DEFINICIÓN DE ILÍCITO

TRIBUTARIO
 Es el acto u omisión de un particular que su
efecto es dejar de hacer lo que la ley ordena
hacer, o también en hacer lo que la ley ordena
que no se debe hacer, transgrediendo las leyes
tributarias.
 Pueden ser de dos tipos: contravenciones
tributarias como la no emisión de factura, y
delitos tributarios como la defraudación
aduanera.
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
 Es un ilícito tributario sancionado por
la Superintendencia de
Administración Tributaria -SAT-
consistente en actos y omisiones
culposas que trasgreden las
obligaciones tributarias formales y de
pago de un impuesto, tienen como
sanción multas económicas.
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
 Toda acción u omisión que implique
violación de normas tributarias de índole
sustancial o formal constituye infracción
que sancionará la Administración
Tributaria, en tanto no constituya delito o
falta sancionados conforme a la legislación
penal. Artículo 69 Código Tributario.
 Artículos 69 al 94 “A” Código Tributario.
 CLASIFICACIÓN LEGAL DE LAS
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
 Pago extemporáneo de las retenciones. Artículo
91 Código Tributario.
 La mora. Artículo 92 Código Tributario.
 La omisión del pago de tributos. Artículo 88, 89
Código Tributario.
 La resistencia a la acción fiscalizadora de la
Administración Tributaria. Artículo 93 Código
Tributario.
 El incumplimiento de las obligaciones formales.
Artículos 94, 94 “A” Código Tributario.
 Artículo 71 Código Tributario.
 CLASES DE INFRACCIONES
TRIBUTARIAS
 Omisión de pago de tributos. (falta o determinación
incorrecta de la obligación tributaria) Artículo 88
Código Tributario.
 Pago Extemporáneo de Tributos Retenidos,
Percibidos y del Impuesto al Valor Agregado.
(30 días hábiles). Artículo 91 Código Tributario.
 Resistencia a la Acción Fiscalizadora. (3 días
hábiles). Artículo 93, 170 Código Tributario.
DELITOS TRIBUTARIOS
 Toda acción u omisión, engaño que
ejecuta una persona tendiente a
ocultar o disminuir las operaciones
realizadas o burlar el impuesto a que
están legalmente sujetas.
 Bien jurídico protegido. Es el
patrimonio del Estado,
específicamente la recaudación de
tributos.
 DELITOS TRIBUTARIOS
 Defraudación tributaria. Artículo 358 “A” Código
Penal. Pena: prisión de uno a seis años y multa
el impuesto omitido.
 Casos especiales de defraudación tributaria.
Artículo 358 “B” Código Penal. Acciones
específicas a través de las cuales se puede
defraudar. Se encuentran regulados 12 casos
especiales. Pena: prisión de uno a seis años y
multa el impuesto omitido.
DELITOS TRIBUTARIOS
 Resistencia a la acción Fiscalizadora
de la Administración Tributaria.
Artículo 358 “D” Código Penal. Pena:
prisión de uno a seis años y multa
uno por ciento (1%) de los ingresos
brutos del contribuyente, durante el
período que se revise.
SANCIONES TRIBUTARIAS
 Constituye el castigo que se debe imponer
a todo aquel que incumpla un deber.
 Para las infracciones tributarias
específicas establecidas en el artículo 85
del Código Tributario se estipula las
sanciones de cierre temporal y cierre
definitivo.
 INFRACCIONES SANCIONADAS
CIERRE TEMPORAL
 No emitir o no entregar facturas, notas de debito, notas
de crédito o documentos exigidos por las leyes tributarias
específicas, en la forma y plazo establecidos en la
mismas. Ejemplo: Prestación de servicios, el impuesto se
debe pagar en la fecha de la emisión de la factura.
 Emitir facturas, notas de debito, notas de crédito u otros
documentos exigidos por las leyes tributarias
específicas, que no estén previamente autorizados por la
administración tributaria.
 Artículo 85 numerales 1. 2. Código Tributario.
 INFRACCIONES SANCIONADAS
CIERRE TEMPORAL
 Utilizar máquinas registradoras, cajas
registradoras o otros sistemas no autorizados
por la Administración Tributaria, para emitir
facturas u otros documentos.
 No haber autorizado y habilitado los libros
contables establecidos en el Código de
Comercio y habilitado los libros que establecen
las leyes tributarias específicas.
 Artículo 85 numerales 3. 4. Código Tributario.
 CIERRE TEMPORAL
 Consiste en inhabilitar un establecimiento, empresa
o negocio por un plazo de diez o veinte días,
conforme a sentencia firme, dictada por juez
competente por la comisión de una infracción
especifica, regulada en el artículo 85 del Código
Tributario.
 Es la sanción que se impone a las personas
individuales o jurídicas propietarias de dichas
empresas, establecimientos o negocios, que
incurran en la comisión de las infracciones
tipificadas en el artículo 85 de este Código.
 Artículo 86 Código Tributario.
 CIERRE TEMPORAL
 ¿POR CUÁNTO TIEMPO CIERRAN EL NEGOCIO? El cierre
temporal se aplicará por un plazo mínimo de diez días y por
un máximo de veinte días continuos. La sanción se duplicará,
si el infractor opone resistencia o antes de concluir el plazo de
la sanción viola u oculta los dispositivos de seguridad o por
cualquier medio abre o utiliza el local temporalmente cerrado.
El cierre temporal de las empresas será ejecutado por el juez
que lo decreto con la intervención de un representante de la
Administración Tributaria, quien impondrá sellos oficiales con
la leyenda “CERRADO TEMPORALMENTE POR
INFRACCIÓN TRIBUTARIA”, los cuales también deberán ser
autorizados por el juez con el sello del tribunal y la indicación
“POR ORDEN JUDICIAL”. Artículo 86 Código Tributario.
 CIERRE TEMPORAL
 ¿ES POSIBLE REEMPLAZAR EL CIERRE DE
NEGOCIO TEMPORAL POR UNA MULTA?
A solicitud del sancionado, el juez podrá reemplazar
la sanción de cierre temporal por una multa
equivalente hasta el diez por ciento de los ingresos
brutos obtenidos en el establecimiento sancionado
durante el último período mensual. Dicha multa no
podrá ser menor de diez mil quetzales. El pequeño
contribuyente, la sanción de cierre temporal se
podrá reemplazar por una multa de cinco mil
quetzales. Artículo 86 Código Tributario.
 CIERRE DEFINITIVO
 ¿EN QUE CASO APLICA CIERRE DEFINITIVO DE
NEGOCIO? REINCIDENCIA.
 Si la reincidencia se produce en infracción a los
supuestos contemplados en el artículo 85, dentro de los
cuatro años siguientes a la fecha en que se aplico la
primera sanción, se aplicará el cierre definitivo de la
empresa y el Registro Mercantil deberá cancelar la
inscripción y la patente de comercio. Artículo 74 Código
Tributario.
 ¿QUE HAGO CON LOS TRABAJADORES CUANDO UN
NEGOCIO ES CERRADO DEFINITIVAMENTE? Pago de
las prestaciones laborales. Artículo 61 literal g) Código
de Trabajo.
 ELUSIÓN TRIBUTARIA
 Las conductas del contribuyente que busca evitar el
pago de impuestos utilizando para ello maniobras o
estrategias permitidas por la misma ley o por los
vacíos de esta.
 Se le llama evasión lícita porque en el actuar del
sujeto pasivo no transgrede ningún precepto legal, la
actitud del contribuyente es jurídicamente
inobjetable, en otras palabras el sujeto pasivo
realiza el hecho generador, pero utilizando la misma
u otra ley tributaria elude el pago del tributo y no lo
entrega a las cajas fiscales como es su obligación.