MISHA

REVISTA CONTABLE

EL NUEVO ACCOUNTANT

Simple,
Smart &
Sexy

• ¿QUÉ ES EL PERIODO DE LATENCIA?

• SEGURO DE VIDA LEY [ACTUALIZADO 2020]

• MULTA NUEVO RUS NO DECLARAR EN EL PLAZO

• ASIENTO CONTABLE COMPRAS COVID 19

N° 45 OCTUBRE 2020

• LOS TAX RULINGS Y SU IMPACTO EN LA TRIBUTACIÓN

• IGV POR ACREDITAR EN COMPRAS

CONTENIDO OCTUBRE

2 EDITORIAL 47 INDICADORES FINANCIEROS

MIGUEL TORRES INDICADORES DE LIQUIDEZ

CEO NOTICIERO CONTADOR INDICADORES DE DESEMPEÑO

INDICADORES DE EFICIENCIA

5-9 SECCIÓN LEGAL INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO

NORMAS TRIBUTARIAS

NORMAS LABORALES 48 - 51 INDICADORES TRIBUTARIOS

INFORMES SUNAT TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA - DOMICILIADOS

TABLA DEL RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO D. LEG. N.° 967

10 - 13 SECCION PREGUNTAS SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DE RENTAS

SIMULACRO EXÁMEN SUNAT DE CUARTA

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Y PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

14 - 27 SECCIÓN LABORAL CONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2020

¿QUÉ ES EL PERIODO DE LATENCIA? TASAS DE DEPRECIACIÓN 2020

¿QUÉ DERECHOS LABORALES TIENE UNA TRABAJADORA PORCENTAJE DE DETRACCIONES

DEL HOGAR? TABLA DE CÓDIGOS DE TRIBUTOS

03 RECOMENDACIONES PARA ELABORAR UN CONTRATO DE

TRABAJO 52 - 55 INDICADORES LABORALES

¿CÓMO CALCULAR LA CTS? EVOLUCIÓN DE LA REMUNERACIÓN MINIMA VITAL

MULTA NUEVO RUS POR NO DE CLARAR DENTRO PLAZO REMUNERACIÓN MINIMA VITAL IMPLICANCIAS LEGALES

SEGURO DE VIDA LEY REMUNERACIÓN MÍNIMAS ESPECIALES

HORAS EXTRAS: SOBRETASAS

28 - 29 FORMATO LABORAL PRINCIPALES COSTOS LABORALES NO SALARIALES

SEGURIDAD SOCIAL

30 - 33 SECCIÓN TRIBUTARIO INSPECCIÓN DEL TRABAJO: ESCALA DE MULTAS

IGV POR ACREDITAR EN COMPRAS AFECTACIÓN DE CONCEPTOS REMUNERATIVOS Y NO

COMO CAMBIAR EL RÉGIMEN TRIBUTARIO DE UNA REMUNERATI VOS

EMPRESA

¿QUÉ PASA CON LA CTS TRUNCA CUANDO UN 56 - 65 DISPOSITIVOS LEGALES

TRABAJADOR FALLECE? LEY-N° 31053.- LEY QUE RECONOCE Y FOMENTA EL DERECHO

A LA LECTURA Y PROMUEVE EL LIBRO

34 FORMATO TRIBUTARIO LEY-N° 31047.- LEY DE LAS TRABAJADORAS Y TRABAJADORES

DEL HOGAR

35 - 46 SECCIÓN MISCELANEA

RELACIÓN ENTRE EL SOFT LAW Y EL HARD LAW EN LA

TRIBUTACIÓN Revista Contable MISHA pertenece a:

LOS TAX RULINGS Y SU IMPACTO EN LA TRIBUTACIÓN

INCIDENCIA TRIBUTARIA DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS

NOTICIERO DEL CONTADOR SAC
Calle Mártir Olaya 129 Oficina 1107
COMERCIO DIGITAL Y TRIBUTACION Miralfores - Perú
ASIENTO CONTABLE DE COMPRAS PARA CORONAVIRUS
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2 NOTICIERO DEL CONTADOR

EDITORIAL

LOS PASOS DE UN BEBE

La pandemia del coronavirus apareció con un asesino cauteloso y mato muchas “vacas” de personas
que vivían una vida muy cómoda (vacas = negocio rentable).

Posteriormente, todos hablaban de “reinventarse”, es posible que esa palabra haya cruzado por tu
mente y dado muchas vueltas:

• ¿Qué hago con mi negocio?

• ¿En que negocio invierto para hacer frente al coronavirus?

MIGUEL TORRES
@CPMiguelTorres • Me quede desempleado ¿Qué hago?
CEO NOTICIERO DEL
CONTADOR Debo admitir que también, la palabra “reinventarse” dio unas vueltas por mi mente, pero sabía que la
solución me la daría mi coach.

Luego de platicar con mi coach, la respuesta llego: “pasos de bebe”.

Mi primera impresión, fue desconcierto, solo a tino a decirme lo siguiente, cuando un bebe empieza a
caminar lo hace lentamente, paso a paso.

Pasos de un Bebe

Los bebes cuando empiezan a dar sus primeros pasos lo hacen por intuición, no se ponen a pensar y
decir: ya tengo 13 meses, tengo que caminar o se sientan y están pensando cómo se caminara o no
dicen mama busca en YouTube como caminan los bebes.

Esto significa, que no pierdas tiempo pensando si la decisión que tomaras es la correcta, simplemente
hazlo.

Por ejemplo, quieres poner un negocio, pero estás indeciso, aun no tienes claro el concepto, pero
porque no sacar tu RUC, o reservar la razón social en registros públicos (paso de bebe).

Luego de tomar un paso de bebe, existe mas posibilidad que sigas pensando en tu negocio y tendrás
nueva información, y seguirás dando pasos de bebe, hasta cumplir tu objetivo. Lo importante es
avanzar.

Pero, no olvides, los bebes cuando empiezan a dar sus primeros pasos no lo hacen en línea recta, sino,
están tambaleando de un lado a otro.

Lo mismo puede ocurrir con tu negocio, tus primeros pasos de bebe quizás no te guíen directamente a
tu objetivo, tendrás que ir ajustando la dirección, pero recuerda siempre avanzando.

Finalmente, te comparto lo ultimo que me dijo mi coach “El cuándo y cómo no son nuestro trabajo,
sino el qué y por qué”.

4 NOTICIERO DEL CONTADOR


NORMAS LEGALES
NORMAS LABORALES
Ley N° 31047.- Ley de las trabajadoras y Trabajadores
del hogar. La finalidad de la Ley es prevenir y elimi-
nar toda forma de discriminación en las condiciones de
trabajo y empleo de quienes realizan trabajo domésti-
co, garantizar sus derechos fundamentales, así como
reconocer su significativa contribución al desarrollo
social y económico del país.
Resolución Ministerial N° 224-2020-TR.- Se publica en
el Diario Oficial El Peruano el documento denominado
“Convención Colectiva de Trabajo - Acta Final de Nego-
ciación Colectiva en Construcción Civil 20202- 2021”,
suscrito en trato directo el 24 de agosto de 2020, entre
la Cámara Peruana de la Construcción (CAPECO) y la
Federación de Trabajadores en Construcción Civil del
Perú (FTCCP), que como anexo forma parte integrante
de la presente resolución ministerial.
Decreto de Urgencia N° 118-2020.- Decreto de Urgen-
cia que dicta medidas extraordinarias y urgentes para
reforzar la respuesta sanitaria de prevención y control
del dengue en el marco de la emergencia nacional por
la COVID-19.
Decreto Supremo Nº 162-2020-PCM.- Se modifica el
Decreto Supremo N° 116-2020-PCM, Decreto Supremo
que establece las medidas que debe seguir la ciudada-
nía en la nueva convivencia social y prorroga el Estado
de Emergencia Nacional por las graves circunstancias
que afectan la vida de la Nación a consecuencia del CO-
VID-19, modificado por los Decretos Supremos N° 129-
2020-PCM, N° 135-2020-PCM, N° 139-2020- PCM, N°
NORMAS LEGALES
146-2020-PCM, N° 151-2020-PCM y N° 156-2020-PCM.
Ley Nº 31051.- Modificación del artículo 1 de la Ley
28048, Ley de Protección a favor de la Mujer Gestante
que Realiza Labores que Pongan en Riesgo su Salud y/o
el Desarrollo Normal del Embrión y el Feto.
Decreto Supremo N° 010-2020-IN.- El presente decre-
to supremo tiene por objeto desarrollar las disposicio-
nes para el sector privado sobre el trabajo remoto pre-
visto en el Decreto de Urgencia N° 026-2020, Decreto
de Urgencia que establece diversas medidas excepcio-
nales y temporales para prevenir la propagación del
COVID-19, en el territorio nacional y en el marco de la
emergencia sanitaria por COVID-19.
Decreto Supremo N° 021-2020-TR.- El presente de-
creto supremo tiene por objeto regular la prórroga
excepcional de la vigencia del carné de trabajador de
construcción civil.
Decreto Supremo N° 174-2020-PCM.- Mediante el pre-
sente dispositivo, publicado en El Peruano, se prorroga
el estado de emergencia nacional del domingo 01 de
noviembre de 2020 hasta el lunes 30 de noviembre de
2020.
Se precisa que durante la presente prórroga queda re-
stringido el ejercicio de los derechos constitucionales
relativos a la libertad y la seguridad personales, la in-
violabilidad del domicilio, y la libertad de reunión y de
tránsito en el territorio.
REVISTA CONTABLE MISHA 5
NORMAS LEGALES
NORMAS TRIBUTARIAS
R e s o l u c i ó n M i n i s t e r i a l N ° 2 8 6 -2 0 2 0 - E F.- F ij a n í n d i -
c e s d e c o r r e c c i ó n m o n e t a r i a p a r a e f e c to s d e d e te r-
mi na r e l c o s to c o m p u t a b l e d e l o s i n mu e b l e s e naj e -
na d o s p o r p e r s o na s na t u r a l e s su c e s i o n e s i n d i v i s a s
o s o c i e d a d e s c o ny u g a l e s q u e o p t a r o n p o r t r i b u t a r
como tales.
R e s o l u c i ó n d e S u p e r i n t e n d e n c i a N ° 17 7-2 0 2 0 - S U -
N AT.- A p r u e b a n e l p o r c e nt aj e r e q u e r i d o p a r a d e te r-
mi na r e l l í mi te M á x i m o d e d e vo l u c i ó n d e l i m p u e s to
s e l e c t i vo a l c o n su m o a q u e s e r e f i e r e e l r e g l a m e nto
d e l D e c r e to d e Ur ge n c i a N ° 01 2-201 9.
D e c r e t o S u p r e m o N º 01 5 -2 02 0 -V I V I E N DA .- D e c r e to
S u p r e m o q u e a p r u e b a e l Te x to Ún i c o O r d e na d o d e l
D e c r e to L e g i s l a t i vo N º 11 92, D e c r e to L e g i s l a t i vo
que aprueba la Ley Marco de Adquisición y Expropi-
a c i ó n d e i n mu e b l e s , t r a n s f e r e n c i a d e i n mu e b l e s d e
p r o p i e d a d d e l E s t a d o, l i b e r a c i ó n d e I nte r f e r e n c i a s
y d i c t a o t r a s m e d i d a s p a r a l a ej e c u c i ó n d e o b r a s d e
i nf r a e s t r u c t u r a .
R e s o l u c i ó n d e S u p e r i n t e n d e n c i a N ° 0 0 01 8 3 -2 0 2 0/
S U N AT.- S e a p r u e b a e l p r o c e d i mi e nto ge n e r a l “ Re s -
titución simplificado de derechos arancelarios”
D E S PA - P G . 07 (ve r s i ó n 5), c u yo te x to f o r ma p a r te
6 NOTICIERO DEL CONTADOR
i nte g r a nte d e l a p r e s e nte r e s o l u c i ó n .
R e s o l u c i ó n V i c e m i n i s t e r i a l N ° 010 -2 02 0 - E F/1 5. 01 .-
Aprueban precios de referencia y los derechos vari-
a b l e s a d i c i o na l e s a q u e s e r e f i e r e e l D e c r e to S u -
p r e m o N ° 11 5 -20 01- EF.
L e y N º 310 53 .- L e y q u e r e c o n o c e y f o m e nt a e l
d e r e c h o a l a l e c t u r a y p r o mu e ve e l l i b r o. L a p r e -
s e nte l e y t i e n e p o r f i na l i d a d r e c o n o c e r y f o m e nt a r
e l d e r e c h o d e l a s p e r s o na s a l a l e c t u r a y p r o m o ve r
e l a c c e s o a l l i b r o, b aj o u n ma r c o d e i n c l u s i ó n, c o n -
s t r u c c i ó n d e l a c i u d a d a n ía y d e s a r r o l l o hu ma n o, e n
b e n e f i c i o d e l i nte r é s p ú b l i c o; a s í c o m o e l f o m e nto
d e l a s mi c r o y p e q u e ña s e m p r e s a s (M Y PE) d e d i c a -
d a s a l a i n d u s t r i a e d i to r i a l .
R e s o l u c i ó n M i n i s t e r i a l N ° 3 0 0 -2 02 0 - E F/1 5.- E s t a b l -
e c e n a c t u a l iz a c i ó n d e l t i p o d e c a m b i o d e r e f e r e n c i a
c o r r e s p o n d i e nte a l o s m e s e s d e o c t u b r e, n o v i e m b r e
y d i c i e m b r e d e l a ñ o 2020 p a r a l o s suj e to s o b l i g a d o s
a l p a go d e l a Re g a l ía M i n e r a q u e l l e ve n su c o nt-
a b i l i d a d e n m o n e d a na c i o na l y ma nte n g a n v i ge nte s
c o nt r a to s d e g a r a nt ía s y m e d i d a s d e p r o m o c i ó n a l a
i nve r s i ó n e n l a a c t i v i d a d mi n e r a su s c r i to s a nte s d e l
01 d e o c t u b r e d e l 2011.

JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA
Empresa debe aportar a Essalud y ONP solo si relación laboral está acred-
itada [RTF 00806-10-2019].- El Tribunal Fiscal señaló que, para determinar
la existencia de una relación laboral y se realicen las aportaciones previ-
sionales correspondientes, es necesario que se presenten los siguientes
elementos esenciales:
— Prestación personal de servicios, por la que el trabajador pone a dis-
posición del empleador su fuerza de trabajo, debiendo prestar el servicio
en forma personal y directa;
— Remuneración, que es la contraprestación que otorga el empleador al
trabajador a cambio de la actividad que éste realiza a su favor; y,
— Subordinación o dependencia, que implica un vínculo jurídico por el cual
el trabajador le confiere al empleador el poder de conducir su actividad
personal, lo que implica que este último tiene la atribución de organizar y
encaminar su prestación.
Descuento en el valor de la factura por adquisición de explosivos (RTF
N° 5632-4-2019).- El contribuyente suscribió contratos de ejecución de
labores mineras con varios contratistas para abastecerlos con explosivos
cuyo valor sería descontado de sus valorizaciones mensuales. La Adminis-
tración Tributaria afirmaba que ese descuento implicó la venta de los ex-
plosivos, por lo tanto, debió ser facturada.
El Tribunal Fiscal levantó el reparo porque la SUNAT no sustentó debida-
JURISPRUDENCIA LABORAL
Presunción de laboralidad en contrato de locación de personal de
salud [Casación Laboral 11940-2015-Lima].- Mediante la sentencia de
Casación Laboral 11940-2015, Lima, la Corte Suprema determinó que
la presunción de laboralidad permite inferir los elementos esenciales
del contrato de trabajo, que son: prestación personal, remuneración y
subordinación.
De esta manera, permite establecer la verdadera naturaleza de una
relación contractual, privilegiando lo que sucede en el campo de los
hechos sobre lo que puedan contener los documentos.
JURISPRUDENCIA
mente que la entrega de explosivos se encontraba gravada con el IGV.
Asimismo, de las cláusulas contractuales se desprendía que el contribuy-
ente entregaría en ciertos casos los materiales necesarios para la eje-
cución de la obra y que el contratista se comprometía a contratar una
póliza de seguros contra todo riesgo para cubrir; con lo cual, no podía
afirmarse que los explosivos hubieren sido transferidos en propiedad, a
título oneroso.
Incentivo a trabajadores para la constitución de nueva empresa (RTF N°
02496-3-2019).- La SUNAT afirmaba que los pagos efectuados a los traba-
jadores para la constitución de nuevas empresas se encontraban afectos
al Impuesto a la Renta, toda vez que los montos otorgados no cumplen
con lo establecido en el artículo 47° del Decreto Supremo N° 002-97-TR al
no haber acreditado la preexistencia de una política, plan o programa de
incentivos que fomente la constitución de nuevas empresas; y por lo tanto,
eran una liberalidad del empleador.
El Tribunal Fiscal ha señalado que, de cara a las retenciones, no es exigible
el contar con una política, plan o programa, ni acreditar el seguimiento o
control de que cada trabajador constituya su propia empresa, al no ser es-
tas exigencias previstas en las normas pertinentes. De este modo, concluyó
que los convenios de mutuo disenso y las liquidaciones de beneficios socia-
les permitían evidenciar que hubo una negociación entre el trabajador y el
empleador, y no se trató de una decisión unilateral. Por lo tanto, los pagos
estaban inafectos al Impuesto a la Renta de conformidad con el inciso a)
del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Lesión por asalto durante la jornada de trabajo constituye accidente
laboral [Casación Laboral 12060-2015-La Libertad].- La lesión que el
trabajador sufra como consecuencia de un asalto, durante el horario ha-
bitual de laborales, se considera accidente de trabajo. Este constituye el
principal criterio jurisprudencial que se desprende de la sentencia cor-
respondiente a la Casación Laboral 12060-2015, La Libertad.
A criterio de dicho colegiado, la causa en el accidente de trabajo com-
prende todas las circunstancias o eventos que en el cumplimiento o
desarrollo de la actividad laboral generan el acaecimiento del siniestro.
REVISTA CONTABLE MISHA 7
INFORME SUNAT
INFORME SUNAT
I N FO R M E N ° 0 8 4 - 2 0 2 0 - S U N AT/ 7 T 0 0 0 0
S e p l a nte a e l su p u e sto d e a e r o n ave s d e p r o p i e -
d a d d e e m p r e s a s ex t r a nj e r a s q u e a r r i b a n a te r r i -
to r i o n ac i o n a l y q u e a su a r r i b o s o n a b a ste c i d a s
d e c o m b u st i b l e e n e l
a l a d e l av i ó n, e l c u a l s e r á u t i l i z a d o p a r a s a l i r
d e l p aís; s i e n d o q u e e l ve n d e d o r e m i te u n d o c u -
m e nto d e e nt r e g a e n e l q u e f i g u r a n l o s d ato s d e
l a a e r o n ave, y e l t i p o y c a nt i d a d d e c o m b u st i b l e
e nt r e g a d o, e l q u e e s f i r m a d o p o r e ste y p o r e l
r e p r e s e nt a nte d e l a a e r o n ave (a g e nte f i n a n c i e r o
d o m i c i l i a d o), e n s e ñ a l d e c o nf o r m i d a d.
A l r e s p e c to, s e c o n su l t a s i di c h a o p e r ac i ó n c a l i -
f i c a r ía c o m o ex p o r t ac i ó n d e b i e n e s c o nf o r m e a
l o di s p u e sto p o r e l nu m e r a l 5 d e l a r tíc u l o 3 3 d e l
Tex to Ú n i c o O r d e n a d o d e l a Ley d e l I m p u e sto
G e n e r a l a l a s Ve nt a s (I GV ) e I m p u e sto S e l e c t i vo
a l C o n su m o (I S C).
CO N CLU S I Ó N:
N o s e e n c u e nt r a d e nt r o d e l á m b i to d e a p l i c ac i ó n
d e l nu m e r a l 5 d e l a r tíc u l o 3 3 d e l T U O d e l a Ley
d e l I GV y, p o r t a nto, n o c a l i f i c a c o m o ex p o r t-
ac i ó n, l a ve nt a d e c o m b u st i b l e e n l a zo n a p r i -
m a r i a a d u a n e r a a a e r o n ave s d e p r o p i e d a d d e
e m p r e s a s ex t r a nj e r a s q u e a r r i b a n a te r r i to r i o
n ac i o n a l, c u a n d o p a r a e l efe c to n o s e s i g a e l
p r o c e di m i e nto r e g u l a d o p o r l a S U N AT p a r a s o -
l i c i t a r e l r é g i m e n d e ex p o r t ac i ó n d ef i n i t i va.
I N FO R M E N ° 075 - 2 0 2 0 - S U N AT/ 7 T 0 0 0 0
8 NOTICIERO DEL CONTADOR
S e c o n su l t a s i l a s i n st i t u c i o n e s e d u c at i va s p a r-
t i c u l a r e s d e l D e c r eto Le g i s l at i vo N ° 8 8 2 q u e r e -
a l i z a n ac t i v i d a d l u c r at i va p u e d e n ac o g e r s e a l
Ré g i m e n M Y PE d e l i m p u e sto a l a r e nt a.
CO N CLU S I Ó N:
L a s I EP d e l D e c r eto Le g i s l at i vo N ° 8 8 2 n o p u -
e d e n ac o g e r s e a l R M T d e l i m p u e sto a l a r e nt a,
r e su l t a n d o d e a p l i c ac i ó n l a n o r m at i va s o b r e e l
r é g i m e n g e n e r a l p a r a l a d ete r m i n ac i ó n d e l i m -
p u e sto.
I N FO R M E N ° 071- 2 0 2 0 - S U N AT/ 7 T 0 0 0 0
En r e l ac i ó n c o n l a f ac u l t a d d e l a A d m i n i st r ac i ó n
Tr i b u t a r i a p a r a e m i t i r p r o nu n c i a m i e nto r e s p e c to
d e l a ve r ac i d a d y exac t i t u d d e l o s d ato s c o nte n i -
d o s e n l a s d e c l a r ac i o n e s j u r a d a s r e c t i f i c ato r i a s
q u e di s m i nu ye n l a o b l i g ac i ó n t r i b u t a r i a, a q u e
s e r ef i e r e e l a r tíc u l o 8 8 d e l C ó di g o Tr i b u t a r i o,
s e c o n su l t a:
1. S i e st a f ac u l t a d s e e n c u e nt r a c o m p r e n di d a
d e nt r o d e l o s a l c a n c e s d e l p r o c e s o d e ve r i f i -
c ac i ó n a q u e s e r ef i e r e e l ú l t i m o p á r r af o d e l nu -
m e r a l 8 8 . 2 d e l a r tíc u l o 8 8 d e l c i t a d o C ó di g o; y,
2 . S i e l e j e r c i c i o d e e st a f ac u l t a d s e r i g e p o r l o s
p r i n c i p i o s d e l p r o c e di m i e nto a d m i n i st r at i vo p r e -
v i sto s e n l a Ley d e Pr o c e di m i e nto A d m i n i st r at i vo
G e n e r a l.
CO N CLU S I O N:

1. L a f ac u l t a d d e l a A d m i n i st r ac i ó n Tr i b u t a r i a
p a r a e m i t i r p r o nu n c i a m i e nto r e s p e c to a l a ve r a -
c i d a d y exac t i t u d d e l o s d ato s c o nte n i d o s e n l a s
d e c l a r ac i o n e s j u r a d a s r e c t i f i c ato r i a s q u e di s -
m i nu ye n l a o b l i g ac i ó n t r i b u t a r i a n o s e e n c u e nt r a
c o m p r e n di d a d e nt r o d e l o s a l c a n c e s d e l p r o c e s o
d e ve r i f i c ac i ó n a q u e s e r ef i e r e e l ú l t i m o p á r r af o
d e l nu m e r a l 8 8 . 2 d e l a r tíc u l o 8 8 d e l T U O d e l
C ó di g o Tr i b u t a r i o.
2 . El e j e r c i c i o d e l a f ac u l t a d p a r a p r o nu n c i a r s e
s o b r e l a ve r ac i d a d y exac t i t u d d e l o s d ato s c o n -
te n i d o s e n u n a d e c l a r ac i ó n r e c t i f i c ato r i a q u e d e -
te r m i n a m e n o r o b l i g ac i ó n s e r i g e p o r e l T U O d e l
C ó di g o Tr i b u t a r i o y d e m á s n o r m a s t r i b u t a r i a s y,
su p l eto r i a m e nte p o r l o s p r i n c i p i o s e st a b l e c i d o s
e n e l T U O d e l a Ley d e Pr o c e di m i e nto A d m i n i s -
t r at i vo G e n e r a l.
I N FO R M E N ° 070 - 2 0 2 0 - S U N AT/ 7 T 0 0 0 0
En r e l ac i ó n c o n l a e m p r e s a q u e a d q ui e r e u n i n -
INFORME SUNAT
m u e b l e c o n st i t ui d o p o r te r r e n o m á s e di f i c ac i ó n,
c o n l a i nte n c i ó n d e d e m o l e r l a a efe c to s d e c o n -
st r ui r u n a nu eva e di f i c ac i ó n q u e s e r á u t i l i z a d a
c o m o su ac t i vo f i j o, s e c o n su l t a s i, p a r a f i n e s
d e l i m p u e sto a l a r e nt a, e n l a d ete r m i n ac i ó n d e
su r e nt a n et a, d e b e d e d u c i r s e l a p a r te d e l va l o r
d e a d q ui s i c i ó n at r i b ui b l e a l a e di f i c ac i ó n a d e -
m o l e r e n e l e j e r c i c i o e n q u e s e c o n c l u ya l a d e -
m o l i c i ó n.
CO N CLU S I Ó N
Pa r a f i n e s d e l i m p u e sto a l a r e nt a, l a e m p r e s a
q u e a d q ui e r e u n i n m u e b l e c o n st i t ui d o p o r te r-
r e n o m á s e di f i c ac i ó n, c o n l a i nte n c i ó n d e d e -
m o l e r l a a efe c to s d e c o n st r ui r u n a nu eva e di f i -
c ac i ó n q u e s e r á u t i l i z a d a c o m o su ac t i vo f i j o, e n
l a d ete r m i n ac i ó n d e su r e nt a n et a, d e b e d e d u c i r
l a p é r di d a c o n st i t ui d a p o r l a p a r te d e l va l o r d e
a d q ui s i c i ó n at r i b ui b l e a l a e di f i c ac i ó n a d e m o l e r
en el ejercicio en sea dada de baja a conse-
c u e n c i a d e su d e m o l i c i ó n.
REVISTA CONTABLE MISHA 9
PREGUNTA DEL MES

PREGUNTAS DEL MES

SIMULACRO DE EXAMEN SUNAT e) Resolución de Comiso

1.- En relación a los principios constitucionales, indique el principio 5.- Es el tributo cuyo pago no origina una contraprestación directa en
por el cual se dispone que los tributos se crean, suprimen o derogan favor del contribuyente:
por ley o decreto legislativo:
a) Tasa
a) Principio de reserva de ley b) Contribución
b) Principio de legalidad c) Impuesto
c) Principio de No Confisctoriedad d) Arbitrio
d) Principio de Igualdad e) Licencia
e) Principio de respeto a los derechos fundamentales
6.- Es el tributo cuyo hecho generador es la prestación de un servicio
2.- El procedimiento tributario que consta de dos etapas, reclamación público individualizado en el contribuyente:
ante la Administración Tributaria y apelación ante el Tribunal Fiscal:
a) Impuesto
a) Procedimiento contencioso tributario b) Contribución
b) Procedimiento no contencioso tributario c) Tasa
c) Procedimiento de cobranza coactiva d) Derecho
d) Procedimiento de fiscalización tributaria e) licencia
e) Procedimiento de verificación tributaria
7.- Contra la resolución que declara improcedente la solicitud de
3.- El procedimiento de fiscalización tributaria se inicia con la notifi- fraccionamiento de deuda tributaria, cabe interponer:
cación de los siguientes actos administrativos:
a) Recurso de apelación
a) Resultado de requerimiento b) Recurso de reclamación
b) Resolución de Determinación y Resolución de Multa c) Queja ante el tribunal fiscal
c) Resolución de Ejecución Coactiva d) Silencio administrativo negativo
d) Acta de la Administración Tributaria y Carta administrativa e) Silencio administrativo positivo
e) Carta de presentación y primer requerimiento
8.- El procedimiento de cobranza coactiva se inicia con la notificación
4.- Es el acto administrativo que se emite como consecuencia de un de:
tributo autoliquidado por el contribuyente:
a) Resolución de Ejecución Coactiva
a) Orden de Pago b) Resolución de Determinación
b) Resolución de Determinación c) Resolución de Multa
c) Resolución de Multa d) Orden de Pago
d) Resolución de Cierre Temporal de Establecimiento e) Resolución de Intendencia

10 NOTICIERO DEL CONTADOR


9.- El Impuesto General a las Ventas es un impuesto al consumo que
tiene la siguiente característica:
a) Es un impuesto plurifásico acumulativo
b) Es un impuesto sobre base real
c) Es un impuesto que incide sobre el consumidor final
d) Es un impuesto directo
e) Es un impuesto progresivo
10.- Indique cuál constituye un mecanismo de extinción de la oblig-
ación tributaria:
a) Prescripción
b) Exoneración
c) Inafectación
d) Condonación
e) Caducidad
11.- En relación al procedimiento no contencioso vinculado con la
determinación de la obligación tributaria, marque la alternativa cor-
recta:
a) Se inicia de oficio por parte de la Administración Tributaria
b) Se inicia a pedido de parte por el contribuyente
c) Se encuentra sujeto a la aplicación del silencio administrativo
negativo
d) Se inicia automáticamente con la presentación de la declaración
jurada anual del Impuesto a la Renta
e) Se inicia con la interposición de un escrito ante el Tribunal Fiscal
12.- En relación a las rentas de cuarta categoría, marque la alterna-
tiva correcta:
a) Es la renta del trabajo generada por una labor dependiente
b) Es la renta que se genera por la prestación de cualquier ciencia,
arte u oficio prestado en forma independiente
c) Es la renta que tiene únicamente la deducción fija de 3 UITs
d) Es la renta que excluye a los mandatarios, síndicos y albaceas
e) Es la renta del trabajo cuya tasa impositiva es del 29.5%
13.- Es la teoría de la renta que considera como renta los ingresos
eventuales, accidentales y gratuitos:
a) Teoría de la renta-producto
b) Teoría de flujo de riqueza
c) Teoría de consumo más incremento patrimonial
d) Teoría de la exención tributaria
e) Teoría de la correlación gasto-ingreso
PREGUNTA DEL MES
14.- En relación a la deducción de gastos de representación en las
empresas, marque la alternativa correcta:
a) Son deducibles únicamente si cumplen con el principio de gener-
alidad del gasto
b) Son deducibles siempre y cuando se otorguen a la masa general
de consumidores
c) Son deducibles siempre y cuando no excedan el 0.5% de los in-
gresos netos hasta un tope de 40 UITs
d) Son deducibles únicamente si los bienes objeto de entrega forman
parte del proceso productivo de la empresa
e) Son deducibles siempre y cuando se dirijan a los trabajadores de
la empresa
15.- En relación con el concepto de bien mueble para efectos del IGV
marque la alternativa correcta:
a) Califican como bienes muebles las acciones de una persona jurídica
b) Califican como bienes muebles los títulos valores representativos
de deuda
c) Califican como bienes muebles los bienes corporales que pueden
llevarse de un lugar a otro
d) Califican como bienes muebles la moneda nacional
e) Califican como bienes muebles la moneda extranjera
16.- En relación con el retiro de bienes, indique cuál de las siguientes
operaciones califica como retiro gravado para efectos del Impuesto
General a las Ventas:
a) La entrega a título gratuito de material documentario que efec-
túen las empresas para promocionar ventas
b) La entrega a título gratuito de muestras médicas de medicamentos
que se expenden solamente bajo receta médica
c) Las que se efectúen como consecuencia de mermas o desmedros
debidamente acreditadas conforme con las disposiciones del Im-
puesto a la Renta
d) Las entregas de bienes muebles que efectúen las empresas como
bonificaciones al cliente sobre ventas realizadas
e) La entrega de bienes a los trabajadores de la empresa cuando sean
de su libre disposición y no sean necesarios para la prestación de
servicios
17.- En relación con las rentas de tercera categoría, indique la alter-
nativa correcta:
a) El reconocimiento de los ingresos y los gastos se rige bajo el prin-
cipio del percibido
b) Las rentas generadas por los notarios no constituyen rentas de
REVISTA CONTABLE MISHA 11
PREGUNTA DEL MES
tercera categoría
c) Constituyen rentas de tercera categoría las rentas que generen los
directores por servicios prestados en forma independiente
d) Las rentas de tercera categoría incluye las rentas provenientes de
cualquier actividad que constituya negocio habitual de compra o
producción y venta, permuta o disposición de bienes
e) La determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
permite la compensación de pérdidas de fuente extranjera
18.- Con relación a las rentas de segunda categoría, marque la alter-
nativa incorrecta:
a) Califican como renta de segunda categoría los intereses originados
en la colocación de capitales
b) Califican como renta de segunda categoría las regalías
c) Califican como renta de segunda categoría los dividendos y cual-
quier otra forma de distribución de utilidades
d) Califican como rentas de segunda categoría las rentas vitalicias
e) Califican como rentas de segunda categoría las producidas por la
locación o cesión temporal de cosas muebles o inmuebles
19.- En relación a los plazos de prescripción marque la alternativa
correcta:
a) La acción para determinar la obligación tributaria prescribe a los
cuatro (4) años para quienes no hayan presentado la declaración
respectiva
b) La acción para solicitar la devolución prescribe a los cuarenta y
cinco (45) días hábiles
c) La acción para solicitar o efectuar la compensación prescribe a los
seis (6) años
d) La acción prescribe a los diez (10) años cuando el Agente de Re-
tención o percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido
e) La acción para determinar la obligación tributaria prescribe a los
seis (6) años para quienes cumplieron con presentar su declara-
ción jurada
20.- En relación con la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) marque la
alternativa correcta:
a) La UIT para el periodo 2020 es de S/ 4,200 Soles
b) La UIT no puede ser utilizada para determinar bases imponibles
para efectos tributarios
c) La UIT se determina mediante Decreto Supremo
d) La UIT no puede ser utilizada para determinar obligaciones co-
tables
e) La UIT para su determinación no considera los supuestos macro-
económicos
12 NOTICIERO DEL CONTADOR
21.- En relación con las reglas del domicilio fiscal y domicilio procesal
señaladas en el Código Tributario, indique la alternativa correcta:
a) La opción de consignar un domicilio procesal en el procedimien-
to de cobranza coactiva se podrá ejercer en cualquier etapa del
mismo
b) El domicilio procesal no podrá ser físico, sino únicamente elec-
trónico
c) El domicilio fiscal se considera subsistente mientras su cambio
no sea comunicado a la Administración en la forma que ésta es-
tablezca
d) La Administración podrá requerir el cambio de domicilio fiscal cu-
ando éste sea la residencia habitual del contribuyente
e) Cuando no sea posible efectuar la notificación en el domicilio pro-
cesal se realizará la notificación en la página web de la Adminis-
tración Tributaria
22.- Con relación a los representantes obligados a pagar los tributos
en su condición de tales, marque la alternativa incorrecta:
a) Se considera representante a los padres, tutores y curadores de
los incapaces
b) Se considera representante a los designados como tales por las
personas jurídicas
c) Se consideran representantes a los administradores o quienes
tengan la disponibilidad de los bienes colectivos que carecen de
personería jurídica
d) Se considera representante a los mandatarios, administradores,
gestores de negocios y albaceas
e) Se considera representante a los accionistas por las acciones que
tengan en la persona jurídica
23.- En relación a las causales de suspensión de la prescripción
marque la alternativa correcta:
a) Se suspende durante la tramitación de un procedimiento de co-
branza coactiva
b) Se suspende durante la tramitación de un procedimiento conten-
cioso tributario
c) Se suspende durante la tramitación del procedimiento de ingreso
como recaudación de la cuenta de detracciones
d) Se suspende durante la tramitación de una solicitud de estado de
adeudos
e) Se suspende mientras el contribuyente tenga la condición de no
habido para efectos tributarios
24.- En relación a las operaciones afectas al Impuesto General a las
Ventas marque la alternativa correcta:

a) La venta de bienes muebles en el exterior está afecta con el IGV
b) La prestación de servicios está afecta con el IGV siempre y cuando
el prestador del servicio sea un sujeto no domiciliado
c) La utilización de servicios se encuentra afecta al IGV siempre y cu-
ando el aprovechamiento del servicio se acredite en el exterior
d) Los contratos de construcción se encuentran afectos siempre y
cuando se ejecuten en el exterior
e) La importación de bienes se encuentra afecta al IGV siempre y cu-
ando se trate de una importación definitiva
25.- En relación con el procedimiento de fiscalización tributaria
marque la alternativa correcta:
a) Los actos que se emitan dentro de un procedimiento de fiscal-
ización tributaria definitiva suspenden el plazo prescriptorio
b) La fiscalización parcial electrónica se inicia con la notificación de
una carta de presentación y un primer requerimiento de fiscal-
ización
c) La fiscalización tributaria tiene como plazo máximo de duración un
año desde la notificación del primer requerimiento
d) La fiscalización parcial tributaria se aplica respecto de uno o más
elementos del tributo
e) La fiscalización tributaria es un procedimiento tributario que cul-
mina con la emisión de una resolución del Tribunal Fiscal
26.- En relación con la determinación de la obligación tributaria,
marque la alternativa correcta:
a) La determinación de la obligación tributaria únicamente puede ser
efectuada por el deudor tributario
b) La determinación sobre base presunta se efectúa tomando en
cuenta elementos existentes que permitan conocer en forma di-
recta el hecho generador de la obligación tributaria
c) La determinación de la obligación tributaria puede efectuarse por
la Administración Tributaria fuera del plazo prescriptorio
d) La determinación de la obligación tributaria efectuada por el con-
tribuyente implica verificar la realización del hecho generador de
la obligación tributaria
e) La determinación de la obligación tributaria que realice la Adminis-
tración Tributaria no requiere identificar al deudor tributario
27.- En relación con la vigencia de las normas tributarias, marque la
alternativa correcta:
a) Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación
en el Diario Oficial, salvo disposición que postergue su vigencia
b) Los reglamentos rigen desde el día de su publicación en el Diario
Oficial El Peruano
PREGUNTA DEL MES
c) Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de
carácter tributario de aplicación particular deben ser publicadas
en el Diario Oficial
d) Las leyes referidas a tributos de liquidación mensual rigen desde el
primer día del siguiente año calendario
e) Las leyes tributarias rigen para los periodos anteriores a su publi-
cación en el Diario Oficial El Peruano.
28.- En relación a las exoneraciones y beneficios tributarios marque
la alternativa correcta:
a) Las exoneraciones tributarias no requieren estar sustentadas en la
exposición de motivos de la norma
b) Las exoneraciones tributarias se entienden otorgadas por el plazo
máximo de cuatro (4) años
c) Las exoneraciones tributarias se podrán prorrogar por única vez
por un periodo de hasta tres (3) años.
d) La Ley no podrá establecer plazos distintos respecto de la vigencia
de las exoneraciones previstas en los Apéndices I y II de la Ley del
Impuesto General a las Ventas
e) Las exoneraciones tributarias pueden establecerse por decreto su-
premo y por resolución de superintendencia de la Administración
Tributaria.
29.- Es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en cono-
cimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a
controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias:
a) Orden de Pago
b) Resolución de aprobación de fraccionamiento
c) Esquela de citación
d) Requerimiento de fiscalización
e) Resolución de determinación
30.- En relación con los gastos deducibles para efectos del Impuesto
a la Renta marque la alternativa correcta:
a) Constituye gasto deducible el Impuesto a la Renta
b) Constituye gasto deducible las multas, recargos e intereses mora-
torios
c) Constituye gasto deducible los gastos personales y de sustento del
contribuyente
d) Constituye gasto deducible los gastos provenientes de operacio-
nes efectuadas con sujetos residentes en países de baja o nula
imposición
e) Constituye gasto deducible los gastos de publicidad
Escrito: Miguel Carrillo Bautista- Abogado
REVISTA CONTABLE MISHA 13
PERIODO DE LATENCIA

Errores Más Comunes de las

Empresas en el Aspecto
¿QUÉ ES EL PERIODO DE LATENCIA?

Escrito por: CPC Miguel Torres

Miguel ¿Para que sirve el periodo de latencia? Primera Mitad PEAS

La finalidad del periodo de latencia es de no dejar desprotegido al
trabajador de la atención del seguro luego de quedar desempleado.
Como resultado de este beneficio el trabajador tendrá derecho a la
atención en el seguro por un lapso adicional en función a la latencia.
Tiene derecho a prestaciones de prevención, promoción y atención
de la salud por diagnósticos médicos incluidos dentro de listado del
Plan Esencial de Aseguramiento en Salud – PEAS.
Plan Esencial de Aseguramiento en Salud

Periodo de Latencia Segunda Mitad PEAS

La latencia abarca los meses siguientes al cese del vinculo laboral, Tiene derecho atenderse por diagnósticos que no estén incluidos en
en dicho lapso de tiempo el trabajador tiene derecho a recibir las el PEAS y por maternidad en EsSalud.
prestaciones de atención en Essalud.
Primera Mitad Segunda Mitad
El trabajador puedes solicitar este beneficio en las siguientes opor-
PEAS PEAS
tunidades:
Primer mes Segundo mes
• Se encuentre desempleado. Dos primeros meses Dos siguientes meses
• Este con suspensión perfecta de labores.
Tres primeros meses Tres siguientes meses
Tener presente que la suspensión perfecta de labores significa que el Cuatro primeros meses Cuatro siguientes meses
trabajador no realizara labores ni tampoco gozara de una remuneración. Cinco primeros meses Cinco siguientes meses
Seis primeros meses Seis siguientes meses
Por lo tanto, el empleador no realizara aportaciones ante el Essalud,
perdiendo la cobertura.
Como accedo al Periodo de Latencia
Requisitos para el Periodo de Latencia
Para acceder a este beneficio se requiriere los siguientes requisitos:
Para gozar de este beneficio el trabajador debe contar con un míni-
• DNI del titular.
mo de 5 aportaciones en los últimos 3 años.
• Solicitud para Derecho de Cobertura por Desempleo, original y una
(01) copia simple.
Por cada 5 meses de aportación, el trabajador tiene derecho a 2 me-
• Documentos que acrediten vínculo laboral con sus ex- entidades
ses de latencia.
empleadoras (copia simple).
• Formulario Nº 1022.
Periodos Aportados Total de periodo de
previos al cese Latencia El trámite se realiza en las agencias o sucursales más cercanas a la
De 5 a 9 meses 2 meses ubicación de su último empleador.

De 10 a 14 meses 4 meses Derechohabientes

De 15 a 19 meses 6 meses
Este beneficio también cubre a los derechohabientes:
De 20 a 24 meses 8 meses
De 25 a 29 meses 10 meses • Conyugue.
De 30 a más meses 12 meses • Concubina.
•Hijos menores de edad.
El periodo de latencia tiene un máximo de 12 meses. • Hijos mayores de edad incapacitados.

Cobertura del Periodo de Latencia Por otra parte, se gozara independiente que el empleador haya
realizado los pagos de aporte de EsSalud del trabajador en el PDT
La cobertura de atención para el trabajador se divide en dos categorías: PLAME.

14 NOTICIERO DEL CONTADOR


¿QUÉ DERECHOS LABORALES TIENE UNA
TRABAJADORA DEL HOGAR?
[ANALISIS COMPLETO]
Escrito por: CPC Miguel Torres
Miguel ¿Cómo puedo formalizar a mi Trabajadora del Hogar?
Es muy sencillo, justo estaba a punto de realizar el mismo pro-
cedimiento, pero antes de ello, es importante que conozcas
cuales son los beneficios laborales que tiene una trabajadora
del hogar.
En primer lugar, revisemos la Ley Nº 31047 – Ley de los Traba-
jadores del Hogar, norma que regula los beneficios laborales
de una trabajadora del hogar.
Miguel, pero recomiendas formalizar la situación laboral de
una trabajadora del hogar, o lo puedo manejar de manera
informal.
Mi coach siempre me decía:
Hacer lo correcto suele ser lo más difícil para una persona.
Trabajadora del Hogar
En primer lugar, el ámbito de aplicación esta tipificado en el
artículo 3 de la Ley Nº 31047:
“Aquellas personas que realicen labores propias del desen-
volvimiento de la vida de un hogar y conservación de una casa
habitación, siempre que no importen negocio o lucro económi-
co directo para la persona empleadora o sus familiares. Dichas
labores incluyen tareas domésticas, tales como la limpieza, co-
cina, ayudante de cocina, lavado, planchado, asistencia, man-
tenimiento, cuidado de niñas, niños y adolescentes, personas
adultas mayores, personas enfermas, personas con discapaci-
dad u otras personas dependientes del hogar, cuidado de mas-
cotas domésticas, cuidado del hogar, entre otras.”
Miguel ¿Debe realizarse un contrato de trabajo?
Si, debe realizarse un contrato de trabajo por escrito y en du-
plicado. Además debe presentarse en el ministerio de trabajo
luego de tres días de suscrito el contrato de trabajo.
DERECHOS LABORALES
Miguel ¿Qué pasaría si no he realizado un contrato de tra-
bajo por escrito?
La norma indica que por aplicación del principio de primacía
de la realidad se presume la existencia de la relación laboral.
Miguel ¿La trabajadora debe ganar la RMV como mínimo?
En primer lugar, menciona que el acuerdo de la remuneración
es libre entre las partes, pero si realiza una jornada completa
de 8 horas diarias o 48 horas semanas, deberá ganar la Remu-
neración Minina Vital.
La remuneración puede ser pagada por períodos mensuales,
quincenales o semanales.
Beneficios Laborales – Trabajadora del Hogar
Vacaciones
Una trabajadora del hogar tienen derecho a un descanso an-
ual remunerado de treinta días luego de un año continuo de
servicios.
Gratificaciones
Los trabajadores al servicio del hogar tienen derecho a una
gratificación por Fiestas Patrias y a otra por Navidad.
Las gratificaciones serán abonadas en la primera quincena
de los meses de julio y diciembre. El monto es equivalente al
monto total de la remuneración mensual.
CTS
Para el calculo de la compensación por tiempo de servicios se
establecerá tomando en cuenta el carácter especial de este
régimen laboral, siendo aplicables las disposiciones más ben-
eficiosas de la legislación de la materia a fin de obtener una
equiparable al marco general.
REVISTA CONTABLE MISHA 15
DERECHOS LABORALES

Seguro y Pensión Trabajadora del Hogar

El aporte para la cobertura en salud está a cargo de la parte

empleadora, conforme a las normas del régimen laboral gen-
eral de la actividad privada.

Es obligación de la parte empleadora retener el aporte cor-

respondiente al sistema de pensiones elegido.

Registro de una Trabajadora del Hogar

El empleador deberá de realizar la inscripción de la trabaja-

dora en el Registro de trabajadores del Hogar.

Adicionalmente, también se podrá inscribir a los derechoha-

bientes de la trabajadora.

Para realizar este procedimiento, el empleador debe contar Pago de Aportes de la Trabajadora
con su clave sol y acceder a Sunat Operaciones en Linea.
Para realizar el pago de los aportes de la trabajadora como
por ejemplo:

• Essalud
• ONP
• Essalud Vida

Lo realizaremos a través del Formulario Virtual 1676 – Pago de

Trabajadores del Hogar, dicho formulario está disponible en
mis declaraciones y pagos en el portal del Sunat.

También, lo podemos realizar con el Formulario Guia Pagos 1676.

Luego debes marcar la opción nuevo trabajador del hogar.
• Guía Pagos Varios SUNAT

Si la trabajadora aporta al AFP, el aporte se debe realizar por

el AFPNET.

Por otra parte, es importante que los empleadores archiven

En esta sección, debemos realizar la búsqueda de la trabaja- los pagos del seguro y aportes de pensión en caso de una re-
dora. También ingresar la dirección del centro de labores. visión por parte de Sunafil.

Finalmente, obtendremos la constancia de alta de la traba-

jadora.

16 NOTICIERO DEL CONTADOR

 DERECHOS LABORALES

Miguel ¿Cómo saber si empleador ha formalizado mi situ-
ación como trabajadora?
Es muy sencillo, solo tienes que verificar tus datos en el
siguiente link:
http://www.sunat.gob.pe/cl-ti-itessaludqth/ceS01Alias
Adicionalmente, es importante que tengas en cuenta lo
siguiente:
para el Sr. Miguel Torres, con una remuneración mensual S/
960 soles. El tiempo de prestación de servicios es de 11 me-
ses, finalizando el 30 de noviembre de 2020.
Miguel ¿Cuánto le corresponderá de liquidación de benefi-
cios laborales?
En primer lugar, realizamos el calculo de cada uno de los
beneficios laborales que tiene derecho una trabajadora del
hogar.

• Usted cuenta con menos de tres (3) declaraciones presenta- Gratificación Trunca
das por períodos diferentes en el ejercicio, o no registra nin- • 960/6 x 5 = S/ 800.00.
guna declaración.
Bonificación Extraordinaria
Día de las Trabajadoras y Trabajadores del Hogar • 880 x 9% = S/ 72.00

Se declara el 30 de marzo de cada año como Día de las Traba- Vacaciones

jadoras y Trabajadores del Hogar. • 960/12 x 11 = S/ 880.00

Extinción del Vinculo Laboral CTS

• 1120/12 x 1 = S/ 93.33
El trabajador del hogar puede renunciar al empleo otorgando
al empleador un preaviso de treinta (30) días calendario de Por lo tanto el monto a percibir será: S/ 1845.33 soles (no se
anticipación. está considerando la retención de pensión por concepto de
vacaciones).
El empleador puede exonerar de este plazo por iniciativa pro-
pia o a pedido del trabajador. Conclusiones

La exoneración también opera si la solicitud no es respondida
por escrito dentro del tercer día de presentada.
Calculo de Beneficios Laborales Trabajadora del Hogar
La señora violeta ha laborado como trabajadora del hogar
1. Las trabajadoras del hogar tienes el derecho de recibir los
beneficios laborales sociales como: gratificaciones, vaca-
ciones y CTS.
2. El empleador está obligado a realizar el aporte del Essalud,
así como realizar la retención de la pensión.

REVISTA CONTABLE MISHA 17

CONTRATO DE TRABAJO

03 RECOMENDACIONES PARA ELABORAR UN

CONTRATO DE TRABAJO

Escrito por: CPC Miguel Torres

Miguel ¿Qué recomendaciones debo tener en cuenta para elaborar procedimiento de fiscalización laboral y judicial (siempre y cuando la
un contrato de trabajo? realidad no diga lo contrario a lo escrito).

Elaborar un contrato de trabajo es una tarea del día a día de muchas ¿Cuándo debe entregarse un contrato de trabajo?
empresas, en especial aquellas que tienen un alto índice de rotación
de personal. Para que el contrato de trabajo sea una buena defensa hay que elab-
orarlo bien, teniendo en cuenta algunas recomendaciones:
Por otra parte, muchas veces lo resumimos en copiar un formato de
internet, cambiar los datos y hacerlos firmar para su posterior pre-
sentación ante el ministerio de trabajo.

Si bien es cierto, estas cumplimiento con la obligación de elaborar un

contrato de trabajo, déjame decirte que estas desaprovechando una
de tus mejores defensas ante un problema laboral.

Una denuncia anónima muy a menudo en el portal de Sunafil es la

siguiente:

Mi empleador no me ha querido renovar contrato ¿Qué puedo hacer? Suscríbete para recibir una notificación cada vez que subamos un
video >> canal de youtube aquí.
Si bien es cierto, aparentemente parece una denuncia sin fundamen-
to, porque podrías responder que no se renovó el contrato por tema TIPS 01. ¿Por qué lo contratamos?
de decisión de gerencia.
Cuando estés redactando el contrato de trabajo, hazte las siguientes
Pero qué pasaría si la denuncia lo plantean de la siguiente manera: las preguntas:

Mi empleador no me quiere renovar contrato, porque salí embaraza- • ¿Por qué estoy contratando este puesto de trabajo?
da o por mi religión musulmán o porque soy homosexual. • ¿Cuál es la razón de elaborar este contrato de trabajo?

El escenario cambia totalmente, porque el trabajador esta relacio- Veamos un ejemplo de una cláusula de un contrato de trabajo:
nando su no renovación a un acto de discriminación, por lo tanto se
configura un despido nulo.

Si este acto llegará a una instancia judicial, la pregunta más impor-

tante que tendrás que sustentar ante el juez sería:
¿Por qué no le renovaste el contrato al trabajador?
Contrato de Trabajo
El simple echo de colocar el motivo de contratación de un puesto de
trabajo, es una ventaja enorme, porque te permite relacionar que el
puesto de contratación esta vinculado directamente a un contrato
de servicios con un cliente.

El contrato de trabajo es tu mejor defensa que puedes utilizar en un Adicionalmente, te ayudara a elegir el tipo de contrato de trabajo.

18 NOTICIERO DEL CONTADOR


Contrato de Trabajo Mcdonald’s
TIPS 02. ¿Qué funciones va desempeñar?
Muchos contratos de trabajo no mencionan las funciones que va de-
sempeñar el trabajador, resumiéndolo simplemente al nombre del
puesto.
Vamos a suponer que tu no le has renovado el contrato de trabajo
a un trabajador por no cumplir su trabajo de una manera correcta.
La pregunta que el juez te podría hacer:
Sr. Empleador, le menciono o detallo cuales eran las funciones que
debería cumplir el trabajador, ¿Tiene algún documento que pueda
sustentar su respuesta?
Si quieres obviar este punto de estar detallando las funciones en el
contrato de trabajo, puedes implementar el MOF (Manual de Orga-
nización de Funciones).
Veamos un ejemplo de una cláusula de un contrato de trabajo:
Si detallamos las funciones a realizar por el trabajador, además a ello
el sumamos amonestaciones por el no cumplimiento (reiterativo) es
una causal de no renovación de contrato.
Contrato de Trabajo Promart
TIPS 03. ¿Qué reglamentos debes entregar?
Me atrevería a decir que en el sector pequeña empresa casi ninguna
empresa detalle que reglamentos u obligaciones debe seguir el tra-
bajador.
CONTRATO DE TRABAJO
Miguel, pero mi empresa es pequeña empresa ¿No tenemos regla-
mentos?
Primero, el artículo 3º del Decreto Supremo Nº 039-91-TR, establece
que toda empresa que cuenta con más de cien (100) trabajadores
está obligada a contar con un Reglamento Interno de Trabajo (RIT)
que debe ser presentado al MTPE para su aprobación, la misma que
se efectúa de manera automática a su sola presentación.
7 pasos para elaborar un Reglamento Interno de Trabajo
Segundo, el artículo 34 de la Ley Nª 29783, establece que las empre-
sas con veinte o más trabajadores elaboran su reglamento interno de
seguridad y salud en el trabajo, de conformidad con las disposiciones
que establezca el reglamento.
Es muy importante la entrega de estos reglamentos, primero porque
estas cumpliendo con las obligaciones laborales, segundo porque el
no cumplir lo establecido en dichos reglamentos por los trabajadores
es una causal de no renovación de contrato de trabajo.
No renovación de Contrato de Trabajo
Recordemos la pregunta inicial:
Sr. Empleador ¿Por qué no le renovaste el contrato al trabajador?
En primer lugar, al trabajador se le contrato debido a un contrato de
servicio con la empresa ABC motivado por un servicio que le íbamos
a prestar, debido a que el servicio ha culmino, la labor del puesto
también debe culminar.
Adicionalmente, el trabajador no cumplió con las funciones establec-
idas en su contrato de trabajo, motivo por el cual el trabajador tiene
acumulado 5 memorándum de llamadas de atención y sanciones.
Finalmente, el trabajador ah incurrido en una falta grave mencio-
nado en el reglamento interno de trabajo, el cual menciona en su
artículo 45, ningún trabajador debe usar las herramientas brindadas
por la empresa para actividades diferentes a las mencionadas en su
contrato de trabajo.
Conclusiones
1. Los detalles más mínimos como mencionar algunas cláusulas en
un contrato de trabajo, pueden ayudarte en un proceso judicial.
2. El echo de tener 100 cláusulas en un contrato de trabajo, no ayu-
da en nada, si la realidad es totalmente distinta a lo descrito en
el contrato.
REVISTA CONTABLE MISHA 19
CALCULAR LA CTS

¿CÓMO CALCULAR LA CTS?

[NOVIEMBRE 2020]

Escrito por: CPC Miguel Torres

Miguel ¿Cuánto se deposita la CTS de Noviembre 2020? • Régimen Minero

• Régimen Agrario
El próximo domingo 15 de noviembre es el plazo máximo • Etc
para realizar el depósito de la CTS de Noviembre 2020 cor-
respondiente al periodo Mayo 2020 – Octubre 2020. Miguel ¿Cómo saber el régimen laboral de la empresa?

Miguel, pero cae domingo ¿Qué pasa en es caso?
Muy buena pregunta.
En este caso, existe una excepción cuando el 15 de noviem-
bre cae en un día inhábil.
Revisemos el artículo 22 del Decreto Supremo 001-97-TR:
Lo primero que puedes hacer es revisar tu contrato de tra-
bajo, en alguna cláusula debe mencionarlo.
Otra posible solución es visualizar tus boletas de haberes,
muchas veces colocan el régimen laboral en ellas.
Finalmente para el caso de las empresas mypes, puedes in-
gresar al siguiente link:

Los depósitos que efectúe el empleador deben realizarse Visualizar la categoría de la empresa mype
dentro de los primeros quince (15) días naturales de los
meses de mayo y noviembre de cada año. Si el último día
es inhábil, el depósito puede efectuarse el primer día hábil
siguiente.

Por lo tanto el plazo máximo es el día siguiente hábil.

¿Quiénes recibirán depósito de CTS?
¿Cuánto es el pago de CTS?
El punto anterior es muy importante para responder esta
Lo primero que tienes que saber es ¿Cuál es el régimen lab- pregunta, debido a que los diferentes regímenes laborales
oral de la empresa donde laboras?, si no sabes la respuesta, se rigen por sus propias normas.
nadie podrá ayudarte.
Por ejemplo si laboras para los siguientes regímenes no re-
El depósito a recibir dependerá del régimen laboral de la cibirás depósito:
empresa, así tenemos los siguientes casos:
• Microempresa
• Régimen Privado • Régimen Agrario (ya está incluido en el jornal diario)
• Microempresas • Trabajadores Part Time
• Pequeña empresas
• Construcción Civil En el artículo 2 del Decreto Supremo 001-97-TR menciona
• Trabajadoras del Hogar una causal por lo que es posible que no recibas depósito de
• Artistas CTS:

20 NOTICIERO DEL CONTADOR


La compensación por tiempo de servicios se devenga desde el
primer mes de iniciado el vínculo laboral; cumplido este requi-
sito toda fracción se computa por treintavos.
Por ejemplo si ingresaste a laborar en el rango del 02 de oc-
tubre al 31 de octubre del presente año no recibirás depósito
de CTS porque no cumples el requisito del mes de servicio.
No te vayas amargar con tu empleador.
Una buena noticia es que dicho lapso de tiempo lo recibirás
en el próximo depósito de CTS de Mayo.
Descuentos al cálculo de CTS
El artículo 8 del Decreto Supremo 001-97-TR menciona al-
gunas causales para aplicar descuentos al monto de la CTS,
revisemos:
Son computables los días de trabajo efectivo. En consecuen-
cia, los días de inasistencia injustificada, así como los días no
computables se deducirán del tiempo de servicios a razón de
un treintavo por cada uno de estos días.
El empleador tiene la facultad de descontar del cálculo de la
CTS las faltas injustificadas, así como los días no computa-
bles, por ejemplo: licencias sin goce de haber.
Disponibilidad de la CTS
La base legal actual sobre el tema de disponibilidad de la CTS
lo encontramos en el artículo 5 de la Ley 30334:
Autorízase a los trabajadores comprendidos dentro de los al-
cances del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo 650,
… a disponer libremente del cien por ciento (100%) del exce-
dente de cuatro (4) remuneraciones brutas, de los depósitos
por CTS efectuados en las entidades financieras y que tengan
acumulados a la fecha de disposición. Para tal efecto, se con-
siderará el monto de la última remuneración del trabajador,
y corresponderá a los empleadores comunicar a las institucio-
nes financieras el monto intangible de cada trabajador.
Por lo tanto ahora se habla de 4 remuneraciones, como
monto límite para calcular el monto disponible.
MD = 100% (CTS – 4 RB)
• MD = Monto Disponible
CALCULAR LA CTS
• CTS = Monto acumulado en el depositario.
• RB = Remuneración Bruta
Una recomendación personal, es que no retires nada, hasta
acumular aproximadamente 5 remuneraciones brutas, ¿por
qué ? es una técnica financiera para rentabilizar el depósito
de CTS, al máximo (las entidades financieras de acuerdo
al monto acumulado te ofrecerán beneficios extras por el
traslado).
¿Cómo hacer más rentable tu depósito de CTS?
Liquidación de depósito semestral
Una vez realizado el depósito de la CTS, las empresas tienen
la obligación de entregar una liquidación del depósito se-
mestral a los trabajadores.
El artículo 29 del Decreto Supremo 001-97-TR menciona:
El empleador debe entregar a cada trabajador, bajo cargo,
dentro de los cinco días hábiles de efectuado el depósito, una
liquidación debidamente firmada.
En conclusión, las empresas tienen hasta el 16 de noviembre
de 2020 para realizar el depósito de la CTS, luego de efectua-
do el depósito, tiene un plazo de 5 días hábiles para entregar
bajo cargo la liquidación de depósito semestral.
Descargar Modelo de Liquidación de CTS
Por ejemplo: Una empresa realiza el depósito de la CTS el
lunes 11 de noviembre, por ende el plazo máximo para en-
tregar la liquidación semestral será lunes 18 de noviembre.
CTS en las MYPES [Noviembre 2020]
Obligaciones del Depositario
El depositario o entidad financiera elegida por el trabajador
para su depósito, tiene la obligación de informar a este úl-
timo de su nuevo saldo de CTS.
Revisemos el artículo 29 del Decreto Supremo 001-97-TR:
A su vez el depositario deberá informar al trabajador titular
de la cuenta CTS sobre su nuevo saldo, indicando la fecha del
último depósito, en un plazo no mayor de 15 días calendario
de efectuado éste.
REVISTA CONTABLE MISHA 21
CALCULAR LA CTS

Como podemos leer, el depositario, tiene el plazo de 15 días TL = 16 días + 6 meses

calendarios para notificar al trabajador titular de su nuevo
saldo de CTS, incluyendo el depósito de noviembre 2020. Seguimos reduciendo la ecuación (convertido en días):

Multa por no depositar la CTS [Actualizado TL = 196 días

Noviembre 2020]
Retención de CTS
El empleador puede retener la CTS, siempre y cuando se con-
figure un despido por comisión de falta grave que haya origi-
nado perjuicio económico a la empresa.
En el artículo 51 del Decreto Supremo 001-97-TR menciona:
Si el trabajador es despedido por comisión de falta grave que
haya originado perjuicio económico al empleador, éste deberá
notificar al depositario para que la compensación por tiempo
de servicios y sus intereses quede retenida por el monto que
corresponda en custodia por el depositario, a las resultas del
juicio que promueva el empleador.
Remuneración Computable
RM = 1200 + 1/6 (400) = 1,266.67
CTS NOVIEMBRE 2020 = 1,266.67 / 360 * 196
CTS NOVIEMBRE 2020 = S/. 689.63
Caso 02 – Faltas Injustificadas
Miguel ingresó a laborar el 01 de Mayo de 2020 a la empre-
sa Noticiero Contable SAC, percibe un sueldo de S/. 3,000,
además de ello percibió una gratificación de julio de S/. 1,000.
Miguel en estos 6 meses tuvo 5 faltas injustificadas al centro
de labor. ¿Calcular su depósito de CTS?

Esto significa que el empleador puede retener la CTS del tra- Solución:
bajador si el daño económico no es cubierto por este último.
Mencionar además que el requisito para efectuar dicho pro- Lo primero es calcular el depósito de la CTS normalmente:
cedimiento es el inicio de un juicio civil.
Remuneración Computable
Casos Prácticos de CTS 2020
RM = 3000 + 1/6 (1000) = 3,166.67
Caso 01 – Días laborados en Abril 2020
Tiempo Laborado
Miguel ingresa a laborar a la empresa Noticiero Contable SAC,
el 15 de abril de 2020, con un sueldo de S/. 1,200 mensuales. TL = Mayo 2020 – Octubre 2020
Percibió por gratificación de julio 2020 S/. 400. ¿Calcular su
depósito de CTS para el periodo noviembre 2020? TL = 180 días

Solución: CTS NOVIEMBRE 2020 = 3,166.67 / 360 * 180

Miguel ingresó el 15 de abril, por lo tanto es seguro que está CTS NOVIEMBRE 2020 = 1,583.34
pendiente regularizar los 16 días de labor de dicho mes, ya
que no tuvo depósito de CTS Mayo 2020. Ahora, recordemos lo que menciona el artículo 8 de la norma

Por lo tanto el depósito de CTS será de la siguiente manera: Descontar a razón de 1/30 los días injustificados

Tiempo Laborado Descuento 1/30

TL = 16 días (Abril 2020) + Mayo 2020 – Octubre 2020 1/30 = 1,583.34 / 6 / 30

Una forma más reducida de la ecuación: 1/30 = 8.80

22 NOTICIERO DEL CONTADOR


Miguel tuvo 5 inasistencias, por lo tanto el descuento total
es: S/. 44.00
CTS NOVIEMBRE 2020 = 1,583.34 – 44
CTS NOVIEMBRE 2020 = 1,539.34
Declaración en el PDT PLAME
La declaración del depósito lo realizaremos en el periodo
noviembre 2020 en el mes de diciembre.
Para ello utilizaremos la casilla 0904 del PDT PLAME.
Problemas con el cálculo
Miguel una pregunta, que pasa si no estoy conforme con el
depósito ¿Qué puedo hacer?
La respuesta a tu pregunta lo encuentras en el artículo 30 del
Decreto Supremo 001-97-TR:
CALCULAR LA CTS
En caso que el trabajador no encontrare conforme la liqui-
dación efectuada por el empleador, el trabajador podrá obser-
var por escrito, debiendo el empleador proceder a su revisión en
el plazo máximo de tres días útiles de recibida la observación.
El procedimiento es presentar un escrito al área de recursos
humanos indicando la disconformidad con el calculo.
También puedes acercarte al ministerio de trabajo para veri-
ficar el cálculo.
3 problemas con el depósito de CTS
Conclusiones:
1. El plazo máximo para el depósito de CTS de Noviembre
2020 es el Lunes 16 de noviembre.
2. No olvides descontar las faltas injustificadas del semestre
respectivo para el cálculo del depósito.
3. No olvides de adicionar al tiempo laborado los días labora-
dos en el mes de abril 2020 para los trabajadores que no
recibieron depósito.
4. Luego de realizar el deposito, el empleador tiene un plazo
de 5 días hábiles para entregar la liquidación semestral.
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REVISTA CONTABLE MISHA 23
NUEVO RUS

MULTA NUEVO RUS POR NO DECLARAR

DENTRO PLAZO

Escrito por: CPC Miguel Torres

Me olvide pagar mi cuota mensual ¿Cuánto es la multa Nue- Tabla de Multa Nuevo Rus
vo RUS?

El no realizar el pago de la cuota mensual del Nuevo RUS, oca-

siona el pago de una multa.
Veamos el siguiente cuadro que resume el pago de la multa
Para el calculo de la multa Nuevo RUS dependerá de la cat- según la categoría.
egoría al que pertenece el contribuyente.
Debido a que la multa es menor al 5% del UIT, la multa será S/.
Adicionalmente deberemos adicionar los intereses morato- 215 para ambas categorías.
rios por los días transcurridos desde la fecha de vencimiento.
Gradualidad Multa Nuevo Rus
Multa Nuevo RUS
Si la subsanación es voluntaria, se podrá aplicar una graduali-
Según la tabla III del código tributario – infracciones y sancio- dad del 90%.
nes, la infracción cometida es la tipificada en el numeral 1 del
articulo 176: Como resultado obtendremos:
• Categoría 1.- Multa: 215.00, aplicamos un descuento 90%,
No presentar las declaraciones que contengan la determinación obtenemos una multa de S/. 22 soles.
de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos. • Categoría 2.- Multa: 215.00, aplicamos un descuento 90%,
obtenemos una multa de S/. 22 soles.
Como resultado, la sanción es 0.6% I
No olvidar adicionar los intereses moratorios a razón de
Por otra, parte la multa no podrá ser menor al 5% UIT – S/. 0.04% diario.
215.00
Código Multa Nuevo Rus
Miguel ¿Qué significa I: Ingreso?
El código de multa por no presentar la declaración dentro del
Significa cuatro veces el límite máximo de cada categoría de plazo es: 6041.
los ingresos brutos mensuales del Nuevo RUS.
El código asociado es:
Por ejemplo: Si en la categoría 1 del Nuevo RUS el límite es S/
5,000, el “I” a tomar como referencia sería de S/ 20,000 (S/ • Categoría 1: 4131
5,000 x 4). • Categoría 2: 4132

24 NOTICIERO DEL CONTADOR


Facultad Discrecional
Recordemos que mediante la RSNAO 006-2016, se establ-
ece no sancionar la infracción del numeral 1 del articulo 176,
siempre que:
Las compras y ventas de dicho periodo no supere 1/2 UIT (S/.
2150).
En consecuencia, si tus ventas y compras no supera el 1/2 UIT,
no pagaras multa. Solo debes subsanar la declaración de la
cuota mensual mas los intereses.
No tuve Ingresos en un Mes
NUEVO RUS
Miguel ¿Cuánto debo pagar si en un mes no tuve ingresos, ni
compras en el Nuevo Rus?
Muy buena pregunta.
Aunque, en un mes no hayas tenido ingresos, igualmente
debes pagar la cuota mínima de S/ 20 soles.
Conclusión
1. La multa por no pagar la cuota del Nuevo Rus es S/ 22 soles.
Recomendación
1. Si deseas saber mucho más sobre los libros electrónicos,
invitarlos para el Domingo 15 de Noviembre al Taller Full
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REVISTA CONTABLE MISHA 25
SEGURO DE VIDA

SEGURO DE VIDA LEY [ACTUALIZADO 2020]

Escrito por: CPC Miguel Torres

Miguel ¿Cuáles son las últimas modificaciones sobre el se-
guro de vida ley?
Hasta la fecha se han publicado dos normas que modificaron
las reglas de aplicación del Seguro de Vida Ley.
La primera fue el Decreto de Urgencia N° 044-2019, mediante
su segunda disposición complementaria mencionó:
Tienen derecho al seguro de vida:
a) Los trabajadores del sector privado, independientemente del
régimen laboral y modalidad contractual al que se sujeten; y,
b) Los trabajadores de entidades y empresas del sector público
sujetos al régimen laboral del Decreto Legislativo Nº 728, Ley
de Fomento del Empleo.

El trabajador tiene derecho a un seguro de vida a cargo de su Miguel ¿También incluyen a las MYPES, por ejemplo una mi-
empleador, a partir del inicio de la relación laboral. croempresa?

Por lo tanto, las empresas deberán asumir como parte de sus Es correcto, la norma menciona: independientemente del ré-
costos laborales la contratación del seguro vida ley desde el gimen laboral (incluye a los regímenes especiales).
inicio de la relación laboral (anteriormente esta obligación se
iniciaba cuando el trabajador cumplía los cuatro años). Implementación del Seguro Vida Ley

Por otra parte, a pesar de la norma antes mencionada, la ob- La implementación se realizará gradualmente según los años
ligación de contratar dicho seguro aun entraría en vigor hasta que ha laborado el trabajador:
la publicación del reglamento.

Finalmente, el 10 de febrero se publicó el Decreto Supremo

N° 009-2020-TR que aprueba las normas reglamentarias del
Decreto de Urgencia N° 044-2019.

Lo que significa que lo mencionado por el Decreto de Urgen-

cia N° 044-2019 entró en vigencia a partir del 11 de febrero
de 2020.

Seguro de Vida Ley Miguel, actualmente, tengo 10 trabajadores con dos años
de antigüedad ¿A partir de cuando tendría que contratar el
Miguel ¿Qué es el seguro de vida ley? seguro de vida ley?

El Seguro de Vida Ley es un beneficio para el trabajador que se
otorga de forma obligatoria por parte del empleador cuando
se ha iniciado la relación laboral.
Miguel ¿A quienes aplica esta obligación de contratar el se-
guro de vida ley?
Desde 11 de febrero de 2020, pero solo con los siguientes
beneficios:
• Fallecimiento del trabajador a consecuencia de un accidente.
• Invalidez total y permanente del trabajador originada por
accidente.

El artículo 2 del Decreto Supremo 009-2020-TR menciona: Miguel, si contrato un trabajador a partir del 15 de febrero

26 NOTICIERO DEL CONTADOR


de 2020 ¿Tengo obligación de contratar el seguro de vida?
Es correcto, el trabajador deberá contar con dicho seguro a
partir del inicio de la relación laboral.
Miguel ¿Dónde adquirimos dicho seguro?
La norma indica que tiene que ser una empresa de seguros
supervisada por la SBS.
Por ejemplo algunas aseguradoras:
• Pacifico Compañia de Seguros
• Mapfre Perú
• La Positiva Vida
• Rimac Seguro
• Interseguros
Miguel ¿Sería válido el seguro +vida Essalud en vez del se-
guro vida?
La respuesta es NO, por todo lo contrario sería un seguro al-
ternativo que puede contratar el trabajador, lo antes mencio-
nado se tipifica en el artículo 7 del Decreto Supremo 009-
2020-TR:
La obligación del empleador de contratar el seguro de vida reg-
ulado por el Decreto Legislativo No 688, Ley de Consolidación
de Beneficios Sociales, y sus modificatorias, es independiente
de otros seguros de vida y/o de accidentes que, de manera fac-
ultativa, adquiera o haya adquirido el trabajador.
Registro Obligatorio de Contratos del Seguro de Vida Ley
Dentro de los 30 días calendario de suscrito el contrato de
seguro y a través de la página web del Ministerio de Trabajo,
el empleador deberá informar:
La Información contenida en el Registro Obligatorio de Con-
tratos del Seguro Vida debe consignar en el registro la siguien-
te información:
• Datos de la póliza del seguro: compañía de seguros, número
y vigencia de póliza.
SEGURO DE VIDA
• Información del Empleador: Registro Único de Contribuyen-
tes (RUC), razón social y dirección domiciliaria.
• Información del Trabajador: nombres y apellidos, documen-
to de identidad, fecha de nacimiento y sexo.
• Datos del contrato laboral: fecha de ingreso o reingreso, re-
muneración asegurable y tipo de moneda.
• Datos de los Beneficiarios: declaración de beneficiarios,
nombres y apellidos, número de documento de identidad,
grado de parentesco.
Descarga el manual del Registro de Contrato de Seguro de
Vida Ley eb la pagina del MINTRA:
Sistema Virtual del Registro Obligatorio de Contratos de
Seguro de Vida Ley
Responsabilidad Solidaria
La responsabilidad solidaria prevista en la norma sobre in-
termediación laboral y tercerización de servicios resulta
aplicable, según corresponda, a la obligación de contratar
la póliza del seguro y al pago de las primas; así como al pago
directo del beneficio en caso de incumplimiento de estas
obligaciones.
Miguel ¿Cómo se realiza el asiento contable del seguro de
vida ley?
Asiento Contable del Seguro de
Vida Ley
Conclusión
1. A partir de 11 de febrero todo trabajador que inicia a labo-
rar deberá contar con el seguro de vida ley.
Recomendación
1. Si deseas saber mucho más sobre temas laborales, invitarlos
para el Sábado 14 de Noviembre al Taller Full Práctico “FULL
DAY LABORAL 2020” donde analizaremos como se realiza el
calculo de beneficios laborales, reducción de costos, subsi-
dios, horas extras, etc más información clic aquí.
REVISTA CONTABLE MISHA 27
FORMATO LABORAL

FORMATO LABORAL

28 NOTICIERO DEL CONTADOR

 FORMATO LABORAL

REVISTA CONTABLE MISHA 29

IGV POR ACREDITAR
IGV POR ACREDITAR EN COMPRAS
Escrito por: CPC Miguel Torres
Miguel ¿Cuándo se utiliza la cuenta contable 1673 IGV por
acreditar en compras?
Una pregunta muy polémica a inicios de año cuando entro en
vigencia la modificación del Plan Contable General Empresa-
rial Modificado 2019.
167 Tributos por acreditar
• 1671 Pagos a cuenta del impuesto a la renta
• 1672 Pagos a cuenta de ITAN
• 1673 IGV por acreditar en compras
• 1674 IGV por acreditar no domiciliados
• 1675 Obras por impuestos
En primer lugar, revisemos la definición de la subcuenta 167
que menciona el Plan Contable General Empresarial Modi-
ficado 2019:
167 Tributos por acreditar
Comprende la acumulación de pagos a cuenta por impuesto a
la renta e ITAN, el IGV por acreditar en compras y no domicili-
ados, así como el impuesto a la renta por aplicar en obras por
impuestos mientras se desarrolla la obra y hasta la obtención
del certificado correspondiente.
El párrafo antes mencionado no explica a detalle la utilización
del IGV por acreditar en compras, pero podemos empezar el
análisis definiendo la palabra: “acreditar”.
Según la definición del Oxford Languages:
Demostrar, especialmente con un documento, que una persona
es quien dice ser, ejerce una determinada profesión o está au-
torizada para hacer algo.
Podríamos concluir de la siguiente manera:
Mediante un documento estoy autorizado hacer algo... ¿Qué
cosa?... Por ejemplo, utilizar el IGV como crédito fiscal.
30 NOTICIERO DEL CONTADOR
1673 IGV por acreditar en compras
Una crítica personal al Plan Contable General Empresarial
Modificado 2019, es que no especifico el uso de la divisionaria
1673 IGV por acreditar en compras, originando mucha con-
fusión en su uso correcto.
Por otra parte, la lógica me decía, que esta cuenta debía uti-
lizarse cuando en un determinado momento no se puede uti-
lizar el crédito fiscal, porque hacía falta algún documento o
requisito, de ahí que se utilice la frase “IGV por acreditar”.
El ejemplo más sencillo para entender esta figura el caso del
SPOT – Detracciones.
Ante una operación de compra afecta al SPOT, mientras no
se cumpla con el requisito del depósito de detracciones no se
puede utilizar el crédito fiscal.
Esta última frase ya tiene un poco más sentido, pero es impor-
tante revisar otras fuentes.
IC Nº 010-2020/CCPLL
El Colegio de contadores Publico de la Libertad emitió el Infor-
mativo Contable Nº 010-2020/CCPLL elaborado por Alfredo
Rodríguez Neira consultor responsable de la Modificación del
PCGE 2019, define la divisionaria 1673 IGV por acreditar en
compras:
Se utiliza en la acumulación del IGV sustentado en compro-
bantes de pago, que no es susceptible de ser acreditado en
el mes corriente, como ocurre con el IGV en facturas por las
cuales no se ha pagado la detracción requerida. Cuando se
convierte en IGV acreditable, el importe correspondiente se
traslada a la sub divisionaria correspondiente en la division-
aria 4011, disminuyendo el saldo por pagar.
Sumando esta definición, queda mucho mas claro el uso de la
divisionaria 1673.

Traduciendo en lenguaje coloquial, si en un periodo, no pue-
des acreditar el crédito fiscal utiliza la 1673, por otra parte,
cuando hayas acreditado el crédito fiscal, lo trasladas a la di-
visionaria 4011.
Por otra parte, si registras una operación donde cumples los
requisitos formales y sustanciales del IGV, debes utilizar la di-
visionaria 4011.
Asiento Contable IGV por acreditar en compras
Miguel ¿Puedes detallar algunos ejemplos de la divisionaria
1673?
Estas con suerte, porque hace algunos días el CPC Mario Apaza
Meza compartió una publicación en nuestro grupo de Face-
book algunos ejemplos de cuando se utiliza la divisionaria 1673:
1. Cuando se utiliza un servicio de un proveedor y aun no se
ha emitido la factura (ejemplo servicio de transporte culmina-
do y el proveedor no ha emitido el CP), el asiento seria: cargo
63/1673 abono 4211. Estos asientos contables son necesarios
para cumplimiento con el principio del devengo principal-
mente al cierre del Ejercicio Gravable en concordancia con el
artículo 57° de la LIR.
2. Cuando se utiliza el servicio de terceros no domiciliados, en
el mes que se paga la Retención del IGV se realiza el asiento
contable: cargo 42/1674 abono 104.
3. Cuando se ha utilizado un servicio de un proveedor y se
ha registrado en el Registro de compras pero el depósito de
la detracción no se ha realizado dentro de los 5 días hábiles
del mes siguiente, el asiento contable seria por Registro de
Compras: cargo 63/401112 abono 4212, y en dicho mes se
ajustaría por Libro Diario 167/401112 dado que el IGV no
cumple aun para ser considerado como crédito fiscal y en el
mes siguiente se tomaría el crédito fiscal del IGV mediante
asiento en Libro Diario 401112/167.
4. Al cierre del Ejercicio Gravable si se tiene un SALDO A FAVOR
DEL CREDITO FISCAL DEL IGV, se tendría que hacer una recla-
sificación mediante el asiento contable en el Libro Diario: cargo
1673 y abono 401112, este ajuste seria para efectos de pre-
sentación del Saldo a Favor del IGV en los Estados financieros.
Autor: CPC Mario Apaza Meza
Grupo Facebook: https://www.facebook.com/groups/no-
ticierocontable/
IGV POR ACREDITAR
Caso Práctico IGV por acreditar en compras
La empresa Noticiero Contable en el mes de enero 2020 so-
licita los servicios de una agencia de publicidad por un monto
de S/ 1,000 más IGV. Por otra parte, la agencia de publicidad
al cierre del mes no emite el comprobante de pago.
Periodo: enero 2020 (no se puede acreditar el crédito fiscal)
CUENTA DEBE HABER
63- GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS S/1,000
637 PUBLICIDAD, PUBLICACIONES, RELACIONES PÚBLICAS
6371 PUBLICIDAD
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS S/180
167 TRIBUTOS POR ACREDITAR
1673 IGV POR ACREDITAR EN COMPRAS
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS S/ 1,180
421 FACT, BOLETAS Y OTROS COMPROB. POR PAGAR
4211 NO EMITIDAS
X/X POR EL RECONOCIMIENTO DEL GASTO DE PUBLICIDAD.
Periodo: febrero 2020 (ya se acredito el uso del crédito fiscal
– emitió comprobante de pago)
CUENTA DEBE HABER
40 TRIB. Y APORT. AL SIST. DE SALUD Y PENS. POR PAGAR S/180
4011 IGV
40111 IGV - CUENTA PROPIA
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS S/180
167 TRIBUTOS POR ACREDITAR
1673 IGV POR ACREDITAR EN COMPRAS
X/X POR EL RECONOCIMIENTO DEL IGV ACREDITADO.
Conclusiones
1. Si en un periodo, no puedes acreditar el crédito fiscal utiliza
la 1673, cuando hayas acreditado el crédito fiscal, lo trasla-
das a la divisionaria 4011.
2. Por otra parte, si registras una opción donde cumples los
requisitos formales y sustanciales del IGV, debes utilizar la
divisionaria 4011.
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invitarlos para el Domingo 15 de Noviembre al Taller Full
Práctico “LIBROS ELECTRÓNICOS PLE 5.1 - 2020”, donde
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electrónicos, más información del taller aquí.
REVISTA CONTABLE MISHA 31
RÉGIMEN TRIBUTARIO

COMO CAMBIAR EL RÉGIMEN TRIBUTARIO DE UNA

EMPRESA

Escrito por: CPC Miguel Torres

Miguel ¿Cómo cambiar el régimen tributario de una empresa? A través de la declaración jurada mensual (PDT 621 y/o Declara Fácil).

Depende, del cambio que desees realizar. Adicionalmente, debes tener en cuenta las obligaciones tributarias del ré-
gimen al cual estas cambiando.
Por ejemplo, si quieres pagar menos impuestos, solo podrás realizar el
cambio de régimen en el mes de enero de cada ejercicio. Régimen Especial de Renta

Por otra parte, si deseas pagar más impuestos, podrás hacer el cambio de Para acogerse al régimen especial de renta debes realizarlo con la declara-
régimen en cualquier mes del año. ción jurada mensual y pago del impuesto de renta dentro del vencimiento.

Cambiar el Régimen Tributario Régimen Mype Tributario

Miguel, no entiendo ¿Qué significa pagar más o menos impuesto? Si deseas pasar al régimen mype tributario, lo puedes hacer en cualquier
mes del año, salvo que provengas del régimen general, en este caso solo
Te lo explico de la siguiente manera: podrás hacerlo en el mes de enero.

Pagar Menos Impuesto Régimen General

Adicionalmente, debes tener en cuenta algunos requisitos propios de cada A este régimen tributario podrás migrar en cualquier mes del año.
régimen tributario.
Obligaciones tributarias de los Regímenes Tributario
Por lo tanto, para cambiar de régimen tributario donde tributaras menos,
lo puedes realizar solo en el mes de enero. Finalmente, te comparto las principales obligaciones tributarias de lo prin-
cipales regímenes tributarios.
Régimen Tributario Actual Régimen Tributario a Migrar

Régimen General Régimen Mype Tributario

Régimen Mype Tributario Régimen Especial de Renta

Régimen Especial de Renta Nuevo Rus

Pagar Más Impuestos

Régimen Tributario Actual Régimen Tributario a Migrar

Régimen Mype Tributario Régimen General

Régimen Especial de Renta Régimen Mype Tributario

Nuevo Rus Régimen Especial de Renta

Finalmente, el cambio lo realizaras presentando la declaración jurada

mensual.
Conclusiones
Nuevo RUS
1. Para cambiar de régimen tributario donde tributas menos, solo lo pu-
Si tu régimen tributario actualmente es el nuevo rus, puedes cambiar de edes hacer en el periodo enero de cada año.
régimen tributario en cualquier mes del año.
2. Los cambios de regímenes tributarios se realizan mediante la declara-
Miguel ¿Cómo lo hago? ción jurada mensual.

32 NOTICIERO DEL CONTADOR


¿QUÉ PASA CON LA CTS TRUNCA CUANDO UN
TRABAJADOR FALLECE?
Escrito por: CPC Miguel Torres
Miguel, te comento que un trabajador falleció hace poco por el
COVID-19 ¿Qué hacemos con la liquidación? Han venido dos
mujeres a reclamar por el trabajador.
Muy buena pregunta.
En primer lugar, recordemos que el fallecimiento del traba-
jador es una causal de extinción del vínculo laboral.
Al producirse la extinción del vínculo laboral, la empresa debe
realizar el pago de la liquidación de beneficios sociales del ex
– trabajador.
Por otra parte, una liquidación de beneficios sociales esta con-
formada por tres beneficios laborales:
• Vacaciones Truncas
• Gratificaciones Truncas
• CTS Trunca
Además de otros beneficios pendientes de pago a la fecha de
cese.
Una recomendación es que el pago de suma graciosa o indem-
nizaciones se realice mediante otro documento.
Suscríbete para recibir una notificación cada vez que subamos
un video >> canal de youtube aquí.
CTS Trunca
En este artículo responderemos la pregunta analizando la nor-
CTS TRUNCA
mativa de CTS, esta claro que solo aplicara para este beneficio,
no siendo su aplicación para vacaciones y gratificaciones trun-
cas (lo abordare en otro artículo).
Para responder esta pregunta, revisemos el artículo 53 del
Decreto Supremo N° 001-97-TR:
En caso de fallecimiento del trabajador, el empleador, salvo el
caso contemplado en el Artículo 34 entregará al depositario el
importe de la compensación que hubiera tenido que pagarle
directamente, dentro de las 48 horas de notificado o de haber
tomado conocimiento del deceso. Tanto el depositario como el
empleador, cuando tenga calidad de tal, procederán conforme
a los artículos siguientes.
De lo leído, ya tenemos la respuesta, la empresa debe entregar
la CTS Trunca al depositario.
Miguel ¿Quién es el depositario?
Ahhh es el nombre formal que utiliza la norma para llamar a la
entidad financiera donde esta depositada la CTS del trabajador
fallecido.
Por lo tanto, la empresa no tendrá que repartir nada, el encar-
gado de ese trámite será el depositario.
Finalmente, vuelvo a recalcar, esto aplica para solo para la CTS,
mas no para los otros beneficios pendientes de pago.
Miguel ¿Cómo repartirá el depositario?
La respuesta está en los siguientes artículos de la norma antes
mencionada (tarea para tí).
Recomendación
1. Si deseas saber mucho más sobre temas laborales, invitarlos
para el Sábado 14 de Noviembre al Taller Full Práctico “FULL
DAY LABORAL 2020” donde analizaremos como se realiza el
calculo de beneficios laborales, reducción de costos, subsi-
dios, horas extras, etc más información clic aquí.
REVISTA CONTABLE MISHA 33
FORMATO TRIBUTARIO

FORMATO TRIBUTARIO

ANEXO B
MODELOS DE CARTA DE SUSTENTACIÓN

SITUACIÓN 1: Regularización/ Sustentación total antes de la notificación de Carta

Señores SUNAT
Presente.
Referencia Carta N.° :
Asunto : Sustentación de inconsistencias o diferencias.
Contribuyente :
RUC :

En atención al documento de la referencia y luego de haber revisado mis libros, registros y otros documentos contables, les informo que no estoy de acuerdo con
las inconsistencias / diferencias que me han sido notificadas mediante el documento de la referencia y que corresponden(al) (los) tributo(s)
……………………………………………………………………………, del (de los) periodo(s)……………………………………………………………………………………………………

Al respecto, debo precisar que antes de la notificación de la citada carta he procedido a regularizar y/o subsanar las referidas inconsistencias / diferencias, habiendo
presentado las declaraciones (originales o rectificatorias) y las boletas de pago respectivas (según corresponda), las mismas que detallo a continuación:

N.° Tipo de Documento Fecha presentación N° Orden Periodo Importe Código de Tributo Código de Multa
1
2
3

Por lo expuesto, solicito que se evalúe la información remitida, a fin de que se considere atendida la citada Carta.

Atentamente.

Nombre del contribuyente o responsable

DNI N°
Teléfono y correo electrónico de contacto

NOTA IMPORTANTE:
De tener su Clave SOL activa, deberá presentar este Anexo en formato PDF y enviar por medio de su Buzón Electrónico según las instrucciones para ingresar a su
buzón, contenidas en la Carta que se le notificó.
Sólo en el caso de no contar con Clave SOL deberá presentar este Anexo en Mesa de Partes del Centro de Servicios al Contribuyente más cercano a su domicilio,
que lo podrá ubicar en el enlace Centro de Servicios al Contribuyente.

1 Formularios sugeridos:
A. Formulario PDT (Original o Rectificatoria)
B. Boleta de Pago
C. Recibo de Arrendamiento
D. Otros:

34 NOTICIERO DEL CONTADOR


RELACIÓN ENTRE EL SOFT LAW Y EL HARD LAW
EN LA TRIBUTACIÓN PERUANA
Escrito por: CPC Sonia Jackeline Miranda Avalos
I.- INTRODUCCIÓN
Los conceptos de “hard law” (Ley dura) y “soft law” (Ley suave)
representan el alcance que tiene el Derecho Internacional al
moldear y reglamentar las relaciones entre los Estados.
El “hard law” en esencia se refiere a los tratados y reglas
adoptadas por los Estados. Una vez adoptados, estos se vin-
culan ante la ley; el “soft law” tiende a ser definido como un
conjunto de mecanismos, tales como declaraciones, resolu-
ciones y programas de acción, que demuestran conformidad
ante las normas establecidas por el Derecho Internacional
pero no son vinculantes ante la ley.
En el presente artículo, daremos a conocer a mayor detalle la
relación entre el soft law y el hard law en la tributación.
II.- BASES TEÓRICAS
1.- El soft law y hard law en el contexto internacional
Los Actos de la OCDE (Organización para la Cooperación y
Desarrollo económico), son los diversos instrumentos que ex-
presan la manifestación de voluntad de la Organización. Cada
uno de ellos tiene diversos alcances normativos.
• Las Decisiones (hard Law), son manifestaciones de voluntad
del Consejo de Ministros de la organización, que son vinculan-
tes para los miembros una vez que son ratificados por éstos,
conforme a sus respectivos ordenamientos constitucionales.
• Los Acuerdos Internacionales Tradicionales (hard law), son
instrumentos adoptados en el marco de la Organización.
Son vinculantes para las partes contratantes conforme a las
condiciones establecidas en el Acuerdo y conforme a la nor-
mativa que rige los Tratados.
SOFT LAW Y HARD LAW
Las Declaraciones (soft law), son textos solemnes negociados
en el marco de la Organización, adoptados a alto nivel, gen-
eralmente por ministros de los países miembros reunidos a
propósito de un Consejo de Ministros de la Organización. Se
refieren a compromisos sobre políticas a seguir en varios ám-
bitos. No son actos formales de la OCDE, ni son obligatoria-
mente vinculantes para los miembros de la Organización. Sin
embargo, su aplicación es monitoreada por los respectivos
Comités de la OCDE.
• Las Recomendaciones y otros instrumentos o acuerdos (soft
law), son instrumentos negociados y adoptados informal-
mente en el marco de la Organización por los países miem-
bros. Se refiere a detallados códigos de conducta, directrices,
lineamientos y otros instrumentos, cuyos contenidos son
compartidos por todos los países conformantes. No son actos
formales de la Organización ni son vinculantes, pero su imple-
mentación es monitoreada por órganos de la OCDE.
El carácter hard o soft de las normas internacionales, no
estarían directamente relacionados con el grado de su
cumplimiento. Normas soft pueden gozar de alto prestigio,
amplio consenso y espontánea observancia; mientras nor-
mas hard pueden requerir de muchos esfuerzos diplomáticos
o largos procesos jurisdiccionales antes de alcanzar su pleno
cumplimiento, o incluso resultar imposible la exigibilidad del
mismo. De igual manera, en los procedimientos de solución
de controversias, los órganos encargados de resolver las dife-
rencias, en especial los de naturaleza jurisdiccional, toman
en consideración no sólo instrumentos del denominado hard
law sino también instrumentos de soft law que se encuentran
relacionados con los derechos y obligaciones en conflictos.
Los autores como W. Riphagen parten de la premisa que el
derecho no es el único sistema normativo que rige la conduc-
ta humana, por tanto en la sociedad internacional no todos
REVISTA CONTABLE MISHA 35
SOFT LAW Y HARD LAW
los problemas pueden y deben encontrar una solución jurídi-
ca del tipo hard law, sino que, por el contrario, en ocasiones
instrumentos no vinculantes ofrecen mejores soluciones, sea
porque reflejan un mayor consenso de la comunidad inter-
nacional, por llenar algunas lagunas o vacíos, por establecer
criterios de interpretación o por ser la única vía de acuerdo
posible.
2.- El soft law y el hard law en la tributación peruana
La aplicación del soft law en el Perú implicaría en cierto modo
un relajamiento del principio de soberanía fiscal, como conse-
cuencia de un proceso de globalización mundial.
Una manifestación del soft law en la legislación peruana se
puede apreciar en lo indicado expresamente en el texto del
literal h) del artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta, el
cual indica las fuentes de interpretación que se pueden utili-
zar en los precios de transferencia, para la interpretación de
lo dispuesto en este artículo, serán de aplicación las Guías so-
bre Precios de Transferencia para Empresas Multinacionales
y Administraciones Fiscales, aprobadas por el Consejo de la
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico
– OCDE, en tanto las mismas no se oponen a las disposiciones
aprobadas por esta Ley
Según lo dispuesto en la Norma III del Código Tributario
DS.133-2013-EF, Fuentes del Derecho Tributario, las únicas
fuentes admitidas en el Derecho Tributario son las disposicio-
nes constitucionales, las leyes tributarias y normas de rango
equivalente, las leyes orgánicas o especiales que norman la
36 NOTICIERO DEL CONTADOR
creación de tributos regionales o municipales, los decretos su-
premos y las normas reglamentarias, la jurisprudencia, las res-
oluciones de carácter general emitidas por la Administración
Tributaria, la doctrina jurídica y los tratados internacionales
aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de
la República. Por tanto, no podría el soft law sobre las 15 di-
rectivas de la OCDE, cuyo rango normativo no es reconocido
por la Constitución, tenerse como interpretativo de la ley u
otra norma tributaria. (Sánchez, 2010)
Nuestro país, esta adecuándose a las directivas de la OCDE se
han firmado convenios de asistencias administrativas mutuas,
se han implementos Reportes País-Maestro y Local respecto
a precios de transferencias, por lo tanto, el Soft Law termina
convirtiéndose en un Hard Law.
Cabe precisar que las recomendaciones que la OCDE propone
no buscan obligar, sino que tienen como objetivo lograr el
convencimiento a través de la persuasión. De allí que poda-
mos indicar que estas “normas” no buscan o persiguen obli-
gar sino más bien el convencimiento.
3. Conclusiones
a) Es necesario que se creen nuestras propias políticas fiscales
acorde a la realidad de nuestro país sin esperar que un ente
externo las regule, sino tomar la iniciativa en el cambio de
nuestras normas tributarias.
b) El Soft Law no es una norma tributaria y tampoco está regi-
da bajo el principio de legalidad.

LOS TAX RULINGS Y SU IMPACTO EN LA
TRIBUTACIÓN
Escrito por: CPC Sonia Jackeline Miranda Avalos
I.- INTRODUCCIÓN
La crisis económica en todo el mundo, no solo ha incidido nega-
tivamente sobre nuestras democracias, también ha provocado
un nuevo aprecio sobre los principios y la ética en la acción
política de todos los ámbitos. Esa nueva sensibilidad social es la
que está permitiendo mejorar la eficacia de las acciones comu-
nitarias contra determinadas prácticas de los Estados en favor
de las grandes multinacionales. Hablamos de los denominados
Tax rulings, pactos tributarios ventajosos que se han justifica-
do siempre por la necesidad de atraer la inversión extranjera
o evitar la deslocalización de empresas nacionales. La misma
característica de estos acuerdos, siempre secretos, ya pone de
manifiesto no sólo su falta de ética, también, y, sobre todo, su
cuestionable legitimidad, descubriremos que representan tal
quiebra de los principios tributarios, que provocan agravios
comparativos insoportables para los contribuyentes, contem-
plando sólo el derecho interno. Las instituciones comunitarias
(tanto la comisión como el parlamento europeo) disponen de
más recursos, aunque tenga que recurrir a fórmulas imagina-
tivas para luchar contra estas prácticas. No existen verdaderos
límites al poder tributario de los Estados sobre los impuestos
no armonizados, pero en los últimos tiempos se está recurrien-
do a la fórmula de la prohibición de ayudas de estado. Paradóji-
camente, será la actual Comisaria de la Competencia la que se
convierta en adalid de la ortodoxia tributaria1.
En el presente artículo, daremos a conocer el concepto de Tax
Rulings en materia tributaria y su impacto en las economías
europeas.
II.- BASES TEORICAS
1.- Tax Rulings
1.1. Concepto
TAX RULINGS
Para Miguel Ángel Mayo2 , nos explica sobre que “tax ruling”
es un mecanismo que permite a una empresa solicitar de an-
temano cómo serán tratadas sus ganancias en ese país. Con
ello, no sólo se garantiza conocer a priori a cuanto ascenderán
sus impuestos, sino que incluso obtiene garantías legales de
las autoridades fiscales de ese país respecto a la cuantía de
dichos impuestos.
La OCDE los define como cualquier asesoramiento o infor-
mación de garantía proporcionada por una autoridad fiscal a
un contribuyente o varios contribuyentes con respecto a su
situación fiscal, con derecho a confiar en ella.
Para la Comisión Europea es cualquier comunicación u otros
instrumentos o recursos de efectos similares empleados por
el Estado miembro o en su nombre en relación con la inter-
pretación o aplicación de la legislación fiscal.
En síntesis, se podría decir por tanto que se trata de una espe-
cie de acuerdo entre ciertos países y determinadas empresas
que se caracterizan por tener un gran volumen de negocio,
multinacionales principalmente, para obtener ciertos benefi-
cios en lo referente al pago de impuestos, beneficios que es-
tas empresas no obtienen en sus países de origen.
2. Marco General de los “TAX RULING”
Como hemos visto en el punto anterior sobre las definiciones,
pues no son concretas, sino que se pueden aplicar a una gran
variedad de prácticas de los estados. También hay que decir
que estos acuerdos pueden ser generales o particulares; los
generales suelen ser públicos y generan beneficios para cual-
quier contribuyente que tenga las condiciones para acceder
a ellos. Los particulares por el contrario, se aplican exclusiva-
mente a unos determinados contribuyentes, y pueden ser de
dos tipos: el primero, conocido como “advance tax rulings”,
REVISTA CONTABLE MISHA 37
TAX RULINGS
cuando el particular exige saber las consecuencias fiscales
que va a suponer el desarrollo de una transacción determi-
nada; el segundo, conocido como “advance pricing arrange-
ments”, que son acuerdos que se realizan previamente en ma-
teria de precios de transferencia, que consisten en la cantidad
de dinero que se recibe por las transacciones comerciales que
se dan entre las diferentes partes del mismo grupo de em-
presas. Son estos acuerdos particulares los que generan más
problemas para ser controlados, ya que los generales al ser
normalmente públicos se pueden controlar mejor, que estos
que hay que investigar caso por caso.
La regla general es que los tax rulings no son ilegales, pero pu-
eden generar el problema que hemos mencionado en líneas
superiores, y es que se favorezca a determinadas empresas
que obtengan un trato fiscal ventajosos con respecto al resto
de competidores y esto es lo que lleva a que estén sometidos
al examen de las ayudas estatales del derecho de la Unión Eu-
ropea.
3. Actualidad sobre los “TAX RULING” – Casos.
Para poder entender sobre la temática a tratar se mostrará
ciertos casos sucedidos en la unión europea, espacio donde
se originó el Tax Rulings.
En noviembre de 2014 salió a la luz el escándalo conocido
como “LuxLeaks3”, cuando se descubrieron que una serie
de empresas habían llegado a ciertos acuerdos secretos muy
ventajosos con las autoridades fiscales de Luxemburgo, con-
siguiendo un régimen fiscal privilegiado. Salió a la luz que se
habían firmado unos 550 acuerdos fiscales como mínimo, con
más de 350 empresas de todo el mundo en los años que van
desde 2003 a 2011, y que tenía que ver con la reducción de la
carga fiscal del Impuesto de Sociedades.
Este escándalo ha sido más llamativo y popular aún porque el
Jean-Claude Juncker, que fue nombrado en 2014 como Presi-
dente de la Comisión Europea, era el máximo representante
político de Luxemburgo durante el tiempo en el que se de-
sarrollaron estos acuerdos ventajosos hacia muchas grandes
multinacionales. La cifra defraudada según la OCDE alcanzó
en 2011 los 1,6 billones de euros. Así, la Comisión comenzó
a abrir expedientes a aquellos países en los que estos acuer-
dos eran habituales y de los cuales se beneficiaban grandes
multinacionales como Fiat, Starbucks, Amazon o Apple, las
38 NOTICIERO DEL CONTADOR
cuales tenían una tributación sorprendentemente baja, perju-
dicando al resto de competidores. Este es el problema que se
genera cuando los “tax ruling” desembocan en ciertos tratos
ventajosos por parte de los estados en favor de algunas mul-
tinacionales, y esto es lo que hay que controlar y lo que no
está permitido.
Posteriormente y a lo largo de 2016, se comenzaron a inves-
tigar a tres grandes multinacionales como son Apple, Amazon
y McDonald’s, las cuales tienen su domicilio fiscal en Irlanda
la primera, y en Luxemburgo las otras dos, para comprobar
que no se estaban llevando a cabo estos acuerdos ventajosos.
En el caso de Amazon4 por ejemplo, ya se obligó en 2017 a
que Luxemburgo recuperase 250 millones de euros de ayu-
das prestadas ilegalmente a esta compañía, debido a que
esta empresa no pagó determinados impuestos hasta llegar
a esa gran cifra, gracias a que se benefició de un sistema
que reducía su carga fiscal y que iba contra la libre compe-
tencia. Debido a esto, las autoridades de la Unión Europea
determinaron que el trato ventajoso que había recibido esta
empresa desde 2006 era totalmente ilegal ya que Amazon se
había beneficiado hasta lograr dejar exentos el 75% de sus
beneficios y declaró la recuperación de estas ayudas presta-
das por Luxemburgo.
El caso más alarmante es el de Apple5. A finales de agosto
del 2016 concluía una etapa de varios años de investigación
y la Comisión Europea decidió reclamar a Apple la cantidad
de 13.000 millones de euros como consecuencia de haberse
beneficiado de ciertas ventajas fiscales ilegales en Irlanda,
unas ventajas que llevaban produciéndose en torno a diez
años. Estas ventajas suponían que la tasa de impuestos que
tuvo que soportar esta empresa desde 2004 fue del 0’05%
aproximadamente, pero no se quedó ahí la ventaja, sino que
este porcentaje fue paulatinamente reduciéndose hasta lle-
gar al 0’005% en 2014. Después de estos problemas, Apple ha
acordado a finales de abril del presente año, empezar a pagar
los 13.000 millones de euros que debe.
Nos encontramos también con el caso de Starbucks6 en Hol-
anda. Esta compañía, que es la mayor cadena de cafés del
mundo, decidió trasladar su sede central a finales de 2014 de
Holanda a Inglaterra, concretamente a Londres. Esta decisión
fue tomada porque surgieron muchas críticas a esta empresa
debido a que se aprovechaba de la baja tasa de impuestos

de Holanda, ya que se a esta Starbucks se le permitía que no
tributara por la totalidad de los beneficios reales que obtenía,
y sin que existiera ninguna justificación suficientemente váli-
da. Esto se llevó a cabo mediante un acuerdo que no se ase-
mejaba para nada a las condiciones de mercado reales que
regulaban dicho mercado.
El caso más reciente es el de Ikea7. A finales del 2017 la Comis-
ión Europea comenzó a investigar una serie de acuerdos fis-
cales ventajosos que llevaron a cabo las autoridades holande-
sas con esta empresa. Esta investigación que ha comenzado a
realizar la Comisión tiene su foco en Inter Ikea Systems, una
filial que tiene Ikea en Holanda cuya labor principal es recau-
dar el dinero referente al derecho de franquicia de cada tien-
da que tiene Ikea alrededor del mundo. Ante este inicio de las
investigaciones oportunas por parte de la Comisión, Holanda
anunció en su momento que no tendría problema en colabo-
rar con la Comisión en esta investigación y acatará todo lo
que emane de la Unión con respecto a esta posible concesión
de ayudas.
4. Lucha en la Tributación Internacional – Tax Rulings.
Vivimos en un mundo globalizado. En un gran mercado en el
que cada país compite por atraer inversiones productivas que
dinamicen sus economías, mantengan el nivel de empleo y
nutra sus presupuestos públicos. Existe una evidente puja en-
tre los Estados por incrementar el establecimiento de grandes
operadores económicos. Las opciones para atraerlos pueden
ser múltiples, una normativa laboral que permita la reducción
de costes sociales8 y una fiscalidad ventajosa sobre los ben-
eficios empresariales.
Una de las características que más han cambiado a raíz de
la globalización es la libertad que tienen las empresas para
establecer su sede, o abrir un establecimiento permanente,
en cualquier territorio. Al mismo tiempo, la generalización
del comercio electrónico y el auge de las nuevas tecnologías,
posibilita la expansión empresarial y la búsqueda de nuevos
mercados sin la necesidad de que las grandes multinaciona-
les fijen en cada país un establecimiento permanente9 Cada
Estado, en uso de su propio Poder Tributario, tiene facultad
de establecer un diseño singular de su sistema fiscal. Las
diferencias entre las “ofertas fiscales”, altera las estrategias
empresariales incorporando el factor fiscal en su toma de
decisiones, distorsionando la libre competencia. Máxime, si
TAX RULINGS
lo determinante para el establecimiento empresarial en una
determinada zona, no es tanto la configuración normativa de
sus figuras tributarias, como la facilidad para llegar a acuer-
dos singulares escandalosamente ventajosos. Con evidente
quiebra del principio de generalidad y lesión grave de la jus-
ticia fiscal.
La pugna entre los estados por motivos fiscales se ha vis-
to incrementada en la última década por causa de la crisis
económica. Las dificultades de una recesión parecían ser su-
ficiente excusa para sacrificar los principios sobre los que se
sustenta la justicia tributaria. Los estados buscaron, con avi-
dez, inversores que mejoraran sus parámetros económicos,
y lo hicieron a través de una fiscalidad llamativa, incluso con
destino a aquellas empresas ya asentadas que corrían riesgo
de deslocalización. Las empresas buscan los territorios con
menor presión fiscal y, pese a que los estados debieran ser
éticamente neutrales, se han convertido en una de las pie-
zas claves de la expansión de sus mercados y el beneficio
empresarial. Las diferencias de trato fiscal provocan un mal
funcionamiento del mercado interior y alteran la libre com-
petencia.
5. Impacto en la Tributación – Tax Rulings.
Siguiendo con las malas prácticas de los Estados para atraer
inversiones con los pactos tributarios ventajosos, el país que
los promueve también va a utilizar como incentivo el ahorro
fiscal, pero de forma singular, beneficiando únicamente a la
empresa en cuyo favor se perfecciona el acuerdo. Los ben-
eficiados por los más ventajosos gravámenes siempre van a
ser grandes empresas multinacionales con gigantescas fac-
turaciones, que se comprometen a establecerse en el país y
someterse a su fiscalidad “adaptada”. Su volumen de benefi-
cios compensará en términos cuantitativos la rebaja de tipos
pactada. Por lo que al estado promotor del acuerdo no le
supone problemas éticos que no pueda excusar ante sus ciu-
dadanos. Aunque el propio acuerdo suponga una quiebra de
los principios de igualdad y generalidad de los que depende
la justicia del tributo, siempre podrá justificarlos como una
excepción no arbitraria. Su sacrificio sería el resultado de
su ponderación con otros mandatos constitucionales (como
el fomento de la economía del país, el pleno empleo), alen-
tado con un resultado muy atractivo en términos presupues-
tarios. No obstante, lo irregular de esta práctica, y su dudosa
legitimidad, los relega al ámbito de lo secreto. Los estados
REVISTA CONTABLE MISHA 39
TAX RULINGS
mantienen el secreto sobre estos acuerdos porque son con-
scientes de su irregularidad, y a pesar de las razones que
les mueven a promoverlos siguen pareciéndoles indebidos.
En esencia son fraudulentos si los confrontamos a la propia
legalidad y el conjunto de sus principios morales y jurídicos
del país que los oferta. Atentan frontalmente contra la moral
tributaria púbica.
Como un intento de combatir la competencia fiscal perniciosa
en el ámbito de la Unión Europea, reducir las distorsiones en
el mercado único, y evitar las pérdidas de ingresos fiscales de
estas prácticas unilaterales; se publica el Código de Conducta
de la Unión Europea sobre fiscalidad de las empresas. Un in-
strumento no vinculante que intentaba, no obstante, crear
una conciencia europea común, favorable a las buenas prác-
ticas fiscales (como un instrumento soft law10)
Se considera potencialmente perjudiciales las prácticas fis-
cales que determinen una carga efectiva de gravamen – de-
rivada del tipo, la base o cualquier otro beneficio fiscal con-
siderablemente inferior a la aplicada generalmente en el
Estado miembro (incluido el tipo cero).Tras el escándalo del
LuxLeaks, cuando se filtraron cientos de documentos con los
acuerdos ventajosos mediante los que grandes multinacio-
nales, habitualmente extranjeras, se ahorraban cientos de
millones de euros en impuestos, la UE (Unión Europea) tomó
cartas en el asunto.
Los tax rulings seguirán siendo legales, pero los ministros
han acordado hoy el intercambio de información automáti-
co. Hace unos meses la Comisión Europea exigió a todos los
miembros que le remitieran información detallada de todos
los tax rulings firmados, a qué compañías benefician y qué
tipo de ventajas ofrecen. El objetivo final, de fondo, es que
no haya erosión de las bases imponibles y que una empresa
acaba pagando lo más posible en el país en el que se genera
la actividad económica.
Acabar con la opacidad fiscal y con la ingeniera contable que
permite a una empresa, a través de diferentes esquemas trib-
utarios, filiales, pagos de cánones, entidades híbridas o acuer-
dos sobre precios de transferencias y otros mecanismos mov-
er dinero de un lado a otro y beneficiarse de resquicios en
las legislaciones de lugares como Irlanda, Luxemburgo o los
Países Bajos.
40 NOTICIERO DEL CONTADOR
6. Conclusiones
• En principio, los tax rulings fueron concebidos como un
elemento que aportase seguridad jurídica tanto a los con-
tribuyentes como a las Administraciones tributarias. Las leg-
islaciones fiscales resultan a menudo excesivamente comple-
jas y divergentes entre países, por lo que la aplicación de una
legislación en un caso concreto puede llegar a generar gran
incertidumbre tanto en los futuros inversores como en los
obligados tributarios.
• Las prácticas irregulares por parte de algunas autoridades
tributarias y las multinacionales, han supuesto un perjuicio
para los demás competidores (que no están en igualdad
de condiciones con las grandes corporaciones); un fuerte
menoscabo para las arcas estatales, que ven reducidos sus in-
gresos; y para los contribuyentes, que soportan mayor carga
fiscal debido a ese traslado de beneficio a otras jurisdicciones.
• La atribución de estas ayudas provoca beneficios para unos
pocos, pero a su vez deja una larga lista de problemas y per-
judicados. Empezando de forma global desde el comercio
que se ve totalmente manipulado, como las empresas com-
petidoras las cuales se quedan descolgadas por culpa de una
práctica secreta, así como los ciudadanos de los países que
se verán repercutido en los servicios ofrecidos por estos. Y
otros numerosos problemas, son discriminatorios, vulneran
el principio de legalidad, son secretos.
• La no armonización de ciertos tributos no significa una total
libertad para el país a la hora de establecerlos, hay que re-
cordar que aunque su establecimiento sea poder del estado
sigue perteneciendo a una Unión Económica, en la que hay
que respetar ciertos principios y se debería de tener un míni-
mo respeto entre los estados que la forman, y para mayor
sorpresa esos pactos con las empresas siempre son secretos,
no se trata de un régimen que establezca el estado de forma
general, sino que solo lo disfrutan ciertas personas jurídicas
seleccionadas a dedo, lo que significa que el estado que pro-
mueve este tipo de pactos va contra la comunidad económica
en la que se encuentra y a su vez discrimina a sus propios
ciudadanos y empresarios nacionales a los que establece un
régimen tributario totalmente diferente, excluyéndolos sin
problema de ese régimen fiscal idóneo que se le está brin-
dando a seleccionadas empresas, casi siempre extranjeras.

COMERCIO DIGITAL Y TRIBUTACION
Escrito por: CPC Diana Medina Avila
A propósito de las nuevas plataformas digitales que
brindan servicio de contribuir con el ocio , alguna dis-
tracción y algunas veces nos salvan la vida como son
NETFLIX, SPOTIFY , GLOVO, UBER, ¿Sabia Usted que no
pagan tributos? Esto se debe a que en primer lugar es-
tas aplicaciones tienen su origen en EE.UU, España u
otros países y que en Perú solo la descargamos el apli-
cativo de manera gratuita y su uso o beneficio lo paga-
mos a través de alguna tarjeta de crédito o en efec-
tivo sin mediar algún comprobante de pago valido para
nuestra legislación nacional y en segundo lugar la nor-
matividad no ha previsto la forma como deban pagar
sus impuestos .
Si bien es cierto estos servicios catalogarían como servi-
cios prestados por no domiciliados ya que el proveedor
originario no se encuentra en territorio nacional , el in-
termediario (chofer de UBER o el motociclista de GLOVO
) si se encuentra en territorio nacional y el beneficiario
final , tu, yo, el vecino , etc , SI se encuentra domicili-
ado por lo que estaría considerado como un servicios
prestado por no domiciliado el cual debería pagar IGV de
no domiciliados , dicho impuesto debería ser abonados
al fisco Peruano, pero la gran pregunta es ¿Cómo? .
Hace poco la SUPERINTENDENTA DE LA SUNAT indicó que
si bien el servicio ya incluía el IGV no existe el mecanis-
mo para efectuar la retención y que próximamente se
COMERCIO DIGITAL
buscará a través de los bancos materializar la retención
y el pago del impuesto al fisco.
De alguna manera aquellos servicios en los medie el
pago a través una tarjeta de crédito, los bancos serán los
encargados de efectuar la retención a cada usuario que
contrate estos servicios y de manera global en la fecha
que venza el pago de impuestos deberán pagar la reten-
ción al fisco, aquí deberá habilitarse algún PDT o alguna
forma para que se efectivice el pago.
Esperemos que en los próximos meses se habilite la for-
ma de que paguen impuesto ya que hasta la fecha el con-
sumo de estos aplicativos va creciendo masivamente.
Vean las estadísticas 1 millón 400 mil viajes en taxi apli-
cativo se realiza a la semana, el 13% de los peruanos
tiene la suscripción de Netflix aproximadamente mas de
3 millones de suscripciones con miras a aumentar , es un
mercado importantísimos y por el cual se está perdiendo
recaudación hace varios años.
Solo por Netflix y Spotify se recaudaría alrededor de 150
a 200 millones de Soles anuales, no es poco, así que a
través de algún mecanismo que evalúe el MEF con la SU-
NAT deberán encontrar la forma más optima y segura de
recaudar , hasta el día de hoy dichos servicios no pagan
impuesto.
REVISTA CONTABLE MISHA 41
ASIENTO CONTABLE COVID 19
ASIENTO CONTABLE DE COMPRAS PARA
CORONAVIRUS COVID-19
Escrito por: CPC Miguel Torres
Miguel, hemos realizado compras para coronavirus Co-
vid-19 ¿Cómo hacemos los asientos contables?
Depende, del criterio de la compra, en el caso de mas-
carillas, alcohol en gel, suministros de limpieza, no es lo
mismo comprar 10 unidades a 100,000 unidades.
Por otra parte, si se comprara algún purificador de aire
o concentrador de oxígeno, no habría duda que se trata
de un activo fijo.
Finalmente, las pruebas serológicas que la empresa
debe asumir con respecto de sus trabajadores, debido
a la obligación de estas para el reinicio de actividades.
Asiento Contable de Exámenes Médicos
La empresa Noticiero Contable ha desembolsado S/ 500
+ IGV por concepto de prueba serológicas – Covid 19
para sus 5 trabajadores, como requisito obligatorio para
el reinicio de actividades.
Miguel ¿Cómo se realiza el asiento contable de
exámenes médicos?
En primer lugar, nos encontramos frente un gasto de
personal de trabajadores, por lo tanto, debemos utilizar
la cuenta 62.
CUENTA DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES S/500
625 ATENCIÓN AL PERSONAL
6251 EXÁMENES MÉDICOS cas o Mascarillas N95
40 TRIB. Y APORT. AL SIST. DE SALUD Y PENS. POR PAGAR S/ 90
4011 IGV
40111 IGV - CUENTA PROPIA carillas quirúrgicas por un monto S/ 5,000 mas IGV para
42 NOTICIERO DEL CONTADOR
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCERO S/ 590
421 FACT. BOLETAS Y OTROS COMPROB. POR PAGAR
4212 EMITIDAS
X/X POR EL REGISTRO DEL GASTO DE EXÁMENES MÉDICOS.
Finalmente, dependiendo del área que pertenecen los
trabajadores realizaras el asiento de destino correspon-
diente.
Asiento Contable de Compra Condensador de Oxigeno
La empresa Noticiero Contable ha realizado de un con-
densador de oxígeno para poder minimizar el riesgo de
los participantes en los talleres presenciales. El costo del
condensador de oxigeno es S/ 6,500 soles más IGV.
Miguel ¿Cómo se realiza el asiento contable de compra
de un condensador de oxígeno?
CUENTA DEBE HABER
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO S/6,500
336 EQUIPOS DIVERSOS
3363 EQUIPOS DE SEGURIDAD
40 TRIB. Y APORT. AL SIST. DE SALUD Y PENS. POR PAGAR S/1,170
4011 IGV
40111 IGV - CUENTA PROPIA
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS S/ 7,670
465 PASIVOS POR COMPRAS DE ACTIVO INMOVILIZADO
4212 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
X/X POR LA COMPRA DEL CONDENSADOR DE OXIGENO.
Asiento Contable de Compra de Mascarillas Quirúrgi-
El área de logística a realizado la compra de 15,000 mas-
 ASIENTO CONTABLE COVID 19

entregar a sus colaboradores y cumplir con los protoco- greso a almacén.

los sectoriales de seguridad. CUENTA DEBE HABER

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS S/5,000

Miguel ¿Cómo se realiza el asiento contable de compra 252 SUMINISTROS

de mascarillas quirúrgicas o mascarillas N95? 2524 OTROS SUMINISTROS

25245 SEGURIDAD Y SALUD

CUENTA DEBE HABER 61 TRIB. Y APORT. AL SIST. DE SALUD Y PENS. POR PAGAR S/5,000

60 COMPRAS S/5,000 613 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

603 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 6132 SUMINISTROS

6032 SUMINISTROS X/X POR EL INGRESO DE LAS MASCARILLAS A ALMACEN.

40 TRIB. Y APORT. AL SIST. DE SALUD Y PENS. POR PAGAR S/900

4011 IGV Finalmente, mes a mes se puede realizar el asiento de

40111 IGV - CUENTA PROPIA entrega de mascarillas al personal.
46 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCERO S/7,670

421 FACT. BOLETAS Y OTROS COMPROB. POR PAGAR Conclusión

4212 EMITIDAS

X/X POR LA COMPRA DE LAS MASCARILLAS. 1. El Asiento Contable de Compras para Coronavirus, de-
penderá de lo que estemos comprando, por ejemplo,
Adicionalmente, realizaremos el asiento contable de in- suministros, activo fijo o gastos de personal.

REVISTA CONTABLE MISHA 43

TRUCOS DE OFFICE
LOS MEJORES TRUCOS DE MICROSOFT
OFFICE
Conocer los mejores trucos de Microsoft Office es
fundamental para poder aprovechar al máximo la
suite ofimática, trabajar más rápido y aumentar tu
productividad.
Toma nota de los que no te pueden faltar y ponlos
en práctica.
Busca sinónimos de palabras en Word
Si a la hora de escribir un texto muy largo no qui-
eres repetir muchas veces la misma palabra y te
atascas con los sinónimos, no te preocupes porque
Word tiene la solución que necesitas.
Protege un documento con contraseña
Si compartes ordenador y sesión con otras perso-
nas, especialmente con niños, no es cuestión de
tirar tu trabajo por la borda por una imprudencia
Activar el autoguardado
¿Sabes que no tienes por qué guardar compulsi-
vamente lo que has escrito en Word cada pocos
minutos? Puedes dejar que sea el programa el que
lo haga de forma automática.
Edita un PDF con Word
Habitualmente, los documentos PDF no se pueden
editar, y en muchas ocasiones están protegidos
contra escritura, aunque existen programas que
permite saltarse esta protección. Word no está ca-
pacitado para llevar a cabo esta tarea, pero si la
persona que ha creado el documento ha autorizado
la edición, tienes la posibilidad de editar un PDF
con Word de una forma sencilla.
Recupera una presentación que no guardaste
44 NOTICIERO DEL CONTADOR
Si abres PWP y vas a Archivo > Abrir, verás que
aparece un botón de Recuperar Presentaciones No
Guardadas. Haz click sobre él y selecciona la pre-
sentación que quieras volver a recuperar.
Dicta el texto a Microsoft Word
Uno de los mejores trucos de Microsoft Office es
la opción de dictar el texto a Word para ahorrarte
escribir. Funciona en español, aunque como es evi-
dente, no es perfecto. Se trata de un complemento
para Office.
Programar correos en Outlook
Una vez dentro del mensaje que quieras enviar,
selecciona Opciones y luego Retrasar Entrega. Se
abrirá otra ventana en la que debes introducir la fe-
cha y hora para programar el envío del correo en
la casilla de No entregar antes de. A continuación,
pulsa Enviar.
Automatiza respuestas en Outlook
Otra opción que ofrece este gestor de correo de
Office es la de programar respuestas a mails, es-
pecialmente útil si estás de vacaciones. Para hac-
erlo, dentro del programa debes ir a Archivo > Infor-
mación > Respuestas automáticas.
Crea copias de seguridad automáticas
Si guardas tus archivos en la nube, no necesitarás
de este truco de Microsoft Office, pero por si acaso,
aquí va: puedes programar Word para que haga
copias de seguridad automáticas cada vez que
guardes un archivo.
En el menú de Opciones > Opciones Avanzadas >
Guardar, marca la correspondiente casilla.
 NAVEGADORES WEB

LOS MEJORES NAVEGADORES WEB

2020

¿Quién no ha utilizado Google para buscar información sobre un tema?, prácticamente San Google nos ayuda
muchísimo.
Pero, debes saber que no es el único navegador, existen otros con funcionalidades muy interesantes.

1.
Chrome

Con una serie de características potentes, integración completa de la cuenta

de Google, un ecosistema de extensiones y un conjunto confiable de apli-
caciones, es el navegador que fija el camino para el resto. Incluso, bloquea
algunos anuncios fraudulentos.

2.
Mozilla Firefox

Mozilla ha dado grandes pasos para hacer de su aplicación algo ver-

daderamente moderno para navegar, como su actualización a Firefox
Quantum o la alternativa centrada en la realidad virtual, Firefox Reality.

3.
Opera

Opera comparte el ADN de Chrome. Ambos se basan en el mo-

tor Chromium de Google y, como resultado, tienen una experien-
cia de usuario muy similar. Ambos cuentan con una URL/barra de
búsqueda híbrida, y los dos son relativamente ligeros y rápidos.

REVISTA CONTABLE MISHA 45

NAVEGADORES WEB

4.
Microsoft Edge
A primera vista, Microsoft Edge se ve y se siente igual que Chrome. Te
ayuda a importar los marcadores y otros ajustes de Chrome. Esto es ge-
nial si antes odiabas al Edge pero quieres darle otra oportunidad. Mejor
aún: es compatible con las extensiones de Chrome.

5.
Apple Safari
Si ejecutas plataformas de Apple exclusivamente, puedes considerar Safari si
aún no es tu opción predeterminada. Safari podría no ser el navegador Mac
más rápido, ya que Chrome es significativamente más rápido, pero es bas-
tante cumplidor, y por si fuera poco es el más integrado en MacOS.

6.
Brave
Brave bloquea todos los anuncios en todas las páginas web de forma pre-
determinada, lo que lo convierte en el navegador más rápido. Los anun-
cios son una de las grandes formar en la que los sitios web ganan dinero.

7.
DuckDuckGo
Si no te gustan mucho los anuncios dirigidos o no te gusta que tu infor-
mación de búsqueda se almacene, deberías probar DuckDuckGo, que
se promociona a sí mismo como: El buscador que no te rastrea.

8.
Baidu
Es el motor de búsqueda que capta más del 75 % del mercado de
búsquedas en China. Tiene un entorno muy similar al de Google
(solo que está escrito en chino mandarín), con un fondo blanco, en-
laces destacados en azul y las URL en verde.

46 NOTICIERO DEL CONTADOR

 INDICADORES FINANCIEROS

INDICADORES FINANCIEROS

INDICADORES DE LIQUIDEZ INDICADORES DE DESEMPEÑO

INDICADOR FÓRMULA INTERPRETACIÓN INDICADOR FÓRMULA INTERPRETACIÓN

Indica la capacidad que tiene la empresa para Ventas de la

PARTICIPACIÓN Refleja la participación de la empresa en la
cumplir con sus obligaciones financieras, deudas empresa
EN EL satisfacción de la demanda de determinado
RAZÓN Activo Corriente / o pasivos a corto plazo. Al dividir el activo cor- Ventas totales del
MERCADO producto.
CORRIENTE Pasivo Corriente riente entre el pasivo corriente, sabremos cu- sector x 100
antos activos corrientes tendremos para cubrir
o respaldar esos pasivos exigibles a corto plazo. Ventas del año
Debe ser coherente con el crecimiento de
CRECIMIENTO corriente / Ventas
los Activos y con el crecimiento en volumen
Revela la capacidad de la empresa para cancelar EN del año anterior
y precios.
sus obligaciones corrientes, pero sin contar con VENTAS x 100
Activo Corriente – la venta de sus existencias, es decir, básicamente
PRUEBA Este indicador muestra en las empresas in-
Inventarios / con los saldos de efectivo, el producido de sus Cantidad de produc-
ÁCIDA DESARROLLO dustriales, el porcentaje de nuevos produc-
Pasivo Corriente cuentas por cobrar, sus inversiones temporales y tos año corriente
algún otro activo de fácil liquidación que pueda DE NUEVOS tos que está sacando al mercado, tanto por
Cantidad de produc-
haber, diferente a los inventarios. PRODUCTOS su políticas de diversificación como por las de
tos año anterior - 1
investigación y desarrollo.
Muestra el valor que le quedaría a la empresa, Cantidad de Clientes
CAPITAL Activo Corriente –
después de haber pagado sus pasivos de corto DESERCIÓN DE año corriente / Mide la imagen de la empresa ante los
NETO Inventarios /
plazo, permitiendo a la Gerencia tomar decisio- CLIENTES Cantidad de clientes clientes.
DE TRABAJO Pasivo Corriente
nes de inversión temporal. año anterior - 1

INDICADORES DE EFICIENCIA INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO

INDICADOR FÓRMULA INTERPRETACIÓN INDICADOR FÓRMULA INTERPRETACIÓN

Costo de Mercancías Pasivo total con Por cada peso invertido en activos, cuánto
ROTACIÓN DE Resenta las veces que los costos en inventarios
vendidas / ENDEUDAMIENTO terceros / está financiado por terceros y qué garantía
INVENTARIOS se convierten en efectivo o se colocan a crédito.
Inventario promedio Activo Total está presentando la empresa a los acreedores.

Inventario promedio Mide el grado de compromiso del patrimonio

INVENTARIOS Mide el número de días de inventarios disponibles
x 365 / Pasivo total con de los asociados con respecto al de los
EN para la venta. A menor número de días, mayor efi-
Costo de Mercancías AUTONOMÍA terceros / acreedores, como también el grado de riesgo
EXISTENCIAS ciencia en la administración de los inventarios.
vendidas Patrimonio de cada una de las partes que financian las
operaciones.
Ventas a crédito / Mide el número de veces que las cuentas por
ROTACIÓN DE
Cuentas por cobrar cobrar giran en promedio, durante un periodo Se interpreta diciendo que en la medida que
CARTERA
promedio de tiempo se concentra la deuda en el pasivo corriente
DESARROLLO Pasivo corriente / con un resultado mayor que uno (1) se atenta
Cuentas por cobrar DE NUEVOS Pasivo total con contra la liquidez, y si la concentración es
PERIODOS DE Mide la frecuencia con que se recauda la
promedio x 365 / PRODUCTOS terceros menor que uno (1) se presenta mayor solven-
COBRO cartera.
Ventas a crédito cia y el manejo del endeudamiento es a más
largo plazo.
ROTACIÓN DE Ventas Netas Es un indicador de productividad. Mide cuántos
ACTIVOS Activo Total pesos genera cada peso invertido en activo total.
Muestra cuántas veces se paga a los prov-
Compras del periodo /
Compras del periodo / Muestra cuántas veces se paga a los proveedores ROTACIÓN DE eedores durante un ejercicio. Si la rotación es
ROTACIÓN DE Proveedores
Proveedores durante un ejercicio. Si la rotación es alta se está PROVEEDORES alta se está haciendo buen uso de los exceden-
PROVEEDORES promedio
promedio haciendo buen uso de los excedentes de efectivo. tes de efectivo.

INDICADORES DE EFICACIA INDICADORES DE DIAGNÓSTICO FINANCIERO

INDICADOR FÓRMULA INTERPRETACIÓN INDICADOR FÓRMULA INTERPRETACIÓN

MARGEN Por cada peso vendido, cuánto se genera Se puede afirmar que una empresa crea valor
Utilidad Bruta / solamente cuando el rendimiento de su capi-
BRUTO para cubrir los gastos operacionales y no
Ventas Netas x 100 tal es mayor a su costo de oportunidad o tasa
DE UTILIDAD operacionales. Utilidad antes de
de rendimiento que los accionistas podrían
impuestos –
Es la relación que existe de las utilidades EVA ganar en otro negocio de similar riesgo. De
(Activos x Costo de
después de ingresos y egresos no operacio- otra manera, una empresa tiene EVA o genera
RENTABILIDAD Utilidad Neta / Capital)
nales e impuestos, que pueden contribuir o valor sí cubre los costos de producción o ven-
SOBRE VENTAS Ventas Netas x100
restar capacidad para producir rentabilidad tas, gastos operacionales y costo de capital y
sobre las ventas. le sobra algo.
Mide la rentabilidad de los activos de una em- Ingresos EEs considerado también como el exceso de
RENTABILIDAD
Utilidad Bruta / presa, estableciendo para ello una relación CONTRIBUCIÓN operacionales – ingresos con respecto a los costos variables,
SOBRE
Activo Total entre los beneficios netos y los act vos totales MARGINAL Costos y exceso que debe cubrir los costos fijos y la uti-
ACTIVOS
de la sociedad. gastos variables lidad o ganancia.
Refleja el rendimiento tanto de los aportes Determina por cada peso que se efectúe en
MARGEN DE Contribución marginal /
RENTABILIDAD como del superávit acumulado, el cual debe ventas, que de ello se deja para cubrir los cos-
Utilidad Neta / CONTRIBUCION Ventas
SOBRE EL compararse con la tasa de oportunidad que tos y gastos fijos
Patrimonio
PATRIMONIO cada accionista tiene para evaluar sus inver-
siones Representa el nivel de actividad que permite,
gracias al margen realizado (diferencia entre
Costos Fijos /
Es otra medida para conocer la eficacia de la PUNTO DE el nivel de ventas y los gastos variables que se
Utilidad Neta / Margen de
UTILIDAD POR administración y entregar a los asociados, her- EQUILIBRIO derivan implícitamente de este volumen de
Número de acciones Contribución
ACCIÓN ramientas para sus decisiones de aumentar la negocios) poder pagar todas las demás cargas
en circulación
participación o realizarla. del ejercicio, es decir, los gastos fijos.

REVISTA CONTABLE MISHA 47

INDICADORES TRIBUTARIOS

INDICADORES TRIBUTARIOS

DETERMINACIÓN DE LAS RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

ENERO - MARZO
Remuneración mensual por el Hasta 5 UIT
ID/12 = R
número de meses que falte para 8%
terminar el ejercicio (incluye mes
de retención) ABRIL
Más de 5 UIT ID/9 = R
hasta 20 UIT 14%
Gratificaciones ordinarias mes de Otras
MAYO - JULIO
julio y diciembre. Deducciones:
ID/8 = R
Impuesto -Retención
Deducción Renta Más de 20 UIT
Anual de meses ID
de 7 UIT Anual hasta 35 UIT 17%
anteriores AGOSTO
Remuneraciones ordinarias perci- - Saldos a ID/5 = R
bidas en meses anteriores. favor
Más de 35 UIT
hasta 45 UIT 20% SET. - NOV.
Gratificaciones extraordinarias, ID/4 = R
participaciones, reintegros y otras R: Retenciones del mes
sumas extraordinarias percibidas ID: Impuesto determinado
Más de 45 UIT DICIEMBRE
en meses anteriores.
30% ID = R

Mínimo no imponible promedio para los perceptores de Renta de Quinta Categoría - Ejercicio 2020: S/ 2,150
(Referencia: 12 remuneraciones y 2 gratificaciones en el ejercicio)

TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA - DOMICILIADOS TABLA DEL RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO D. LEG. N.° 967 (24-12-06)

2020 2019 PARÁMETROS Cuota

1. Persona jurídica Total Ingresos Brutos Total Adquisiciones Mensual
Categoriás (5/)
Mensuales (Hasta S/) Mensuales (Hasta S/)
Tasa del impuesto 29.50% 29.50%
1 5,000 5,000 20
Tasa adiicional 5% 5%
2 8,000 6,000 50
2. Personas naturales
PARÁMETROS Cuota
1 y 2 Categoría 6.25% 6.25%
Total Ingresos Brutos Total Adquisiciones Mensual
Con Rentas de Tercera Categoría. Categoriás (5/)
29.50% 29.50% Mensuales (Hasta S/) Mensuales (Hasta S/)
4 y 5 Categoria y Fuente extranjera* CATEGORIA*
60,000 60,000 0
ESPECIAL RUS
Hasta 5 UIT 8% 8%
* Los sujetos de esta categoría deberan tener en cuenta lo siguiente:
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14% 14% a. Que se dediquen únicamente a la venta de hortalizas, legumbres tubérculos, raíces,
semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17% 17% en mercado de abastos.
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20% 20% b. Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus
productos en su estado natural.
Más de 45 UIT 30% 30% c. Asimismo, deberán presentar anualmente una declaración jurada informativa a fin
de señalar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma , plazos y condiciones que
*Regimen de acuerdo a las modificaciones de la Ley N.° 30296 establezca la SUNAT.

SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DE RENTAS DE CUARTA

CATEGORIA (1)

No deberá efectuarse la retención del impuesto a la renta cuando los recibos de honorarios que se paguen o acrediten
AGENTE RETENEDOR S/ 1,500
sean por un importe que no exceda a:

No están Cuyos ingresos por renta de cuarta (art. 33 cuarta) y quinta percibidas en el mes no superan la suma de: S/ 3,135
obligados a efetuar
PERCEPTORES

pagos a cuenta del

impuesto a la Los directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares, y otras rentas de cuarta
renta los (art. 33 b) y quinta categoría, que no superen la suma de:
siguientes *Se debe tener presente que si se superan estos montos, los contribuyentes se encuentran obligados a efectuar pagos a S/ 2,508
contribuyentes cuenta y a presentar la declaración Determinativa Mensual.
PDT 616 - Trabajador independiente.

(1) Base legal: Resoluciones de Superintendencia N° 280-2019/SUNAT

48 NOTICIERO DEL CONTADOR

 INDICADORES TRIBUTARIOS

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Y PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

PLAZOS DE ATRAZO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

Máximo atraso Acto o circunstancia que determine el inicio del plazo para el máximo atraso
CODIGO LIBRO O REGISTRO VINCULADO A ASUNTOS TRIBUTARIOS
permitido permitido

Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realizaron las
1 LIBRO CAJA Y BANCOS Tres (3) meses operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente
del efectivo.

Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de segunda cat-

2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS Diez (10) días hábiles egoría: Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se cobre, se
obtenga el ingreso o se haya puesto a disposición la renta.

Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen General del Impuesto a la Renta:

Tres (3) meses(*) Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen Especial del Impuesto a la Renta:

Desde el día hábil siguiente al cierre del mes o del ejercicio gravable, según el
Diez (10) días hábiles
Anexo del que se trate.

LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34° DE LA LEY DEL

4 Diez (10) días hábiles Desde el Primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realice el pago.
IMPUESTO A LA RENTA

5 LIBRO DIARIO Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.

6 LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.

7 LIBRO MAYOR Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.

8 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.

Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
9 REGISTRO DE COMPRAS Diez (10) días hábiles
comprobante de pago respectivo.

10 REGISTRO DE COMPRAS ELECTRONICO De acuerdo con el cronograma (tipo A o B) de la Res. de Superintendencia N.° 335-2016/SUNAT, según corresponda

Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el compro-
11 REGISTRO DE CONSIGNACIONES Diez (10) días hábiles
bante de pago respectivo.

12 Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
REGISTRO DE COSTOS

Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el compro-
13 REGISTRO DE HUÉSPEDES Diez (10) días hábiles
bante de pago respectivo.

Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones rela-
14 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS Un (1) mes (**)
cionadas con la entrada o salida de bienes.

Tratándose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario permanente valorizado en

forma manual o utilizando hojas sueltas o continuas:

Desde el primer dia hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones rela-
Tres (3) meses
cionadas con la entrada o salida de bienes.
15 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO(***)
Tratándose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario permanente valorizado de
manera electrónica:

Desde el primer dia hábil del mes siguiente al semestre de realizadas las op-
Tres (3) meses
eraciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.

16 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Diez (10) días hábiles

17 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ELECTRONICO De acuerdo con el cronograma (tipo A o B) de la Res. de Superintendencia N.° 335-2016/SUNAT, según corresponda

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23º RESOLUCIÓN DE Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el compro-
18 Diez (10) días hábiles
SUPERINTENDENCIA Nº 266-2004/SUNAT bante de pago respectivo.

Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se emita el docu-
19 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES Diez (10) días hábiles
mento que sustenta las transacciones realizadas con los Clientes.

Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione o
20 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES Diez (10) días hábiles emita, según corresponda, el documento que sustenta las transacciones re-
alizadas con los proveedores.

Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
21 REGISTRO IVAP Diez (10) días hábiles
comprobante de pago respectivo.

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES ARTÍCULO 8º RESOLUCIÓN DE Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
22 Diez (10) días hábiles
SUPERINTENDENCIA Nº 022-98/SUNAT comprobante de pago respectivo.

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
23 Diez (10) días hábiles
ART. 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 021-99/SUNAT comprobante de pago respectivo.

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
24 Diez (10) días hábiles
ART. 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 142-2001/SUNAT comprobante de pago respectivo.

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
25 Diez (10) días hábiles
ART. 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 256-2004/SUNAT comprobante de pago respectivo.

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
26 Diez (10) días hábiles
ART. 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 257-2004/SUNAT comprobante de pago respectivo.

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
27 Diez (10) días hábiles
ART. 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 258-2004/SUNAT comprobante de pago respectivo.

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PARRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
28 Diez (10) días hábiles
ART. 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 259-2004/SUNAT comprobante de pago respectivo.

Base legal: Anexo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/Sunat

REVISTA CONTABLE MISHA 49

INDICADORES TRIBUTARIOS

CONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2020

PERIODO FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC Buenos contribuyentes y UESP
TRIBUTARIO 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 0,1,2,3,4,5,6,7,8,9

Enero 2020 14.02.2020 17.02.2020 18.02.2020 19.02.2020 20.02.2020 21.02.2020 24.02.2020

Febrero 2020 13.03.2020 16.03.2020 17.03.2020 18.03.2020 19.03.2020 20.03.2020 23.03.2020

Marzo 2020 16.04.2020 17.04.2020 20.04.2020 21.04.2020 22.04.2020 23.04.2020 24.04.2020

Abril 2020 15.05.2020 18.05.2020 19.05.2020 20.05.2020 21.05.2020 22.05.2020 25.05.2020

Mayo 2019 12.06.2020 15.06.2020 16.06.2020 17.06.2020 18.06.2020 19.06.2020 22.06.2020

Junio 2019 14.07.2020 15.07.2020 16.07.2020 17.07.2020 20.07.2020 21.07.2020 22.07.2020

Julio 2019 14.08.2020 17.08.2020 18.08.2020 19.08.2020 20.08.2020 21.08.2020 24.08.2020

Agosto 2019 14.09.2020 15.09.2020 16.09.2020 17.09.2020 18.09.2020 21.09.2020 22.09.2020

Setiembre 2019 15.10.2020 16.10.2020 19.10.2020 20.10.2020 21.10.2020 22.10.2020 23.10.2020

Octubre 2019 13.11.2020 16.11.2020 17.11.2020 18.11.2020 19.11.2020 20.11.2020 23.11.2020

Noviembre 2019 15.12.2020 16.12.2020 17.12.2020 18.12.2020 21.12.2020 22.12.2020 23.12.2020

Diciembre 2019 15.01.2021 18.01.2021 19.01.2021 20.01.2021 21.01.2021 22.01.2021 25.01.2021

Base legal: Resolución de Superintendencia N°269-2019/SUNAT, publicada el 28.12.19.

PORCENTAJE DE DETRACCIONES (R.S.N. ° 183-2004/SUNAT 15-0 8-04)

TASAS DE DEPRECIACIÓN 2020 ACTUALIZADO CON LA R. S. N. ° 246-2017/SUNAT (04-10-17)
DEPRECIACIÓN COD. TIPO DE BIEN O SERVICIO PORCENTAJE
BIENES
ANUAL
VENTA (INCLUIDO EL RETIRO) DE BIENES GRAVADOS CON EL IGV

001 Azúcar y melasa de caña 10%

1 Edificios y construcciones (*) 5 %
003 Alcohol etilico 10%

004 Recursos Hidrobiológicos 4%

2 Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca 25 % 005 Maíz Amarillo Duro 4%

007 Caña de azucar 10 %

008 Madera 4%
Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles);
3 20 %
hornos en general. 009 Arena y Piedra 10 %

Residuos, Subproductos, Desechos, recortes y des-

010 15 %
perdicios y formas primarias derivadas de las mismas
Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera,
4 petrolera y de construcción; excepto muebles, enseres y 20 % Bienes gravados con el IGV, por la renuncia a la
equipos de oficina. 011 10 %
exoneración

014 Carnes y despojos comestibles 4%

5 Equipos de procesamiento de datos 25 % 016 Aceite de pescado 10 %

Harina, polvo de pescado, crústaceos, moluscos y

017 4%
demas invertebrados acuáticos.

6 Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01/01/1991 10 % 031 Oro gravado con el IGV 10 %

034 Minerales metálicos no auriferos 10 %

035 Bienes exonerados del IGV 1.5 %

7 Otros bienes del activo fijo 10 %
036 Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV 1.5 %

039 Minerales no metálicos 10 %

8 Gallinas (**) 75 % SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV

012 Intermediación laboral y tercerización 12%

019 Arrendamiento de bienes 10 %

Edificaciones y construcciones realizadas exclusiva-
mente para desarrollo empresarial, que iniciaron la con- 020 Mantenimiento y reparación de bienes muebles 12%
9 (***)20 %
strucción el 2014 y tengan un minimo de avance del 80 %
al 31 de dciembre de 2016 021 Movimiento de carga 10 %

022 Otros servicios empresariales 12%

(*) Ley N° 29342 - Única disposición complementaria (07/04/2009). 024 Comisión mercantil 10 %

025 Fabricación de bienes por encargo 10 %

Resolución de superintendencia N° 018-2001/SUNAT - artículo 1
(**) Servicio de transporte de personas
830/01/2001). 026 10 %

030 Contrato de Construcción 4%

(***) Ley N° 30264 - artículo 2.
037 Demás Servicios gravados con el IGV 12%

50 NOTICIERO DEL CONTADOR

 INDICADORES TRIBUTARIOS

TABLA DE CÓDIGOS DE TRIBUTOS TABLA DE CÓDIGOS DE TRIBUTOS

IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO MULTAS QUE NO REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO

COD. CONCEPTO COD. CONCEPTO ESSALUD

TESORO CONCEPTO
ONP
3011 Primera categoría - Cuenta propia 2011 Combustible - Apendice lll

Productos afectados a la 6011 .... No inscripción en los registros de la Administración

3021 Segunda categoría - Cuenta propia 2021
tasa del 10% - Apendice lV

Segunda categoría - Productos afectados a la 6013 .... Inscripción con datos falsos
3022 2031
Retenciones tasa del 17% - Apendice lV

Productos afectados a la 6018 .... No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago

3031 Tercera categoría - Cuenta propia 2034
tasa del 20% - Apendice lV

Cuarta categoría - Cuenta Precio de venta al público - Emitir y/u otorgar comprobantes de pago que no
3041 2041 6021 ....
propia cigarrillos - Apendice IV corresponda al régimen o al tipo de operación

Cervezas - sistema espe-

3042 Cuarta categoría - Retenciones 2051 6031 6431 No llevar libros contables u otro registros exigidos
cifico - Apendice IV

Productos afectos a la tasa

3052 Quinta categoría - Retenciones 2054 No registrar ingresos, rentas, patrimonio, ventas,
del 30% . Apendice IV 6033 ....
remuneraciones o registrarlos por montos inferiores
3111 Regimen Especial 2072 Loterias, bingos, rifas
6035 .... Llevar con atraso los libros y registros
3121 Regimen Mype Tributario

3311 Amazonia ITF No conservar libros y registros y documentación

6037 6437
sustentatoria
3411 Agrario (D-Leg. N° 885) COD CONCEPTO

3611 Frontera 8131 Cuenta propia Presentar las delcaraciones en forma y/o condiciones
6073 6473
distintas a las establecidad
Renta - Distribución de
3036 8132 Rentención No exhibir los libros y registros que la Administración
dividendos 6075 6475
Tributaria solicite
Disp. Indirec. Inc. g Art. 24-A
3037 ESSALUD
Ley de Renta
6079 .... Reabrir indebidamente el local u oficina cerrado
3038 ITAM COD. CONCEPTO

Retenciones Renta - Seguro Regular - Ley N° 6083 6483 Proporcionar información falsa
3039 5210
Liquidaciones de compras 26790

Renta no domiciliados - Seguro Complementario de 6084 6484 No comparecer o comparecer fuera de plazo
3061 5211
Cuenta propia Trabajo de Riesgo

3062 No domiciliados - Retenciones 5214 Essalud Vida 6086 6486 Ocultar o destruir avisos de Sunat
Regularización - Otras
3071 5222 Seguro Agrario Autorizar libros y registros vinculados a asuntos
categorías 6095 ....
tributarios sin seguir el procedimiento establecido
Regularización rentas de Fondo Derechos Sociales
3072 5410
primera categoría del Artista No entregar certificados de retención o percepción,
6117 ....
así como de rentas y retenciones
Regularización rentas del
3073 ONP
trabajo
6118 .... No entregar a la Sunat el monto retenido por embargo
Regularización rentas de
3074 COD. CONCEPTO
segunda categoría
6131 .... Recuperación de mercaderia comisada
Regularización - Tercera
3081 5310 Pensiones Ley N° 19990
categoría
MULTAS QUE REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO 53402 Ley N° 29903 Retenc. Indep.
ESSALUD
Ley N° 29903 Cta. Prop. TESORO CONCEPTO
COD. CONCEPTO 53401 ONP
Indep.

4131 Categoría 1 OTROS TRIBUTOS 6041 6441 No presentar la declaración en los plazos establecidos

4032 Categoría 2 COD. CONCEPTO No presentar otras declaraciones o comunicaciones

6051 6451
dentro del plazo
Impuesto a la Venta de
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 1016 Presentar otras declraciones o comunicaciones en
Arroz Pilado 6064 6464
forma incompleta
5612 Contribución solidaria
COD. CONCEPTO
6089 6489 No retener o no percibir titulos establecidos
7011 Impuesto al rodaje

Impuesto de Promoción Declarar cifras o datos falsos y/u obtener indebidamente

1011 Cuenta propia 7021 6091 6491
Municipal notas de crédito negociables

7031 Contribución al Sencico Retenciones o percepciones no pagadas en los plazos

Liquidaciones de compras - 6111 6411
1012 establecidos
Retenciones Impuesto a las acciones del
7101
Estado

Régimen de proveedores de
1032 bienes y servicios - Reten-
ciones
Utilización de servicios
1041
prestados no domiciliados
Mediante el decreto Legislativo N° 1263, de fecha 10 de diciembre de 2016, se
7111 Impuesto a los casinos
derogan de los numerales 3, 4 y 6 del artículo 173; de los numerales 6 y 7 del artículo
174; de los numerales 3, 5, 6 y 7 del artículo 176, el numeral 5 del del artículo 178 y la
Impuesto a las máquinas Nota (15)de las Tablas de Infracciones y Sanciones l y ll y la Nota (11) de la Tabla de
7121 Infraciones y Sanciones lll del Código Tributario.
tragamonedas

1052 Régimen de percepción 7131 Promoción turistica

REVISTA CONTABLE MISHA 51

INDICADORES LABORALES

INDICADORES LABORALES

EVOLUCIÓN DE LA REMUNERACIÓN MINIMA VITAL (RMV)

MONTO

BASE LEGAL VIGENCIA OBREROS EMPLEADOS

DIARIO MENSUAL

D.S N° 003-92-TR Del 09-02-1992 al 31-03-1994 S/ 2.40 S/ 72.00

D.U. N° 10-94 Del 01-04-1994 al 31-09-1996 S/ 4.40 S/ 132.00

D.U. N° 73-96 Del 01-10-1996 al 31-03-1997 S/ 7.17 S/ 215.00

D.U. N° 27-97 Del 01-04-1997 al 31-04-1997 S/ 8.83 S/ 265.00

D.U. N° 34-97 Del 01-05-1997 al 31-05-1997 S/ 10.00 S/ 300.00

D.U. N° 74-97 Del 01-09-1997 al 09-03-2000 S/ 11.50 S/ 345.00

D.U. N° 12-2000 Del 10-03-2000 al 14-09-2003 S/ 13.67 S/ 410.00

D.U. N° 22-2003 Del 15-09-2003 al 31-12-2005 S/ 15.33 S/ 460.00

D.S.N.*016-2005-TR Del 01-01-2006 al 30-09-2007 S/ 16.67 S/ 500.00

D.S.N.*022-2007-TR Del 01-10-2007 al 31-12-2007 S/ 17.67 S/ 530.00

D.S.N.*022-2007-TR Del 01-01-2008 al 30-11-2010 S/ 18.33 S/ 550.00

D.S.N.*011-2010-TR Del 01-12-2010 al 31-01-2011 S/ 19.33 S/ 580.00

D.S.N.*011-2010-TR Del 01-02-2011 al 14-08-2011 S/ 20.00 S/ 600.00

D.S.N.*011-2011-TR Del 15-08-2011 al 31-05-2012 S/ 22.50 S/ 675.00

D.S.N.*007-2012-TR Del 01-06-2012 al 30-04-2016 S/ 25.00 S/ 750.00

D.S.N.*005-2016-TR Del 01-05-2016 al 31-03-2018 S/ 28.33 S/ 850.00

D.S.N.*004-2018-TR Del 01-04-2018 a la fecha/1 S/ 31.00 S/ 930.00

1/ En el caso de microempresas el nuevo monto de RMV entró en vigencia a partir del 01 de mayo de 2018.

REMUNERACIÓN MINIMA VITAL (RMV) IMPLICANCIAS LEGALES

Monto: S/ 930 Requisitos: Laborar 4 o más horas. Si el trabajador labora menos de 4 horas el pago es proporcional

MATERIA RMV VALOR EN S/

Asignación Familiar (por trabajador) 10% RMV S/ 93.00

Remuneración Minima por Trabajo Nocturno *1 RMV + 35% S/ 1255.50

Tope Prestaciones Alimentarias via Suministro Indirecto 20% RO ó 2 RMV S/ 1860.00

Tope Asignación por Movilidad *2 4% RMV S/ 37.20

Base mínima imponible a ESSALUD 9% RMV S/ 83.70

Remuneración minima asegurable aporte a la ONP 13% RMV S/ 120.90 *3

Remuneración Formativas Laborales Subvención mínima

- Capacitación Laboral Juvenil *4 1 RMV S/ 930
- Prácticas pre profesionales *4 1 RMV S/ 930
- Pasantía: Estudiantes secundaria 5% RMV S/ 46.5
Demás casos 30% RMV S/ 279.00
- Actualización para la reinserción laboral 2 RMV S/ 1860

Contrato Aprendizaje SENATI *5 1 RMV S/ 930.00

*1 El trabajo nocturno es el realizado entre las 10 p.m. y las 6 a.m.

*2 Cuando el sustento del gasto se hace con una Planilla de Gastos de Movilidad.
*3 Este monto debe ser redondeado a S/ 121 ya que la ONP no acepta decimales.
*4 Si la persona en formación cumple la jornada máximo prevista para cada modalidad. Para el casode jornadas formativas de duración interior, el pago de la subvención es proporcional.
*5 En la medida que la persona en formación cumpla la jornada máxima prevista en la ley. Si la jornada formativa tuviera una duración inferior, el pago de la subvención será proporcional.

52 NOTICIERO DEL CONTADOR

 INDICADORES LABORALES

REMUNERACIÓN MÍNIMAS ESPECIALES

INGRESO MÍNIMO MINERO REMUNERACIÓN MÍNIMA DEL PERIODISTA REMUNERACIÓN MÍNIMA AGRARIA

RMV + 25%
3 RMV
Diario
Diario
S/ 38.75
S/ 93 S/ 39.19 d. *
Mensual
Mensual
S/ 2790 m.
S/ 1162.50 m.

* La RD está compuesto por la suma de la remuneración básica (RB), las gratificaciones y la CTS. La RB no puede ser menor que la RMV. La CTS es equivalente al 9.72% de la RB y las gratifica-
ciones de Fiesta Patrias y de Navidad son equivalentes al 16.66% de la RB, conceptos que se actualizarán en el mismo porcentaje que los incrementos de la Remuneración Mínima Vital.

HORAS EXTRAS: SOBRETASAS

Dos primeras horas extras: 25% VH. A partir de la tercera hora y siguiente: 35% VH.

* VH = Valor Hora

PRINCIPALES COSTOS LABORALES NO SALARIALES

SECTOR

Comercio Industria Industria Alto Riesgo

CTS
9.72% /1 9.72% /1 9.72% /1
GRATIFICACIÓN LEGAL FIESTAS PATRIAS
8.33% /2 8.33% /2 8.33% /2
GRATIFICACIÓN LEGAL NAVIDAD
8.33% /2 8.33% /2 8.33% /2
APORTE A ESSALUD
9% 9% 9%
CONTRIBUCIÓN SENATI
- 0.75% 0.75%
SEGURO COMPLEMENTARIO TRABAJO DE RIESGO
- - 3.00% /3

/1 Al resultado de aplicar el procedimiento señalado en la nota 2 se le suma la incidencia mensual de las Gratificaciones legales (8.33% + 8.33% = 16.66% / 12 = 1.39%).
/2 Teniendo en consideración que cada una equivale a 1 remuneración, si equiparamos esta al 100% y la dividimos entre 12 para efectos de verificar la incidencia mensual, nos da 8.33%.

SEGURIDAD SOCIAL

l. APORTES A ESSALUD Y SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES - ONP

RÉGIMEN / SISTEMA PORCENTAJE SOBRE REMUNERACIÓN MENSUAL

Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud - ESSALUD

9%
Sistema Nacional de Pensiones (SNP)
13%
(Aporte a la ONP)

/1 En el caso de trabajadores afiliados a una Entidad Prestadora de Salud (EPS) el aporte a ESSALUD de cargo del empleador es de 6.75%, el 2.25% restante se usa como un crédito a aplicar
contra la factura de la EPS.

II. APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES - AFP

Aporte Remuneración Monto Límite

AFP AFP AFP AFP
Mes de Devengue Concepto Obligatorio al Máxima Gastos de
HABITAT INTEGRA PROFUTURO PRIMA
Fondo Pensiones Asegurable Sepelio

Comisión sobre flujo 1.47% 1.55% 1.69% 1.60%

Sobre flujo /1 0.38% 0.00% 0.67% 0.18%

*OCTUBRE 2020
Comisión Mixta 10.00% S/ 9,792.61 S/ 4,440.63
Sobre saldo 1.25% 0.82% 1.20% 1.25%

Prima de Seguro /1 1.35% 1.35% 1.35% 1.35%

(*) Las comisiones y aportes deben pagarse dentro de los 5 primeros días útiles del mes siguiente.
/1 Porcentaje de remuneración bruta mensual

REVISTA CONTABLE MISHA 53

INDICADORES LABORALES

INSPECCIÓN DEL TRABAJO: ESCALA DE MULTAS

(Art. 48.1 del D.S. N° 019-2006-TR modificado por D.S. N° 008-2020-TR)

MICROEMPRESA

Número de trabajadores afectados

Gravedad de la
infracción
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 y más

Leve 0.045 0.05 0.07 0.08 0.09 0.11 0.14 0.16 0.18 0.23
Grave 0.11 0.14 0.16 0.18 0.20 0.25 0.29 0.34 0.38 0.45
Muy grave 0.23 0.25 0.29 0.32 0.36 0.41 0.47 0.54 0.61 0.68

PEQUEÑA EMPRESA

Número de trabajadores afectados

Gravedad de la
infracción
1a5 6 a 10 11 a 20 21 a 30 31 a 40 41 a 50 51 a 60 61 a 70 71 a 99 100 y +

Leve 0.09 0.14 0.18 0.23 0.32 0.45 0.61 0.83 1.01 2.25
Grave 0.45 0.59 0.77 0.97 1.26 1.62 2.09 2.43 2.81 4.50
Muy grave 0.77 0.99 1.28 1.64 2.14 2.75 3.56 4.32 4.95 7.65

NO MYPE

Número de trabajadores afectados

Gravedad de la
infracción
1 a 10 11 a 25 26 a 50 51 a 100 101 a 200 201 a 300 301 a 400 401 a 500 501 a 999 1000 y +

Leve 0.26 0.89 1.26 2.33 3.10 3.73 5.30 7.61 10.87 15.52
Grave 1.57 3.92 5.22 6.53 7.83 10.45 13.06 18.28 20.89 26.12
Muy grave 2.63 5.25 7.88 11.56 14.18 18.39 23.64 31.52 42.03 52.53

Nota: El cálculo del monto de las multas administrativas se expresa en Unidades Impositivas Tributarias (UIT).

AFECTACIÓN DE CONCEPTOS REMUNERATIVOS Y NO REMUNERATIVOS

Aportes, contribuciones sociales e impuestos

ESSALUD
ESSALUD ESSALUD Seguro Fondo Derechos Renta 5ta
Descripción de los ingresos, -CBSSP- ESSALUD SNP
Seguro Regular Agrario / Sociales del SENATI SPP Categoría
tributos y descuentos Seguro Trabajor SCTR 19990
Trabajador Acuicultor Artista Retenciones
Pesquero

Ingresos alimentación principal

SI SI SI SI SI SI SI SI SI
en dinero

Alimentación principal en
SI SI SI SI SI SI SI SI SI
especie

Comisiones o destajo SI SI SI SI SI SI SI SI SI

Comisiones Eventuales a
SI SI SI SI SI SI SI SI SI
trabajadores

Trabajo en sobretiempo (horas

SI SI SI SI SI SI SI SI SI
extras) 25%

Trabajo en sobretiempo (horas

SI SI SI SI SI SI SI SI SI
extras) 35%

Trabajo en día feriado o día de

SI SI SI SI SI SI SI SI SI
descanso

Incremento en SNP 3.3% SI SI SI SI SI SI SI SI SI

Incremento por afiliación a AFP

SI SI SI SI SI SI NO SI SI
10.23%

54 NOTICIERO DEL CONTADOR

 INDICADORES LABORALES

AFECTACIÓN DE CONCEPTOS REMUNERATIVOS Y NO REMUNERATIVOS

Aportes, contribuciones sociales e impuestos

Incremento por afiliación a

SI SI SI SI SI SI NO SI NO
AFP 3.00%

Premios por ventas SI SI SI SI SI SI SI SI SI

Prestaciones alimentarias -
SI SI SI SI SI SI SI SI SI
suministros directos

Prestaciones alimentarias -
NO NO NO NO NO NO NO NO SI
suministros indirectos

Vacaciones truncas SI SI SI SI SI SI SI SI SI

Remuneraciones día de des-

canso y feriados (incluida la del SI SI SI SI SI SI SI SI SI
1° de mayo)

Remuneración en especie SI SI SI NO SI SI SI NO SI

Compensación vacacional SI SI SI SI SI SI SI SI SI

Remuneración vacacional SI SI SI SI SI SI SI SI SI

Remuneraciónes devengadas SI SI SI SI SI SI SI SI SI

Subvención económica men-

SI NO NO SI NO NO SI NO NO
sual (practicante SENATI)

Remuneración o jornal básico SI SI SI SI SI SI SI SI SI

Remuneración permanente SI SI SI SI SI SI SI SI SI

Remuneración de los socios de

SI SI SI SI SI SI SI SI SI
cooperativas

Remuneración por la hora de

SI SI SI SI SI SI SI SI NO
permiso por lactancia

Remuneración integral anual

SI SI SI SI SI SI SI SI SI
- cuota

Ingresos del conductor de la

NO NO NO NO NO NO SI SI NO
microempresa afiliado al SIS

Ingresos del conductor de la

SI NO NO SI NO NO SI SI NO
microempresa - seguro regular

Asignación Familiar SI SI SI SI SI SI SI SI SI

Bonificación por Educación NO NO NO NO NO NO NO NO SI

Nota importante:
SI = Concepto con afectación
NO = Concepto sin afectación
/1 La asignación o bonificación por educación no esta gravada con las aportaciones a Essalud, siempre que sean por un monto razonable y se encuentren debidamente sustentadas.

REVISTA CONTABLE MISHA 55

DISPOSITIVOS LEGALES

DISPOSITIVOS LEGALES

LEY Nº 31053 g) Articular la política de fomento de la lectura y del li-

bro con la educativa, a fin de que la producción editorial
abastezca los requerimientos bibliográficos de los dis-
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
tintos niveles del sistema educativo nacional.
POR CUANTO:
h) Dotar de los recursos financieros y técnicos que ase-
guren el normal desenvolvimiento de las bibliotecas
EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA;
populares, públicas, escolares y universitarias públicas,
así como el incremento y la actualización constante de
Ha dado la Ley siguiente:
sus existencias.
LEY QUE RECONOCE Y FOMENTA EL DERECHO
Artículo 2. Ámbito de aplicación
A LA LECTURA Y PROMUEVE EL LIBRO
2.1. La presente ley se aplica a todas las personas in-
TÍTULO I
volucradas en la creación, producción y circulación del
libro y productos editoriales afines, lo que incluye la
DISPOSICIONES GENERALES
autoría, compilación, ilustración, fotografía, artes visu-
ales, edición y/o editorial, corrección de textos, diseño
Artículo 1. Finalidad y objeto de la Ley
gráfico, diagramación, impresión y/o imprenta, librero
y/o librería, agente literario, traducción, importación,
La presente ley tiene por finalidad reconocer y fomen-
distribución, sociedad reprográfica y a otras sociedades
tar el derecho de las personas a la lectura y promover
de gestión colectiva; así como a la biblioteca, al espa-
el acceso al libro, bajo un marco de inclusión, construc-
cio de lectura, a la persona bibliotecaria y mediadora de
ción de la ciudadanía y desarrollo humano, en beneficio
lectura, así como la persona lectora.
del interés público; así como el fomento de las micro y
pequeñas empresas (mype) dedicadas a la industria edi-
2.2. La enumeración de estos destinatarios no es taxa-
torial.
tiva, y no excluye a otros partícipes en las dinámicas de
la actividad editorial.
Para tal efecto, tiene como objetivos:

Artículo 3. Sobre el libro y el producto editorial afín

a) Incentivar la creación literaria, artística y científica.

3.1. El libro y el producto editorial afín son elementos

b) Garantizar el acceso al libro y al producto editorial
fundamentales de la cultura por constituirse en herra-
afín, a través de un sistema de gestión de accesibilidad
mientas indispensables para la libertad de expresión, así
universal.
como para la conservación, transmisión y difusión del
conocimiento.
c) Promover e impulsar la formación de hábitos de lec-
tura y garantizar el acceso a la lectura.
3.2. Todo libro debe cumplir con las disposiciones en
materia de depósito legal y de derecho de autor.
d) Fomentar el desarrollo de librerías y bibliotecas es-
colares.
3.3. En todo libro editado e impreso en el país se harán
constar los siguientes datos editoriales:
e) Afianzar las medidas de promoción e incentivos tribu-
tarios en la cadena editorial de pequeños productores,
a) El título de la obra.
con especial énfasis en el fortalecimiento de la creación
b) El nombre del autor, compilador, coordinador o tra-
cultural, literaria y científica.
ductor, de ser el caso.
c) El número de la edición.
f) Fomentar la libre circulación del libro.
d) La cantidad de ejemplares impresos.

56 NOTICIERO DEL CONTADOR


e) El nombre del impresor.
f) El lugar y la fecha de impresión.
g) El nombre del editor.
h) Los profesionales que participaron en la obra, de ser
el caso.
i) Los datos del Código Internacional Estándar del Libro
(ISBN).
El libro que no reúna estas características no gozará de
las exoneraciones y beneficios tributarios que otorgue
la presente ley.
3.4. El Ministerio de Cultura promueve el acceso a libre-
ros y distribuidores a la base de datos del Código Inter-
nacional Estándar del Libro (ISBN).
3.5. La Biblioteca Nacional del Perú, como responsable
de las normas técnicas del Código Internacional Están-
dar del Libro (ISBN), hace seguimiento a los sistemas de
identificación y las normas estandarizadas que puedan
surgir para el entorno digital en relación con la actividad
editorial.
Artículo 4. Ente rector y coordinación interinstitucional
4.1. El Estado garantiza el derecho a la lectura, el acceso
al libro y a los productos editoriales afines, así como a la
creación artística, literaria o científica, mediante políti-
cas públicas de naturaleza multisectorial en forma co-
ordinada entre todos los niveles de gobierno, a través
de la Política Nacional de Fomento de la Lectura y las
Bibliotecas, así como el respectivo Plan Nacional.
4.2. El Ministerio de Cultura es el ente rector del fomen-
to a la lectura, del acceso al libro y de los productos edi-
toriales afines, siendo responsable de coordinar con los
sectores y organismos involucrados del Poder Ejecutivo,
los gobiernos regionales y locales, la Biblioteca Nacio-
nal del Perú y demás entidades públicas, el desarrollo e
implementación de acciones que se generen a partir de
la presente ley, así como la creación y desarrollo de las
bibliotecas y las librerías.
4.3. El Ministerio de Educación es responsable, en el
sistema educativo nacional, del desarrollo del hábito de
la lectura, del acceso oportuno al libro y productos edi-
toriales afines y de la priorización de la implementación
de bibliotecas escolares en las instituciones educativas
de todos los niveles y modalidades.
4.4. Los gobiernos regionales y locales:
a) Están facultados para incluir en sus planes de desar-
rollo concertado, en los planes en el marco del Sistema
Nacional de Planeamiento Estratégico y en otros instru-
mentos de gestión o los que hagan sus veces, acciones
estratégicas en torno a la lectura y al libro, que con-
DISPOSITIVOS LEGALES
tribuyan al cumplimiento de los objetivos de la Política
Nacional en torno a la Lectura y el Libro; de acuerdo a
sus competencias.
b) Gestionan espacios de participación ciudadana, en los
cuales se discute y plantea acciones para garantizar el
acceso a la lectura y al libro, y se fomenta la creación,
producción y circulación del libro y el producto editorial
afín.
TÍTULO II
ACCESO A LA LECTURA, AL LIBRO
Y AL PRODUCTO EDITORIAL AFÍN
Artículo 5. Acceso a la lectura
5.1. El Estado garantiza el acceso a la lectura mediante
acciones de fomento, gestionadas principalmente por
personas gestoras y/o mediadoras de lectura capacita-
das.
5.2. El fomento de la lectura es una estrategia para inci-
dir en la transformación de las representaciones y prác-
ticas de la lectura orientadas a la formación de lectores
de todas las edades y condiciones sociales, políticas y
económicas.
5.3. El Ministerio de Cultura establece los lineamientos
de fomento de la lectura y los gobiernos regionales y
locales son responsables de cumplirlos.
Artículo 6. Mediadores de lectura
6.1. El Ministerio de Cultura reconoce la labor del me-
diador de lectura por cumplir un rol en la formación del
hábito lector.
6.2. El Ministerio de Cultura, en coordinación con los
gobiernos regionales y locales, promueve el fortaleci-
miento de capacidades de mediadores de lectura, con
énfasis en la atención en la primera infancia de personas
en situaciones de vulnerabilidad.
Artículo 7. Acceso al libro y al producto editorial afín
7.1. El Estado garantiza el acceso al libro y al producto
editorial afín, de manera gratuita e inclusiva, mediante
la implementación y mejora de bibliotecas conforman-
tes del Sistema Nacional de Bibliotecas y espacios no
convencionales de lectura, y a través de un sistema de
gestión de accesibilidad universal.
7.2. El Estado promueve el apoyo y la colaboración de los
medios de comunicación en el fomento del hábito lector,
especialmente de los medios públicos audiovisuales.
REVISTA CONTABLE MISHA 57
DISPOSITIVOS LEGALES
7.3. El acceso al libro y al producto editorial afín tam-
bién se garantiza a través de compras públicas de libros
y productos editoriales afines, y otros mecanismos con-
templados como parte de las acciones de fomento del
hábito lector.
7.4. El Estado otorga beneficios e incentivos para fomen-
tar un mayor acceso a los libros.
7.5. Los ministerios, organismos públicos, gobiernos re-
gionales, gobiernos locales y demás entidades públicas,
en el ámbito de su competencia, implementan y mejo-
ran, con cargo a su presupuesto y salvo limitación legal
en contrario, bibliotecas y/o espacios no convencionales
de lectura de acceso al público. La relación de libros y
productos editoriales afines disponibles en estos espa-
cios se publica y difunde por la entidad responsable.
Artículo 8. Bibliotecas
8.1. Las bibliotecas desempeñan un importante rol en
el desarrollo, mantenimiento y mejora de los hábitos de
lectura, en la medida en que garantizan, en condiciones
de igualdad de oportunidades, el acceso de todos los
ciudadanos al pensamiento y la cultura.
8.2. Las bibliotecas contribuirán a la promoción de las
tecnologías de la información y las comunicaciones,
procurando de forma activa su mejor conocimiento y
manejo, y fomentando su uso por parte de todos los ciu-
dadanos.
8.3. Los principios y valores que organizan a las biblio-
tecas son:
a) La libertad intelectual, el acceso a la información y el
respaldo a los derechos de la propiedad intelectual.
b) La igualdad para que todos los usuarios accedan a los
materiales, instalaciones y servicios que prestan, sin dis-
criminación de ningún tipo.
c) La pluralidad en virtud de la cual se deberá adquirir,
preservar y hacer accesible la mayor variedad posible de
documentos que reflejen la diversidad de la sociedad.
d) El respeto del derecho de cada usuario a la privaci-
dad y la confidencialidad de la información que busca o
recibe, así como de los recursos que consulta, toma en
préstamo, adquiere o transmite, protegiendo sus datos
personales en los términos establecidos por la norma-
tiva aplicable.
8.4. Son deberes del Estado respecto de las bibliotecas:
a) Apoyar e incentivar la apertura de bibliotecas esco-
lares, públicas y universitarias, y su incorporación a las
58 NOTICIERO DEL CONTADOR
nuevas tecnologías.
b) Elaborar programas tendientes a fundar, mejorar,
dotar y sostener el mayor número posible de bibliotecas
escolares, públicas y universitarias.
c) Garantizar el acceso de los ciudadanos a las bibliote-
cas con la finalidad de promover la difusión del pensam-
iento y la cultura, contribuyendo a la transformación de
la información en conocimiento, y al desarrollo cultural
y la investigación.
Artículo 9. Bibliotecas públicas
Las bibliotecas públicas se rigen por los siguientes prin-
cipios y criterios:
a) El servicio de biblioteca pública deberá ser utilizado
por cualquier ciudadano independientemente de su
lugar de origen o residencia, y será atendido por per-
sonal especializado y con horario de servicio adecuado,
de acuerdo a lo previsto en la legislación de la materia.
b) Se consideran servicios básicos de la biblioteca públi-
ca, los siguientes:
i. Consulta en sala de las publicaciones que integran su
fondo.
ii. Préstamo individual y colectivo.
iii. Información y orientación para el uso de la biblioteca
y la satisfacción de las necesidades informativas de los
ciudadanos.
iv. Acceso a la información digital a través de internet o
las redes análogas que se pueden desarrollar, así como
la formación para su mejor manejo.
c) Los ciudadanos accederán a los servicios básicos de
las bibliotecas públicas de forma libre y gratuita.
Artículo 10. Deterioro o pérdida de libros
10.1. Los libros de las bibliotecas integrantes del Sistema
Nacional de Bibliotecas son clasificados en inventario
como bienes fungibles, susceptibles de deterioro, salvo
aquellos que se presuman Patrimonio Cultural de la
Nación, conforme a lo establecido en la Ley 28296, Ley
General del Patrimonio Cultural de la Nación.
10.2. Si en el desarrollo de los servicios bibliotecarios de
consulta o préstamo, los libros se deterioran o pierden
como consecuencia de hechos fortuitos o de actos de
terceros, los responsables de las bibliotecas no respon-
den penal, civil ni disciplinariamente; salvo aquellos que
hayan sido declarados o se presuman como bienes inte-

grantes del Patrimonio Cultural de la Nación, conforme
a lo establecido en la Ley 28296, Ley General del Patri-
monio Cultural de la Nación.
Artículo 11. Promoción de bibliotecas digitales
11.1. El Ministerio de Cultura, en coordinación con la
Biblioteca Nacional del Perú y la Presidencia del Consejo
de Ministros, a través de la Secretaría de Gobierno Digi-
tal, establece los lineamientos para la implementación
de bibliotecas públicas o espacios no convencionales
de lectura a nivel nacional que incluyan el componente
digital, de acuerdo a los criterios de accesibilidad y digi-
talización, considerando colecciones bibliodiversas y la
preservación y almacenamiento del material digital en
los soportes conocidos o por conocerse, permitiendo el
acceso al usuario a la información a través de internet o
las redes análogas.
11.2. Las bibliotecas que son instituidas de manera
autogestionaria por diversas comunidades, deben ser
apoyadas por la red de bibliotecas, debiéndose elaborar
un diagnóstico de su situación a fin de poder establecer
las formas de fomento necesarias.
Artículo 12. Espacio no convencional de lectura
El Ministerio de Cultura promueve la implementación,
fortalecimiento, articulación y mejora de espacios no
convencionales de lectura y sus agentes, en coordinación
DISPOSITIVOS LEGALES
con los gobiernos regionales y locales y la sociedad civil.
Artículo 13. Actividad promotora del Estado
13.1. El Ministerio de Cultura, en coordinación con las
autoridades de los gobiernos regionales y locales, pro-
mueve la creación y desarrollo de librerías y de orga-
nizaciones de distribución de libros, con énfasis en la
promoción y fomento de las micro y pequeñas empre-
sas. Para tal efecto, desarrolla mecanismos de fomento
de las librerías, que pueden incluir la cesión temporal de
espacios públicos, el apoyo a actividades de divulgación
de la lectura y el libro y otros estímulos para facilitar la
participación de las librerías.
13.2. El Estado promueve la participación de los edi-
tores, libreros, agentes literarios y autores en congresos,
exposiciones y ferias del libro, así como otros eventos
nacionales e internacionales dedicados al libro y a los
productos editoriales afines, con énfasis en la promo-
ción y fomento de las micro y pequeñas empresas. Las
ferias del libro internacionales, regionales o municipales
deben tener el apoyo de las autoridades de los gobier-
nos nacionales, regionales y locales.
13.3. El Ministerio de Cultura y el Ministerio de Edu-
cación fomentan la presencia de bibliotecas itinerantes
y bibliotecas comunales en barrios, localidades, distritos
y demás, en coordinación con los gobiernos regionales
y locales.
REVISTA CONTABLE MISHA 59
DISPOSITIVOS LEGALES

LEY Nº 31047 escrito en el contrato de trabajo.

CAPÍTULO II
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
EL CONTRATO DE TRABAJO DOMÉSTICO
POR CUANTO
Artículo 5. Celebración del contrato de trabajo
EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA;
El contrato de trabajo doméstico se presume que es a
plazo indeterminado, salvo prueba en contrario.
Ha dado la Ley siguiente:

El trabajo por horas contempla los derechos y beneficios

LEY DE LAS TRABAJADORAS Y TRABAJADORES
reconocidos en la presente ley, en cuanto sea aplicable.
DEL HOGAR
El contrato de trabajo doméstico se celebra por escrito,
CAPÍTULO I
por duplicado y lo registra el empleador en el aplicativo
web que aprueba el Ministerio de Trabajo y Promoción
ASPECTOS GENERALES
del Empleo en un plazo no mayor de 3 días hábiles de
celebrado, y debe contener como mínimo:
Artículo 1. Objeto

a) Los nombres y apellidos, edad, sexo, estado civil, pro-

El objeto de la Ley es regular la relación laboral de las
fesión u oficio del empleador y trabajador.
personas que realizan trabajo doméstico y se denomi-
nan trabajadoras y trabajadores del hogar.
b) La especificación del trabajo doméstico contratado y
del lugar o lugares de su prestación; así como los ante-
Artículo 2. Finalidad de la Ley
cedentes del período total laborado de forma previa a
su celebración, por escrito.
La finalidad de la Ley es prevenir y eliminar toda forma
de discriminación en las condiciones de trabajo y em-
c) La descripción de las condiciones de entrega de ali-
pleo de quienes realizan trabajo doméstico, garantizar
mentos, uniforme o de alojamiento cuando correspon-
sus derechos fundamentales, así como reconocer su sig-
da.
nificativa contribución al desarrollo social y económico
del país.
d) La fecha de inicio del contrato y la forma de prestación
del trabajo.
Artículo 3. Ámbito de aplicación

e) El monto, la oportunidad y el medio de pago de la

El ámbito de aplicación de la presente norma está refer-
remuneración, y demás conceptos.
ido a aquellas personas que realicen labores propias del
desenvolvimiento de la vida de un hogar y conservación
f) La jornada y el horario de trabajo.
de una casa habitación, siempre que no importen nego-
cio o lucro económico directo para la persona emplea-
g) El día acordado como descanso semanal.
dora o sus familiares. Dichas labores incluyen tareas
domésticas, tales como la limpieza, cocina, ayudante
h) La precisión sobre facilidades para acceder a la edu-
de cocina, lavado, planchado, asistencia, mantenimien-
cación básica obligatoria o a la educación superior, for-
to, cuidado de niñas, niños y adolescentes, personas
mación técnica o profesional, según corresponda.
adultas mayores, personas enfermas, personas con dis-
capacidad u otras personas dependientes del hogar, cui-
i) Los beneficios otorgados por seguridad social como
dado de mascotas domésticas, cuidado del hogar, entre
prestaciones sanitarias, económicas y sociales.
otras.

j) Los demás que establezca el reglamento de la pre-

Artículo 4. Forma de prestación del trabajo doméstico
sente ley.
Están comprendidos en la presente ley quienes realizan
El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo aprue-
trabajo doméstico a tiempo completo o por horas.
ba, publica y difunde un modelo referencial de contrato
de trabajo doméstico que contemple, como mínimo, los
El trabajo doméstico puede realizarse con residencia en
puntos detallados en el presente artículo.
el hogar o sin residencia en este, según acuerdo entre la
persona trabajadora del hogar y la parte empleadora.
En ausencia del contrato de trabajo doméstico escrito
La adopción de dichas modalidades debe constar por

60 NOTICIERO DEL CONTADOR


o de su registro en el aplicativo web, por aplicación del
principio de primacía de la realidad se presume la exis-
tencia de la relación laboral.
CAPÍTULO III
REMUNERACIÓN Y OTROS BENEFICIOS
Artículo 6. Remuneración y condiciones de trabajo
El monto de la remuneración de la persona trabajadora
del hogar será establecido por acuerdo libre de las par-
tes, pero no podrá ser inferior a la remuneración míni-
ma vital (RMV) por jornada completa de ocho (8) horas
diarias o cuarenta y ocho (48) horas semanales.
La persona trabajadora del hogar que labore, por horas
o fracción de estas, recibirá una remuneración propor-
cional. El pago por estas labores tendrá como unidad
dineraria mínima la remuneración mínima vital.
El sobretiempo en el trabajo doméstico es voluntario y
se remunera de acuerdo con las reglas establecidas para
el régimen laboral general de la actividad privada.
Las condiciones de trabajo que debe otorgar el em-
pleador aseguran la dignidad y adecuada observan-
cia de la seguridad y salud en el trabajo, la entrega de
uniformes, equipos de protección, instrumentos o her-
ramientas para la prestación del trabajo. También, ten-
drán derecho a que se les otorgue los implementos de
bioseguridad y artículos de desinfección que necesite
para su protección personal, garantizando la salud ante
un posible contagio contra el COVID-19 o enfermedades
infectocontagiosas similares, sean o no pandémicas.
La parte empleadora se encuentra obligada a propor-
cionar alimentación, desayuno, almuerzo y cena, y alo-
jamiento adecuado a su nivel socioeconómico, de modo
que asegure la dignidad de la persona trabajadora del
hogar.
Todas las condiciones de trabajo descritas previamente
no forman parte de la remuneración.
Artículo 7. Edad mínima para el trabajo del hogar
La edad mínima para realizar el trabajo del hogar es de
dieciocho (18) años.
Artículo 8. Pago de la remuneración
La remuneración puede pagarse en forma semanal,
quincenal o mensual, de acuerdo a lo establecido por
ambas partes. El pago por transferencia bancaria re-
quiere el consentimiento de la persona trabajadora del
hogar.
DISPOSITIVOS LEGALES
El empleador está obligado a extender una boleta de
pago que es firmada por ambas partes en dos ejem-
plares, las cuales se entregan al trabajador o trabajadora
y a la parte empleadora. Esta boleta sirve como prueba
del cumplimiento de la remuneración y debe contener
los aportes y descuentos que se apliquen.
El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo aprue-
ba, publica y difunde un formato referencial de boleta
de pago con la información mínima que debe contener.
Artículo 9. Gratificaciones y compensación por tiempo
de servicios
Las trabajadoras y los trabajadores del hogar tienen
derecho a gratificación por Fiestas Patrias y por Navi-
dad, siendo cada una equivalente al monto total de la
remuneración mensual.
Las gratificaciones son abonadas en la primera quincena
de los meses de julio y diciembre.
Las trabajadoras y los trabajadores del hogar tienen
derecho a compensación por tiempo de servicios, to-
mando en cuenta el carácter especial de este régimen
laboral, siendo aplicables las disposiciones más benefi-
ciosas de la legislación de la materia a fin de obtener una
equiparable al marco general.
CAPÍTULO IV
JORNADA DE TRABAJO Y DESCANSOS REMUNERADOS
Artículo 10. Jornada de trabajo
La jornada ordinaria máxima de trabajo es de ocho (8)
horas diarias y de cuarenta y ocho (48) horas semana-
les. Se puede reducir por acuerdo entre las partes, por
convenio colectivo o por la ley. Todo trabajo realizado
fuera de la jornada ordinaria se remunera extraordi-
nariamente.
Las trabajadoras del hogar contratadas a tiempo parcial
tienen derecho a los beneficios laborales que otorga el
régimen laboral de la actividad privada, siempre que el
cómputo de la jornada de la semana laboral dividida en-
tre los días trabajados resulte en promedio no menor de
cuatro (4) horas diarias.
Los períodos durante los cuales la trabajadora o el tra-
bajador no dispone libremente de su tiempo por per-
manecer en el hogar o centro de trabajo a órdenes del
empleador son considerados horas de trabajo extraor-
dinario.
El trabajo extraordinario es voluntario y se paga de acu-
erdo con las reglas establecidas para el régimen laboral
REVISTA CONTABLE MISHA 61
DISPOSITIVOS LEGALES
general de la actividad privada.
Artículo 11. Descansos remunerados
Los descansos remunerados semanales, feriados y va-
cacionales se rigen por el régimen laboral general de
la actividad privada. Los trabajadores del hogar tienen
derecho a un descanso anual remunerado de treinta
(30) días calendario luego de un año continuo de ser-
vicios. El récord trunco se compensa a razón de tantos
dozavos y treintavos de la remuneración como meses y
días computables hubieren laborado, respectivamente.
Para las personas trabajadoras del hogar que presten
servicios con residencia en el domicilio de la persona em-
pleadora, los períodos durante los cuales no disponen
libremente de su tiempo y permanecen a disposición del
hogar son considerados como horas de trabajo.
También se considera feriado no laborable remunerado
el 30 de marzo de cada año, Día de las Trabajadoras y
Trabajadores del Hogar.
Artículo 12. Derecho a la educación
El empleador debe brindar las facilidades al trabajador
del hogar para que la jornada de trabajo doméstico per-
mita su acceso a la educación básica obligatoria o a la
formación profesional o técnica, según corresponda.
CAPÍTULO V
EXTINCIÓN DEL VÍNCULO LABORAL
Artículo 13. Extinción del vínculo de trabajo
La extinción del vínculo laboral se rige por las normas
del régimen general de la actividad privada en lo que
sea aplicable.
El trabajador del hogar puede renunciar al empleo otor-
gando al empleador un preaviso de treinta (30) días cal-
endario de anticipación. El empleador puede exonerar
de este plazo por iniciativa propia o a pedido del traba-
jador. La exoneración también opera si la solicitud no
es respondida por escrito dentro del tercer día de pre-
sentada.
El régimen de despido se regula por las causales esta-
blecidas en el artículo 22 y siguientes del Texto Único
Ordenado del Decreto Legislativo 728, Ley de Produc-
tividad y Competitividad Laboral, aprobado por Decreto
Supremo 003-97-TR.
CAPÍTULO VI
AGENCIAS PRIVADAS DE EMPLEO DOMÉSTICO
62 NOTICIERO DEL CONTADOR
Artículo 14. Objeto de las agencias de empleo doméstico
Las agencias de empleo tienen como objetivo, única-
mente, la contratación de personas trabajadoras del
hogar a cambio de una retribución pagada por la per-
sona empleadora del hogar. Las agencias de empleo es-
tán prohibidas de cobrar o afectar patrimonialmente a
la persona trabajadora del hogar.
Asimismo, prohíbese que las agencias de empleo o cu-
alquier otro tipo de empresa realice intermediación lab-
oral o tercerización de servicios respecto del trabajo del
hogar remunerado.
El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo tiene la
obligación de controlar y hacer seguimiento a las agen-
cias de empleo, debiendo exigir su registro obligatorio
de acuerdo a lo establecido por normas de la materia,
así como emitir las sanciones correspondientes en caso
de incumplimiento y prevenir supuestos de explotación
o trata laboral.
Las agencias de empleo están obligadas a difundir la
presente ley y participar activamente en su implement-
ación, siendo un requisito obligatorio para su existencia
y funcionamiento.
El reglamento establece las disposiciones aplicables que
deben cumplir las agencias de empleo para la persona
trabajadora, así como sus obligaciones y sanciones.
CAPÍTULO VII
RELACIONES COLECTIVAS
Artículo 15. Derechos colectivos
Las personas trabajadoras del hogar y sus empleadores
gozan de los derechos colectivos previstos en la Consti-
tución Política del Perú y las normas internacionales in-
corporadas a nuestro ordenamiento jurídico. Se les ga-
rantiza la libertad sindical, el fomento de la negociación
colectiva y el respeto del derecho de huelga. Son de
aplicación supletoria las normas contenidas en la Ley de
Relaciones Colectivas de Trabajo, conforme a su Texto
Único Ordenado aprobado por Decreto Supremo 010-
2003-TR y sus respectivas modificaciones.
El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo imple-
menta medidas de promoción y fomento de la libertad
sindical, implementa un registro de empleadores y de
las personas que realizan trabajo doméstico.
CAPÍTULO VIII
PROTECCIÓN DE DERECHOS FUNDAMENTALES
Artículo 16. Prohibición de actos discriminatorios

Prohíbese todo acto de discriminación contra las per-
sonas que realizan trabajo doméstico, así como todo
tratamiento vejatorio de obra o palabra que afecte la
dignidad de la persona trabajadora del hogar.
Incurre en acto de discriminación el empleador que
obligue, o establezca como condición, al trabajador del
hogar, realizar actos contrarios a los valores y prácticas
sociales, culturales, religiosos y espirituales de sus pueb-
los, así como a usar uniformes, mandiles, delantales o
cualquier otra vestimenta o distintivo identificatorio en
espacios o establecimientos públicos como parques,
plazas, playas, restaurantes, hoteles, locales comercia-
les, clubes sociales y otros similares.
Cuando la persona trabajadora del hogar desempeñe
sus labores en área distinta al hogar, deberá gozar de
idénticas condiciones de trato que las dispensadas a las
otras personas.
Incurre en acto de discriminación la institución pública o
privada que prohíbe el uso de todo o parte de sus insta-
laciones al trabajador del hogar cuando concurre a estas
en cumplimiento de su labor.
El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, en co-
ordinación con el Ministerio de la Mujer y Poblaciones
Vulnerables, difunde los derechos de las personas tra-
bajadoras del hogar y los mecanismos para su protec-
ción.
Artículo 17. Protección de la maternidad
La persona trabajadora del hogar goza de protección
desde la etapa de gestación. Es nulo el despido por mo-
tivo de maternidad. Tiene derecho al descanso pre y
post natal conforme a las normas del régimen laboral
general de la actividad privada.
Artículo 18. Prevención y sanción del hostigamiento
sexual
Prohíbese todo acto de discriminación contra la persona
trabajadora del hogar. Queda proscrito segregar a es-
pacios exclusivos a quienes trabajan en el marco de la
presente ley.
La persona trabajadora del hogar tiene derecho a la in-
tegridad física, psíquica y sexual. No puede ser sometida
a actos que pongan en riesgo o afecten el goce y disfrute
de este derecho.
Asimismo, goza de mecanismos de prevención y protec-
ción contra todo acto de violencia y acoso en todos los
aspectos del empleo y la ocupación, particularmente
contra el hostigamiento sexual, conforme a las normas
vigentes y al reglamento de la presente ley.
DISPOSITIVOS LEGALES
La persona trabajadora del hogar que sea víctima de
hostigamiento sexual y otras formas de violencia tiene
derecho a acogerse a las acciones establecidas en la Ley
27942, Ley de Prevención y Sanción del Hostigamiento
Sexual, y su reglamento; la Ley 30403, Ley que prohíbe
el uso del castigo físico y humillante contra los niños,
niñas y adolescentes; la Ley 30364, Ley para prevenir,
sancionar y erradicar la violencia contra las mujeres y
los integrantes del grupo familiar, entre otras normas
que resulten aplicables, así como a las acciones penales
que correspondan de acuerdo al Código Penal.
CAPÍTULO IX
SEGURIDAD SOCIAL, SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRA-
BAJO DOMÉSTICO
Artículo 19. Derecho a la seguridad social y pensión
La persona trabajadora del hogar es afiliada regular en
el Seguro Social de Salud (ESSALUD) para la cobertura
en salud. También tiene la calidad de asegurado regular
obligatorio al sistema de pensiones y elige libremente
ser afiliado al Sistema Nacional de Pensiones o Sistema
Privado de Pensiones.
El aporte para la cobertura en salud está a cargo de la
parte empleadora, conforme a las normas del régimen
laboral general de la actividad privada. Es obligación de
la parte empleadora retener el aporte correspondiente
al sistema de pensiones elegido.
El derecho a la pensión de la persona trabajadora del
hogar afiliada al Sistema Nacional de Pensiones regu-
lado por el Decreto Ley 19990 se adquiere conforme a
dicha norma y demás normas aplicables.
Artículo 20. Derecho a la seguridad y salud en el trabajo
Las personas trabajadoras del hogar tienen derecho a
un ambiente laboral armonioso, adecuado, que pre-
serve su salud y seguridad y les permita desarrollar su
trabajo en condiciones libres de cualquier tipo de riesgo,
conforme a las normas del régimen laboral general de
la actividad privada. Se observará lo dispuesto en la Ley
29783, Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo y demás
normas conexas, en lo que fuera aplicable.
CAPÍTULO X
MIGRACIÓN LABORAL PROTEGIDA
Artículo 21. Migración laboral protegida
La persona trabajadora del hogar, en condiciones de
migración interna o externa, tiene derecho a la protec-
ción legal para prevenir la explotación o trata laboral,
REVISTA CONTABLE MISHA 63
DISPOSITIVOS LEGALES
debiendo garantizarse el cumplimiento de la presente
ley para este efecto y la cooperación entre gobiernos
nacionales y/o locales para una efectiva protección de
la migración interna o externa de la persona trabajadora
del hogar.
CAPÍTULO XI
MECANISMOS INSPECTIVOS Y LEGITIMIDAD PROCESAL
Artículo 22. Fortalecimiento de la autoridad inspectiva
en caso de trabajo forzoso o infantil
La Autoridad Administrativa de Trabajo puede disponer,
en el marco del procedimiento sancionador y mediante
decisión debidamente motivada, la adopción de medi-
das de carácter provisional que aseguren la eficacia de
la resolución final del procedimiento, coadyuvando con
la tutela efectiva de las personas en situaciones de tra-
bajo forzoso o infantil, desarrolladas en el marco de las
relaciones de trabajo doméstico.
Artículo 23. Labor inspectiva en el centro de trabajo
El inspector de trabajo, conforme a lo dispuesto por el
artículo 5 de la Ley 28806, Ley General de Inspección
del Trabajo, está facultado a ingresar en el día y hora
que disponga al domicilio donde labora la persona tra-
bajadora del hogar, siempre que cuente con el consen-
timiento del empleador o con la autorización judicial
oportuna.
De resistirse el empleador a dar su manifestación y a
otorgar las facilidades para verificar el cumplimiento de
los derechos de la persona trabajadora, el inspector de
trabajo levantará un acta con la sola versión de la parte
denunciante respecto de las condiciones laborales in-
cumplidas, las cuales serán valoradas como presunción
de hechos ciertos, para todo efecto legal.
Pueden accionar para la defensa o protección de los
derechos fundamentales de los trabajadores del hogar,
conforme lo dispuesto por el artículo 9 de la Ley 29497,
Nueva Ley Procesal del Trabajo, la persona trabajadora
del hogar, la organización sindical que la representa, la
Defensoría del Pueblo o el Ministerio Público.
Artículo 24. Tutela urgente
En caso de riesgo a la integridad física, psicológica, salud
y seguridad de la persona trabajadora del hogar, con
énfasis en el derecho a vivir una vida libre de violencia,
las autoridades competentes deben garantizar la pro-
tección de estos derechos, sin que sea exigible la autor-
ización judicial.
Artículo 25. Presunción de hechos ciertos
64 NOTICIERO DEL CONTADOR
En los procesos laborales, el juez tomará en cuenta la
versión del trabajador del hogar ante la imposibilidad
material de la obtención de las pruebas por obstruc-
ción, negligencia o mala fe del dueño del hogar, consid-
erándola como presunción de hechos ciertos, para todo
efecto legal.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
PRIMERA. Día de las Trabajadoras y Trabajadores del
Hogar
Otórgase rango de ley a la declaración del día 30 de
marzo de cada año como Día de las Trabajadoras y Tra-
bajadores del Hogar.
SEGUNDA. Deber de confidencialidad
La persona trabajadora del hogar debe guardar confiden-
cialidad sobre los actos o hechos relacionados con la in-
timidad del hogar en el que trabaja, salvo los casos que
afectan su dignidad o la integridad del grupo familiar.
TERCERA. Políticas y programas integrales para la pro-
tección de las personas trabajadoras del hogar
El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, en
coordinación con los sectores respectivos, diseña y eje-
cuta políticas y programas orientados a prevenir toda
forma de discriminación o explotación contra las per-
sonas trabajadoras del hogar, con especial atención
en las mujeres en situación de embarazo, edad, etnia,
rasgos físicos, estado civil o cualquier otro; promover
centros de trabajo libres de violencia física, psicológica,
económica o sexual; y otorgar atención prioritaria para
los trabajadores del hogar mayores de sesenta y cinco
(65) años o más en estado de indefensión.
CUARTA. Registros y formatos referenciales
El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo y la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Adminis-
tración Tributaria (SUNAT), dentro del plazo de noventa
(90) días contados desde la vigencia de la presente ley,
deben:
a) Implementar los registros de las personas trabajado-
ras del hogar, empleadores y de agencias privadas de
empleo doméstico.
b) Diseñar e implementar un sistema para la inscripción
del contrato de trabajo doméstico y emisión de las bole-
tas de pago por los empleadores. Asimismo, publica los
modelos o formatos referenciales de contrato de traba-
jo doméstico y boleta de pago que emite el empleador.
QUINTA. Seguimiento e informe anual

El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo publica
anualmente e informa en sesión conjunta a la Comisión
de Trabajo y Seguridad Social y a la Comisión de Mujer y
Familia, en la segunda quincena de marzo de cada año,
la información detallada respecto al cumplimiento de la
presente ley. Dicho informe debe contener la necesidad
de regulación complementaria o modificatoria en caso
de ser necesaria.
SEXTA. Reglamentación
El Poder Ejecutivo reglamenta la presente ley en un
plazo no mayor de noventa (90) días contados desde su
vigencia.
SÉPTIMA. Derechos irrenunciables
No se podrán reducir las remuneraciones y otros
derechos que se paguen a la persona trabajadora del
hogar, a la fecha de la aprobación de la presente ley. Los
derechos reconocidos en la presente ley son irrenun-
ciables.
OCTAVA. Diálogo social y difusión
El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, el Min-
isterio de la Mujer y Poblaciones Vulnerables, la Super-
intendencia Nacional de Fiscalización Laboral, la Super-
intendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria y las organizaciones sindicales representantes
de las personas trabajadoras del hogar, conformarán la
Mesa de Trabajo para Promover el Cumplimiento de los
Derechos de las Trabajadoras y los Trabajadores del Hog-
ar. Su carácter es permanente, en el marco del Convenio
DISPOSITIVOS LEGALES
189 de la Organización Internacional del Trabajo. La mesa
de trabajo sesiona por lo menos una (1) vez al mes.
NOVENA. Aplicación más favorable
La presente norma no afecta disposiciones más favora-
bles contenidas en otras normas que sean aplicables al
trabajo doméstico.
DÉCIMA. Continuación del vínculo laboral
En el lapso de adecuación de la presente ley, las per-
sonas trabajadoras del hogar que se encuentren pres-
tando servicios gozarán de la protección legal contra
el despido y el hostigamiento laboral en relación con la
implementación de la presente norma, encargándose al
Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo el segui-
miento de la presente disposición.
DISPOSICIÓN
COMPLEMENTARIA DEROGATORIA
ÚNICA. Derogación
Derógase la Ley 27986, Ley de los trabajadores del
hogar, sus normas modificatorias y reglamentarias, así
como toda otra norma que se oponga a la presente ley.
Comuníquese al señor Presidente de la República para
su promulgación.
En Lima, a los diecisiete días del mes de setiembre de
dos mil veinte.
REVISTA CONTABLE MISHA 65