INDICE

INTRODUCCION

DEDICATORIA

CAPITULO I

1.1 DEFINICION DE AUDITORIA

1.2 EL ENFOQUE AMPLIO DE LA AUDITORIA
1.3 CLASES DE AUDITORIA

CAPITULO II

2.1 PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

2.2 CONTROL DE CALIDAD

2.3

CAPITULO III

3.1 CASO PRACTICO 1

3.2 CASO PRACTICO 2

 INTRODUCCION

Por auditoria se entiende la revisión de algún aspecto concreto de una

empresa.

La auditoría puede clasificarse de varias formas.

• Dependiendo de quién la hace, distinguimos entre auditoria interna y

auditoria externa.

• Dependiendo de qué es lo que se audita, se suele hablar de varios tipos

distintos de auditoria: financiera, operativa, de cumplimiento, informática,
medioambiental, etc.

La auditoría más conocida y más frecuente es la conocida como auditoria

financiera externa o auditoría de cuentas, en la que centraremos esta
explicación.

Consiste en la revisión y verificación de documentos contables, generalmente

las Cuentas Anuales, por parte de persona cualificada e independiente, con el
objeto de emitir un informe que pueda tener efecto frente a terceros.

¿Para qué sirve la auditoria?

La auditoría financiera tiene como objetivo la emisión de un informe que

contenga la opinión del auditor acerca de los Estados Financieros revisados.
Dicho informe u opinión sirve para que cualquier persona interesada tenga una
base de información fiable e independiente acerca de la verdadera situación de
la empresa.

La información que contiene la opinión de los auditores puede ser útil para
toda persona o entidad vinculada de alguna forma a la empresa auditada:
proveedores (interesados en conocer la liquidez de la empresa que asegure el
cobro de sus ventas), los Bancos (interesados en su solvencia y su nivel de
endeudamiento por recursos ajenos), los accionistas o posibles accionistas
(interesados por los dividendos o rendimientos a obtener de su inversión),
clientes, empleados, directivos, etc.
 CAPITULO I

1.1 DEFINICION DE AUDITORIA

Auditoría es un término que puede hacer referencia a tres cosas diferentes

pero conectadas entre sí: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a
la tarea de estudiar la economía de una empresa, o a la oficina donde se
realizan estas tareas (donde trabaja el auditor). La actividad de auditar consiste
en realizar un examen de los procesos y de la actividad económica de una
organización para confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes o los buenos
criterios.

Fig.1

Por lo general, el término se refiere a la auditoría contable, que consiste en

examinar las cuentas de una entidad.

Por ejemplo: “Esta tarde tendremos una auditoría ordenada por la

municipalidad”, “La auditoría demostró que las pérdidas se producen por
fallas en el proceso de producción”, “El gerente estima que la auditoría
estará terminada en unas dos semanas”.

Puede decirse que la auditoría es un tipo de examen o evaluación que se lleva

a cabo siguiendo una cierta metodología. Lo habitual es que el auditor no
pertenezca a la entidad auditada. Existen grandes firmas dedicadas a las
auditorías contables,
como PricewaterhouseCoopers, Deloitte, KPMG y Ernst & Young.
La persona encargada de realizar dicha evaluación recibe el nombre
de auditor. Su trabajo implica analizar detenidamente las acciones de la
empresa y los documentos donde las mismas han sido registradas y determinar
si las medidas que se han tomado en los diferentes casos son adecuadas y han
beneficiado a la compañía.

Una auditoría es una de las formas en las que se pueden aplicar los principios
científicos de la contabilidad, donde la verificación de los bienes
patrimoniales y la labor y beneficios alcanzados por la empresa son
primordiales, pero no son lo único importante. La auditoría intenta también
brindar pautas que ayuden a los miembros de una empresa a desarrollar
adecuadamente sus actividades, evaluándolos, recomendándoles determinadas
cosas y revisando detenidamente la labor que cada uno cumple dentro de la
organización.

En una empresa, la evaluación en lo que respecta al desempeño

organizacional de toda la entidad es fundamental para poder discernir si se
han alcanzado los objetivos que se deseaban. Dicha labor es la
correspondiente a las auditorías.

Fig.2

Una auditoría externa consiste en un examen detallado sobre el sistema

informativo de una entidad financiera; es realizado por
un Contador Público que no se encuentre vinculado con la compañía. Su
objetivo primordial es averiguar la integridad y autenticidad de las acciones y
expedientes que se encuentran dentro del sistema de información de la
organización.

Una auditoría interna, por su parte, se trata de un análisis detallado del

sistema de información de la empresa, para el mismo se utilizan una serie
de técnicas y métodos específicos. Los informes los realiza un profesional
que tiene vínculos laborales con la compañía y los mismos circulan de forma
interna sin tener validez legal fuera de la compañía.

Cuando los balances de las compañías son muy negativos, los auditores
suelen recomendar a las empresas que utilicen ciertas estrategias para
reflotar económicamente. Por ejemplo, recomiendan que se anuncie un nuevo
producto que todavía no esperaba lanzarse, a fin de cautivar la atención de los
inversores y público en general y conseguir recuperar el dinero perdido. Las
auditorías sirven fundamentalmente para que las compañías analicen sus
existencias y reciban una guía para mantenerse activas y mejorar su
posicionamiento en el mercado.

Entre otros tipos de auditorías más allá de las contables, puede mencionarse a
la auditoría energética (que inspecciona el uso de energía por parte de un
sistema o una construcción), la auditoría medioambiental (centrada en cómo
una entidad incide sobre el medio ambiente), la auditoría social (que controla
la actividad de una firma en cuanto a su responsabilidad social) y la auditoría
informática (un procedimiento que estudia si un sistema informático logra
conservar la integridad de sus datos y el uso eficiente de los recursos).

Por último, cabe destacar que, en Argentina, la Auditoría General de la

Nación es el organismo que se encarga de brindar apoyo técnico
al Congreso para controlar el estado de las diferentes cuentas públicas.
[ CITATION htt \l 10250 ]
1.2 EL ENFOQUE AMPLIADO DE LA AUDlTORIA

Se destacan los siguientes conceptos:

La 'IRESPOND~'iA8ILIDAD" es una nueva acepción, pero una vieja

obligación y la XIX Conferencia Interarnericana de Contabilidad, Buenos
Aires, 1991, emitió la siguiente declaración:

"La Asociación Interarnericana de Contabilidad (A.I.C.) reconoce

formalrnente el concepto RESPONDHABILIDAD y se compromete a
fomentar su aceptación oficial en el idioma español, ¿cómo et deber de toda
persona que maneje bienes o dinero? o que ha recibido la encomienda de
realizar cualquier tarea por parte de otros, de responder sobre la forma en que
curnple sus obligaciones, incluida la información suficiente sobre la
administración de los fondos y bienes. Esta obligación implica la de establecer
una estructura adecuada de organización para curnplirla, la que deberá ser
verificada por una entidad independiente y superior".

El rol de la auditoría adquiere necesariamente una nueva característica de

servicio a la Comunidad.

La respondhabilidad del auditor se extiende a determinar si los

administradores usan adecuadamente los conceptos de la eficiencia y eficacia
Así la auditoría, se transforma en AUDITORIA INTEGRAL.

La auditoría es causa y efecto del desarrollo económico y los auditores se

justifican por una necesidad de los Informantes para que los dueños confíen en
lo que les informaron. A partir del dictamen sobre la conducta de los
adrninistradores la auditoría influye en las decisiones de los dueños para
orientar sus empresas a ser más productivas.

La auditoría integral es causa y efecto de la RESPONDHABILIDAD

La base amplia o enfoque ampliado de la AUDITORIA INTEGRAL se

explica porque su finalidad principal es la de procurar efectivas mejoras en la
Administración y en consecuencia se ocupa tanto de la
RESPONDHABILIDAD de la gestión directiva en sus aspectos generales.
corno de los específicos sobre el rendirniento de cada uno de los prograrnas.
Los tópicos que comprende son:

-AUDITORIA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO O DESVIACION

DE LAS LEYES, REGLAMENTOS Y POLITICAS QUE REGULAN LA
ACTIVIDAD DEL ENTE.

-AUDITORlA DE DESEMPEÑO EVALUANDO EL GRADO EN QUE LOS

RECURSOS DISPONIBLES SE MANEJAN CON ECONOMIA;
EFICIENCIA y EQUIDAD RAZONABLES.

- AUDITORIA DE EFECTIVIDAD O EFICACIA PARA DETERMINAR

EL GRADO DE CERCANIA O DESVIACION CON QUE LA ADMINIS-
TRACION CUMPLID CON LOS OBJETIVOS QUE SE IMPUSO.

-La auditoría integral se tendrá por realizada solamente en tanto que se

cumplan debidamente los objetivos de los tres enfoques.

Ent.re las características que generalmente se señalan como propias de la

auditoría integral, están las de su nivel de COORDINACION (Unidades de
auditoría interna, firmas privadas de auditoría y organismos estatales de
auditoría); de COOPERACION (todos los agentes del proceso): los de su
EJECUCION MULTIDISCIPLINARIA(personal técnico de diversas
disciplinas) y los de su REALIZACION Cíclica (varios ejercicios o períodos
dando nacimiento al movimiento continuo de la auditoría integral que es
permanente ).[ CITATION DrA96 \l 10250 ]

1.3 CLASES DE AUDITORIA

Existen diferentes clases de auditoría, a nivel general, podemos mencionar:

1. Auditoría Operativa.

2. Auditoría Administrativa.

3. Auditoría de Control Interno.

4. Auditoría de Cumplimiento.

5. Auditoría Ambiental.

6. Auditoría Integral.
7. Auditoría Legal.

8. Auditoría Tributaria.

9. Auditoría Forense.

CAPITULO II

2.1 PROCESO DE AUDITORIA FINANCIERA

El proceso que sigue una auditoría financiera, se puede resumir en lo

siguiente: inicia con la expedición de la orden de trabajo y culmina con la
emisión del informe respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas
con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el ente
examinado.

Las Normas Técnicas de Auditoría Gubernamental determinan que: "La

autoridad correspondiente designará por escrito a los auditores encargados de
efectuar el examen a un ente o área, precisando los profesionales responsables
de la supervisión técnica y de la jefatura del equipo".

La designación del equipo constará en una orden de trabajo que contendrá los
siguientes elementos:

· Objetivo general de la auditoría.

· Alcance del trabajo.

· Presupuesto de recursos y tiempo.

· Instrucciones específicas.

Para cada auditoría se conformará un equipo de trabajo, considerando la

disponibilidad de personal de cada unidad de control, la complejidad, la
magnitud y el volumen de las actividades a ser examinadas.
El equipo estará dirigido por el jefe de equipo, que será un auditor
experimentado y deberá ser supervisado técnicamente. En la conformación del
equipo se considerará los siguientes criterios:

· Rotación del personal para los diferentes equipos de auditoría. · Continuidad

del personal hasta la finalización de la auditoría.

· Independencia de criterio de los auditores.

· Equilibrio en la carga de trabajo del personal.

Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborará un oficio dirigido a las

principales autoridades de la entidad, proyecto o programa, a fin de poner en
conocimiento el inicio de la auditoría.

De conformidad con la normativa técnica de auditoría vigente, el proceso de la

auditoría comprende las fases de: planificación, ejecución del trabajo y la
comunicación de resultados

Planificación: Constituye la primera fase del proceso de auditoría y de su

concepción dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos
propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios.

Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los métodos y prácticas

más apropiadas para realizar las tareas, por tanto, esta actividad debe ser
cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que necesariamente debe ser
ejecutada por los miembros más experimentados del equipo de trabajo.

La planificación de la auditoría financiera, comienza con la obtención de

información necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la
definición detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecución

Ejecución del trabajo: En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos
establecidos en los programas de auditoría y desarrollar completamente los
hallazgos significativos relacionados con las áreas y componentes
considerados como críticos, determinando los atributos de condición, criterio,
efecto y causa que motivaron cada desviación o problema identificado.
 Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarán sustentados en
papeles de trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y competente
que respalda la opinión y el informe.

Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicación

continua y constante con los funcionarios y empleados responsables durante el
examen, con el propósito de mantenerles informados sobre las desviaciones
detectadas a fin de que en forma oportuna se presente los justificativos o se
tomen las acciones correctivas pertinentes.

Comunicación de resultados: La comunicación de resultados es la última

fase del proceso de la auditoría, sin embargo, ésta se cumple en el transcurso
del desarrollo de la auditoría. Está dirigida a los funcionarios de la entidad
examinada con el propósito de que presenten la información verbal o escrita
respecto a los asuntos observados.

Esta fase comprende también, la redacción y revisión final del informe

borrador, el que será elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que
el último día de trabajo en el campo y previa convocatoria, se comunique los
resultados mediante la lectura del borrador del informe a las autoridades y 21
funcionarios responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con
la ley pertinente.

El informe básicamente contendrá la carta de dictamen, los estados

financieros, las notas aclaratorias correspondientes, la información financiera
complementaria y los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos
a los hallazgos de auditoría.

Como una guía para la realización del referido proceso, en cuadro adjunto se
establecen los siguientes porcentajes estimados de tiempo, con relación al
número de días/hombre programados.
Con el fin de tener una visión objetiva del proceso de la auditoría financiera, a
continuación, se presenta el gráfico detallado del mismo.
2.2 CONTROL DE CALIDAD

La aplicación del control de calidad en el proceso de la auditoría provee una

seguridad razonable para el cumplimiento de las normas de auditoría
generalmente aceptadas a fin de lograr una dirección, organización,
ordenamiento y grados de decisión adecuados en la práctica de las auditorías.

Es importante considerar entre otros los siguientes elementos de control de

calidad que se relacionan con las etapas de planificación, ejecución y
comunicación de resultados en el proceso de la auditoría:

Independencia. La dirección de la unidad de control externo deberá

asegurarse que los auditores asignados a un examen de auditoría no tengan
vinculaciones de carácter familiar con los funcionarios de la entidad y/o
proyecto examinado. De igual forma debe tener la seguridad de que ninguno
de sus auditores tenga conflicto de intereses en los entes auditados.

Asignación de personal. Las auditorías practicadas deben ser ejecutadas por

personal que tenga el grado de entrenamiento técnico y teórico suficiente de
acuerdo con las circunstancias. Se debe identificar con oportunidad al personal
que se necesita para ciertos trabajos específicos a fin de que se pueda contar
con el personal competente, dicha identificación se la debe realizar desde la
planificación anual de las auditorías.

La utilización de presupuestos estimados de tiempo para la ejecución de las

auditorías debe ser un estándar de control que será ejercido por las direcciones

Consultas. La identificación de unidades administrativas o funcionarios

especializados en campos técnicos es importante, para garantizar en algunos
casos, la calidad de los trabajos de auditoría. de control externo.

El mantenimiento de una biblioteca dotada de literatura suficiente para obtener

referencias técnicas o de investigación constituye un elemento adicional que
contribuye a mejorar la calidad de las auditorías.

Supervisión Para que un trabajo de auditoría cuente con estándares de calidad

suficientes debe por sobre todas las cosas observar y cumplir las disposiciones
de la normatividad vigente relacionadas con el proceso de la auditoría, no
obstante, la función de supervisión debe especialmente participar
intensamente en la etapa de planificación y proveer una dirección continua 24
sobre la aplicación de procedimientos, elaboración de papeles de trabajo,
pruebas de auditoría y comunicación de resultados.

Desarrollo Profesional La capacitación continua contribuye a acumular

mayores conocimientos que permitan cumplir eficientemente las
responsabilidades asignadas a los auditores, consecuentemente es importante
que el personal de auditores asista a programas de entrenamiento, tenga acceso
a la literatura que contiene información técnica y actualizada en materia de
contabilidad y auditoría y en forma especial que reciba la instrucción
adecuada durante la práctica de la auditoría.

Evaluaciones El trabajo realizado por el personal de auditores debe ser

periódicamente evaluado, a fin de mejorar los procedimientos utilizados
durante la auditoría y mejorar los estándares de rendimiento individual.

Un proceso de evaluación periódico permite aumentar las responsabilidades

en forma gradual y sustentar las promociones que deban realizarse.