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las grandes firmas de fiscalistas en méxico, edición especial de defensa fiscal. La Revista Mexicana de Estrategias Fiscales. Publicación mensual editada y publicada
por: Grupo Cosanta sa. de cv., Oficinas Generales: Av. Reforma 1716, Primer Piso, Centro Histórico, c.p. 72000, Puebla, Pue., teléfono 242.57.11, fax 232.35.05. Editor
responsable Daniel Guzmán López. Certificado de licitud de título núm. 11011, de contenido núm. 7624 ante la Comisión Calificadora de Publicaciones y Revistas Ilustradas
de la Secretaría de Gobernación. Certificado de reserva de derechos al uso exclusivo ante la sep 04-2008-121817384300-102. Registro ante el Padrón Nacional de
Medios Certificados de la Secretaria de Gobernación Folio n. 005-134. Año 21, Número 233, Octubre de 2019. Correspondencia de segunda clase. Franqueo pagado,
permiso de publicación periódica autorizado por sepomex pp21-00010. Suscripción $1,920.00. Impreso en México / Seico Soluciones. Distribuida en toda la República
por gbn comercializadora s.a. de c.v., Federico Davalos Núm. 35, Col. San Juan Tlihuaca, Deleg. Azcapotzalco, México, d.f. Los artículos firmados son responsabilidad
de sus autores y no reflejan necesariamente el punto de vista de Grupo Cosanta sa. de cv. Todos los derechos reservados, prohibida la reproducción total o parcial,
incluyendo cualquier medio electrónico o magnético, sin el permiso escrito del editor. defensa fiscal, La Revista Mexicana de Estrategias Fiscales es Marca Registrada.

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EDITORIAL
C
omo la cancelación de la construcción del
aeropuerto en Texcoco, la promesa del
presidente Andrés López Obrador de no in-
crementar la deuda ni aumentar ni crear
nuevos impuestos durante los primeros tres
años de su administración es otro más de
los obstáculos que se auto infligió.
Esta administración planea pasar a la
historia como la que mayor gasto social ha
ejercido. ¿En 2020, cómo operará si los in-
gresos presupuestales del sector público ya
muestran una caída del 2.7 por ciento? Para
colmo, el mundo está por entrar en una
recesión, la desconfianza severa mantiene
estancada a la inversión privada que es el
principal motor de la economía y la inver-
sión pública disminuirá un 5%.
Si no hay inversión, si no hay creci-
miento, la única salida posible para que
la “Cuarta Transformación” obtenga los
recursos necesarios es exprimir hasta el úl-
timo recurso posible de los contribuyentes
cautivos en un país donde la informalidad
está cerca del 60%.
Si bien sólo un 40% de la población
en edad de trabajar paga impuestos, su
aportación es de 77 pesos por cada cien
que se generan en el país. Este sector que
genera el 77% de la riqueza nacional lo ha
logrado gracias a que toma decisiones que
optimizan sus recursos. Crear sofisticadas
estrategias para cumplir con el pago justo
de los impuestos, conforme a una estricta
observación legal es un valioso factor para
alcanzar la eficiencia administrativa. Des-
graciadamente, la planeación fiscal esta
por sufrir el golpe más vil de un gobierno
hacia un digno ejercicio profesional, ya que
una mala interpretación en un acto de fis-
calización, un error contable o ser sujeto de
sospechas por la autoridad hacendaria aho-
ra tendrá gravísimas consecuencias.
Al tipificar la defraudación fiscal y su
equiparable como delitos de delincuencia
organizada nuestras garantías individua-
les quedarán suspendidas, según lo estipula
el 29 constitucional. ¿En qué cabeza cabe
dar el mismo trato jurídico a una persona
que olvidó declarar un ingreso con un se-
cuestrador o narcotraficante?
El artículo 29 de nuestra Carta Magna
señala que, en los casos de invasión, pertur-
bación grave de la paz pública, o de cualquier
otro que ponga a la sociedad en grave peligro
o conflicto se podrán restringir o suspender el
ejercicio de los derechos y las garantías. Esto
tendrá una aplicación un tanto peculiar, ya
que mientras turbas enardecidas pueden
secuestrar, apedrear y desarmar soldados
que no se defienden con tal de no mancillar
las garantías de sus agresores, empresarios
que omitan de forma total o parcial el pago
de alguna contribución podrán ser afectados
hasta con la prisión preventiva.
En un auténtico Estado de Derecho el
respeto por las garantías individuales es la
regla; sin embargo, la aplicación desmedi-
da del 29 constitucional las convierte en un
goce excepcional.
En tales circunstancias, México ofrece-
rá un clima de negocios donde todos sere-
mos tratados como criminales ante la más
leve omisión fiscal. Así las cosas, la baja in-
versión, incentivada por una gran descon-
fianza, seguirá como la principal causa del
bajo crecimiento.
El presidente López Obrador afirma
que ya cumplió su meta de ahorrar 500 mil
millones de pesos con su política de auste-
ridad y combate a la corrupción. Si esto es
cierto, no es necesario el maltrato y el abu-
so a los contribuyentes.
Han sido muchas las víctimas a causa
del austericidio del primer año de la Cuarta
y fuera de los dichos del Ejecutivo, sólo se ha
comprobado un ahorro de 32 mil millones de
pesos. Desabasto de medicinas, cancelación
de contratos, cerrar programas e institutos
autónomos, miles de despidos y cancelar el
aeropuerto más grande de Latinoamérica
es un gran costo para que al final de cuen-
tas se obtenga un ahorro poquito mayor a
lo que se planea destinar para las becas de
primaria, preescolar y secundaria (30.4 mil
millones de pesos en 2020). “Lo bueno no se
cuenta, porque cuesta mucho”.
COMENTANDO LAS REFORMAS
Ha pasado un año ya desde que esta prestigiosa
revista me honró designándome Presidenta del
Consejo Editorial, nombramiento que deseo
agradecer públicamente una vez más, junto
con la oportunidad que se me brinda de comu-
nicarme y estar en contacto con todos ustedes.
¡Gracias de nuevo!
Entiendo bien que los tiempos actuales,
sobre todo en el ámbito tributario no invitan al
festejo, pues la reforma que viene se percibe,
perfila y publicita ya sea como la crónica de un
desastre anunciado o bien, como la negación
total de consecuencias para quienes no parti-
cipen del tráfico de facturas; sin embargo el
mundo de los absolutos no existe. Me explico.
Al margen de las intenciones del creador
de una norma jurídica determinada, ésta se
aplica en principio atendiendo a su texto y solo
en caso de duda se acude a diversos métodos
interpretativos; por lo tanto, las reformas fis-
cales propuestas y próximas de completar su
aprobación, no son normas focalizadas, sino
que tendrán repercusiones generales sobre
todos los gobernados, sin que se limiten úni-
camente a quienes cometen evasión a través
de esquemas de facturación.
Por otra parte, he escuchado muchas
voces que esperan que algún acontecimiento
de último minuto traiga como resultado que
éstas no entren en vigor, sin embargo un breve
análisis de lo acontecido en el presente período
presidencial, nos dice que lo que se puede espe-
rar es un aprobación mayoritaria y absoluta de
las mismas, cualquiera que sea su texto.
Sin dejar de mencionar a quienes esperan
que una vez publicadas y en vigor, una decla-
ratoria de su inconstitucionalidad nos libre de
su aplicación. Sin embargo, no me atrevería a
sugerir que nos sentemos a esperar a que esto
ocurra; en primer lugar porque no tenemos la
seguridad de que suceda y en segundo lugar,
porque no debemos dejar de lado otros medios
que han demostrado ser más eficaces.
No niego que el panorama que tenemos
ante nuestros ojos no se presenta halagador
ni deseable, sin embargo siempre hay un
camino cuando se usa la inteligencia. Por ello
sugiero que antes de sentirnos derrotados o
de hacer compras vanas de esperanza, nos
pongamos a estudiar de manera concienzuda
la exposición de motivos de dichas reformas
y las modificaciones, derogaciones y adicio-
nes que se están proponiendo, para tener un
entendimiento personal y claro de la situación
en que nos encontramos.
Una vez que hayan llevado a cabo la suge-
rencia que les hago, se darán perfecta cuenta
de la existencia de los matices, pues verán
que ni son tan oscuras como se pensaba, ni
tan inocuas como se sostiene; aunque pri-
mordialmente podrán observar a cabalidad
las pretensiones del legislador que de ellas se
desprende, así como su eficacia y alcance; y
con todo ello necesariamente estarán no solo
más informados, sino también más conscientes
de las posibilidades que cada uno tiene para
aminorar sus impactos negativos, así como los
cambios y previsiones que resulten necesarias
en su forma de tributación.
Espero en verdad que la luz de la razón les
guie y les cobije.
Magaly Juárez, “La Fiscalista de México”®
CONTENI DO OCTUBRE 2019

20
La firma del año
30 Listado 2019

46 Ante la claridad de la Norma Jurídica,

son preferibles Jueces-Robots
Lic. Miguel Buitrón Pineda

52 Inconstitucionalidad del Artículo 115

de la Ley de Instituciones de Crédito
Mtro. Tomás Gutiérrez Cruz

¿Por qué los delitos fiscales

no deben ser de prisión preventiva?
70
Dr. Silvino Vergara Nava

Historia Fiscal:
La Danza Macabra y el Impuesto del pan
74
Lic. Osiris Cuamatzin Guzmán

Recomendaciones Fiscales
78
LA FIRMA DEL AÑO 2019

PAAE ES UNA EMPRESA

DE VANGUARDIA, LÍDER
NACIONAL E INTERNACIONAL,
DE LA ASESORÍA,
DEPOSITARIO DE LA VERDAD
Y LA JUSTICIA, COLECTIVIDAD
DEL SUPREMO HONOR...”

LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 21

Por Osiris Cuamatzin Guzmán El Derecho Fiscal

es un orden normativo jerarquizado. Por eso

pertenece al mundo del deber-ser, desde la norma
jurídica positiva, escrita o consuetudinaria, hasta
los postulados ideales. Ese orden normativo es
la estructura formal de todo defensor fiscal,
que al mismo tiempo es el cultor de la virtud.
La importancia ingente de su tarea social deriva
puntualmente de la trascendencia del orden
jurídico y de la búsqueda de la justicia. Su
actividad primordialmente estriba en construir
la salvaguardia contra la injuria ominosa, y así
perfeccionar la Ley y vigilar su respeto. Por ello,
el defensor fiscal es un garante de la sociedad
en cuanto que debe procurar que en ella imperen
la justicia y la seguridad. Esta procuración por
sí sola justifica su conducta que se manifiesta
en diferentes quehaceres vinculados todos
a su noble misión que es simultáneamente
moral y cívica, atributos que concurren en la
integración de la cultura jurídica como expresión
señera y esencial del humanismo, que no puede
concebirse sin el honor como instrumento
vital imprescindible y que tiene en cada labor
una muestra de patriotismo incansable.

22 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9 / LA FIRMA DEL AÑO

 Por ello, una de las mejores formas que hemos alentado
para dignificar el ejercicio vigoroso de la defensa fiscal al
festejar el Vigesimoprimer Aniversario de nuestra revista,
es la de exaltar a sus memorables dignatarios y registrar su
honrosa labor. Así, la ocasión de lograr este objetivo se pre-
senta ahora con la acuciosa función del Honorable Consejo
Editorial que, como rector de los alcances y premisas de
nuestra misión, posee la autoridad suficiente que garantiza
una decisión seria, completa y bien documentada.
La excelencia profesional del Doctor Pedro Armando
Ávila Pérez se acredita no solo por su labor como adalid del
contribuyente, sino también porque ha ocupado diversos
cargos administrativos y académicos; un notable cultivador
de la ciencia del Derecho Fiscal, que profesa como Socio
Director de “Profesionales Asociados en Asesorías Espe-
DR. PEDRO ARMANDO
ÁVILA PÉREZ
DIRECTOR GENERAL
Fotografía: Ramón Villegas
LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 23
ciales s.c.”, un experto que ostenta todas las licencias pro-
fesionales con las que se puede investir a un fiscalista y que
cuenta con múltiples reconocimientos a su empeño laboral.
La trayectoria de este líder palmario, nos enaltece como
miembros de una comunidad que valora el esfuerzo, la dis-
ciplina, la entrega y el compromiso de sus profesionales para
un gran proyecto que nos inspira: el de un mejor México
para quienes habrán de seguirnos. Porque si la defensa del
contribuyente requiere de compromiso constante y entrega,
la formación de varias y sólidas generaciones de defensores
fiscales es sin duda una tarea de tiempo completo, que el
Doctor Pedro Armando Ávila ha asumido como forma de
vida y ha visto resultados sobradamente satisfactorios.
Y en paae, la firma que ha fundado, saben honrar esa
alta misión. El grupo prestigiado de abogados y contadores
 De izquierda a derecha: Lic. Michel Ávila Jimenez, Director Juridico, Lic. Erika Aldrete Ávila, Directora de Finanzas,
lcp. Alfredo Rubio Cristino, Director Contable, Dr. Pedro Armando Ávila Pérez, Director General,
c.p. Arturo Ávila Pérez, Sub Director General y Lic. Ramiro Meza Cruz, Director Fiscal.

está comprometido con el servicio especializado en ase-
soría, consultaría y litigio integral en el ámbito contable,
administrativo, corporativo, fiscal, civil, mercantil, laboral,
penal y amparo. Contribuyendo siempre a mejorar el buen
funcionamiento de las empresas, empresarios y profesionis-
tas con acciones de prevención y correctivas integrales con
una atención sustentada en la ética, en la innovación y la
perseverancia. Una empresa de vanguardia, líder nacional
e internacional de la asesoría, depositario de la verdad y la
justicia, colectividad del supremo honor, la Firma del Año.
En este solemne marco, el Doctor Pedro Armando
Ávila asumió la sublimidad de la entrevista para esta edi-
ción especial, habiéndolo hecho en una amplitud y con
una profundidad singular. Al punto que compartió con
nosotros un pasaje del Ingenioso Hidalgo Don Quijote
de la Mancha de Miguel de Cervantes Saavedra titulado
“Luchamos contra tres gigantes”, y el cual, como antesala
de la conversación que sostuvimos con él, lo compartimos
para ustedes íntegramente:
“Luchamos contra tres gigantes, querido Sancho;
estos son: el miedo, que tiene fuerte raigambre y que
se apodera de los seres y los sujeta para que no vayan
más allá del muro de lo socialmente permitido o admi-
tido. El otro es la injusticia, que subyace en el mundo
disfrazada de justicia general, pero que es una justicia
instaurada por unos pocos para defender mezquinos
y egoístas intereses. Y el otro es la ignorancia, que
anda también vestida o disfrazada de conocimiento y
que embauca a los seres para que crean saber cuando
no saben en realidad, y que crean estar en lo cierto
cuando no lo están. Esta ignorancia, disfrazada de
conocimiento, hace mucho daño, e impide a los seres ir
más allá en la línea de conocer realmente y conocerse.
Contra estos tres gigantes luchamos, querido Sancho,
y es buena causa digna de encomio”.
¿POR QUÉ ELIGIÓ LA DEFENSA FISCAL,
LA DEFENSA DE NUESTROS CONTRIBUYENTES,
EMBLEMA DE SU QUEHACER HONORABLE?
Podría decir que esta gran profesión me eligió y al mismo
tiempo yo la elegí. Digo lo anterior porque desde joven
tenía muy presente un ideal, defender al indefenso, y
esta profesión me dio la oportunidad, mediante actos de

24 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9 / LA FIRMA DEL AÑO

justicia, de defender al contribuyente de los
abusos de la autoridad. Así mismo esta gran
responsabilidad me acogió desde mis primeros
años de profesionista dándome la oportunidad
de acompañar al contribuyente a tributar lo
debido y siempre en busca de la justicia. Creo
firmemente que nuestra misión es crear la
urgente solución para las necesidades indus-
triales de nuestros clientes brindándoles la
mejor calidad, respuesta, cooperación, ética
profesional e innovación del mercado, porque
nuestra visión es ser la firma líder en la asesoría
empresarial, un paradigma de la excelencia.
¿CUÁL ES EL ARDUO CAMINO QUE
PERSIGUE EL DEFENSOR FISCAL?
Por la experiencia que he obtenido todos
estos años, he llegado a la conclusión que el
camino que debe seguir un fiscalista es estar a
la vanguardia de las nuevas leyes, siempre en
búsqueda de nuevos criterios e incluso recurrir
a órganos internacionales, esto se debe a que
siempre existen nuevos actos por parte de
la Autoridad. Esto no debe impedir nuestro
objetivo que es el lograr proteger al contribu-
yente de la mejor forma posible. Y es así como
creo que uno de los retos más grandes que he
LA FIRMA PROFESIONALES ASOCIADOS
EN ASESORÍAS ESPECIALES, S.C. ES LA
CULMINACIÓN Y EL ESFUERZO DE UN
GRUPO DE PROFESIONISTAS, HONESTOS,
CAPACITADOS Y CON UNA REPUTACIÓN
RECONOCIDA EN EL ÁMBITO PROFESIONAL"
LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 25
afrontado en estos 20 años ha sido realizar
los cambios necesarios para poder ver crecer
de manera adecuada a la firma. Cuando una
organización empieza a acrecentarse se deben
realizar ciertos cambios que en su momento no
son fáciles de implementar, pero son necesa-
rios para poder evolucionar y llegar al siguiente
nivel, esa es la vía que debemos seguir con
tesón y compromiso.
¿CÓMO SE FUNDA SU CORPORATIVO,
HOY LA FIRMA DEL AÑO?
La firma “Profesionales Asociados en Ase-
sorías Especiales, s.c.” es la culminación y
el esfuerzo de un grupo de profesionistas,
honestos, capacitados y con una reputación
reconocida en el ámbito profesional, y que al
conjuntar nuestros conocimientos, fundamos
en Junio de 1999, una Sociedad dedicada a la
asesoría, acompañamiento y litigio dentro de
la iniciativa pública y privada. Actualmente
hemos ampliado la prestación de nuestros
servicios, conservando hasta esta fecha el
cúmulo de experiencias adquiridas en las
áreas en que se ha desarrollado y teniendo
como consecuencia el beneplácito de las
empresas que asesoramos.
 EL INDOBLEGABLE
ESPÍRITU DE CAMBIO
QUE CARACTERIZA
A “PROFESIONALES
ASOCIADOS EN
ASESORÍAS ESPECIALES”
SE BASA EN LA
RENOVACIÓN, LA
DUCTILIDAD FRENTE
A LA VARIACIÓN, LA
ADAPTABILIDAD DE CARA
A LA TRANSFORMACIÓN,
SUBYUGÁNDOSE
C.P. ARTURO
SIEMPRE AL HONOR”
ÁVILA PÉREZ
SUB DIRECTOR GENERAL

¿CUÁLES SON LOS VALORES QUE RIGEN SU FIRMA?
Buscamos fomentar el respeto por nuestro país, las ins-
tituciones y entre los miembros de la firma, lo cual busca
generar un ambiente de cordialidad para generar una convi-
vencia sana. De igual manera desarrollamos un compromiso
interno y hacia la firma, de tal forma que cada miembro dé lo
mejor de sí mismo. Además, al ser un despacho integral, es
esencial que la Honestidad, la Lealtad, el Respeto, el Com-
promiso, la Equidad y la Vanguardia sean valores presentes
en que cada uno de nuestros miembros. Estos solo son uno
de los muchos valores que rigen esta gran firma.
¿CÓMO SE HA DADO EL VERTIGINOSO
CRECIMIENTO DE PAAE, A TRAVÉS DEL TIEMPO?
Dentro de los 20 años que hemos estado en el mercado
nacional e internacional, no se puede concluir que se ha
tenido un crecimiento vertiginoso, sino que gracias al
esfuerzo de todo el equipo que conforma la firma, y por la
confianza que nos han otorgado los clientes, hemos logrado
un crecimiento progresivo, y es por esto que paae no sólo
ha logrado mantenerse, sino que se ha acrecentado en este
mercado tan competido. Por ello, en cuanto a ese mercado y
al hablar de diferenciación podemos hacer notar que nues-

26 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9 / LA FIRMA DEL AÑO

tros servicios no son estandarizados, sino que ofrecemos
acompañamiento y soluciones personalizadas a cada una
de las organizaciones y entidades económicas que depositan
su confianza en paae. Otro aspecto que nos caracteriza, es
la constante actualización integral de cada uno de nuestros
colaboradores, esto para tener una comprensión adecuada
de la naturaleza del problema y a su vez la solución idónea
de cada una de las organizaciones y entidades económicas.
Asociados en Asesorías Especiales es esencial para la
firma, esto se debe a que además de guiar el rumbo de
la organización, deben generar confianza, inspiración
y respeto en el grupo que representan. Ya que se está
hablando de la importancia de los líderes; y por ello me
gustaría agradecerles por este medio a cada unos de los
directivos de paae por su ardua labor y entrega en estos
20 años, esperando que estemos juntos muchos más.

¿CÓMO VISUALIZA EL LIDERAZGO EN SU FIRMA? ¿CÓMO VE EL ESCENARIO

Siempre he creído que un líder debe inspirar emociones,
ganas de crecer y siempre buscar la superación profesio-
nal. Personalmente pienso que mis mayores fortalezas
son la gratitud, el compromiso y la valentía. Desde joven
busqué que estas virtudes fueran uno de los pilares fun-
damentales en mi desarrollo personal y profesional y es
lo que quiero legar. Es por esto que en paae se reconoce
y fomenta el potencial de cada uno de los miembros de
la organización, esto para poder crear un entorno ideal
para el correcto desarrollo profesional de cada individuo.
Y es aquí donde el papel de los directivos de Profesionales
ECONÓMICO DE NUESTRO PAÍS?
El escenario económico actual de México es un reflejo del
internacional, existe una incertidumbre económica global la
cual es generada por diferentes factores. Lo anterior provoca
que las inversiones, tanto nacionales como internacionales,
vayan a la baja. La poca inversión en el país ocasiona que
no existan nuevos contribuyentes para generar un mayor
ingreso público. Si no se incentiva a través de una verda-
dera seguridad jurídica, económica y social, la situación de
México se verá afectada, y esto se reflejará en la recaudación
que traerá como consecuencias el bajo crecimiento para un

De izquierda a derecha: Lic. Pedro Armando Ávila Jimenez,

Dr. Pedro Armando Ávila Pérez y Lic. José Armando Ávila Jimenez

LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 27

futuro mediato y de largo plazo. La situación de mi que-
rido México es muy compleja, vivimos en una época muy
polarizada, con una sociedad dividida, con una economía
desacelerada y con un desorden social presente en todo
el país. Debemos trabajar como sociedad para mejorar la
situación actual de la nación, cada uno desde sus trincheras
y con sus capacidades dando lo mejor de uno mismo, y de
esta forma hacer un mejor México.
¿CUÁL ES SU MAYOR MOTIVACIÓN
EN ESTOS TIEMPOS QUE VIVIMOS?
Tengo una gran motivación la cual me inspira a poder supe-
rarme día a día, y ésta es mi familia. Mi familia es lo que
más amo con el alma, y por lo que trabajo y busco ser mejor
en cada momento. Gracias a ellos soy la persona mas feliz
del mundo. Por ello no puede haber miedo cuando se tiene
este entusiasmo y se conoce a cabalidad el entorno político,
jurídico, social y económico; el manejo para contrarrestar
las incertidumbres es estar siempre a la vanguardia y dar
lo mejor de uno mismo día a día. Quiero decir también que
el Maestro Arturo Ávila y su servidor, tuvimos en nuestras
vidas dos personas que admiramos más que nada en el
mundo, y éstos son nuestros padres. Gracias a ellos, obtuvi-
mos unas bases sólidas para poder llegar a ser las personas
que actualmente somos. Sin ellos nada de esto hubiera sido
posible y sé que desde el cielo están felices viéndonos lograr
nuestro sueño, ellos son también total motivación.
¿QUÉ ACONSEJARÍA A LOS NUEVOS CORPORATIVOS
PARA SU DESARROLLO PROFESIONAL?
A todos los nuevos emprendedores con el sueño de inte-
grarse en el ámbito fiscal les aconsejo que siempre estén
actualizados, nuestro sistema jurídico siempre está cam-
biando, ya que la sociedad siempre tiende a evolucionar
y por ende la ley. Otro consejo que les puedo compartir
es que nunca dejen de lado su ética profesional, siempre
se debe hacer lo correcto sin importar las consecuencias.
Mi consejo para todos los jóvenes fiscalistas es que se pre-
LA ACTITUD GENEROSA DEL DOCTOR PEDRO
ARMANDO ÁVILA HACIA LAS EMPRESAS ÁVIDAS DE
GUÍA Y TUTELA NOS REVELA SU MÁS AUTÉNTICA
VOCACIÓN DE PROTECTOR DE LOS DESPROTEGIDOS”
28 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9 / LA FIRMA DEL AÑO
paren, siempre se debe estar actualizado en esta hermosa
profesión, y que sean perseverantes, que no se rindan
a pesar de tener momentos difíciles, el esfuerzo tarde o
temprano cosecha frutos.
¿QUÉ REPRESENTA PARA UD. EL NOMBRAMIENTO
QUE SE LE OTORGA A SU CORPORATIVO COMO LA
FIRMA DEL AÑO POR LA REVISTA DEFENSA FISCAL?
Para mi firma este nombramiento es la suma de todos los
esfuerzo realizados en conjunto a lo largo de 20 años de
esfuerzo, dedicación y perseverancia en los ámbitos jurí-
dico y contable. Al darme este nombramiento la Revista
Defensa Fiscal, me llena de orgullo y a su vez conlleva una
gran responsabilidad, ya que es la revista más reconocida
e influyente en el ámbito fiscal en México. Por ello, como
Director General de Profesionales Asociados en Asesorías
Especiales me genera alegría, emoción y una gran satisfac-
ción ver a mi firma teniendo éxito y por consecuencia ser
nombrada la Firma del Año. Algo que recalcar, es que el
éxito no es fácil de alcanzar, el éxito se construye con los
esfuerzos diarios de cada uno de los miembros de paae, no
solo de un individuo. Este éxito es de toda la familia paae.
¿QUÉ PLANES VIENEN EN
EL FUTURO PARA LA FIRMA DEL AÑO?
Al hablar de futuro podemos decir que nuestros planes
no cambian, seguimos con el compromiso de seguir a la
vanguardia, continuar preparándonos para siempre dar la
solución necesaria para las organizaciones que confían en
nosotros. Al igual que siempre adaptarse a los cambios y
tendencias tan dinámicos del mercado. Como Fundador y
Director General de Profesionales Asociados en Asesorías
Especiales, mi visión y sueño, es ver que toda la dedicación,
esfuerzo y sacrificio que he puesto, siga rindiendo los fru-
tos necesarios para siempre ser una firma a la vanguardia.
Así mismo, poder ver cómo esta gran empresa evoluciona
y se adapta a los cambios no solo políticos, económicos y
tecnológicos, sino también a los generacionales.
El Doctor Pedro Armando Ávila hace las veces de
un caleidoscopio que opera en el tiempo y varía al
impulso de las circunstancias, confiriendo dinámica
y recomponiendo a un eminente personaje, bajo
sus diversas vocaciones: el pensador, el asesor,
el funcionario, el catedrático, el investigador, el
jurisconsulto, que es la figura más solemne. Es así
que se despliega la tipología del hombre de leyes,
pariente cercano del hombre de letras y calca viva
del hombre del futuro. A este respecto, el líder de la
Firma del Año abreva en la virtud más notable, la del
honor, cargando el acento donde el buen fiscalista
carga, a su vez, el talento.
La actitud generosa del doctor Pedro Armando
Ávila hacia las empresas ávidas de guía y tutela
nos revela su más auténtica vocación de protec-
tor de los desprotegidos. La defensa fiscal, como
tantas otras cosas en la vida, está sujeta a un
proceso de perfeccionamiento, a una evolución
que culmina con la verdadera maestría, que es un
estado de plenitud profesional. Ella, desde luego,
no se alcanza con el solo transcurso del tiempo:
hay personas que pueden asesorar por décadas
sin alcanzar dicho status. El doctor Ávila no ha
requerido de estos 20 años al frente de paae para
ser unánimemente considerado como adalid de la
defensa fiscal. Sin duda ostenta tal calidad desde
hace ya largo tiempo. ¿Cuál es entonces la esencia
de su maestría? De manera certera consideramos
que el doctor Ávila ha alcanzado, hace mucho
tiempo, como ha quedado ya dicho, el innegable y ductilidad frente a la variación, la adaptabilidad de cara a la
bien logrado título de adalid: caudillo, jefe y guía transformación, subyugándose siempre al honor. La idea
de los contribuyentes. contenida en estas palabras repercute su contexto inicial y
En este contexto podríamos emprender un resulta aplicable a muchas otras coyunturas. Si renovarse
intento de definición sustantiva y genérica de la es estar siempre abierto y dispuesto al cambio justificado,
maestría con la que él y su equipo se han encara- paae ha sido un corporativo propulsor de dicha renovación
mado y enumerar una serie de virtudes para decir en toda misión que ha llevado a cabo. Y si renovarse es vivir,
que en ellas residen las cualidades de aquellos podemos constatar que a 21 años de su fundación, la revista
defensores. Sin embargo, nada podría ser más Defensa Fiscal vive, en gran parte, gracias al quehacer
conveniente a la intención del Honorable Consejo honorable de nuestros homenajeados. Y también en gran
Editorial de Defensa Fiscal que el revestir a su parte gracias a ellos, se mantiene vigente su indiscutible
firma con un solo epíteto: la honorabilidad. excelencia. Y éste no es más que otro motivo, uno entre los
Por ello, el indoblegable espíritu de cambio tantos que hemos tratado de resumir, para agradecerles,
que caracteriza a “Profesionales Asociados en para honrarlos con decoro y distinguirlos con justicia como
Asesorías Especiales” se basa en la renovación, la “La Firma del Año”. ¡La verdad sea dicha!

LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 29

LA EDICIÓN DE LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS
EN MÉXICO presenta, como cada año, a la mejor
selección de las firmas jurídicas. Equipos capaces
de ofrecer servicios integrales a los clientes más
exigentes del ámbito nacional e internacional. Grupos
que por su éxito profesional durante 2019 captaron
la atención del gremio fiscalista por su innovación,
crecimiento y calidad de servicio.
Hoy en día, cada bufete de abogados cuenta con
equipos multidisciplinarios organizados en áreas de
práctica o “boutiques”, tales como, Derecho Adminis-
trativo, Corporativo, Fiscal, Laboral, Mercantil, Propie-
dad Intelectual, Civil, Propiedad Intelectual, Aduanero…
En un mundo globalizado, es indispensable aten-
der a ciertos clientes que requieran servicios en cada
punto geográfico que alcance su expansión trasnacio-
nal. Ya sea con la presencia física de oficinas propias
en otros países o por medio de alianzas estratégicas,
los despachos considerados por nuestro Consejo
Editorial cuentan con la infraestructura para no
abandonar a los clientes en ningún momento ni lugar.
En tiempos de crisis, recesión o incertidumbre,
como el que acontece, ocurren grandes cambios en
el mundo empresarial que pueden ser aprovechados.
Restructuraciones, alianzas y diversificación de las
áreas de oportunidad son algunos de los grandes
cambios que pueden incrementar fortunas y consoli-
dar el liderazgo. Los despachos han puesto en marcha
nuevas áreas basadas en industrias emergentes.
Además del contexto económico internacional,
hay otros factores que mantienen en constante
evolución los servicios de estos despachos multidis-
ciplinarios. Áreas especializadas en medio ambiente,
energía, derecho deportivo. Sin duda, la constante
especialización impulsa a los bufetes a especiali-
30 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9 / LISTADO
zarse en materias que satisfagan nuevos clientes
potenciales. Vivimos momentos que requieren del
asesoramiento profesional que sólo un personal bien
capacitado, como los que presentamos en esta edi-
ción pueden garantizar. Los abogados de hoy deben
operar en un entorno de pluralidad cultural, política
y multijurisdiccional, lo que implica poseer una gran
flexibilidad que les permita involucrarse en nuevas
competencias. Sin duda, el abogado moderno debe
incorporar la gestión, la calidad y la acción comercial
entre sus capacidades. Esto se debe en gran parte a
que la globalización se contrapone a la realidad de que
el quehacer del Derecho tiende a enfocarse a lo local.
El presente listado no pretende jerarquizar a las
firmas, con una calificación inverosímil. Deseamos
presentar los grupos de asesores que ofrecen las
mejores alternativas para el empresario mexicano.
Son equipos de peritos que ofrecen consejos y ase-
sorías de alta calidad.
Cada número, la Revista de Estrategias Fiscales
difunde el análisis teórico y práctico de los fiscalistas
más valiosos, mas con esta edición especial sus con-
tenidos adquieren un especial complemento, ya que
da a conocer la historia, la infraestructura, la visión
cálida y personal de los expertos y de los equipos
que les acompañan en su éxito.
Los despachos de abogados no se esfuerzan por
innovar para montarse sobre la corriente de una
moda, sino por una obligación de revisar procesos y
políticas para seguir alcanzando las metas y objetivos
que les permitan servir mejor a los clientes.
Por otro año más de Las Grandes Firmas de Fisca-
listas en México, nos congratulamos por su entrega y
nos honramos por los exponentes que hacen gala en
nuestras páginas con su opinión autorizada y su ejemplo.
 LISTADO 2019
POR ORDEN ALFABÉTICO

NOM B R E S E DE
A&D ASESORES LA PAZ, B.C.S.

A&VENTURA ASESORES CD. CUAUHTÉMOC, CHIH.

ABAROA GUERRA & ASOCIADOS MONTERREY N.L.

ABC PRECIOS DE TRANSFERENCIA, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

ABOGACÍA EMPRESARIAL AGUASCALIENTES, AGS.

ABOGADOS FISCALISTAS CIUDAD DE MÉXICO

ACF ASESORÍA CONTABLE Y FISCAL DEL SURESTE A.C. SANTA LUCÍA DEL CAMINO, OAX.

ACOSTA BARRAZA & CIA, S.C. CD. JUÁREZ, CHIH.

ACTIO CONSULTORIA JURÍDICA ESPECIALIZADA, S.C. GUADALAJARA, JAL.

AGD CONSULTORÍA GLOBAL CANCÚN, Q ROO

AGMS ASESORÍA INTEGRAL, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

AGN INTERNATIONAL- PRIETO, RUIZ DE VELASCO Y CÍA, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

AGUIRRE Y AGUIRRE ASOCIADOS CHIHUAHUA, CHIH.

AIE CORPORATIVO DE NEGOCIOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

ALBERTO ROCABERT Y COMPAÑÍA CANCÚN, Q ROO

ALC - ASESORÍA LEGAL Y CONTABLE CIUDAD DE MÉXICO

ALCÁNTARA SILVA Y ASOCIADOS, S.C. CANCÚN, Q ROO

ALLIANCE BUSINESS CONSULTING GROUP CHIHUAHUA, CHIH.

ALONSO CONCHA Y CÍA, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

ALTAMIRANO Y ASOCIADOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

ALTERTAX S.C. DE R.L. MONTERREY N.L.

ÁLVAREZ CARMONA Y ASOCIADOS, S.C. TIJUANA, B.C.

ÁLVAREZ CONTADORES PÚBLICOS CULIACÁN, SIN.

ANALISTAS FINANCIEROS Y FISCALISTAS ASOCIADOS, S.C. COATZACOALCOS, VER.

ANAYA ESPECIALIZADOS EN IMPUESTOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

ANTÚNEZ FERNÁNDEZ DE CASTRO CONSULTORES, S.C. DURANGO, DGO.

APG ASESORÍA FISCAL Y CONTABLE ACAPULCO, GRO.

ARH CONSULTORES PUEBLA, PUE.

ARIAS ABOGADOS, S.C. TUXTLA GUTIÉRREZ, CHIS.

ARREGUÍN RUIZ SÁNCHEZ CABRERA Y ASOCIADOS S.A. DE C.V. CIUDAD DE MÉXICO

ARRIETA, RODRÍGUEZ, VEGA, RUBIO Y ASOCIADOS MONTERREY N.L.

ARROYO SAAVEDRA Y ASOCIADOS S.C. TLAXCALA, TLAX.

AS CONSULTING GROUP CIUDAD DE MÉXICO

ASA DEFENSA Y ESTRATEGIA FISCAL MEXICALI, B.C.

ASESORES CORPORATIVOS INTEGRALES, S.A. DE C.V. PUERTO VALLARTA, JAL.

ASESORES GUBERNAMENTALES Y FISCALES S.C. VILLAHERMOSA, TAB.

ASESORES STRATEGO TIJUANA, B.C.

ASESORES Y CONSULTORES FISCALES CHIHUAHUA, CHIH.

LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 31

NOM B R E S E DE

ASESORÍA FISCAL. HERRERA ANDRIO & ASOCIADOS AGUASCALIENTES, AGS.

ASESORÍA JURÍDICO FISCAL SIGLO XXI, S.C. PACHUCA, HGO.

ASESORÍAS ESPECIALIZADAS EN NEGOCIOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

AUDITUM ESPECIALISTAS Y CONSULTORES JURÍDICOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

AUREN MÉXICO CIUDAD DE MÉXICO

B&B GLOBAL CONSULTORES S.C. CIUDAD DE MÉXICO

BAJA CONSULTING LOS CABOS, S.A. DE C.V. CABO SAN LUCAS, B.C.S.

BAKER & MCKENZIE ABOGADOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

BAKER TILLY MÉXICO CIUDAD DE MÉXICO

BARAJAS VILLATORO FISCALISTAS, S.C. LEÓN, GTO.

BARRERA, SIQUEIROS Y TORRES LANDA, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

BAS, AHUACTZIN, ROMAN Y ASOCIADOS, S.C. PUEBLA, PUE.

BASHAM, RINGE Y CORREA, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

BDO MÉXICO CIUDAD DE MÉXICO

BELMONTE ROMO Y ASOCIADOS, S.C. PUEBLA, PUE.

BENAVIDES TREVIÑO Y ASOCIADOS, S.C. CD. VICTORIA, TAMPS.

BENIPA CONTADORES SC QUERÉTARO, QRO.

BHR ENTERPRISE WORLDWIDE MÉXICO, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

BJFC BUFETE JURÍDICO FISCAL CORPORATIVO CIUDAD DE MÉXICO

BKR RANGEL, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

BOLDO CONSULTORES, S.C. CANCÚN, Q. ROO

BRITO GÓMEZ & ASOCIADOS CUAUTLA, MOR.

BROQUEL ASESORES FISCALES CHIHUAHUA, CHIH.

BRYAN, GONZÁLEZ VARGAS & GONZÁLEZ BAZ CIUDAD DE MÉXICO

BUFETE BECERRA POCOROVA, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

BUFETE EDUARDO MARTÍNEZ ABOGADOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

BUFETE FERNÁNDEZ SAGARDI, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

BUFETE FISCAL HERA Y ASOCIADOS CUAUTITLÁN IZCALLI, EDO. MEX.

BUFETE GARANTE FISCAL PUEBLA, PUE.

BUFETE HOLGUIN Y ASOCIADOS S.C. CIUDAD DE MÉXICO

BUFETE JURÍDICO INTEGRAL GUADALAJARA, JAL.

BUFETE LÓPEZ PADILLA CIUDAD DE MÉXICO

BUFETE MORENO & ASOCIADOS ABOGADOS CIUDAD DE MÉXICO

BUFETE SÁENZ, MONTES Y ASOCIADOS NUEVO LAREDO, TAMPS.

BUFETE SERRANO DE LA VEGA, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

BUFETE SERRANO SERRANO Y ASOCIADOS PUEBLA, PUE.

BUFFETE JURÍDICO MORENO Y ASOCIADOS CIUDAD DE MÉXICO

BUITRÓN Y ASOCIADOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

BUREAU PROFESIONAL DE SERVICIOS SC. CIUDAD DE MÉXICO

C&S PLANEACIÓN ESTRATEGIA Y SOLUCIONES PROFESIONALES S.A DE C.V. CANCÚN, Q. ROO

C.P.A. Y M.I. MARÍA ANTONIA HERRERA JUÁREZ POZA RICA DE HIDALGO, VER.

CALDERÓN, GONZÁLEZ Y CARVAJAL, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

32 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9 / LISTADO

NOM B R E SE DE

CALVO NICOLAU Y MÁRQUEZ CRISTERNA, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

CAMACHO CONSULTORES PROFESIONALES, S.C. CULIACÁN, SIN.

CANCINO - HIDALGO Y ASOCIADOS S.C. COATZACOALCOS, VER.

CARBAJAL BERMÚDEZ CIUDAD DE MÉXICO

CÁRDENAS GAXIOLA CONSULTORES, S.C. GUAMUCHIL, SIN.

CAROPRESI, MAINERO Y CÍA, S.C. TIJUANA, B.C.

CARRETO CONSULTORES, S.C. IGUALA, GRO.

CASTAÑEDA BARTNICKI Y ASOCIADOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

CC FISCAL, S.C. CHIHUAHUA, CHIH.

CE CONSULTING MÉXICO CIUDAD DE MÉXICO

CENTRO DE NEGOCIOS IGM CD. DEL CARMEN, CAMP.

CGA CONSULTORES S.C. TIJUANA, B.C.

CHEVEZ & CRUZ VERNET, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

CHEVEZ, RUIZ, ZAMARRIPA CIUDAD DE MÉXICO

CICDE CONSULTORES FISCALES CIUDAD DE MÉXICO

CID OROPIÑA & ASOCIADOS, S.C. PUEBLA, PUE.

CIG CONSULTORES TIJUANA, B.C.

CLIMENT DEFENSA Y ESTRATEGIA FISCAL NUEVO LAREDO, TAMPS.

CÍRCULO EMPRESARIAL TRIBUTARIO, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

CISNEROS, MARTÍNEZ Y ASOCIADOS QUERÉTARO, QRO.

CLAUDIO HINOJOSA Y ASOCIADOS S.C. EDO. DE MÉXICO

COAÑA AGUIRRE ABOGADOS MÉRIDA, YUC.

COEL ABOGADOS S.C. SAN PEDRO GARZA GARCÍA, N.L.

COMPROMISO Y ESTRATEGIA JURÍDICA SILVA, S.A. DE C.V. CIUDAD DE MÉXICO

CONFE AUDITORES MÉXICO CIUDAD DE MÉXICO

CONSORCIO FISCAL Y EMPRESARIAL, S.C. SALTILLO, COAH.

CONSULTARE CORPORATIVO MÉRIDA, YUC.

CONSULTORES EN SEGURIDAD SOCIAL Y FISCAL S.C. CUERNAVACA, MOR.

CONSULTORES ESTRATÉGICOS INTEGRADOS CIUDAD DE MÉXICO

CONSULTORES Y ARCHIVOS FISCALES CD. OBREGÓN, SON.

CONSULTORES Y DEFENSAS CONTABLES, S.A. CIUDAD OBREGÓN, SON.

CONSULTORIA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA PUEBLA, PUE.

CONSULTORÍA CONTENSIOSO ADMINISTRATIVA, C.C.A. PUEBLA, PUE.

CONSULTORÍA CORPORATIVA Y ASOCIADOS, S.C. ZAMORA, MICH.

CONSULTORÍA CORPORATIVA Y DEFENSA FISCAL S.C.P. MÉRIDA, YUC.

CONSULTORÍA DE NEGOCIOS ESTRATÉGICOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

CONSULTORÍA EMPRESARIAL DE CAMPECHE, S.C. CAMPECHE, CAMP.

CONSULTORÍA EN ACTIVIDADES VULNERABLES PUEBLA, PUE.

CONSULTORÍA FISCAL ESPECIALIZADA, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

CONSULTORÍA GENERAL LOP REY, S.C. XALAPA, VER.

CONSULTORÍA INVESTIGACION Y DEFENSA JURÍDICA, S.C. EDO. DE MÉXICO

CONSULTORÍA JURÍDICO FISCAL, S.C. SAHUAYO, MICH.

LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 33

NOMB R E S E DE

CONTADORES Y AUDITORES SOLÍS S.C. TOLUCA, EDO. MEX.

CORPORACIÓN JURÍDICA FLORENTINO TELLEZ, BARRIOS Y ASOCIADOS PUEBLA, PUE.

CORPORATIVO DE CONSULTORÍA INTEGRAL EMPRESARIAL, S.C. VILLAHERMOSA, TAB

CORPORATIVO DE ESPECIALIDADES JURÍDICAS,

PACHUCA, HGO.
FISCALES Y CONTABLES ADMINISTRATIVAS, S.C.

CORPORATIVO DE INNOVACIÓN FISCAL GUADALAJARA, JAL

CORPORATIVO DE SERVICIOS ESPECIALIZADOS JURÍDICOS Y CONTABLES, S.C. OAXACA, OAX.

CORPORATIVO DEAR Y ASOCIADOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

CORPORATIVO ESPECIALISTA EN FISCAL, S.C. EDO. DE MÉXICO

CORPORATIVO FAVELA CULIACÁN, SIN.

CORPORATIVO FISCAL OBESO & ASOCIADOS QUERÉTARO, QRO.

CORPORATIVO GARCÍA LANDA, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

CORPORATIVO IUS DIAMOND PUEBLA, PUE.

CORPORATIVO JURÍDICO SÁNCHEZ GALINDO CUERNAVACA, MOR.

CORPORATIVO LÍDER EN DEFENSA FISCAL, S.C. VERACRUZ, VER.

CORPORATIVO MARTÍNEZ ASESORES, S.C. MORELIA, MICH.

CORPORATIVO MEXICANO DE ASESORÍA EMPRESARIAL TUXTLA GUTIÉRREZ, CHIS.

CORPORATIVO MT Y ASOCIADOS, S.C. CELAYA, GTO.

CORPORATIVO MU & ETA SERVICIOS EMPRESARIALES INTEGRALES S.C. CIUDAD DE MÉXICO

CORPORATIVO RAMÍREZ COMITÁN, CHIS.

CORPORATIVO RIVIERA MAYA PLAYA DEL CARMEN, Q. ROO

CORPORATIVO TORRES Y ASOCIADOS TIJUANA, B.C.

CORPORATIVO TRIBUTAX, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

CORPUSIURE CIUDAD DE MÉXICO

CORTEZ BERLANGA & ASOCIADOS BUFETE JURÍDICO  MONTERREY, N.L.

CPA ASSOCIATES MÉXICO CIUDAD DE MÉXICO

CREEL, GARCÍA-CUÉLLAR, AIZA Y ENRÍQUEZ MONTERREY, N.L.

CRS ABOGADOS GUADALAJARA, JAL.

CRV & CO. SOLUCIONES SUSTENTABLES DE NEGOCIO GUADALAJARA, JAL.

CUENTAS CLARAS, S.C. VILLAHERMOSA, TAB.

CURTIS, MALLET-PREVOST, COLT & MOSLE, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

D&M, ABOGADOS Y CONTADORES FISCALISTAS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

D’FISCAL CIUDAD DE MÉXICO

DAWSON CONSULTORÍA GUADALAJARA, JAL.

DAY ASESORES, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

DE LA LUNA DIAZ Y CÍA. S.C. MEXICALI, B.C.

DE LA ROSA MORENO Y ASOCIADOS TIJUANA, B.C.

DE LEÓN SOLIS SOLUCIONES EMPRESARIALES SALTILLO, COAH.

DE LUNA DÍAZ Y CÍA, S.C. MEXICALI, B.C.

DEFENSA FISCAL GRUPO JURÍDICO PUEBLA, PUE.

DEFENSA FISCAL PJ CONTADORES PÚBLICOS S.C. VILLAHERMOSA, TAB.

DEFENSA FISCAL Y ADMINISTRATIVA CAAMAL POLANCO S.C.P. MÉRIDA, YUC.

34 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9 / LISTADO

NOMB R E S E DE

DEFENSA LEGAL Y DICTÁMENES PERICIALES, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

DEL BARRIO Y CÍA, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

DELOITTE MÉXICO CIUDAD DE MÉXICO

DESPACHO AGUIRRE PANGPURN CIUDAD DE MÉXICO

DESPACHO ASTORGA & RODRIGUEZ CULIACÁN, SIN.

DESPACHO CARLIN Y ASOCIADOS. S.C. CIUDAD JÚAREZ, CHIH.

DESPACHO DÁVILA Y ASOCIADOS, S.C. MEXICALI, B.C.

DESPACHO DE ABOGADOS GAMCA CIUDAD DE MÉXICO

DESPACHO FLORENTINO TÉLLEZ PUEBLA, PUE.

DESPACHO FRANCISCO MANUEL AVALOS MUNGUÍA PUERTO VALLARTA, JAL.

DESPACHO GÓMEZ GUERRA, S.C. DGG Y ASOCIADOS, S.C. MATAMOROS, TAMPS.

DESPACHO JIMÉNEZ Y CÍA, S.C. COATZACOALCOS, VER.

DESPACHO JORGE ALBERTO MENDOZA REYES URUAPAN, MICH.

DESPACHO JORGE RAÚL JIMÉNEZ VILLAHERMOSA, TAB.

DESPACHO JURIDICO CONTABLE RGT CHIHUAHUA, CHIH.

DESPACHO JURÍDICO PENICHE & PENICHE Y ASOCIADOS, S.C.P. CANCÚN, Q. ROO

DESPACHO JURÍDICO REYES ALPUCHE Y ASOCIADOS, S.C.P. MÉRIDA, YUC.

DESPACHO LAVALLE Y ASOCIADOS S.C.P. MÉRIDA, YUC.

DESPACHO LÓPEZ ECHAVARRÍA Y ASOCIADOS S.C. CULIACÁN, SIN.

DESPACHO LÓPEZ Y ASOCIADOS, S.C. SALTILLO, COAH.

DESPACHO LUNA Y ASOCIADOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

DESPACHO MUNIR HAYEK, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

DESPACHO NIETO S.C. VILLAHERMOSA, TAB.

DESPACHO ZEPEDA CASTELÁN CONTADORES PÚBLICOS ASOCIADOS, S.C. PUEBLA, PUE.

DFK MÉXICO CIUDAD DE MÉXICO

DÍAZ LOYA Y CÍA, S.C. CHIHUAHUA, CHIH.

DICK RODRÍGUEZ Y CERVANTES CONSULTORES FISCALES S.C. DURANGO, DGO.

DIESTRA BUSINESS COACHING PUEBLA, PUE.

DINÁMICA FISCAL DEL NORESTE, S.C. MANTE, TAMPS.

DOMÍNGUEZ, GÓMEZ Y HURTADO – CONTADORES Y ABOGADOS EN CANCÚN CANCÚN, Q. ROO

DUARTE TINEO Y COMPAÑÍA, S.C. HERMOSILLO, SON.

DURÁN SILVA CIUDAD DE MÉXICO

EAC SERVICIOS EN DINAMICA TRIBUTARIA S.C. CD. OBREGÓN, SON.

ELAF AUDITORÍA Y CONSULTORÍA AGUASCALIENTES, AGS.

ÉLITE ESTRATEGIAS PATRIMONIALES CIUDAD DE MÉXICO

EMPRESA INTEGRANTE DE GRUPO ACPM CIUDAD DE MÉXICO

ENTERPRISE CONSULTING GROUP CIUDAD DE MÉXICO

ERNESTO MÉNDEZ Y ASOCIADOS S.C. MONTERREY N.L.

ERNST & YOUNG MÉXICO CIUDAD DE MÉXICO

ESPINOZA & ARANDA, ASESORÍA Y DEFENSA FISCAL LA PAZ, B.C.S.

ESPINOZA ABOGADOS Y ASOCIADOS, S.C. EDO. DE MÉXICO

ESQUER & ESQUERRA ABOGADOS CULIACÁN, SIN.

LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 35

NOM B R E SE DE

ESTRADA TAPIA CONSULTORÍA EMPRESARIAL HERMOSILLO, SON.

ESTRATEGIA FISCAL INTEGRAL PACHUCA, HGO.

EURA AUDIT MÉXICO CIUDAD DE MÉXICO

FALLER SEIJO ASESORES DE NEGOCIOS. S.C.P. MÉRIDA, YUC.

FAM, CONTADORES PÚBLICOS Y ABOGADOS, S. C. NAUCALPAN, EDO. MEX.

FEHB ASESORES Y CONSULTORES, S.C. TIJUANA, B.C.

FERNÁNDEZ, ESPINO & ASOCIADOS CIUDAD DE MÉXICO

FERRAL DE LA FUENTE Y ASOCIADOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

FIRMA Y FUERZA LEGAL S.C. CULIACÁN, SIN.

FISCAL CORPORATIVO DEL SURESTE, S.C. OAXACA, OAX.

FISCALES Y CONTABLES-ADMINISTRATIVAS, S.C. PACHUCA, HGO.

FISCALISTAS AUDITORES GUADALAJARA, JAL.

FISCALIUM, S.C. AGUASCALIENTES, AGS.

FISCORP PUEBLA, PUE.

FLORES AMARE Y ASOCIADOS, S.C. EDO. DE MÉXICO

FRANCO PADILLA IRAPUATO, GTO.

GALICIA ABOGADOS S.C. CIUDAD DE MÉXICO

GALVAN-NARDONI CORPORATIVO JURIDICO S.C. QUERÉTARO, QRO.

GAMCA CORPORATIVO JURÍDICO Y FISCAL, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

GAP CONSULTING PUERTO VALLARTA, JAL.

GARCÍA PALACIOS ABOGADOS, S.C. EDO. DE MÉXICO

GARCÍA VILLALOBOS & ASOCIADOS CUERNAVACA, MOR.

GARDUÑO VENTURA Y ASOCIADOS, S.C. EDO. DE MÉXICO

GARMO TLALNEPANTLA, EDO. MEX.

GARRIDO LICONA Y ASOCIADOS S.C. CIUDAD DE MÉXICO

GCI CONSULTORES EMPRESARIALES LEÓN, GTO.

GENEVA GROUP MÉXICO CIUDAD DE MÉXICO

GMN MÉXICO CIUDAD DE MÉXICO

GÓMEZ ARNAIZ ABOGADOS GUADALAJARA, JAL.

GÓMEZ ASEFF Y ASOCIADOS, S.C. MONTERREY, N.L.

GÓMEZ COTERO ABOGADOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

GÓMEZ DUEÑAS Y CÍA. TAMPICO, TAMPS.

GÓMEZ NAVARRO ABOGADOS ZAPOPAN, JAL.

GOMEZ ROMO Y ASOCIADOS, S.C. LEÓN, GTO.

GONZÁLEZ CORTÉS ABOGADOS, INVESTIGACIÓN Y PRÁCTICA LEGAL MONTERREY, N.L.

GONZÁLEZ SOLIS MONTERREY, N.L.

GOODRICH RIQUELME Y ASOCIADOS CIUDAD DE MÉXICO

GOSSLER, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

GOYTORTÚA BORES Y ASOCIADOS, S.C. GUADALAJARA, JAL.

GPA CONSULTORÍA CUERNAVACA, MOR.

GR SOLUCIONES JURÍDICAS ZAPOPAN, JAL.

GRUPO ACFIS, S.C. ZACATECAS, ZAC.

36 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9 / LISTADO

LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 37
NOM B R E S E DE

GRUPO ALFIL C.E. CUAUTITLÁN IZCALLI, EDO. MEX.

GRUPO ALTAX PACHUCA, HGO.

GRUPO BRA HIDALGO ASESORES TRIBUTARIOS CONTABLES Y DE NEGOCIOS, S.C. PUEBLA, PUE.

GRUPO DE FISCALISTAS TIJUANA, B.C.

GRUPO EMPRESARIAL ASE OAXACA, OAX.

GRUPO FARÍAS ABOGADOS TRIBUTARIOS TIJUANA, B.C.

GRUPO FERVEL CIUDAD DE MÉXICO

GRUPO FISCAL VELASCO CIUDAD DE MÉXICO

GRUPO HERNÁNDEZ CARRILLO Y ASOCIADOS CIUDAD DE MÉXICO

GRUPO HERSA CIUDAD DE MÉXICO

GRUPO INTEGRA CONSULTORES FISCALES, S.C.P. MÉRIDA, YUC.

GRUPO JYR CONSULTORES FISCALES, S.C. CHILPANCINGO, GRO.

GRUPO OLGUIN BUFETE JURÍDICO FISCAL S.C. COATZACOALCOS, VER.

GRUPO OLGUIN BUFETE JURÍDICO FISCAL, S.C. COATZACOALCOS, VER.

GRUPO OROZCO FELGUERES CIUDAD DE MÉXICO

GRUPO PROYECCIÓN FISCAL OAXACA, OAX.

GRUPO TEGRA GUADALAJARA, JAL.

GRUPO VERTICE CD. JUÁREZ, CHIH.

GUERRERO OROZCO VILLASEÑOR CONSULTORES FISCALES SC  GUADALAJARA, JAL.

GUERRERO SANTANA, TAX, AUDIT, CONSULTING ZAPOPAN, JAL.

GUILLERMO ACOSTA ABOGADOS, S.C. SAN LUIS POTOSI, SLP.

GUTIÉRREZ Y ASOCIADOS, S.C. VERACRUZ, VER.

HAMDÁN MANZANERO Y ASOCIADOS CIUDAD DE MÉXICO

HERNÁNDEZ & ASOCIADOS CONTADORES Y ABOGADOS TRIBUTARIOS URUAPAN, MICH.

HERNÁNDEZ MORALES ABOGADOS TRIBUTARIOS CIUDAD DE MÉXICO

HERNÁNDEZ VALDÉZ Y ASOCIADOS, S.C. CHIHUAHUA, CHIH.

HERNÁNDEZ Y ASOCIADOS CELAYA, GTO.

HERRERA ANDRIO & ASOCIADOS AGUASCALIENTES, AGS.

HERSA CONSULTORES EMPRESARIALES, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

HIGUERA BENÍTEZ Y ASOCIADOS, S.C. CULIACÁN, SIN.

HLB MÉXICO CIUDAD DE MÉXICO

HLB SONORA CD. OBREGON, SON.

HOLLAND & KNIGHT CIUDAD DE MÉXICO

HUERTA GÓMEZ LANDA Y ASOCIADOS,S.C. PUEBLA, PUE.

HUMANAE CONSULTORES, S.C. IRAPUATO, GTO.

IAPA MÉXICO MONTERREY, N.L.

ICBG INTERNATIONAL CONSULTING & BUSINESS GROUP CIUDAD DE MÉXICO

IDN CONSULTORÍA DE NEGOCIOS CIUDAD DE MÉXICO

INNOVACION TECNOLÓGICA LEGAL CLOUD S.C. OAXACA, OAX.

INTEGRACIÓN XXI SA. DE CV. TUXTLA GUTIÉRREZ, CHIS.

INTELEGIS, GRUPO CONSULTOR FISCAL GUADALAJARA, JAL

INTELIGENCIA FISCAL APLICADA S.C. ACAPULCO, GRO.

38 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9 / LISTADO

NOM B R E S E DE

INTERTAX MONTERREY N.L.

ITURRALDE LORIA Y ASOCIADOS CIUDAD DE MÉXICO

JARFI Y ASOCIADOS S.C. CUERNAVACA, MOR.

JASSO LEY Y CÍA, S.C. COLIMA, COL.

JÁUREGUI Y NAVARRETE ABOGADOS CIUDAD DE MÉXICO

JAVIER DE LOS SANTOS Y CÍA, S.C. CD. VICTORIA, TAMPS.

JCH ABOGADOS CIUDAD DE MÉXICO

JG Y COMPAÑÍA , S.C. MONTERREY N.L..

JHI - JEFFREYS HENRY INTERNATIONAL - RESA Y ASOCIADOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

JIMÉNEZ CONTADORES ASOCIADOS, S.C. CUERNAVACA, MOR.

JJ ASESORÍA FISCAL EDO. DE MÉXICO

JL GLOBAL ACCOUNTING CONSULTING, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

JLB CORPORATIVO S.C. TEPIC, NAY.

JN ASOCIADOS MORELIA, MICH

JOSÉ ÁNGEL ROA Y ASOCIADOS S.C. URUAPAN, MICH

JRN CONSULTORÍA CIUDAD DE MÉXICO

JUÁREZ LIRA ABOGADOS CIUDAD DE MÉXICO

JURADO COBOS & ASOCIADOS, S.C. EDO. DE MÉXICO

JURÍDICA CONSULTORÍA Y DEFENSA, S.C. GUADALAJARA, JAL

JURÍDICO CORPORATIVO TALMI, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

JURIDICO DEL VALLE Y ASOCIADOS CIUDAD DE MÉXICO

JURIS CORPORATIVO DE SERVICIOS JURÍDICOS, S.C. CAMPECHE, CAMP.

KAYE & PAILLÉS ASOCIADOS CIUDAD DE MÉXICO

KEY CONSULTING FIRM CIUDAD JUÁREZ, CHIH.

KIM QUEZADA Y ASOCIADOS, S.C. TIJUANA, B.C.

KINGSTON SOREL MÉXICO CIUDAD DE MÉXICO

KPMG - MÉXICO CIUDAD DE MÉXICO

KRESTON MÉXICO MONTERREY N.L.

KURI BREÑA, SÁNCHEZ UGARTE, CORCUERA Y AZNAR CIUDAD DE MÉXICO

L & G CONSULTA FISCAL, S.C. COATZACOALCOS, VER

LARA & GUEVARA ASESORES CIUDAD DE MÉXICO

LB CORPORATIVO Y FISCAL S.C. TEPIC, NAY.

LEADER PEOPLE CORPORATIVO POZA RICA, VER

LEDESMA VALERIO Y ASOCIADOS,S.C. CIUDAD DE MÉXICO

LEGAL CLOUD MRCI OAXACA, OAX.

LENDO ABOGADOS TRIBUTARIOS HERMOSILLO, SON.

LENDO ABOGADOS TRIBUTARIOS HERMOSILLO, SON.

LEX CORP ABOGADOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

LEXPERTISE PUEBLA, PUE.

LEYVA FRAGA Y ASOCIADOS, S.C. EDO. DE MÉXICO

LÓPEZ VELARDE HEFTYE Y SORIA, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

LÓPEZ VILLA Y ASOCIADOS,S.C. CIUDAD DE MÉXICO

LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 39

NOM B R E S E DE

LR CONSULTORES FISCALES, S.C. MONTERREY N.L.

LUIS ARGUELLES Y ASOCIADOS S.C. CAMPECHE, CAMP.

M. BUENDÍA Y ASOCIADOS VILLAHERMOSA, TAB.

MACEDA Y ASOCIADOS S.C. PUEBLA, PUE.

MACEDO DE LA CONCHA & CLAVERIE ABOGADOS CIUDAD DE MÉXICO

MACIAS & CONTADORES CD. JUÁREZ, CHIH.

MADRID Y SÁNCHEZ ASOCIADOS PUEBLA, PUE.

MANUEL NEVAREZ Y ASOCIADOS, S.C. CHIHUAHUA, CHIH.

MARAVELES & MEDRANO ASOCIADOS ZAPOPAN, JAL.

MARCELO DE LOS SANTOS Y CIA. SAN LUIS POTOSI, SLP.

MARIO IBARRA Y ASOCIADOS, S.C. CULIACÁN, SIN.

MARTÍN D. ORTEGA RAMÍREZ Y ASOCIADOS XALAPA, VER.

MARTÍNEZ ARRIETA ABOGADOS MONTERREY N.L.

MARTÍNEZ ESTEBANEZ Y ASOCIADOS ABOGADOS S.C. AGUASCALIENTES, AGS.

MARTINEZ SARDINA Y ASOCIADOS CIUDAD DE MÉXICO

MAZARS MÉXICO CIUDAD DE MÉXICO

MCP CONSULTORES CORPORATIVOS ASOCIADOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

MD CONSULTORES NEGOCIOS S.C . TIJUANA, B.C.

MENDIOLA REYES CONSULTORES HERMOSILLO, SON.

MENDOZA CAMACHO & SANCHEZ MENDOZA VILLAHERMOSA, TAB.

MENDOZA TRUJILLO Y ASOC., S.C. COATZACOALCOS, VER.

MERAZ, ROMERO, TREJO Y ASOC, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

MEXICANA TAX & CORPORATE CONSULTING, S.C. TIJUANA, B.C.

MGI MÉXICO CIUDAD DE MÉXICO

MIGUEL METRI Y CÍA, S.C. MÉRIDA, YUC.

MIJARES, ANGOITIA, CORTÉS Y FUENTES, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

MIJARES, ANGOITIA, CORTÉS Y FUENTES, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

MIRANDA & ESTAVILLO ABOGADOS CIUDAD DE MÉXICO

MIRANDA GONZÁLEZ Y ASOCIADOS, S.C. ACAPULCO, GRO.

MOLINA MONTAÑEZ Y ASOCIADOS, S.C. CHIHUAHUA, CHIH.

MONTIEL Y LARA CONSORCIO JURIDICO SAN LUIS POTOSI, SLP.

MOORE STEPHENS MÉXICO SAN LUIS POTOSI, SLP.

MORALES LECHUGA Y ASOCIADOS CIUDAD DE MÉXICO

MORENO MONTERO ASOCIADOS, S.C. VILLAHERMOSA, TAB.

MORENO PADILLA & ASOCIADOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

MORISON MÉXICO CIUDAD DE MÉXICO

MORITA CANCINO, S.C. PUEBLA, PUE.

MOTA MEZA, S.C. TORREÓN, COAH.

MP MYER, PATMIVA Y ASOCIADOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

MRA CONSULTORES - GRUPO JURÍDICO MECALCO RUBIO, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

MRCI - MANEJO DE RECURSOS Y CONTROLES INTELIGENTES OAXACA, OAX.

MSI - MACINTYRE STRÄTER INTERNATIONAL- MÉXICO CIUDAD DE MÉXICO

40 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9 / LISTADO

NOM B R E S E DE

MTG CONSULTORES FISCALES ZAPOPAN, JAL.

NATERA CIUDAD DE MÉXICO

NEXUM CONSULTORES FISCALES, S.C. GUADALAJARA, JAL.

NORIEGA Y ESCOBEDO, A.C. CIUDAD DE MÉXICO

NOVOTAX CONTADORES PÚBLICOS S.C. MONTERREY, N.L.

NUÑO RINCÓN ABOGADOS Y ASOCIADOS GUADALAJARA, JAL.

NYSSEN CONSULTORES ASOCIADOS, S.C. CUERNAVACA, MOR.

OCAMPO ROMERO Y ASOCIADOS S.C. TIJUANA, B.C.

OFELIA CAMARA AUDITORES & CONSULTORES MÉRIDA, YUC.

OGARRIO DAGUERRE, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

OGCM ASESORES MALDONADO LEÓN, GTO.

OJEDA, GALVÁN, MOYA & TINAJERO GUADALAJARA, JAL.

OLIVERA VEGA Y ASOCIADOS, S.C. COLIMA, COL.

OMC CONSULTORES Y ASESORES S.C. TULANCINGO, HGO.

OR ASESORES FISCALES CIUDAD DE MÉXICO

ORBIS PATRIMONIAL CONSULTORES CANCÚN, Q. ROO

ORDAZ GONZÁLEZ CONTADORES Y ASESORES FISCALES CANCÚN, Q. ROO

ORGANIZACIÓN JURÍDICA FISCAL S.C. MONTERREY N.L.

ORTEGA MARTÍNEZ Y ASOCIADOS, S.C. CAMPECHE, CAMP.

ORTÍZ JAIME ABOGADOS FISCALISTAS GUADALAJARA, JAL.

ORTÍZ, SAINZ Y ERREGUERENA CIUDAD DE MÉXICO

OSY - ORTÍZ, SOSA Y ASOCIADOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

PAAE - PROFESIONALES ASOCIADOS EN ASESORÍAS ESPECIALES, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

PADILLA VILLARRUEL ZAPOPAN, JAL.

PARÁS ASESORES FISCALES CIUDAD DE MÉXICO

PAREDES CAIDE Y ASOCIADOS, S.C. TLAXCALA, TLAX.

PATRIMONIUM CONSULTORES INTEGRADOS MÉRIDA, YUC.

PAULINO OLAVARRIETA, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

PAULLADA GUEVARA ABOGADOS CIUDAD DE MÉXICO

PDEA PÉREZ DE ACHA, IBARRA DE RUEDA CIUDAD DE MÉXICO

PEÓN DE REGIL, VEGA Y ASOCIADOS, S.C.P. MÉRIDA, YUC.

PEQUEÑO RAMÍREZ Y ASOCIADOS MONTERREY, N.L.

PÉREZ CUEVAS Y ASOCIADOS PUEBLA, PUE.

PÉREZ GÓNGORA Y ASOCIADOS MONTERREY N.L.

PÉREZ MACEDO, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

PH ASESORES ACTUALIZADOS PROFESIONALES S.C. CABO SAN LUCAS, B.C.S.

PKF MÉXICO CIUDAD DE MÉXICO

POLARIS MÉXICO CIUDAD DE MÉXICO

PONCE, ÁVALOS & CONSULTORES ASOCIADOS, S.C. CUAUHTÉMOC, CHIH.

PRADO RENDÓN Y ASOCIADOS, S.C. VERACRUZ, VER.

PREYDFIS S.C. PREVENCIÓN Y DEFENSA FISCAL APIZACO, TLAX.

PRICE WATERHOUSE COOPERS CIUDAD DE MÉXICO

LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 41

NOM B R E SE DE

PRIEGO, CASTRO, ARCOS Y ASOCIADOS, S.C LEÓN, GTO.

PRISMA TRIBUTARIO ABOGADOS Y AUDITORES, S.C. ACAPULCO, GRO.

PROVEEDORA DE SERVICIOS EMPRESARIALES, S.A. DE C.V. CIUDAD DE MÉXICO

PVE CONSULTORES, S.C. GUADALAJARA, JAL.

Q & S CONSULTORES FISCALES GUADALAJARA, JAL.

QUADRANS LAW AND FINANCE PLAYA DEL CARMEN, Q. ROO

QUINTANA Y ASOCIADOS LA PIEDAD, MICH.

QUIROZ ZAVALETA ABOGADOS CIUDAD DE MÉXICO

R.Z. CONSULTORÍA FISCAL, S.C. ZAPOPAN, JAL.

RAH ABOGADOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

RAMÍREZ ÁLVAREZ CONSULTORES, S.C. GUADALAJARA, JAL.

RAMIRO VALLES Y ASOCIADOS S.C.  CHIHUAHUA, CHIH.

RAND ABOGADOS CIUDAD DE MÉXICO

RANERO ABOGADOS, S.C. TIJUANA, B.C.

RC CONSORCIO EMPRESARIAL XALAPA, VER.

RCA ABOGADOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

REINGENIERÍA FISCAL PATRIMONIAL, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

RENTERIA ZAVALA Y ASOCIADOS S.C. URUAPAN, MICH.

REYES MORA ADVISORS ZAPOPAN, JAL.

RGPA REYES GARZA PÉREZ-AYALA, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

RH BASTARRACHEA Y ASOCIADOS ABOGADOS ESPECIALISTAS, S.C.P. MÉRIDA, YUC.

RH CONSULTORES ACAPULCO, GRO.

RÍOS ZERTUCHE, GONZÁLEZ LUTTEROTH Y RODRÍGUEZ, S.C. MONTERREY N.L.

RITCH MUELLER, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

RIVAS LANDIN Y ASOCIADOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

RL BUFETE JURÍDICO FISCAL MAZATLÁN, SIN.

ROBLES, GÓMEZ MONT, GONZÁLEZ, PALAFOX & ASOCIADOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

ROCHA SALAS Y CIA. S.C. CIUDAD DE MÉXICO

RODIUS ABOGADOS MEXICALI, B.C.

RODRÍGUEZ & FLORES SERVICIOS JURÍDICOS, S.C. EDO. DE MÉXICO

RODRIGUEZ BAGGIO Y ASOCIADOS S.C. CIUDAD DE MÉXICO

RODRÍGUEZ DÁVALOS ASOCIADOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

RODRIGUEZ Y ORENDAIN ABOGADOS CIUDAD DE MÉXICO

ROSIQUE Y ASOCIADOS, S.C. CÁRDENAS, TAB.

ROYAL LAW FIRM TIJUANA, B.C.

RSM BOGARIN CONTADORES PÚBLICOS Y CONSULTORES CULIACÁN, SIN.

RSM MÉXICO CIUDAD DE MÉXICO

RUBIO VILLEGAS Y ASOCIADOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

RUELAS CASTAÑEDA Y ASOCIADOS S.C. MONTERREY, N.L.

RUIZ ROJAS DEFENSA FISCAL Y CORPORATIVA, S.C. TUXTLA GUTIÉRREZ, CHIS.

RUMAYOR, MARTÍNEZ, DELGADO, ABOGADOS Y ASESORES SALTILLO, COAH.

RUSELL BEDFORD MÉXICO CIUDAD DE MÉXICO

42 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9 / LISTADO

NOMB R E SE DE

RUVALCABA VILLALOBOS, CÍA., S.C. GUADALAJARA, JAL.

RUZ Y ASOCIADOS S.C. CIUDAD DE MÉXICO

RVS&CIA CONSULTORES MEXICALI, B.C.

SAIS & ASOCIADOS S. C. GUADALAJARA, JAL.

SALAZAR R. Y ASOCIADOS HERMOSILLO, SON.

SALINAS FLORES Y ASOCIADOS, S.C. REYNOSA, TAMPS.

SALLES, SÁINZ-GRANT THORTON, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

SÁNCHEZ - MEJORADA, VELASCO Y RIBÉ CIUDAD DE MÉXICO

SÁNCHEZ ALONSO Y CÍA., S.C. GUADALAJARA, JAL.

SÁNCHEZ ARELLANO Y ASOCIADOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

SÁNCHEZ CRUZ FISCALISTAS, S.C. CULIACÁN, SIN.

SÁNCHEZ DE VANNY ESEVERRY, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

SÁNCHEZ PINEDA, S.C. VERACRUZ, VER.

SÁNCHEZ SOTO ABOGADOS CIUDAD DE MÉXICO

SANTAMARINA + STETA CIUDAD DE MÉXICO

SANTIAGO RIVERA ABOGADOS SILAO, GTO.

SANTOS BARAJAS Y MENDOZA, S.C. URUAPAN, MICH.

SANTOS Y RÍOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

SASSERI CONSULTORES SAN LUIS POTOSI, SLP.

SC INTERNATIONAL - MÉXICO CIUDAD DE MÉXICO

SEDEFI, S.A. DE C.V. LEÓN, GTO.

SEPLAFI, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

SERRANO & VALERA, ASOCIADOS PUEBLA, PUE.

SERVICIO Y PLANEACIÓN FISCAL, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

SERVILEX, S.C FRESNILLO, ZAC.

SERVO CONSULTORES MONTERREY N.L.

SHÜTZ CONSULTORES, S.C. GUADALAJARA, JAL.

SIE CONSULTORES Y ASESORES S.C. MONTERREY N.L.

SOLLOA TELLO DE MENESES Y CÍA., S.C. CIUDAD DE MÉXICO

SOLUCIONES FISCALES LUGA, A.C. OAXACA, OAX.

SOTOMAYOR ZAZUETA Y ASOCIADOS, S.C. HERMOSILLO, SON.

SUÁREZ TENORIO Y ASOCIADOS, S.C. OAXACA, OAX.

SUPREMACÍA CONSULTING GUADALAJARA, JAL.

T&A ABOGADOS CIUDAD DE MÉXICO

TAKIMOTO, CORTINA, FARELL Y ASOCIADOS CIUDAD DE MÉXICO

TAX ACCOUNTING CABO SAN LUCAS, B.C.S.

TAX FISCAL BENITO JUÁREZ, EDO. MEX.

TAX SERVICIOS EMPRESARIALES, S.C. GUADALAJARA, JAL.

TAX SOLUTION VALUE CIUDAD DE MÉXICO

TERÁN ROJAS ASSOCIATES PUERTO VALLARTA, JAL.

THOMPSON & KNIGHT MONTERREY, N.L.

TLC ASOCIADOS S.C. CIUDAD DE MÉXICO

LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 43

NOM B R E SE DE

TLC ASOCIADOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

TORRES & BLÁSQUEZ ABOGADOS S.C. SAN LUIS POTOSI, SLP.

TRACES CORPORATE CONSULTING CIUDAD DE MÉXICO

TREJO LEÓN Y ASOCIADOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

TREVIÑO Y ASOCIADOS CONTADORES PÚBLICOS, S.C. MONTERREY, N.L.

TRIBUTA LEGAL CORPORATIVO DE LÍDERES TRIBUTARISTAS COMITÁN, CHIS.

TRIZÓN CONTADORES PÚBLICOS CULIACÁN, SIN.

TRON ABOGADOS CIUDAD DE MÉXICO

TRUJILLO SOTO & CIA. MONTERREY, N.L.

TSV INTEGRADORA ESPECIALIZADA EN SERVICIOS CORPORATIVOS, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

TTG ASOCIADOS, S.C. TAMPICO, TAMPS.

TURANZAS, BRAVO & AMBROSI CIUDAD DE MÉXICO

U.G.H. SOLUCIONES JURÍDICAS EMPRESARIALES, S.C. PUEBLA, PUE.

UPC CORPORATE CONSULTORÍA FISCAL, LEGAL Y AUDITORÍA TIJUANA, B.C.

UPC TAX TIJUANA, B.C.

URRUTIA BARNAD, S.C. SAN LUIS POTOSI, SLP.

URRUTIA GARCÍA Y ASOCIADOS HERMOSILLO, SON.

V&V ESTRATEGIA CORPORATIVA FISCAL CIUDAD DE MÉXICO

VALDEZ VALENCIA Y SOCIOS, S.C. CHIHUAHUA, CHIH.

VAZAL CORPORATIVO JURÍDICO, S.C. SAN LUIS POTOSI, SLP.

VIESCA MONSIVAIS & ASOCIADOS CULIACÁN, SIN.

VILLASEÑOR PINEDA Y ASOCIADOS, S.C. PUEBLA, PUE.

VMG VARGAS MONTIEL GEORGE, ABOGADOS CIUDAD DE MÉXICO

VON WOBESER Y SIERRA S.C. CIUDAD DE MÉXICO

ZARATE MADRID ABOGADOS SAN LUIS POTOSI, SLP.

ZAVALA ABOGADOS FISCALISTAS CIUDAD DE MÉXICO

ZCM ZUÑIGA URIBE FISCALISTAS A.C. SAN LUIS POTOSI, SLP.

ZESATI Y COMPAÑÍA, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

ZOYDO SABINES Y MORENO, S.C. CIUDAD DE MÉXICO

44 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9 / LISTADO

LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 45
Ante la claridad
de la Norma Jurídica,
son preferibles Jueces-Robots 

Miguel Buitrón Pineda

Director del Despacho Jurídico Buitrón y Asociados, s.c. Licenciado

en Derecho. Especialidad en las áreas de: Finanzas Públicas,
Derecho Constitucional y Administrativo. Estudios de Doctorado.
Miembro de la Academia Mexicana de Derecho Fiscal, a.c.
Director de la Revista de esa misma institución. Catedrático de
las asignaturas “Práctica Forense de Derecho Fiscal” en la citada
Facultad y “Derecho Fiscal Sancionador” en el Centro de Estudios
Superiores del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

46 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9

LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 47
 EL PODER EJECUTIVO SE TRANSFORMA EN
OMNIPOTENTE, A LA VIEJA USANZA, ES DECIR, CON
TAL FUERZA QUE EL PODER LEGISLATIVO PALIDECE Y
SE PONE A LAS ÓRDENES DEL PARTIDO EN EL PODER
CUANTAS VECES AL inicio de un sexenio, nos enfrenta-
mos con nuevas formas de gobernar. En nuestro caso hoy es
alarmante, el Poder Ejecutivo se transforma en omnipo-
tente, a la vieja usanza, es decir, con tal fuerza que el Poder
Legislativo palidece y se pone a las órdenes del Partido en
el poder. Desconocen por tanto sus integrantes, que deben
hacer contrapeso, y no solo estar a las órdenes y caprichos
presidenciales que soslayan el Derecho y la Constitución; se
ponen a la orden del Ejecutivo. Todo este desastre genera
una esperanza real en el otro Poder. Así el Poder Judicial,
que compuesto por (profesionistas) Jueces, Magistrados y
Ministros; genera una alternativa al ciudadano, al empresa-
rio, al contribuyente, que sujetos al ejercicio de las facultades
de fiscalización, tienen que enfrentar el músculo estatal;
máxime, que cuando se trata del cobro de contribuciones y
accesorios, y que en la mayoría de los casos, la autoridad fis-
cal, crea una interpretación de la ley tributaria parcialmente
a su favor. Hasta aquí, sea inicio de sexenio o cualquier otro
movimiento político, el Poder Judicial siempre había estado
al margen de esas vicisitudes políticas. Como hoy, esperamos
con optimismo que haya ese contrapeso constitucional pues
los otros dos poderes, sin duda son uno mismo.
Es el Poder Judicial quien debe ejercer su autonomía,
su independencia y sobre todo, dar la confianza de que se
puede litigar y depositar en manos de expertos en Dere-
chos Fundamentales, nuestra seguridad jurídica y econó-
mica. Encomendamos nuestra confianza en ellos para defen-
der nuestros derechos y patrimonio. Empero, con ciertos
juzgadores de última instancia no ocurre eso, me explico:
En un caso que se ventiló ante la Octava Sala Regional
Metropolitana del Tribunal Federal de Justicia Adminis-
trativa, de obvia interpretación de los preceptos aplicados
en la Visita Domiciliaria, se contemplaba una resolución
favorable, pero eso no fue así; se confirmó la validez de la
resolución impugnada y se acudió a la última instancia de
Amparo Directo, ante los Magistrados del Poder Judicial.
48 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9
El Octavo Tribunal Colegiado de Circuito
del Centro Auxiliar de la Primera Región con
residencia en Naucalpan de Juárez, conoció del
expediente de Amparo Directo 475/2018, y tras
de una tardanza burocrática, se comprobó el
temor, la falta de valor y estudio, al dictar
el fallo, por lo que surge la siguiente interro-
gante: ¿en este tipo de juzgadores se deposita la
esperanza y protección de Derechos frente a
un Poder Ejecutivo insaciable de gravámenes?
En su libro “El Ejecutivo Racional”, Kep-
ner y Tregoe cuyo enfoque sistémico apunta
a tomar buenas decisiones a partir de un
esquema lógico para encuadrar problemas
y establecer soluciones, parten de entender
que un problema es una desviación entre lo
que debería suceder y lo que está sucediendo,
luego, debe definirse el problema; si se define
mal, las probabilidades de que la solución falle,
aumentan. (Caccia, Eduardo. (2019, 30 de junio).
¿Cuál es el problema?, Periódico Reforma, Opi-
nión, p. 07). Esto es que el problema no fue
bien planteado y menos aún despejado por el
Tribunal Colegiado, a pesar de su sencillez y
claridad para ello cabe acotar:
La litis se circunscribió a elucidar, si el
plazo otorgado de seis días en un Acta Parcial
en la que se solicitaron datos, informes o docu-
mentos; debía o no “surtir efectos” a partir del
día en que fue diligenciada, toda vez que, ese
requerimiento era de documentos que debía
tener en su poder el contribuyente y que los
mismos fueron solicitados durante el desarrollo
de la Visita Domiciliaria.
Pues bien, de no presentarse los docu-
mentos en el plazo concedido, daría lugar a
suspender el plazo de doce meses para que se
concluyera la Visita, en claro detrimento del
contribuyente. En la especie, la autoridad fisca-
lizadora, suspendió dicho plazo para concluir la
Visita, porque no se presentaron los documentos
dentro de los seis días, es decir, no computó
para este plazo el surtimiento de efectos al día
siguiente del levantamiento del Acta Parcial.
La Sala del Tribunal de Justicia Adminis-
trativa, consideró que el Acta Parcial en la que
se requiere la documentación al contribuyente
surte sus efectos en el mismo momento en el
que es diligenciada, por lo que el plazo de seis
días concedido, debía comenzar a computarse
a partir del día siguiente, aplicando la Tesis de
Jurisprudencia 146/2007 de la Segunda Sala
de la Suprema Corte, cuyos datos de localiza-
ción y rubro son; Registro: 171560, Tesis: 2a./J.
146/2007, visita domiciliaria. el artí-
culo 46, fracción iv, segundo párrafo,
del código fiscal de la federación, no
ordena la realización de una notifica-
ción formal y material de la última acta
parcial (legislación vigente en 1999), ya
que los hechos registrados en las Actas Parcia-
LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 49
les, no estaban constreñidos a “cumplir con los
requisitos formales de las notificaciones”, sobre
todo porque la Visita es un acto “continuo” en
que la autoridad hacendaria permanece dentro
del domicilio del contribuyente desde que se
notifica la Orden de Visita, hasta que se levanta
la Última Acta Parcial (sic).
Por su parte, el Tribunal Colegiado lejos
de despejar la litis y centrar el problema se vio
en la ardua tarea de ¡transcribir! la citada Tesis
de Jurisprudencia, luego, con asombro jurídico,
pasó a repetir su contenido para hacer asevera-
ciones gratuitas, a saber: que el artículo 134 del
Código Fiscal de la Federación (cff), señala en
forma limitativa cuales son los actos objeto de
notificación personal, desviándose a favor del
Fisco, sobre de un aspecto que los Magistrados
ahora incorporan. Asimismo, señala que la Sala
responsable legalmente consideró que las Actas
Parciales y Complementarias en una Visita
Domiciliaria, no están constreñidas a cumplir
con los requisitos formales de las notificacio-
nes, concluyendo que: “...la notificación surtió
sus efectos desde que tuvo conocimiento (el
visitado) de la solicitud de la documentación...”,
 sin precisar el precepto que así establezca esta
forma en la que debía de surtir efectos.
En otro Concepto de Violación, se argu-
mentó de manera muy clara, que la suspensión
de la Visita fue ilegal, ya que a través del Acta
Parcial se requirió información al contribu-
yente para ser entregada en el plazo de seis
días, conforme al artículo 53, inciso b), del cff;
pues se expuso que no se debía suspender el
plazo de la Visita al sexto día, porque estaban
transcurriendo los seis días y la autoridad sus-
pendió el plazo de la Visita al sexto día, porque
no computó el surtimiento de efectos, pues
contó el plazo desde el día del levantamiento
del Acta Parcial en que se hace el requerimiento
de documentación al contribuyente.
Así el precepto cuya relevancia es patente,
aplicable al caso y el que regula esto con pre-

mayor nitidez señala: se tendrán

EN OTRO CONCEPTO DE VIOLACIÓN, SE los siguientes plazos…, seis días
contados a partir del día siguiente
ARGUMENTÓ DE MANERA MUY CLARA, QUE a aquel en que surta efectos la
notificación de la solicitud res-
LA SUSPENSIÓN DE LA VISITA FUE ILEGAL, YA pectiva y se los soliciten en el
desarrollo de una Visita, es decir,
QUE A TRAVÉS DEL ACTA PARCIAL SE REQUIRIÓ dicho surtimiento fue establecido
por el legislador y no gracia de la
INFORMACIÓN AL CONTRIBUYENTE PARA SER autoridad fiscalizadora.
ENTREGADA EN EL PLAZO DE SEIS DÍAS El mandato expreso del artí-
culo descrito, no fue aplicado. El
Tribunal Colegiado, además de
que no estudió y menos profun-
cisión establece: “Artículo 53.- En el caso de dizó hacia el mandato de la norma en comento, se concretó
que con motivo de sus facultades de compro- sólo a aplicar una Jurisprudencia que tangencialmente
bación, las autoridades fiscales soliciten datos, se refiere al plazo de veinte días otorgados en el Acta
informes o documentos del contribuyente, Última de las Parciales, para que el contribuyente haga
responsable solidario o tercero, se estará a lo valer su Derecho de Audiencia y aclare las omisiones o
siguiente: Se tendrán los siguientes plazos para irregularidades observadas durante la Visita Domiciliaria.
su presentación: b) Seis días contados a partir Mientras que en el caso en concreto se hace referencia a
del día siguiente a aquel en que surta efectos la un requerimiento de documentación que se hizo dentro
notificación de la solicitud respectiva, cuando del ejercicio de facultades de comprobación, durante una
los documentos sean de los que deba tener Visita Domiciliaria, en el que se obliga al contribuyente a
en su poder el contribuyente y se los soliciten exhibir la documentación y es por ello que la norma man-
durante el desarrollo de una Visita.” data que ese plazo se cuente con surtimiento de efectos.
Es necesario acotar que, dicho precepto Luego, para los Magistrados del Poder Judicial fue letra
no hace distinciones si es Acta en la que se muerta, torciendo la interpretación que debió hacerse en
contiene el requerimiento o no, por el contrario, sentido estricto, ciñéndose a una Jurisprudencia que sin
enfatiza que cuando con motivo de facultades mayor profundidad no era aplicable, y con dudosos argu-
de comprobación las autoridades soliciten mentos escatiman los derechos del sujeto visitado, pues de
datos, informes o documentos, y además, con haber interpretado o aplicado literalmente la norma, sim-

50 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9

ple y sencillamente hubieren patentizado la violación al
Derecho Fundamental de Legalidad y Seguridad Jurídica.
Estamos conscientes que, el Proceso Contencioso
Administrativo tiene que evolucionar, irse decantando
a litigios más de fondo que de forma; que las revisiones
fiscales se deben hacer más rápido en aras del costo-
beneficio; que los Tribunales con el paradigma del respeto a
los Derechos Fundamentales, deben privilegiar y cuidar los
principios, aplicando lo que más favorezca al impetrante;
luego, en casos como este en el que Tribunales Colegiados
Auxiliares de dudosa especialidad en materia fiscal, sólo
aplican a pie juntillas una Jurisprudencia que es parecida,
pero que no se ajusta a esa realidad, soslayando también el
mandato expreso y literal del surtimiento de efectos de un
requerimiento, distinguiendo donde la ley no lo hace. Sólo
nos lleva a preguntar si los órganos juzgadores de última
instancia ¿algún día dejarán de aplicar genéricamente las
jurisprudencias de las Salas de la Corte para establecer sus
propios criterios? Vaya que sí estamos lejos.
LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 51
Ante tan nítida norma (artículo 53, inciso b), del cff)
bastaba sólo su aplicación. Antoine Garapon, coautor del
libro “La Justicia Digital” advierte de la uniformación de la
jurisprudencia que refuerza la posición mayoritaria… sin
tomar en cuenta el aire de los tiempos y las costumbres
del momento… (Jalife-Rahme, Alfredo. (2019, 30 de junio).
Jueces-robots en los tribunales. La Jornada, Opinión). Y ase-
vera así el creador de la Geopolítica: “El problema es cuando
se topa uno –en países poco desarrollados y carentes de
tradición jurídica– con jueces venales que no tienen nada
de humano, donde será preferible el fallo automático de un
robot inmune a las lubricaciones extra-judiciales”.
Con la nueva administración del Ejecutivo y con la
sumisión del Legislativo tenemos suficientes problemas. El
Poder Judicial sin asumir su fuerza, con ligereza en sus razo-
namientos, vanas esperanzas nos da y está muy lejos de ser un
contrapeso de las tareas ejecutivas cada día más arbitrarias.
Concluimos con esta pregunta ¿la ineptitud es tam-
bién corrupción?
PARA LOS
MAGISTRADOS DEL
PODER JUDICIAL FUE
LETRA MUERTA,
TORCIENDO LA
INTERPRETACIÓN
QUE DEBIÓ
HACERSE EN
SENTIDO ESTRICTO,
CIÑÉNDOSE A UNA
JURISPRUDENCIA
QUE SIN MAYOR
PROFUNDIDAD NO
ERA APLICABLE
Inconstitucionalidad del Artículo 115 de
la Ley de Instituciones de Crédito

52 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9

 Tomás Gutiérrez Cruz

Contador Público por la Universidad Veracruzana. Licenciado en

Derecho por la Universidad Cristóbal Colón de Veracruz. Maestro en
Derecho por la unam. Maestro en Derecho Fiscal Corporativo por
la Universidad Cristóbal Colón. Catedrático, Conferencista, Asesor y
Articulista en Materia Fiscal. Miembro de la Academia Mexicana de
Derecho Fiscal a.c. Socio Director de la firma Abogados Tributarios
en Defensa Fiscal de México s.c.

El objetivo principal de nuestro trabajo de

investigación consiste en que el lector de la
revista Defensa Fiscal tenga conocimiento
de las violaciones de nuestra Constitución
desde los órganos del Congreso de la Unión
que están a cargo de emitir las leyes, tal
como lo establece la fracción ii, del artículo
71, de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, integrados por la Cámara
de Senadores y Diputados que tienen el
carácter de servidores públicos, personajes
que han sido electos por el voto popular
de los ciudadanos del país, éstos son los
primeros obligados a proceder a su inmediato
acatamiento, en términos del artículo 128
de la Constitución Federal, del cual dispone
que: Todo funcionario público, sin excepción
alguna, antes de tomar posesión de su
encargo, prestará la protesta de guardar la
Constitución y las leyes que de ella emanen.

LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 53

 El precepto constitucional citado, obliga a
todo funcionario público a respetar la Constitución
Federal, sin excepción alguna, pues antes de tomar
posesión de su encargo, mediante un protocolo
constitucional rinde protesta de guardar y respe-
tar la Constitución y las leyes que de ella emanen,
sin embargo, en cuanto al tema que nos ocupa, se
advierte que en la forma como se encuentra redac-
tado el párrafo décimo primero del artículo 115 de
la Ley de Instituciones de Crédito publicado en el
Diario Oficial de la Federación el 10 de enero de
2014, en el cual se establece que: “Las instituciones
de crédito deberán suspender de forma inmediata
la realización de actos, operaciones o servicios con
los clientes o usuarios que la Secretaría de Hacienda
y Crédito Público les informe mediante una lista de
personas bloqueadas que tendrá el carácter de con-
fidencial. La lista de personas bloqueadas tendrá la
finalidad de prevenir y detectar actos, omisiones u
operaciones que pudieran ubicarse en los supuestos
previstos en los artículos referidos en la fracción i
de este artículo. La obligación de suspensión a que
se refiere el párrafo anterior dejará de surtir sus
efectos cuando la Secretaria de Hacienda y Crédito
Público elimine de la lista de personas bloqueadas
al cliente o usuario en cuestión”, se advierte que no
se cumple con tal mandato constitucional, en virtud
de que el legislador no puede actuar al arbitrio de su
facultad legislativa, sino que frente a esa facultad
deben de respetarse los postulados de la Constitución
Federal, como lo mandata el artículo 128 del precepto
constitucional antes invocado, toda vez que de la
lectura que se desprende de la porción normativa del
artículo 115 de la Ley de Instituciones de Crédito,
que se cuestiona de inconstitucional no establece
claramente en qué momento y de qué forma puede
TODO FUNCIONARIO PÚBLICO DEBE RESPETAR LA
CONSTITUCIÓN FEDERAL, SIN EXCEPCIÓN ALGUNA,
PUES ANTES DE TOMAR POSESIÓN DE SU ENCARGO,
MEDIANTE UN PROTOCOLO CONSTITUCIONAL
RINDE PROTESTA DE GUARDAR Y RESPETAR LA
CONSTITUCIÓN Y LAS LEYES QUE DE ELLA EMANEN
54 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9
respetarse garantía de audiencia o, en su caso, qué
recurso administrativo puede interponerse en contra
de la determinación por la autoridad hacendaria,
esto es que la ley debe de contener cuál es el medio
de defensa que tienen las personas que han sido
incluidas en la lista de personas bloqueadas, a la que
hace referencia el artículo 115 del ordenamiento legal
invocado, tampoco establece cuáles son las conduc-
tas por las que las autoridades procederán a incluir
a los particulares a la lista de personas bloqueadas,
de igual forma el legislador fue omiso en establecer
el límite del tiempo en que las cuentas bancarias
estarán bloqueadas por la Secretaría, dejando al
arbitrio de la Unidad de Inteligencia Financiera de
la shcp, de manera indefinida el aseguramiento de
la cuentas bancarias, de ahí, que la medida cautelar
se traduce en actos considerados como de priva-
ción –afectación definitiva, conculcándose con tal
conducta la garantía de legalidad y seguridad jurídica
de los particulares. Al respecto cobra aplicación la
Tesis de Jurisprudencia 2a.j/144/2006. Aprobada
por la Segunda Sala de la scjn, Fuente: Semanario
Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Epoca.
Tomo xxiv, Octubre de 2006. Pág. 351, que al texto
y rubro se transcribe y dice:
GARANTÍA DE SEGURIDAD
JURÍDICA. SUS ALCANCES
La garantía de seguridad jurídica prevista en el
artículo 16 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, no debe entenderse en el sentido
de que la ley ha de señalar de manera especial y pre-
cisa un procedimiento para regular cada una de las
relaciones que se entablen entre las autoridades y los
particulares, sino que debe contener los elementos
mínimos para hacer valer el derecho del gobernado
y para que, sobre este aspecto, la auto-
ridad no incurra en arbitrariedades, lo
que explica que existen trámites o rela-
ciones que por su simplicidad o sen-
cillez, no requieren de que la ley por-
menorice un procedimiento detallado
para ejercer el derecho correlativo. Lo
anterior corrobora que es innecesario
que en todos los supuestos de la ley se
deba detallar minuciosamente el pro-
cedimiento, cuando éste se encuentra
definido de manera sencilla para evi-
denciar la forma en que debe hacerse
valer el derecho por el particular, así
como las facultades y obligaciones que
le corresponden a la autoridad.

ORIGEN DEL BLOQUEO DE

CUENTAS BANCARIAS DE LA
UNIDAD DE INTELIGENCIA
FINANCIERA DE LA SHCP
El acto de molestia se inicia con el
oficio de suspensión de operaciones,
(bolqueo) emitido por el Director
de Procesos Legales “b” adscrito a
la Dirección General de Procesos
Legales de la Unidad de Inteligencia
Financiera, de la shcp, el oficio de referencia, se
dirige al Vicepresidente de Supervisión de Procesos
Preventivo de la Comisión Nacional Bancaria y de
Valores, por medio del cual se le solicita lo siguiente:
At’n. ***** Representante legal de xxx, s.a.
Domicilio fiscal.
Calle Diaz Miron 2708
Colonia Centro.
Veracruz, Veracruz.
asunto: Lista de Personas Bloqueadas
En términos de lo dispuesto por el artículo 115 de
la Ley de Instituciones de Crédito; la 71a, frac-
ción, segundo párrafo de la 72ª y 73a de las Dis-
posiciones de Carácter General a que se refiere el
artículo 115 de la Ley de Instituciones de Crédito;
los artículos 2, 5,6, 13 y 14 de la Ley Federal para
la Prevención e Identificación de Operaciones
con Recursos de Procedencia Ilícita; las frac-
ciones x y xxxi, del artículo 15 del Reglamento
Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público, se hace de su conocimiento que *****,
fue introducido en fecha 05 de Noviembre de
2015, mediante Acuerdo número ***** del Titular
de la Unidad de Inteligencia Financiera de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público en Listas de Perso-
nas Bloqueadas, por lo que cuenta con un plazo de diez días
hábiles contados a partir del día siguiente a que surta efectos
la presente notificación, a efecto de hacer valer sus derechos y
que en su caso, manifieste lo que a su interés convenga, aporte
elementos de prueba y formule alegatos ante el Titular de la
Unidad de Inteligencia Financiera de la Secretaría de Hacienda
y Crédito Público en el domicilio ubicado en Avenida Consti-
tuyentes número 1001, Colonia Belén de las Flores, Delegación
Álvaro Obregón, Código Postal 01100, México, Distrito Federal.
Le informamos que tenemos los siguientes contratos en
nuestra Institución, en los que usted aparece registrada, con
la misma instrucción por parte de la Autoridad:
no. de calidad cta. registrada
cliente domicilio
cta. en la cta. a nombre de
Como se puede observar la resolución que contiene el procedi-
miento del bloqueo de las cuentas de los clientes o usuarios de las
instituciones financieras, se sustenta entre otros ordenamientos
legales en el artículo 115 de la Ley de Instituciones de Crédito, en
relación con los artículos 2, 5,6, 13 y 14 de la Ley Federal para la Pre-

LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 55

vención e Identificación de Operaciones con Recursos
de Procedencia Ilícita; y 15 del Reglamento Interior de
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
ANÁLISIS DE LOS ORDENAMIENTOS
LEGALES EN LOS QUE SE FUNDAMENTA
LA ACTUACIÓN DE LA AUTORIDAD
ADMINISTRATIVA, EN RELACIÓN
AL ACTO RECLAMADO
En efecto, el artículo 115 de la Ley de Instituciones
de Crédito, en la porción normativa que causa per-
juicio al los clientes o usuarios de las instituciones
de crédito, a la letra dispone:
“Artículo 115. […]
Las instituciones de crédito deberán suspender
de forma inmediata la realización de actos, ope-
raciones o servicios con los clientes o usuarios
que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
les informe mediante una lista de personas
bloqueadas que tendrá el carácter de confiden-
cial. La lista de personas bloqueadas tendrá la
finalidad de prevenir y detectar actos, omisiones
u operaciones que pudieran ubicarse en los
supuestos previstos en los artículos referidos en
la fracción i de este artículo.
La obligación de suspensión a que se refiere
el párrafo anterior dejará de surtir sus efectos
cuando la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público elimine de la lista de personas bloquea-
das al cliente o usuario en cuestión.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público esta-
blecerá, en las disposiciones de carácter general a
que se refiere este artículo, los parámetros para la
determinación de la introducción o eliminación
de personas en la lista de personas bloqueadas.”
Es destacable señalar que, la porción normativa
acabada de citar, está directamente relacionada con
la fracción i del artículo 115 del ordenamiento legal
citado, que en lo conducente dispone lo siguiente:
“Las instituciones de crédito, en términos de las
disposiciones de carácter general que emita la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público, escu-
chando la previa opinión de la Comisión Nacio-
nal Bancaria y de Valores, estarán obligadas, en
adición a cumplir con las demás obligaciones
que les resulten aplicables, a:
Establecer medidas y procedimientos para
prevenir y detectar actos, omisiones u opera-
56 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9
ciones que pudieran favorecer,
prestar ayuda, auxilio o coo-
peración de cualquier especie
para la comisión de los delitos
previstos en los artículos 139 ó
148 Bis del Código Penal Federal
o que pudieran ubicarse en los
supuestos del artículo 400 Bis
del mismo Código”.
Ahora bien, de un análisis del artículo
115 de la Ley de Instituciones de Cré-
dito, permite arribar a la conclusión
de que la facultad que ahí se otorga
a la Secretaría de Hacienda y Cré-
dito Público, para emitir una lista de
personas bloqueadas, no tiene otra
finalidad que la de prevenir y detectar
actos, omisiones u operaciones que
pudieran ubicarse en los supuestos
previstos en los artículos referidos en
la fracción i del propio artículo, esto
es, aquéllos que pudieran favorecer,
prestar ayuda, auxilio o cooperación
de cualquier especie para la comisión
de los delitos previstos en los artí-
culos 139 o 148 Bis del Código Penal
Federal o que pudieran ubicarse en
los supuestos del artículo 400 Bis del
COMO SE PUEDE OBSERVAR LA
RESOLUCIÓN QUE CONTIENE EL
PROCEDIMIENTO DEL BLOQUEO
DE LAS CUENTAS DE LOS
CLIENTES O USUARIOS DE LAS
INSTITUCIONES FINANCIERAS,
SE SUSTENTA ENTRE OTROS
ORDENAMIENTOS LEGALES EN
EL ARTÍCULO 115 DE LA LEY DE
INSTITUCIONES DE CRÉDITO

mismo Código, lo cual, hace alusión a los delitos de
terrorismo, de terrorismo internacional y de opera-
ciones con recursos de procedencia ilícita, como se
desprende de los propios preceptos citados:
OPERACIONES CON RECURSOS
DE PROCEDENCIA ILÍCITA
Artículo 400 Bis. Se impondrá de cinco a quince
años de prisión y de mil a cinco mil días multa
al que, por sí o por interpósita persona realice
cualquiera de las siguientes conductas:
(..)
ii. Oculte, encubra o pretenda ocultar o encubrir
la naturaleza, origen, ubicación, destino, movi-
miento, propiedad o titularidad de recursos,
derechos o bienes, cuando tenga conocimiento
de que proceden o representan el producto de
una actividad ilícita.
Para efectos de este Capítulo, se entenderá que
son producto de una actividad ilícita, los recur-
LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 57
sos, derechos o bienes de cualquier naturaleza,
cuando existan indicios fundados o certeza
de que provienen directa o indirectamente, o
representan las ganancias derivadas de la comi-
sión de algún delito y no pueda acreditarse su
legítima procedencia.
En caso de conductas previstas en este Capítulo,
en las que se utilicen servicios de instituciones
que integran el sistema financiero, para proceder
penalmente se requerirá la denuncia previa de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
Del precepto legal invocado, permite concluir que la
orden de suspensión a que refiere el párrafo décimo
primero de la Ley de Instituciones de crédito que se
cuestiona de inconstitucionalidad, no está propia-
mente enmarcada, al menos de manera directa, con
el ejercicio de facultades de comprobación fiscal,
pues los ilícitos en cuestión, no tiene relación directa
con la omisión de pago de contribuciones o con el
incumplimiento de otras obligaciones de naturaleza
eminentemente tributaria, sino que básicamente, se
busca prevenir y detectar determinados delitos en
los que, el medio de comisión, está relacionado con
la operación del sistema financiero, al que se busca
proteger, luego entonces, si la Secretaría de Hacienda
y Crédito Público, como le faculta el artículo aquí
reclamado, toma por su cuenta la investigación,
aun implícita, de delitos penales, y más allá de ello,
adopta al respecto medidas de aseguramiento de
cuentas bancarias de los particulares lo que se realiza,
incluso, sin intervención del Ministerio Público, en
este sentido, es difícil sostener que se está actuando
dentro del orden constitucional, pues en realidad, la
referida Secretaría, está ejerciendo facultades que
la Carta Magna tiene reservada exclusivamente al
Ministerio Público y, en su caso, a las policías, en
lo que se refiere a la investigación de delitos, pero
incluso, a los jueces de control tratándose de ciertas
medidas cautelares que requieren de control judicial.
Ahora bien, en el marco legal de la Unidad de
Inteligencia Financiera de la Secretaría de Hacienda
y Crédito Publico se encuentra previsto en el artículo
15 del Reglamento Interior de la shcp, que dispone
lo siguiente: Artículo 15. Compete a la Unidad de
Inteligencia Financiera:
i. Proponer y emitir opinión a las demás unidades
administrativas de la Secretaría sobre los proyec-
tos de disposiciones de carácter general aplicables
a las entidades señaladas en los artículos 25,
fracción i, 27, fracción i y 32, fracción i, de este
 Reglamento que esta dependencia deba emitir en relación con:
a) El establecimiento de medidas y procedimientos para pre-
venir y detectar actos, omisiones u operaciones que pudieran
favorecer, prestar ayuda, auxilio o cooperación de cualquier
especie para la comisión de los delitos de terrorismo y su finan-
ciamiento o de operaciones con recursos de procedencia ilícita;
(..)
xiii. Denunciar ante el Ministerio Público de la Federación
las conductas que pudieran favorecer, prestar ayuda, auxilio
o cooperación de cualquier especie para la comisión de los
delitos de terrorismo y su financiamiento o de operaciones
con recursos de procedencia ilícita, así como aquellas previs-
tas en la Ley Federal para la Prevención e Identificación de
Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, allegándose
de los elementos probatorios del caso:
ley federal para la prevención e identificación de
operaciones con recursos de procedencia ilícita.
Artículo 2. El objeto de esta Ley es proteger el sistema financiero
y la economía nacional, estableciendo medidas y procedimien-
tos para prevenir y detectar actos u operaciones que involucren
recursos de procedencia ilícita, a través de una coordinación
interinstitucional, que tenga como fines recabar elementos
útiles para investigar y perseguir los delitos de operaciones con
recursos de procedencia ilícita, los relacionados con estos últi-
mos, las estructuras financieras de las organizaciones delictivas
y evitar el uso de los recursos para su financiamiento.
Artículo 5. La Secretaría será la autoridad competente para apli-
car, en el ámbito administrativo, la presente Ley y su Reglamento.
Artículo 6. La Secretaría tendrá las facultades siguientes:
i. Recibir los Avisos de quienes realicen las Actividades Vul-
nerables a que se refiere la Sección Segunda del Capítulo iii;
ii. Requerir la información, documentación, datos e imágenes
necesarios para el ejercicio de sus facultades y proporcionar
a la Unidad la información que le requiera en términos de
la presente Ley;
EN CASO DE CONDUCTAS PREVISTAS EN ESTE CAPÍTULO,
EN LAS QUE SE UTILICEN SERVICIOS DE INSTITUCIONES
QUE INTEGRAN EL SISTEMA FINANCIERO, PARA PROCEDER
PENALMENTE SE REQUERIRÁ LA DENUNCIA PREVIA DE
LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO
58 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9
iii. Coordinarse con otras autoridades super-
visoras y de seguridad pública, nacionales y
extranjeras, así como con quienes realicen Acti-
vidades Vulnerables, para prevenir y detectar
actos u operaciones relacionados con el objeto
de esta Ley, en los términos de las disposiciones
legales aplicables;
iv. Presentar las denuncias que correspondan ante
el Ministerio Público de la Federación cuando, con
motivo del ejercicio de sus atribuciones, identifi-
que hechos que puedan constituir delitos;
v. Requerir la comparecencia de presuntos
infractores y demás personas que puedan con-
tribuir a la verificación del cumplimiento de las
obligaciones derivadas de la presente Ley;
vi. Conocer y resolver sobre los recursos de
revisión que se interpongan en contra de las
sanciones aplicadas;
Artículo 13. Para el cumplimiento del objeto de la
presente Ley las Entidades Financieras se regirán
por las disposiciones de la misma, así como por las
Leyes que especialmente las regulan de acuerdo
con sus actividades y operaciones específicas.
Artículo 14. Para los efectos de esta Sección, los
actos, operaciones y servicios que realizan las
Entidades Financieras de conformidad con las
leyes que en cada caso las regulan, se consideran
Actividades Vulnerables, las cuales se regirán en
los términos de esta Sección.
De los ordenamientos legales invocados, se
observa lo siguiente: a).- el artículo 15, fracción i,
inciso a) del Reglamento Interior de la Secretaria
de Hacienda y Crédito Público, señala que la Uni-
dad de Inteligencia Financiera tiene competencia
para establecer medidas y procedimientos para
prevenir y detectar actos, omisiones u opera-
ciones que pudieran favorecer, prestar ayuda,
auxilio o cooperación de cualquier especie para
la comisión de los delitos de terrorismo y su
financiamiento o de operaciones con recursos de
procedencia ilícita, ante lo cual, de conformidad
con la fracción x del citado artículo, podría recibir
y recopilar pruebas, constancias, reportes, avisos,
documentación, datos, imágenes e informes
sobre tales conductas, integrando los expedientes
respectivos. En tal sentido, la diversa fracción
xiii del artículo 15 del mismo ordenamiento legal
invocado, indica que la Unidad de Inteligencia
Financiera podrá denunciar ante el Ministerio
las conductas que pudieran favorecer, prestar
ayuda, auxilio o cooperación de cualquier
especie para la comisión de los delitos de terro-
rismo y su financiamiento o de operaciones
con recursos de procedencia ilícita, así como
aquellas previstas en la Ley Federal para la Pre-
vención e Identificación de Operaciones con
Recursos de Procedencia Ilícita, allegándose
de los elementos probatorios del caso:
b).- la fracción iv, del articulo 6, de la Ley fede-
ral para la prevención e identificación de
operaciones con recursos de procedencia
ilícita, de manera categórica obliga a la shcp,
a denunciar las conductas que con motivo del
LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 59
ejercicio de sus atribuciones, identifique hechos que puedan
constituir delitos, del cual dispone lo siguiente: iv. Presentar las
denuncias que correspondan ante el Ministerio Público de la
Federación cuando, con motivo del ejercicio de sus atribucio-
nes, identifique hechos que puedan constituir delitos; lo cual
es congruente con el artículo 21 constitucional, c).- La Unida de
Inteligencia Financiera al emitir la resolución reclamada es omisa
en señalar con exactitud y precisión los artículos 7 y 8 de la Ley
Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con
Recursos de Procedencia Ilícita, del cual establecen lo siguiente:
Artículo 7. La Procuraduría contará con una Unidad Espe-
cializada en Análisis Financiero, como órgano especializado
en análisis financiero y contable relacionado con operaciones
con recursos de procedencia ilícita.
La Unidad, cuyo titular tendrá el carácter de agente del Minis-
terio Público de la Federación, contará con oficiales ministe-
riales y personal especializados en las materias relacionadas
con el objeto de la presente Ley, y estará adscrita a la oficina
del Procurador General de la República.
La Unidad podrá utilizar las técnicas y medidas de investiga-
ción previstas en el Código Federal de Procedimientos Penales
y la Ley Federal Contra la Delincuencia Organizada.
Artículo 8. La Unidad tendrá las facultades siguientes:
i. Requerir a la Secretaría la información que resulte útil para
el ejercicio de sus atribuciones;
ii. Establecer los criterios de presentación de los reportes que
elabore la Secretaría, sobre operaciones financieras suscep-
tibles de estar vinculadas con esquemas de operaciones con
recursos de procedencia ilícita;
iii. Diseñar, integrar e implementar sistemas y mecanismos
de análisis de la información financiera y contable para que
pueda ser utilizada por ésta y otras unidades competentes
de la Procuraduría, en especial la relacionada con los Avisos
materia de la presente Ley;
iv. Coadyuvar con otras áreas competentes de la Procuraduría,
en el desarrollo de herramientas de inteligencia con meto-
dologías interdisciplinarias de análisis e investigación de las
distintas variables criminales, socioeconómicas y financieras,
para conocer la evolución de las actividades relacionadas con
los delitos de operaciones con recursos de procedencia ilícita
y medir su riesgo regional y sectorial;
60 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9
v. Generar sus propias herramientas para el
efecto de investigar los patrones de conducta
que pudieran estar relacionados con operaciones
con recursos de procedencia ilícita;
vi. Participar en el diseño de los esquemas de
capacitación, actualización y especialización en
las materias de análisis financiero y contable;
vii. Emitir guías y manuales técnicos para la for-
mulación de dictámenes en materia de análisis
financiero y contable que requieran los agentes
del Ministerio Público de la Federación en el
cumplimiento de sus funciones de investigación
y persecución de los delitos de operaciones con
recursos de procedencia ilícita;
viii. Establecer mecanismos de consulta directa
de información que pueda estar relacionada con
operaciones con recursos de procedencia ilícita,
en las bases de datos de las autoridades de los
tres órdenes de gobierno, para la planeación
del combate a los delitos de operaciones con
recursos de procedencia ilícita;
ix. Conducir la investigación para la obtención
de indicios o pruebas vinculadas a operaciones
con recursos de procedencia ilícita de confor-
midad con el Capítulo ii del Título Vigésimo
Tercero del Libro.
Segundo del Código Penal Federal, y coadyu-
var con la Unidad Especializada prevista en
la Ley Federal contra la Delincuencia Orga-
nizada cuando se trate de investigaciones
vinculadas en la materia;
x. Requerir informes, documentos, opiniones y
elementos de prueba en general a las dependen-
cias y entidades de la administración pública de
los tres órdenes de gobierno, y a otras autoridades,
organismos públicos autónomos, incluso consti-
tucionales, y a aquéllas personas responsables de
dar Avisos en las organizaciones con Actividades
sujetas a supervisión previstas en esta Ley. En
todos los casos, estos requerimientos deberán
hacerse en el marco de una investigación for-
malmente iniciada, así como sobre individuos y
hechos consignados en una averiguación previa.
En el caso de las Entidades Financieras, los reque-
rimientos de información, opinión y pruebas en
general, se harán a través de la Secretaría;
xi. Celebrar convenios con las entidades federa-
tivas para accesar directamente a la información
disponible en los Registros Públicos de la Pro-
piedad de las entidades federativas del país, para
la investigación y persecución de los delitos de
operaciones con recursos de procedencia ilícita;
 LA LEY FEDERAL PARA LA PREVENCIÓN E
IDENTIFICACIÓN DE OPERACIONES CON RECURSOS
DE PROCEDENCIA ILÍCITA, TIENE POR OBJETO
PREVISTO EN SU ARTÍCULO 2º, PROTEGER EL
SISTEMA FINANCIERO Y LA ECONOMÍA NACIONAL
xii. Emitir los dictámenes y peritajes en materia de
análisis financiero y contable que se requieran, y
xiii. Las demás que las disposiciones legales y
reglamentarias determinen.
Del ordenamiento legal citado concretamente el
artículo 8º de la Ley Federal para la Prevención
e Identificación de Operaciones con Recursos
de Procedencia Ilícita, se advierte que el numeral
en estudio no faculta a la Unidad de Inteligencia
Financiera para la investigación de los delitos pre-
vistos en la fracción i del artículo 115 de la Ley de
Instituciones de Crédito, lo que permite concluir que
la autoridad administrativa invada las facultades
del Ministerio Público, lo cual violenta el contenido
del artículo 21 de la Constitución Federal, puesto
que la única autoridad competente para determinar
si un hecho es un delito y, en su caso, establecer la
probable responsabilidad de una o varias personas
en su comisión, por Mandato Constitucional, es el
Ministerio Público, por lo que cualquier disposición
que contravenga dicho mandato es a todas luces
inconstitucional.
En relación a lo hasta aquí alcanzado, es
importante destacar que la Ley Federal para la
Prevención e Identificación de Operaciones
con Recursos de Procedencia Ilícita, cuyo objeto
previsto en su artículo 2º, es “proteger el sistema
financiero y la economía nacional”, y en su artículo
7º, contempla, que la Procuraduría General de la
República, contará con una Unidad Especializada,
como órgano especializado en análisis financiero y
contable relacionado con operaciones con recur-
sos de procedencia ilícita, cuyo titular, tendrá el
carácter de agente del Ministerio Público de la
Federación y podrá utilizar las técnicas y medidas
de investigación previstas en el Código Federal de
Procedimientos Penales y la Ley Federal Contra
LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 61
la Delincuencia Organizada, mientras que en su
artículo 8º, se establecen las facultades de la Uni-
dad de Inteligencia Financiera, pero en ninguna
parte se establece que la Unidad de Inteligencia
Financiera tenga competencia para, intervenir,
asegurar, incautar de manera precautoria las cuen-
tas de los clientes o usuarios de las instituciones
de crédito, sin la intervención del Ministerio
Público, sin embargo la fracción iv, del articulo
6, de la Ley federal para la prevención e
identificación de operaciones con recursos
de procedencia ilícita, faculta a la Unidad de
Inteligencia Financiera a presentar las denuncias
que correspondan ante el Ministerio Público de la
Federación cuando, con motivo del ejercicio de sus
atribuciones, identifique hechos que puedan consti-
tuir delitos, mientras que la diversa fracción xiii del
artículo 15 del Reglamento Interior de la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público, indica que la Unidad
de Inteligencia Financiera podrá denunciar ante el
Ministerio las conductas que pudieran favorecer,
prestar ayuda, auxilio o cooperación de cualquier
especie para la comisión de los delitos de terro-
rismo y su financiamiento o de operaciones con
recursos de procedencia ilícita, así como aquellas
previstas en la Ley Federal para la Prevención e
Identificación de Operaciones con Recursos de
Procedencia Ilícita, allegándose de los elementos
probatorios del caso, de lo anterior se concluye que
cuando la Secretaría tenga conocimiento de hechos
que pudieran favorecer, prestar ayuda, auxilio o
cooperación de cualquier especie para la comisión
de los delitos de terrorismo y su financiamiento o
de operaciones con recursos de procedencia ilícita,
la Secretaría de inmediato debe de denunciarlos tal
como lo dispone los ordenamiento legal acabada
de citar, a mayor abundamiento de lo anterior el
artículo 222 del Código Nacional de Procedimientos
Penales, que en su párrafo primero establece y dice: Artículo 222.
Deber de denunciar toda persona a quien le conste que se ha
cometido un hecho probablemente constitutivo de un delito está
obligada a denunciarlo ante el Ministerio Público y en caso de
urgencia ante cualquier agente de la Policía. Bajo estas circuns-
tancias, la Unidad de Inteligencia financiera antes de tomar por
cuenta propia el Bloqueo de las cuentas bancarias de los clientes o
usuarios de las instituciones de crédito, tiene la obligación inelu-
dible de denunciarlo ante el Ministerio Público de la Federación,
esta obligación, de no cumplirse, llevaría incluso a la comisión
del delito de encubrimiento, pero debe aclararse que el deber de
impedir la consumación de delitos que se sabe van a cometerse o
se están cometiendo, no autoriza a que las personas, se sustituyan
en el Ministerio Público y actúen como tal, máxime si tienen
la oportunidad de formular la denuncia respectiva para que éste
intervenga oportunamente en el marco de sus facultades cons-
titucionales. Por tanto, el deber que se cita, no justifica de forma
alguna actitudes que lleven a no denunciar inmediatamente un
delito cuando se está en posibilidad de ello, el tomar por cuenta
propia facultades de investigación de un delito, o incluso, después
del ejercicio de dichas facultades, adoptar medidas cautelares,
providencias precautorias o técnicas de investigación, que son
exclusiva del Ministerio Público, tal como lo ordena el artículo
21 de la Constitución Federal.
En este sentido, debe decirse que, en efecto, el referido precepto
de la Carta Magna, en su primer párrafo, establece las facultades
del Ministerio Público y de las policías, en los siguientes términos:
62 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9
“Artículo 21.- La investigación de los delitos
corresponde al Ministerio Público y a las poli-
cías, las cuales actuarán bajo la conducción y
mando de aquél en el ejercicio de esta función”.
Es indudable, que el mandato del constituyente,
es expreso en el sentido de que sólo el Ministerio
Público, y las policías que deberán actuar bajo su
conducción, están facultadas para investigar los
delitos, y que, por tanto, dicha función, no puede
constitucionalmente corresponder a una autoridad
diversa. Ahora bien, de conformidad con los artículos
21 y 102 constitucionales, es al Ministerio Público a
quien incumbe la investigación y persecución de los
delitos, debiendo buscar y presentar las pruebas que
acrediten la responsabilidad de los inculpados, lo
cual se corrobora con el artículo 19 del mismo orde-
namiento fundamental, al establecer que el auto de
formal prisión deberá expresar los datos que arroje la
averiguación previa, los cuales deberán ser bastantes
para comprobar el cuerpo del delito y hacer proba-
ble la responsabilidad del acusado. Esta obligación
constitucional del Ministerio Público de acreditar los
elementos del delito y la probable responsabilidad
del imputado, en esencia constituye el principio
acusatorio en el que descansa el sistema penal mexi-
cano. Robustece lo anterior, la Tesis 1a. cxciii/2009,
aprobada por la Primera Sala de la Suprema Corte de
Justicia de la Nacion, al resolver el Amparo directo
9/2008. 12 de agosto de 2009 Fuente: Semanario
Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Epoca.
Tomo xxx, Noviembre de 2009. Pág. 409 m que al
rubro y texto se transcribe y dice:
MINISTERIO PÚBLICO. ES EL ÚNICO ÓRGANO
DEL ESTADO COMPETENTE PARA FORMULAR
E IMPULSAR LA ACUSACIÓN PENAL
Conforme a los artículos 21 y 102 de la Constitu-
ción Política de los Estados Unidos Mexicanos, el
Ministerio Público tiene a su cargo la persecución e
investigación de los delitos, lo que significa que es
el único órgano estatal competente para formular e
impulsar la acusación o imputación delictiva. Así,
la persecución e investigación de los delitos es una
labor de carácter administrativo que por definición
excluye a la judicial. Esto es, los artículos constitucio-
nales aludidos deben leerse en el sentido de que esta-
blecen obligaciones a cargo del Ministerio Público,
de manera que la investigación y persecución de los
delitos no constituyen una prerrogativa a su cargo
y, por tanto, no puede renunciar a su ejercicio, el
cual es revisable en sede constitucional. Por otra
parte, la posesión del monopolio no debe entenderse
en el sentido de que la Constitución General de la
República prohíbe la intervención de la víctima o del
ofendido en el proceso penal como partes del mismo,
en términos del artículo 20, apartado B, constitucio-
nal, pues el reconocimiento de este derecho coexiste
con el indicado mandato constitucional a cargo del
Ministerio Público. Así, a nivel constitucional tam-
bién se dispone que deben existir medios de defensa
que posibiliten la intervención de la víctima o del
ofendido para efectos de impugnar, por ejemplo, el
no ejercicio de la acción penal. Es decir, la división
competencial es clara en el sentido de que el único
órgano del Estado facultado para intervenir como
parte acusadora en un proceso penal es el Ministerio
Público, en su carácter de representante social, y –de
manera concomitante, aunque no necesaria– con la
propia sociedad (cuando se trate de la víctima o el
ofendido), en los términos que establece la propia
Constitución Federal.
FIJACIÓN DE LA LITIS.
En, efecto, la porción normativa del articulo 115 de
la Ley de Instituciones de crédito adicionada en la
reforma del diez de enero de dos mil catorce, que
mandata a las instituciones de crédito a suspender de
manera inmediata cualquier acto o servicios con los
LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 63
clientes o usuarios del sistema financiero de manera
categórica establece y dice:
“…“Artículo 115. […]
Las instituciones de crédito deberán suspender
de forma inmediata la realización de actos, ope-
raciones o servicios con los clientes o usuarios
que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
les informe mediante una lista de personas blo-
queadas que tendrá el carácter de confidencial.
La lista de personas bloqueadas tendrá la fina-
lidad de prevenir y detectar actos, omisiones
u operaciones que pudieran ubicarse en los
supuestos previstos en los artículos referidos
en la fracción I de este artículo.
La obligación de suspensión a que se refiere
el párrafo anterior dejará de surtir sus efectos
cuando la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público elimine de la lista de personas blo-
queadas al cliente o usuario en cuestión.
LA SOLICITUD QUE DEBERÁ
FORMULARSE POR EL INTERESADO
ANTE LA SECRETARÍA DEBE
TENER UN PLAZO NO MAYOR
A CINCO DÍAS HÁBILES
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público
establecerá, en las disposiciones de carácter
general a que se refiere este artículo, los pará-
metros para la determinación de la introduc-
ción o eliminación de personas en la lista de
personas bloqueadas”.
Por otro lado, las Disposiciones de Carácter General,
que reglamenta el artículo 115 de la Ley de Institu-
ciones de Crédito establece lo siguiente:
72 ª.- En caso de que la Entidad identifique que
dentro de la Lista de Personas Bloqueadas, se
encuentra el nombre de alguno de sus Clientes
o Usuarios, deberá tomar las siguientes medidas:
i. Suspender de manera inmediata la realiza-
ción de cualquier acto, Operación o servicio
relacionado con el Cliente o Usuario identi-
 ficado en la Lista de Personas Bloqueadas, y
ii. Remitir a la Secretaría, por conducto de la
Comisión, dentro de las veinticuatro horas con-
tadas a partir de que conozca dicha informa-
ción, un reporte de Operación Inusual, en tér-
minos de la 41ª de las presentes Disposiciones
en el que, en la columna de descripción de la
Operación se deberá insertar la leyenda “Lista
de Personas Bloqueadas”.
Las Entidades que en términos de la presente Dis-
posición hayan suspendido los actos, Operaciones
o servicios con sus Clientes o Usuarios, de manera
inmediata deberán hacer de su conocimiento dicha
situación por escrito, en el que se deberá informar a
dichos Clientes y Usuarios que podrán acudir ante
la autoridad competente para efectos de la 73ª de las
presentes Disposiciones:
 
73ª.- Las personas que hayan sido incluidas en
la Lista de Personas Bloqueadas podrán hacer
valer sus derechos ante el Titular de la Unidad
de Inteligencia Financiera de la Secretaría
conforme a lo siguiente:
i. Se otorgará audiencia al interesado para que
dentro del plazo de diez días hábiles, contado a
partir de que tenga conocimiento de la suspensión
a que se refiere la Disposición 72 ª anterior, mani-
fieste por escrito lo que a su interés convenga,
aporte elementos de prueba y formule alegatos.
El Titular de la Unidad de Inteligencia Financiera,
a petición de parte, podrá ampliar por una sola
ocasión el plazo a que se refiere esta fracción,
hasta por el mismo lapso, para lo cual considerará
las circunstancias particulares del caso.
ii. El Titular de la Unidad de Inteligencia Finan-
ciera, dentro de los diez días hábiles siguientes
a que se presente el interesado en términos de
la fracción i anterior, emitirá resolución por la
CON LA INICIATIVA INVOCADA, SE CORRIGEN LA VIOLACIÓN
DE LA GARANTÍA DE AUDIENCIA CONSAGRADA EN EL
SEGUNDO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 14 CONSTITUCIONAL
64 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9
cual funde y motive su inclusión en la Lista
de Personas Bloqueadas y si procede o no su
eliminación de la misma.
De los numerales invocados, se advierte que si bien
es cierto que el articulo 73ª, de las Disposiciones de
Carácter General otorga un derecho de audiencia
al interesado para que dentro del plazo de diez días
hábiles, contado a partir de que tenga conocimiento
de la suspensión a que se refiere la Disposición
72ª, comparezca a manifestar lo que a su derecho
convenga, no menos cierto es que el artículo 115
de la Ley de Instituciones de Crédito, origen de las
“Disposiciones de Carácter General”, no refiere por
cuánto tiempo y bajo qué condiciones prevalecerá el
bloqueó, y sólo se afirma que la suspensión dejará de
surtir efectos cuando lo determine la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, en dichas condiciones,
no queda clara en la ley impugnada, la temporalidad
de la supuesta medida precautoria, y todo indica
que la misma podría prolongarse indefinidamente
mientras dicha autoridad no determine otra cosa,
cuestión que puede comprometer el que en efecto se
trate de sólo un acto de molestia, pues la oscuridad en
la provisionalidad de la medida, al menos en lo que a
la Ley se refiere, podría implicar que en realidad sí se
esté en presencia ante un acto privativo. Tampoco
se establece cuáles con los recursos administrativos
que puede interponerse en contra del bloqueo de las
cuentas bancarias por la autoridad hacendaria, esto
es que no establece claramente en qué momento y de
qué forma puede respetarse garantía de audiencia a
favor de los inculpados. Por todo lo anterior, puede
concluirse que el artículo 115 de la Ley de Institucio-
nes de Crédito, vulnera la garantía de audiencia, pues
quienes son afectados, no cuentan con la posibilidad
real de una defensa ante la autoridad que impone la
medida de suspensión de los clientes o usuarios, con
respecto a los servicios y operaciones que les facilitan

las instituciones de crédito, lo que en
cualquier caso, vulnera el artículo 14
constitucional ante la imprecisión de
la supuesta temporalidad del bloqueo,
cuestión que deriva más bien en un
acto privativo, pero aun si se con-
cediera que se trata de sólo un acto
de molestia,–afectación temporal–,
como ocurre con los referidos en el
primer párrafo del artículo 16 consti-
tucional; sin embargo, aún los actos
de molestia de carácter provisional
exigen que la afectación se realice
en virtud de mandamiento escrito de
la autoridad competente, que funde
y motive la causa legal del procedi-
miento, pues el precepto impugnado
no prevé expresamente un procedi-
miento o recurso mediante el cual la
persona afectada pueda ser escuchada
y defenderse de las razones y los efec-
tos que llevaron a su inclusión en la
lista de persona bloqueadas.
En ese orden de ideas, de la
interpretación del enunciado final
REPORTE DE CRÉDITO
JULIO HERNÁNDEZ
NOGALES
del párrafo segundo del artículo 14 constitucional establece, en su
constitucional, resulta inconcuso que segundo párrafo, que nadie podrá
el mismo tiene por objeto impedir ser privado de la vida, de la liber-
que, ante un conflicto de leyes en el tad o de sus propiedades, pose-
tiempo, las autoridades priven a los siones o derechos, sino mediante
gobernados de sus derechos con base juicio seguido ante los tribunales
en disposiciones que no se encontra- previamente establecidos, en el
ban vigentes al momento de realizarse que se cumplan las formalidades
el hecho que motiva el respectivo acto esenciales del procedimiento y
de autoridad; dicho en otras palabras, conforme a las leyes expedidas
la referencia en comento debe enten- con anterioridad al hecho; en
derse en el sentido de que la emisión tanto, el artículo 16 de ese mismo
de un acto privativo generalmente Ordenamiento Supremo deter-
debe verse precedida de un proce- mina, en su primer párrafo, que
dimiento en el que se apliquen las nadie puede ser molestado en
leyes expedidas con anterioridad al su persona, familia, domicilio,
hecho juzgado, tal como deriva de la papeles o posesiones, sino en
tesis jurisprudencial del Pleno de esta virtud de mandamiento escrito
Suprema Corte de Justicia que lleva de la autoridad competente, que
por rubro, texto y datos de identifica- funde y motive la causa legal del
ción los siguientes: procedimiento. Por consiguiente,
la Constitución Federal distingue
“actos privativos y actos de y regula de manera diferente los
molestia. origen y efectos actos privativos respecto de los
de la distinción. El artículo 14 actos de molestia, pues a los pri-
LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 65
 meros, que son aquellos que producen como efecto la
disminución, menoscabo o supresión definitiva de un
derecho del gobernado, los autoriza solamente a través
del cumplimiento de determinados requisitos precisa-
dos en el artículo 14, como son, la existencia de un juicio
seguido ante un tribunal previamente establecido, que
cumpla con las formalidades esenciales del procedi-
miento y en el que se apliquen las leyes expedidas con
anterioridad al hecho juzgado. En cambio, a los actos
de molestia que, pese a constituir afectación a la esfera

LA PRIMERA SALA DE LA SUPREMA

CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN
DECLARÓ LA INCONSTITUCIONALIDAD
DEL ARTÍCULO 115 DE LA LEY
DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO,
QUE FACULTA A LA SHCP PARA
BLOQUEAR CUENTAS BANCARIAS DE
CONTRIBUYENTES POR PRESUNTAS
OPERACIONES DE LAVADO DE DINERO
Y FINANCIAMIENTO AL TERRORISMO

jurídica del gobernado, no producen los mismos efectos
que los actos privativos, pues sólo restringen de manera
provisional o preventiva un derecho con el objeto de
proteger determinados bienes jurídicos, los autoriza,
según lo dispuesto por el artículo 16, siempre y cuando
preceda mandamiento escrito girado por una autoridad
con competencia legal para ello, en donde ésta funde
y motive la causa legal del procedimiento. Ahora bien,
para dilucidar la constitucionalidad o inconstitucionali-
dad de un acto de autoridad impugnado como privativo,
es necesario precisar si verdaderamente lo es y, por
ende, requiere del cumplimiento de las formalidades
establecidas por el primero de aquellos numerales,
o si es un acto de molestia y por ello es suficiente el
cumplimiento de los requisitos que el segundo de ellos
exige. Para efectuar esa distinción debe advertirse la
finalidad que con el acto se persigue, esto es, si la pri-
vación de un bien material o inmaterial es la finalidad
connatural perseguida por el acto de autoridad, o bien,
si por su propia índole tiende sólo a una
restricción provisional.” (Novena Época,
Pleno, Semanario Judicial de la Federación
y su Gaceta, Tomo iv, julio de 1996, tesis
p./j. 40/96, página 5).
Sirven de apoyo a la anterior conclusión,
inclusive, las tesis jurisprudenciales que lle-
van por rubro, texto y datos de identificación
como los siguientes:
“audiencia, garantía de. debe respe-
tarse aunque la ley en que se funde
la resolución no prevea el procedi-
miento para tal efecto. La circunstancia
de que no exista en la ley aplicable precepto
alguno que imponga a la autoridad respon-
sable la obligación de respetar a alguno de
los interesados la garantía de previa audien-

66 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9


cia para pronunciar la resolución de un asunto, cuando los
actos reclamados lo perjudican, no exime a la autoridad
de darle oportunidad de oírlo en defensa, en atención
a que, en ausencia de precepto específico, se halla el
mandato imperativo del artículo 14 constitucional que
protege dicha garantía a favor de todos los gobernados,
sin excepción.” (Séptima Época, Segunda Sala, Apéndice
de 1995, Tomo vi, Parte scjn, tesis 95, página 62).
Ahora bien, para subsanar la violación al principio de segu-
ridad jurídica protegido por nuestro texto constitucional,
a favor de los clientes o usuarios de las instituciones de
crédito, con fecha 14 de marzo de 2019, el senador Ricardo
Monreal Ávila, Senador de la República en la lxiv Legisla-
tura del Honorable Congreso de la Unión e integrante del
Grupo Parlamentario de Morena, sometió a la considera-
ción de esa Honorable Asamblea la siguiente Iniciativa con
Proyecto de Decreto por el que se adiciona el Artículo 116
Bis 2, en la Ley de Instituciones de Crédito, para los efectos
LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 67
del noveno párrafo del artículo 115 de la presente Ley, que
dice: la Secretaría, en ejercicio de sus atribuciones, podrá
introducir a una persona a la lista de personas bloqueadas
cuando cuente con indicios suficientes de que esa persona
se encuentra relacionada con los delitos de financiamiento
al terrorismo, operaciones con recursos de procedencia
ilícita o los asociados con los delitos señalados y que por lo
tanto actualiza alguno de las parámetros a los que se refiere
el décimo primer párrafo del mismo precepto.
Las personas que hayan sido directamente incluidas en
la lista de personas bloqueadas a la que hace referencia el
artículo 115 de esta Ley podrán hacer valer sus derechos ante
la persona titular de la Unidad de Inteligencia Financiera
de la Secretaría a través del Procedimiento de Garantía de
Audiencia, conforme a lo siguiente:
i. Previa solicitud del interesado, se le otorgará
audiencia para que, dentro del plazo de diez días
hábiles, contados a partir del día siguiente al que la
institución de crédito correspondiente le hubiera
notificado los fundamentos, causa o causas de su
inclusión en la lista de personas bloqueadas, se
apersone en el domicilio de la Secretaría y manifieste
por escrito o de manera verbal lo que a su interés
convenga, ofrezca pruebas y formule alegatos.
La solicitud a la que hace referencia el párrafo que
antecede deberá formularse por el interesado ante la
Secretaría en un plazo no mayor a cinco días hábiles,
contados a partir del día siguiente al que se le hubie-
ran notificado los fundamentos, causa o causas de su
inclusión en la lista de personas bloqueadas.
ii. La persona titular de la Unidad de Inteligencia
Financiera, de oficio o a petición de parte, podrá
ampliar de manera fundada por una sola ocasión el
plazo a que se refiere el primer párrafo de la fracción
que antecede, hasta por el mismo periodo.
iii. Transcurrido el plazo para que el interesado presente
pruebas y formule alegatos, la persona titular de la
Unidad de Inteligencia Financiera, dentro de los quince
días hábiles siguientes, contados a partir de que esté
integrado el expediente, emitirá la resolución adminis-
trativa en la que fundamentará y motivará la inclusión
del interesado a la lista de personas bloqueadas, y si
procede o no su eliminación de la misma.
De igual forma, en la misma resolución administrativa,
en términos de la Ley Reglamentaria del artículo 22 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos,
la Secretaría podrá promover la extinción de dominio de
los recursos bloqueados.
La resolución administrativa a que se refiere esta
fracción deberán ser notificados por oficio al interesado
dentro de los diez días hábiles siguientes
al de su emisión.
En el caso de que el interesado se encuen-
tre inconforme con el contenido de la reso-
lución a que se refiere esta fracción, podrá
impugnarla en términos de la Ley Federal de
Procedimiento Administrativo.
Como se puede observar, con la inicia-
tiva invocada, se corrigen la violación de
la Garantía de audiencia consagrada en el
segundo párrafo del artículo 14 constitucio-
nal, pues con la Iniciativa con Proyecto de
Decreto por el que se adiciona el Artículo 116
Bis 2, en la Ley de Instituciones de Crédito,
ahora se le concede audiencia al interesado
para que dentro del plazo de diez días hábi-
les, contados a partir del día siguiente al que
la institución de crédito correspondiente le
hubiera notificado los fundamentos, causa o
causas de su inclusión en la lista de personas
bloqueadas, se apersone en el domicilio de
la Secretaría y manifieste por escrito o de
manera verbal lo que a su interés convenga,
para ofrezca pruebas y formule alegatos,
pero además, se le señala que el bloqueo de
cuentas bancarias podrá impugnarla a través
del Juico Contencioso Administrativo ante
el Tribunal Federal de Justicia Administra-
tiva, estos es, con la iniciativa de ley, se le
señala a los particulares cuál es el medio de
defensa que está a su alcance, sin embargo la
iniciativa aún se encuentra en el tintero del
Congreso de la Unión, pendiente de ser apro-
bada, de ahí que todos los actos derivados del
bloqueo de cuentas bancarias que ejerza la
Unidad de Inteligencia Financiera de la shcp,
o que se apoyen en él, o que en alguna forma
estén condicionados por él, resultan también
inconstitucionales por su origen.
Cabe señalar que la Primera Sala de
la Suprema Corte de Justicia de la Nación
el pasado 4 de octubre de 2017, resolvió el
amparo en revisión 1214/2016, en el que
68 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9
declaró la inconstitucionalidad del artículo
115 de la Ley de Instituciones de Crédito, que
faculta a la Secretaría de Hacienda y Cré-
dito Público (“shcp”) para bloquear cuentas
bancarias de contribuyentes por presuntas
operaciones de lavado de dinero y financia-
miento al terrorismo, previo al desarrollo de
un procedimiento administrativo, del cual
se reproduce la parte que más nos interesa,
del Considerando Octavo que dice: octavo.
Decisión. - Atendiendo a lo expuesto en el
séptimo considerando de esta sentencia, y al
estimarse fundados los conceptos de viola-
ción –cuyo estudio se omitió en la sentencia
de amparo dictada por la Jueza de Distrito
del conocimiento–, y fundados los agravios
que formuló la quejosa, aquí recurrente, en
contra de las consideraciones por las que le
fue negado el amparo solicitado contra la
inconstitucionalidad del artículo 115 de la Ley
de Instituciones de Crédito, es procedente
–como en los dos considerandos siguientes
se aclara– (1) modificar la resolución impug-
nada; (2) conceder el amparo y protección de
la justicia federal por cuanto hace a que el
precepto impugnado, transgrede los artículos
14, 16, 20 y 21 de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos, al vulnerar
los principios de garantía de audiencia y
presunción de inocencia, e invadir la com-
petencia del Ministerio Público en lo que se
refiere a la facultad de investigar y perseguir
los delitos; y (3) dejar sin materia las revisio-
nes principales y adhesivas en las cuestiones
de legalidad pendientes de estudio, pues a
ningún práctico llevaría su estudio, si ante la
inconstitucionalidad que se declara del artí-
culo 115 de la Ley de Instituciones de Crédito,
quedan sin efectos los actos de ejecución en
los que fue aplicada dicha norma, resultando
por tanto innecesario. (Similar criterio adoptó
la Segunda Sala de la scjn al resolver el
Amparo en a.r. 1181/2017).
LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 69
¿Por qué los delitos
fiscales no deben ser de
prisión preventiva?

“ASISTIMOS AL STRIP TEASE DEL ESTADO,

EL ESTADO SE DESPRENDE DE TODO,
Silvino SALVO DE SU PRENDA ÍNTIMA INDISPENSABLE,
Vergara Nava
QUE ES LA REPRESIÓN”.
Doctor en Derecho
Fiscal. Director
General del
despacho Consultoría
Contencioso SUB-COMANDANTE MARCOS
Administrativa, c.c.a.

70 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9

EN UNA MULTIPLICIDAD de iniciativas de ley de dipu-
tados y senadores, en los últimos tiempos, proveniente del
ahora partido oficial, se ha propuesto que ciertos delitos
fiscales, como son el de defraudación fiscal, elusión fiscal
y la expedición de comprobantes fiscales apócrifos —para-
dójicamente, el contrabando no se considera dentro de
esa categoría, pese a que ha sido el delito que reventó el
mercado nacional—, requieren ser considerados delitos de
prisión preventiva, es decir que, en tanto se resuelve sobre
la responsabilidad del delito, la persona debería estar en
prisión, bajo la justificación de que se trata de delincuencia
organizada; lo cual es lamentable jurídicamente.
LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 71
Ahora bien, para que se llegue a esa conclusión, pri-
mero se deben reformar las facultades de las autoridades
fiscales, ya que están invadidas de atribuciones discre-
cionales; motivo por el cual la decisión de formular una
querella o una denuncia queda no en una decisión jurídica,
sino sujeta a voluntad política. Sin embargo, esto, en un
Estado de Derecho, no puede suceder, es decir, no puede
quedar a simples voluntades las decisiones de las autori-
dades. Por ende, es un riesgo muy alto de autoritarismo
que se permita esa reforma. Además, el combate frontal
que se ha realizado en los últimos tiempos respecto a los
actos de corrupción se desmoronaría con ella, pues es un
 LA PENA DE PRISIÓN PREVENTIVA ES EJEMPLIFICATIVA,
COMO SUCEDE CON LA PENA DE MUERTE EN EL
DERECHO O REPRESIÓN PENAL NORTEAMERICANA.
POR TODO ELLO, LOS DELITOS FISCALES NO PUEDEN
SER DE LOS QUE REQUIERAN PRISIÓN PREVENTIVA
hecho notorio que esas facultades discrecionales
para formular querellas y denuncias se usa en el
nicho de la corrupción.
Antes de la reforma que se pretende aprobar
(que los delitos fiscales sean de prisión preventiva),
es necesario que se haga una revisión de las obliga-
ciones fiscales con que cuentan los contribuyentes,
crear un régimen intermedio en el impuesto sobre la
renta, no implementar tantas obligaciones fiscales
a las personas físicas, ya que tienen las mismas
cargas de las personas morales, reclasificar a las
personas morales de acuerdo con sus ingresos en
vez de generalizarlas, calibrar la tasa del impuesto
al valor agregado. Es evidente que no es lo mismo
consumir productos de primera necesidad que
productos y servicios de lujo. Es necesario, pues,
establecer impuestos ambientales, derogar los
impuestos al consumo de alimentos no básicos y
de bebidas refrescantes (que son impuestos que
gravan la pobreza), implementar estímulos fiscales
para los productos agrícolas, ganaderos y, sobre
todo, artesanales. Luego de todo ello y sólo hasta
ese momento, implementar que aquellos delitos
fiscales requieren prisión preventiva.
Los criterios, la jurisprudencia y las recomen-
daciones de la propia Corte Interamericana de los
Derechos Humanos y de la doctrina penal (zaffa-
roni, Eugenio, En busca de las penas perdidas,
Ediar, Buenos Aires, 2005) sostienen que es excesivo
y represivo incrementar los delitos de prisión pre-
ventiva (muñoz, Conde Francisco, Derecho penal y
control social, Editorial Temis, Bogota, 2012), sobre
todo, si se trata de los delitos fiscales; pues la prisión
preventiva es adelantar la sanción de una medida
que aún está en análisis, es castigar sin la existencia
del proceso previo; se trata de una medida que no es
proporcional, necesaria ni idónea, ya que el sujeto
72 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9
procesado no supone ningún peligro. La razón de la
prisión preventiva es evitar el riesgo de que una per-
sona conviva en sociedad, dado que se la supone de
alto riesgo, como una con la potencialidad de seguir
cometiendo delitos o de dañar la sociedad. Ahora
bien, quien comete un delito fiscal no se encuentra
en esas condiciones extremas.
Es evidente que los delitos fiscales, como es
el caso de la defraudación fiscal, la elusión fiscal o
la expedición de comprobantes fiscales apócrifos,
son delitos de acumulación (silva sánchez, Jesús
María, Tiempos de derecho penal, ib de f., Monte-
video-Buenos Aires, 2009). Por ende, la omisión de
contribuciones que se cometa no puede significar
la incapacidad del Estado para hacer frente al pago
de salarios a los empleados, para culminar una
obra pública, para suministrar medicamentos a los
hospitales, útiles en las escuelas oficiales, etc. Son
delitos de acumulación, es decir, uno que se agrava
cuando todos o un número considerable de perso-
nas los comenten; por lo que de lo que se trata es de
evitar que los cometan más de un contribuyente.
Por ello, no se tratan de delitos que representen una
inmediata lesión al erario público.
Además, los delitos fiscales y, en general, nin-
gún delito hoy es ejemplificativo, como lo eran en
los tiempos pre-modernos, cuando se requerían
penas infamantes —como lo cita, penosamente, la
cartilla moral que la iglesia evangélica está repar-
tiendo a lo largo y ancho del territorio nacional—;
por el contrario, son delitos en los que la sanción
va dirigida a la persona que haya cometido uno y
no a la sociedad. La pena de prisión preventiva es
ejemplificativa, como sucede con la pena de muerte
en el derecho o represión penal norteamericana.
Por todo ello, los delitos fiscales no pueden ser de
los que requieran prisión preventiva.
LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 73
 LA DANZA MACABRA
y el Impuesto del pan
ERA UNA ATROZ noche de 1278 en Maastricht,
Países Bajos. A pesar del intenso frío la gente
se agolpaba a observar un suceso extraordina-
rio. Desde la Plaza Vrijthof llegaba todo el mundo
con sus antorchas para iluminar lo que allí suce-
día. Sobre el puente que habían construido los
romanos durante el reinado de Cesar Augusto,
una multitud de personas agitaba sus cuerpos
Osiris sin control. Nadie entendía por qué habían co-
Cuamatzin Guzmán
menzado a bailar, pero se encontraban eufóricos
Licenciado en Lingüística
y Literatura Hispánica.
en la ribera del río Mosa. De repente, una mujer
Poeta, ensayista y de cabellos rojizos se arrojó al río víctima de un
narrador. Editor de la
espasmo, enseguida, uno por uno de los dan-
revista Defensa Fiscal.
zantes le siguieron cayendo al agua y comenza-
ron a ser arrastrados por la corriente. Ninguno
de ellos trató de alcanzar la orilla, todo lo contra-
rio, continuaban contorsionándose en el agua,
meneando sus brazos y piernas como poseídos,
hundiéndose hasta ahogarse ante la mirada te-
rrorífica de los espectadores.
Lo que sucedió allí no fue un hecho aislado.
Aproximadamente un siglo más tarde, en Aquis-
grán, Alemania, se produjo uno de los episodios
más multitudinarios de los que se tiene constan-
74 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9
cia y cuatro décadas antes, un grupo de niños
recorrió bailando y saltando los más de ciento
cincuenta kilómetros del Bosque de Turingia
hasta morir de fatiga en la ciudad de Eisenach.
Otros casos se registraron en Bernburg dos si-
glos antes. Otros, en Inglaterra varias décadas
después. En 1428, en el monasterio suizo de
Allerheiligen, los monjes escribieron cómo uno
de ellos empezó a bailar sin motivo alguno y no
fue capaz de parar hasta que cayó muerto como
atraído por algo malévolo.
Pero el caso más grave de estas misterio-
sas danzas de la muerte fue el que aconteció en
Estrasburgo en el mese de julio de 1518. Una
mujer, de nombre Frau Troffea, comenzó a bai-
lar fuera de control por la rue Marcière hacia la
catedral. Al día siguiente, continuaba bailando.
En una semana, se habían unido a ella treinta y
cinco personas, un número que aumentó hasta
aproximadamente cuatrocientos bailarines en el
plazo de treinta días. Los habitantes de Estras-
burgo trataban de detenerlos, les rogaban que
se detuvieran, pero era imposible. Docenas de
personas sacudían trágicamente sus extremi-
 HISTORIA
FISCAL
dades, troncos y cabezas, muriendo exhaustos con los
huesos de las rodillas y los tobillos rotos.
El diagnóstico de los galenos, entre ellos el médico
suizo Paracelso, creyeron que se debió ergotismo, en-
venenamiento por cornezuelo, un mal que era conocido
como Fuego de San Antonio en la Edad Media. Durante
las inundaciones y los períodos húmedos, el cornezuelo
crecía y afectaba al centeno y otros cultivos. El Claviceps
purpurea es un hongo que contiene alcaloides del grupo
ergolina; entre las sustancias químicas que contiene es
la dietilamida de ácido lisérgico o lsd, un potente psico-
trópico que se hallaba en el pan contaminado y del que
muchos habían padecido intoxicación en aquel tiempo.
Desde ese momento, las autoridades en toda Alsacia
impusieron al pan un gravamen del 75 por ciento. La ceba-
da, el trigo, el centeno y la avena se volvieron granos one-
rosos que la mayoría no podía adquirir. Así, los panaderos
no podían costear el tributo y terminaron vendiendo sus
hornos a los monasterios, que contaban con el subsidio
del papado y no pagaban esa contribución. No es gratuito
decir que las filas de gente hambrienta en las Abadías de
Saint-Denis y Lièpvre alcanzaban varios kilómetros y nun-
ca los clérigos podían dar abasto a tantas bocas famélicas.
En los años subsiguientes, para adquirir el pan, el
LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 75
cliente debía entregar al panadero un documento que
avalara que la harina no estaba contaminada, fue el mo-
mento en el que alquimistas y farsantes adquirieron gran-
des ganancias. El pan, que había sido uno de los alimen-
tos más baratos y codiciados por toda la población, se
había convertido de la noche a la mañana en un producto
de lujo. La molienda con molino de viento se introdujo
después de la Guerra de los Cien Años sus mejoras fue-
ron haciendo que la disponibilidad del pan fuese mayor
poco a poco, no así su carga tributaria.
Lo cierto es que gracias a diversas fuentes históricas,
los eventos de la Danza Macabra pudieron deberse a sec-
tas religiosas que escenificaron bailes bien organizados,
de acuerdo con los rituales romanos como las bacanales o
los aquelarres de las órdenes herméticas. De hecho, a par-
tir de que los brotes de coreomanía se desataron en toda
Europa, el papa Inocencio viii en 1484, introdujo la bula pa-
pal “Summis desiderantes”, relativa a la brujería, donde le
suministraba todo el poder político a la Santa Inquisición,
por la cual, comenzó la denuncia feroz y la persecución de
supuestas hechiceras, que caracterizó las crueles cacerías
de brujas para “corregir, encarcelar, castigar y purificar”.
La histeria colectiva se desató y aunada a la ham-
bruna y el severo impuesto del pan llegó el desastre. En
 «En la historia de la humanidad, los impuestos no
siempre han estado relacionados con el recaudo de
dinero, sino con pretensiones irracionales y maniqueas;
situación que seguimos padeciendo todavía»
Schaffhausen, Alemania, las primeras acusaciones de here-
jía se instituyeron en los Frevelbüchern, las severas leyes
del Oscurantismo. En París, la sorcellerie démoniaque (bru-
jería demoníaca), sirvió como chivo expiatorio de la cris-
tiandad, castigándose inexorablemente a mujeres, judíos,
musulmanes y leprosos. En la plaza de Wenceslao, en el
antiguo Reino de Bohemia, una noche de octubre de 1528,
bajo el reinado de Fernando i de Habsburgo, quemaron vi-
vas en la hoguera a 44 jóvenes mujeres que tenían conoci-
mientos de herbolaria. Por ejemplo, en el Malleus Malefica-
rum (Martillo de las brujas) de los inquisidores dominicos,
Heinrich Kramer y Jacob Sprenger, no solo afirmaba la rea-
lidad de la existencia de brujos y brujas, sino que sostenía
que no creer en brujas era un delito equivalente a la herejía.
Mientras tanto en la Europa Medieval la crisis alimen-
taria, la peste bubónica, las guerras internas, el nacimien-
to del protestantismo y el holocausto fueron el pan de
cada día. Las intoxicaciones por ergotismo fueron cada
76 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9
vez menores y entrado el Renacimiento fueron erradi-
cándose. Pareciera que aquel brote de Estrasburgo trajo
consigo un misterioso mal que, por un lado, dio pie a un
impuesto descabellado e injusto, y por el otro a un código
bruta que terminó con la vida de mucha gente inocente.
En la historia de la humanidad, los impuestos no siem-
pre han estado relacionados con el recaudo de dinero,
sino con pretensiones irracionales y maniqueas; situación
que seguimos padeciendo todavía. Las sociedades han te-
nido que otorgar como tributo plumas de gallina, bueyes y
pelo de mujer. Igualmente se han visto forzadas a cantar y
bailar para tener derecho a la pesca, componer coplas para
no pagar impuestos y tributar con horas de trabajo físico.
Así, los impuestos tienen casi la misma existencia que la
humanidad y son una especie de requisito para pertenecer
a un grupo o evitar la multa o la excomunión. Sin embargo,
la hecatombe que genera un mal arbitrio simboliza la ver-
dadera maldad que anida en la humanidad.
LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 77
 Recomendaciones
NOTARIOS PÚBLICOS –
OBLIGACIONES FISCALES
POR LOS SERVICIOS QUE
OFRECEN Y ANÁLISIS DE
SU RÉGIMEN FISCAL
José Pérez Chávez y Raymundo Fol Holguin
Esta edición, dirigida a los notarios públicos, consta
de dos apartados: en el primero se comentan las
obligaciones fiscales que deben cumplir los notarios,
corredores y demás fedatarios que por disposición
legal tienen funciones notariales, las cuales se
encuentran en los ordenamientos fiscales siguien-
tes: Código Fiscal de la Federación y su reglamento.
Ley del Impuesto sobre la Renta y su reglamento.
Ley del Impuesto al Valor Agregado y su reglamento.
Ley del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios y su reglamento. Ley de Ingresos de la
Federación vigente. Resolución Miscelánea Fiscal.
Código Fiscal de la Ciudad de México.
También se incluyen las obligaciones con-
tenidas en la Ley Antilavado de Dinero. Y en el
segundo apartado incluimos el tratamiento fiscal
78 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9
Fiscales
que deberán atender los notarios públicos, a saber:
Cuando tributan por conducto de una sociedad
civil yCuando tributan en forma individual.
En ambos casos se incluye el tratamiento fiscal
que deberán atender para efectos del isr y del iva.
En la medida de lo posible, el marco teórico se
complementa con casos prácticos que permitirán
al lector un mejor entendimiento.
Esta obra resulta de gran utilidad para todas
las personas que por disposición legal tienen fun-
ciones notariales, a los estudiantes y profesores
de la materia fiscal, a los despachos de contadores
públicos y, en general, a cualquier persona intere-
sada en el tema.
METODOLOGÍA DE LOS
PRECIO DE TRANSFERENCIA
“RÉGIMEN FISCAL DE LAS
OPERACIONES VINCULADAS”
Diana Ferrer Vidal
La presente obra se estructura en dos grandes
bloques. El primero de ellos, la fiscalidad de los precios de transfe-
rencia, ofrece un detallado análisis de estas complejas estrategias,
así como de las medidas antiabuso que los Estados no encuadrados
en el contexto de la baja tributación establecen para controlar tanto
las compañías como a los precios de sus transacciones y el análisis
detallado, crítico y práctico del actual régimen fiscal de las operacio-
nes vinculadas propio de la normativa española. Detallado análisis
de estas complejas estrategias, así como de las medidas antiabuso.
Legislación internacional sobre la materia, tanto la específica de
terceros países como las de carácter supranacional (Unión Europea,
ocde y normativa beps, Análisis del régimen fiscal de las operaciones
vinculada española. Diana Ferrer Vidal, su autora, es experta Asesoría
y Gestión Tributaria en esade. Destinado a Abogados, Asesores fis-
cales; Inspectores de Hacienda del Estado y de las cc.aa. Técnicos de
Hacienda que requietan abundar en sus conocimientos normativos.

NARRACIONES ESTRAORDINARIAS

Edar Allan Poe

Edgar Allan Poe (1809-1849) fue el creador de

la literatura fantástica de horror, que habría de
influir sobre toda la literatura europea, y especialmente sobre los
“poetas malditos”: Baudelaire, Rimbaud, Mallarmé y Verlaine.
Escribió sesenta y ocho cuentos, entre los que sobresalen El gato
negro, William Wilson, El retrato oval, La máscara de la Muerte
Roja, Berenice, Morella, El corazón delator, El entierro prematuro,
El pozo y el péndulo, La caída de la casa Usher, los que constituyen
lo que se ha dado en llamar “Narraciones extraordinarias”. La pre-
sente edición incluye 35 de los más importantes relatos de Edgar
Allan Poe, así como sus más célebres poemas: El Cuervo (ilustrado
por Gustave Doré) y Annabel Lee.

MIDSOMMAR
Ari Aster

Ari Aster regresa tras su excelente opera prima

Hereditary, cinta que fue elogiada con los mayores
puntajes de sitios y publicaciones especializadas en

LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO / 79

cine de culto o de autor, y ahora, con “Midsommar:
el terror no espera la noche”, se repite tal situación.
En esta entrega, el director neoyorquino de apenas
33 años nos presenta lo que algunos ya nombran
una de las mejores películas de terror de la década;
llena de simbolismo y misticismo escandinavo
que entra en el revival de primera línea de lo que
en la década de los sesenta se le denominó como
folk terror, comparándola con clásicos de la talla
de The Wicker Man o Blood on Satan´s claw, y
ajustándola también con la no menos suprema
The Witch (2015) de su contemporáneo Robert
Eggers. Imágenes grotescas y bellos hechizos amo-
rosos de los que son victima un grupo de jóvenes
que viajan a Suecia para presenciar una serie de
rituales de solsticio de verano, representaciones
de las cuales algunos sensibles espectadores no
se han podido recuperar, orillando al visionario
estudio A24 a ofrecer terapias gratuitas por parte
de Talkspace. En fin, Ari Aster nuevamente ofrece
una joya cinematográfica con exquisito soundtrack
del compositor británico Bobby Krlic (The Haxan
Cloak), que se aleja del terror efectista, del que no
va más allá de hacer saltar al público de su asiento;
ambientes tortuosos, extraños y violentos, que
buscan provocar el más profundo terror a la luz
del día. (Karlo York).
80 / DEFENSA FISCAL / OCTUB R E / 2 0 1 9
NO OTHER
Gene Clark
El sello británico independiente
4ad anunció una merecida reedición del cuarto
álbum y obra maestra del miembro fundador de
The Byrds, Gene Clark, “No Other”, esto coinci-
diendo con el que sería el cumpleaños número 75
del compositor y músico de Missouri. El lanza-
miento que ha sido debidamente remasterizado
por los prestigiosos estudios Abbey Road verá la
luz en noviembre en tres formatos, que van desde
la edición limitada de doble cd hasta un boxset
de lujo que, por si fuera poco incluye un sustan-
cioso libro pasta dura editado por Steve Webbon.
No Otheroriginalmente fue lanzado en 1974 por
Asylum Records y de inmediato calificado como
masterpiece (a pesar de presentar importantes
fallas comerciales) por grandes temas como From A
Silver Phial o Silver Raven, combinando de manera
excepcional sonidos del folk, rock y country; sin
dejar de lado que la portada impregna todo el gusto
de Clark por el Hollywood de los años 20 haciendo
de esta un personal tributo. Sin lugar a dudas un
clásico de la cultura musical americana que merece
darle una segunda vuelta. (Karlo York).