Evolución del régimen tributario

Para hablar de régimen tributario se debe mencionar al derecho tributario municipal

que es una rama del Derecho Tributario a través del cual, los Municipios ejercen su
poder tributario originario o derivado para imponer impuestos, tasas y contribuciones
especiales dentro de su jurisdicción municipal, las cuales, generalmente gravan la
propiedad de bienes, así como las transferencias del dominio propietario de los
bienes. El Derecho Tributario Municipal ha sido coadyuvado e influenciado por el
Derecho Registral o también denominado Derecho Público de la Propiedad, no solo
porque ésta rama del Derecho regula la organización del registro de la propiedad, el
procedimiento de inscripción y los efectos de los derechos inscritos , sino porque a
través de sus Sistemas Registrales y la concentración de la información en un solo
Registro, el Derecho Tributario Municipal ha podido registrar con fines tributarios y
de seguridad jurídica, la propiedad de bienes muebles e inmuebles, así como los
actos jurídicos de transferencia realizados dentro de su jurisdicción municipal,
beneficiándose de la finalidad principal del Derecho Registral de proporcionar
seguridad jurídica en el tráfico de bienes mediante la publicidad de la constitución,
declaración, transmisión, modificación, extinción, la posesión y el gravamen de los
derechos reales, otorgando una apariencia jurídica de legitimidad y fe pública de lo
que aparece sentado y anotado en el Registro Público. De esta manera, por su
trascendencia en la determinación del derecho propietario de los bienes y el
perfeccionamiento del hecho generador que grava las transferencias del dominio
propietario de los bienes regulados por el Derecho Tributario Municipal.

Así también mencionar que anterior a la ley 843 variaba el impuesto asi como la
alícuota la alícuota de este impuesto sobre vehículos era el 2% para los de servicio
público, 1% para los de sector estatal, 2% para los de uso particular y 0.2% para las
máquinas pesadas como ser tractores, montacargas, etc. La ley 843 establece una
alícuota única del 1%, dejando de lado los vehículos especiales y del sector estatal.
Los porcentajes remanentes tenían un rango entre el 0.5% al 4% sobre el valor
minimo establecido.

La Constitución Política del Estado de 7 de febrero de 2009, en el Artículo 302,

parágrafo I, numerales 19 y 20 establece como competencias exclusivas de los
gobiernos municipales autónomos la “Creación y administración de impuestos de
carácter municipal, cuyos hechos imponibles no sean análogos a los impuestos
nacionales o departamentales.” y la “Creación y administración de tasas, patentes a
la actividad económica y contribuciones especiales de carácter municipal”.

La Ley N° 031 Ley Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibáñez” de 19

de julio de 2010, en sus Disposiciones Transitorias Primera y Segunda, reconoce a
los gobiernos municipales el dominio tributario y la administración del Impuesto a la
Propiedad de Bienes Inmuebles, el Impuesto a la Propiedad de Vehículos
Automotores y el Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehículos
Automotores, conforme a lo dispuesto en la Ley N° 843 de 20 de mayo de 1986 y
sus disposiciones reglamentarias, estableciendo a su vez, que la creación de
Impuestos Municipales se sujetará a las disposiciones contenidas en la Ley de
Clasificación de Impuestos y la legislación básica de regulación para la creación y/o
modificación de impuestos en lo demás se aplicará la Ley N° 2492, de 2 de agosto
de 2003, Código Tributario Boliviano o la norma que lo sustituya.

A su vez, en fecha 14 de julio de 2011 es emitida La Ley N° 154, de Clasificación y

Definición de Impuestos y de Regulación para la Creación y/o Modificación de
Impuestos de Dominio de los Gobiernos Autónomos, norma que en su Artículo 8
establece como impuestos de dominio municipal a aquellos que tengan como hecho
generador: la propiedad de bienes inmuebles urbanos y rurales; la propiedad de
vehículos automotores terrestres, la transferencia onerosa de inmuebles y vehículos
automotores, efectuados por personas que no tengan por giro de negocio esta
actividad, entre otros.

En ese marco legal y en mérito a la facultad legislativa otorgada a los Gobiernos

Municipales, el Gobierno Autónomo Municipal de La Paz emite la Ley Municipal
Autonómica Nº 012/2011 de Creación de Impuestos Municipales de fecha 3 de
noviembre de 2011, por la cual crea el Impuesto Municipal a la Propiedad de Bienes
Inmuebles (IMPBI), Impuesto Municipal a la Propiedad de Vehículos Automotores
Terrestres (IMPVAT) e Impuesto Municipal a la Transferencia Onerosa (IMTO).
Asimismo, el Gobierno Autónomo Municipal de La Paz mediante Ley Municipal
Autonómica G.A.M.L.P. Nº 217 de fecha 27 de diciembre de 2016 modificada por
Ley Municipal Autonómica Nº 221 de fecha 8 de febrero de 2017 y Ley Municipal
Autonómica N° 343 de fecha 29 de diciembre de 2018; integra, define, actualiza y
norma las Patentes de dominio Municipal, con la finalidad de velar por una
adecuada administración, verificación y control de estos tributos municipales. Por
otro lado, el Código Tributario Boliviano aprobado por la Ley N° 2492 de 02 de
agosto de 2003 norma fundamental que regula la relación jurídico tributaria entre el
sujeto pasivo y el sujeto activo en materia tributaria, cuyas disposiciones son
aplicables a todos los impuestos, tasas patentes y contribuciones especiales que
forman parte del Sistema Tributario Boliviano vigente en el país, dispone en el
Artículo 6 el Principio de Legalidad o Reserva de Ley, señalando en el parágrafo I
numerales 3 y 4 que sólo mediante Ley se puede: “3. Otorgar y suprimir exenciones,
reducciones o beneficios”; “4. Condonar total o parcialmente el pago de tributos,
intereses y sanciones.”

El DS 21532 (Reglamento del IT) en su Art. 2 señala que el hecho imponible se

perfeccionará, en el caso de venta de bienes inmuebles, en el momento de la firma
de la minuta o documento equivalente o de la posesión, lo que ocurra primero.

Esto únicamente alcanza a las operaciones de venta de bienes inmuebles que no

hubieran estado inscritos el momento de su transferencia en los registros de
derechos reales respectivos o que habiéndolo estado, se trate de su primera
venta mediante fraccionamiento o loteamiento de terrenos o de venta de
construcciones nuevas. Ya sea en forma directa por el propietario o a través de
terceros.

https://boliviaimpuestos.com/it-versus-imt-impuesto-municipal-a-la-transferencia-de-
bienes-inmuebles/

https://bolivia.infoleyes.com/norma/424/reglamento-del-impuesto-municipal-a-las-
transferencias-de-inmuebles-y-vehiculos-automotores-imt-24054

https://www.lexivox.org/norms/BO-L-N154.html
https://repositorio.umsa.bo/handle/123456789/19711

https://www.oas.org/dil/esp/constitucion_bolivia.pdf