensual sobre salarios
del trabajador
Salario mínimo mensual legal vigente $1.000.000
Salario mínimo diario $33.333 Concepto Porcentaje
Auxilio de transporte mensual $117.172 Cesantías 8,33 %
Auxilio de transporte diario $3.906 Prima de servicios 8,33 %
Salario integral $13.000.000 Interés mensual a las cesantías 1%

Vacaciones 4,17 %
Monto máximo del ingreso base de coti-
zación –IBC–: la liquidación de aportes a
$25.000.000
seguridad social (salud, pensiones y ARL) Aporte al fondo de solidaridad pensional
no puede exceder de 25 smmlv.
Salario Porcentaje
Salario máximo que puede devengar
un trabajador para que los pagos que Superior o igual a 4 y menor de 16 smmlv 1%
el empleador realice por concepto de
Superior o igual a 16 y hasta 17 smmlv 1,2 %
alimentación (en beneficio del trabajador
o su familia) no le constituyan un ingreso $11.781.240 Superior a 17 y hasta 18 smmlv 1,4 %
tributario, pero sí para el tercero con
quien se contrató el servicio de alimenta- Superior a 18 y hasta 19 smmlv 1,6 %
ción (artículo 387-1 del ET): equivalente a Superior a 19 y hasta 20 smmlv 1,8 %
310 UVT.
Superior a 20 smmlv y en adelante 2%
Monto máximo del pago representado en
alimentación en beneficio del trabajador
o su familia, que no constituiría ingreso $1.558.164
Cotización al sistema de riesgos laborales
tributario para el trabajador (artículo 387-1
del ET): equivalente a 41 UVT. Nivel de Porcentaje de
Actividades
riesgo cotización
Monto máximo de salario para estar
Sector financiero, trabajos de
obligado a entregar dotación: el emplea-
I 0,522 % oficina, administrativos, centros
dor está en la obligación de otorgar la
educativos, restaurantes, etc.
dotación (calzado y vestido de labor) a los $2.000.000
trabajadores que perciben hasta 2 smmlv Procesos de manufactura como
(artículo 230 del Código Sustantivo del fabricación de tapetes, tejidos,
Trabajo –CST–). II 1,044 % confecciones, flores artificiales,
almacenes por departamentos,
Monto máximo de salarios que puede
labores agrícolas, entre otros.
devengar el trabajador para tener derecho
$4.000.000
al subsidio familiar entregado por las cajas Procesos de manufactura como
de compensación: 4 smmlv. III 2,436 % fabricación de agujas, alcohol y
artículos de cuero.
Aportes parafiscales Procesos de manufactura como
fabricación de aceites, cerveza,
IV 4,350 % vidrios, procesos de galvaniza-
Entidad Porcentaje ción, transporte y servicios de
Sena – base salarial 2% vigilancia privada.
ICBF – base salarial 3% Manejo de arenas, asbestos, bom-

V 6,960 % beros, explosivos, construcción y
Caja de compensación familiar – base salarial 4% explotación petrolera.
Herramientas para facilitar la

Formatos para la liquidación de
elaboración de solicitudes emitidas por
nómina paso a paso
un empleado
Accede este Pack de Formatos Actualícese que contiene
27 herramientas indispensables para la liquidación de la Este paquete de formatos para empleados contiene 21 diferen-
nómina. tes tipos de herramientas, entre guías, notificaciones, cartas,
contratos, y nuestro Especial Actualícese Accidente laboral.
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Volver al contenido Fórmulas para liquidar prestaciones sociales, vacaciones y horas extra
Fórmulas para liquidar prestaciones sociales, vacaciones

y horas extra
Esta tabla incluye las fórmulas que pueden usarse para calcular las prestaciones sociales, vacaciones y horas extra, entre otras liquidaciones laborales.
Código Sustantivo
Concepto Fórmulas
del Trabajo
Salario mensual2 × días trabajados
Cesantías1 Artículo 249
360
Cesantías × días trabajados × 0,12
Intereses a las cesantías3 Artículo 249
360
Salario mensual5 × días trabajados en el semestre
Prima de servicios4 Artículo 306
360
Salario mensual6 básico × días trabajados
Vacaciones Artículos del 186 al 192
720
Trabajo nocturno (entre las 9 p. m. y las 6 a. m.)7 Hora ordinaria × 1,35 Artículo 168
Salario diario × 1,25
8
Hora extra diurna (entre las 6 a. m. y las 9 p. m.) Artículo 168
También:
Hora ordinaria × 1,25
8
Hora extra nocturna (entre las 9 p. m. y las 6 a. m.) Artículo 168
También:
8
Hora ordinaria dominical o festiva diurna Artículo 179
También:
8
Hora ordinaria dominical o festiva nocturna Artículo 179
También:
Salario diario × 2
8
Hora extra diurna en dominical o festivo Artículo 179
También:
Hora ordinaria × 2
8
Hora extra nocturna en dominical o festivo Artículo 179
También:
1. Te puede interesar nuestro Liquidador de cesantías en Excel aplicado a 11 casos prácticos.

2. Incluye el valor devengado por el trabajador (a este valor se le incluye el auxilio de transporte siempre y cuando el trabajador perciba un salario inferior a los 2 salarios
mínimos mensuales legales vigentes; ver el artículo 7 de la Ley 1 de 1963).
3. Te puede interesar nuestro Modelo en Excel para el cálculo de intereses a las cesantías.
4. Te puede interesar nuestro formato 12 liquidadores para calcular la prima de servicios semestral.
5. Incluye el valor devengado por el trabajador (a este valor se le incluye el auxilio de transporte siempre y cuando el trabajador tenga un salario inferior a los 2 salarios
mínimos mensuales legales vigentes; ver artículo 7 de la Ley 1 de 1963).
6. Incluye el valor devengado por el trabajador, sin incluir el auxilio de transporte ni el valor del trabajo suplementario o de recargos dominicales o festivos (ver artículo
192 del CST).
7. Te puede interesar la siguiente Conferencia Actualícese: Liquidación de horas extras, recargos, festivos y su impacto en la nómina electrónica, y el Liquidador de horas
diurnas, nocturnas, extra, dominicales y festivas.

Actualícese 37
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Aportes y provisiones
Los aportes y provisiones de
nómina que debe tener en cuenta un
de nómina
empleador para estar al día con las
responsabilidades que le asisten por
mandato de ley pueden resumirse en
los siguientes puntos:
1. Salud 3. Riesgos laborales

2. Pensiones Entre un 0,522 % y un
El empleador aporta el
8,5 % y el trabajador el El empleador aporta 6,96 % según el nivel
4 % sobre el IBC. el 12 % y el trabajador de riesgo.
el 4 % sobre el IBC.
4. Aportes
6. Cesantías parafiscales
5. Prima de
Un (1) mes de salario 9 % de los conceptos
por año laborado.
servicios semestral
que constituyan sala-
Quince (15) días de rio en la nómina.
salario por semestre
laborado.
7. Intereses a 9. Día de la
las cesantías familia
12 % del valor de 8. Vacaciones Un (1) día por
las cesantías. Quince (15) días hábiles semestre.
de descanso remunera-
do por año laborado.
12. Incapacidad 10. Dotación

de origen 11. Incapacidad Un (1) vestido de labor
laboral y un (1) par de zapatos
de origen común
tres veces al año.
100 % del salario. 66,67 % del salario.
13. Licencia de
15. Licencia
maternidad 14. Licencia de por luto
Dieciocho (18) paternidad Cinco (5) días hábiles.
semanas calendario. Dos (2) semanas
calendario.

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Volver al contenido Comparativo de regímenes pensionales en Colombia
Comparativo de regímenes pensionales en Colombia

E l sistema general de pensiones en Colombia, regulado a través de la Ley 100 de 1993, se encuentra conformado por dos regímenes pensionales: el
régimen de prima media con prestación definida –RPM–, administrado por Colpensiones (fondo público), y el régimen de ahorro individual con
solidaridad –RAIS–, administrado por fondos de pensiones privados.
En la siguiente tabla se podrán apreciar las principales diferencias entre el RPM y el RAIS, lo que constituirá una guía al momento de escoger la moda-
lidad de pensión o el régimen pensional que más se ajuste a las posibilidades y necesidades a futuro.
Régimen de prima media –RPM– Régimen de ahorro individual con solidaridad –RAIS–
Ítem
(Colpensiones) (fondos privados)
Mínimo de capital acumulado en la cuenta individual del afiliado,

Número mínimo de semanas (1.300) y
Requisitos de pensión en el cual se incluye el bono pensional, cuando a este haya lugar, y
edad.
los aportes voluntarios.
57 años para las mujeres y 62 para los

hombres (artículo 33 de la Ley 100 de 1993, El afiliado escoge la edad de pensión, siempre que cumpla con el
Edad de pensión
modificado por el artículo 9 de la Ley 797 monto mínimo de capital acumulado.
de 2003).
- Renta vitalicia: bajo esta modalidad el capital del afiliado es

trasladado a una entidad aseguradora, la cual se encargará de
administrar y suministrar las mesadas pensionales.
Existe una única modalidad de pensión,
- Retiro programado: el afiliado recibe su mesada pensional
Modalidades de pensión consiste en que el afiliado recibe su mesada
directamente de la administradora de pensiones.
por parte de Colpensiones.
- Retiro programado con renta vitalicia: esta modalidad permite
hacer uso de las dos modalidades anteriores, por lo cual el
afiliado debe destinar un monto determinado para cada una.
En este régimen pensional no hay lugar

a aportes voluntarios. Los aportes deben
El afiliado puede realizar aportes voluntarios, los cuales serán
Aportes voluntarios realizarse mensualmente de acuerdo con el
destinados al fondo de pensiones obligatorias.
porcentaje (16 %) establecido para trabaja-
dores dependientes e independientes.
El afiliado tiene la posibilidad de seleccionar entre diferentes por-

Multifondos En este régimen no existen multifondos. tafolios de inversión (conservador, moderado o de mayor riesgo)
según sus objetivos, edad y perfil de riesgo.
No hay lugar a saldos excedentes, dado Al tratarse de cuentas individuales, este es el monto que excede el
Excedentes de libre
que, al ser este un fondo común, no existe capital mínimo requerido para pensión según las necesidades del
disposición
un capital mínimo de ahorro. afiliado; monto del que puede disponer como le sea conveniente.
Este régimen se denomina “indemnización

sustitutiva de pensión” (artículos 37, 45
Se presenta cuando el afiliado cumple con la edad de pensión sin
y 49 de la Ley 100 de 1993), y se presen-
Devolución de saldos tener el mínimo de capital ahorrado requerido (artículos 66, 72 y
ta cuando el afiliado cumple la edad de
78 de la Ley 100 de 1993).
pensión sin tener el mínimo de semanas
requeridas.
Al ser este un fondo común, los recursos Los recursos de la cuenta del afiliado se destinarán a acrecentar
Fallecimiento del afilia-
continúan cubriendo las pensiones en la masa sucesoral y se entregarán a los herederos conforme a las
do sin beneficiarios
general. normas que regulan la sucesión.
Será otorgado a quien asuma los gastos de

entierro del afiliado o pensionado sobre Será otorgado a quien sufrague los gastos de entierro del afiliado
el último salario base de cotización o el o pensionado en una suma equivalente al último salario base de
Auxilio funerario valor de la última mesada pensional, según cotización o al valor de la última mesada pensional, según corres-
corresponda, sin que el auxilio sea inferior ponda, sin que el auxilio sea inferior a 5 smmlv ni superior a 10
a 5 smmlv ni superior a 10 smmlv (artículo smmlv (artículo 86 de la Ley 100 de 1993).
51 de la Ley 100 de 1993).

Actualícese 39
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Costo de la contratación de un trabajador que devenga

un salario mínimo en 2022
P ara el 2022, de acuerdo con el Decreto 1724 de diciembre 15 de 2021, el monto mínimo que un trabajador puede recibir como remuneración salarial men-
sual es de $1.000.000, valor que incrementó en 10,07 % en relación con el salario mínimo mensual legal vigente -smmlv- establecido en 2021 ($908.526).
Partiendo de esta premisa, a continuación, compartimos a través de un caso práctico la liquidación de la nómina mensual de una persona que devenga
un salario mínimo y no presenta ninguna novedad (incapacidad, descanso, suspensión, licencia, etc.), ni percibe algún valor adicional (salarial o no),
como primas extralegales, comisiones, horas extra, bonificaciones u otros.
Valores asumidos Valores asumidos por el

Concepto Base para liquidar Porcentaje Porcentaje
por el trabajador empleador
Salario (1) $1.000.000 $1.000.000
Auxilio de transporte (2) $117.172 $117.172
Prima de servicios (3) $1.117.172 8,33 % $93.098
Cesantías (3) $1.117.172 8,33 % $93.098
Intereses a las cesantías (3) $93.098 12 % $931
Vacaciones (3) $1.000.000 4,17 % $41.667
Salud (4) (5) $1.000.000 4% $40.000 8,5 % $85.000
Pensión (5) $1.000.000 4% $40.000 12 % $120.000
Fondo de Solidaridad Pensional (6)
Retención en la fuente (7)
ARL (8) (9) $1.000.000 0,522 % $5.220
Sena (4) (9) $1.000.000 2% $20.000
ICBF (4) (9) $1.000.000 3% $30.000
Caja de compensación (9) $1.000.000 4% $40.000
Dotación (10) $1.000.000 2,5 % $25.000
Valores asumidos por el empleador
$1.671.185
en el mes
Devengado por el trabajador (11) $1.117.172
Deducciones para el trabajador $80.000
Neto por pagar al trabajador en el mes $1.037.172
Valores asumidos por el empleador
$20.177.109
en el año
Valores netos pagados al trabajador
$12.446.064
en el año
(1) Conforme a lo expuesto en los artículos 127 y siguientes del Código a) Cuando la empresa suministra el transporte.
Sustantivo del Trabajo -CST-, el salario se compone de diferentes
b) Cuando el trabajador vive cerca y no requiere pagar un servi-
conceptos (comisiones, bonificaciones habituales, horas extra, etc.).
cio de transporte para desplazarse.
Para efectos prácticos, en este caso evaluamos el costo que asume el
empleador por un trabajador que devengue únicamente el salario c) Cuando el trabajador es empleado interno (por ejemplo, en el
mínimo ($1.000.000). Sin embargo, es importante tener en cuenta servicio doméstico).
que si se contrata a un trabajador por el mínimo, los conceptos
(3) Las prestaciones sociales y las vacaciones se liquidan teniendo
mencionados constituyen salario y, por ende, se deben incluir, por
en cuenta el último salario devengado por el trabajador, si se
ejemplo, para el cálculo de prestaciones sociales.
trata de un salario fijo o del promedio de lo devengado en el
(2) Cuando una persona devenga el salario mínimo tiene derecho a último año de servicio (o semestre, en el caso de la prima de
percibir auxilio de transporte1, excepto en los siguientes casos: servicios), si se trata de un salario variable.
1 De acuerdo con el Decreto 1725 de 2021, el auxilio de transporte se fijó en $117.172 para 2022.

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Volver al contenido Costo de la contratación de un trabajador que devenga un salario mínimo en 2022
Adicionalmente, debe tenerse en cuenta que para liquidar la prima (8) Según el nivel de riesgo, se establece el aporte a la ARL. Para este
de servicios, cesantías e intereses a las cesantías se debe incluir el ejemplo tomamos el primer nivel de riesgo, equivalente al 0,522 %
valor del auxilio de transporte en la base para el cálculo. Es diferen- (ver tabla de cotizaciones mínimas y máximas en el artículo 2.2.4.3.5
te en el caso de las vacaciones, donde este concepto no se incluye. del Decreto 1072 de 2015).
(4) Conforme al artículo 114-1 del ET, las personas jurídicas y asimiladas (9) Los aportes al Sena, ICBF y caja de compensación se realizarán tenien-
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complemen- do en cuenta solo el tiempo laborado, siguiendo las disposiciones del
tario se encuentran exoneradas de realizar aportes a salud, ICBF y Decreto 923 de 2017. Cabe anotar que si una persona está incapacitada
Sena respecto de los trabajadores que devenguen menos de 10 smmlv. todo el mes, no se realizarán estos aportes ni el de ARL (ver artículo 19
Para este ejemplo, el empleador no se encuentra exonerado. del Decreto 1772 de 1994 y el Concepto 7331 de 2019 del Mintrabajo).
(5) Para liquidar el valor de los aportes a salud y pensión, se debe in- (10) De acuerdo con los artículos 230 y siguientes del CST, el trabaja-
cluir en la base el valor devengado por los días trabajados (también dor que cumpla más de tres (3) meses al servicio del empleador y
el auxilio de incapacidad si lo hay) y demás conceptos que consti- devengue máximo dos (2) salarios mínimos tiene derecho a recibir
tuyen salario. una dotación cada cuatro (4) meses (en los días 30 de abril, 31 de
agosto y 20 de diciembre), que consiste en un (1) par de zapatos y
(6) En cuanto al Fondo de Solidaridad Pensional, se debe realizar una
un (1) vestido de labor. Para este caso hemos fijado un estimado
evaluación del valor devengado por el trabajador y verificar si su-
de 2,5 % mensual que deberá provisionar el empleador para estos
pera los rangos establecidos en el artículo 27 de la Ley 100 de 1993.
fines, pero no quiere decir que sea una tarifa establecida por ley, es
Debe tenerse en cuenta que si una persona percibe como remune-
un valor señalado a manera de ilustración.
ración el salario mínimo, no debe realizar este aporte.
(7) Para calcular el valor de la retención en la fuente que debe efectuarse (11) Se puede percibir que, aunque el empleado devenga un monto
al empleado se requiere estudiar diferentes lineamientos expuestos en mensual de $1.117.172 antes de deducciones, el costo de la contra-
la normativa fiscal. Sobre el particular, recomendamos acceder a nues- tación del trabajador se incrementa aproximadamente en 49,59 %
tro Libro Blanco digital: Mecanismo de retención en la fuente: efectos en la ($1.117.127 x 49,59 % = 554.013), por lo que el costo mensual total es
tributación de personas jurídicas y naturales, años gravables 2020 y 2021. de $1.671.185, teniendo en cuenta los aportes que se deben realizar
a salud, pensión, ARL, Sena, ICBF y caja de compensación, las pres-
Para este caso, el valor de la retención en la fuente es $0. taciones sociales y las vacaciones.
Liquidador del costo de la contratación de un trabajador: salario mínimo 2022

Conoce a través de este caso práctico en Excel el costo de un trabajador que devenga el salario mínimo 2022.
Como empleador podrás conocer el valor mensual y anual que representa la contratación de un empleado, y como trabajador,
el valor mensual y anual que debes percibir por tu labor.
Ingresa aquí
Métodos de medición de activos y pasivos según el Estándar para Pymes

El párrafo 2.33 del Estándar para Pymes señala que la medición es “el proceso de determinación de los importes monetarios en los que una
entidad mide los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus estados financieros”. Para hallar el importe monetario, la entidad debe aplicar el
método de medición que requiera el estándar para cada tipo de partida.
La medición ocurre en dos momentos: la medición inicial, cuando la entidad reconoce por primera vez la partida en sus estados financieros, y
la medición posterior, cuando la entidad ajusta el valor de la partida en la fecha sobre la que informa, es decir, en el momento de presentación
de los estados financieros.
Cada una de las 35 secciones que conforman el Estándar para Pymes, compilado en el anexo técnico 2 del DUR 2420 de 2015, establecen los
requerimientos para que una entidad seleccione y aplique el método de medición que utilizará para cada partida de sus estados financieros.
Dicho método debe quedar consignado en las políticas contables de la entidad.
Para algunas partidas el estándar establece un modelo de medición posterior específico y en otras deja que la entidad elija entre varias opcio-
nes o aplique otro modelo distinto, en caso de que no pueda aplicar el exigido sin costo o esfuerzo desproporcionado.
En esta guía se encuentra un práctico resumen de las principales partidas que conforman los activos y pasivos de una entidad, junto con la
sección del Estándar para Pymes que aborda su tratamiento y el modelo de medición posterior.
Ingresa aquí

Actualícese 41
yeahcu@hotmail.com
Prima de servicios
Corresponde al monto de un
La prima de servicios es una prestación social
salario mensual divido y pagado
pagada por el empleador a sus trabajadores
en dos períodos:
dependientes, incluidos los trabajadores
domésticos. • La primera parte a más tardar
el 30 de junio de cada año.
Para efectos de realizar el pago de esta
• La segunda a más tardar el 20
prestación deben tenerse en cuenta los
de diciembre de cada año.
siguientes puntos:
Para la liquidación debe

incluirse el valor auxilio de
Fórmula de liquidación
transporte o de conectividad
Salario base de liquidación digital cuando el trabajador
x número de días laborados devengue hasta dos (2)
/ 360 salarios mínimos mensuales
legales vigentes –smmlv–.
Solo puede ser En ninguna

embargada cuando
circunstancia puede
se trata de deudas por
dejar de ser pagada al
alimentos y créditos a
favor de cooperativas. trabajador.
Es pagada a los
trabajadores que Su pago procede
devengan salario integral en el período de
mes a mes en el factor prueba.
prestacional.
No constituye salario,
Un período de incapacidad, por tanto, no se
licencia no remunerada o
tiene en cuenta para
suspensión del contrato de
realizar pagos a
trabajo no afectan su período
de liquidación. seguridad social y
parafiscales.

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Volver al contenido Seguridad social integral para trabajadores independientes
Seguridad social integral para trabajadores independientes

U n trabajador independiente es aquel que presta sus servicios en favor de un tercero, es decir, sin cumplir órdenes por parte de un empleador. Así,
en esta categoría se encuentran:
a. Trabajadores independientes con contrato de prestación de servicios.
b. Trabajadores independientes por cuenta propia.
c. Rentistas de capital.
En la siguiente tabla se comparan las cualidades y obligaciones de los tres tipos de trabajadores independientes en lo concerniente a la cotización al
sistema general de seguridad social integral. Veamos:
Prestador de servicios Cuenta propia Rentista de capital

Estos trabajadores son personas natu- Esta categoría comprende a aquellas personas Esta clase de trabajador independiente
rales que: naturales que realizan actividades de manera se caracteriza por percibir sus ingresos
habitual, por su cuenta y riesgo, sin contar con en calidad de inversionista pasivo.
• Prestan un servicio personal sin un contrato de trabajo que los vincule a alguna En esta categoría se ubica de forma
acudir a la subcontratación de empresa. Además, cumplen las siguientes particular el rentista de capital, ya que
terceros. características: recibe dividendos, utilidades, parti-
• No requieren el uso de materiales o cipaciones, rendimientos financieros,
insumos para dar cumplimiento al • Para el desarrollo de su actividad incurren en intereses, arrendamiento de bienes
servicio. costos y gastos. muebles o inmuebles y rentas fiducia-
Características • Reciben, por la prestación del rias o vitalicias.
servicio, una remuneración que no • Asumen las pérdidas generadas con ocasión
corresponde a un pago salarial, sino de la prestación del servicio o la venta de
a honorarios. bienes.
• Prestan un servicio en el que está • Realizan, además, actividades de honorarios
más en juego el componente intelec- y servicios no personales en las que deben in-
tual que el físico. currir en costos y gastos y, en algunos casos,
recurrir a la subcontratación de personal.
• Generalmente declaran en la cédula de rentas
no laborales (cédula general por los años
gravables 2020 y 2021).
40 % de los ingresos mensuales
Ingreso base 40 % de los ingresos mensuales (antes de IVA).
40 % del valor mensualizado del (antes de IVA). Antes de calcular este
de cotización Antes de calcular este porcentaje se pueden
contrato (sin incluir el IVA). porcentaje se pueden restar los costos
–IBC– restar los costos asociados a la actividad. (1)
asociados a la actividad. (1)
Salud 12,5 %
Pensión 16 %
Fondo de
Solidaridad Según el IBC. (2)
Pensional
Riesgos
Obligatorio según el nivel de riesgo. (3) Opcional. Opcional.
laborales
Caja de
compensación Voluntario (0,6 % o el 2 %, según elección del cotizante).
familiar
(1) Los trabajadores independientes cuenta propia y rentistas de capital, antes de realizar sus aportes a seguridad social, pueden descontar de
sus ingresos las expensas necesarias, es decir, los costos en los que incurrieron para llevar a cabo su actividad. Sin embargo, estos deben estar
debidamente soportados. Debe tenerse en cuenta que el Gobierno nacional, a través de la Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales –UGPP–,
estableció guías estrictas sobre la presunción de costos para algunos trabajadores independientes, mediante la Resolución 209 de 2020. Para el
caso de las actividades de transporte, por ejemplo, debe consultarse la Resolución 1400 de agosto 26 de 2019.
(2) Todo trabajador independiente tiene la obligación de realizar aportes al fondo de solidaridad pensional –FSP–, siempre que su IBC (40 % del
valor mensualizado del contrato o de los ingresos mensuales) sea superior a cuatro (4) smmlv ($4.000.000 para 2022).
(3) Para el caso de los trabajadores independientes por prestación de servicios, el aporte a riesgos laborales estará bajo su responsabilidad
cuando el nivel de riesgo de la actividad sea I, II o III. No obstante, cuando este corresponda a los niveles IV o V, será el contratante quien
deberá asumir el costo.

Actualícese 43
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Histórico del salario mínimo y el auxilio de transporte

1990-2022
E l salario mínimo mensual legal vigente –smmlv– es la remuneración salarial mínima que puede recibir un trabajador vinculado a través de un
contrato de trabajo. Está estrechamente relacionado con el auxilio de transporte, el cual tiene como finalidad subsidiar el costo que representa
para el trabajador trasladarse hacia su lugar de trabajo.
La ley laboral dispone que los anteriores conceptos deben ser actualizados cada año para que los trabajadores no se vean afectados por la pérdida de
valor adquisitivo de la moneda o la inflación.
A continuación, presentamos los aumentos porcentuales del salario mínimo y el auxilio de transporte desde 1990 hasta el presente año.
Salario mínimo Variación Subsidio de Variación

Año Decreto Decreto
mensual porcentual anual transporte porcentual anual
2022 $1.000.000 10,07 % 1724/21 $117.172 10,7 % 1725/21
2021 $908.526 3,5 % 1785/20 $106.454 3,5 % 1786/20
2020 $877.803 6% 2360/19 $102.854 6% 2361/19
2019 $828.116 6% 2451/18 $97.032 10 % 2452/18
2018 $781.242 5,9 % 2269/17 $88.211 6,1 % 2270/17
2017 $737.717 7% 2209/16 $83.140 7% 2210/16
2016 $689.455 7% 2552/15 $77.700 5% 2553/15
2015 $644.350 4,6 % 2731/14 $74.000 2,78 % 2732/14
2014 $616.000 4,5 % 3068/13 $72.000 2,13 % 3069/13
2013 $589.500 4,02 % 2738/12 $70.500 3,98 % 2739/12
2012 $566.700 5,8 % 4919/11 $67.800 6,6 % 4963/11
2011 $535.600 4% 033/11 $63.600 3,41 % 4835/10
2010 $515.000 3,6 % 5053/09 $61.500 3,71 % 5054/09
2009 $496.900 7,7 % 4868/08 $59.300 7,82 % 4869/08
2008 $461.500 6,4 % 4965/07 $55.000 8,27 % 4966/07
2007 $433.700 6,3 % 4580/06 $50.800 6,5 % 4581/06
2006 $408.000 6,9 % 4686/05 $47.700 7,19 % 4726/05
2005 $381.500 6,6 % 4360/04 $44.500 6,97 % 4361/04
2004 $358.000 7,8 % 3770/03 $41.600 10,93 % 3771/03
2003 $332.000 7,4 % 3232/02 $37.500 10,29 % 3233/02
2002 $309.000 8% 2910/01 $34.000 13,33 % 2909/01

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Salario mínimo Variación Subsidio de Variación

Año Decreto Decreto
mensual porcentual anual transporte porcentual anual
2001 $286.000 10 % 2579/00 $30.000 13,58 % 2580/00
2000 $260.100 10 % 2647/99 $26.413 10 % 2579/99
1999 $236.460 16 % 2560/98 $24.012 16 % 2658/98
1998 $203.826 18,5 % 3106/97 $20.700 20 % 3103/97
1997 $172.005 21 % 2334/96 $17.250 27,15 % 2335/96
1996 $142.125 19,5 % 2310/95 $13.567 25,45 % 2310/95
1995 $118.934 20,5 % 2872/94 $10.815 20,5 % 2873/94
1994 $98.700 21,1 % 2548/93 $8.975 19 % 2548/93
1993 $81.510 25 % 2061/92 $7.542 25,01 % 2107/92
1992 $65.190 26,1 % 2867/91 $6.033 26,03 % 0183/92
1991 $51.716 26,1 % 3074/90 $4.787 26,06 % 0077/91
1990 $41.025 26 % 3000/89 $3.797,50 24 % 0045/90
El artículo 49 de la Ley 1955 de 2019 – Plan Nacional de Desarrollo 2018-2022 dispuso que desde el 1 de enero de 2020 las multas, tasas,
tarifas, sanciones, estampillas y otras cifras expresadas en términos de smmlv debían ser determinadas y expresadas en unidades
de valor tributario –UVT–.
Histórico de la TRM en 2021 Tarifas de honorarios profesionales para

De acuerdo con la Superintendencia Financiera de Colom- contadores públicos
bia, la tasa representativa de mercado –TRM– es el promedio La orientación Tarifas de honorarios profesionales, elaborada por el
ponderado por monto de las operaciones de compra y venta Consejo Técnico de la Contaduría Pública –CTCP– el 16 de junio
de dólares de los Estados Unidos de América a cambio de de 2009, contiene las bases mínimas que debería cobrar un conta-
moneda legal colombiana, pactadas para cumplimiento en dor público por la prestación de sus servicios.
ambas monedas el mismo día de su negociación, efectuadas
Las tarifas señaladas por el CTCP no son de aplicación obligatoria,
por los intermediarios del mercado cambiario dentro del ho-
por lo cual el contador público puede utilizarlas, si lo desea, como un
rario que establezca el Banco de la República mediante regla- punto de referencia para establecer sus propios hono rarios, depen-
mentación general. diendo de su experticia, nivel educativo, complejidad de la labor que
realizará, el tiempo del encargo, tipo de cliente, entre otros factores.
La Superfinanciera tiene la obligación de calcular y certifi-
Es importante tener en cuenta que el CTCP dividió las tarifas en
car la TRM y divulgarla al mercado y al público en general.
dos grupos: según el tipo de actividad ejercida mediante contrato
En esta guía podrás encontrar el histórico de la TRM 2021.
de prestación de servicios y según el tipo de cargo que desarrolla-
rá el profesional a través de un contrato laboral.
Nota: esta información ha sido tomada directamente de la pá-
gina web de la Superfinanciera. Descarga aquí los valores actualizados de las tarifas de honora-
rios con el salario mínimo mensual legal vigente –smmlv– para
Ingresa aquí 2022, correspondiente a $1.000.000.
Ingresa aquí

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Clasificación de empresas
según el sector
productivo
Sector manufacturero
• Microempresa: ingresos iguales o inferiores a 23.563 UVT ($895.488.000 por el año 2022).
• Pequeña empresa: ingresos superiores a 23.563 UVT, e iguales o inferiores a 204.995
UVT ($7.790.630.000 por el año 2022).
• Mediana empresa: ingresos superiores a 204.995 UVT, e iguales o inferiores a 1.736.565
UVT ($65.996.416.000 por el año 2022).
Sector de servicios
• Microempresa: ingresos inferiores o iguales a 32.988 UVT ($1.253.676.000 por el año 2022).
• Pequeña empresa: ingresos superiores a 32.988 UVT, e inferiores o iguales a 131.951 UVT
($5.014.666.000 por el año 2022).
• Mediana empresa: ingresos superiores a 131.951 UVT, e inferiores o iguales a 483.034 UVT
($18.357.224.000 por el año 2022).
Sector comercio
• Microempresa: ingresos inferiores o iguales a 44.769 UVT ($1.701.401.000 por el año 2022).
• Pequeña empresa: ingresos superiores a 44.769 UVT, e inferiores o iguales a 431.196 UVT
($16.387.173.000 por el año 2022).
• Mediana empresa: ingresos superiores a 431.196 UVT, e inferiores o iguales a 2.160.692
UVT ($82.114.939.000 por el año 2022).
Grande empresa
Una empresa es considerada grande cuando sus ingresos por actividades ordinarias
anuales son superiores a los de las medianas empresas en su mayor rango, según el
sector productivo.

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Calendario tributario 2022

Impuesto de renta y complementario del año Pago 3.a cuota
gravable 2021
Último dígito Último dígito
Hasta el día Hasta el día
del NIT del NIT
Grandes contribuyentes
1 7 de junio 6 14 de junio
(Artículo 1.6.1.13.2.11 del Decreto 1625 de 2016,
modificado por el artículo 1 del Decreto 1778 de diciembre 20 de 2021)
Pago 1. cuota*
a
del NIT del NIT
Grandes contribuyentes personas jurídicas
1 8 de febrero 6 15 de febrero Plazo para presentar y pagar la primera o segunda cuota, según sea el
2 9 de febrero 7 16 de febrero caso, del impuesto sobre la renta para quienes soliciten la vinculación
al mecanismo de obras por impuestos*
3 10 de febrero 8 17 de febrero (Artículo 1.6.1.13.2.23 del Decreto 1625 de 2016, modificado por el
4 11 de febrero 9 18 de febrero artículo 1 del Decreto 1778 de 2021)
5 14 de febrero 0 21 de febrero Hasta el 31 de mayo de 2022
* El valor de la primera cuota no podrá ser inferior al 20 % del saldo a pa-

gar en la declaración de renta del año gravable 2020. Una vez liquidados Personas naturales y sucesiones ilíquidas !
el impuesto y su respectivo anticipo en la declaración, del valor a pagar

se restará lo pagado en la primera cuota; el saldo se cancelará en dos
cuotas iguales.
Nota: si la declaración arroja un saldo a pagar inferior a 41 UVT ($1.558.000 Últimos dígitos Últimos dígitos
en 2022), la fecha para su pago vence el mismo día del plazo señalado para Hasta el día Hasta el día
del NIT del NIT
presentar la respectiva declaración y debe cancelarse en una sola cuota
(ver artículo 1.6.1.13.2.47 del Decreto 1625 de 2016, modificado por el artí- 01 y 02 9 de agosto 51 y 52 14 de septiembre
culo 1 del Decreto 1778 de 2021). 03 y 04 10 de agosto 53 y 54 15 de septiembre
05 y 06 11 de agosto 55 y 56 16 de septiembre
Declaración* y pago 2.a cuota
Último dígito Último dígito 09 y 10 16 de agosto 59 y 60 20 de septiembre
del NIT del NIT
1 7 de abril 6 18 de abril
* Estos plazos también aplican para los grandes contribuyentes obliga-
dos a presentar la declaración de ingresos y patrimonio (ver artículo
1.6.1.13.2.17 del Decreto 1625 de 2016) o la declaración de activos en el 25 y 26 26 de agosto 75 y 76 30 de septiembre
exterior (ver artículo 1.6.1.13.2.26 del Decreto 1625 de 2016, modificado 27 y 28 29 de agosto 77 y 78 3 de octubre
por el artículo 1 del Decreto 1778 de 2021). Cabe resaltar que la obliga-
29 y 30 30 de agosto 79 y 80 4 de octubre
ción de presentar la declaración de activos en el exterior solo es aplicable
cuando el valor patrimonial de los activos poseídos al 1 de enero de 2022 31 y 32 31 de agosto 81 y 82 5 de octubre
sea superior a 2.000 UVT ($76.008.000). 33 y 34 1 de septiembre 83 y 84 6 de octubre
Nota: las instituciones financieras calificadas como grandes contribuyen- 35 y 36 2 de septiembre 85 y 86 7 de octubre
tes, obligadas a pagar la sobretasa de que trata el parágrafo 7 del artículo
240 del ET, deben liquidar un anticipo calculado sobre la base gravable 37 y 38 5 de septiembre 87 y 88 10 de octubre
del impuesto sobre la renta y complementario del año gravable 2021, que 39 y 40 6 de septiembre 89 y 90 11 de octubre
cancelarán en dos cuotas iguales, de las cuales la primera se pagará en los
plazos señalados en la tabla anterior (“Declaración y pago 2. a cuota”), y la 41 y 42 7 de septiembre 91 y 92 12 de octubre
segunda en las fechas que siguen: 43 y 44 8 de septiembre 93 y 94 13 de octubre

Actualícese 47
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Nota: las instituciones financieras que no sean grandes contribuyentes,

Últimos dígitos Últimos dígitos
Hasta el día Hasta el día obligadas a pagar la sobretasa de que trata el parágrafo 7 del artículo 240
del NIT del NIT
del ET, deben liquidar un anticipo de la sobretasa calculado sobre la base
45 y 46 9 de septiembre 95 y 96 14 de octubre gravable del impuesto sobre la renta y complementario del año gravable
2021. Lo cancelarán en dos cuotas iguales según los plazos señalados en
47 y 48 12 de septiembre 97 y 98 18 de octubre
las dos tablas anteriores.
49 y 50 13 de septiembre 99 y 00 19 de octubre
! Aplican los mismos plazos para la declaración de activos en el exterior Personas jurídicas
de personas naturales (ver artículo 1.6.1.13.2.26 del Decreto 1625 de Plazo para presentar la declaración y pagar la primera cuota del
2016, modificado por el artículo 1 del Decreto 1778 de 2021). impuesto sobre la renta para quienes soliciten la vinculación al
mecanismo de obras por impuestos
Nota: se debe tener en cuenta que la declaración de activos en el exterior (Artículo 1.6.1.13.2.22 del Decreto 1625 de 2016, modificado por el
solo la presentan las personas jurídicas o naturales del régimen ordinario artículo 1 del Decreto 1778 de 2021)
o especial, sin importar si están o no obligadas a presentar declaración de
renta, siempre que sus activos en el exterior a enero 1 de 2022 excedan de Hasta el 31 de mayo de 2022
2.000 UVT ($76.008.000; ver parágrafo del artículo 1.6.1.13.2.26 del Decreto
1625 de 2016, modificado por el artículo 1 del Decreto 1778 de 2021).
Impuesto complementario
Personas jurídicas y demás contribuyentes de normalización tributaria
Declaración y pago del excedente correspondiente al año gravable 2022
Declaración* y pago 1.a cuota (Artículo 6 de la reforma tributaria, Ley 2155 de 2021 y
el Decreto 1340 de octubre 25 de 2021)
Últimos dígitos Últimos dígitos
Hasta el día Hasta el día Hasta el día
del NIT del NIT
01 al 05 7 de abril 51 al 55 25 de abril 28 de febrero de 2022
06 al 10 8 de abril 56 al 60 26 de abril
Nota: entre el 16 y 22 de noviembre de 2021 se debió efectuar un anticipo
11 al 15 11 de abril 61 al 65 27 de abril del 50 %.
21 al 25 13 de abril 71 al 75 29 de abril Impuesto sobre las ventas
26 al 30 18 de abril 76 al 80 2 de mayo e impuesto nacional al consumo
31 al 35 19 de abril 81 al 85 3 de mayo
Impuesto sobre las ventas
Declaración y pago cuatrimestral 2022
(Artículo 1.6.1.13.2.31 del Decreto 1625 de 2016, modificado
* Estos plazos también aplican para las personas jurídicas obligadas a pre- por el artículo 1 del Decreto 1778 de 2021)
sentar la declaración de ingresos y patrimonio (ver artículo 1.6.1.13.2.17 del
Decreto 1625 de 2016) o la declaración de activos en el exterior (ver artículo Enero Mayo Septiembre
1.6.1.13.2.26 del Decreto 1625 de 2016, modificado por el artículo 1 del Decreto Abril Agosto Diciembre
Último dígito
1778 de 2021). Cabe resaltar que la obligación de presentar la declaración de
del NIT Plazo máximo para declarar
activos en el exterior solo es aplicable cuando el valor patrimonial de los acti-
vos poseídos al 1 de enero de 2022 es superior de 2.000 UVT ($76.008.000). Mayo Septiembre Enero de 2023
Nota: si la declaración arroja un saldo a pagar inferior a 41 UVT 1 10 7 11

($1.558.000 en 2022), la fecha de su pago vence el mismo día del plazo 2 11 8 12
señalado para presentar la respectiva declaración, y debe cancelarse en
3 12 9 13
una sola cuota (ver artículo 1.6.1.13.2.47 del DUT 1625 de 2016, modifica-
do por el artículo 1 del Decreto 1778 de 2021). 4 13 12 16
5 16 13 17
Pago 2.a cuota
6 17 14 18
Último dígito Último dígito 7 18 15 19
del NIT del NIT 8 19 16 20
1 8 de julio 6 15 de julio 9 20 19 23
2 11 de julio 7 18 de julio 0 23 20 24
3 12 de julio 8 19 de julio
Nota: la declaración y el pago cuatrimestral del IVA corresponden a las
4 13 de julio 9 21 de julio
personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a diciembre 31 de
5 14 de julio 0 22 de julio 2021 sean inferiores a 92.000 UVT, equivalentes a $3.340.336.000.

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Impuesto sobre las ventas e impuesto Régimen simple de tributación

nacional al consumo !
Declaración y pago del impuesto año gravable 2021
Declaración y pago bimestral 2022
(Artículos 1.6.1.13.2.30 y 1.6.1.13.2.32 del Decreto 1625 de 2016,
modificado por el artículo 1 del Decreto 1778 de 2021)
modificados por el artículo 1 del Decreto 1778 de 2021)
Enero Marzo Mayo Julio Sept. Nov. Últimos dígitos del NIT Hasta el día
Último Febrero Abril Junio Agosto Oct. Dic. 1 7 de abril 8
dígito Plazo máximo para declarar
2 8 de abril
del NIT Enero
Marzo Mayo Julio Sept. Nov. 3 11 de abril
2023
1 8 10 8 7 9 11 4 12 de abril
2 9 11 11 8 10 12 5 13 de abril
3 10 12 12 9 11 13 6 18 de abril
4 11 13 13 12 15 16 7 19 de abril
5 14 16 14 13 16 17 8 20 de abril
6 15 17 15 14 17 18 9 21 de abril
7 16 18 18 15 18 19 0 22 de abril
8 17 19 19 16 21 20 Pago de anticipos bimestrales 2022

9 18 20 21 19 22 23
0 22 23 22 20 23 24 modificado por el artículo 1 del Decreto 1778 de 2021)
! Aplican los mismos plazos para ambos impuestos.
Enero Marzo Mayo Julio Sept. Nov.
Nota: la declaración y el pago bimestral del IVA corresponden a las per- Febrero Abril Junio Agosto Oct. Dic.
Último
sonas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a diciembre 31 de 2021
dígito Plazo máximo para declarar
sean iguales o superiores a 92.000 UVT, equivalentes a $3.340.336.000, y
del NIT
también para aquellos de quienes tratan los artículos 477 y 481 del ET. Enero
Marzo Mayo Julio Sept. Nov.
2023
Impuesto sobre las ventas para prestadores 1 10 6 8 7 9 11
de servicios del exterior
2 11 7 11 8 10 12
Declaración y pago bimestral 2022 3 12 8 12 9 11 13
(Artículo 1.6.1.13.2.30 del Decreto 1625 de 2016, 4 13 9 13 12 15 16
5 16 10 14 13 16 17
Enero Marzo Mayo Julio Septiembre Noviembre 6 17 13 15 14 17 18
Febrero Abril Junio Agosto Octubre Diciembre
7 18 14 18 15 18 19
Plazo máximo para declarar
8 19 15 19 16 21 20
Enero
Marzo Mayo Julio Septiembre Noviembre 9 20 16 21 19 22 23
2023
14 16 14 13 16 17 0 23 17 22 20 23 24
Impuesto sobre las ventas para contribuyentes

del régimen simple de tributación Régimen tributario especial
Declaración anual consolidada del año gravable 2021 (Artículo 1.6.1.13.2.25 del Decreto 1625 de 2016,
modificado por el artículo 1 del Decreto 1778 de 2021) Actualización de la calificación en el régimen tributario especial
Hasta el 31 de marzo de 2022
Últimos dígitos del NIT Hasta el día
1y2 21 de febrero Envío de la memoria económica*
3y4 22 de febrero Hasta el 31 de marzo de 2022
5y6 23 de febrero
* La memoria económica a la que se refiere el artículo 356-3 del ET deberá
7y8 24 de febrero ser presentada por los contribuyentes del régimen tributario especial y
las cooperativas que durante el año gravable 2021 hayan obtenido ingre-
9y0 25 de febrero
sos superiores a 160.000 UVT (equivalentes a $5.809.280.000).

Actualícese 49
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Retenciones y autorretenciones en la fuente

Declaración y pago mensual 2022
(Artículo 1.6.1.13.2.33 del Decreto 1625 de 2016, modificado por el artículo 1 del Decreto 1778 de 2021)
Enero
Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
2022
Último
dígito del Plazo máximo para declarar
NIT
Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero 2023
1 8 8 7 10 7 8 9 7 7 9 12 11
2 9 9 8 11 8 11 10 8 10 10 13 12
3 10 10 11 12 9 12 11 9 11 11 14 13
4 11 11 12 13 10 13 12 12 12 15 15 16
5 14 14 13 16 13 14 16 13 13 16 16 17
6 15 15 18 17 14 15 17 14 14 17 19 18
7 16 16 19 18 15 18 18 15 18 18 20 19
8 17 17 20 19 16 19 19 16 19 21 21 20
9 18 18 21 20 17 21 22 19 20 22 22 23
0 21 22 22 23 21 22 23 20 21 23 23 24
Estos plazos aplican para la declaración y pago de retención en la fuente y/o autorretención del impuesto de renta y complementario, impuesto de
timbre, IVA y contribución por laudos arbitrales.
Reportes de estados financieros a la Supersociedades

(Circulares externas 100-000016 de noviembre 17 de 2021 y 100-000006 de noviembre 9 de 2018)
hasta el 26 de mayo de 2022 (ver literal “e” del punto 1.3 de la Circular
Estados financieros bajo Estándares Internacionales separados e
Externa 100-000016 de noviembre 17 de 2021).
individuales al 31 de diciembre de 2021 (grupos 1, 2 y 3)
Circular Externa 100-000016 de noviembre 17 de 2021
Estados financieros consolidados o combinados al 31 de diciembre
Últimos dos Últimos dos de 2021 (grupos 1 y 2)
dígitos del NIT dígitos del NIT Circular Externa 100-000016 de noviembre 17 de 2021
01 al 05 5 de abril 51 al 55 26 de abril Hasta el 31 de mayo de 2022
Con los estados financieros consolidados o combinados se presentan
11 al15 7 de abril 61 al 65 28 de abril
los siguientes documentos adicionales, de acuerdo con el plazo corres-
16 al 20 8 de abril 66 al 70 29 de abril pondiente:
21 al 25 18 de abril 71 al 75 2 de mayo • Certificación del contador público y del representante legal, informe
26 al 30 19 de abril 76 al 80 3 de mayo especial, dictamen del revisor fiscal y notas a los estados financieros
31 al 35 20 de abril 81 al 85 4 de mayo consolidados o combinados: remitirlos dentro de los 2 días hábiles si-
guientes a la fecha de presentación de los estados financieros expuestos
36 al 40 21 de abril 86 al 90 5 de mayo en la anterior tabla (ver literales “a”, “b”, “c” y “d” del punto 2.3 de la
41 al 45 22 de abril 91 al 95 6 de mayo Circular Externa 100-000016 de noviembre 17 de 2021).
Envío de informe de prácticas empresariales a diciembre 31 de 2021
Todas las entidades empresariales deben acompañar los estados financie-
Numeral 3.3 del capítulo 2 de la Circular Externa 100-000016 de
ros de propósito general con los siguientes documentos adicionales, de noviembre 17 de 2021
acuerdo con los plazos correspondientes:
Últimos dos Últimos dos
• Certificación del contador público y del representante legal, copia del dígitos del NIT dígitos del NIT
informe de gestión, dictamen del revisor fiscal y notas a los estados fi-
01 al 10 7 de junio 51 al 60 14 de junio
nancieros de propósito general: remitirlos dentro de los 2 días hábiles
siguientes a la fecha de presentación de los estados financieros expues- 11 al 20 8 de junio 61 al 70 15 de junio
tos en la anterior tabla (ver literales “a”, “b”, “c” y “d” del punto 1.3 de
la Circular Externa 100-000016 de noviembre 17 de 2021).
• Copia del acta relacionada con la reunión en la que se aprobaron los es-
tados financieros de propósito general y el informe de gestión: remitirla 41 al 50 13 de junio 91 al 00 21 de junio

yeahcu@hotmail.com
Presentación de información financiera de fin de ejercicio de las

Información exógena tributaria
entidades empresariales sometidas a vigilancia o control en proceso
Artículos 623, 623-2, 623-3, 624, 625, 628, 629, 629-1,
de liquidación voluntaria o que no cumplen con la hipótesis de
negocio en marcha 631 631-1 y 631-3 del ET
Circular Externa 100-000006 de noviembre 9 de 2018
(Artículo 44 de la Resolución 000098 de octubre 28 de 2020)
Hasta el 30 de mayo de 2022 Grandes contribuyentes
Presentación del informe 52 a diciembre 31 de 2021 – transparencia y

ética empresarial Último dígito Hasta el día Último dígito Hasta el día
Numeral 2.2 del capítulo 2 de la Circular Externa 100-000016 de 1 26 de abril 6 3 de mayo
noviembre 17 de 2021
2 27 de abril 7 4 de mayo
Últimos dos dígitos del NIT Hasta el día
3 28 de abril 8 5 de mayo
01 al 20 31 de mayo
21 al 40 1 de junio 4 29 de abril 9 6 de mayo
41 al 60 2 de junio 5 2 de mayo 0 9 de mayo
61 al 80 3 de junio
81 al 00 6 de junio Personas jurídicas y naturales
Presentación del informe 50 a diciembre 31 de 2021 – prevención

del riesgo de lavado de activos, financiación del terrorismo y Últimos dígitos Hasta el día Últimos dígitos Hasta el día
proliferación de armas de destrucción masiva
Numeral 1.2 del capítulo 2 de la Circular Externa 100-000016 de 01 al 05 10 de mayo 51 al 55 24 de mayo
noviembre 17 de 2021
06 al 10 11 de mayo 56 al 60 25 de mayo
Últimos dos dígitos del NIT Hasta el día
11 al 15 12 de mayo 61 al 65 26 de mayo
01 al 20 23 de mayo
21 al 40 24 de mayo 16 al 20 13 de mayo 66 al 70 27 de mayo
41 al 60 25 de mayo 21 al 25 16 de mayo 71 al 75 31 de mayo
61 al 80 26 de mayo 26 al 30 17 de mayo 76 al 80 1 de junio

81 al 00 27 de mayo 31 al 35 18 de mayo 81 al 85 2 de junio
36 al 40 19 de mayo 86 al 90 3 de junio
Presentación del informe 58 de corte eventual – oficiales de
cumplimiento Sagrilaft 41 al 45 20 de mayo 91 al 95 6 de junio
Capítulo 3 de la Circular Externa 100-000016 de noviembre 17 de 2021 46 al 50 23 de mayo 96 al 00 7 de junio
Se debe diligenciar y enviar dentro de los 15 días hábiles siguientes a
la fecha en la que se realice el nombramiento o cambio del oficial de Otros vencimientos:
cumplimiento por parte del sujeto obligado (esto puede tener lugar en
cualquier momento del año). * • Convenios de cooperación y asistencia técnica con organismos in-
ternacionales para el apoyo y ejecución de programas o proyectos:
*Ver capítulo 10 de la Circular Básica Jurídica 100-00005 de 2017 luego de
reporte correspondiente al 2021, entre el 26 de abril y el 9 de mayo de
las modificaciones realizadas por la Circular Externa 100-000016 de di- 2022 (conforme al último dígito del NIT) para grandes contribuyen-
ciembre 24 de 2020. tes; y entre el 10 de mayo y el 7 de junio de 2022 (según los últimos
dígitos del NIT) para personas jurídicas y naturales no catalogadas
Con este informe se presentan los siguientes documentos adicionales, de
como grandes contribuyentes (artículo 44 de la Resolución 000098
acuerdo con el plazo correspondiente:
de 2020).
• Certificación del representante legal, hoja de vida del oficial de cumpli-
miento, copia del registro del oficial de cumplimiento, copia del extracto • Registraduría Nacional: vence el 1 de marzo de 2022 (artículo 42 de
del acta de la junta directiva o máximo órgano social en la que conste la Resolución 000098 de 2020).
su designación y documento que acredite el conocimiento en materia de
administración del riesgo de lavado de activos, financiación del terroris- • Grupos empresariales: vence el 30 de junio de 2022 (artículo 43 de la
mo y proliferación de armas de destrucción masiva: remitirlos dentro de Resolución 000098 de 2020).
los 2 días hábiles siguientes a la fecha de presentación del informe (ver
• Información del impuesto de industria y comercio: vence el 31 de
literales “a”, “b”, “c”, “d” y “e” del capítulo 3 de la Circular Externa 100-
agosto de 2022 (artículos 35 y 44 de la Resolución 000098 de 2020).
000016 de noviembre 17 de 2021).

Actualícese 51
yeahcu@hotmail.com
Régimen de precios de transferencia soporte en 2021, por dicho motivo no se incluyen en este calendario (ver
Calendario en Excel de implementación del documento soporte de pago
(Artículos 1.6.1.13.2.28 y 1.6.1.13.2.29 del Decreto 1625 de 2016, de nómina electrónica).
modificados por el artículo 1 del Decreto 1778 de 2021) **Se debe tener en cuenta que quienes pertenecen al grupo 4 (que tienen a
cargo entre 1 y 10 empleados) podrán realizar la primera generación y trans-
Declaración informativa y presentación
misión correspondiente a los meses de diciembre de 2021, enero de 2022 y
de documentación comprobatoria !
febrero de 2022, de forma independiente, dentro de los 10 primeros días há-
biles del mes de marzo de 2022 (ver Decreto 000151 de diciembre 10 de 2021).
del NIT del NIT
B. Calendario de implementación permanente
1 7 de septiembre 6 14 de septiembre
Grupo: 1
2 8 de septiembre 7 15 de septiembre
3 9 de septiembre 8 16 de septiembre Fecha de inicio para la habili- Tendrán un plazo de 2 meses para lle-
tación en el servicio informá- var a cabo el procedimiento de habilita-
4 12 de septiembre 9 19 de septiembre tico electrónico de nómina ción y proceder con la transmisión del
5 13 de septiembre 0 20 de septiembre electrónica: documento soporte de pago de nómina
electrónica y sus notas de ajuste.
! Aplican los mismos plazos para ambas obligaciones.
Estos dos meses serán contados a
Fecha máxima para iniciar con
Informe país por país la generación y transmisión
partir de la realización de los pagos
o abonos en cuenta (pagos derivados
del documento soporte de
de una vinculación laboral o legal y
Último dígito del NIT Hasta el día pago de nómina electrónica y
reglamentaria o cuando se trate de
de sus notas de ajuste:
pagos a los pensionados a cargo del
1y2 12 de diciembre
empleador).
3y4 13 de diciembre
Nota: tendrán plazo para la transmisión del documento soporte de pago
5y6 14 de diciembre
de nómina electrónica y sus notas de ajuste hasta dentro de los 10 prime-
7y8 15 de diciembre ros días hábiles del mes siguiente al cual corresponde el pago o abono en
9y0 16 de diciembre cuenta de la nómina; por ejemplo, si una persona jurídica realiza contra-
tación laboral por primera vez en noviembre de 2021, tendrá 2 meses, es
decir, noviembre y diciembre, para realizar la habilitación, y deberá trans-
Nómina electrónica mitir la información de la nómina electrónica del mes de enero de 2022 en
Documento soporte de nómina electrónica y sus los primeros 10 días hábiles de febrero de 2022.
respectivas notas de ajuste
C. Calendario de implementación para sujetos no obligados a
expedir factura electrónica de venta
(Resolución 000013 de 2021, modificada por las resoluciones 000037 de
mayo 5, 000063 de julio 30 y 000151 de diciembre 10 de 2021) Grupo: 1
Fecha de inicio para la habili-
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario que rea-
tación en el servicio informá-
licen pagos o abonos en cuenta derivados de una relación laboral o legal y 31 de marzo de 2022
tico electrónico de nómina
reglamentaria deberán atender los siguientes plazos para la habilitación y electrónica:
transmisión del documento soporte y sus notas de ajuste:
Fecha máxima para iniciar con
la generación y transmisión
A. Calendario de implementación para sujetos de acuerdo del documento soporte de 31 de mayo de 2022
con el número de empleados* pago de nómina electrónica y
de sus notas de ajuste:
Grupo: 4
Fecha de inicio para la habilitación en Nota: tendrán plazo para la transmisión del documento soporte de pago
el servicio informático electrónico de 18 de agosto de 2021 de nómina electrónica y sus notas de ajuste hasta dentro de los 10 prime-
nómina electrónica: ros días hábiles del mes siguiente al cual corresponde el pago o abono en
Fecha máxima para iniciar con la ge- cuenta de la nómina; por ejemplo, si se trata de la nómina de mayo de
neración y transmisión del documento 2022, tendrán hasta los 10 primeros días hábiles del mes de junio de 2022
1 de diciembre de 2021
soporte de pago de nómina electróni- para hacer la transmisión.
ca y de sus notas de ajuste:
Primer período para reportar: Diciembre de 2021 Este calendario y sus notas se elaboraron a título de guía; cualquier
interpretación o acción derivada de su uso será responsabilidad del
Fecha máxima (vencimiento) para 10 primeros días hábiles del
reportar diciembre de 2021: mes de marzo de 2022** usuario o asesor tributario, quien, con base en su criterio profesional,
el estudio de las normas relacionadas y la atención correspondiente a
los cambios que se presenten emitirá la información a que haya lugar.
*Quienes realizaron la implementación con base en el número de emplea-
Recomendamos prestar atención a las actualizaciones que se puedan
dos de los grupos 1, 2 y 3, los cuales tienen a cargo de 11 empleados en
presentar de este documento y a la información que compartimos en
adelante, tuvieron que realizar el proceso de transmisión del documento
nuestro boletín diario.

yeahcu@hotmail.com
SANCIONES APLICABLES
EN LA PRESENTACIÓN DE LA
INFORMACIÓN EXÓGENA
De las sumas sobre las

Cuando la información
exógena no se suministre
5% cuales no se suministró
información.
dentro de los plazos
establecidos, su contenido
presente errores o no
4%
corresponda a lo solicitado,
cuales se suministró
la Dian tendrá la facultad
información errónea.
de aplicar las sanciones
previstas en el artículo 651
del ET, tales como:
3%
información de forma
extemporánea.
* La sanción no
0,5 %
podrá superar el
equivalente a 15.000
UVT ($570.060.000
por 2022). información errónea.
Además, el desconocimiento
de costos, rentas exentas, deducciones, descuentos,
pasivos, impuestos descontables y retenciones.

Actualícese 53
yeahcu@hotmail.com
ISBN: en trámite

yeahcu@hotmail.com

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Guía

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2 Actualícese Documento autorizado para: YECID JOSE AHUMEDO CUADRADO

Indicadores, datos y cifras para tener en cuenta durante 2022

Guía de referencia contable y tributaria 2022

4 Actualícese Documento autorizado para: YECID JOSE AHUMEDO CUADRADO

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6 Actualícese Documento autorizado para: YECID JOSE AHUMEDO CUADRADO

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Pese a que en Colombia el bitcóin no se encuentra reglamentado como una moneda

8 Actualícese Documento autorizado para: YECID JOSE AHUMEDO CUADRADO

durante 2022 para trámites y servicios

Costo de los trámites

Tarjeta profesional de contador público por primera vez $356.000

Tarjeta de registro profesional de entidades por primera vez $4.591.000

Sustitución de la matrícula profesional $356.000

Modificación de la tarjeta de registro profesional $459.000

Duplicado de la tarjeta profesional de contadores $35.000

Duplicado de la tarjeta de registro profesional de las entidades que pres-

Costos de expedición de certificados

Certificado de vigencia y de antecedentes disciplinarios de los contadores

Certificado de vigencia y de antecedentes disciplinarios de las entidades

Trámites y servicios gratuitos

• Cancelación de la inscripción de contadores públicos o entidades que

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Tabla temática con los cambios introducidos por la reforma

Normas del Estatuto Tributario Nacional

Impuesto de “Exención para empresas de servicios públicos

10 Actualícese Documento autorizado para: YECID JOSE AHUMEDO CUADRADO

Normas por fuera del Estatuto Tributario

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Adicionado Modificado Derogado

Artículo 92 de la Ley 1708 de enero 20 “Mecanismos para facilitar la administra-

“Enajenación temprana, chatarrización,

Artículo 223 de la Ley 1819 de diciem- “Destinación específica del impuesto

Artículo 2 del Decreto Ley 639 de “Beneficiarios del Programa de apoyo al

“Incentivos de premio inmediato de

Artículo 13 de la Ley 2052 de agosto “Desmaterialización y automatización de

Artículo 14 de la Ley 2052 de agosto

“Exención transitoria del impuesto sobre

Artículo 2 de la Ley 2155 de septiem- “Impuesto complementario de normaliza-

Artículo 4 de la Ley 2155 de septiem-

“Inscripción en los registros públicos

12 Actualícese Documento autorizado para: YECID JOSE AHUMEDO CUADRADO

Adicionado Modificado Derogado

“Labores de fiscalización a cargo de la

“Incentivo a la creación de nuevos em-

Artículo 27 de la Ley 2155 de septiem- “Matrícula cero y acceso a la educación

Artículo 28 de la Ley 2155 de septiem- “Apoyo a los sistemas de transporte masi-

“Uso de excedentes de liquidez de

“La Financiera de Desarrollo Territorial

“Límites para el uso de los recursos del

Artículo 37 de la Ley 2155 de septiem-

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Adicionado Modificado Derogado

Guías para profundizar las Comparativo de normas afectadas

Ingresa aquí Ingresa aquí

14 Actualícese Documento autorizado para: YECID JOSE AHUMEDO CUADRADO

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Reducción de sanciones, intereses y actualización de deudas

Reducción de obligaciones en la fase de actuación administrativa

80 % del 100 % del impuesto o menor saldo a favor.

-Actos administrativos que 50 % de las 50 % de las sanciones actualizadas e