NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE PAGAR

CONTRIBUCIÓN

Fundamento legal para el nacimiento de la obligación de pagar impuestos AR 31 fracción IV

Constitucional

Niveles:

 Federal-IVA
 Estatal- Tenencia
 Municipal-Predial

Del Art 31 nacen 4 características

1. Proporcionalidad: La contribución debe estar fijada en función de la capacidad de pago de

cada contribuyente
2. Equidad: Debe ser cobrada por igual a todos los contribuyentes que se encuentran en la
misma condición o circunstancia
3. Legalidad tributaria: Debe estar consignada en la Ley
4. Destinarse al gasto público: Hace años una persona pretendió ampararse contra el pago
de impuestos en consideración de acuerdo que a su criterio el gobierno estaba haciendo
mal uso de los recursos, es decir no le estaba dando al as contribuciones el fin
constitucional de estar destinadas al gasto público, sino al beneficio particular de políticos
y gobernantes. Aunque esto pudiera ser verdad fue denegada la solicitud pues el que
haya personas que abusan de sus cargos para enriquecerse ilícitamente. Ello no significa
que la recaudación tenga esa finalidad

El Art 134 de la CPEUM precisa que:

“Los recursos económicos de que dispongan la Federación, las entidades

federativas, los Municipios y las demarcaciones territoriales de la Ciudad de
México, se administrarán con eficiencia, eficacia, economía, transparencia y
honradez para satisfacer los objetivos a los que estén destinados.”

Tipos de obligaciones fiscales

Las obligaciones fiscales de los contribuyentes se dividen en

Formales: Aquellas que no se relacionan con el pago de las contribuciones, por ejemplo la
obligación de presentar una declaración informativa o un aviso al Registro Federal de
Contribuyentes

Sustantivas: Son las obligaciones fiscales relacionadas con el pago de las contribuciones

% al El principio de legalidad tributaria

Respecto de las obligaciones sustantivas, la aplicación de normas tributarias debe hacerse de
manera escrita por ello en ley deben estar consignados los elementos del tributo: sujeto, objeto,
base, tasa o tarifa el que estos elementos deben estar definidos en ley de manera clara y precisa
se conoce como PRINCIPIO DE LEGALIDAD TRIBUTARIA

ISR EJEMPLO

Sujeto: personas físicas o Morales

Objeto:ingresos

base: ingresos – deducciones= utilidad

Tasa/tarifa: personas físicas 1.92% al 35%

Iva (ejemplo)

Sujeto:Personas físicas o morales

Objeto: bien o servicio

Base Precio

Tasa/tarifa: 16%

Normas tributarias
característica de la una ley fiscal: en función de legalidad tributaria pueden definirse como las
características generales que deben de tener una ley fiscal

1. ser general: aplica por igual a todos los sujetos que se encuentran en una situación
jurídica o hecho definido
2. ser imperativas: debe ordenar acciones u omisiones respecto a las situaciones De hecho y
derecho que contempla
3. ser abstracta es decir debe indicar las cualidades del hecho con exclusión del sujeto del
derecho
4. debe tener definitividad: deben contener los recursos para desahogar y llevar a cabo los
procedimientos señalados
5. formar situaciones jurídicas o, De hecho: señalar estatus o actos o actividades objeto de
ley
6. debe emanar de los poderes Ejecutivo o legislativo

naturaleza de las leyes o de normas en ellas contenidas

respecto al momento en que un contribuyente debe estar sujeto a la ley por el hecho de afectar su
situación jurídica las leyes y sus disposiciones se clasifican en auto aplicativas y heteroaplicativas

normas o leyes de naturaleza autoaplicativa: Según lo precisado la Suprema Corte de Justicia de la

nación son aquellas con su sola entrada en vigor afectan a la esfera jurídica del contribuyente a
vincularlo al cumplimiento de una obligación en virtud de que crean transforman o extinguen
situaciones concretas al derecho

normas o leyes de naturaleza hetero aplicativa: Cuando las obligaciones de hacer o no hacer que
impone la ley no surge de manera automática con su sola entrada en vigor sino que requiere de un
acto diverso que condicione su aplicación se trata de una disposición hetero aplicativa o de
individualización condicionada pues la aplicación jurídica material de la norma en caso un concreto
se halla sometida a la realización de este evento

De hecho fiscal: conjunto de normas jurídicas que regulan la parte financiera del Estado, sin
importar el título por el que ingresan a las arcas públicas

Derechos tributarios conjunto de normas jurídicas que regulan a las contribuciones

derecho impositivo conjunto de normas que regulan a los impuestos

fuentes formales del derecho fiscal

conjunto de normas jurídicas que el contribuyente puede hacer uso de ellas cuando en ella se
establezca un beneficio

1. ley: para aplicar las fuentes debe de haber una ley

-iniciativa
-discusión (cámara de origen diputados artículo 72 y cámara revisora)
- aprobación
-sanción (aprobación del poder ejecutivo)
-Promulgación es el acto formal por el cual el presidente da a conocer el contenido de una
ley
- publicación
-vigencia artículo 72 fracción Vll de la Constitución
2. decreto ley: Tiene la misma jerarquía que una ley formal es una facultad que tiene el
Poder Ejecutivo para establecer beneficios a los contribuyentes cuando exista una
catástrofe sufrida en la República mexicana artículo 29 constitucional suspensión de las
garantías
3. decreto delegado: se refiere a las operaciones de Comercio Exterior está regulado por el
derecho aduanero artículo 131 segundo párrafo de la Constitución. Es una facultad que
tiene el Poder Ejecutivo relacionado con operaciones de Comercio Exterior con el objeto
de proteger la economía nacional
4. reglamento: es un conjunto de normas jurídicas creadas por el Poder Ejecutivo artículo 89
fracción primera de la Constitución es un conjunto de normas jurídicas.

Principios de los reglamentos

a) Subordinación jerárquica a la ley
b) Existencia previa de la ley
c) desarrollo de la ley
d) reserva de ley: señala que hay ámbitos de competencia que únicamente le corresponden
desarrollarlos a la ley formal
 5. resoluciones misceláneas: conjunto de normas jurídicas expedidas por el fisco federal
obligación Hacienda federal (a veces es obligatorio cuando la ley lo marque)

Principios de resoluciones misceláneas

a) son disposiciones de carácter general, cuya finalidad es ayudar al cumplimiento de las
obligaciones fiscales
b) deben publicarse en el en el Diario Oficial de la Federación
c) su vigencia es de un año
d) deben también respetar los principios que siguen los reglamentos se publica en el mes de
marzo de cada año su fundamento legal está en el artículo 33 fracción I inciso 6 del código
fiscal de la Federación
6. tratados internacionales: son acuerdos celebrados entre gobiernos internacionales
como pueden ser
a) tratado para evitar la doble tributación
b) tratado para el tráfico de información
7. jurisprudencia: es un acto de interpretación obligatoria
8. circulares: son acuerdos que se deben seguir dentro de un departamento. Para acuerdos
fiscales son departamentos que existen dentro
9. doctrina: son aquellas investigaciones profundas que realizan los autores del derecho
fiscal

Clasificación de las contribuciones

De acuerdo al artículo 2 del código fiscal de la Federación a las contribuciones de las clasifica en

1. impuestos
2. aportaciones de Seguridad Social
3. contribuciones de mejoras
4. derecho
5. y el artículo 3 del código fiscal De la Federación también incluye los productos y
aprovechamientos

I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas
y Morales que se encuentran en la situación jurídica o hecho prevista por la misma y que
sean distintas a las señaladas en las fracciones II,III y IV de este artículo

Impuestos federales (8) clasificación

1. impuesto sobre la renta

2. Impuesto al Valor agregado
 3. impuesto especial sobre producción y servicios
4. impuesto sobre automóviles nuevos
5. impuesto sobre servicios expresamente declarados de interés público por ley en los que
intervengan empresas concesiones de bienes del dominio directo de la nación
6. impuestos a los rendimientos petroleros
7. impuestos al comercio exterior
8. Accesorios

Impuestos estatales (8)

1. Impuestos sobre nóminas

2. impuesto sobre hospedaje
3. impuesto especial sobre producción y servicios del Estado
4. impuesto sobre automóviles usados
5. impuesto sobre espectáculos públicos
6. impuestos sobre sorteo y rifas con apuestas
7. tenencia y uso de vehículos
8. Accesorios

Impuestos municipales (6)

1. Predial
2. traslado de dominio
3. impuesto sobre notificación y separación de predio
4. impuesto sobre espectáculos públicos municipales
5. impuestos sobre sorteos y rifas con apuesta municipales
6. accesorios

II. aportaciones de Seguridad Social: son las contribuciones establecidas en ley a cargo de
personas que son sustituidas por el estado en cumplimiento de obligaciones fijadas por la
ley en materia de Seguridad Social o a las personas que se beneficien en forma especial
por servicios de Seguridad Social proporcionados por el mismo estado
su fundamento legal se encuentra en el artículo 123 fracción 29 de la Constitución Política
de los Estados Unidos mexicanos
-ley de las Fuerzas Armadas
- ley del IMSS
- ley del ISSSTE

III. contribuciones de mejoras: son las establecidas en ley a cargo de las personas físicas y
Morales que se benefician de manera directa por las Obras Públicas
IV. Derechos: contribuciones establecidas en ley por el uso o aprovechamiento de los bienes
del dominio público de la nación, así como por recibir servicios que presta el estado en sus
funciones de derecho público
 V. Aprovechamientos: son aprovechamientos los ingresos que percibe el estado por
funciones de derecho público distinto a las contribuciones de los ingresos derivados y de
los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal
VI. Productos: son productos las contraprestaciones por los servicios que presta el estado en
sus funciones de derecho privado, así como el uso aprovechamiento o enajenación de
bienes del dominio privado
VII. accesorios de las contribuciones: Son todas aquellas cantidades de tipo económico que
deberá pagar el contribuyente por no cumplir en tiempo y forma con sus obligaciones
fiscales. Los accesorios de las contribuciones son:
a) Actualizaciones
b) recargos
c) las multas
d) la indemnización por cheques devueltos
e) honorarios por notificación
f) los gastos de ejecución
1. Actualizaciones: es darle a la moneda el valor presente de acuerdo al artículo 6 LISR se
encuentran las fórmulas que se aplican

Procedimiento de como obtener el factor de ajuste mensual

F.A.M= INPC del mes que se trate-1

INPC del mes anterior
NOTA: el resultado de esta formula sirve para obtener la inflación de un mes
El resultado obtenido aplica hasta el diezmilésimo (4 decimales)

EJERCICIO: Diga usted cual es la inflación del mes de diciembre 2020

F.A.M=109.2700-1 =0.0038
108.8560

F.A.M=113.682=0.0058

113.018

Procedimiento de como obtener el factor de ajuste del periodo

F.A.P=INPC DEL MES MÁS RECIENTE DEL PERIODO-1

INPC DEL MES MÁS ANTIGÜO DEL PERIODO

NOTA: EL RESULTAO DE ESTA FÓRMULA NOS SIRVE OARA OBTENER LA INFLACION DE UN

PERIODO SUPERIOR A UN MES ASÍ TAMBIÉN NOS SIRVE PARA DETERMINAR EL AJUSTE ANUAL
POR INFLACIÓN

EJERCICIO: DIGA USTED CUAL FUE LA INFLACION EN EL AÑO 2020

F.A.P=109.271-1=0.0265=2.65%
 106.47

Procedimiento de como obtener el factor de actualización

F.A= INPC DEL MES MÁS RECIENTE DEL PERIODO

INPC DEL MES MÁS ANTIGÜO DE DICHO PERIODO

NOTA: el resultado obtenido de esta fórmula no sirve para actualizar las inversiones hechas en
años anteriores base para determinar las depreciaciones del ejercicio o el costo de terrenos
acciones, partes sociales o certificados de aportación patrimonial en los casos de enajenación
además nos sirve para llevar a cabo las actualizaciones cuando no se pague en tiempo la
contribución

Ejercicio una empresa adquirió un terreno el 15/02/2001 en MXN$100,000 diga usted cuál será el
valor de este terreno al mes de julio de 2021

F.A=113.682/48.543=2.3418*100,000=234,180 VALOR DEL TERRENO AL 2021

Reglas para llevar a cabo la actualización

1. se deberá utilizar la fórmula del factor de actualización
2. el INPC del mes más reciente del periodo y en INPC más antiguo de dicho periodo se
deberá regresar un mes cada uno
3. Si el INPC del mes más reciente del periodo aún no se ha publicado nos debemos regresar
otro mes
4. el resultado obtenido de esta fórmula se aplicará hasta el diezmilésimo
5. si el resultado obtenido de esta operación fuera menor a 1 se tomará como resultado 1
6. la cantidad que nos resulte de aplicar la contribución por el resultado de la fórmula se
deberá expresar en pesos expresando de la siguiente fórmula. 50 no sube más punto 50 si
sube
7. el monto actualizado conserva su naturaleza jurídica
8. las actualizaciones no son deducibles para efectos de del impuesto sobre la renta
9. todas las reglas se encuentran en el artículo 17 a CFF
10. las actualizaciones únicamente se aplican sobre el mes completo
11. el monto actualizado conserva su naturaleza jurídica

EJERCICIO DE ACTUALIZACIONES: un contribuyente solicite sus servicios para que le determine

cuánto tendrá que pagar de actualizaciones ya que los impuestos de marzo de 2016 no los ha
pagado y desea pagarlos el día 12/08/2021 los impuestos que no ha cubierto son por la
cantidad de MXN$240,500 y desea pagarlos el día de hoy

INPC RECIENTE/INPC ANTIGÜO= 113.6820/89.9100=1.2643*240,500= 304,064

VIII. RECARGOS: es una sanción económica que deberá pagar el contribuyente cuando no
cumpla en tiempo y forma con el pago de una contribución los recargos deberán pagar por
 fracción de mes o mes completo los recargos representan el 1.13% mensual hasta el
31/12/2017 a partir del 01/01/2018 y hasta la fecha representan el 1.48% mensual

Si el contribuyente pagará de forma espontánea únicamente pagaría 2 accesorios que serían las
actualizaciones y recargos más el monto original

pago espontáneo El pago espontáneo significa pagar fuera de los plazos señalados por la ley pero
que la autoridad no descubra la omisión

IX. Multas: es una sanción económica que deberá pagar el contribuyente cuando la autoridad
descubra la omisión artículo 73 código fiscal de la Federación las multas se clasifican en 2
multas de fondo
multas de forma

a) Multas de fondo: son aquellas que se establecen en la ley entre un porcentaje

mínimo y un máximo esta multa solamente se pagará si a contribuyente tiene
contribuciones por pagar ya que el porcentaje establecido se aplica a la
contribución actualizada el artículo 76 CFF establece la multa general que se hace
referencia
b) Multas de forma son aquellas que se establecen en la ley entre un monto mínimo
y uno máximo artículo 82 CFF
*sí cae en ambas multas solamente se cobrará la de Cantidad mayor fracción v
artículo 75 CFF
-revisión de gabinete= auditoría en sus oficinas
-visita domiciliaria = auditoría en el negocio
-revisiones electrónicas =auditoría

3 obligaciones que se tienen principalmente

- pagar ISR
- pagar IVA
-pagar retenciones

EJERCICIO DE APLICACIÓN DE MULTAS Pedro López solicita de sus servicios para que determine
cuál será el monto total que deberá pagar en una revisión visita domiciliaria que le está aplicando
el servicio de Administración Tributaria y tiene los siguientes resultados en el mes de enero de
2017 la autoridad determinó que debe DISR MXN$240,000 de IVA debe MXN$320,000 de
retención de ISR por salarios y MXN$6,140 esta declaración nunca la presentó el contribuyente y
de sea pagarla en agosto 2021

*Actualizaciones ISR 240,000=51,480

*Recargos IVA 320,000 = 68,640

*Multas retención 6140 = 1317=121,437

Actualizaciones:INPC más reciente /INPC más viejo= 113.6820/93.6038=1.2145

Recargo 1.13% *11m=12.43

1.47%*43m =63.21=75.64%

Multas

ISR 240,000+51480=220,475

IVA 320,000+68,640=293,967

ISR 6,140+1,317=5,640

M FONDO DESCUENTO TOTAL

160,314 32,053 128,251
213,752 42,750 171,002
4.101 820 3,281
 El % mínimo es por el ART 21 CPEUM y el estudio socio económico

X. Indemnizaciones por cheques devueltos:Es una sanción económica que deberá pagar el
contribuyente cuando expida un cheque para el pago de las contribuciones y el cheque no
puede ser cobrado esta indemnización será del 20% del valor del cheque la autoridad
notificará al contribuyente de tal situación y el contribuyente contará con un plazo de 3
días hábiles para pagar el monto del cheque de vuelto más del 20% de indemnización o
bien demostrar a la autoridad dentro del plazo de los 3 días que no fue culpa del
contribuyente el no haber cobrado el cheque pasando los 3 días hábiles si el contribuyente
no pagó o no demostró las razones a la autoridad fiscal hará efectivo el cobro a través del
procedimiento administrativo de ejecución fundamento legal artículo 21 del código fiscal
de la Federación
XI. Honorarios por notificación es una sanción económica que deberá pagar el contribuyente
cuando la autoridad le notifique de forma personal y dicho requerimiento si proceda la
cantidad que se deberá pagar son MXN$426 el fundamento legal artículo 92 RCFF

 La autoridad tiene la Facultad de iniciar el PAE cuando se vence el plazo de pago 30 días

Gastos de ejecución: es una sanción económica que deberá pagar el contribuyente solamente
que la autoridad comience el procedimiento administrativo de ejecución

Procedimiento administrativo de ejecución es el derecho que tiene la autoridad para poder

hacer efectivo un crédito fiscal

Crédito fiscal es cualquier cantidad de dinero que tiene derecho a recibir la autoridad de un
contribuyente los créditos fiscales en materia de impuestos se deberán pagar en un plazo
máximo de 30 días hábiles y en materia de Seguridad Social 15 días hábiles

 Cuando se pasen los plazos la autoridad se cobra a través del procedimiento

administrativo de ejecución (embargo de bienes) fundamento artículo 145 CFF
 Las sanciones son penales y económicas
 se persiguen los delitos fiscales por denuncia o querella
Los gastos de ejecución se dividen en 2

gastos de ejecución ordinarios:

Los gastos de ejecución son

a) el simple hecho del cobro del crédito fiscal

b) embargo
c) el remate
d) la enajenación fuera de remate
e) la adjudicación por parte del fisco federal
 Bienes perecederos enajenan venta inmediata bienes explosivos bienes inflamables si él
viene entra en remate y nadie quiere la autoridad se lo adjudica 3 meses el procedimiento
normal
 Se piden informes al banco para el embargo al registro público de la propiedad y al padrón
vehicular
 Los gastos de ejecución ordinarios representan el 2% del crédito total estableciéndose un
monto mínimo que será la cantidad de 430 y se establece un monto máximo que asciende
a la cantidad de 67,040 por cada uno de los actos mencionados anteriormente ART 150
CFF

gastos de ejecución extraordinarios: los gastos de ejecución extraordinarias son entre otros ART
150 CFF

a) Maniobras
b) Fletes
c) almacenaje
d) Copias
e) Avalúos
f) Publicaciones
g) editos etcétera

La actividad financiera del Estado

Concepto: la organización y funcionamiento del Estado supone para éste la realización de gastos y
procura la de los recursos económicos indispensables para cubrirlos lo cual origina la actividad
financiera del Estado por su contenido y efectos la actividad financiera del Estado constituye un
fenómeno económico político jurídico y sociológico

Económico: porque se trata de la obtención administración o manejo y empleo de los recursos

monetarios

Político: Porque forma parte de la actividad del Estado como entidad soberana para el
cumplimiento y logro de sus fines

Jurídico :Porque en un estado de derecho se encuentra sometida al derecho positivo

Sociológico: Por la influencia que ejerce y los efectos que produce sobre los diversos grupos de la
sociedad que operan dentro del Estado
Corresponde al derecho financiero el estudio general del aspecto jurídico de la actividad financiera
del Estado en sus 3 momentos el de la obtención administración o manejo y el empleo de los
recursos monetarios

Ingresos del Estado

Biesla clasifican los recursos económicos del Estado en 3 grupos

1. nacionales provinciales y municipales

2. ordinarios y extraordinarios siendo los primeros aquellos ingresos que se recaudan en
cada ejercicio fiscal legalmente autorizados y los segundos destinados a sufragar gastos
no previstos o déficits presupuestarios
3. originarios y derivados siendo los primeros los que provienen del patrimonio del ente
público y los segundos los que derivan del patrimonio de los particulares (impuestos tasas
contribuciones especiales)

clasificación en la legislación mexicana

conforme al código fiscal de la Federación los ingresos del Estado se clasifican en

impuestos

aportaciones de Seguridad Social

contribuciones de mejoras

derechos

aprovechamientos y productos artículo 2 y 3 CFF

contribuciones y tributos
La contribución es un concepto genérico que engloba a todo lo que auxilia a sufragar los gastos del
Estado este género se divide en contribuciones forzadas y contribuciones voluntarias

son contribuciones forzadas o exacciones aquellas que se fija la ley a cargo de los particulares que
se adecúen a la hipótesis normativa prevista en la propia ley

son contribuciones voluntarias aquellas que derivan ya sea de un acuerdo de voluntades entre el
estado y el particular (contrato de compraventa arrendamiento etcétera) o bien de una
declaración unilateral de voluntad del particular que implica un acto de liberalidad (donación
legados)

la potestad tributaria
la potestad tributaria del Estado es el poder jurídico del Estado para establecer las contribuciones
forzadas recaudarlas y destinarlas a expensar los gastos públicos
 nociones generales del derecho fiscal
concepto del derecho fiscal entendemos por materia fiscal todo lo relativo a los ingresos del
Estado provenientes de las contribuciones y a las relaciones entre el propio estado y los
particulares considerados en su calidad de contribuyentes

fiscal por fiscal debe entenderse lo perteneciente al fisco y fisco significa entre nosotros la parte de
la Hacienda Pública que se forma con las contribuciones impuestos o derechos siendo autoridades
fiscales las que tienen intervención por mandato legal

 el Poder Ejecutivo realiza sus funciones a través de sus secretarías cuenta con 18
secretarías artículo 5 LSS

materia fiscal por materia fiscal debe entenderse lo relativo a la determinación la liquidación el
pago de la devolución, la extensión, la prescripción o el control de los créditos fiscales o lo
referente a las sanciones que se impongan por motivo de haberse infringido las leyes tributarias

derecho fiscal conjunto de normas jurídicas que se refieren al establecimiento de los tributos esto
es impuestos derechos, contribuciones especiales a las relaciones jurídicas que se establecen entre
la administración y los particulares con motivo de su nacimiento cumplimiento o incumplimiento a
los procedimientos oficiosos o contenciosos que pueden surgir y a las sanciones establecidas por
su violación

derecho fiscal es el conjunto de disposiciones legales y de principios de derecho público que

regulan la actividad jurídica del fisco

ramas con las que se relaciona el derecho fiscal

el derecho fiscal se encuentra ampliamente relacionado con otras ramas del derecho en las que se
ha tomado principios generales, así como conceptos e instituciones jurídicas elementos todos que
el derecho fiscal adaptado a sus finalidades

derecho constitucional de esta rama obtiene su fundamento jurídico dentro del sistema normativo
general de Estado a través de los preceptos constitucionales que prevén el ejercicio de la
protestad tributaria del propio estado y además dichos preceptos artículo 31 fracción 5 CPEUM

derecho internacional está formado por las normas jurídicas internacionales que regulan las leyes
de los Estados los acuerdos y tratados internacionales las notas diplomáticas las enmiendas y los
protocolos forman parte de esta rama del derecho

derecho civil de esta rama ha tomado numerosos conceptos entre ellos obligación sujetos de la
obligación responsabilidad domicilio residencia pago prescripción compensación etcétera

derecho civil conjunto de normas jurídicas y principios de derecho que regulan las relaciones
personales o patrimoniales voluntarias o forzosas entre personas privadas o públicas tanto físicas
como jurídicas de carácter privado y público o incluso entre los últimas artículos 146 CFF

derecho Mercantil de esta rama ha tomado conceptos como sociedad Mercantil empresa títulos
de crédito etcétera
derecho Mercantil rama del derecho privado que regula el conjunto de normas relativas a los
comerciantes en el ejercicio de su profesión a los actos de Comercio legalmente calificados como
tales y a las relaciones jurídicas derivadas de la realización de estos

derecho procesal de esta rama ha tomado los principios e instituciones relativos tanto a los
procedimientos para el control de la legalidad de los actos del fisco (recursos administrativos o
juicio ante los tribunales administrativos) como el procedimiento administrativo de ejecución
artículo 145 CFF

derecho procesal es la división del derecho que tiene como finalidad supervisar a los individuos
involucrados en los procedimientos judiciales y organizar los tribunales que se encarguen de pedir
justicia

derecho penal de esta rama ha tomado los principios básicos para tipificar las infracciones a los
ordenamientos fiscales y para aplicar las sanciones correspondientes artículo 92 CFF

derecho penal es el conjunto de principios y reglas jurídicas que determinan las infracciones
penales o sanciones y relaciones del Estado con las personas con motivo de las infracciones o para
prevenirlas

Derecho Administrativo de esta rama ha tomado los principios básicos y las instituciones
necesarias para la administración fiscal

Derecho Administrativo es la rama del derecho que se encarga de la regulación de la

administración pública se trata por lo tanto del ordenamiento jurídico respecto a sus
organizaciones sus servicios y sus relaciones con los ciudadanos

Derecho financiero como hemos visto esta es la rama del derecho que se ocupa del estudio
general del aspecto jurídico de las actividad estas financieras del Estado en sus 3 momentos de la
obtención en la el de la administración o el manejo y en el empleo de los recursos monetarios y el
derecho fiscal corresponde el estudio detallado del aspecto jurídico de solo uno de los 3
momentos el de la obtención de los recursos monetarios únicamente en lo que se refiere a las
contribuciones forzadas o exacciones

Derecho financiero es la rama del derecho público y es el conjunto de normas jurídicas que se
ocupa de ordenar los ingresos y los gastos públicos normalmente previstos en el presupuesto
general del Estado

Se conoce con el nombre de derecho público a la rama del derecho que tiene el objetivo de
regular los vínculos que se establecen entre los individuos y las entidades de carácter privado con
los órganos relacionados al poder político siempre que los estos actúan amparados por sus
potestades públicas legítimas y en base a lo que establezca la ley

derecho constitucional

Derecho Administrativo

derecho penal

derecho procesal o jurisdiccional

derecho financiero y tributario

Derecho del Trabajo

El derecho privado es aquel que se encarga de regular entre los particulares las cuales son
planteadas en su propio nombre y beneficio se trata de una rama del derecho constituida por el
derecho civil y el Mercantil entre otras

derecho civil

derecho Mercantil

derecho internacional privado

derecho internacional público

derecho comunitario europeo

ley de coordinación fiscal

la ley de coordinación fiscal es una ley que coordina la participación de los Estados y municipios en
la recaudación de impuestos federales y a través de ellos tienen una participación en los ingresos
federales al entrar en vigor la ley de coordinación fiscal fue cuando entró la ley del IVA 1980 se
suscitaron una serie de problemas entre los Estados y Federación en virtud de que algunos Estados
dejaron de percibir muchos ingresos que ellos cobraban y al convertirse todos estos impuestos en
impuestos federales los Estados dejaron de recibirlos y con el objeto de que los Estados no se
quedarán sin recursos a través de la ley de coordinación fiscal les permitieron a los Estados firmar
el convenio de colaboración administrativa que le ayudará la Federación a recabar los impuestos
esta de los Estados se quedarán con todo el IVA recaudado y con las multas que el contribuyente
deberá pagar Es por ello que en la actualidad los Estados pueden revisar los impuestos federales
dentro de la ley de coordinación fiscal nos encontramos un concepto que dice concurrencia fiscal y
esto significa que no puede haber doble tributación la coordinación fiscal significa que los Estados
deberán participar de los ingresos federales municipios deberán participar de los ingresos del
Estado la participación del Estado le corresponde un 20% de los ingresos federales y los municipios
el 20% de los ingresos del Estado hasta la fecha todos los Estados tienen firmado el convenio

los Estados al firmar el convenio sus obligaciones es revisar que el contribuyente cumpla sus
obligaciones en materia fiscal y ayudar a la Federación a recaudar los impuestos y tendrá derecho
los Estados de quedarse con todo el IVA que se recauda y el total de las multas que el
contribuyente debe pagar la ley de coordinación fiscal se promulgó en 1953 pero entró en vigor en
1980 con la entrada en vigor de la ley del IVA al entrar en vigor la ley del IVA desaparecen 18
impuestos federales y 458 impuestos estatales la ley de coordinación fiscal está compuesta por
grupos técnicos y de trabajo colaboración contabilidad vigilancia de participaciones y aportaciones
deudas y pensiones

ventajas de la ley de coordinación fiscal

 1. se armonizan los sistemas tributarios en los 3 niveles de Gobierno federal estatal y
municipal
2. se agiliza el sistema tributario
3. se alinea la estructura nacional tributaria
4. se contribuye adecuadamente a la carga fiscal del contribuyente
5. se evita la suspensión de gravamen

desventajas de la ley de coordinación fiscal

1. Mayor discusión para obtener mayores beneficios
2. discusión para aumentar el monto a repartir
3. ausencia de los gobiernos municipales
4. preparación municipal para aprovechar los recursos

preguntas ley de coordinación fiscal

1. ¿El estado de Querétaro podrá revisar los impuestos estatales del Estado de Guanajuato?
No sólo podrá revisar los de su estado y federales
2. ¿La Federación podrá revisar los impuestos del Estado? No, no tiene la facultad
3. ¿Los Estados al momento de llevar revisiones federales cuál será el beneficio económico
que tendrá? Quedarse con todo el IVA y las multas
4. ¿La ley de coordinación cuando entró en vigor? En 1980 cuando entró en vigor la ley del
IVA
5. ¿Al entrar en vigor la ley de liba cuántos impuestos federales y estatales desaparecen? 18
federales y 458 estatales

Domicilio fiscal
Tratándose de personas físicas su domicilio fiscal será el siguiente

a) Cuando realicen actividades empresariales el local donde se encuentra el principal asiento

de sus negocios artículo 16
b) Cuando no realicen actividades empresariales en local que utilicen para el desempeño de
sus actividades
c) Únicamente en los casos en que la persona física que realice actividades señaladas en los
incisos anteriores no cuente con un local será su casa habitación para estos efectos las
autoridades fiscales harán del conocimiento del contribuyente en su casa habitación

Domicilio fiscal de una persona moral

a) Cuando sean residentes en el país local donde se encuentre la administración del negocio
b) Si se trata de establecimientos de personas Morales residentes en el extranjero dicho
establecimiento en el caso de varios establecimientos el local donde se encuentre la
administración principal en el país o en su defecto en el que designen
 Días y horas hábiles
En los plazos fijados en días no se contarán los sábados ni domingos el primer lunes de febrero en
conmemoración al 5 de feb el tercer lunes de marzo en conmemoración al 21 el 1 y 5 de mayo el
16 de septiembre el tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20 de noviembre el
primero de diciembre de cada 6 años cuando corresponda a la transmisión del Poder Ejecutivo y el
25 de diciembre

Tampoco se contarán en dichos plazos los días en que se tengan vacaciones generales las
autoridades fiscales generales excepto cuando se trate de casos para la presentación y pago de
declaración exclusivamente en cuyos casos esos días se considerarán hábiles son vacaciones
generales las que se otorgan de manera escalonada.

Si el día de pago fuera viernes se permite pagar el día siguiente hábil sin pago de accesorios

La práctica de diligencias por las autoridades fiscales deberán ser en días y horas hábiles que son
las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 una diligencia de notificación iniciada en horas hábiles
podrá concluirse en hora inhábil sin afectar su validez tratándose de la verificación de bienes y de
mercancías en transporte se considerarán hábiles todos los días del año y las 24 horas del día las
autoridades fiscales para la práctica de visitas domiciliarias el procedimiento administrativo de
ejecución de notificaciones y embargos precautorios podrán habilitar los días y horas inhábiles
cuando las personas con las que se va a practicar la diligencia realiza las actividades por las que se
tenga que pagar contribuciones en días y horas inhábiles