CASO PRÁCTICO

1. El Hotel “URPICHA S.A” se encuentra ubicado en la ciudad de Cusco–

Perú, tienes una infraestructura de 50 habitaciones, comedor y salón de
conferencias, categoría 4 estrellas, durante el ejercicio 2020 ha realizado las
siguientes operaciones.
Estado de situación financiera al 01 de enero del 2020
ACTIVO PASIVO

Activo corriente S/. Pasivo corriente S/.

Efectivo y equivalente de 987,500.00 Ctas. Por pagar com. 123,510.00
dinero Terc
Mercaderías 115,969.00 IGV 81,450.00
Cuentas por cobrar comerciales 27,300.00 Impuesto Renta (*) 77,229.00
- terceros
Gastos pagados anticipados 5,200.00 ESSALUD 17,000.00
1,135,969.00 Sueldos por pagar 92,300.00
Activo no corriente AFP Integra 48,900.00
Inversiones de accionistas 24,500.00 Beneficios Sociales 120,000.00
Terrenos (*) 214,500.00 Ctas. Por pagar 236,800.00
diver.terc
Edificios y Construcciones (*) 789,400.00 797,189.00
Maquinaria y equipo (*) 300,520.00
Muebles y enseres (*) 38,100.00 Patrimonio neto
Deprec. Edificios y otras -192,000.00 Capital Social 904,000.00
construcciones (*)
Depre. Maquinaria y equipo -27,600.00 Reservas (*) 355,000.00
(*)
Depre. Muebles y enseres (*) -7,200.00 Utilidad no distribuida 220,000.00
(*)
1,140,220.00 1,479,000.00
2,276,189.00 2,276,189.00

2. La planilla de remuneraciones del hotel comprende:

Bruta AFP PRIMA Neta Aportaciones Total gastos de
(12.40%) Esslud (9%) personal

Sueldos 312,300.00 38,725.20 273,574.80 24,621.73 336,921.73

Jornales 187,560.00 23,257.44 164,302.56 14,787.23 202,347.23

499,860.00 61,982.64 437,877.36 39,408.9 6 539,268. 6

Los sueldos y salarios también incluyen las vacaciones anuales y las dos gratificaciones.
Los colaboradores en su totalidad se encuentran afiliados a la AFP PRIMA.
La compensación de tiempo de servicio (CTS) del ejercicio de los colaboradores
asciende a
2 / 12 * 499,860.00 = 83,310.00

Áreas Porcentaje Remuneración CTS

Alojamiento 35% 188,744.14 29,158.50

Lavandería 15% 80,890.34 12,496.50

restaurante 7% 37,748.83 5,831.70

Bar 8% 43141.52 6,664.80

Costos de los servicios 350,524.83 54,151.5

Administración 20% 107,853.70 16,662.00

Ventas 15% 80,890.34 12,496.50

100% 539, 68.96 83,3 10.00

La remuneración neta de los trabajadores se les abona en cuenta de ahorro que tiene
cada trabajador en una entidad bancaria.

3. Deterioro de valor de cuentas por cobrar comerciales – terceros

La empresa en el año 2020 prestó servicios de alojamiento aceptándose 5 letras con
vencimientos mensuales, se han protestado las letras y se ha cursado cartas notariales
al cliente y este ha entrado a un proceso de restructuración patrimonial, por tanto, las
probabilidades de cobro y la actualización de los importes de las letras a valores
presentes, se detalla a continuación:

Valor nominal de letra 54,500.00 > Valor futuro

Tasa de interés pactada 12% > Tasa de interés
Vencimiento meses 5 > Número de periodos
Pago mensual 10,900.00

AÑOS 0 1 2 3 4 5

Pago 10,900.00 10,900.00 10,900.00 10,900.00 10,900.00

Porcentaje 60% 50% 30% 20% 0%
de
recuperació
n

Flujo de caja 6,540.00 5,450.00 3,274.00 2,180.00 0.00

probable

Factor valor 1.0000 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835

presente

VP del pago 6,228.57 4,943.31 2,824.75 1,793.49 0.00

VP de todos 15, 790.12 >VALOR ACTUAL O PRESENTE

los pagos

Deterioro del valor 38,709.88

Valor razonable 15,790.12

Prestación de Servicios de Hospedaje y Alimentación

La prestación de los servicios de alojamiento y alimentación del hotel se efectúan a

sujetos domiciliados y no domiciliados, en forma individual o a través de un paquete
turístico. Los clientes no domiciliados permanecen hospedados por períodos menores
a 60 días.

Alojamiento y alimentación
Cobrado y Saldo por
MESES Depositado cobrar a
No Bco. clientes
Domiciliados IGV Total
domiciliados

31/01/2020 64,550 258,200 46476 369,226 369,226 0

28/02/2020 54,626 260,123 46822.14 361,571 361,571 0
31/03/2020 63,511 276,133 49703.94 389,348 389,348 0
30/04/2020 76,505 288,699 51965.82 417,170 417,170 0
31/05/2020 85,776 295,778 53240.04 434,794 434,794 0
30/06/2020 58,421 272,993 49138.74 380,553 380,553 0
31/07/2020 81,119 365,400 65772 512,291 512,291 0
31/08/2020 65,374 284,235 51162.3 400,771 400,771 0
30/09/2020 70,488 293,699 52865.82 417,053 417,053 0
31/10/2020 61,735 285,810 51445.8 398,991 398,991 0
30/11/2020 74,014 299,652 53937.36 427,603 427,603 0
31/12/2020 112,635 375,450 67581 555,666 293,616 262,050
868,754 3,556,172 640111 5,065,037 4,802,987 262,050

Los Suministros Diversos Adquiridos ylos Gastos de Servicios públicos (luz, agua y
teléfono e internet) del ejercicio 2020 se detallan a continuación:
Los suministros diversos adquiridos comprenden jabones de tocador, paquetes
higiénicos, shampoo, cojines de cera, detergentes para ropa, cojines de lejía,
cubrecamas, juegos de sabanas, cubiertos, útiles de oficina y alimentos.
Los pagos los realiza utilizando los medios de pago, de tal forma que se cumpla con la
bancarización que señala la Ley 28194.
La distribución de los gastos a los diferentes centros de costos se realiza de la siguiente
manera:

Áreas Porcentaje Suministros Luz, Agua A distribuir

distribución Diversos y teléfono

Alojamiento y 90% 152 370.00 305 Luz y Agua 203 785.00

alimentación 676.00

Gastos 5% 8 465.00 16 982.00 Teléfono 135 855.00

administración

Gastos de 5% 8 465.00 16 982.00 Servicios 339 640.00

ventas

100% 1 69 300.00 33 9 640.00 S. Di versos 1 69 300.00

MESES Suministros Luz y agua Teléfono IGV TOTAL

diversos

Enero 12 000.00 20 748.00 13 832.00 8 850.00 55 430.00

Febrero 12 500.00 21 359.00 14 239.00 9 139.00 57 237.00

Marzo 13 000.00 10 306.00 6 870.00 5 733.00 35 909.00

Abril 13 500.00 21 359.00 14 239.00 9 329.00 58 427.00

Mayo 15 000.00 9 672.00 6 448.00 5 913.00 37 033.00

Junio 14 200.00 9 236.00 6 158.00 5 623.00 35 217.00

Julio 13 400.00 21 382.00 14 254.00 9 317.00 58 353.00

Agosto 12 600.00 12 012.00 8 008.00 6 198.00 38 818.00

Septiembre 11 800.00 17 160.00 11 440.00 7 676.00 48 076.00

Octubre 16 000.00 9 929.00 6 619.00 6 184.00 38 723.00

Noviembre 17 100.00 25 740.00 17 160.00 11 400.00 71 400.00

Diciembre 18 200.00 24 882.00 16 588.00 11 337.00 71 007.00

169 300.00 203 785.00 135 855.00 96 699.00 605 639.00

-Los suministros diversos adquiridos consisten en cubrecamas, juegos de sabanas,

almohadas, colchones, cubiertos y útiles de oficina.
-Los pagos los realiza con cheque, inmediatamente a la recepción de las facturas y
recibos.
-La distribución de los gastos a las respectivas áreas lo realiza de la siguiente manera:

Áreas Porcentaje Suministros Luz, Agua A distribuir

distribución Diversos y teléfono

Alojamiento y 90% 152 370.00 305 Luz y Agua 203 785.00

alimentación 676.00

Gastos 5% 8 465.00 16 982.00 Teléfono 135 855.00

administración

Gastos de 5% 8 465.00 16 982.00 Servicios 339 640.00

ventas

100% 1 69 300.00 33 9 640.00 S. Di versos 16 9 300.00

4. Los pagos de las obligaciones del Impuesto a la renta en el ejercicio se hacen con
cheque de la forma siguiente:

MES I a la renta obligaciones Pagos

Pagos a cta. Compensación Mes A Cta. Saldo

Enero 3 805.00 (3 802.00) 3.00 1 805.00

Febrero 3 826.00 (3 023.00) 803.00 3.00

Marzo 1 357.00 (1 344.00) 13 803.00

Abril 2 113.00 (2 105.00) 8 13 1 805.00

Mayo 1 040.00 (1 040.00) 0 8

Junio 1 064.00 (1 064.00) 0 0

Julio 2 471.00 (767.00) 1 704.00 0

Agosto 2 065.00 0.00 2 065.00 1 704.00

Septiembre 1 717.00 (1 717.00) 0 2 065.00

Octubre 1 222.00 (1 222.00) 0 0

Noviembre 1 846.00 (1 846.00) 0 0

Diciembre 1 950.00 (1 950.00) 0 0

24 476.00 (1
9 880) 4 596 8 900.0 0

-La compensación corresponde al saldo a favor del IGV exportador. Véase numeral 6
del enunciado.
-Corresponde al pago a cuenta de diciembre y el de pago regularización del ejercicio
x5.
-El impuesto a la renta del ejercicio se calcula bajo el método de coeficientes por los
pagos de enero a febrero 0.0500 y de marzo a diciembre 0.0260.

5. La obligación de Impuesto General a las Ventas se paga con cheque. Así como la
compensación del saldo a favor del IGV exportador con el Impuesto a la renta en el
ejercicio se realiza de la siguiente manera:

MESES Impuesto General a las Ventas Compensac. Saldo a favor Pagos

o pagar(*) IGV
I. Bruto C. Fiscal Saldo a Renta
favor

Enero 5 048.00 8 850.00 (3 802.00) 3 802.00 0 500.00

Febrero 6 116.00 9 139.00 (3 023.00) 3 023.00 0

Marzo 4 389.00 5 733.00 (1 344.00) 1 344.00 0

Abril 7 224.00 9 329.00 (2 105.00) 2 105.00 0

Mayo 4 750.00 5 913.00 (1 163.00) 1 040.00 (123.00)

Junio 4 370.00 5 623.00 (1 253.00) 1 064.00 (312.00)

Julio 8 550.00 9 317.00 (767.00) 767.00 (312.00)

Agosto 10 450.00 6 198.00 4 0 3

252.00 940.00

Septiembre 5 777.00 7 676.00 (1 899.00) 1 717.00 (182.00) 3 940.00

Octubre 3 230.00 6 184.00 (2 954.00) 1 222.00 (1 914.00)

Noviembre 3 610.00 11 400.00 (7 790.00) 1 846.00 (7 858.00)

Diciembre 3 800.00 11 337.00 (7 537.00) 1 950.00 (13 445.00)

67 314.00 96 699.00 (29 385.00) 19 880.00 4 440.00

(*) Los saldos negativos son acumulados al mes y corresponden al saldo a favor
del exportador del IGV sobre estos importes se pueden seguir compensándose
o pedir su devolución a es por s/ 13 445.00.

7. La depreciación del ejercicio fue calculado de la siguiente manera:

Activos Fijos Costo % Deprec. Depreciación

Edificios y 600 000.00 3% 18 000.00

construcciones *

Maquinaria y equipo 100 000.00 10% 10 000.00

Muebles y enseres 25 000.00 10% 2 500.00

725 000.00 30 500.00

La distribución de los gastos a las respectivas áreas lo realiza de la siguiente manera:

 Áreas Porcentajes Distribución

Alojamiento y 90% 27 450.00

alimentación

Gastos Administrativos 5% 1 525.00

Gastos de Ventas 5% 1 525.00

100% 30 500.00