Resumen sobre Plataformas Digitales LISR

El intermediario de servicios digitales deberá retener del 50% del valor del IVA
efectivamente cobrado a personas físicas si estas le proporcionan su RFC, o el
100% en caso contrario.
La Ley del Impuesto Sobre la Renta, los intermediarios de servicios digitales que
cobren el precio y el IVA por cuenta del vendedor están obligados a retener el ISR
siempre y cuando el vendedor sea una persona física. La tasa de retención
dependerá del tipo de servicio proporcionado y el monto de ingreso acumulable
obtenido por la persona física en el mes:
 Prestación de servicios de transporte terrestre de pasajeros y entrega de
bienes del 2% al 8%
 Servicios de hospedaje 2% al 10%
 Enajenación de bienes y prestación de servicios 0.4% a 5.4%
Si las personas físicas no proporcionan RFC, el intermediario del servicio digital
debe retener el 20% de impuesto sobre el ingreso acumulable recibido por dicha
persona en el mes.
Los servicios digitales hoy son fundamentales y forman parte esencial de los
nuevos modelos de negocios no sólo de empresas extranjeras, sino también de
las empresas en México. Es por esta razón que las empresas deben evaluar y
analizar los efectos fiscales en esta reforma.
Impuesto al Valor Agregado a personas físicas que usen plataformas
digitales
En cuanto al IVA para personas físicas que empleen plataformas digitales, se
adicionó para 2020 un capítulo 3-Bis en la sección II de la LIVA donde se prevé la
obligación de retener un 50% de IVA a las personas físicas, autónomos, que usen
dichas plataformas para realizar las siguientes actividades:
 Enajenación de bienes.
 Prestación de servicios.
 Otorgar el uso o goce temporal de bienes.
De acuerdo al artículo 18-J de la LIVA deberán efectuar la retención cuando la
plataforma cobre el precio y el IVA correspondiente a las operaciones por cuenta
del enajenante con las siguientes tasas:
 Retención del 50% de IVA a personas físicas, autónomos, que estén
inscritas en el RFC.
 Retención del 100% de IVA a personas físicas, autónomos, que no
proporcionen su RFC.
¿Cuándo se podrá considerar como pago definitivo?
Las personas físicas, autónomos, que obtengan unos ingresos por $300,000
pesos en el ejercicio anterior tendrán la opción de considerar la retención como
pago definitiva, siempre que no perciban ingresos por otros conceptos, a
excepción de los ingresos por salarios e intereses, en cuyo caso sí podrá optar por
dicha opción.

El retenedor es obligado sustituto y tendrá que cumplir con las obligaciones

siguientes:

 Enterar la retención a más tardar el día 17 del mes siguiente.

 Inscribirse en el RFC.
 Publicar los precios con el IVA desglosado.
 Brindar al SAT información acerca de los clientes ofertantes aun cuando no
cobren ni la constraprestación ni el IVA.
 Expedir Constancia de Retención e Información de Pagos (CRIP) a más
tardar a los 5 días del mes siguiente.
 Inscribirse en el RFC como personas retenedoras ante el SAT.