NORMAS INTERNACIONAL DE AUDITORIA

Cuestionario NIA 200-230

Estrella Euá n Annette Caroline

NIA 200
1. ¿Cuál es el objetivo de una auditoría?
Aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros. Esto
se logra mediante la expresió n, por parte del auditor, de una opinió n sobre si
los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales,
de conformidad con un marco de informació n financiera aplicable.
2. ¿Qué es una seguridad razonable?
En el contexto de una auditoría de estados financieros, un grado de seguridad
alto, aunque no absoluto.
3. ¿Qué es la evidencia de auditoría?
Informació n utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en
las que basa su opinió n. La evidencia de auditoría incluye tanto la informació n
contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados
financieros, como otra informació n.
4. ¿Qué significa el riesgo de auditoría?
El riesgo de que el auditor exprese una opinió n inadecuada cuando los estados
financieros contengan incorrecciones materiales.
5. ¿Para qué se utiliza el término “auditor”?
Se utiliza para referirse a la persona o personas que realizan la auditoría,
normalmente el socio del encargo u otros miembros del equipo del encargo o,
en su caso, la firma de auditoría.
6. ¿Cuándo se utiliza el término “socio del encargo?
Cuando una NIA establece expresamente que un requerimiento ha de cumplirse
o una responsabilidad ha de asumirse por el socio del encargo.
7. ¿Qué es un riesgo de detección?
 Riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor para reducir el riesgo
de auditoría a un nivel aceptablemente bajo no detecten la existencia de una
incorrecció n que podría ser material, considerada individualmente o de forma
agregada con otras incorrecciones.
8. ¿Qué es la información financiera histórica?
Informació n relativa a una entidad determinada, expresada en términos
financieros y obtenida principalmente del sistema contable de la entidad, acerca
de hechos econó micos ocurridos en periodos de tiempo anteriores o de
condiciones o circunstancias econó micas de fechas anteriores.
9. ¿Qué es un juicio profesional?
Aplicació n de la formació n prá ctica, el conocimiento y la experiencia relevantes,
en el contexto de las normas de auditoría, contabilidad y ética, para la toma de
decisiones informadas acerca del curso de acció n adecuado en funció n de las
circunstancias del encargo de auditoría.
10.¿A qué se refiere la opinión del auditor sobre los estados financieros?
Se refiere a si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con el marco de informació n financiera aplicable.
11.¿Qué requiere la preparación de los estados financieros?
• La identificació n del marco de informació n financiera aplicable, segú n las
disposiciones legales o reglamentarias aplicables.
• La preparació n de los estados financieros de conformidad con dicho marco.
• La inclusió n de una descripció n adecuada de dicho marco en los estados
financieros.
La preparació n de los estados financieros requiere que la direcció n ejerza un
juicio para realizar estimaciones contables razonables teniendo en cuenta las
circunstancias, y que elija y aplique políticas contables adecuadas. Estos juicios
se realizan en el contexto del marco de informació n financiera aplicable.
12.¿Qué incluye un conjunto de estados financieros?
Un balance de situació n, un estado de resultados, un estado de cambios en el
patrimonio neto, un estado de flujos de efectivo y notas explicativas. En otros

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 marcos de informació n financiera, un solo estado financiero y las notas
explicativas puede constituir un conjunto completo de estados financieros.
13.¿Cuáles son los ejemplos de un solo estado financiero?
o Balance de situación.
o Estado de resultados.
o Estado de beneficios retenidos.
o Estado de flujos de efectivo.
o Estado de activos y pasivos que no incluye el patrimonio neto.
o Estado de cambios en el patrimonio neto.
o Estado de ingresos y gastos.
o Cuenta de resultados de la explotación por líneas de productos.
14.¿Cuáles son los principios fundamentales para cumplir por el auditor
según el Código de la IFAC?
(a) integridad; (b) objetividad; (c) competencia y diligencia profesionales; (d)
confidencialidad; y (e) comportamiento profesional
15.¿A qué implica una especial atención el escepticismo profesional?
• La evidencia de auditoría que contradiga otra evidencia de auditoría obtenida.
• La informació n que cuestione la fiabilidad de los documentos y las respuestas
a las indagaciones que vayan a utilizarse como evidencia de auditoría.
• Las condiciones que puedan indicar un posible fraude.
• Las circunstancias que sugieran la necesidad de aplicar procedimientos de
auditoría adicionales a los requeridos por las NIA.
16.¿Para qué es necesario que el auditor tenga un mantenimiento del
escepticismo profesional durante toda la auditoría y evitar riesgos?
Reduzca los riesgos de:
• Pasar por alto circunstancias inusuales.
• Generalizar en exceso al alcanzar conclusiones a partir de los hechos
observados en la auditoría.
• Utilizar hipó tesis inadecuadas en la determinació n de la naturaleza, el
momento de realizació n y la extensió n de los procedimientos de auditoría y en
la evaluació n de sus resultados.

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 17.¿Para qué es necesario el escepticismo profesional?
Para realizar una evaluació n crítica de la evidencia de auditoría, lo que implica
cuestionar la evidencia de auditoría contradictoria y la fiabilidad de los
documentos y las respuestas a indagaciones, así como de otra informació n
obtenida de la direcció n y de los responsables del gobierno de la entidad
18.¿Cuáles son las decisiones para tomar con relación al juicio profesional?
• La importancia relativa y el riesgo de auditoría.
• La naturaleza, el momento de realizació n y la extensió n de los procedimientos
de auditoría utilizados para cumplir los requerimientos de las NIA y obtener
evidencia de auditoría.
• La evaluació n de si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y
adecuada y si es necesario hacer algo má s para alcanzar los objetivos de las NIA
y, de ese modo, los objetivos globales del auditor.
• La evaluació n de los juicios de la direcció n en la aplicació n del marco de
informació n financiera aplicable a la entidad.
• Las conclusiones sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, por
ejemplo, al valorar la razonabilidad de las estimaciones realizadas por la
direcció n al preparar los estados financieros.
19.¿Qué es lo que caracteriza un juicio profesional?
El hecho de que sea aplicado por un auditor cuya formació n prá ctica,
conocimientos y experiencia facilitan el desarrollo de las competencias
necesarias para alcanzar juicios razonables.
20.¿Qué naturaleza tiene y cómo se obtiene la evidencia de auditoría?
Tiene naturaleza acumulativa y se obtiene principalmente de la aplicació n de
procedimientos de auditoría en el transcurso de la auditoría.

NIA 210
1. ¿Que alcance tiene la NIA 210?
Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría” trata de las responsabilidades
del auditor para acordar los términos del trabajo de una auditoría con la

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 administració n de una entidad y, cuando sea apropiado, con los encargados del
gobierno corporativo.
2. ¿Cuál es el objetivo del auditor?
Es aceptar o continuar con un encargo de auditoría ú nicamente cuando se haya
acordado la premisa sobre la que la auditoría se va a realizar mediante:
(a) la determinació n de si concurren las condiciones previas a una auditoría; y (b) la
confirmació n de que existe una comprensió n comú n por parte del auditor y de la
direcció n y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad acerca de
los términos del encargo de auditoría
3. ¿De qué manera se interpreta la palabra “dirección “a efectos de la NIA 210?
Deberá n interpretarse en lo sucesivo como referidas a “la direcció n y, cuando proceda,
los responsables del gobierno de la entidad”.
4. ¿Qué significado tiene las precondiciones de una auditoria?
Utilizació n por la direcció n de un marco de informació n financiera aceptable para la
preparació n de los estados financieros y conformidad de la direcció n y, cuando
proceda, de los responsables del gobierno de la entidad, con la premisa2 sobre la que
se realiza una auditoría.
5. ¿Cuáles son los requisitos para establecer si están presentes las precondiciones
para una auditoria?
(a) Determinará si el marco de informació n financiera que se utilizará para la
preparació n de los estados financieros es aceptable; y (Ref: Apartados A2-A10)
(b) obtendrá la confirmació n de la direcció n de que ésta reconoce y comprende su
responsabilidad en relació n con: (Ref: Apartados A11-A14, A20) (i) la preparació n
de los estados financieros de conformidad con el marco de informació n financiera
aplicable, así como, en su caso, su presentació n fiel; (Ref: Apartado A15) (ii) el
control interno que la direcció n considere necesario para permitir la preparació n
de estados financieros libres de incorrecció n material, debida a fraude o error; y
(Ref: Apartado A16-A19) (iii) la necesidad de proporcionar al auditor: a. acceso a
toda la informació n de la que tenga conocimiento la direcció n que sea relevante
para la preparació n de los estados financieros, tal como registros, documentació n
y otro material; b. informació n adicional que pueda solicitar el auditor a la
direcció n para los fines de la auditoría; y c. acceso ilimitado a las personas de la

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 entidad de las cuales el auditor considere necesario obtener evidencia de
auditoría.
6. ¿Cuáles son los factores relevantes de la auditoria para determinar si el marco
de información financiera aplicado para la preparación de los estados
financieros es aceptable?
• La naturaleza de la entidad (por ejemplo, si se trata de una empresa mercantil, de
una entidad del sector pú blico o de una organizació n sin á nimo de lucro);
• El objetivo de los estados financieros (por ejemplo, si se preparan para satisfacer las
necesidades comunes de informació n financiera de un amplio espectro de usuarios o
las necesidades de informació n financiera de usuarios específicos);
• La naturaleza de los estados financieros (por ejemplo, si los estados financieros son
un conjunto completo de estados financieros o si se trata de un solo estado
financiero); y
• Si las disposiciones legales o reglamentarias prescriben el marco de informació n
financiera aplicable.
7. ¿Que se le debe de proporcionar al auditor?
(i) Acceso a toda la informació n de la que tenga conocimiento [la direcció n] y que sea
relevante para la preparació n de los estados financieros, tal como registros,
documentació n y otro material; (ii) informació n adicional que podamos solicitar a [la
direcció n] para los fines de la auditoría; y (iii) acceso ilimitado a las personas de la
entidad de las cuales consideremos necesario obtener evidencia de auditoría.
8. ¿Qué sucede cuando existe una limitación al alcance antes de la aceptación del
trabajo de auditoria?
El auditor no aceptará dicho encargo con limitaciones como encargo de auditoría,
salvo que esté obligado a ello por las disposiciones legales o reglamentarias.
9. ¿Que otro factor puede afectar la aceptación de un trabajo de auditoría?
(a) si determina que no es aceptable el marco de informació n financiera que se
utilizará para la preparació n de los estados financieros, salvo en los casos previstos en
el apartado 19; o
(b) si no se ha alcanzado el acuerdo mencionado en el apartado 6(b).
10. ¿Con quién debe acordarse los términos del trabajo de auditoría?
El auditor acordará los términos del encargo de auditoría con la direcció n o con los
responsables del gobierno de la entidad, segú n corresponda.

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11. ¿Cómo se registran los términos acordados del término del trabajo de auditoria
y que debe incluir?
Se hará n constar en una carta de encargo u otra forma adecuada de acuerdo escrito, e
incluirá n: (a) el objetivo y el alcance de la auditoría de los estados financieros; (b) las
responsabilidades del auditor; (c) las responsabilidades de la direcció n; (d) la
identificació n del marco de informació n financiera aplicable para la preparació n de los
estados financieros; y (e) una referencia a la estructura y contenido que se espera de
cualquier informe emitido por el auditor y una declaració n de que pueden existir
circunstancias en las que el contenido y la estructura del informe difieran de lo
esperado.
12. ¿Cuál es la función del auditor en las auditorias recurrentes?
El auditor valorará si las circunstancias requieren la revisió n de los términos del
encargo de auditoría y si es necesario recordar a la entidad los términos existentes del
encargo de auditoría.
13. ¿En qué situación el auditor no debe estar de acuerdo de aceptar cambios en los
términos de trabajo?
El auditor no aceptará una modificació n de los términos del encargo de auditoría si no
existe una justificació n razonable para ello.
14. ¿En qué momento el auditor deberá determinar si hay una justificación
razonable para aceptar un cambio en los términos de trabajo?
Si, antes de finalizar el encargo de auditoría, se solicita al auditor que convierta el
encargo de auditoría en un encargo que ofrezca un menor grado de seguridad, el
auditor determinará si existe una justificació n razonable para ello.
15. ¿Qué se debe de hacer si se cambian los términos del trabajo de auditoría?
El auditor y la direcció n acordará n y hará n constar los nuevos términos del encargo en
una carta de encargo u otra forma adecuada de acuerdo escrito.
16. ¿Que debe de hacer el auditor si al no aceptar un cambio en los términos de
trabajo la administración o le permite continuar con el trabajo de auditoria
original?
(a) Renunciará al encargo de auditoría, si las disposiciones legales o reglamentarias
aplicables lo permiten; y

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 (b) determinará si existe alguna obligació n, contractual o de otro tipo, de informar de
las circunstancias a otras partes, tales como los responsables del gobierno de la
entidad, los propietarios o las autoridades reguladoras

17. ¿Que deberá hacer el auditor si la ley o regulación suplementa normas de

información financiera que ha establecido una organización autorizada y
reconocida que establece normas?
El auditor determinará si hay algú n conflicto entre las normas de informació n
financiera y los requerimientos adicionales.
18. ¿Qué debe hacer el auditor en caso de existir conflicto entre las normas de
información financiera y los requisitos adicionales?
El auditor discutirá con la direcció n la naturaleza de los requerimientos adicionales y
acordará si: a) los requerimientos adicionales pueden cumplirse mediante
revelaciones de informació n adicionales en los estados financieros; o b) la descripció n
del marco de informació n financiera aplicable realizada en los estados financieros
puede modificarse en consecuencia. Si ninguna de las actuaciones anteriores es
posible, el auditor decidirá si es necesario expresar una opinió n modificada de
conformidad con la NIA 705.
19. ¿Bajo qué condición el auditor aceptara el trabajo de auditoria en caso de que el
marco de referencia de información financiera prescrito por la sea inaceptable
excepto por el hecho de que lo prescribe la ley o regulación?
El auditor aceptará el encargo de auditoría só lo si se dan las siguientes condiciones:
(a) que la direcció n acepte revelar la informació n adicional en los estados financieros
que sea necesaria para evitar que éstos induzcan a error; y (b) que en los términos del
encargo de auditoría se disponga:
(i) que el informe de auditoría sobre los estados financieros incluya un pá rrafo de
énfasis para llamar la atenció n de los usuarios sobre las revelaciones de
informació n adicionales, de conformidad con la NIA 7064; y
(ii) (ii) que salvo que las disposiciones legales o reglamentarias requieran que en
la opinió n del auditor sobre los estados financieros se empleen las frases
“expresan la imagen fiel”, o “presentan fielmente, en todos los aspectos
materiales” de conformidad con el marco de informació n financiera aplicable,
la opinió n del auditor sobre los estados financieros no incluya dicha frase.

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 20. ¿Qué debe hacer el auditor en caso de que la ley o regulación de la jurisdicción
relevante prescribe la composición o redacción del dictamen del auditor en una
forma o en términos que son diferentes en manera importante de los requisitos
de las NIA?
En estas circunstancias, el auditor evaluará : (a) si los usuarios podrían interpretar
erró neamente la seguridad obtenida de la auditoría de los estados financieros y, si
éste fuera el caso, (b) si una explicació n adicional en el informe de auditoría podría
mitigar la posible interpretació n erró nea

NIA 220
1. ¿Cuándo entra en vigor la NIA 220?
Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a
periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.
2. ¿Cuál es el objetivo del auditor?
Es implementar procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le
proporcionen una seguridad razonable de que: (a) la auditoría cumple las normas
profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y (b) el
informe emitido por el auditor es adecuado en funció n de las circunstancias.
3. ¿Cuál es definición de socio del encargo?
El socio u otra persona de la firma de auditoría que es responsable del encargo y de su
realizació n, así como del informe que se emite en nombre de la firma de auditoría, y
que, cuando se requiera, tiene la autorizació n apropiada otorgada por un organismo
profesional, regulador o legal.
4. ¿Qué es la revisión de control de calidad del encargo?
Proceso diseñ ado para evaluar de forma objetiva, en la fecha del informe o con
anterioridad a ella, los juicios significativos realizados por el equipo del encargo y las
conclusiones alcanzadas a efectos de la formulació n del informe.
5. ¿Qué es un revisor del control de calidad del encargo?
Un socio, otra persona de la firma de auditoría, una persona externa debidamente
cualificada, o un equipo formado por estas personas, ninguna de las cuales forma
parte del equipo del encargo, con experiencia y autoridad suficientes y adecuadas para
evaluar objetivamente los juicios significativos que el equipo del encargo ha realizado
y las conclusiones alcanzadas a efectos de la formulació n del informe.
6. ¿Qué es la firma de auditoría?

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 Un profesional ejerciente individual, una sociedad, cualquiera que sea su forma
jurídica, o cualquier otra entidad de profesionales de la contabilidad
7. ¿Qué es la inspección en relación con trabajos de auditoría?
En el contexto de los encargos de auditoría finalizados, se refiere a los procedimientos
diseñ ados para proporcionar evidencia del cumplimiento de las políticas y de los
procedimientos de control de calidad de la firma de auditoría por parte de los equipos
del encargo.
8. ¿Qué es el monitoreo y para qué sirve en la auditoría?
Proceso que comprende la consideració n y evaluació n continua del sistema de control
de calidad de la firma de auditoría. Este proceso incluye una inspecció n perió dica de
una selecció n de encargos finalizados y está diseñ ado para proporcionar a la firma de
auditoría una seguridad razonable de que su sistema de control de calidad opera
eficazmente.
9. ¿Quién es el socio?
Cualquier persona con autoridad para comprometer a la firma de auditoría respecto a
la realizació n de un encargo de servicios profesionales.
10. ¿Cuáles son los elementos que tratan las políticas y procedimientos del sistema
de control de calidad?
• Responsabilidades de liderazgo en la calidad dentro de la firma de auditoría; •
requerimientos de ética aplicables; • aceptació n y continuidad de las relaciones con
clientes, y de encargos específicos; • recursos humanos; 139 • realizació n del encargo;
y • seguimiento.
11. ¿Cuál es el código que establece los principios fundamentales de la ética
profesional de la contabilidad?
El Có digo de la IFAC
12. ¿Cuáles son los requerimientos de ética aplicables?
(a) Integridad; (b) objetividad; (c) competencia y diligencia profesionales; (d)
confidencialidad; y (e) comportamiento profesional.
13. ¿Cuál es la manera en que pueden ser nombrados los auditores en el sector
público?
En el sector pú blico, los auditores pueden ser nombrados de acuerdo con
procedimientos legales
14. ¿Qué asuntos debe informar la dirección del equipo de trabajo a sus miembros?

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 Sus responsabilidades, incluida la necesidad de cumplir los requerimientos de ética
aplicables y de planificar y ejecutar una auditoría con escepticismo profesional como
requiere la NIA 200.29 • Las responsabilidades de cada socio, cuando participe má s de
un socio en la realizació n de un encargo de auditoría. • Los objetivos del trabajo que se
va a realizar. • La naturaleza de la actividad de la entidad. • Los temas relacionados
con los riesgos. • Los problemas que puedan surgir. • El enfoque detallado para la
realizació n del encargo.
15. ¿Qué es lo que ayuda a los miembros menos experimentados a entender con
claridad los objetivos del trabajo asignado?
La discusió n entre los miembros del equipo del encargo permite a los miembros con
menos experiencia plantear preguntas a los miembros con má s experiencia de forma
que pueda haber una adecuada comunicació n en el equipo del encargo.
16. Mencione dos aspectos de la supervisión.
• El seguimiento del desarrollo del encargo de auditoría.
• La respuesta a las cuestiones significativas que surjan durante el encargo de
auditoría, considerando su significatividad y modificando adecuadamente el enfoque
planificado.
17. ¿Cuál es la base sobre la cual se determinan las políticas y procedimientos de
responsabilidad de la revisión según las NICC 1?
Se establecen sobre la base de que el trabajo de los miembros del equipo con menos
experiencia sea revisado por los miembros del equipo con má s experiencia
18. ¿Qué es lo que permite las revisiones oportunas por el socio de trabajo y en qué
puntos se enfocan?
Permite que las cuestiones significativas se resuelvan oportuna y satisfactoriamente
para el socio del encargo, en la fecha del informe de auditoría o con anterioridad a ella:
• á reas críticas de juicio, especialmente las relacionadas con cuestiones difíciles o
controvertidas detectadas en el transcurso de la auditoría; • riesgos significativos; y •
otras á reas que el socio del encargo considere importantes.
19. ¿Cuándo puede lograrse una consulta efectiva sobre asuntos técnicos, éticos u
otros en la firma, o fuera de ella?
Cuando las personas consultadas: • han sido informadas de todos los hechos
relevantes, lo que les permitirá proporcionar un asesoramiento informado; y • tienen
los conocimientos, el rango jerá rquico y la experiencia adecuados.

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 20. ¿Qué es lo que permite que se resuelvan con prontitud asuntos importantes a
satisfacción del revisor en o antes de la fecha del dictamen del auditor?
La realizació n de la revisió n de control de calidad de manera oportuna en las etapas
adecuadas durante el encargo
21. ¿Por qué la NICC 1 requiere que la firma establezca un proceso de monitoreo?
Para proporcionarle una seguridad razonable de que sus políticas y procedimientos
relacionados con el sistema de control de calidad son pertinentes y adecuados y
operan eficazmente

NIA 230
1. ¿A partir de cuánto está vigente la NIA 230?
Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a
periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.
2. ¿Cuál es el objetivo de la NIA 230?
El objetivo del auditor es preparar documentació n que proporcione: (a) un registro
suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría; y (b) evidencia de que
la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos
legales y reglamentarios aplicables.
3. ¿Qué evidencia provee esta NIA?
(a) evidencia de las bases del auditor para llegar a una conclusió n sobre el
cumplimiento de los objetivos globales del auditor38; y (b) evidencia de que la
auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos
legales o reglamentarios aplicables.
4. ¿Para qué sirve el documentar la auditoria?
Facilitar al equipo del encargo la planificació n y ejecució n de la auditoría. • Facilitar a
los miembros del equipo del encargo responsables de la supervisió n la direcció n y
supervisió n del trabajo de auditoría, y el cumplimiento de sus responsabilidades de
revisió n de conformidad con la NIA 22039. • Permitir al equipo del encargo rendir
cuentas de su trabajo. • Mantener un archivo de cuestiones significativas para
auditorías futuras. • Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones de
conformidad con la NICC 140 o con los requerimientos nacionales que sean al menos
igual de exigentes
5. ¿Cuál es la definición de “documentación de auditoria”?

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 Registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de la evidencia pertinente de
auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor (a veces se utiliza
como sinó nimo el término "papeles de trabajo").
6. ¿Cuál es la definición de “archivo de auditoria”?
Una o má s carpetas u otros medios de almacenamiento de datos, físicos o electró nicos,
que contienen los registros que conforman la documentació n de auditoría
correspondiente a un encargo específico.
7. ¿Qué es un auditor con experiencia?
Una persona (tanto interna como externa a la firma de auditoría) que tiene
experiencia prá ctica en auditoría y un conocimiento razonable de: (i) los procesos de
auditoría; (ii) las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; (iii) el
entorno empresarial en el que la entidad opera; y (iv) las cuestiones de auditoría e
informació n financiera relevantes para el sector en el que la entidad opera.
8. ¿Qué es lo que el auditor debe registrar al documentar la naturaleza,
oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria?
(a) las características identificativas de las partidas específicas o cuestiones sobre las
que se han realizado pruebas; (Ref: Apartado A12) (b) la persona que realizó el
trabajo de auditoría y la fecha en que se completó dicho trabajo; y c) la persona que
revisó el trabajo de auditoría realizado y la fecha y alcance de dicha revisió n. (Ref:
Apartado A13)
9. ¿Con quién debe documentar el auditor la discusión de asuntos importantes?
El auditor documentará las discusiones sobre cuestiones significativas mantenidas
con la direcció n, con los responsables del gobierno de la entidad, y con otros, incluida
la naturaleza de las cuestiones significativas tratadas, así como la fecha y el
interlocutor de dichas discusiones
10. ¿Cuándo se documenta la falta de consistencia?
Si el auditor identifica informació n incongruente con la conclusió n final de la auditoría
con respecto a una cuestió n significativa, el auditor documentará el modo en que trató
dicha incongruencia.
10. ¿Cuáles son los requisitos del archivo final de la auditoria?
El auditor reunirá la documentació n de auditoría en el archivo de auditoría y
completará el proceso administrativo de compilació n del archivo final de auditoría
oportunamente después de la fecha del informe de auditoría.

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 Después de haber terminado la compilació n del archivo final de auditoría, el auditor
no eliminará ni descartará documentació n de auditoría, cualquiera que sea su
naturaleza, antes de que finalice su plazo de conservació n.
11. ¿Qué se debe hacer si se desea modificar el archivo final de auditoria?
El auditor documentará : (a) los motivos específicos para hacerlas; y (b) la fecha y las
personas que las realizaron y revisaron.
12. ¿De qué depende la forma, contenido y extensión de los documentos de la
auditoria?
• La dimensió n y la complejidad de la entidad. • La naturaleza de los procedimientos
de auditoría a aplicar. • Los riesgos identificados de incorrecció n material. • La
significatividad de la evidencia de auditoría obtenida. • La naturaleza y extensió n de
las excepciones identificadas. • La necesidad de documentar una conclusió n o la base
para una conclusió n que no resulte fácilmente deducible de la documentació n del
trabajo realizado o de la evidencia de auditoría obtenida. • La metodología de la
auditoría y las herramientas utilizadas.
13. La documentación de auditoria puede registrarse en papel o en medios
electrónicos ¿dónde más?
• Programas de auditoría. • Análisis. • Memorandos relativos a cuestiones
determinadas. • Resú menes de cuestiones significativas. • Cartas de confirmació n y de
manifestaciones. • Listados de comprobaciones. • Comunicaciones escritas (incluido el
correo electró nico) sobre cuestiones significativas
14. ¿Qué se requiere para juzgar la importancia de un asunto?
Requiere un aná lisis objetivo de los hechos y de las circunstancias
15. ¿Qué puede ser útil como parte de la documentación?
Preparar y mantener como parte de la documentació n de auditoría un resumen (a
veces conocido como memorando final) que describa las cuestiones significativas
identificadas durante la realizació n de la auditoría y el modo en que se trataron, o que
incluya referencias a otra documentació n relevante de soporte de la auditoría que
proporcione dicha informació n.
16. ¿Para qué sirve la identificación de partidas específicas o asuntos sometidos a
prueba, y del preparador y revisor?
Dejar constancia de las características identificativas sirve para distintos propó sitos.
Por ejemplo, permite al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo y facilita la

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 investigació n de las excepciones o incongruencias. Las características identificativas
varían segú n la naturaleza del procedimiento de auditoría y de la partida o cuestió n
sobre la que se han realizado pruebas.
17. La documentación no se limita a registros preparados ¿Qué otro puede incluir?
Puede incluir otros registros adecuados tales como actas de reuniones preparadas por
el personal de la entidad y aprobadas por el auditor. Otras personas con las cuales el
auditor puede discutir cuestiones significativas pueden incluir a otro personal de la
entidad, y terceros, tales como personas que proporcionen asesoramiento profesional
a la entidad.
18. ¿Cuáles son las consideraciones especificas a pequeñas entidades?
Los riesgos valorados, las cuestiones significativas detectadas durante la realizació n
de la auditoría, y las conclusiones alcanzadas
19. ¿Cuándo aplica el requisito de la documentación?
Salvo en circunstancias excepcionales, las NIA exigen el cumplimiento de cada
requerimiento que sea aplicable en funció n de las circunstancias de la auditoría.
20. ¿Cuándo es un requisito no relevante?
Un requerimiento no es aplicable46 ú nicamente en los casos en los que: (a) la NIA en
su totalidad no sea aplicable (por ejemplo, si una entidad no tiene una funció n de
auditoría interna, no es aplicable la NIA 61047; o (b) el requerimiento incluya una
condició n y la condició n no concurra (por ejemplo, el requerimiento de expresar una
opinió n modificada en caso de imposibilidad de obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada, si no existe dicha imposibilidad).

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