TRIBUTACIÓN DE LA

MINERÍA EN CHILE
Modalidad: elearning asíncronico
Horas de estudio: 250 Hrs.
Duración 3 meses

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Tutorial complementaria en contenido a temas en video Tutorial

OBJETIVOS
Resulta importante para los profesionales de las áreas contable y tributarias de nuestro país distinguir entre los diferentes tipos de sustancias que son
extraíbles desde nuestra tierra, y de acuerdo a ello, saber cuáles se encuentran gravadas o no, y con qué tipo de tributación. A su vez, identificar la tribu-
tación que tendrán las personas o empresas que desarrollen dicha actividad extractiva, distinguiéndolas por el tamaño de las mismas, es decir, pequeños,
medianos y grandes productores mineros.
MÓDULO 1 -Conceptos Básicos intrínsecos en la
Normativa Minera
Objetivo Específico

Comprender los principales conceptos detrás de la minería, organismos y cuerpos normativos atingentes a la actividad, así como también identificar y
dividir a los productos mineros en metálicos y no metálicos, y conocer las etapas y métodos productivos del negocio minero.

1 Conceptos básicos y generales 4 Métodos comúnmente utilizados en la produc-

ción de cobre.
• ¿Qué entendemos por mina? • Mina a cielo abierto
• ¿Qué entendemos por sustancias y depósitos? • Mina subterránea
• ¿En qué otras formas encontramos sustancias minerales? • Pirometalurgia
• ¿Cómo se definen los derechos sobre las sustancias minerales? • Hidrometalurgia
• Biometalurgia

2 Minería metálica y no metálica

• Minerales metálicos
• Rocas y Minerales Industriales

3 Etapas del negocio minero

• La actividad minera
• Ciclo de vida de un proyecto minero desde un punto de vista contable-tri-
butario
MÓDULO 2 - Organismos relevantes en materia minera

Objetivo Específico

Introducir a los participantes en la estructura institucional pública en materia minera, conocer los principales organismos y sus funciones en materias
mineras, y otros organismos privados relacionados con la minería.

1 Estructura institucional pública en minería 4 Conservador de minas

• Cochilco
• El Gobierno
• Ministro de Estado de Chile
• Subsecretaria de Estado de Chile 5 Sernageomin
• Intendente Regional de Chile
• Gobernador provincial de Chile • Principales Funciones
• Otros servicios públicos
6 Otros organismos relevantes

2 Ministerio de Minería • Boletín Oficial de Minería

• La Superintendencia del Medio Ambiente.
• Atribuciones • Tribunales Medio Ambientales.
• El consejo minero:
• La Sociedad Nacional de Minería, SONAMI.
3 Conservador de minas • La Comisión Calificadora de Competencias en Recursos y Reservas Mineras.
(Comisión minera)
• Libros y registros
• Asociación Gremial de Grandes Proveedores en la Minería. (APRIMIN)
- Libro de Repertorio:
- Registro de Descubrimientos
- Registro de Propiedad
- Registro de Hipotecas y Gravámenes
- Registro de Interdicciones y Prohibiciones
- Registro de Accionistas:
MÓDULO 3 - Derecho Minero

Objetivo Específico

Introducir a los participantes en la normativa minera vigente, identificando los principales conceptos radicados en la normativa minera, base para la
correcta aplicación de las normas tributarias. Preparar al participante para los módulos siguientes, en que la normativa minera y tributaria deben ser
armonizadas por el auditor tributario minero.

1 La Constitución 5 La Concesión minera en nuestra legislación

• Características de la concesión minera

• Preguntas iniciales y principios fundamentales
• Las sustancias concesibles
• Sujetos del Derecho Minero
• Sustancias que el legislador ha declarado de Valor Estratégico
- Las sustancias no concesibles
2 Ministerio de Minería - El derecho del Estado de primera opción de compra
• Resumen
• Historia
• Sustancias y depósitos
• Sustancias que la ley no considera minerales
• LEY 18.248, ESTRUCTURA

3 Ley Orgánica de Concesiones

• Historia y filosofía de la Ley

• LEY 18.097, ESTRUCTURA

4 El Reglamento Minero

• Historia
• DECRETO N°1, ESTRUCTURA
MÓDULO 4 - Principales Estructuras Organizacionales
en Materia Minera
Objetivo Específico

Introducir a los participantes en los tipos de sociedades que establece el propio Código de Minería en materia minera, y, en los tipos sociales más comunes
usados por la minería en Chile. Identificar aquellas estructuras societarias que ofrecen mejores cualidades dependiendo del perfil del inversionista minero.
Preparar al participante para poder auditar empresas mineras considerando no sólo el tipo de actividad que desarrolla, sino que también la estructura
societaria que adopta, relacionándolo con el grupo o holding en que opera.

0 Introducción 4 Sociedad anónima

• Introducción y características.
1 Sociedad legal minera • Ventajas y desventajas

• Introducción
5 Sociedad por acciones
• Hechos que pueden dar origen a este tipo de sociedad
• Características • Introducción y características.
• Ventajas y desventajas
2 Sociedad contractual minera

• Introducción 6 Sociedad por acciones

• Características
• Introducción y características.
• Ventajas y desventajas entre ambas sociedades.
• Ventajas y desventajas.
• Forma de operar de las sociedades en materia minera en Chile
3 Sociedad de responsabilidad limitada

• Introducción y características
• Ventajas y desventajas
MÓDULO 5 - Contratos en Materia Minera

Objetivo Específico

Que el participante comprenda la importancia de los contratos en materia minera, distinguiendo la legislación minera en materia de contratos. Analizar,
determinando los posibles riesgos tributarios detrás de los contratos en materia minera. Conocer el Joint Venture, figura que se encuentra en medio entre
una forma social y un tipo de contrato.

1 Contratos y cuasicontratos.

• Contratos preparatorios
- La promesa bilateral de compraventa de derechos mineros
- La promesa unilateral de compraventa de derechos mineros
- La opción unilateral de compra de derechos mineros
• Contratos de disposición
-Compraventa y permuta de concesiones
- Compraventa de minerales extraídos
- Compraventa de minerales in situ
-Contrato de pirquén
• Sociedades mineras
- Contratos de asociación
- Contrato de Sociedad
• Contratos de Crédito
- El avío
• Contratos de Garantía
- Hipoteca de concesión
- Prenda de concesión
-Contrato de arriendo de propiedad minera
MÓDULO 6 - Tributación con el Impuesto de Primera Categoría

Objetivo Específico

Introducir al participante en las modificaciones efectuadas por la Ley N°20.780 que podrían afectar a los ajustes mineros. Comprender y determinar la
Renta Líquida Imponible del Impuesto de Primera Categoría en materia minera, considerando los principales ajustes que afectan a dicho rubro. Identificar
y conocer la normativa que regula los Pagos Provisionales Mensuales de los contribuyentes mineros. Conocer la normativa en relación con las Patentes
Mineras que pagan los contribuyentes mineros, y su posible utilización como Pagos Provisionales Mensual.

1 Renta Efectiva según Contabilidad Completa

• Modificaciones al Régimen General de Tributación • Costos de stripping
- Gastos por compras de supermercados • Depreciación de activo fijo
- Gastos por servicios de que trata el artículo 59 de la LIR (artículo 31 • Multas medioambientales Provisión de cierre de faena minera
inciso 3º de la LIR) • Otros desembolsos
- Gastos por intereses (artículo 31 inciso 4º Nº1 de la LIR)
- Imputación de la Pérdida Tributaria (artículo 31 inciso 4º Nº3 de la LIR)
3 Pagos Provisionales Mensuales
- Gastos por depreciación aceleradísima (artículo 31 inciso 4º, Nº5 bis de
la LIR) • Situación establecida en el artículo 1° del Decreto Supremo de Hacienda N°
- Gastos por Goodwill (artículo 31 Nº9 LIR) 1151 del 15 de enero de 1992.

2 Principales ajustes “mineros” a la Renta

Líquida Imponible. 4 Patentes Mineras
• Patentes mineras de exploración • De lo pagado antes de iniciar la explotación de la pertenencia
• Patentes mineras de explotación • De la imputación de los pagos efectuados a título de patente minera.
• Patentes por derechos de agua
• Pertenencias mineras
• Opciones mineras
• Costos de exploración
• Costos de explotación
• Faltantes de inventario
MÓDULO 7 - Tributación con el Impuesto de Primera Categoría
en carácter de Único
Objetivo Específico

Introducir al participante en las modificaciones efectuadas por la Ley N°20.780 y 20.899, que podrían afectar a las rentas presuntas de la actividad minera.
Conocer la tributación de las rentas presuntas de la actividad minera con el Impuesto de Primera Categoría en carácter de único. Identificar y conocer la
normativa que regula los Pagos Provisionales Mensuales de los contribuyentes mineros en renta presunta.

1 Renta presunta, situación antes de la reforma

• Tributación con impuesto en carácter de Único: Pequeños mineros artesa-
nales (Art. 22 y 23 LIR)
• Renta Presunta: (Art. 34 LIR).
• Normas de relación

2 Renta presunta, situación después de la reforma

• Nuevo régimen de renta presunta
• Normas de relación nuevo régimen
• Pagos provisionales mensuales

3 Gran minería y sociedades mineras mixtas

• Circular N°46 del 21 de abril de 1978
MÓDULO 8 - Tributación con el Impuesto
Específicoa la Actividad Minera
Objetivo Específico

Introducir al participante en el Impuesto Específico a la Actividad Minera reglamentado y por la Ley N°20.026 y 20.469. Distinguir los principales concep-
tos que dan origen al gravamen, como son: el sujeto del impuesto, y la materia objeto del gravamen. Identificar y conocer a quienes se encontrarán afectos
al Impuesto Específico a la Actividad Minera, conociendo y aplicando la determinación de la base imponible, las tasas del impuesto, y la determinación
de sus Pagos Provisionales Mensuales.

1 Historia de la Ley 4 Contribuyentes afectos al impuesto

específico a la actividad minera
• Mensaje del ejecutivo
• Determinación de la Renta Imponible Operacional Minera
• Tasas régimen general
2 Definiciones contenidas en el título IV bis de la • Normas de relación
ley sobre impuesto a la renta • PPM por IEAM
• Explotador Minero,
• Producto Minero,
• Venta,
• Ingresos Operacionales Mineros,
• Renta Imponible Operacional Minera,
• Hecho Gravado,
• Margen Operacional Minero.

3 Contribuyentes no afectos al impuesto

específico a la actividad minera
• Contribuyentes no afectos señalados expresamente en la ley
• Contribuyentes no afectos por contar con invariabilidad tributaria DL 600
MÓDULO 9 - Decreto Ley Nº 600
Objetivo Específico

Comprender la finalidad, estructura y tributación de los contratos celebrados en conformidad al Decreto Ley N°600, Introduciendo al participante en la
dictación del D.L. N°600, y principalmente, en sus implicancias en la tributación minera, como contrato suscrito entre el Estado y un particular.

Conocer las características del contrato de inversión extranjera, y las especialidades que dan origen a una tributación paralela a la legislación tributaria
vigente, con el objeto de comprender de mejor forma el origen del IEAM, y las implicancias al momento de establecer una tributación especial a la minería
en Chile.
Identificar y conocer el régimen tributario que afecta a los contribuyentes que han suscrito contratos D.L. N°600, respecto del resto de los contribuyentes
mineros.

1 Historia de la Ley 3 Objeto o destino de la inversión

• Historia del Decreto Ley N°600 • Destino de los capitales aportados.

2 El contrato de inversión extranjera 4 Régimen tributario

• Características del contrato de inversión extranjera. • Reseña de la tributación en chile.
• Inversiones que se pueden acoger a las normas del dl 600  Invariabilidad impuesto específico a la actividad minera.
• Concepto y sujetos de la inversión extranjera.