IMPUESTOS II

RECOPILACIÓN TRABAJOS PRÁCTICOS 2018

UNIVERSIDAD SIGLO 21

02 RÉGIMEN SIMPLIFICADO
 2

ÍNDICE

ÍNDICE ................................................................................................................................................................................................ 2

ENLACES PARA CONSULTA DE LEGISLACIÓN .............................................................................................................................. 2

RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES ................................................................................................ 4

Novedades 2018 ................................................................................................................................................................................. 4

Novedades 2017: Resolución General 3990 ....................................................................................................................................... 7

Tablas de utilidad ................................................................................................................................................................................ 8

EJERCICIO N° 1. RÉGIMEN SIMPLIFICADO. DEFINICIÓN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE.................................................... 10

Solución Propuesta EJERCICIO N° 1. RÉGIMEN SIMPLIFICADO. DEFINICIÓN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE .................... 12

EJERCICIO N° 2. RÉGIMEN SIMPLIFICADO. CONDICIONES PARA SER PEQUEÑO CONTRIBUYENTE .................................. 14

Solución Propuesta ........................................................................................................................................................................... 16

EJERCICIO N° 2. RÉGIMEN SIMPLIFICADO. CONDICIONES PARA SER PEQUEÑO CONTRIBUYENTE. ................................. 17

EJERCICIO N° 3. RÉGIMEN SIMPLIFICADO. RECATEGORIZACIÓN ........................................................................................... 20

Solución Propuesta. EJERCICIO N° 3. RÉGIMEN SIMPLIFICADO. RECATEGORIZACIÓN .......................................................... 21

EJERCICIO N° 4. RÉGIMEN SIMPLIFICADO. INICIO DE ACTIVIDAD ............................................................................................ 23

Solución Propuesta. EJERCICIO N° 4. RÉGIMEN SIMPLIFICADO. INICIO DE ACTIVIDAD ........................................................... 24

ENLACES PARA CONSULTA DE LEGISLACIÓN

Administración Federal de Ingresos Públicos. (s.f.). AFIP. Obtenido de Biblioteca Electrónica:
http://biblioteca.afip.gob.ar/search/query/

Comisión Arbitral del Convenio Multilateral. (2018). Obtenido de http://www.ca.gov.ar/2016-03-21-17-33-41?showall=1

Digesto Municipal. (s.f.). Digesto Municipal. Obtenido de Municipalidad de Córdoba:

http://www.cordoba.gov.ar/DigestoWeb/Page/BuscarDocumento.aspx

Dirección General de Rentas de Córdoba. (2017). DGR Córdoba. Obtenido de Legislación:

https://portal.rentascordoba.gob.ar/frontend/page?4,sitio,informacion-fiscal,O,es,0,

Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. (2017). Ministerio de Economía. Obtenido de Infoleg:

http://www.infoleg.gob.ar/?page_id=112

Ministerio de Justicia y Derechos Humanos. (2018). Sistema Argentino de Información Jurídica. Obtenido de InfoJus:
http://www.saij.gob.ar/

Municipalidad de la Ciudad de Córdoba. (2017). Dirección General de Recursos Tributarios. Formularios e Información. Obtenido
de http://www.cordoba.gob.ar/gobierno/economia-y-finanzas/codigo-tributario-municipal/
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Zunino, N., & González Guerra, F. (marzo de 2015). LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES.
PERÍODO FISCAL 2014. Práctica y Actualidad Tributaria (PAT)(XXI), -. Obtenido de
http://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20150226100424795.html?k=zunino%20gonz%C3%A1lez%20guerra
 4
RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

Novedades 2018
Tablas: http://www.afip.gob.ar/monotributo/categorias.asp

TÍTULO: MONOTRIBUTO. MODIFICACIONES PREVISTAS AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

AUTOR/ES: Schestakow, Carlos A.
PUBLICACIÓN: Doctrina Tributaria ERREPAR (DTE)
TOMO/BOLETÍN: XXXVIII
PÁGINA: -
MES: Diciembre
AÑO: 2017
OTROS DATOS: -

Nota de la redacción: Trabajo elaborado en base al proyecto enviado al Congreso de la Nación. Por ello, las citas legales o algún otro concepto
desarrollado por el autor podrían diferir del texto legal definitivamente sancionado.

CARLOS A. SCHESTAKOW

MONOTRIBUTO. MODIFICACIONES PREVISTAS AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA

PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

I - INTRODUCCIÓN
Con fecha de 15/11/2017 el Poder Ejecutivo Nacional remitió a la Honorable Cámara de Diputados un Proyecto de ley que, como surge del
primer párrafo del Mensaje de Elevación, “prevé una reforma integral del sistema tributario argentino”.
Si bien el proyecto que se remite propone modificaciones respecto del impuesto a las ganancias, del impuesto a la transferencia de
inmuebles, del impuesto al valor agregado, de impuestos internos, del impuesto a los combustibles líquidos y gas natural, y del
monotributo, así como también a la ley de procedimiento fiscal, a la ley penal tributaria, al Código Aduanero y a normas vinculadas con la
seguridad social, en esta colaboración nos circunscribiremos a las modificaciones previstas en el Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (en adelante, RS), las que se explicarán de un modo concreto.
Con el objeto de comentar las reformas propuestas, se resaltarán los objetivos propuestos en el Mensaje de Elevación de manera concisa,
para luego entrar concretamente al comentario de las modificaciones pretendidas, mencionando, de corresponder, con qué objetivo
perseguido se vinculan.

II - CUÁLES SON LOS OBJETIVOS PERSEGUIDOS CON LAS REFORMAS AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
De la lectura y análisis del Mensaje de Elevación en lo que al RS se refiere, las modificaciones propuestas buscan:
- evitar inequidades en el tratamiento tributario de los diferentes actores económicos, buscando la inclusión en el régimen solo de
aquellos con baja capacidad contributiva;
- simplificar la carga administrativa de los pequeños contribuyentes, reduciendo los denominados “costos de cumplimiento”;
- adaptar el texto normativo a distorsiones provocadas por el transcurso del tiempo de vigencia del régimen (vgr., adecuación de ciertos
valores monetarios), así como también adecuarlo a las modificaciones establecidas por la ley 27346 que “reincorporó” la categoría “A”;
- adecuar el mecanismo de actualización contemplado en la norma para determinados valores, previéndose disposiciones particulares para
la determinación de la magnitud de la cotización previsional, de forma tal de adecuar su importe al costo de las prestaciones previstas en
el Sistema Nacional del Seguro de Salud.

III - LAS MODIFICACIONES

1. Redefinición del concepto de “pequeño contribuyente”
Las modificaciones propuestas cambian dos aspectos medulares del régimen: quiénes podrán ser pequeños contribuyentes y los requisitos
concurrentes que deben cumplir para ser considerados como tales.
1.1. En cuanto a quiénes pueden ser pequeños contribuyentes
Se mantienen:
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a) las personas humanas(1) que realicen venta de cosas muebles, locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecuciones de obras, incluida
la actividad primaria;
b) las personas humanas integrantes de cooperativas de trabajo;
c) las sucesiones indivisas continuadoras de causantes adheridos al RS; en este caso, se propone modificar el tiempo hasta el cual podrán
mantenerse en el RS; además del aspecto actualmente contemplado en el decreto reglamentario (finalización del mes en el que se dicte la
declaratoria de herederos o se declare la validez del testamento que cumpla dicha finalidad) y que se le da entidad legal, se incorpora “o
se cumpla un (1) año desde el fallecimiento del causante”, lo que suceda primero.
Vale decir que si la declaratoria de herederos o la declaración de validez del testamento que cumpla dicha finalidad ocurre con
posterioridad al cumplimiento de un año del fallecimiento del causante, por más que la sucesión sea indivisa, a la finalización del mes del
lamentable aniversario dejará de ser contribuyente del RS y deberá comenzar a tributar como contribuyente del régimen general.
Se elimina toda posibilidad de ser “pequeño contribuyente” a las sociedades de hecho y comerciales irregulares que tenían un máximo de
tres socios, adecuándose además todo el plexo normativo, eliminando toda norma que tenga vinculación con las mismas.
Como indica el Mensaje de Elevación, con la modificación propuesta se excluyen del régimen a las sociedades de todo tipo, a fin también
de dejarlas en un pie de igualdad independientemente de cuál sea la forma jurídica adoptada.
1.2. Respecto de las condiciones concurrentes que deben cumplir para poder optar por ser “pequeños contribuyentes”
a) Respecto de los ingresos brutos obtenidos en los 12 meses calendario inmediatos anteriores a la fecha de adhesión provenientes de las
actividades a ser incluidas en el RS, deben ser inferiores o iguales a la suma máxima que se establece en el artículo 8 para la categoría
“H” ($ 700.000) o, de tratarse de venta de cosas muebles, inferiores o iguales al importe máximo previsto en el mismo artículo para la
categoría “K” ($ 1.050.000).
Si comparamos la redacción actual del artículo 2, inciso a), con la prevista en el proyecto de reforma, lo que se hizo fue cambiar los
importes ($ 700.000 o $ 1.050.000) por la referencia a los valores de las categorías “H” o “K”, respectivamente.
Si bien en la aplicación de la norma no hay cambios, lo que se pretende es simplificar las futuras consecuencias de posibles
modificaciones, ya que, con la redacción propuesta, al modificar los valores de las categorías mencionadas no será menester modificar el
artículo 2, inciso a).
b) Se elimina la exigencia de tener una cantidad mínima de empleados para las categorías “I”, “J” y “K”.
c) Respecto de los parámetros máximos de las magnitudes físicas y alquileres devengados, se mantiene el texto actual.
d) Con relación al precio máximo unitario de venta, solo en los casos de venta de cosas muebles se eleva el mismo de $ 2.500 a $
15.000.
e) En cuanto al requisito de no haber realizado importaciones de cosas muebles durante los últimos 12 meses calendario, se explicita el
motivo de las mismas para que operen como causal de exclusión, previéndose que deben tener por objeto su comercialización posterior
y/o de servicios con idénticos fines.
Cabe resaltar que si bien la ley actual no pone condiciones, el artículo 8 del decreto reglamentario aclara que las importaciones referidas
son las relacionadas directamente con la o las actividades que desarrolla.
Si comparamos el texto propuesto en el proyecto de reforma (“para su venta posterior”) con el del actual decreto reglamentario
(“relacionadas con la o las actividades que desarrolla”) se observa que el primero de ellos es más preciso y menos abarcativo, dado que
solo impide importar para revender. Así, por ejemplo, si la importación de la cosa mueble tenía por objeto ser destinada a bienes de uso,
o forma parte del proceso de producción de un bien, en la aplicación del actual artículo 8 del decreto reglamentario opera como causal de
exclusión, ya que se relaciona con la actividad que desarrolla, mientras que, en el texto propuesto, no impide seguir siendo pequeño
contribuyente.
f) No se prevén cambios en materia de no realizar más de tres actividades simultáneas o no poseer más de tres unidades de explotación.
2. Modificaciones vinculadas con la recategorización
Con el objeto de morigerar la carga administrativa de los pequeños contribuyentes, se pasa de un sistema de categorización cuatrimestral
a uno semestral.
Asimismo, se propone agregar que para la recategorización por semestre calendario (enero/junio y julio/diciembre) deberá cumplirse con
las regulaciones que se establezcan en las normas reglamentarias del régimen, facultándose a la Administración Federal de Ingresos
Públicos (AFIP) a disponer la confirmación obligatoria de los datos declarados por el pequeño contribuyente a los fines de su categorización,
aun cuando deba permanecer encuadrado en la misma categoría, con las excepciones y la periodicidad que estime pertinentes.
En cuanto al momento en el que quede encuadrado en la nueva categoría, se mantiene que tendrá efectos a partir del segundo mes
inmediato siguiente al último del mes de período de recategorización (antes cuatrimestral, ahora semestral).
3. Cambios propuestos en materia de iniciación de actividades
En el caso de iniciación de actividades por parte del pequeño contribuyente que opte por adherir al RS:
a) se mantiene la forma de determinar la categoría a encuadrarse (en la categoría que corresponda de conformidad con la magnitud física
referida a la superficie que tenga afectada a la actividad y, en su caso, al monto pactado en el contrato de alquiler respectivo; en el caso
de no contar con tales referencias, se categorizará inicialmente mediante una estimación razonable);
b) se propone extender el plazo de 4 meses previsto en la norma actual para proceder a anualizar los ingresos brutos obtenidos, la
energía eléctrica consumida y los alquileres devengados en dicho período, llevándolo a 6 meses.
Ahora bien, si se compara el actual artículo 12 de la ley con el proyectado, se apreciará, por un lado, la diferencia apuntada (cambio de 4 a
6 meses) y, por otro, que en el futuro artículo 12 desaparece el tercer párrafo que expresaba: “Hasta tanto transcurran doce (12) meses
desde el inicio de la actividad, a los fines de lo dispuesto por el primer párrafo del artículo 9 del presente Anexo -categorización
cuatrimestral que pasa a ser semestral- se deberán anualizar los ingresos brutos obtenidos, la energía eléctrica consumida y los alquileres
devengados en cada cuatrimestre”. La eliminación propuesta se encuentra en línea con el cambio proyectado, ya que implicaría un supuesto
que nunca podría presentarse, porque al momento de tener que efectuar la segunda categorización ya habrían pasado, en todos los casos,
los 12 meses.
4. Novedades en materia de recategorización de oficio
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Si bien la reforma propuesta mantiene las mismas causales de exclusión de pleno derecho del RS, se propone habilitar a la AFIP a
recategorizar de oficio a aquellos pequeños contribuyentes que en determinados casos su situación no dé lugar a la exclusión de pleno
derecho, pero que, a su juicio, siempre con criterio general, entiende que están tributando por una categoría inferior a la que corresponde.
Los tres supuestos en los que se propone habilitar a la AFIP en el sentido indicado son cuando:
- los pequeños contribuyentes adquieran bienes o realicen gastos, de índole personal, por un valor incompatible con los ingresos
declarados y en tanto aquellos no se encuentren debidamente justificados por el contribuyente [art. 20, inc. d), de la ley];
- los depósitos bancarios, debidamente depurados de acuerdo con las disposiciones de la ley 11683, resulten incompatibles con los
declarados a los fines de su categorización [art. 20, inc. e), de la ley];
- sus operaciones no se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o documentos equivalentes correspondientes a las compras,
locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad, o a sus ventas, locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecución de obras [art. 20,
inc. j), de la ley].
5. Propuesta en materia de sanciones
Se mantienen las medidas precautorias y sanciones previstas por el texto actual, cambiándose exclusivamente la base de cálculo en el
caso de la multa aplicable cuando, como consecuencia de la falta de presentación de la declaración jurada de recategorización, omitieren el
pago del tributo que les hubiere correspondido, o cuando las declaraciones juradas -categorizadoras o recategorizadoras- sean inexactas:
actualmente es equivalente al 50% del impuesto integrado que les hubiera correspondido abonar, proponiéndose que el porcentaje
mencionado se aplique sobre la suma del impuesto integrado más la cotización previsional que les hubiera correspondido ingresar.
6. Cambios en materia de aportes al sistema previsional y al régimen de obras sociales
Como se desprende de la lectura del Mensaje de Elevación del proyecto en análisis, se prevén disposiciones particulares para la
determinación de la magnitud de la cotización previsional, de forma tal de adecuar su importe al costo de las prestaciones previstas en el
Sistema Nacional del Seguro de Salud.
En este sentido, remarcamos lo siguiente:
a) En cuanto al aporte con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), no se prevén modificaciones, es decir $ 300 para la
categoría “A”, incrementándose en un 10% en las sucesivas categorías respecto al importe correspondiente a la categoría inmediata
inferior. Es decir, será de $ 300 para la categoría “A”, $ 330 para la categoría “B”, $ 363 para la categoría “C”, $ 399,30 para la categoría
“D”, $ 439,23 para la categoría “E”, $ 483,15 para la categoría “F”, $ 531,47 para la categoría “G”, $ 584,61 para la categoría “H”, $
643,08 para la categoría “I”, $ 707,38 para la categoría “J” y $ 778,12 para la categoría “K”.
b) En cuanto al aporte con destino al Sistema Nacional del Seguro de la Salud instituido por las leyes 23660 y 23661, como del aporte con
destino al Régimen Nacional de Obras Sociales instituido por la ley 23660, por la incorporación de cada integrante del grupo familiar
primario, que en la situación actual es una suma fija para todas las categorías ($ 419), se propone considerar este valor exclusivamente
para la categoría “A”, incrementándose en un 10% en las sucesivas categorías respecto del importe correspondiente a la categoría
inmediata inferior, tal como dispuso la ley 27346 para el aporte con destino al SIPA. Es decir, será de $ 419 para la categoría “A”, $
460,90 para la categoría “B”, $ 506,99 para la categoría “C”, $ 557,69 para la categoría “D”, $ 613,46 para la categoría “E”, $ 674,80
para la categoría “F”, $ 742,28 para la categoría “G”, $ 816,51 para la categoría “H”, $ 898,16 para la categoría “I”, $ 987,98 para la
categoría “J” y $ 1,086,78 para la categoría “K”.
Es importante señalar que, además del incremento propuesto en cuanto a los aportes indicados en los puntos a) y b) precedentes, se
propone facultar al Poder Ejecutivo Nacional a incrementarlos por única vez, de forma tal de adecuarlo a un importe que sea representativo
del costo de las prestaciones previstas en el Sistema Nacional del Seguro de Salud.
7. Cambios en materia de actualización de importes fijos
Actualmente, los montos máximos de facturación, los montos de alquileres devengados como los importes del impuesto integrado a
ingresar, correspondiente a cada categoría de pequeño contribuyente, así como las cotizaciones previsionales fijas, se incrementan
anualmente en el mes de setiembre en la proporción de los 2 últimos incrementos en el índice de movilidad de las prestaciones
previsionales, conforme al artículo 32 de la ley 24241.
En el proyecto de reforma se advierten los siguientes cambios:
a) Si bien se mantiene el incremento anual, se cambia el mes de setiembre por el mes de enero.
b) Se mantiene el parámetro de referencia (proporción de los 2 últimos incrementos en el índice de movilidad de las prestaciones
previsionales conforme al art. 32, L. 24241).
c) En cuanto a los conceptos sujetos a incremento, se incluyen, además de los actuales:
- el precio máximo unitario de venta en los casos de venta de cosas muebles que determina la posibilidad de inclusión en el RS
(recordemos que pasaría de $ 2.500 a $ 10.000);
- los importes fijos de $ 4.000 y de $ 20.000 previstos en el Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente, a los
efectos de verificar su posibilidad de ingresar al RS.
8. Vigencia
La reforma propuesta para el RS, y de la que da cuenta la presente colaboración, propone que surtan efectos a partir del primer día del
sexto mes inmediato siguiente al de la entrada en vigencia de la ley.

Nota:
(1) Antes expresaba “personas físicas”, poniéndose en sintonía con el léxico utilizado por el CCyCo.

Cita digital: EOLDC097079A

Editorial Errepar - Todos los derechos reservados.

Novedades 2017: Resolución General 3990
Obligación
1. Domicilio fiscal electrónico
2. Servicio web “Mi categoría”
3. Recategorización cuatrimestral
obligatoria o confirmación.
4. Elimina Declaración jurada
informativa cuatrimestral
5. Pago electrónico obligatorio
6. Factura electrónica
(obligados sólo por los
comprobantes que emitan a
responsables en el IVA)
7. Volver al RS
8. Exclusión de oficio y
Recategorización de oficio
9. App celulares
10. Incumplimiento
Plazo
Obligatorio para los nuevos
monotributistas.
MT inscriptos: plazo 30/09/2017
según los datos NO LO SUPERA
Septiembre de cada año.
Se fija un mes obligatorio para
todos los casos: septiembre, a
través de una Declaración Jurada
proforma.
Última DJ: Enero 2017
Septiembre 2017: categoría D
Noviembre 2017: categorías A, B y
C de generalización.
Mayo 2017: obligación de facturar
electrónicamente categoría F en
adelante.
Autoexcluidos o excluidos de
oficio durante el año 2016
Recategorización de oficio:
acreditaciones bancarias o gastos
personales en un
- Servicios: 20% > facturación
límite de su categoría
-Ventas: 30% >
7
Observación
Constituir su domicilio fiscal
electrónico.
Similar al apartado “Nuestra parte”.
AFIP actualizará la información que
posee de cada monotributista, en
particular en época de
recategorizaciones.
Pasa a ser obligatoria (cambien de
categoría o no) la recategorización
una vez al año.
Se elimina la declaración jurada
informativa cuatrimestral que
alcanzaba a los monotributistas de
las categorías E en adelante, o con
empleados.
Hasta 2016: categoría E hasta la K.
En noviembre se concluirá el proceso
Hasta 2016: categoría H en adelante.
RG 3990 ARTÍCULO 5° — Sustitúyese
el último párrafo del Artículo 4° de la
Resolución General N° 3.067 y su
complementaria, por el siguiente:
“Quedan exceptuados de dichas
disposiciones las facturas o
documentos clase “C” que respalden
operaciones con consumidores
finales.”.
Podrán regresar sin tener que
esperar 3 años.
Hasta 20016 el fisco sólo podía
excluir de oficio.
Desde 2017 podrá recategorizar de
oficio
app para celulares: alertas de
incumplimiento, agenda de
vencimientos, generar y compartir la
constancia de inscripción y turnos
para efectuar trámites ante la AFIP.
Impedirá obtener la constancia de
opción. Deberá seguir pagando el
cargo mensual
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Tablas de utilidad
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EJERCICIO N° 1. RÉGIMEN SIMPLIFICADO. DEFINICIÓN DE PEQUEÑO

CONTRIBUYENTE
1. Indique en los casos bajo análisis, si los contribuyentes pueden optar por adherirse al Régimen Simplificado.
Contribuyente Obtiene ingresos por
Juan Jofre 1. Un kiosco
2. Director de S.A.
3. Alquiler de un inmueble
4. Socio de una SRL
Manuel Petraglia 1. Socio de Sociedad de Hecho adherida al Régimen
2. Relación de dependencia
3. Contador Público
4. Síndico Societario
5. Socio Gerente de SRL
Susana Komp 1. Profesora de Inglés
2. Jubilación
3. Panadería
4. Alquiler de 2 inmuebles
Marcos Márquez 1. Accionista de una SA
2. Cafetería (2 sucursales)
3. Psicólogo
4. Depósito a plazo fijo
5. Vendió en 3/2004 un local que alquilaba
2. Establezca las categorías correspondientes en el Régimen Simplificado e indique cómo deben tributar los
contribuyentes, para los casos en que queden excluídos de este régimen o decidan no ejercer la opción de adhesión al
mismo.
a. El Sr. Osvaldo Gómez es Director de SA y abogado. Obtuvo ingresos por honorarios como
Director de SA $ 12.500 y por su actividad profesional $ 20.000 durante el año calendario
inmediato anterior. En los últimos doce meses percibió $ 300.000 anuales por su actividad de
abogado. La superficie afectada a su actividad es de 30 m2 y la energía eléctrica consumida de 5.000
kw en los últimos 12 meses.
Consecuentemente analice las siguientes variantes:
i. Alternativa 1: ingresos como profesional durante el año calendario anterior de $ 340.000.
ii. Alternativa 2: aporta a la Caja de Previsión Social de la Provincia de Buenos Aires.
b. El Sr. Jorge es propietario de 3 inmuebles los cuales destina a alquiler según el siguiente detalle:
A: Local alquilado en $ 18.000 mensuales, valuado según normas del Impuesto a los Bienes Personales
en $ 806.000.
B: Oficina alquilada en $ 800 mensuales, valuado según normas del Impuesto a los Bienes Personales
en $ 950.240.
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C: Departamento alquilado en $ 1.200 mensuales, valuado según normas del Impuesto a los Bienes
Personales $ 72.480.
c. El Sr. Marcelo Suárez obtiene ingresos por las siguientes actividades:
i. Socio de una sociedad de hecho dedicada a la comercialización de pastas secas, integrada por
3 socios. Los ingresos del año calendario inmediato anterior fueron de $ 110.000 y los
devengados durante los últimos 12 meses de $ 130.000. La sociedad se incorpora al régimen
de monotributo.
ii. Director de una SA: La Asamblea de Accionistas aprobó al Sr. Suárez $ 5.000 como honorarios
durante los últimos 12 meses.
iii. Es locador de una oficina en $ 1.400 mensuales.
iv. Reparación de computadoras: Ingresos año calendario inmediato anterior $ 125.000, últimos
12 meses $ 132.900.
d. d. El Sr. Carlos Cabrera obtiene ingresos por la explotación de un kiosco y reparación de maquinarias.
Ingresos de los últimos 12 meses:
i. Kiosco: $ 150.000.
ii. Reparaciones $ 160.000.
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Solución Propuesta
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Tablas de utilidad
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EJERCICIO N° 1. RÉGIMEN SIMPLIFICADO. DEFINICIÓN DE PEQUEÑO

CONTRIBUYENTE
Contribuyente Tratamiento en el régimen
Juan Jofre 1. Un kiosco: 1 unidad de explotación
2. Director de SA: no se considera actividad
3. Alquiler de un inmueble: 1 unidad de explotación
4. Socio de una SRL: no se considera
El Sr. Juan Jofre posee 2 unidades de explotación por lo tanto puede adherirse al Régimen de
Monotributo siempre que no supere las magnitudes físicas establecidas.
Manuel Petraglia 1. Socio de Sociedad de Hecho adherida al RS: 1 unidad de explotación
2. Relación de dependencia: no se considera actividad
3. Contador Público: 1 actividad
4. Síndico Societario: se considera dentro de la profesión
5. Socio Gerente de SRL: no se considera
En consecuencia el Sr. Manuel Petraglia posee 2 unidades de explotación o actividades por lo
tanto puede optar por adherirse al Régimen Simplificado siempre que no supere las magnitudes
físicas establecidas
Susana Komp 1. Profesora de Inglés: 1 actividad
2. Jubilación: no se considera actividad
3. Panadería: 1 actividad
4. Alquiler de dos inmuebles: 2 unidades de explotación
Como posee 4 unidades de explotación se encuentra excluida del régimen Simplificado.
Marcos Márquez 1. Accionista de una S.A.: no se considera
2. Cafetería (2 sucursales): 2 unidades de explotación
3. Psicólogo: 1 actividad
4. Depósito a plazo fijo: no se considera
5. Vendió en 3/2004 un local que alquilaba: no se considera
El Sr. Marcos Márquez posee 3 unidades de explotación/ actividades por lo cual puede optar por
adherirse al Régimen Simplificado siempre que no supere las magnitudes físicas establecidas

1. a. Por su actividad de Director de SA no puede encuadrarse dentro del Régimen Simplificado quedando exento
frente al IVA (art. 7, inc. h, 18, ley IVA) debiendo tributar el impuesto a las ganancias por régimen general.
Por su actividad de abogado puede optar por encuadrarse en categoría E establecido por el parámetro ingreso $
336.000. En caso que decida no optar por RS debe inscribirse en el IVA y tributar el impuesto ganancias por Régimen
General.
Alternativa 1: Dado que sus ingresos durante el año calendario anterior fueron de $340.000, se debería
recategorizar en la categoría F del citado régimen simplificado (F: $420.000).
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Alternativa 2: por aportar a una Caja provincial de jubilación para profesionales no corresponde ingresar las
contribuciones previsionales fijas.

b. El contribuyente posee 3 unidades de explotación por lo cual puede optar por adherirse al Régimen Simplificado
en la categoría D por ser sus ingresos anuales de $ 240.000. Dado que las valuaciones impositivas de sus
inmuebles superan los $ 805.000 debe tributar el Impuesto a los Bienes personales.
En caso que el contribuyente decida no optar por adherirse al Régimen Simplificado deberá tributar de la siguiente
manera:
 IVA: adquiere la calidad de RI dado que alquila el local por valor superior a $ 1.500. mensuales. Debe ingresar
el IVA sólo por el local, los demás inmuebles se encuentran comprendidos en la exención del art. 7, inc. h, 22
ley IVA).
 IMPUESTO A LAS GANANCIAS: debe tributar por la totalidad de sus ingresos como locador por régimen
general.
 IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES: según se indicó precedentemente.

c. El contribuyente puede optar por adherirse al Régimen simplificado por poseer 3 unidades de explotación o
actividades: es socio de una sociedad de hecho adherida al Régimen Simplificado, alquila un inmueble y se dedica a la
reparación de computadoras.
A efectos de la categorización el contribuyente debe considerar los siguientes ingresos:
Alquiler de inmueble (ingresos período últimos 12 meses) $ 16.800
Reparación de computadores (ingresos periodo últimos 12 meses) $ 132.900
Ingresos brutos para categorizarse $ 149.700
En consecuencia el contribuyente debe categorizarse en Categoría C ($168.000).
Por su actividad de Director de SA debe tributar el impuesto a las ganancias por régimen general.
Con respecto a la situación previsional corresponde ingresar una sola cotización previsional especial dentro de la cuota
del Monotributo y por su actividad de Director de SA debe aportar al régimen de autónomos.

d. El Sr. Carlos Cabrera posee actividades encuadradas en ambas tablas: locaciones de bienes, obras y
servicios y restantes actividades, por lo tanto a efectos de determinar la actividad principal se debe considerar aquella
por la cual obtuvo mayores ingresos brutos en los últimos 12 meses: reparación de maquinarias $ 160.000.
Por lo tanto a efectos de determinar su inclusión en el régimen deberá sumar los ingresos de ambas categorías y
compararlos contra los parámetros de la tabla correspondiente a locaciones y prestaciones de bienes, obras y
servicios.
Ingresos de ambas actividades: $ 310.000.
Debido a que la totalidad de sus ingresos es de $ 310.000, se debería recategorizar en la categoría E del citado régimen
simplificado.
 24
EJERCICIO N° 2. RÉGIMEN SIMPLIFICADO. CONDICIONES PARA SER
PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
1) Determine en las siguientes situaciones, el tratamiento a efectuar en el régimen simplificado de pequeños
contribuyentes.

a. Persona física, socia de una SA, además posee un inmueble urbano en locación por el cual cobra $5.000
mensuales. Consulta si es posible inscribirse como monotributo, ya que quiere abrir un local de venta de ropa para
niños.

b. Persona física, psicóloga, posee dos consultorios en los que desarrolla su actividad en forma no simultánea.
Posee en alquiler un local en condominio con un amigo. Este condominio no se adhirió al régimen de monotributo.

c. Persona física, posee en alquiler dos departamentos en razón de $2.500 mensuales cada uno. Posee un resto-
bar en el centro de la ciudad, el cual abre únicamente de viernes a domingo. Es empleado bancario- relación de
dependencia- . Fuera del horario bancario, de lunes a viernes es técnico en computación.

d. Persona Física, que realiza las siguientes actividades: jubilado, animación para niños, socio de una SH, junto a
sus 3 hermanos, y además posee 3 camiones afectados a realizar fletes para una empresa de electrodomésticos de la
ciudad.

e. Persona física, contador, obtiene ingresos por las siguientes actividades: empleado en relación de
dependencia, socio de una SH adherida al monotributo, síndico societario, y gerente de una SRL.

f Persona física, dedicada a la cría de conejos, anualmente estima que obtendrá ingresos por ventas, alrededor
de $ 50.000.

2) Establezca las categorías correspondientes en el Régimen Simplificado e indique cómo deben tributar los
contribuyentes para los casos en que queden excluidos de este régimen o decidan no ejercer la opción de adhesión al
mismo.
a. El Sr. Francisco es propietario de 3 inmuebles los cuales destina a alquiler según el siguiente detalle:
 A: Local alquilado en $ 16.700 mensuales.
 B: Oficina alquilada en $ 11.800 mensuales.
 C: Departamento alquilado en $ 6.100 mensuales.

b. El Sr. Moreno obtiene ingresos por las siguientes actividades:

 Socio de una sociedad de hecho dedicada a la comercialización de pastas secas, integrada por 3 socios. Los
ingresos del año calendario inmediato anterior fueron de $ 470.000 y los devengados durante los últimos 12
meses de $ 490.000. La sociedad se incorpora al régimen de monotributo.
 Director de una SA: La Asamblea de Accionistas aprobó al Sr. Suárez $ 50.000 como honorarios durante los
últimos 12 meses.
 Es locador de una oficina en $ 1.400 mensuales.
 Reparación de computadoras: Ingresos año calendario inmediato anterior $ 147.000, últimos 12 meses $
150.200.
 24
c. El Sr. Saavedra obtiene ingresos por la explotación de un kiosco.
Ingresos de los últimos 12 meses:

 Kiosco: $ 338.000.
 Locación del inmueble: $ 5.000 mensuales.
 Energía eléctrica consumida últimos 12 meses $ 17.000 KW.
 24
Solución Propuesta
 24
EJERCICIO N° 2. RÉGIMEN SIMPLIFICADO. CONDICIONES PARA SER
PEQUEÑO CONTRIBUYENTE.
1)

a. Unidades de explotación: 2 (inmueble y local ropa niños). [Artículo 20 inc. h)]

Art. 15:“Categorizarse en función a si es locación o resto de actividades.”

Art 5 DR-“Las locaciones de bienes muebles e inmuebles se encuentran comprendidas en el inciso a), del artículo 2 del
“Anexo” (ley).
I.M.DR.TextoActual.Art.5.Ant.Art.6
De tratarse de condominios de bienes muebles e inmuebles, corresponderá dispensar a los mismos, idéntico
tratamiento que el previsto para las sociedades comprendidas en el Régimen Simplificado (RS), siendo de aplicación en
consecuencia, las disposiciones establecidas a tal efecto en el “Anexo” y en el presente decreto.”
01/07/2004
SA no está comprendida en el monotributo, el artículo 11 inc. e) RG. (AFIP) 2746, establece que son ingresos no
computables, ni se cuenta como unidad de explotación-
Por lo antes expuesto, esta persona está en condiciones de ser monotributista.

b. Psicólogo.
Unidades de explotación: 2 (consultorios).

Condominio: Igual tratamiento que una SH, no lo tengo en cuenta como unidad de explotación porque no está
adherida al monotributo. [Artículo 6, 2° párrafo].

Tendría entonces, 2 fuentes de ingreso, puede ser monotributista.

c. Técnico en computación
 Alquiler de inmueble: Cada inmueble es una unidad de explotación. [Artículo 2, DR artículos 5 y 17 inc a)].
 Resto-bar: prestación de servicios, una unidad de explotación.
 Empleado: relación de dependencia, se excluye de monotributo.
 Técnico de computación, prestación de servicio, unidad de explotación.
Total 4 unidades, queda excluido del monotributo por el artículo 27 del DR: “A los fines de la exclusión prevista en el
inciso h) del artículo 20 del “Anexo”, los pequeños contribuyentes no deberán tener más de TRES (3) fuentes de
ingresos, correspondiendo entender como tales a cada una de las actividades económicas o a cada una de las unidades
de explotación afectadas a la actividad. En consecuencia para determinar las fuentes de ingresos, se deberá sumar en
primer término las unidades de explotación y posteriormente las actividades económicas desarrolladas, en la medida
en que por estas últimas no se posean unidades de explotación.”

Y por el artículo 20 inc. h) del anexo.

d. Profesor jubilado:
 24
 Jubilación: No se considera fuente ingreso. [Artículo 12 inc. c) del DR]
 Animación (servicio): fuente de ingreso. [Artículo 2 del anexo]
 Socio SH: Sociedad no comprendida en el régimen porque tiene 4 integrantes, por lo tanto no se cuenta como
unidad de explotación.[Artículo 2, ultima parte del 1° párrafo]
 Fletes: 3 unidades de explotación. [Artículo 17 inc. a) DR]
No comprendido en monotributo, porque cuenta con 4 unidades de explotación.

e.

 Socio de una SH adherida:

Art. 17 DR–“A los fines del Régimen Simplificado (RS), se entiende por:
a) Unidad de explotación: entre otras, cada espacio físico (local, establecimiento, oficina, etcétera) donde
se desarrolle la actividad y/o cada rodado, cuando este último constituya la actividad por la cual se solicita
la adhesión al Régimen Simplificado (RS) (taxímetros, remises, transporte, etcétera.); inmueble en alquiler o
la sociedad de la que forma parte el pequeño contribuyente.
b) Actividad económica: las ventas, obras, locaciones y/o prestaciones de servicios, que se realicen dentro
de un mismo espacio físico, así como las actividades desarrolladas fuera de él con carácter
complementario, accesorio o afín y las locaciones de bienes muebles e inmuebles.
I.M.DR.TextoActual.Ant.Art.16
Asimismo, reviste el carácter de actividad económica aquella por la que para su realización no se utilice un
local o establecimiento.”
Art. 7 DR–“Las sociedades comprendidas o no en el Régimen Simplificado (RS), se consideran sujetos
diferentes de sus socios, en cuanto a otras actividades que los mismos realicen en forma individual, por lo
que éstos no deberán computar los ingresos de sus participaciones sociales a los fines de la categorización
individual por dichas actividades.
I.M.DR.TextoActual.Art.7*.Ant.Art.8
A los efectos previstos en el último párrafo del artículo 2 del “Anexo”, las sociedades comprendidas en el
Régimen Simplificado (RS) no podrán adherir al mismo cuando uno de sus integrantes, por el desarrollo de
otras actividades, no cumpla las condiciones previstas en el segundo párrafo del citado artículo.”

01/07/2004
 Empleado en relación de dependencia: Ingreso no computable [DR artículo 12 y artículo 22 del anexo].
Tampoco se considera como unidad de explotación.
 Gerente:
Art. 12 DR - A los efectos de la adhesión y categorización en el Régimen Simplificado (RS), no se computarán como
ingresos brutos los provenientes de:
b) trabajos ejecutados en relación de dependencia,

d) el ejercicio de la dirección, administración, conducción de las sociedades no comprendidas en el Régimen

Simplificado (RS) o comprendidas y no adheridas al mismo,

e) la participación en carácter de socios de las sociedades mencionadas en el inciso anterior.

Adhiere al monotributo por su actividad de síndico, se toman los ingresos de esta actividad para poder categorizarlo.
La SH se cuenta como unidad de explotación, pero no influyen los ingresos.
 24

f. Criador de conejos:
Monotributo agropecuario, categoría B agropecuaria: sólo abonará las cotizaciones mensuales correspondientes a
seguridad social. [Artículo9, 6° párrafo del anexo]

Se categorizarán exclusivamente por los niveles de ingresos brutos. [Artículo 9, 7° párrafo del anexo]

2)

a. Solución propuesta: El contribuyente posee 3 unidades de explotación por lo cual puede optar por adherirse al
Régimen Simplificado en la categoría F (hasta $420.000) por ser sus ingresos anuales de $ 415.200. (16.700 + 11.800 +
6.100 = 34.600; 34.600 x 12 meses=415.200)
En caso que el contribuyente decida no optar por adherirse al Régimen Simplificado deberá tributar de la siguiente
manera:

 IVA: adquiere la calidad de RI dado que alquila el local por valor superior a $ 1.500 mensuales.
Debe considerar que si alquilara por menos de $1.500, todos o alguno de los locales, deberá ingresar el IVA
sólo por el o los locales que supere ese monto y por el o los demás inmuebles se encontraran comprendidos
en la exención del art. 7, inc. h), 22 ley IVA).
 IMPUESTO A LAS GANANCIAS: debe tributar por la totalidad de sus ingresos como locador por régimen
general.
b. El contribuyente puede optar por adherirse al Régimen simplificado por poseer 3 unidades de explotación o
actividades: es socio de una sociedad de hecho adherida al Régimen Simplificado, alquila un inmueble y se dedica a la
reparación de computadoras.

 A efectos de la categorización el contribuyente debe considerar los siguientes ingresos:

Alquiler de inmueble (ingresos período últimos 12 meses) $ 16.800 (=1400*12)

- Reparación de computadores (ingresos período últimos 12 meses) $ 150.200
Ingresos brutos para categorizarse $ 167.000
En consecuencia el contribuyente debe categorizarse en Categoría “C”.

 Por su actividad de Director de SA debe tributar el impuesto a las ganancias por régimen general.

 Con respecto a la situación previsional corresponde ingresar una sola cotización previsional especial dentro de
la cuota del Monotributo y por su actividad de Director de SA debe aportar al régimen de autónomos.

c. Para efectuar la recategorización se tienen en cuenta los ingresos, por ser el parámetro mayor, y se encuadra
en la categoría “F”.
No se tiene en cuenta el parámetro de la energía consumida, de acuerdo a lo establecido ene le artículo 13 inc. b)
apartado cuarto, de la RG (AFIP) 2746.
 24
EJERCICIO N° 3. RÉGIMEN SIMPLIFICADO. RECATEGORIZACIÓN
El señor Francisco, es propietario de un remis, por lo cual se inscribió en monotributo en la categoría B, a partir del
julio del 2016 presta servicios mensuales de transporte a dos hermanos, que los lleva y trae de la escuela, por la cual
percibe $2.250 por mes, y el resto viajes particulares.

A partir de Noviembre del 2016, instala un taller mecánico, para lo cual alquila un local de 160 m2, a $8.000 mensuales,
de los cuales destina 40 m2 para atención al público y el resto para la reparación de los automóviles.

Los ingresos obtenidos son los siguientes:

Período Ss. Prestados remis Ss. Cobrados Taller KW
remis mecánico

Julio 5.200 5.200

Agosto 11.000 11.000
Septiembre 9.520 9.000
Octubre 8.920 8.900
Noviembre 5.250 5.000 3.200 1.500
Diciembre 9.260 9.260 3.000
Enero 12.030 11.000 7.500 600
Febrero 9.000 9.000 7.000
Marzo 16.500 15.500 3.000 2.200
Abril 17.900 17.800 1.000
Mayo 25.000 25.000 3.200 3.100
Total 129.580 126.660 27.900 7.400

Efectuar la recategorización correspondiente a mayo de 2017.

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Solución Propuesta.
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EJERCICIO N° 3. RÉGIMEN SIMPLIFICADO. RECATEGORIZACIÓN
1. Unidades de explotación: Posee 2 unidades de explotación al momento del análisis- 05/2017
2. Precio Máximo Unitario de Venta: supuesto: NO LO SUPERA. No es venta
3. Parámetro Superficie: En el caso del taller:
Art. 13. — Los parámetros superficie afectada a la actividad o energía eléctrica consumida no deben ser considerados
en las actividades que, para cada caso, se señalan a continuación: Servicios de reparación, mantenimiento,
conservación e instalación de equipos y accesorios, relativos a rodados, sus partes y componentes.
Entonces no se toma en cuenta para este caso para el taller mecánico
4. Energía Eléctrica:
Facturas cuyos vencimientos hubieran operado en el período.
Total 4.300 Kw.
No se tiene en cuenta el parámetro.
5. Alquiler:
Devengados en el período: $11.000 x 6 = $66.000
Anualización: 66.000/11x 12= 72.000

Categoría E
6. Ingresos Brutos:
Devengados por servicios de remis $104.580
Venta servicio mecánico $24.700
Total Ingresos Brutos $129.280
Anualización 129.280/11x 12= 141.032,73
Categoría C
Corresponde categorizarlo en la categoría E correspondiente a la categoría más alta entre parámetros.
Energía Impuesto Integrado (**) Aportes Total
Cantidad Sup. Alquileres Aportes
Ingresos Eléctrica Locaciones y/o Venta de Obra Locaciones y/o Venta de
Categ. Actividad Mínima de Afectada Devengados al SIPA
Brutos Consumida Prestaciones de Cosas Social prestaciones de Cosas
Empleados (*) Anualmente (***)
Anualmente Servicios Muebles (****) servicios Muebles
Hasta No Hasta 30
A No requiere Hasta 3.330 KW Hasta $ 31.500 $ 68 $300 $419 $787 $787
$ 84.000 excluida m2
Hasta No Hasta 45
B No requiere Hasta 5.000 KW Hasta $ 31.500 $ 131 $330 $419 $880 $880
$ 126.000 excluida m2
Hasta No Hasta 60
C No requiere Hasta 6.700 KW Hasta $ 63.000 $ 224 $ 207 $363 $419 $1006 $989
$ 168.000 excluida m2
Hasta No Hasta 85 Hasta 10.000
D No requiere Hasta $ 63.000 $ 368 $ 340 $399,30* $419 $1186,3 $1158,30
$ 252.000 excluida m2 KW
Hasta No Hasta Hasta 13.000
E No requiere Hasta $ 78.500 $ 700 $ 543 $439,23* $419 $1558,23 $1401,23
$ 336.000 excluida 110 m2 KW
Hasta No Hasta Hasta 16.500
F No requiere Hasta $ 78.750 $ 963 $ 709 $483,15* $419 $1865,15 $1611,15
$ 420.000 excluida 150 m2 KW
Hasta No Hasta Hasta 20.000
G No requiere Hasta $ 94.500 $ 1.225 $ 884 $531,47* $419 $2175,47 $1834,47
$ 504.000 excluida 200 m2 KW
Hasta No Hasta Hasta 20.000 Hasta
H No requiere $ 2.800 $ 2.170 $584,61* $419 $3803,61 $3173,61
$ 700.000 excluida 200 m2 KW $ 126.000
Venta de
Hasta Hasta Hasta 20.000 Hasta
I Bs. 1 No aplicable $ 3.500 $643,08* $419 - $4562,08
$ 822.500 200 m2 KW $ 126.000
Muebles
Venta de
Hasta Hasta Hasta 20.000 Hasta
J Bs. 2 No aplicable $ 4.113 $707,38* $419 - $5239,38
$ 945.000 200 m2 KW $ 126.000
Muebles
Venta de
Hasta Hasta Hasta 20.000 Hasta
K Bs. 3 No aplicable $ 4.725 $778,12* $419 - $5922,12
$ 1.050.000 200 m2 KW $ 126.000
Muebles
 24
EJERCICIO N° 4. RÉGIMEN SIMPLIFICADO. INICIO DE ACTIVIDAD
Chucherías, local comercial ubicado en el centro de la ciudad, cuya propiedad pertenece a Rosa, vende artículos de
regalería en general. Inició sus actividades el 01/04/2017.

La superficie afectada a la atención al público es de 75 m2 y con depósito y baño la superficie total es de 87 m2. El valor
del alquiler es de $ 6.550, durante los 2 primeros años, a partir del 3° año es de $9.200.

Se solicita que efectúe la correcta inscripción en el monotributo, y teniendo en cuenta el desarrollo de la actividad, lo
que debió hacer el contribuyente hasta mayo de 2018.

Los ingresos obtenidos a la fecha y la energía consumida son:

Período Ingresos KW

abr-17 5.500 220

may-17 7.400
jun-17 8.600 280
jul-17 9.200
ago-17 24.350 350
sep-17 29.010
oct-17 39.430 1250
nov-17 89.760
dic-17 101.980 1350
ene-18 75.320
feb-18 95.280 680
mar-18 28.800
abr-18 19.900 790
may-18 13.200

Los precios de venta de los artículos comercializados son menores a $ 870.

Opción: A partir de Noviembre de 2016, comienza a vender unos osos de peluche gigantes, los cuales tienen un precio
de venta al público de $ 2600.
 24
Solución Propuesta. EJERCICIO N° 4. RÉGIMEN SIMPLIFICADO. INICIO DE
ACTIVIDAD
Alquileres
Ingresos
KW últimos Alquileres devengados
Período Ingresos últimos 12 KW
12 meses devengados últimos 12
meses
meses
abr-17 5.500 5.500 220 220 6.550 6.550
may-17 7.400 12.900 220 6.550 13.100
jun-17 8.600 21.500 280 500 6.550 19.650
jul-17 9.200 30.700 500 6.550 26.200
ago-17 24.350 55.050 350 850 6.550 32.750
sep-17 29.010 84.060 850 6.550 39.300
oct-17 39.430 123.490 1250 2.100 6.550 45.850
nov-17 89.760 213.250 2.100 6.550 52.400
dic-17 101.980 315.230 1350 3.450 6.550 58.950
ene-18 75.320 390.550 3.450 6.550 65.500
feb-18 95.280 485.830 680 4.130 6.550 72.050
mar-18 28.800 514.630 4.130 6.550 78.600
abr-18 19.900 529.030 790 4.700 6.550 78.600
may-18 13.200 534.830 4.700 6.550 78.600

Inicio de actividad:
Parámetro Análisis Categoría
1. Unidades de explotación: Posee 1 unidad de explotación al
momento de inscribirse
2. Precio Máximo Unitario de Venta: Según los datos NO LO SUPERA
3. Parámetro Superficie: Local de venta Superficie se toma Categoría D
en cuenta para este caso 75 m2.
4. Energía Eléctrica:
5. Alquiler: A Devengar en el primer año: Categoría F
$6.550 x 12 = $78.600
6. Ingresos Brutos:
Inicio de actividad Al 01/04/2017:
Inicio actividad: inscripción en
categoría F

En mayo 2017: No corresponde recategorizar por no haber transcurrido un cuatrimestre calendario completo.
Artículo 14 DR 1/2010: La recategorización prevista en el primer párrafo del Artículo 9º del "Anexo", procederá sólo
cuando el pequeño contribuyente haya desarrollado sus actividades como mínimo durante UN (1) cuatrimestre
calendario completo.
Modificación 2017:
“ARTÍCULO 14.- Para efectuar la recategorización por cuatrimestre calendario (enero/abril, mayo/ agosto y
septiembre/diciembre), los sujetos adheridos al Régimen Simplificado (RS), deberán cumplir con las obligaciones
dispuestas por el “Anexo”, por el Decreto Nº 1/10 y por la presente norma. A tal fin, deberán observar el
procedimiento indicado en el Artículo 2º.”.
 24
“ARTÍCULO 16.- Los pequeños contribuyentes no están obligados a cumplir con lo dispuesto en el Artículo 14 cuando:
a) Deban permanecer en la misma categoría del Régimen Simplificado (RS), excepto que se trate de la
recategorización cuatrimestral correspondiente al período mayo/agosto, que resultará obligatoria e implicará
una confirmación de los datos declarados a los fines de su categorización.
En estos casos, continuarán abonando el importe que corresponda a su categoría.
Cuando se trate de pequeños contribuyentes inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo
Social y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social y asociados a cooperativas de trabajo, no resultará
de aplicación la excepción prevista en el primer párrafo.
b) Se trate del inicio de actividades, y por el período comprendido entre el mes de inicio hasta que no haya
transcurrido un cuatrimestre calendario completo. En este supuesto, los sujetos ingresarán el importe que
resulte de la aplicación del procedimiento previsto para el inicio de actividad.”.

Artículo 15 DR 1/2010: La anualización a que se refiere el segundo párrafo del Artículo 12 del "Anexo", se efectuará
cuando la finalización del período aludido en el mismo coincida con la finalización del período cuatrimestral calendario
completo en que corresponde la recategorización dispuesta en el Artículo 9º del "Anexo". De no resultar tal
coincidencia, se mantendrá la categorización inicial hasta el momento de la primera recategorización.
Cuando de la proyección anual señalada en el párrafo anterior, surja que el sujeto queda excluido del régimen, por
haberse superado los límites máximos aplicables conforme la actividad que desarrolla y de acuerdo con la cantidad de
empleados en relación de dependencia que posea, el pequeño contribuyente permanecerá dentro del Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), debiendo encuadrarse -hasta la próxima recategorización
cuatrimestral-, en la última categoría que corresponda a la actividad que desarrolla (I o L, según el caso).
En septiembre 2017:
Parámetro Análisis Categoría
1. Unidades de explotación: Posee 1 unidad de explotación al
momento del análisis
2. Precio Máximo Unitario de Venta: según los datos NO LO SUPERA
3. Parámetro Superficie: Local de venta. Superficie se toma Categoría D
en cuenta para este caso 75 m2.
4. Energía Eléctrica: Facturas cuyos vencimientos Categoría B
hubieran operado en el período.
Total 850 Kw (850/5 x 12=2.040)
5. Alquiler: Devengados en el período y Categoría F
anualizados: $32.750/ 5 x12 =
$78.600
6. Ingresos Brutos: Venta bienes de cambio: Categoría C
$55.050/5*12= 132.120
Recategorización Recategorización en septiembre:
No corresponde recategorizar.
Permanece en la misma escala en
que se inscribió: “F”
En Enero 2018:
Parámetro Análisis Categoría
1. Unidades de explotación: Posee 1 unidad de explotación al
momento del análisis
2. Precio Máximo Unitario de Venta: según los datos NO LO SUPERA
3. Parámetro Superficie: Local de venta. Superficie se toma Categoría D
en cuenta para este caso 75 m2.
4. Energía Eléctrica: Facturas cuyos vencimientos Categoría B
hubieran operado en el período.
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Total 3450 Kw (3450/9 x 12=
4600)
5. Alquiler: Devengados en el período y Categoría F
anualizados: $6.550 x 9/12 x 12 =
$78.600
6. Ingresos Brutos: Venta bienes de cambio: Categoría G
$315.230/9 x 12= 420.306,67

Recategorización En Diciembre Recategorización:

Corresponde recategorizar -asciende
de categoría: Categoría “G”
parámetros ingresos
En Mayo 2018:
Parámetro Análisis Categoría
1. Unidades de explotación: Posee 1 unidad de explotación al
momento del análisis
2. Precio Máximo Unitario de Venta: según los datos NO LO SUPERA
3. Parámetro Superficie: Local de venta. Superficie se toma Categoría D
en cuenta para este caso 75 m2.
4. Energía Eléctrica: Facturas cuyos vencimientos Categoría B
hubieran operado en el período.
Total 4700 Kw
5. Alquiler: Devengados en el período: $6.550 Categoría F
x 12 = $78.600
6. Ingresos Brutos: Venta bienes de cambio: $529.030 Categoría H

Recategorización En Mayo Recategorización:

Corresponde recategorizar -asciende
de categoría: Categoría “H”
parámetros ingresos

Opción A: queda excluido por superar el precio máx. unitario de venta

En Septiembe 2018: recategorización obligatoria, aunque no cambie de categoría.