Unicatólica

Programa Contaduría Publica

NIC 7
Estados de Flujo de
Efectivo
Víctor Manuel Ortegón Yáñez.
Santiago de Cali, septiembre de 2019
 OBJETIVOS

Los participantes podrán:

• Describir los conceptos clave

• Conocer los requisitos de presentación del estado de flujo
de efectivo
• Conocer las opciones de política contable disponibles para
ciertas partidas
 OBJETIVO DE LA NORMA

◼ “ Determinar la información sobre los cambios históricos

en el efectivo y equivalentes al efectivo de una empresa
por medio de el flujo de efectivo. Clasificandolo durante el
período según la actividad de operación, de inversión y de
financiación.”
 GENERALIDADES

◼ Se requiere que se presente como parte integral de los Estados

Financieros.

◼ Los flujos de efectivo se definen como entradas y salidas de efectivo y

equivalentes de efectivo y se clasifican en:

 Actividades de operación
 Actividades de inversión
 Actividades de financiamiento

◼ Hay opciones de políticas contable para la presentación de

intereses/dividendos que se paguen y se cobren.

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 GENERALIDADES

◼ Los flujos de efectivo de actividades de operación se reportan usando el

método directo o el indirecto.

◼ Los flujos de efectivo de actividades de inversión y financiamiento se reportan

sobre una base bruta.
◼ Se requiere
La revelación de los componentes de efectivo y equivalentes de efectivo
Una conciliación de los montos del estado de flujo de efectivo con las partidas
equivalentes presentadas en el Estado de Situación Financiera.

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 DEFINICIONES

◼ El efectivo comprende efectivo en caja y depósitos a la vista.

◼ Equivalentes de efectivo:

➢ Conservados para cumplir compromisos de efectivo en el corto plazo,

más que para fines de inversión o similares.

➢ Fácilmente convertible en una cantidad determinada de efectivo.

➢ Con riesgo insignificante de cambio de valor.

➢ A corto plazo ( menos de 3 meses desde la fecha de adquisición).

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 ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

◆ Las actividades principales que generan ingresos y otras actividades que no

son de inversión o financiamiento.

a) Recaudos de ventas de bienes y/o prestación de servicios;

b) cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de
actividades ordinarias;
c) pagos a proveedores;
d) pagos a y por cuenta de los empleados;
e) cobros y pagos de las entidades de seguros;
f) pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, y
g) cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediación
o para negociar con ellos.

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 ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

◼ La adquisición y disposición de activos a largo plazo y otras inversiones no

incluidas en equivalentes de efectivo.

a) Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos

intangibles y otros activos a largo plazo;
b) cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles
y otros activos a largo plazo;
c) pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de patrimonio,
emitidos por otras entidades, así como participaciones en negocios
conjuntos;
d) cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital
emitidos por otras entidades, así como participaciones en negocios
conjuntos;

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 ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

◼ Ejemplos de flujos de efectivo de actividades de inversión (Cont.):

e) Anticipos de efectivo y préstamos a terceros (distintos de las operaciones

de ese tipo hechas por entidades financieras);
f) Cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros
(distintos de las operaciones de este tipo hechas por entidades
financieras);
g) Pagos derivados de contratos a término, de futuro, de opciones y de
permuta financiera, excepto cuando dichos contratos se mantengan por
motivos de intermediación u otros acuerdos comerciales habituales, o bien
cuando los anteriores pagos se clasifican como actividades de
financiación; y
h) Cobros procedentes de contratos a término, a futuro, de opciones y de
permuta financiera, excepto cuando dichos contratos se mantienen por
motivos de intermediación u otros acuerdos comerciales habituales, o bien
cuando los anteriores cobros se clasifican como actividades de
financiación.

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 ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

◼ Actividades que producen cambios en el tamaño y composición del capital

y los préstamos.

a) Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de

capital;
b) pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad;
c) cobros procedentes de la emisión de obligaciones sin garantía,
préstamos, bonos, cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en
préstamo, ya sea a largo o a corto plazo;
d) reembolsos de los fondos tomados en préstamo; y
e) pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente
procedente de un arrendamiento financiero.
 FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LOS FLUJOS

◼ Flujos de efectivo de actividades de inversión y financiación:

• Informar por separado sobre las principales categorías de cobros y

pagos brutos, excepto por:

✓ Cobros y pagos por cuenta de clientes, siempre y cuando los flujos

de efectivo reflejen la actividad del cliente más que la
correspondiente a la entidad,
✓ P.E. los alquileres cobrados por cuenta y pagados a los poseedores
de propiedades de inversión.
✓ Cobros y pagos procedentes de partidas en las que la rotación es
elevada, los importes grandes y el vencimiento próximo.
✓ P.E. préstamos convenidos con periodos de vencimiento de tres
meses o menos.
 INTERESES Y DIVIDENDOS

• Intereses/dividendos pagados

Se pueden clasificar como actividad de operación o de financiamiento.

• Intereses/dividendos recibidos

Se pueden clasificar como actividad de operación o de inversión.

• Préstamos bancarios

Actividad de financiamiento.

• Sobregiros bancarios

Si forma parte integral de la administración de efectivo de la entidad, se

incluyen como componentes del efectivo.
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA

▪ Impuesto sobre la renta pagado/reembolsado como actividad de operación,

a menos que se haya identificado específicamente como una actividad de
financiamiento o de inversión.
 INVERSIONES

Tipo de inversión Tratamiento Tratamiento en el estado de flujo

Contable de efectivo
Subsidiaria Consolidación Incluir los flujos de efectivo de la
subsidiaria, excluyendo las de
intragrupo.
Asociada Método de Incluir los flujos de efectivo entre la
participación entidad y la asociada; por ejemplo,
dividendos y anticipos.

Entidad bajo control Método de Incluir los flujos de efectivo entre la

común (A en B) participación entidad A y B; por ejemplo,
dividendos y anticipos.

Entidad bajo control Método de Incluir la participación proporcional

común (A en B) consolidación de la entidad en los flujos de efectivo
proporcional de la A en B.
 COMPONENTES Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

• Se presenta una conciliación de los montos incluidos con las partidas

equivalentes presentadas en el Estado de Situación Financiera.

• Se revela la política para determinar la composición del efectivo y los

equivalentes de efectivo.

• Los cambios a la política para determinar el efectivo y los equivalentes de

efectivo se revelan conforme a la IAS 8.
 FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LOS FLUJOS

Flujos de efectivo de actividades de operación:

•Método directo, se presentan por separado las principales categorías de

cobros y pagos en términos brutos; La información de obtiene de dos formas:
De los registros contables de la empresa
Determinando la variación en existencias, cuentas por cobrar y cuentas por
pagar en operación.
Otras partidas que no tienen impacto en el efectivo o equivalente.

•Método indirecto, se presenta la ganancia o pérdida neta, se corrige luego

por los efectos de las transacciones no monetarias, por partidas de pago
diferido y acumulaciones (o devengos) cobrados y pagados en el pasado o en
el futuro, así como de las partidas de pérdidas o ganancias asociadas con
flujos de efectivo de operaciones clasificadas como de inversión o
financiación.
 FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LOS FLUJOS

METODO DIRECTO.- Flujo de efectivo de actividades ordinarias

Cobro por ventas X

Cobro de otros ingresos ordinarios X
Pago a proveedores (X)
Pago por gastos de personal (X)
Pago otros gastos de explotación (X)
Pago por impuestos sobre beneficios (X)
FLUJO DE EFECTIVO ACTIVIDADES ORDINARIAS X
 FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LOS FLUJOS
METODO INDIRECTO.- Flujo de efectivo de actividades ordinarias

Resultado de actividades ordinarias X

+ Amortizaciones X
+ Provisiones X
+/- Diferencia de cambio X
+/- Otros gastos e ingresos que no suponen desembolsos X
+ Gastos financieros X
- Ingresos Financieros X
+/- Variaciones en las cuentas de existencias X
+/- Variaciones en CXC por operaciones comerciales X
+/- Variaciones en CXP por operaciones comerciales X
Pagos por intereses (X)
Pagos por impuestos (X)
FLUJO DE EFECTIVO ACTIVIDADES ORDINARIAS X
Muchas
gracias