Artículo 145.

Las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no hubieren sido cubiertos
o garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley

Se podrá practicar embargo precautorio, conforme a lo siguiente:

I. Procederá el embargo precautorio cuando el contribuyente:

a) Haya desocupado el domicilio sin el aviso de cambio.

b) Se oponga a la práctica de la notificación.

c) Tenga créditos fiscales que debieran estar garantizados y no lo estén o la garantía resulte
insuficiente.

II. La autoridad trabará el embargo precautorio hasta por un monto equivalente a las dos terceras
partes de la contribución(es) determinadas

III. El embargo precautorio se sujetará al orden siguiente:

a) Bienes inmuebles.

b) Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y, en general, créditos de inmediato

c) Derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas; patentes de invención y

registros de modelos de utilidad, diseños industriales, marcas y avisos comerciales.

d) Obras artísticas, colecciones científicas, joyas, medallas, armas, antigüedades, así como
instrumentos de arte y oficios.

e) Dinero y metales preciosos.

f) Depósitos bancarios, componentes de ahorro o inversión asociados a seguros de vida que

no formen parte de la prima que haya de erogarse para el pago de dicho seguro, o
cualquier otro depósito en moneda nacional o extranjera.

g) Los bienes muebles no comprendidos en las fracciones anteriores.

h) La negociación del contribuyente.

IV. La autoridad fiscal ordenará mediante oficio dirigido a la unidad administrativa competente de
la CNBV, de la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas o de la Comisión Nacional del Sistema de
Ahorro para el Retiro, según proceda, a más tardar al tercer día siguiente a la recepción de la
solicitud de embargo precautorio correspondiente formulada por la autoridad fiscal. En ningún
caso procederá embargar precautoriamente los depósitos bancarios, otros depósitos o seguros
del contribuyente, por un monto mayor al del crédito fiscal actualizado.

V. A más tardar al tercer día siguiente a aquél en que hubiera tenido lugar el embargo
precautorio, la autoridad fiscal notificará al contribuyente la conducta que originó la medida y,
en su caso, el monto sobre el cual procede. La notificación se hará personalmente o a través del
buzón tributario.

VI. Con excepción de los bienes a que se refiere el inciso f) de la fracción III de este artículo, los
bienes embargados precautoriamente podrán, desde el momento en que se notifique el mismo
y hasta que se levante, dejarse en posesión del contribuyente, siempre que para estos efectos
actúe como depositario; El contribuyente que actúe como depositario, deberá rendir cuentas
 mensuales a la autoridad fiscal competente respecto de los bienes que se encuentren bajo su
custodia. La autoridad requerirá al obligado para que dentro del término de diez días desvirtúe
el monto por el que se realizó el embargo. El embargo quedará sin efecto cuando el
contribuyente cumpla con el requerimiento.

Artículo 146. El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de cinco años.

El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido y se
podrá oponer como excepción en los recursos administrativos o a través del juicio contencioso
administrativo. El término para que se consuma la prescripción se interrumpe con cada gestión de cobro
que el acreedor notifique o haga saber al deudor.

Se suspenderá el plazo a que se refiere este artículo cuando el contribuyente hubiera desocupado su
domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio o cuando hubiere señalado de manera incorrecta
su domicilio fiscal.

El plazo para que se configure la prescripción no podrá exceder de diez años contados a partir de que el
crédito fiscal pudo ser legalmente exigido.

Artículo 146-A.- La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá cancelar créditos fiscales en las cuentas
públicas, por incosteabilidad en el cobro o por insolvencia del deudor o de los responsables solidarios.

Se consideran créditos de cobro incosteable, aquéllos cuyo importe sea inferior o igual al equivalente en
moneda nacional a 200 unidades de inversión, aquéllos cuyo importe sea inferior o igual al equivalente en
moneda nacional a 20,000 unidades de inversión y cuyo costo de recuperación rebase el 75% del importe
del crédito, así como aquéllos cuyo costo de recuperación sea igual o mayor a su importe.

Se consideran insolventes los deudores o los responsables solidarios cuando no tengan bienes embargables
para cubrir el crédito, cuando no se puedan localizar o cuando hubieran fallecido sin dejar bienes.

Cuando el deudor tenga dos o más créditos a su cargo, todos ellos se sumarán para determinar si se
cumplen los requisitos señalados.

Artículo 146-B.- Tratándose de contribuyentes que se encuentren sujetos a un procedimiento de concurso

mercantil, las autoridades fiscales podrán condonar parcialmente los créditos fiscales relativos a
contribuciones que debieron pagarse con anterioridad a la fecha en que se inicie el procedimiento de
concurso mercantil, siempre que el comerciante haya celebrado convenio con sus acreedores en los
términos de la Ley respectiva y de acuerdo con lo siguiente:

I. Cuando el monto de los créditos fiscales represente menos del 60% del total de los créditos
reconocidos en el procedimiento concursal, la condonación no excederá del beneficio mínimo
de entre los otorgados por los acreedores

II. Cuando el monto de los créditos fiscales represente más del 60% del total de los créditos
reconocidos en el procedimiento concursal, la condonación, no excederá del monto que
corresponda a los accesorios de las contribuciones adeudadas.

Artículo 146-C. Tratándose de créditos fiscales a cargo de cualquier entidad paraestatal de la

Administración que se encuentre en proceso de extinción o liquidación, así como a cargo de cualquier
sociedad, asociación o fideicomiso el Gobierno Federal o una o más entidades de la Administración Pública
paraestatal operará de pleno derecho la extinción de dichos créditos, sin necesidad de autorización alguna,
siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos:
 I. Que exista dictamen de auditor externo en el que se manifieste que la entidad no sea titular de
activo alguno con el que sea posible ejecutar el cobro total o parcial de los créditos,

II. El Servicio de Administración y Enajenación de Bienes deberá informar a las autoridades

fiscales de la actualización de la hipótesis prevista en la fracción anterior.

Artículo 146-D. Los créditos fiscales que se encuentren registrados en la subcuenta especial de créditos
incobrables se extinguirán, transcurridos cinco años contados a partir de que se haya realizado dicho
registro, cuando exista imposibilidad práctica de cobro.