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Artículo 1: Las disposiciones de este Código Orgánico son aplicables a los tributos
nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de esos tributos.
Las normas de este Código se aplicarán en forma supletoria a los tributos de los
Estados, Municipios y demás entes de la división político territorial. El poder
tributario de los Estados y Municipios para la creación, modificación, supresión o
recaudación de los tributos que la Constitución y las leyes le atribuyan, incluyendo el
establecimiento de exenciones, exoneraciones, beneficios y demás incentivos fiscales,
será ejercido por dichos entes dentro del marco de la competencia y autonomía que le
son otorgadas, de conformidad con la Constitución y las leyes dictadas en su
ejecución.
Parágrafo Único: Los procedimientos amistosos previstos en los tratados para evitar
la doble tributación son optativos, y podrán ser solicitados por el interesado con
independencia de los recursos administrativos y judiciales previstos en este Código.
Parágrafo Segundo: A los efectos de este Código se entenderán por leyes los actos
sancionados por las autoridades nacionales, estadales y municipales actuando como
cuerpos legisladores.
Parágrafo Tercero: A los fines de esta Ley, se entenderá que un sujeto pasivo
realiza operaciones en la República Bolivariana de Venezuela por medio de
establecimiento permanente, cuando directamente o por medio de apoderado,
empleado o representante, posea en el territorio venezolano cualquier local o lugar
fijo de negocios, o cualquier centro de actividad en donde se desarrolle, total o
parcialmente, su actividad o cuando posea en la República Bolivariana de Venezuela
una sede de dirección, sucursal, oficinas, fábricas, talleres, instalaciones, almacenes,
tiendas u otros establecimientos; obras de construcción, instalación o montaje, cuando
su duración sea superior a seis meses, agencias o representaciones autorizadas para
contratar en nombre o por cuenta del sujeto pasivo, o cuando realicen en el país
actividades referentes a minas o hidrocarburos, explotaciones agrarias, agrícolas,
forestales, pecuarias o cualquier otro lugar de extracción de recursos naturales o
realice actividades profesionales, artísticas o posea otros lugares de trabajo donde
realice toda o parte de su actividad, bien sea por sí o por medio de sus empleados,
apoderados, representantes o de otro personal contratado para ese fin.
Quedan excluidos del régimen previsto en este artículo, las empresas que realicen
actividades integradas o no, de exploración y explotación del gas no asociado, de
procesamiento, transporte, distribución, almacenamiento, comercialización y
exportación del gas y sus componentes, o que se dediquen exclusivamente a la
refinación de hidrocarburos o al mejoramiento de crudos pesados y extrapesados.
Parágrafo Único: A los fines previstos en este artículo se aplicarán las normas
establecidas en el parágrafo único del artículo 29 de la presente Ley.
Artículo 53. Los enriquecimientos anuales obtenidos por los contribuyentes a que se
refieren los artículos 11 y 12 de esta Ley se gravarán, salvo disposición en contrario,
con base en la siguiente Tarifa:
Tarifa N° 3
a. Tasa proporcional de sesenta por ciento (60%) para los enriquecimientos señalados
en el artículo 12.
b. Tasa proporcional de cincuenta por ciento (50%) para los enriquecimientos
señalados en el artículo 11.
Artículo 9. Las personas naturales y las herencias yacentes pagarán impuesto por sus
enriquecimientos netos, con base en la tarifa N° 1 y los demás gravámenes previstos
en el Parágrafo Único del artículo 50 de la Ley, salvo por los enriquecimientos
derivados de las regalías mineras, de hidrocarburos y la cesión de tales regalías y
participaciones, las cuales estarán sujetas a los impuestos previstos en los literales a)
y b) del artículo 53 de la Ley.
Artículo 11. Los contribuyentes distintos de las personas naturales y sus asimilados
que se dediquen a la explotación de hidrocarburos y de actividades conexas, tales
como refinación y transporte, o a la compra o adquisición de hidrocarburos y sus
derivados para la exportación estarán sujetos al impuesto previsto en el literal b) del
artículo 53 de la Ley, por todos sus enriquecimientos obtenidos, aunque provengan de
actividades distintas a las de tales industrias.
Artículo 44. Las bases para el cálculo de la amortización por agotamiento del costo
de las concesiones mineras en producción a que se refiere el artículo 25 de la Ley, son
las siguientes:
a.- Trabajos geológicos, sismográficos y los realizados por cualquier otro método
para los mismos fines;
Artículo 90. Los contribuyentes sujetos a la normativa referente a los ajustes por
inflación a que se contrae el Título IX de la Ley, son los comerciantes, industriales y
quienes se dediquen a realizar actividades bancarias, financieras, de seguros,
reaseguros o a la explotación de minas o hidrocarburos y actividades conexas, tales
como la refinación y el transporte.
Estos contribuyentes deberán, a los solos efectos tributarios, realizar un ajuste inicial
integral por inflación de sus activos y pasivos no monetarios al cierre de su primer
ejercicio gravable y un reajuste regular integral por inflación de los activos y pasivos
no monetarios, el patrimonio neto al inicio del ejercicio gravable y los aumentos y
disminuciones de patrimonio durante el respectivo ejercicio tributario, distintos de las
ganancias o pérdidas del período, en cada uno de los ejercicios tributarios posteriores
al ajuste inicial.
El ajuste inicial integral por inflación y los reajustes regulares posteriores se harán
utilizando la variación en el Índice de Precios al Consumidor (IPC) elaborado por el
Banco Central de Venezuela.
Artículo 18. Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes
siguientes:
Artículo 19. Están exentos del impuesto previsto en esta Ley, las prestaciones de los
siguientes servicios:
Artículo 9. Para los efectos del beneficio fiscal previsto en el numeral 4 del artículo
18 de la Ley, no se considerarán en ningún caso como bienes exentos los restantes
derivados de hidrocarburos que no sean combustibles, tales como aceites y grasas
lubricantes y otros productos petroquímicos.
De igual manera, los préstamos concedidos por las instituciones financieras, excepto
los otorgados mediante cheque a nombre del beneficiario o acreditados en cuenta del
beneficiario. En este caso, el contribuyente del impuesto que se genere de tales
operaciones es el beneficiario de las mismas.
4. Los endosos o cesiones de cheques o valores que se efectúen a partir del segundo
endoso o cesión, inclusive. Los contribuyentes están facultados para indicar en el
anverso del título la mención "no endosable" o "endosable por una sola vez".
5. Los endosos o cesiones de títulos valores o depósitos en custodia pagados en
efectivo.
7. Las operaciones efectuadas por los bancos y otras instituciones financieras regidos
por las leyes señaladas en el artículo 1 de esta Ley, que representen débitos o retiros
en cuenta por concepto de inversiones, otorgamiento de préstamos a entes del mismo
grupo financiero o a personas vinculadas o relacionadas con el mismo, de
conformidad con lo establecido en los artículos 161 y 185, numeral 7, de la Ley
General de Bancos y Otras Instituciones Financieras; préstamos interbancarios;
obligaciones de todo tipo, salvo aquéllas relacionadas con las captaciones del público
y las obligaciones respaldadas por las instituciones financieras, representadas en
títulos valores no convertibles en capital; pago de cheques de gerencia emitidos para
el cumplimiento de las obligaciones propias; gastos de todo tipo; los gastos
financieros por intereses o cualquier otro tipo de remuneración que paguen a sus
clientes; así como cualquier otro pago, abono en cuenta o desembolso, excluyendo las
provisiones, amortizaciones y depreciaciones.
8. Los valores en custodia que se transfieran entre distintos titulares sin que exista un
desembolso a través de una cuenta, estarán gravados en cabeza del custodio. Se
exceptúan de la aplicación de esta norma las transferencias de títulos emitidos o
avalados por la República o el Banco Central de Venezuela.
Ambiente
Ley Orgánica del Ambiente
Artículo 1. Esta Ley tiene por objeto establecer las disposiciones y los principios
rectores para la gestión del ambiente, en el marco del desarrollo sustentable como
derecho y deber fundamental del Estado y de la sociedad, para contribuir a la
seguridad y al logro del máximo bienestar de la población y al sostenimiento del
planeta, en interés de la humanidad.
De igual forma, establece las normas que desarrollan las garantías y derechos
constitucionales a un ambiente seguro, sano y ecológicamente equilibrado.
Artículo 2. A los efectos de la presente Ley, se entiende por gestión del ambiente el
proceso constituido por un conjunto de acciones o medidas orientadas a diagnosticar,
inventariar, restablecer, restaurar, mejorar, preservar, proteger, controlar, vigilar y
aprovechar los ecosistemas, la diversidad biológica y demás recursos naturales y
elementos del ambiente, en garantía del desarrollo sustentable.
Artículo 23.
Artículo 62. La gestión para la conservación del suelo y del subsuelo debe realizarse
atendiendo a los lineamientos siguientes:
4. La restauración y recuperación del suelo y del subsuelo que haya sido afectado por
la ejecución de actividades.
Artículo 1. Objeto.- La presente Ley tiene por objeto tipificar como delito los hechos
atentatorios contra los recursos naturales y el ambiente e imponer las sanciones
penales. Asimismo, determinar las medidas precautelativas, de restitución y de
reparación a que haya lugar y las disposiciones de carácter procesal derivadas de la
especificidad de los asuntos ambientales.
Artículo 61.
Será sancionada con prisión de cinco a ocho años o multa de cinco mil unidades
tributarias (5.000 U.T.) a ocho mil unidades tributarias (8.000 U.T.) la persona
natural o jurídica que extraiga minerales no metálicas sin la debida autorización en
los siguientes sitios:
2.- A menos de tres mil Metros aguas arriba de tomas para acueductos.
7.- A menos de cien metros en el sentido lateral a ambas márgenes del río o quebrada
donde estén establecidas obras de infraestructura.
Artículo 63.
Si los correctivos no fuesen posibles por resultar los daños irreparables, se ordenará la
reordenación de los lugares alterados.
Artículo 84.
Vertido de Materiales Degradantes en Cuerpos de Agua
Artículo 85.
La persona natural o jurídica que realice trabajos que puedan ocasionar daños,
contaminación o alteración de aguas subterráneas o de las fuentes de aguas minerales,
será sancionada con prisión de dos a cuatro años o multa de dos mil unidades
tributarias (2.000 U.T.) a cuatro mil unidades tributarias (4.000 U.T.).
Artículo 88.
Artículo 89.
Vertido de Hidrocarburos
1.- El vertido haya tenido por finalidad evitar una avería grave capaz de poner en
peligro la seguridad de las personas o la protección del ambiente o salvar la vida
humana en el mar.
Artículo 91.
Artículo 92.
Sin perjuicios de las penas previstas para el capitán o capitana del buque, en los casos
de los artículos precedentes, si la infracción ha sido cometida bajo la orden del
propietario o explotador del buque, estos serán castigados con la pena aumentada al
doble.
Artículo 93.
Artículo 94.
El capitán o capitana de buque que no diere aviso de un accidente de mar en que haya
participado su navío de aguas interiores de la República o en su medio lacustre,
marino o costero capaz de causar contaminación, será sancionado o sancionada con
arresto de cuatro a ocho meses.
Artículo 95.
Inmovilización de Navíos
El navío que haya servido para cometer las infracciones señaladas en los artículos
anteriores podrá ser inmovilizado por decisión del tribunal. En cualquier momento de
inmovilización puede ser suspendida si se otorga una fianza o se deposita una suma
para garantizar la reparación de los daños o el pago de las multas, cuantificada
mediante estudios de expertos en la materia.
Artículo 96.
La persona natural o jurídica que emita o permita escape de gases, agentes biológicos
o bioquímicos o de cualquier naturaleza, en cantidades capaces de deteriorar o
contaminar la atmósfera o el aire, en contravención a las normas técnicas que rigen la
materia, será sancionada con prisión de seis meses a dos años o multa de seiscientas
unidades tributarias (600 U.T.) a dos mil unidades tributarias (2.000 U.T.).
1. El manejo racional de los recursos a que se refiere el artículo 2 de esta Ley.
3. Los suelos; y
Artículo 1. Este Decreto Ley tiene por objeto establecer las disposiciones que regirán
la administración, uso y manejo de las Zonas Costeras, a objeto de su conservación y
aprovechamiento sustentable, como parte integrante del espacio geográfico
venezolano.
Artículo 2. A los efectos de este Decreto Ley, se entiende por zonas costeras, la
unidad geográfica de ancho variable, conformada por una franja terrestre, el espacio
acuático adyacente y sus recursos, en la cual se interrelacionan los diversos
ecosistemas, procesos y usos presentes en el espacio continental e insular.
Artículo 6. La Gestión Integrada de las zonas costeras se regirá por los siguientes
lineamientos y directrices:
Tratados Internacionales
Artículo 1. Esta nueva Ley Orgánica, tiene por objeto la reserva al Estado, por su
carácter estratégico, de bienes y servicios, conexos a la realización de las actividades
primarias previstas en la Ley Orgánica de Hidrocarburos. Las actividades reservadas
mediante la presente Ley serán ejecutadas, directamente por la República; por
Petróleos de Venezuela, S.A., (PDVSA) o de la filial que ésta designe al efecto; o, a
través de empresas mixtas, bajo el control de Petróleos de Venezuela, S.A., (PDVSA)
o sus filiales.
2. De compresión de gas.
Artículo 3. El ministerio del poder popular con competencia en materia petrolera será
el encargado de determinar mediante resolución, aquellos bienes y servicios de
empresas o sectores que se encuentren dentro de las previsiones de esta Ley. Con
referencia a los contratos que hayan sido celebrados en las materias objeto de reserva
de acuerdo con la presente ley, se les reconocerá como contratos administrativos. Una
vez que se dicten las resoluciones previstas en este artículo, dichos contratos se
extinguirán de pleno derecho en virtud de la presente Ley.
Artículo 4. Una vez publicada la presente Ley, PDVSA o la filial que ésta designe,
tomará posesión de los bienes, y control de las operaciones referidas a las actividades
reservadas.
El Ministerio del Poder Popular con competencia en la materia, asumirá las medidas
necesarias para garantizar la continuidad de las actividades. A tales efectos podrá
solicitar el apoyo de cualquier órgano o ente del Estado.
Para el cálculo del justiprecio de los bienes antes referidos, en ningún caso se tomarán
en cuenta ni el lucro cesante ni los daños indirectos, y para la valoración de los bienes
se aplicará el criterio de valor en libro y se deducirán los pasivos laborales y
ambientales determinados por las autoridades competentes, si fuere el caso. El tiempo
de la posesión derivada de esta Ley será computado a los fines de la justa
indemnización. El pago podrá ser efectuado con dinero efectivo, títulos valores u
obligaciones de personas jurídicas públicas.
Artículo 10. El Ministerio del Poder Popular con competencia en materia petrolera
deberá determinar el personal de las empresas afectadas por la reserva, que pasará a
Petróleos de Venezuela, S.A., (PDVSA) o a la filial designada al efecto,
deduciéndose tales montos de la indemnización que pueda corresponder a las
empresas expropiadas.
Artículo 4. A las empresas del sector privado que actualmente son partes en las
asociaciones referidas en el artículo 1° se les concederá un período de cuatro (4)
meses, a partir de la fecha de publicación del presente Decreto-Ley en la Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, para acordar los términos y
condiciones de su posible participación en las nuevas Empresas Mixtas. Se
concederán dos (2) meses adicionales para someter los señalados términos y
condiciones a la Asamblea Nacional a fin de solicitar la autorización
correspondiente de conformidad con la Ley Orgánica de Hidrocarburos.
Hidrocarburos Líquidos
Artículo 45. La regalía podrá ser exigida por el Ejecutivo Nacional, en especie o
en dinero, total o parcialmente. Mientras no la exigiere de otra manera, se
entenderá que opta por recibirla totalmente y en dinero.
Artículo 48. Sin perjuicio de lo que en materia impositiva establezcan otras leyes
nacionales, las personas que realicen las actividades a que se refiere la presente
Ley, deberán pagar los impuestos siguientes:
2. Impuesto de Consumo Propio. Un diez por ciento (10%) del valor de cada
metro cúbico (m3) de productos derivados de los hidrocarburos producidos y
consumidos como combustible en operaciones propias, calculados sobre el precio
al que se venda al consumidor final, en el caso de que dicho producto no sea
vendido en el mercado nacional, el Ministerio de Energía y Petróleo fijará su
precio.
5. Impuesto de Registro de Exportación. Uno por mil (0,1%) del valor de todos
los hidrocarburos exportados de cualquier puerto desde el territorio nacional,
calculado sobre el precio al que se venda al comprador de dichos hidrocarburos.
A tal efecto, el vendedor informará al Ministerio de Energía y Petróleo, antes de
zarpar, sobre el volumen, grado API, contenido de azufre y el destino del
cargamento. El vendedor presentará copia de la factura correspondiente al
Ministerio de Energía y Petróleo dentro de los cuarenta y cinco (45) días
continuos a la fecha de haber zarpado el buque junto con el comprobante de pago
del Impuesto de Registro de Exportación.
Artículo 2. Se fijarán los pecios de venta FOB a granel de los combustibles, en las
Plantas de Suministro en las que dichos productos se encuentren disponibles y
destinados a exportación, de la siguiente forma:
Artículo 3. Serán por cuenta del comprador en Planta todos los costos y gastos de
cualquier naturaleza, asociados a la respectiva compraventa de combustibles.
A tal efecto la estación de servicio no podrá suplir sino hasta una cantidad igual a la
capacidad del depósito de combustible establecida por los fabricantes de los
vehículos.
El depósito complementario debe ser instalado tan solo cuando resulte indispensable
para el servicio al cual esta destinado el vehículo y debe ser aprobado por el
Ministerio de Energía y Minas, otorgando el permiso Correspondiente.
2º) Cuando el producto se ha de trasegar hacia recipientes metalitos para ser utilizado
en función de combustible dentro del territorio nacional, para vehículos destinados a
faenas agrícolas o trabajos de construcción y otra actividades de similar entidad, así
como para motores sin capacidad de desplazamiento.
Artículo 6. En el caso de que trata el ordinal 2º del artículo 5º de estas normas, la
estación de servicios efectuara el expendio en situación extraordinaria con
determinación previa de las condiciones siguientes:
Otras Resoluciones
Reserva de Exportación o Importación de Productos Derivados de
Hidrocarburos a Favor de las Empresas del Estado.
Resolución No. 335 Comercio Fronterizo de Hidrocarburos.
Creación de la Comisión Interministerial para la Fijación de las Regalías.
Resolución No. 197 que Establece la Rebaja de Impuesto al Consumo General
Contribuyentes Dedicados a Refinación o Manufactura de Hidrocarburos.
Resolución 36690 para la Fijación de Fletes de Transporte.
Resolución 168 y 212 para la Determinación de Nuevas Áreas Geográficas
de PDVSA Petróleo, S.A.